UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADORFacultad de Ciencias AdministrativasEscuela de Contabilidad y Auditoría

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I,

Hasta Tesorería

I. LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA GUBERNAMENTAL

COPLAFIP 22 /10/2010

ART. 70 EN ADELANTE

SINFIP

ART. 1 AL 8:

LINEAMIENTOS, PRINCIPIOS Y

OBJETIVOS

BASE LEGAL

POLITICA Y PROGRAMACION

FISCAL

INGRESOS

PRESUPUESTO

ENDEUDAMIENTO PUBLICO

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

TESORERIA

COMPONENTES

COPLAFIPART. 70 EN

ADELANTE, COMPONENTES

DEL SINFIP

RECTORÍA DEL SINFIP

PRESIDENTE DE LA REPUBLICA, a través del Ministerio de Finanzas

Proponer y ejecutar política fiscal (ingresos,

gastos y financiamiento)

Dictar normas, manuales, instructivos, clasificadores y otros

Formular la proforma del PGE

Realizar negociaciones y contratación de

endeudamiento del PGE

Organizar SINFIP y gestión financiera de entidades públicas

Formular y actualizar la programación fiscal

Elaborar estados financieros consolidados del sector público no financiero

Armonizar, homogeneizar y consolidar la contabilidad gubernamental

Asesorar a entidades públicas en SINFIP

Realizar transferencias y pagos de entidades del sector público

DEFINICIÓN DEL SINFIP

Conjunto de normas, políticas,

instrumentos, procesos,

actividades, registros y operaciones

Deben realizar entidades públicas

Para gestionar ingresos, gastos y financiamiento,

según PND y políticas públicas

Sujetarse a SINFIP todas las entidades del sector público, sin perjuicio de su autonomía

PRINCIPIOS SEGÚN NORMATIVA DEL SINFIP

PRINCIPIOS GENERALES: Legalidad, universalidad, unidad, plurianualidad, integralidad, oportunidad, efectividad, sostenibilidad, centralización normativa, desconcentración y descentralización operativas, participación, flexibilidad, transparencia

•Organismos, entidades, fondos o proyectos con existencia propia e independiente•Existencia permanente, a menos que disposición de creación diga lo contrario•SINFIP institucional, base de niveles sectorial y global•Gobierno Central un solo ente, aplica eSIGEF

ENTES FINANCIEROS

•Gobierno Central y entidades autónomas: Centralización contable y de caja, descentralización de ejecución de presupuesto

•Niveles estructurales: UDAF (máxima instancia), UC (coordina) y UE (operativa, asignación a este nivel)

MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA

•Mensuales (resultados, situación financiera y ejecución presupuestaria)•Otra periodicidad según usuarios•Cierre activado, modificaciones en mes vigente•Ejercicio fiscal = año calendario

PERÍODOS DE GESTIÓN

•SINFIP integral, único y uniforme•Solo MF autoriza excepciones•Efectos financieros de criterios distintos, divulgar en notas

CONSISTENCIA

•Revelar hechos con razonabilidad (si recursos se emplean en forma transparente y en beneficio colectivo)

•Incluir toda la información (derechos y obligaciones de los sectores involucrados)•Consolidación de información•Notas explicativas

EXPOSICIÓN DE LA INFORMACIÓN

•Criterio con sentido práctico para aplicar principios, normas y procedimientos técnicos (sin distorsionar información)

•Relevancia de valores particulares frente a valores globales y su contextoIMPORTANCIA RELATIVA

•SINFIP debe cumplir con ordenamiento jurídico•Disposiciones legales prevalecen sobre principios y normas técnicas•Imprecisión en disposición legal, MF definirá criterios técnicos de aplicación, mientras no exista interpretación jurídica

OBSERVANCIA DEL ORDENAMIENTO LEGAL

•Obligatorio para sector público no financiero, sanción por incumplimiento•MF informará a CGE incumplimiento, envío de información para establecer responsabilidades

OBLIGATORIEDAD DEL SINFIP

EL SISTEMA DE GESTIÓN FINANCIERA (eSIGEF)

SOFTWARE

Propiedad del MF

Componentes: Presupuesto, contabilidad,

tesorería, nómina (eSIPREN) y deuda pública

(SIGADE)

No contiene activos fijos ni inventarios

Para implantar: Reorganizar y

racionalizar procesos

APLICACIÓN

Obligatoria y progresiva en

Gobierno Central e instituciones autónomas

No aplican: Instituciones de seguridad social,

empresas públicas, instituciones

financieras públicas, GAD y regímenes especializados (sus

propios sistemas que sigan estos

lineamientos).

CARACTERISTICAS

Enlace en línea con MF

MF centraliza pagos, control de nómina e información

contable

FACULTAD EXCLUSIVA DE MF

PARA

Proporcionar asesoría técnica

Directrices, seminarios y capacitación

ÁMBITO DE APLICACIÓN

•F. Ejecutiva (Presidencia, Vicepresidencia, ministerios, entidades adscritas)•F. Legislativa (Asamblea Nacional)•F. Jurisdiccional (Consejo Judicatura, Corte Constitucional, C. Nacional Justicia, cortes, tribunales, juzgados, notarías, martilladores, depositarios, Fiscalía G. Estado y Defensoría Pública)

•F. Electoral (Tribunal Contencioso Electoral, Consejo Nacional Electoral y organismos electorales desconcentrados)

•F. de Transparencia y Control Social (Consejo Part. Ciudadana y C. Social, Defensoría del Pueblo, Contraloría G. Estado, superintendencias)

Gobierno (Estado) Central

•Consejos regionales•Consejos provinciales•Concejos cantonales•Concejos metropolitanos•Juntas parroquiales•Consejo de Gobierno de Galápagos

Régimen Autónomo Descentralizado y

Regímenes Especializados

•Procuraduría General del Estado•Universidades y politécnicas estatales•Institutos de seguridad social•Casa de la Cultura Ecuatoriana

Instituciones Autónomas

•Del Gobierno Central•Del régimen autónomo descentralizadoEmpresas Públicas

•Bancos estatales (BEDE, Central, Vivienda, Fomento. BIESS)•Instituciones financieras estatales (CFN, IECE)

Sector Público Financiero

SECTOR PUBLICO NO FINANCIERO

(APLICA SINFIP)

RELACIÓN DEL SINFIP CON PLANIFICACIÓN

SINFIP

Prever, obtener y asignar recursos para ejecutar proyectos y actividades del POA

Debe constar en banco de proyectos (inversiones) para incorporar a presupuesto

PLANIFICACIÓN OPERATIVA (CORTO PLAZO)Actividades y proyectos para conseguir

visión de largo plazoPOA, un año (Gobierno Central e

instituciones)

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA (LARGO PLAZO)Visión, estrategias, proyectos Plan Nacional de Desarrollo, 4 años

SINFIP Y EVALUACIÓN DE GESTIÓN

SINFIP

Para evaluación de gestión pública en aspectos financieros

Indicadores se extraen de contabilidad

INDICADORESInstrumentos de medición de

variables: Cuantitativas y cualitativas

Miden puntos clave de procesos, (mandos medios) y resultados (niveles

jerárquicos superiores)

Criterios: Independientes (no condicionados a factores externos), medir acciones

desarrolladas, conocidos y accesibles, aspectos más importantes, mínimo número,

objetivos (incontrovertibles)

EVALUACIÓN DE LA GESTION PÚBLICAActividad permanente

Mide avance en objetivos, proyectos y actividades

Orienta toma decisiones, corrección y mejora

Objetivo: Conocer productividad de recursos y calidad de bienes o servicios

II. POLÍTICA Y PROGRAMACIÓN FISCAL

ANALISIS, SEGUIMIENTO

Y EVALUACIÓN

DE

CON EL FIN DE:

• Política fiscal• Variables fiscales• Programación

fiscal anual y plurianual

• Alertar sobre impactos fiscales

• Sustentar decisiones

• Fortalecer finanzas públicas

COMPRENDE

POLÍTICA FISCAL

• MF recomienda lineamientos• En coordinación con

instituciones

Dicta Presidente de la

República

• Ingresos, gastos• Financiamiento• Activos, pasivos y patrimonio

Comprende

• Cumplir Plan Nacional de Desarrollo (PND)

• Objetivos del SINFIPOrientada a

PROGRAMACIÓN FISCAL

Presupuesto General del Estado

Programación presupuestaria cuatrianual

OBLIGATORIA PARA

Otros presupuestos del sector público

REFERENCIAL PARA

ANUAL Y PLURIANUAL

1. Determinación de escenario fiscal base

2. Articulación con PND

3. Formulación de lineamientos

4. Determinación de escenario fiscal final

5. Aprobación

6. Seguimiento, evaluación y actualización

FASES DE PROGRAMACIÓN FISCAL

En elaboración y consolidación de programación macroeconómica

En campo de finanzas públicas

PARTICIPACIÓN M. DE FINANZAS

ES

TU

DIO

S

Para toma de decisiones

SE

GU

IMIE

NT

ODe situación fiscal

EV

AL

UA

RC

IÓN

IM

PAC

TO De políticas

propuestas

Y de proyectos de reforma legal

En desempeño fiscal y economía

RealizaráMINISTERIO

DE FINANZAS

PROGRAMACIÓN FISCAL

PLANES OPERATIVOS ANUALES (POA)• Nexo entre planes

plurianuales y programas presupuestarios

• Expresa planes plurianuales en proyectos, objetivos y metas anuales

• Requerimientos de recursos convertir en programas y partidas presupuestarias (respetar techos)

PROGRAMA PRESUPUESTARIO• Resultado final de

gastos• Categoría de mayor

nivel• Por agregación de

categorías inferiores• Ligado a unidad

administrativa responsable de ejecución

• Puede ser: Obra física, actividad general o actividad común

PROYECTO• Producto terminal o

intermedio• Categoría de nivel

intermedio• Inversión real (bienes)

o inversión social (ser humano)

• Pueden ser tramos de un proyecto con unidad productiva

• Fase de operación , una vez concluido un proyecto: Actividad

ACTIVIDAD•Producto terminal o intermedio

• Categoría de menor nivel

• Asignación de recursos a este nivel (ejecuta operaciones)

• Ligada a unidad administrativa derivada de unidad responsable de proyecto o programa.

• Compras de bienes de capital o de intangibles que no son parte de proyectos: Actividades

Para aprobaciónPresentar a

Subsecretaría de Presupuestos (MF)

ESTRUCTURA PROGRAMÁTICA

DE CADA ENTIDAD

III. INGRESOS

COMPRENDE PROYECCIÓN

Y ANÁLISIS PARA

RECOMENDAR

Políticas sobre ingresos públicos

Mecanismos para

determinación y recaudación

EMPRESAS PÚBLICAS

NACIONALES

Entregar utilidades a

PGE

MF establecerá

plazos y procedimientos

EMPRESAS PÚBLICAS DE

GAD

Utilidades ingresarán a presupuestos

de GAD

DETERMINACIÓN Y COBRO

DE INGRESOS PÚBLICOS

Según política fiscal

Sector público no financiero, excepto GAD,

a través de SRI, SENAE,

SH

RECAUDACIÓN A TRAVÉS DE

Entidades financieras

Otros mecanismos

GASTO TRIBUTARIO

Recursos que el Estado deja de percibir a causa de deducciones, exención u otros

mecanismos (devolución)

En ingresos nacionales, estimación

entrega SRI a MF (anexo a

proforma PGE)

En ingresos de GAD, cuantificar

y anexar a su proforma

presupuestaria

IV. PRESUPUESTO

COMPRENDE LAS NORMAS TÉCNICAS, PRINCIPIOS Y

PROCEDIMIENTOS

Vinculados a la previsión de ingresos, gastos y

financiamiento (provisión de bienes y servicios)

A fin de cumplir con PND y políticas públicas

ES EL INSTRUMENTO PRINCIPAL PARA EJECUTAR

POA PORQUE

Hace posible asignar recursos financieros

Para conseguir objetivos y fines fijados por gobierno u organismos directivos

institucionales

ES UN ELEMENTO FUNDAMENTAL PARA

GESTIÓN PÚBLICA PORQUE PERMITE

A dirección superior del gobierno o de

instituciones, dirigir recursos a fines seleccionados

Realizar seguimiento permanente de ejecución

PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

•Incluir todos los ingresos y gastos, sin compensar•En los presupuestos incluir obligatoriamente todo flujo de recurso públicoUNIVERSALIDAD

•Elaborar un solo presupuesto y con base en un solo esquema estándar (criterios uniformes en todo el proceso)

•No presupuestos especiales o extraordinariosUNIDAD

•Define asignaciones requeridas para ejecutar proyectos y conseguir objetivos anuales y plurianuales.•Es la herramienta para ejecutar actividades y acciones de corto plazo, dentro de estrategias de largo plazo

PROGRAMACIÓN

•Considerar déficit/superávit anual dentro de contexto de estabilidad en mediano plazo•Equilibrio fiscal en mediano plazo implica: Déficit de un año, superávit en otro u otros•Ingresos y gastos deben sumar iguales

EQUILIBRIO Y ESTABILIDAD

•Elaborar el presupuesto anual dentro del escenario plurianualPLURIANUALIDAD

•La asignación y utilización de recursos debe propender a la producción de bienes y servicios al menor costo, sin afectar las características y calidad predefinidasEFICIENCIA

•El presupuesto contribuirá a la consecución de las metas y resultados definidos en sus programasEFICACIA

•El presupuesto debe ser entendible para todos•Se deben entregar informes públicos de ejecución del presupuesto, en forma permanenteTRANSPARENCIA

•Las asignaciones del presupuesto serán susceptibles de modificaciones para una adecuada utilización de recursos

•Los resultados confrontar con previsiones, para definir ajustes en estimaciones, acciones para mejorar ejecución o superar problemas

FLEXIBILIDAD

•El presupuesto establecerá la fuente de los ingresos y el destino específico de los gastos•No gastar más del techo asignado ni en otros finesESPECIFICACIÓN

CONTENIDO DELPRESUPUESTO

•Excepto casos regulados por Presidente de la República

PROHIBIDO realizar donaciones a personas naturales o al sector privado

RECURSOS POR NUEVAS COMPETENCIAS, incluir en presupuestos de GAD

PRESUPUESTO define y clasifica ingresos y gastos

INGRESOS: Entradas de dinero propio, incluyen préstamos y saldos de años anteriores

GASTOS (EGRESOS): Salidas de dinero propio, se dividen en programas.

Suma de ingresos = suma de gastos

EJERCICIO PRESUPUESTARIO: Enero 1 a diciembre 31 de cada año

FONDOS AJENOS (cobros y pagos): No incluir en presupuesto

ANTICIPOS SUELDOS DE AÑOS ANTERIORES: No incluir en presupuesto

•Excedente considerar como ingreso en presupuesto

FONDOS SOBRANTES AÑO ANTERIOR: Pagar deuda flotante (sin afectar a presupuesto)

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)

INSTRUMENTO PARA• Determinación y gestión de ingresos y egresos• De entidades de funciones del Estado

NO SON PARTE• Seguridad social• Banca pública• Empresas públicas• GAD

INGRESOS PREASIGNADOS, AUTOGESTIÓN, DONACIONES, COOPERACIÓN NO REEMBOLSABLE• No son del Estado Central• pero sí del PGE

RECURSOS DE ENTIDADES DEL PGE• Son recursos públicos• Solo pueden disponer de recursos de

autogestión

PREASIGNACIONES• Solo las previstas en Constitución (constar cada

año como gastos del PGE)• No crear otras.

ENTREGAS OPORTUNAS DE ASIGNACIONES A GAD• Garantiza el Estado

CASOS DE FUERZA MAYOR• MF podrá anticipar transferencias a GAD

PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO (PGE)

CLASIFICACIÓN DE EGRESOS

PERMANENTES•Efectúa el Estado con carácter operativo, en forma permanente y repetitiva (provisión de bienes y servicios a la sociedad)

•No generan acumulación de capital o activos

NO PERMANENTES•Efectúa el Estado con carácter temporal (situación específica, excepcional o extraordinaria)

•Pueden generar acumulación de capital o activos o disminución de pasivos

•No incluyen gastos de mantenimiento

CLASIFICACIÓN DE INGRESOS

PERMANENTES •Recibe el Estado de manera continua, periódica y previsible

•No generan disminución de la riqueza

•No se incluyen los que provienen de venta de activos y de endeudamiento

•Se utilizan para financiar egresos permanentes y no permanentes

NO PERMANENTES•Recibe el Estado de manera temporal (situación específica, excepcional o extraordinaria)

•Pueden ocasionar disminución de riqueza

•Pueden provenir, entre otros, de venta de activos y de endeudamiento

•Se utilizan exclusivamente para financiar egresos no permanentes (excepto egresos permanentes de educación, salud y justicia, previa calificación del Presidente de la República)

CARACTERISTICAS DE INSTITUCIONES DEL PGE

MF CENTRALIZ

A

Recaudación de tributos (SRI SENAE) e ingresos

petroleros

Manejo del dinero

(CUTN), incluso de

autogestión

Deuda pública (pasivos del

Estado)

DESCENTRALIZA EN

CADA ENTIDAD

Gastos que consten en sus presupuestos

Resultados y situación

financiera (ente financiero)

INGRESOS (MF)

GASTOS

(SUMA

ENTIDADE

S)

PGETESOR

O NACIO

NAL

ENTIDAD GASTADORA

MINISTERIO DE FINANZAS ES

• No tienen cuenta bancaria propia (todas sujetas a CUTN)• No disponen de recursos propios, excepto los de autogestión

(entidades gastadoras)• Reciben transferencias de CUTN para su financiamiento

LAS ENTIDADES

CICLO PRESUPUESTARIO

PROGRAMACIÓN

FORMULACIÓN

APROBACIÓN

EJECUCIÓN

EVALUACIÓN Y

SEGUIMIENTO

CLAUSURA Y

LIQUIDACIÓN

OBLIGATORIO PARA TODO EL SECTOR PÚBLICO

• Obligatorios para todas las entidades, excepto GAD

• Para GAD: Referenciales

LINEAMIENTOS QUE EMITE MF

CICLO PRESUPUESTARIO: PROGRAMACIÓN

Con base en objetivos (según planificación, disponibilidades

presupuestarias y escenario fiscal esperado)

Se definirán programas, proyectos y actividades a incorporar al presupuesto

Con identificación de metas, recursos, impactos o resultados y plazos de

ejecución

LÍMITE MÁXIMO DE RECURSOS A CERTIFICAR POR ENTIDADES DEL PGE: Establece MF según plan cuatrianual

SI PROGRAMAS Y PROYECTOS SUPERAN 4 AÑOS: MF en coordinación con SENPLADES define límites máximos

ENTIDADES DENTRO DEL PGE: Otorgarán certificaciones y compromisos plurianuales en base a estos límites

ENTIDADES FUERA DEL PGE: Establecerán límites plurianuales con base en supuestos de transferencias y asignaciones del PGE y reglamentación de COPLAFIP

Según PND, programación fiscal, directrices presupuestarias y planificación institucional

PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DE PROFORMAS DE CADA ENTIDAD

•Política macroeconómica•Política fiscal•Política de programación presupuestaria•Aspectos metodológicos para elaborar y presentar proformas•Techos presupuestarios institucionales

DIRECTRICES PRESUPUESTARIAS ANUALES contendrán

PROGRAMACIÓN DE ASIGNACIÓN DE RECURSOS

GASTOS EN PERSONAL

Base normativa del eSIPREN

Política que conste en Directrices

Presupuestarias

PROYECTOS DE INVERSIÓN

Determinados por SENPLADES

Incorporación obligatoria en POA y presupuesto de

entidades responsables de

ejecución

SERVICIO DE LA DEUDA (capital, interés y

otros)

Por Subsecretaría de Crédito Público

del MF

Incorporar a PGE

INGRESOS Y TRANSFERENCIAS A

INSTITUCIONES

Programará Subsecretaría de Presupuestos ,

incluso transferencias para entidades fuera del

PGE

Estas operaciones se conocen como

ingresos y transferencias del Tesoro Nacional

INGRESOS Y GASTOS PREASIGNADOS Y

FONDOS ESPECIALES

Programará Subsecretaría de

Presupuestos

Serán parte del PGE

CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTARIA

PROFORMA PRESUPUESTARIA: Presentación estandarizada (catálogos y clasificadores)

ANEXOS A PROFORMA DEL PGE• Justificativos de ingresos y gastos• Estimaciones del gasto tributario• Estimaciones de subsidios• Estimaciones de preasignaciones• Estimaciones de pasivos contingentes• Estimaciones de gastos para cierre de brechas de equidad

• Formular su proforma• Incluir todos los

egresos CADA

INSTITUCIÓN

• En proforma si están en PAI• Durante ejecución si obtienen

prioridad de Secretaría Técnica del Sistema Nacional Descentralizado de Planificación Participativa

PROYECTOS Y

PROGRAMAS

CICLO PRESUPUESTARIO: FORMULACIÓN

• Incorporar programas, proyectos y actividades calificados y definidos según leyes

PROFORMAS de empresas públicas,

GAD, banca pública y seguridad social

Plazo que señalen directrices presupuestariasPresentar a MF

PROFORMAS PRESUPUESTARIAS

INSTITUCIONALES PGE

FORMULACIÓN DE

PROFORMAS

(incluidas empresas,

GAD, banca y seguridad

social)

OBSERVAR OBLIGATORI

AMENTE

normas técnicas,

directrices, clasificadores y

catálogos emitidos por

MF

CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS•Sectores que conforman sector público no financiero•Aplica a ingresos y gastos•Identifica con un dígito el tipo de presupuesto

SECTORIAL

•Organismos , instituciones y UE que son parte del PGE, empresas y GAD•Aplica a ingresos y gastos

INSTITUCIONAL Y UNIDADES EJECUTORAS

•Implícita en sectorial•Naturaleza de bienes y servicios que entrega a la sociedadSECTORES DE GASTO

•Categorías programáticas de gastos (programas, proyectos y actividades)•Aplica solo a gastosPROGRAMÁTICA DE LOS GASTOS

•Provincia y cantón del gasto o de ubicación de unidad ejecutora•Aplica solo a gastosGEOGRÁFICA

•Asocia gastos con fuentes de ingresos•Permite determinar presupuestos parciales por fuentes de financiamiento•Aplica solo a gastos

FUENTE DE FINANCIAMIENTO

•Instrumento principal para clasificar ingresos y gastos•Clasificador expedido por MF obligatorio para SPNF

CONCEPTO DE INGRESOS Y OBJETO DEL GASTO

•Identifica ingresos y gastos según naturaleza (corrientes, de capital o financieros)•Contenida en clasificador presupuestario MF

ECONÓMICA

•Clasifica el gasto según bienes y servicios entregados a la comunidad (naturaleza de las funciones)•Aplica solo a gastosFUNCIONAL DEL GASTO

•Vincula programas con objetivos y metas estratégicos o políticas públicas, para seguimiento.•Aplica solo a gastosORIENTACIÓN DEL GASTO

CLASIFICACIONES•Herramientas básicas para estandarizar presupuestos

CATÁLOGOS Y CLASIFICADORES•Definidos por Subsecretaría de Presupuestos , excepto clasificador de I y G que emite MF.

•Aplicación obligatoria sin modificaciones

SUMA DE CATALOGOS Y CLASIFICADORES•Clave presupuestaria de I y G•Para cada año define Subsecretaría de Presupuestos

•Parte de Directrices Presupuestarias

CLASIFICADOR PRESUPUESTARIO DE INGRESOS Y GASTOS

NÚCLEO DE CLAVE

PRESUPUESTARIA

PERMANENCIA RELATIVA EN EL

TIEMPO

USO PARA CASOS PRÁCTICOS

USO PARA CONTABILIDAD

Y PRESUPUESTO

OBLIGATORIO SIN

MODIFICACIONES

1.1.11.11 ITEM O RUBRO (concepto específico o partida)

1 TITULO (clasificación económica)

11 GRUPO (naturaleza)

11.11 SUBGRUPO

(concepto general)

INGRESOS

1. CORRIENTES : Ingresos sin

contraprestación (impuestos, ventas,

rentas, transferencias)

2. DE CAPITAL: Venta de bienes de larga

duración o de otros activos (inversiones, intangibles), venta de

petróleo, transferencias y donaciones para

inversión.

3. DE FINAN CIAMIENTO: Recepción de

préstamos y saldos sobrantes de años anteriores (caja, CXC, anticipos)

GASTOS

5. CORRIENTES: Gastos de

funcionamiento, sin contraprestación,

intereses, transferencias

6. DE PRODUCCIÓN:

Costos de producción de

bienes o servicios que se venden

7. DE INVERSIÓN:

Programas sociales o construcción de

obras, transferencias y donaciones para estos propósitos

8. DE CAPITAL: Compras de activos de larga duración

terminados, de inversiones y

transferencias o donaciones para estos propósitos

9. APLICA CIÓN DE FI

NANCIAMIENTO: Pago de deuda (solo la parte del capital) y deuda

flotante

PROFORMA DEL PGE

MF revisa, reforma, recomienda y consolida PROFORMA DEL PGE, según directrices y fondos disponibles

OPERACIONES CENTRALIZADAS

EN MF (deuda, ingresos)

INVERSIÓN PÚBLICA

(coordina con ente rector de planificación)

PROFORMAS INSTITUCIONALES (si no presenta

una institución, elabora MF)

PROGRAMACION PRESUPUESTARIA CUATRIANUAL: Elabora MFCoordina inversión con ente rector de planificación

ENTREGA A PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA• Junto con justificación, contenido y límite de endeudamiento• Adjunta Disposiciones Presupuestarias Generales

PRESIDENTE PRESENTA A ASAMBLEA NACIONAL

CICLO PRESUPUESTARIO: APROBACIÓN

APROBACIÓN PGE:•Forma y términos según Constitución• Aprobado PGE por Asamblea Nacional: Subsecretaría de Presupuestos realizará ajustes y enviará para publicación en RO.

•Presupuesto aprobado: Instrumento legal

AÑO DE POSESIÓN PRESIDENCIAL:•Enviar proforma PGE 30 días después de resultados de segunda vuelta• Hasta aprobación de PGE rige presupuesto inicial del año anterior• Aplicar igual criterio en resto del sector público

AÑO DE POSESIÓN MÁXIMA AUTORIDAD DE GAD:•Plazo para aprobación de presupuesto el mismo de PGE

ENTIDADES FUERA DE PGE:•Aprobar su presupuesto hasta último día de año previo•Aprobar según sus leyes•Enviar en 30 días a MF con fines informativos•Misma obligación de envío a Asamblea Nacional, de empresas públicas nacionales y banca pública

ENTIDADES FUERA PGE, NO APROBAR PRESUPUESTOS CON:•Transferencias de PGE no contempladas en este.•Supuestos diferentes a formulación PGE•Costos e inversiones incompatibles con PGE

CICLO PRESUPUESTARIO: EJECUCIÓN

VIGENCIA DE PRESUPUESTOS:• 1 de enero• Excepto año de posesión del Presidente de la República

EJECUCIÓN SE CONCRETA EN:• Utilización de talento humano, recursos materiales y

financieros• Para obtener bienes, servicios y obras previstas en

presupuesto

MF DICTARÁ DISPOSICIONES OBLIGATORIAS PARA SPNF SOBRE:• Programación de la ejecución• Modificaciones• Establecimiento de compromisos• Devengos• Pago de obligaciones

ESTA FASE CONLLEVA:• Programación de la ejecución• Contraer compromisos y obligaciones• Pagos• Recaudar y controlar ingresos• Controlar créditos presupuestarios• Efectuar reformas

NINGUNA ENTIDAD CONTRAERÁ COMPROMISOS Y OBLIGACIONES NI CELEBRARÁ CONTRATOS:• Sin certificación presupuestaria

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

PROGRAMACIÓN FÍSICA•Ejecución de proyectos y programas

PROGRAMACIÓN FINANCIERA•Requerimientos de recursos•Con base en programación física (ritmo de

requerimientos financieros)

PROGRAMACIÓN DE LA EJECUCION

PRESUPUESTARIA

CADA INSTITUCION RESPONSABLE DE EJECUTAR PROGRAMAS Y PROYECTOS

PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL

DEL COMPROMISO (PCC)

PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO

(PMD)

PROGRAMACION FINANCIERA DEL

GASTO

APROBADO PGE POR ASAMBLEA NACIONAL

LINEAMIENTOS DEL MF

CADA INSTITUCIÓN elabora programación financiera anual (PIA)

NO ENVIO DE PIA: No provisión de fondos

CONFRONTACIÓN DE PIA con programación anual de caja (STN) y ajuste de PIAs institucionales (SP)

MF APROBARÁ PIAs hasta 31 de diciembre (31 de marzo en cambio de gobierno)

EN CADA INSTITUCIÓN, UDAF distribuye a UE

PROYECTAR PARA EL AÑO DIVIDIDO EN PERÍODOS MÁS CORTOS

MOMENTOS DE EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO

INGRESOS

ESTIMACIÓN PRESUPUESTA

RIA

DEVENGO (DERECHO U

OBLIGACIÓN)

RECAUDACIÓN

G

A

S

T

O

S

ESTIMACIÓN PRESUPUESTA

RIA (LÍMITE MÁXIMO PARA EL

AÑO)

COMPROMISO PAGO

RESERVA

RECONOCIMIENTORESERVA

RECONOCIMIENTO

NO SIEMPRE SE SIGUEN LOS PASOS EN LA SECUENCIA ANOTADA

INGRESOS

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS•Cifras aprobadas por Asamblea Nacional•No afectar recursos que asignen Constitución y ley a GAD•Poner en conocimiento de Comisión del Régimen Económico Tributario, 90 días de terminado el semestre

MF AUMENTAR O REDUCIR HASTA 15% INGRESOS Y GASTOS PGE

•Contar con financiamientoTODO INCREMENTO DE GASTOS

•No modifica límite de endeudamiento fijado por Asamblea NacionalINCREMENTOS Y DISMINUCIONES DE INGRESOS Y GASTOS

•Presidente de la República, a propuesta de MF, ordenará disminuciones en presupuestos de instituciones fuera PGE, excepto GAD y seguridad social

•Disminuciones no podrán financiar nuevos egresos

SITUACIONES EXTRAORDINARIAS O IMPREVISTAS QUE REDUZCAN

INGRESOS

•Sólo incorporar proyectos y programas priorizados por SENPLADES•Modificaciones PGE que incrementen inversión o incorporen nuevos proyectos, requieren dictamen favorable de SENPLADES.

DURANTE EJECUCIÓN DEL PAI DEL PGE

•No aprobar presupuesto o modificaciones que impliquen transferencias del PGE y no consten en esteENTIDADES FUERA DE PGE

•Solo establece MFLIMITACIONES POR FUENTE DE

FINANCIAMIENTO, DURANTE EJECUCIÓN

•Comprobar anualmente, con proforma, presupuesto aprobado y presupuesto liquidado.CORRELACIÓN ENTRE INGRESOS Y EGRESOS, PERMANENTES Y NO

PERMANENTES

PROGRAMACIÓN CUATRIMESTRAL DEL COMPROMISO (PCC)

DE

FIN

ICIÓ

N • Instrumento que guía a instituciones y UE en generación de compromisos

• Montos fijados en PCC son techos máximos para compromisos en cuatrimestre P

RO

CE

SO • Instituciones

presentan PCC a Subsecretaría de Presupuestos hasta 10 días antes de inicio cuatrimestre

• SP aprueba hasta último día hábil anterior a cuatrimestre

EX

CE

PC

IÓN • Instituciones del

gobierno central, PCC de primer cuatrimestre son los primeros 4 meses de PIA

• Elaborar PCC de primer cuatrimestre y solicitar aprobación, dentro de 15 días de aprobada PÏA E

JEC

UC

IÓN • Instituciones de

gobierno central, cumplimiento obligatorio de PCC

• No modificar por su cuenta, PCC aprobada

PROGRAMACIÓN MENSUAL DEL DEVENGADO (PMD)

EL

AB

OR

AC

IÓN • Simultánea con PCC:

Elaboración, solicitud y aprobación

• Para cada mes del cuatrimestre

• Techo máximo de la STN para aprobar pagos

CO

NT

EN

IDO • Solo parte del

compromiso a devengar en el mes

• PCC mayor o = a PMD (4 meses)

EJE

CU

CIÓ

N • Instituciones de gobierno central, cumplimiento obligatorio de PMD

• No modificar por su cuenta, PMD aprobada

REPROGRAMACIÓN FINANCIERA DEL GASTOP

RO

CE

SO • Institución del GC

que requiera + o – techos de PCC o PMD aprobadas, solicitar a MF

• Modificación aprobada, comunica MF a institución y esta a UE

AP

RO

BA

CIÓ

N I

NT

ER

NA

GC • Modificaciones de

techos de UE que no cambien techos institucionales, aprueba UDAF

AP

RO

BA

CIÓ

N F

UE

RA

GC • Cada institución

• Excepto ingresos y gastos financiados con aporte fiscal

RESPONSABLES DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

JEFE FINANCIERO

Ejecución del presupuesto

Control interno previo sobre

compromisos y obligaciones (no exceder montos

aprobados)

ORDENADORES DE GASTOS Y DE PAGOS

Establecer con normas internas

REGISTROS DE INGRESOS Y

GASTOS PRESUPUESTARIOS

Llevar cada entidad

PROHIBICIÓN A ENTIDADES

Celebrar contratos, contraer

compromisos u obligaciones sin

tener certificación presupuestaria

Funcionarios que lo hagan, serán

destituidos y serán responsables penal y

pecuniariamente

MÁXIMAS AUTORIDADES Y

FUNCIONARIOS DE MANEJO

PRESUPUESTARIO

Gestión y cumplimiento de objetivos y metas

Observar estrictamente asignaciones

presupuestarias, aplicando leyes y normas técnicas

CICLO PRESUPUESTARIO: EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTOD

EF

INIC

IÓN •Mide resultados

físicos y financieros y sus efectos

•Analiza variaciones, sus causas y recomendaciones (correctivas y mejora)

•Con indicadores definidos por anticipado

•Medir eficiencia (procesos) y eficacia (resultados)

•Programación física y financiera Vs. Ejecución

•PIA, PCC y PMD Vs. Ejecución financiera

RE

SP

ON

SA

BIL

IDA

D •Titular de cada entidad

•Realización periódica

•Informes remitir a MF

•En coordinación con SENPLADES, difundir a ciudadanía

EV

AL

UA

CIÓ

N P

GE •MF en forma

semestral•Poner en conocimiento de Presidente de la República y Asamblea Nacional, 90 días terminado semestre

EV

AL

UA

CIO

NE

S G

AD •Regla análoga

•Cada ejecutivo presentar informe semestral a su nivel legislativo

NO

RM

AT

IVA •Emite MF

•Obligatoria para todo el sector público

PR

OC

ES

O•Mide en curso del ejercicio y al fin del ejercicio, resultados físicos y financieros relevantes

•Con criterio crítico•A base de información sobre ejecución

•Analiza desvíos de programación

•Define acciones correctivas

•Retroalimenta el ciclo

CICLO PRESUPUESTARIO: CLAUSURA Y LIQUIDACIÓNC

LA

US

UR

A • 31 de diciembre. Después no afectar con ingresos, gastos ni operaciones

• Realizar cierre contable y liquidación presupuestaria• Compromisos no devengados, se tienen por anulados• Compromisos plurianuales de ejercicios futuros, no se

anulan pero se pueden reprogramar• PGE, MF convalida compromisos para ejercicio

siguiente• Derechos y obligaciones pendientes a 31 de diciembre,

proceder según normas técnicas de contabilidad y tesorería

• Deuda flotante pagar con fondos sobrantes, de haber, y registrar pago con estos fondos sin afectar a presupuesto (solo afectación contable patrimonial)

LIQ

UID

AC

IÓN • Elaborar ejecución presupuestaria

consolidada a fecha de clausura• Instituciones de PGE remitir información a

MF hasta 31 de enero• Subsecretaría de Presupuestos agrega y

consolida información de instituciones• Expedir liquidación mediante acuerdo de MF

hasta 31 de marzo• Igual plazo para resto del sector público

INTEGRACIÓN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

DEBE

• Integrar operaciones patrimoniales, presupuestarias y de costos

• Operaciones de costos son patrimoniales porque establecen costo de inventarios (activo)

OPERACIONES PATRIMONIALES INCIDEN SOBRE

• Activo• Pasivo• Patrimonio• Resultados de gestión

OPERACIONES PRESUPUESTARIAS

INCIDEN SOBRE

• Ingresos presupuestarios• Gastos presupuestarios

ILUSTRACIONES DE ESTAS INCIDENCIAS

• Compra de activo fijo: Patrimonial y presupuestario

• Venta de activo fijo: Patrimonial y presupuestario

• Recepción de préstamo de dinero. Patrimonial y presupuestario

• Pago del capital de préstamo: Patrimonial y presupuestario

• Cobro de impuestos: Patrimonial y presupuestario

• Pago de sueldos: Patrimonial y presupuestario

• Cobro de fondos ajenos: Patrimonial

• Entrega de fondos ajenos: Patrimonial

• Depreciación de activos fijos: Patrimonial

CONCLUSIONES SOBRE CASOS ILUSTRATIVOS

OPERACIONES CON INCIDENCIA

PATRIMONIAL Y

PRESUPUESTARIA

OPERACIONES

CON INCIDENCIA

PATRIMONIALSOLO

NO EXISTENOPERACIONES

CON INCIDENCIASOLO

PRESUPUESTARIA

CONCEPTOS DE INTEGRACIÓN APLICADOS EN ECUADOR

FUSIÓN

PROCESO CONJUNTO

PROCESO UNO DENTRO

DEL OTRO

• 1983 a 1994• Problemas para entregar

información solo presupuestaria o solo patrimonial

• 1995 a 2000• Todas las posibilidades

de información

• 2001 en adelante• Todas las posibilidades de

información• No controla compromisos ni

pagos por cada partida, dificulta elaborar cédulas presupuestarias.

• Facilita elaboración de Estado de Flujo de Efectivo

CRITERIOS PARA DEFINIR SI EXISTE INTEGRACIÓN

CRITERIO BÁSICO:

INTEGRAR EN TODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE

Asignación exclusiva a

contabilidad del registro

patrimonial y presupuestario, Se cumple en el

país

Ejercicio contable y ejercicio

presupuestario, iguales. Se

cumple en el país, es el año

calendario

Clasificadores presupuestarios

de ingresos y gastos, uso para

contabilidad (registro de

ejecución) y para presupuesto

(elaboración). En nuestro país se cumple, este clasificador es

parte de plan de cuentas.

Asignación original y reformas, comparar

sistemáticamente con ejecución,

en todas las etapas. En el

país se cumple parcialmente, solo compara

devengo.

Jornalización con asientos

donde se afecte a cuentas

patrimoniales y partidas

presupuestarias. En nuestro país

se cumple, a través de CXC para ingresos y

CXP para gastos

Los informes financieros

patrimoniales y presupuestarios deben extraerse

del sistema contable y sus datos deben conciliar. En

nuestro país se cumple.

V. ENDEUDAMIENTO PÚBLICO

Normar, programar, establecer mecanismos de financiamiento

Presupuestar, negociar, contratar

Registrar, controlar, contabilizar Coordinar aprobación

OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO,

ADMINISTRACIÓN DE DEUDA Y OPERACIONES CONEXAS PARA

GESTIÓN EFICIENTESE CONCENTRA EN

INSTRUMENTOS DE

DEUDA (DE TODO EL SECTOR

PÚBLICO)

Contratos de mutuo

Colocaciones de bonos y

otros valores (titularizaciones y cuotas de participación)

Convenios de novación y

consolidación

Sustitución de deudor

Deuda flotante

• Títulos valores menores a 360 días

• Empresas públicas: Créditos de proveedores sin garantía soberana

• Banca pública: Operaciones de liquidez e intermediación financiera (no deuda multilateral, de proveedores, de gobiernos y banca que requiera garantía soberana)

EXCLUSIONES

PASIVOS CONTINGENTES

DEFINICIÓN: Hechos específicos que pueden ocurrir o no. NO ES DEUDA

PÚBLICA

OBLIGACIÓN: Ocurrencia de una o más condiciones previstas en instrumento legal

de origen. Se convierte en obligación exigible (DEUDA).

ORIGEN

Estado otorga garantía

soberana en deuda de entidades

Emisión de bonos y otros títulos para garantizar retorno de

aportaciones

Contratos de garantía de uso de fondos no

reembolsables.

Contingentes asumidos por el Estado según ley

Obligaciones asumidas por

Estado por convenios con

organismos internacionales

CONTRATACIÓN DE DEUDA CONTINGENTE

Seguir proceso de endeudamiento público, en lo pertinente

ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (I)

CONTRATO O CONVENIO DE DEUDA CON EXTRANJEROS

• Implícita renuncia a reclamo por vía diplomática

• Aún cuando se suscriba en el exterior

TÍTULOS DE DEUDA

• Registrar en MF• Sean contratos,

convenios u otros instrumentos

TENENCIA DE TÍTULOS VALORES

DE DEUDA

• Instituciones reportar a MF para su registro

TRAMITES PARA MODIFICACIONES SUSTANCIALES DE

DEUDA O PROYECTOS FINANCIADOS

• Proceso vigente a la fecha, en lo pertinente

SI SON INDISPENSABLES CONTRATOS QUE NO SON DE DEUDA PARA

Negociar, instrumentar o perfeccionar

operaciones de deuda

Colocación o recompra de títulos

valores

Novación de la deuda

NO SUJETOS A LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTRATACIÓN PÚBLICA

Ministerio de Finanzas debe expedir procedimientos que normen selección, calificación y adjudicación

ENDEUDAMIENTO PÚBLICO: Reglas Generales (II)

• Actos administrativos

• Convenios, contratos

• Documentación de novación de endeudamiento

• Emisión, colocación o recompra de títulos del Estado

SI SEGÚN MF, DIVULGAR

INFORMACIÓN GENERARÁ PÉRDIDAS O

CONDICIONES DESFAVORABL

ES EN

• Hasta entrega de información previa a subasta o transacción en mercado de valores (colocación o recompra) o

• Hasta que culmine la operación

MF LOS DECLARAR

Á SECRETOS Y

RESERVADOS

Toda la información

será publicada

INMEDIATAMENTE DESPUÉS

• Vinculada con actos, contratos o convenios señalados• Será reprimida según ley

PERSONA QUE UTILICE O SE BENEFICIE DE INFORMACIÓN O

DOCUMENTACIÓN

• Exportación• Importación• Ejecución de obras• Prestación de servicios• Financieros, inclusive de manejo de cuentas bancarias

SE PUEDE VINCULAR UN CONVENIO DE PRÉSTAMO CON OTROS CONVENIOS

O CONTRATOS DE

SISTEMA DE GESTIÓN Y ANÁLISIS DE LA DEUDA (SIGADE)

PARA

Control y registro de

endeudamiento

MANTIENE DATOS BÁSICOS

COMO

Acuerdos de préstamos o donaciones

Acuerdos generales

Tasas de interés variables

Tipos de cambio diarios

Enmiendas a contratos

PERMITE

Cálculo y generación de

tablas de amortización

Realizar proyecciones del

servicio de la deuda

Consultar vencimiento de títulos emitidos y colocados, por tipo de deuda, tipo de tasa, proyecciones del rescate u otros datos

MUESTRA PARA CADA TRAMO DE

PRÉSTAMOS

Vencimientos

Reembolsos

Pagos

Atrasos

Intereses en mora

PROPORCIONA INFORMACIÓN

SOBRE PRÉSTAMOS,

POR

Acreedor

País

Tipo de deuda

Tipo de moneda

Deudor

CONTROLA

Canasta de divisas

ELABORAAjustes de vencimientos debidos a

variaciones de tipo de cambio

SOFTWARE

LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (I)

SALDO TOTAL

DE DEUDA PÚBLIC

A

NO SOBREPASARÁ 40% DEL PIB

EXCEPCIONES (SI SUPERA

LÍMITE)

Programas y proyectos de inversión de

interés nacional

Aprobación de Asamblea

Nacional, con mayoría absoluta

Implementar plan de fortalecimiento y sostenibilidad

fiscal

EN PROFORMA DE PGE

•Incluir límite anual de endeudamiento neto

•Para aprobación de Asamblea Nacional

NO DESTINO ESPECÍFICO DE

ENDEUDAMIENTO

•Más allá de Constitución y COPLAFIP

MF ASIGNARÁ ESTOS RECURSOS

•En programas y proyectos que cuenten con requisitos establecidos

•MF podrá reasignar estos recursos en función de la ejecución de proyectos y programas

CON BASE EN PROGRAMACIÓN

DE ENDEUDAMIENTO

CUATRIANUAL

MF fijará límites de endeudamiento para

entidades

MF podrá suscribir operaciones de

endeudamiento, antes del comienzo de

siguientes ejercicios

LÍMITES DE ENDEUDAMIENTO (II)

LÍMITE DE ENDEUDAMIEN

TO DE GADs

No superará 200% entre

Total de su deuda pública

Ingresos totales anuales, sin

endeudamiento

No superará 25% entre

Servicio anual de la deuda (capital , intereses y otros

gastos)

Ingresos totales anuales, sin

endeudamiento

A GADs QUE SUPEREN ESTOS LÍMITES

• Se prohíbe que instituciones públicas y privadas les concedan créditos

• Someterse a plan de fortalecimiento y sostenibilidad fiscal aprobado por MF

DESTINO DEL ENDEUDAMIENTO

ENDEUDAMIENTO FINANCIARÁ EXCLUSIVAMENTE• Programas • Proyectos de infraestructura• Proyectos con capacidad de pago• Refinanciamiento de deuda externa

en mejores condiciones

RESPONSABLE DE EJECUCIÓN DE PROYECTOS Y PROGRAMAS• La institución contratante del

endeudamiento• Si es endeudamiento del PGE, MF

establecerá responsable mediante resolución

• MF podrá realizar operaciones de crédito para inyectar recursos a entidad ejecutora

• MF establecerá, de ser el caso, condiciones para restitución de recursos, en la resolución que autorice endeudamiento.

PROGRAMAS Y PROYECTOS DE

EMPRESAS Y ENTIDADES

FINANCIERAS PÚBLICAS

(PRIORITARIOS SEGÚN SENPLADES)

• Si el financiamiento se concede en términos rentables, ventajosos o concesionales, la participación de empresas de país del prestamista, en la ejecución del proyecto

• En estos casos, la selección y adjudicación seguirán los procedimientos de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Contratación Pública y otras leyes

EN CONTRATOS DE FINANCIAMAIENTO

PODRÁ ESTABLECERSE

PROHIBICIONES

• Excepto los previstos en Constitución para salud, educación y justicia

• Calificados como excepcionales por el Presidente de la República

UTILIZAR FONDOS PARA GASTOS

PERMANENTES

• Excepto anticipos, banca pública y entidades de crédito• Banca pública solo a favor de empresas donde Estado tenga

participación mayoritaria• Excepción autoriza el Comité de Deuda y Financiamiento y

el Presidente de la República, mediante decreto

CONCESIÓN DE CRÉDITO AL SECTOR

PRIVADO

• Excepción, proyectos que tienen capacidad de pago• Pueden comprometer flujos y activos futuros

COMPROMETER RENTAS, ACTIVOS O

BIENES ESPECÍFICOS

• Excepción, otras obligaciones, en las que además del pago en efectivo se puede acordar la entrega de activos y títulos valores a su justo precio.

ENTREGAR CERTIFICADOS, BONOS U OTROS

TÍTULOS EN PAGO DE REMUNERACIONES

COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (I)

INTEGRADO POR

Presidente de la República (preside)

MF o delegado

Secretario de SENPLADES o

delegado

FUNCIONESAutorizará mediante

resolución endeudamiento o

novación

Autorizará colocaciones o

recompra de títulos emitidos por el

Estado

Regulará procedimientos de endeudamiento de entidades fuera de

PGE

SUBSECRETARIO A CARGO DE ENDEUDAMIEN

TO

Secretario del Comité

Proporcionará asesoría técnica

REUNIONES

Convoca MF

COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO, CDF (II)

CADA ENTIDAD QUE TENGA PERSONERÍA JURÍDICA

• Con autorización previa del comité podrá resolver sobre endeudamiento• Asumirá responsabilidad de que endeudamiento y estipulaciones no afecten a soberanía del Estado

COMITÉ DE DEUDA Y FINANCIAMIENTO

• Corresponsable de condiciones financieras de endeudamientos que apruebe

DEBERES DEL COMITÉ

• Dictar directrices para gestión de deuda• Normar, analizar y aprobar términos y condiciones financieras de endeudamiento. Se excluyen contratos de mutuo de GAD y deuda

flotante• Aprobar términos y condiciones financieras para colocación de títulos del Estado o recompra de deuda, a cargo de MF• Regular la contratación de deuda• Determinar modificaciones sustanciales en operaciones de endeudamiento• Establecer el monto máximo de contratación de deuda, por tipo, que no requiere autorización del comité (casos no contemplados en

COPLAFIP)

TODO TRÁMITE DE ENDEUDAMIENTO OBSERVARÁ COPLAFIP

MF ANTES DE AUTORIZACIÓN DEL COMITÉ VERIFICARÁ

• Que no exceda límite de endeudamiento para el respectivo ejercicio• Que el endeudamiento sea sostenible y conveniente en términos de perfil de vencimiento, tasa de interés y condicionalidades

LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS BENEFICIARIOS DEL ENDEUDAMIENTO VERIFICARÁN

• Que programa o proyecto haya sido declarado prioritario por SENPLADES

EN CASO DE EMPRESAS, ENTIDADES FINANCIERAS Y GAD

• Prioridad será emitida por directorio o GAD, según el caso.

DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (I)

FORMA DE OBTENER FINANCIAMIENTO

(acceso directo a inversionistas)

Emisión y venta de bonos y otros

papeles fiduciarios

PARTES DE UN BONO

CUERPO

Condiciones del préstamo

Valor nominal (facial)

CUPONES

Intereses semestrales

Desprendibles

Cupones cero

PRECIOS DE UN BONO

Nominal (facial)

El que consta en el bono

Capital del préstamo

De mercadoEl que cotiza

Bolsa de Valores

De negociación

El de compra venta

En relación a valor nominal: Bajo la

par, a la par o sobre la par

PAGO DEL PRÉSTAMO

CAPITAL (redención o

rescate)

Por sorteo semestral, partes iguales (no al

vencimiento)

Valor nominal

Ganancia: Diferencia con valor de negociación

INTERESES (cupones)

Semestrales

Bonos sorteados: Se anulan cupones de

semestres siguientes

DEUDA INTERNA MEDIANTE EMISIÓN DE BONOS (II)

• En consideración de necesidades de financiamiento y mercado

• Emisión de títulos a largo y mediano plazo• Tipo de títulos a emitirse• Términos y condiciones de colocación• Incluye titularizaciones de entidades financieras y no

financieras

MF APRUEBA EMISIÓN (para autorización del CDF si fuera del

caso)

• Cuando monto anual supere 0.15% del PGE• Análisis y recomendación del MF

EMISIONES DE TÍTULOS VALORES DE BANCA PÚBLICA

AU

TO

RIZ

AD

A

EM

ISIÓ

N Instrumentar escritura pública. Interviene MF (emisiones del Estado) o representantes legales (de entidades emisoras)

RE

QU

ISIT

OS De bonos y escritura, establece MF en normas técnicas

NE

GO

CIA

CIÓ

N MF de bonos del PGE. Bonos de entidades fuera de PGE, negocia ellas mismas con autorización de MF (no implica garantía del Estado)

LU

GA

R D

E

NE

GO

CIA

CIÓ

N A través de bolsa de valores, excepto entre entidades públicas PA

GO

BO

NO

S Capital e intereses a través de BCE, excepto emisiones de la banca pública

GARANTÍAS SOBERANAS

ESTADO CENTRAL A NOMBRE DE ECUADOR

•Podrá otorgar garantía soberana

•A favor de entidades que contraigan deuda para proyectos y programas de inversión en infraestructura pública o que generen rentabilidad para su pago

PODRÁ AUTORIZARSE ESTA GARANTÍA

•Únicamente cuando las entidades, incluidas empresas, evidencien capacidad de pago de la deuda

NO OTORGAR ESTAS GARANTÍAS

•A entidades que no sean del Estado central, para deuda con plazo menor a 360 días

•Estado ni entidades, a personas naturales o jurídicas de derecho privado (incluidas sin fines de lucro), excepto banca pública y empresas con 70% de acciones del Estado.

PARA OTORGAR ESTAS GARANTÍAS

•Establecer mecanismos de restitución de valores pagados por el Estado, por incumplimiento del deudor

REGISTRO DE ESTAS GARANTÍAS

•Pasivo contingente

•Obligación, cuando sea exigible al garante

PAGO DE GARANTÍAS

•Cuando el deudor no pague la deuda garantizada, pagará MF

RECUPERACIÓN DE GARANTÍAS

•MF tomará de las cuentas del deudor en instituciones financieras públicas, los valores pagados y los costos financieros pactados (convenio de restitución de valores)

•Podrá adoptar medidas para recuperación de estos valores pagados, inclusive acción coactiva

VI. TESORERÍA

COMPRENDE NORMAS, PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS PARA

Obtención, depósito y colocación de recursos financieros

Administración y custodia de

Dineros ValoresPara pago

oportuno de obligaciones

Utilización de tales valores

Según presupuesto

En función de liquidez

A través de CUTN

Para responder a necesidades de pago de PGE

De recursos de CUTN

ESTABLECER administración

eficiente, efectiva y transparente

• Ingresos y gastos que afecten a saldos de caja del TN y movimientos de deuda

• Para cubrir obligaciones y liquidez

PROGRAMACIÓN DE CAJA

DETERMINARÁ

SISTEMA ÚNICO DE CUENTAS

CONFORMADO POR

Cuenta Única del

Tesoro Nacional (CUTN)

Subcuentas de GAD

Cuentas de seguridad

social

Cuentas de empresas públicas

Cuentas de la banca pública

CUENTAS DE SEGURIDAD SOCIAL

Autonomía de CUTN en aspectos

contables, operativos y de

gestión

Recursos propios y distintos de los del

fisco

Ninguna institución del Estado podrá

intervenir ni disponer de sus

fondos y reservas (Constitución)

CUENTA ÚNICA DEL TESORO NACIONAL (CUTN)

AUXILIARES DE CUTN (identifican fuentes de recursos)

CUTN Recursos

Fiscales (todos los ingresos)

CUTN Recursos de Autogestión

(de actividades propias de entidades)

CUTN Preasignados (transferencias

de CCU Recursos Fiscales y entrega a

partícipes)

CUTN Fondos

Especiales (ingresos por

deuda , fondos especiales por

ley y fideicomisos)

CUTN Fondos de Terceros

(sujetos a devolución o

transferencia a CCU

Autogestión o R. Fiscales)

CUTN Cuentas de

Transferencias a GAD

Cuentas Provisión

Pago Deuda (transferencias desde CUTN

Recursos Fiscales)

Depósito en

CUTN

INGRESOS DE

CUALQUIER FUENTE

Ordenará MF

DISPOSICIÓN (PAGOS) FONDOS

CUTN

PROGRAMACIÓN DE CAJA

ES PREVISIÓN CALENDARIZADA

DE

Disponibilidades de fondos

Utilización de fondos según presupuesto

SUBSECRETARÍA TN

Elaborar programación de

caja del PGE

Periodicidad (diaria, semanal,

quincenal, mensual)

responderá a sus necesidades

ESTIMACIÓN DE FLUJO DE INGRESOS

Información de SRI, SENAE, SNH, BCE,

instituciones con autogestión y subsecretaría que maneja

deuda

BASE DE FLUJO DE EGRESOS

Programación del devengo

(PMD)

Programación de la deuda

FLUJOS NO PRESUPUESTARIOS

Agregar a movimientos

presupuestarios

•Cuotas cuatrimestrales de compromiso

•Cuotas mensuales de devengado (techo de gasto para el mes)

CON BASE EN PROGRAMACIÓN ANUAL DE CAJA,

DEFINIR

•Subsecretaría TN utilizará mecanismos de financiamiento

SI NO EXISTEN DISPONIBILIDADES

SUFICIENTES •Subsecretaría TN podrá invertir a corto plazo, con el mejor rendimiento

DE GENERARSE EXCEDENTES TEMPORALES

•Programación de caja podrá modificarse en función de los ingresos reales

•Para garantizar cumplimiento de cuotas acordadas

EJECUCIÓN DE CAJA EVALUAR MENSUALMENT

E

GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (I)

RECURSOS PÚBLICOS

Manejo a través de

banca pública

Cobro, pago y transferencias,

puede ser a través de otras

entidades financieras

PGE a través de CUTN (BCE) y subcuentas que

defina MFEmpresas,

GAD y otras entidades,

cuentas especiales en

BCE

Toda entidad pública

(autónoma o no) acreditar todos sus

recursos en cuentas del BCE

PROHIBIDO: Crear cuentas,

fondos o mecanismos de

manejo de ingresos y egresos, no

autorizados por MF

SALIDAS DE

CUTN

• Disposición de autorizadores de pagos de entidades y MF

• Cuando existan obligaciones determinadas por entidades y previo registro presupuestario y contable

SE FACULTA A

ENTIDADES

• Gestionar anticipos a través de varios desembolsos

• Gestionar proyectos a través de fondos s rendir cuentas

SIGILO

BANCARIO

• No aplica a recursos de entidades públicas

• Sí aplica a créditos otorgados por banca pública a sector privado

GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (II)

REINTEGRO DE RECURSOS A CUTN

Ordenará TN a entidades que

violen Art. 299 inciso 3 de

Constitución (no depósito en

banca pública o inversión en exterior sin

autorización)

Sin perjuicio de responsabilidades

CUENTAS EN EL EXTERIOR

Previa autorización del

MF

Depósito fijo o a la vista

Para gestionar, conceder, pagar, endeudamiento,

inversión o interés de seguridad

CUALQUIER INVERSIÓN EN EL

EXTERIOR

Previa autorización de

MF

RENDIMIENTOS DE INVERSIONES DE

CUTN

Ingreso a esta cuenta

Salvo comisiones que autorice MF

No serán ingresos de BCE

TRANSACCIONES DE CUTN

Exentas de retenciones, incluidas las tributarias

• Manejará MFEXCEDENTES DE LIQUIDEZ CUTN

• Ingresos del PGE del siguiente ejercicioEXCEDENTES DE ENTIDADES DEL PGE AL FIN DE AÑO

• Ingresos de caja del siguiente ejercicioEXCEDENTES DE GAD A FIN DE AÑO

GESTIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS (III)

SENTENCIAS EJECUTORIADAS Y

PASADAS EN AUTORIDAD DE COSA JUZGADA

Cumplimiento inmediato

Si implican egresos de recursos,

financiar con presupuesto de entidad (puede hacer reformas

en gasto no permanente)

RECURSOS DE CUTN

Inembargables

No pueden ser objeto de apremio, medida

cautelar ni preventiva

DEFICIENCIAS DE CAJA O PARA OPTIMIZAR

LIQUIDEZ DE ECONOMÍA

MF podrá emitir

Certificados de Tesorería

(CTs) para financiar egresos

permanentes o no

permanentes

CERTIFICADOS DE TESORERÍA (CTs)

Constituyen obligaciones de

pago

No sujetos para su emisión a

trámites y requisitos de

endeudamiento público

Escritura pública que

reúna requisitos de normas técnicas

Plazo de pago no superará

360 días

MANEJO INTEGRADO DE LIQUIDEZ DEL

SECTOR PÚBLICO

BCE en coordinación con MF podrá

gestionar liquidez de

cuentas creadas en esta

entidad.

No se afectará disponibilidad de recursos de entidades y su exigibilidad inmediata

CUENTAS ROTATIVAS DE INGRESOS

BANCO CENTRAL

Podrá designar bancos

corresponsales

De entre bancos privados y de ser

necesario, el Banco Nacional de

Fomento

INSTITUCIONES PÚBLICAS

Mantendrán cuentas en bancos corresponsales

para depositar sus recaudaciones: Cuentas Rotativas de Ingresos

Apertura de estas cuentas una vez suscrito convenio

(condiciones, plazos, compromisos y obligaciones.)

Responsables de vigilar

cumplimiento de convenio

Depositar obligatoriamente sus ingresos en estas cuentas

MOVIMIENTOS DE ESTAS CUENTAS

No utilizar estas cuentas para otros

propósitos

Débitos solo para transferencias a CUTN- Autogestión o cuentas de transferencias de

GADIntereses que generen se trasladarán a CUTN- R.

Fiscales, CUTN –Autogestión o cuentas de

transferencia de GAD

No mantener otras cuentas en el

mismo banco, para el mismo propósito

CAJAS RECAUDADORAS

Instituciones que no tengan acceso a red bancaria o BNF

Ingresos pequeños que no justifican

depósitos directos en bancos

corresponsales

Valores recibidos en cajas recaudadoras, depositar en banco corresponsal, el día hábil posterior, en forma

completa e intacta

PERCEPCIÓN DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

DETERMINACIÓN Y RECAUDACIÓN DE

RECURSOS PGE Y DE ENTIDADES

• Responsabilidad de entidades y funcionarios que tienen estas responsabilidades

INGRESOS DEL TESORO NACIONAL

• Corresponden a impuestos, tasas, contribuciones y otros

• Que debe recibir el Estado central

• Acreditar en CCU- R. Fiscales

PREASIGNACIONES

• Subsecretaría del TN determinará recursos preasignados

• Transferirá a CCU – Preasignados

RECURSOS DE AUTOGESTIÓN DE

ENTIDADES

• Por ventas, tasas derechos, contribuciones, arrendamientos, rentas de inversiones, multas y otros

• Recaudar a través de cuenta rotativa de ingresos

• Registrar en sistema autorizado para su administración y utilización posterior

RECURSOS DE PRÉSTAMOS Y

DONACIONES EN MONEDA DE

CIRCULACIÓN NACIONAL

•Ingresarán en cuenta matriz de BCE

RECURSOS POR CRÉDITOS

EXTERNOS, COOP. NO REEMBOLSABLE

Y OTROS

•Mantener en cuenta del BCE, en moneda señalada en contrato o convenio

•Para utilizar, convertir a moneda de circulación nacional y acreditar en otra cuenta de BCE

REINTEGROS DE RECURSOS A CCU

•Por cualquier motivo (devoluciones de viáticos, liquidación de caja chica o fondos rotativos)

•Utilizar cuenta rotativa de ingresos y código correspondiente (tesorero de la institución instruirá sobre estos datos)

INSTITUCIONES FUERA DE CCU

•Utilizar mecanismo de recaudación similar al expuesto

PAGOS DE OBLIGACIONES

• Mantiene Subsecretaría del TN• En estas cuentas se acreditarán los pagos• Registro solicita cada institución y los datos coincidirán con los del

SRI• Nuevos beneficiarios, notificar institución a Subsecretaría del TN

para registro y activación

BASE DE DATOS DE BENEFICIARIOS Y SUS CUENTAS BANCARIAS

• Proveedores, contratistas• Funcionarios públicos, empleados, trabajadores• TercerosBENEFICIARIOS

Solicita pagoENTIDAD

•Ordena pago al BCE (inclusive deuda)

•De acuerdo a PMD aprobado

SUBSECRETARÍA DEL

TN

Transfiere fondos a cuenta

bancaria del beneficiario

BANCO CENTRAL

CUENTA DEL BENEFICIAR

IO

PAGOS DE OBLIGACIONES

PAGOS CON CARGO A SE REALIZARÁN SI

CUTN Responden a programación de caja diaria de Subsecretaría del TN

Recursos de autogestión y preasignados

Si la institución que solicita tiene disponibilidades suficientes

Recursos de préstamos o donaciones Si la institución ha recibido el desembolso y tiene disponibilidad suficiente

Servicio de la deuda Según instrucciones de unidad responsable. Subsecretaría TN ordenará débito de provisión y transferencia a cuentas según instrucción de pago

Anticipos de sueldos o a contratistas, constitución de cajas chicas y fondos rotativos, subrogaciones de deuda

Si existe registro contable y solicitud de pago que permita regulación presupuestaria o recuperación de estos valores

ENTIDADES FUERA DE CUTN Mecanismos de pago similares Acordados con BCE

MODALIDADES DE PAGO

• Subsecretaría del TN ordena a BCE débito de cuenta de institución solicitante y crédito en cuenta bancaria del beneficiario (vía electrónica)

• Modalidad de pago principal• Todo el proceso es electrónico• BCE comunica a Subsecretaría del TN diariamente

inconsistencias. Esta última comunica a instituciones para corrección

SISTEMA DE PAGOS

INTERBANCARIO (SPI)

• Únicamente gastos con caja chica• Liquidar en cada ejercicio fiscal y reabrir al inicio del año

siguienteEN EFECTIVO

• Pueden establecer las instituciones para pagos urgentes y para proyectos

• Liquidar dentro del mismo ejercicio fiscal

FONDOS SUJETOS A REPOSICIÓN

LIQUIDACIÓN Y EXTINCIÓN DE OBLIGACIONES ENTRE ENTIDADES

LES CONMINARÁ

Para que en un plazo determinado Suscriban un convenio de extinción de obligaciones, según normas que expida MF

PUEDEN EXTINGUIRSE OBLIGACIONES RECÍPROCASPor pago, condonación o compensación

CUANDO MF ESTABLEZCA QUEEntre dos o más entidades del Estado Entre el Estado y otras entidades

ESPECIES FISCALES

• El costo de la emisión

• El ingreso por la venta

• Llevar en cada institución

• De emisión, ventas y bajas

• Entregar esta información a MF

• Fija precio y autoriza emisión

• Excepto GAD, seguro social y empresas

• Documento que representa un valor y se entrega a quien pagó por servicio

• Mecanismo de control de recaudaciones

ESPECIES FISCALES

MINISTERIO DE FINANZAS

PRESUPUESTOREGISTROS

PARA COBRAR POR VENTAS

Entregar especies valoradas

Facturas, notas de venta u otros autorizados

INSTITUTO GEOGRÁFICO

MILITAR (IGM)Único autorizado

Para imprimir especies fiscales

valoradas