Grup Gestio n13 Hivern

8/18/2019 Grup Gestio n13 Hivern

1/8

N. 13 · HIVERN 2013www.gestiogirona.cat

LA PREGUNTA DEL CLIENT

2013: què ens deparal’era post amnistia fiscal?PÀG. 3

COMPTABLELa factura. Com saber siacomplim els requisits formalsPÀG. 4

JURÍDIC

Taxes judicials: camí a lainjustícia PÀG. 6

FISCALAlerta amb els pagaments enefectiu de més de 2.500 €PÀG. 7

LABORAL

Formació contínua delstreballadors. Aprofiteula bonificació de què

disposa l’empresa?PÀG. 5


2/8

En el darrer exemplar de Solucions us comentavaels canvis que s’estan produint en la societat i

la implicació cada vegada més gran de la ciuta-

dania en la vida política. Això s’ha vist refermat

amb l’alt grau de participació a les eleccions ce-

lebrades el passat 25 de novembre motivat per la

preocupació que existeix en tots els àmbits de la

vida quotidiana.

També us comentava que l’em-

presa havia de continuar amb lesinnovacions, les exportacions i,

sobretot, la millora de l’eficiència.

Doncs bé, l’Administració Pública

també ha d’aconseguir millorar la

seva eficiència i innovar. S’haurien

de crear llocs de treball i no des-

truir-ne, s’hauria d’incentivar el

consum de les famílies, i, sobre-

tot, s’hauria de fer tornar el crèdit

a les empreses perquè puguin ferfront a noves inversions o sim-

plement tenir el capital circulant

necessari.

Aquests darrers mesos, l’Admi-

nistració ha aprovat un seguit de

mesures amb l’objectiu de lluitar

contra l’economia submergida

i el frau fiscal. Relacionat amb

aquest tema, us fem arribar unarticle que parla d’allò que ens

depara l’era post amnistia fiscal

i dels tràmits que han de fer les

empreses i els particulars que tenen comptes a l’es-

tranger. També trobareu un article que informa dels

canvis que ja s’han introduït en els pagaments en

efectiu superiors a 2.500 €.

Esperem i confiem que l’Administració assolirà els

nivells d’eficiència desitjats i que els esforços s’adre-çaran a defensar els interessos de les empreses que

compleixen totes les seves obligacions fiscals i la-borals, i que actualment pateixen un desavantatge

competitiu considerable. Ara bé, també esperem

que aquesta lluita no suposi una nova càrrega en

forma de més burocràcia per a les petites i mitjanes

empreses (que formen el gruix del teixit empresarial

de casa nostra).

D’altra banda, amb la finalitat que

determinats serveis s’autofinancin

i siguin menys deficitaris, l’Ad-ministració incorpora noves taxes

judicials, malgrat que el missatge

que s’ha volgut difondre és el de

l’efecte dissuasori respecte als li-

tigis que es plantegen. Aquí sí que

veiem com es vulnera el dret a la

defensa del més dèbil davant el

cost elevat d’aquestes taxes, que

cal sumar a aquelles que ja va in-

corporar recentment la Generali-tat de Catalunya. També cal tenir

en compte que poden provocar

un augment de la morositat per

quantitats petites, ja que litigar

pot resultar més costós en termes

econòmics que la pèrdua del crè-

dit incobrable.

I per acabar, vull desitjar-vos que

l’any nou que hem encetat siguiuna mica millor que el 2012. No

esperem grans canvis, però sí que

no empitjori la situació i que, d’una

vegada per totes, fem net de la crisi del sector ban-

cari, de la corrupció i de tantes altres qüestions que

motiven una desil·lusió considerable

2 EDITORIAL

DOLORS CARRERASGerent Grup Gestió Girona

“Esperem i confiemque l’Administracióassolirà els nivells

d’eficiència desitjatsi que els esforços

s’adreçaran adefensar els

interessos de les

empreses ”

Nous canvis per a un nou any


3/8

3LA PREGUNTA DEL CLIENT

La història de la persecució del frau fiscal just acaba de co-mençar. Un cop acabat el termini per acollir-se a la polèmica

«amnistia fiscal», els contribuents que tinguin béns o drets a

l’estranger d’un valor superior a 50.000 euros per categoriad’actius (per exemple, comptes corrents, productes financers

o immobles), hauran d’assumir una nova obligació formal

que consisteix en informar-ne detalladament en una decla-

ració anual, que es presentarà per primera vegada durant el

primer quadrimestre del 2013, en referència al 2012. Durant

els exercicis posteriors, només s’haurà de tornar a presentar

aquesta declaració quan el valor dels béns s’hagi incrementat

en 20.000 euros respecte de la declaració anterior.

No es tracta d’una liquidació tributària, sinó d’una declaració

informativa; no duu aparellada cap tributació, si bé les con-

seqüències de no presentar-la en el termini són molt greus, i

comporten:

–sanció variable en funció del nombre de dadesno informades o informades incorrec-tament, amb un mínim de 10.000euros;

–imprescriptibilitat de les rendes nodeclarades, derivades dels béns noinformats a la declaració, i amb inde-

pendència que el contribuent s’hagiacollit a l’amnistia fiscal per la partque en el seu moment no haguésprescrit. Això significa que:

• l’Administració no perdrà mai la le-

gitimació per imputar com a guany

patrimonial no justificat les rendes no

declarades (mentre que, en termes generals, només ho potfer respecte dels quatre exercicis anteriors);

• com a conseqüència, Hisenda podrà imputar aquestes ren-

des al més antic dels períodes impositius no prescrits, tri-

butar per elles a escala (amb un tipus impositiu que, a Ca-

talunya, pot arribar al 56%), i aplicar una sanció del 150%

sobre la quota resultant d’aquesta imputació.

En el gràfic us exposem un exemple de la sanció que com-

portarà si un particular que tingui un capital no justificable d’1

milió d’euros, generat entre els anys 2000 i 2006, i dipositat

en un compte corrent a l ’estranger, no l’incorpora a la declara-

ció informativa abans del proper 30 d’abril del 2013.

Cal insistir també que, a l’esmentada declaració informativa,

també s’hauran d’incloure els béns situats a l’estranger que ja

hagin estat aflorats en el passat.

Per tant, considerem que és molt impor-

tant rebre assessorament sobre aquesta

nova obligació formal, a fi i efecte, no no-

més de ser coherent amb allò que, si és

el cas, s’hagi declarat a l’amnistia fiscal,

sinó també de complir escrupolosament

els requisits d’informació establerts perl’Administració.

Tot i que l’ordre ministerial que estableix

el model encara està en avantprojecte i

pendent d’aprovació, ja s’ha fixat el ter-

mini de presentació, que serà de l’1 de

febrer al 30 d’abril de 2013

2013: què ens depara l’era post amnistia fiscal?

Aquest capital no justificat, que altrament hau-

ria prescrit, passarà a imputar-se al darrer exer-

cici no prescrit (per exemple, si l’Administració

el descobreix durant l’exercici 2017, l’imputarà

a l’exercici 2012). Això implica la seva conside-

ració com a guany patrimonial no justificat, i

l’aplicació del tipus marginal de l’IRPF, que a

Catalunya és del 56%, per a l’exercici 2012.

Sanció per no haver acom-

plert l’obligació formal de

declarar l’esmentat comp-

te corrent a la declaració

informativa.

EXEMPLE DE SANCIÓ PER UN CAPITAL NO JUSTIFICABLE D’1 MILIÓ D’EUROS

Sanció del 150% de la

quota que resulta a in-

gressar del punt anterior.

TOTAL = 1.000.000 x 56% = 560.000 eurosTOTAL = 560.000 x 150% =

840.000 eurosTOTAL = 10.000 euros

COST FISCAL TOTAL = 1.410.000 euros (141% del capital no declarat)


4/8

4 ÀREA CONSULTORIA COMPTABLE

Sovint els empresaris i responsables d’administració de les

empreses no paren atenció en alguns requisits formals de les

factures aparentment poc rellevants; tanmateix, el seu incom-

pliment pot derivar en conseqüències greus en cas de revisió

per part de l’Administració, com són la pèrdua del dret a de-duir l’IVA suportat en les factures rebudes, a més a més de la

sanció corresponent, amb independència de qui hagi comès

l’error en l’emissió de la factura.

En aquest context, a partir d’aquest any que ara comen-

ça, s’han introduït algunes modificacions en el Reglament

de Facturació que fan més necessària, si cal, la revisió de

l’acompliment dels requisits formals de les factures.

A continuació us proposem un petit qüestionari que pot aju-

dar-vos a avaluar quin grau d’acompliment de requisits tenen

les vostres factures.

1. Quan s’està obligat a emetre factura?

Quan es realitzin operacions en el marc de l’activitat empresa-

rial. Per a determinades activitats estem dispensats d’aquesta

obligació si el total de la factura no supera els 3.000 euros,

IVA inclòs. Amb el nou Reglament de Facturació, aquest mí-

nim s’abaixa a 400 euros per a la resta d’activitats.

2. Amb quina data s’ha d’emetre la factura?

a) Com a regla general, amb la data en què es lliuri el bé o es presti

el servei objecte de la factura. Quan no sigui el cas, a la mateixa

factura s’indicarà la data de realització de les operacions.

b) En cas de pagaments anticipats, en la data en què se sa-

tisfà el pagament.

c) Recordem que les certificacions d’obra només meriten IVA

quan se satisfan, independentment de la data en què s’emetin.

3. Quin termini tenim per expedir la factura?

La factura. Com saber si acomplimels requisits formals

Número d’identificació fiscal tant de

l’emissor com del destinatari de la factura

CIF intracomunitari(operacions intracomunitàries)

Domicili, tant de l’emissor com deldestinatari de les factures

Número i, si s’escau, sèrie dela factura

Data d’expedició

Denominació completa, tant del’obligat a expedir factura com

del destinatari

PARÀMETRES QUE CONTENEN LES FACTURES, EMESES I REBUDES

Tipus impositiu de l’IVA

Quota de l’IVA

Data de realització de lesoperacions, o del pagamentanticipat, en cas que siguin

diferents de la data de factura


5/8

5

El termini màxim general per a tot tipus d’operacions és el dia

16 del mes següent a la realització de les operacions.

4. Totes les nostres factures, emeses i rebudes, conte-

nen els següents paràmetres? (Vegeu gràfic)

5. Estem al dia de les retencions aplicables a certs

rendiments?

–Retencions de lloguer: 21%

–Retencions a professionals (arquitectes, metges, etc.): 9% / 21%

–Retencions per rendiments en règim d’agricultura, ramaderia i

pesca: 2%

–Retencions a alguns empresaris en règim de mòduls: 1%

6. Tenim operatiu el nostre CIF intracomunitari?

Quan una empresa realitza la seva primera operació intraco-

munitària, ha de donar-se d’alta al Registre d’Operadors Intra-comunitaris i obtenir el corresponent CIF intracomunitari. No

obstant això, si transcorre un any sense realitzar cap opera-

ció, Hisenda dóna de baixa d’ofici l’empresa d’aquest registre

i cal tornar a demanar-hi l’admissió.

7. Què és una factura simplificada i quan podem fer-

la servir?

Aquesta és la principal novetat introduïda pel nou Reglament

de Facturació vigent des del passat 1 de gener del 2013:

–La factura simplificada substitueix als antics «tiquets».

–Es poden emetre quan el total de l’operació no superi els

400 euros, IVA inclòs, i per a determinades activitats, quan

no superin els 3.000 euros, IVA inclòs.

–Es poden emetre en concepte de factures rectificatives.

–A part dels requisits mínims dels antics «tiquets», s’ha d’in-

corporar:

• Data d’expedició o de realització de les operacions.

• Identificació dels béns o serveis de què és objecte.

• En el cas de factures rectificatives, referència a la factura

rectificada i els paràmetres que es modifiquen.

• Certs esments a exempcions o règims especials d’IVA.

• Si el destinatari és empresari o professional, el seu NIF,

domicili i quota d’IVA detallada.

Es tracta, doncs, de comprovacions senzilles, però que és im-portant automatitzar dintre del departament d’administració

de la nostra empresa a fi d’evitar la improductivitat que supo-

sa la rectificació de les nostres pròpies factures, la reclamació

de modificació de les factures dels nostres proveïdors i, per

descomptat, les contingències fiscals derivades de la manca

de control en aquest àmbit. En ocasions la legislació corres-

ponent és complexa i caldrà demanar suport especialitzat per

tal d’analitzar casos concrets

Formació contínua dels treballadorsAprofiteu la bonificació de què disposa l’empresa?

ÀREA LABORAL

La formació contínua s’adreça als treballadors assalariats amb

l’objectiu de proporcionar-los els coneixements i la pràctica

adequats als requeriments del mercat de treball i a la neces-

sitat de formació de les empreses.

Les empreses poden organitzar, planificar i gestionar la seva

formació al llarg de l’any amb els seus propis mitjans o con-

tractar els serveis d’un centre de formació especialitzat.

Tota empresa que cotitzi per la contingència de formacióprofessional disposa d’un crèdit de bonificacions per a laformació dels seus treballadors, en funció de la quantia apor-tada per l’empresa per aquesta contingència en l’any

anterior i de la plantilla mitjana que tingui.

Les empreses poden utilitzar el crèdit de

què disposen per formar el nom-

bre de treballadors que considerin

oportú.

Les empreses de nova creacióo aquelles que obrin nous cen-

tres també podran beneficiar-se

d’un crèdit bonificable quan incorporin nous treballadors.

La bonificació s’aplica a les quotes de la Seguretat Social una

vegada realitzada la formació.

Per poder aplicar-se la bonificació, l’empresa ha de seguir

els passos següents:• informar els representants dels treballadors,

• comunicar a la Fundació Tripartida l’inici de la formació,

• realitzar la formació,

• comunicar a la Fundació Tripartida la nalització de la formació.

La comunicació amb la Fundació Tripartida es re-

alitza mitjançant una aplicació telemàtica que

permet fer tots els tràmits necessaris en línia.

Cal, tanmateix, que l’empresa disposi d’un

certificat digital.

Si la formació es contracta amb un centre de

formació especialitzat, en general, aquest

s’encarrega de fer tots els passos neces-saris i estalviar a l’empresa la gestió de

la formació


6/8

6 ÀREA JURÍDICA

Amb ànim recaptatori, el Govern de l’Estat ha aprovat la Llei

10/2012, de 20 de novembre, que estableix la imposició

d’unes taxes judicials que hauran de satisfer els ciutadans o

les empreses que vulguin interposar reclamacions judicials.

Certament, a la gran majoria d’estats membres de la Unió

Europea, amb l’objectiu de disminuir el cost de la justícia,

s’apliquen taxes similars, però no de la quantia de les que

s’han aprovat en el nostre país.

Doncs bé, els imports establerts per part del Ministeri de Jus-

tícia són els següents:

A simple vista es pot concloure que els imports són excessius

i del tot abusius.

Tanmateix, el problema és molt més greu a Catalunya, ja que

–tal i com es pot veure en el quadre– les taxes estatals s’apli-

quen sens perjudici de les taxes autonòmiques. I tal com es

va publicar al núm. 11 de la revista Solucions (estiu 2012), a

Catalunya ja s’aplica una taxa judicial autonòmica, d’imports

molt semblants a la taxa estatal, i aquesta realitat comporta

una doble imposició per un mateix fet imposable.

Per tant, la situació de la Justícia a Catalunya és del tot inac-

ceptable, inadmissible i indignant, perquè amb mesures com

aquestes es vulnera de forma flagrant el dret a una tutela ju-

dicial efectiva –dret consagrat a l’article 24 de la Constitució

Espanyola– i es nega l’accés a la justícia a les empreses i

ciutadans que, amb la crisi actual, amb prou feines arriben

a final de mes. De fet, el dia 16 de gener del 2013, el Tribu-

nal Constitucional va suspendre cautelarment l’aplicació de la

taxa judicial autonòmica i ha de resoldre sobre el tema en el

termini de cinc mesos. Veurem què decideix.

Des de Gestió Girona Advocats donem tot el nostre suport a

aquelles associacions de magistrats, fiscals, col·legis d’advo-cats i col·legis de procuradors que han protestat per la impo-

sició d’aquesta taxa

Taxes judicials: camí a la injustícia

TAXES JUDICIALS 2013

Quantia mín. de reclamació per tributarOrdre civil

GENERALITATESTATALCATALUNYAESTAT

Quota de les taxes tributàries

Monitori / Incident en el

procediment concursal

Verbal

Canviari

Ordinari

Execució extrajudicial i oposició

a l’execució de títols judicials

Concurs necessari

Apel·lació

Cassació i extraordinari per

infracció processal

2.000 €

2.000 €

sempre

sempre

sempre

sempre

sempre

sempre

3.000 €

3.000 €

3.000 €

sempre

3.000 € o

6.000 €

sempre

sempre

sempre

100 € + 0,5% del pral.

150 € + 0,5% del pral.

150 € + 0,5% del pral.

300 € + 0,5% del pral.

200 € + 0,5% del pral.

200 € + 0,5% del pral.

800 € + 0,5% del pral.

1.200 € + 0,5% del pral.

60 €

60 €

90 €

120 €

120 €

120 €

120 €

120 €

Quantia mínima

Quantia mínima

Ordre contenciósadministratiu

Ordre social

GENERALITAT

GENERALITAT

ESTATAL

ESTATAL

CATALUNYA

CATALUNYA

ESTAT

ESTAT



Abreujat

Ordinari

Apel·lació

Cassació

Recurs de suplicació

Recurs de cassació

sempre

sempre

sempre

sempre

sempre

sempre

3.000 €

3.000 €

sempre

sempre

exempt

exempt

200 + 0,5% del pral.

350 + 0,5% del pral.

800 + 0,5% del pral.

1.200 + 0,5% del pral.

500 € + 0,5% del pral.

750 € + 0,5% del pral.

90 €

120 €

120 €

120 €

-

-


7/8

FINS AL 21.1.2013:

–Declaracions corresponents al quart

trimestre i també mensuals (desem-

bre): Ingrés de les retencions practi-

cades (MODELS 111, 115 I 123) i resum

anual (MODELS 180, 190 I 193).

FINS AL 30.1.2013:

–Pagament a compte de la renda(MODELS 130 I 131).–Impost sobre el valor afegit (MODELS303 I 340) i resum anual (MODEL 390).–Declaració recapitulativa d’operacions

intracomunitàries (MODEL 349).

FINS AL 20.2.2013:

–Grans empreses: presentació delsMODELS 111, 115, 123 i 303 corres-

ponents a gener.–Règim de devolució mensual de

l’IVA (MODELS 303 I 340) de gener.–Declaració recapitulativa d’operaci-ons intracomunitàries, si s’escau.

FINS AL 28.2.2013:

–Opció o renúncia al mètode de càlculdel pagament a compte de l’impost desocietats.–Declaració informativa de les entitatsd’atribució de rendes (MODEL 184).–Declaració anual d’operacions ambtercers (MODEL 347).

FINS AL 20.3.2013:

–Grans empreses: presentació delsMODELS 111, 115, 123 i 303 corres-ponents a febrer.–Règim de devolució mensual de

l’IVA (MODELS 303 I 340) de febrer.–Declaració recapitulativa d’operaci-

ons intracomunitàries, si s’escau.

FINS AL 22.4.2013:

–Ingrés de les retencions practicades(MODELS 111, 115 I 123).

–Pagament a compte de la renda(MODELS 130 I 131).–Impost sobre el valor afegit (MODELS303 I 340).–Declaració recapitulativa d’operaci-ons intracomunitàries (MODEL 349).–Pagament a compte de l’impost desocietats (MODEL 202).

FINS AL 30.4.2013:

–Declaració informativa dels béns odrets que es posseeixin a l’estranger

(MODEL 720).

7

Agenda Properes obligacions fiscals

ÀREA CONSULTORIA FISCAL

NOTA: AQUESTES SÓN ALGUNES DE LES OBLIGACIONS QUE D’UNA MANERA GENERALITZADA AFECTEN MÉS CONTRIBUENTS. N’HI HA D’ALTRES,PERÒ, PER RAÓ D’ESPAI, NO FIGUREN EN AQUESTA AGENDA.

Alerta amb els pagaments en efectiu de més de 2.500 €El Govern espanyol ha establert un límit de 2.500 euros peroperació en els pagaments en efectiu d’aquelles operacionsen què almenys una de les parts té la consideració d’empre-

sari o professional (no entre particulars), independentment

que es fraccioni en terminis de quantia inferior a aquest límit.

Si el pagador no té domicili fiscal a Espanya ni és empresario professional, el límit s’estableix en 15.000 euros (ente-nem que aquesta limitació va adreçada als turistes).

Altres consideracions que cal tenir en compte:–Haurem de conservar durant un període de cinc anys els

comprovants de pagament de les operacions, període durantel qual l’Administració Tributària podrà requerir-los.

–En cas d’incompliment, la sanció equivaldrà al 25% del pa-

gament realitzat en efectiu.

–Qualsevol de les parts que intervenen està legitimada per

denunciar el pagament en efectiu davant l’Agència Tributària

durant els tres mesos posteriors a l’operació; la part denunci-

ant quedarà, d’aquesta manera, exonerada de la sanció.

–El xec al portador es considera a aquest efecte, juntament

amb el diner físic, un mitjà de pagament en efectiu.

Per entendre millor com funciona aquesta limitació exposemdiferents supòsits:

A. El cas d’un empresari que compra productes per

a la seva activitat: el gener genera una operació de com-

pra per import de 1.500 euros, el març una altra operació de

compra amb el mateix proveïdor per import de 3.000 euros,

i el juliol una altra també amb el mateix proveïdor per import

de 2.000 euros; en aquests supòsits el límit només afecta-

rà l’operació del març ja que supera els 2.500 euros, i en

la resta d’operacions, com que són independents (diferent

factura per exemple) i no superen el límit de 2.500 euros,

podran pagar-se en efectiu.

Ara bé, quan una mateixa operació es paga en diferents termi-nis cal sumar els imports a efectes de la limitació; per exem-

ple, en una operació per valor de 3.000 euros per la qual el

pagament s’ha realitzat en dos terminis de 1.500 euros cada

un, sí s’aplicarà la limitació, ja que l’operació és per import de

3.000 euros i, per tant, el límit opera amb independència que

pugui abonar-se en diferents terminis.

B. En el cas dels arrendaments, cal tenir en compte la

data de factura, és a dir, si la renda del lloguer és anual i s’emet

una sola factura, quan aquesta superi els 2.500 euros el paga-

ment no es podrà fer en efectiu. No s’aplica la limitació, però, si

s’emeten factures mensuals per import de 600 euros


8/8

SERVEIS INTEGRALSEN ASSESSORAMENT I GESTIÓD’EMPRESES

Per a més informació

www.gestiogirona.cat

De conformitat amb el que disposa la Llei Orgànica 15/1999, de 13 de desembre, de Protecció de Dades de Caràcter Personal (LOPD), l’informem que les seves dades són incorporades en fitxers titularitat deGrup Gestió Girona. Per exercir els drets d’accés, rectificació, cancel·lació i oposició que contempla la Llei, pot dirigir-se mitjançant carta escrita per correu a C. Ultònia, 2 17002 Girona. Ref. Protecció de dades.

2 FIGUERES

Av . Salvador Dalí 1317600 FigueresT 972 678 126

F 972 678 129

3 OLOT

C. del Pare Roca 1017800 OlotT 972 271 413

F 972 218 601

4 SANT FELIU DE GUÍXOLS

Carretera de Girona 9417220 Sant Feliu de GuíxolsT 972 821 545

F 972 325 563

8 ROSES

Av. Jaume I 25

17480 RosesT 972 459 325F 972 255 163

7 LLORET DE MAR

Rbla. Romà Barnés 14

17310 Lloret de MarT 972 362 627F 972 373 189

6 L’ESTARTIT

C. Platja 42

17258 L’EstartitT 972 751 411F 972 751 643

5 PALAMÓS

Passeig del Mar 2

17230 PalamósT 972 601 246F 972 601 246

1 GIRONA

C. Ultònia 2 17002 Girona

T 972 205 004F 972 218 [email protected]

Assessoria

LABORAL, DRETHIPOTECARI IGESTORIA

Jurídic

SOCIETARI, CIVILMERCANTIL, TRIBUTARI,I CONTENCIÓS

Auditoria

ANÀLISI,VALORACIÓ IORGANITZACIÓD’EMPRESES

Consultoria

FISCAL, COMPTABLEI LIQUIDACIONSTRIBUTÀRIES

Assegurances

PER A EMPRESES,PERSONALS IPATRIMONIALS

Grup Gestio n13 Hivern

Documents

Transcript of Grup Gestio n13 Hivern