Grup Gestio n20 Hivern

8/18/2019 Grup Gestio n20 Hivern

1/8

N. 20 · HIVERN 2015www.gestiogirona.cat

LA PREGUNTA DEL CLIENT

Pla de pensions: liquidesaen 10 anys PÀG. 3

ÀREA TRIBUTÀRIA

Canvis en la tributació delsguanys patrimonials PÀG. 3

Implicacions fiscals del canvide residència (exit tax) PÀG. 7

ÀREA JURÍDICA

Nou reglamentd’informació alimentària PÀG. 4

Nota informativa sobre la

Llei de societats de capital PÀG. 5

ÀREA FISCAL

Noves limitacions en elrègim de mòduls PÀG. 4

Retencions a aplicar enl’exercici 2015 PÀG. 5

S’amplia el termini pera la recuperació de l’IVAde morosos PÀG. 6


2/8

Coincidint amb el nou any, aquesta edició de larevista Solucions dedica bona part dels seus ar-ticles a la reforma fiscal. La diversitat i varietatde canvis introduïts pel legislador dificulta fer-ne una tria, però sí que de forma esquemàticai resumida us hem volgut

fer arribar aquells que con-siderem més significatius,o que poden tenir incidèn-cia en un major nombre decontribuents.

Us facilitem un quadre-resum de les retencionsaplicables als diferents ren-diments (mobiliari, immo-

biliari, activitats econòmi-ques, etc.) que han entraten vigor el 2015, així comel nou escalat de tipus apli-cables als guanys patrimo-nials. Pel que fa a aquestsdarrers, també trobareu unarticle on es comenten els«famosos» coeficients re-ductors i la seva limitació

quantitativa introduïda perla reforma.

Amb l’objectiu de fer mésatractius els plans de pen-sions, la reforma ha intro-duït un seguit de canvisque trobareu comentats. L’envelliment de lapoblació i el nivell de creixement econòmic ac-tual fan que les previsions a mitjà termini nosiguin del tot optimistes pel que fa al sistemade pensions, i d’aquí el «suggeriment» que fan

a la gent de complementar la pensió de jubila-ció amb plans d’estalvi alternatius.

De totes maneres, també hem volgut recordar al-guns temes que, tot i haver estat comentats ja en

alguna ocasió, no perden vi-

gència, com són la recupe-ració de l’IVA en morositat.

Els canvis que introdueixla reforma fiscal són nom-brosos, i haurem d’anar-losdesgranant i comentant enels propers exemplars deSolucions . Tanmateix, hemvolgut avançar la informa-

ció als contribuents queestan en el règim d’esti-mació objectiva (mòduls)perquè prenguin nota delscanvis que entraran en vi-gor l’1 de gener del 2016i que possiblement els ex-cloguin d’aquest règim; te-nen, doncs, l’exercici 2015per buscar la fórmula més

adient.

Res més, només desit-jar-vos que aquest nou anysigui millor que el 2014, ique totes les bones notíci-es que ens diuen que hi ha

es tradueixin en fets que puguem apreciar en eldia a dia

2 EDITORIAL

Els nombrosos canvisde la reforma fiscal per al 2015

DOLORS CARRERASGerent Grup Gestió Girona

“La diversitat ivarietat de canvis

introduïts pellegislador dificulta fer-ne una tria, però sí quede forma esquemàtica

i resumida us hemvolgut fer arribar

aquells que consideremmés significatius”


3/8

3LA PREGUNTA DEL CLIENT

Pla de pensions: liquidesa en 10 anys

La resposta a una pregunta com aquesta, com en molts al-tres casos, no és taxativa. Malgrat que la versió oficial és que

es vol incentivar la contractació d’aquests productes, una

altra cosa és el benefici fiscal que pugui comportar a cada

contribuent. Les modificacions introduïdes, en vigor a partir

de l’any 2015, són les següents:

–El límit d’aportacions fiscalment desgravables, que fins

ara podia arribar als 12.500 euros anuals, queda minvat

a 8.000 euros.

–A més, s’incrementen, de 2.000 a 2.500 euros anuals, les

aportacions desgravables que el contribuent pot fer a favor

del seu cònjuge, quan aquest no obtingui rendiments del

treball o d’activitats econòmiques, o siguin inferiors a 8.000

euros anuals.

–D’altra banda, s’introdueix la possibilitat de rescatar les

aportacions, juntament amb el seu corresponent rendiment,

al cap de 10 anys de la seva realització, sense cap altre

requisit. Aquells contribuents que tinguin drets consolidats(aportacions realitzades anteriorment), els podran rescatar

en tot cas a partir de l’any 2025.

Per tant, és evident que la reforma fiscal incentivarà la con-

tractació d’aquest tipus de plans, especialment entre aquells

perfils de menor edat i ingressos, i que fins ara en recelaven

pel fet que comportaven la immobilització, a molt llarg termi-

ni, dels capitals aportats. D’altra banda, les persones de més

edat i superior capacitat adquisitiva, i que, per tant, podien

assolir l’actual límit de 12.500 euros, veuran disminuïda la

seva desgravació fiscal.

En tot cas, per valorar o no la conveniència de contractar

aquests productes, així com l’aportació òptima des del punt

de vista fiscal, és important assessorar-se periòdicament i

confeccionar simulacions de tributació a fi de poder prendre

les decisions més eficients

Canvis en la tributació dels guanys patrimonialsLa recentment aprovada reforma fiscal, que va entrar en vigor

el passat 1 de gener, ha incorporat diferències substancials de

tributació a l’IRPF de les transmissions d’elements patrimo-

nials de tota mena (immobles,

accions, etc.), que poden tenir

una influència més o menys

significativa. Trets bàsics que

convé tenir clars:

–En primer lloc, i per a tots els

contribuents, s’ha suprimit elcoeficient d’actualització mone-

tària, que elevava el valor d’ad-

quisició dels immobles per com-

pensar l’efecte de la inflació pel

decurs del temps.

–S’ha eliminat la reducció de

què gaudien aquells elements

patrimonials adquirits abans

de l’any 1994 respecte de la

proporció de la plusvàlua ob-

tinguda fins el 20 de gener de

2006, sempre que el seu valorde transmissió, acumulat per

contribuent, sigui superior a

400.000 euros.

–Finalment, s’ha equiparat la tributació a la base de l’es-

talvi de tots els guanys i pèrdues patrimonials, amb inde-

pendència del seu període de generació. Durant els darrers

dos anys, els guanys i pèrdues

patrimonials obtinguts en un

període de generació inferior

a l’any tributaven a la base ge-

neral, i la resta, a la base de

l’estalvi.

Amb el següent exemple po-dem observar la diferència de

tributació per a un contribuent

que transmet dos immobles,

un el 2015 i l’altre el 2016

(veure gràfic).

Com es pot apreciar, la dife-

rència de tributació és molt

significativa en funció de si

podem aplicar o no els coefi-

cients d’abatiment, de manera

que haurem de tenir molt pre-

sent el límit esmentat a l’horade calcular la plusvàlua en la

transmissió d’un element pa-

trimonial

2015 2016

DIFERÈNCIA DE TRIBUTACIÓ

01/01/1980

50.000,00

01/01/2016

250.000,00

200.000,00

0,00

200.000,00

44.880,00

01/01/1980

50.000,00

01/01/2015

400.000,00

350.000,00

260.500,00

89.500,00

20.360,00

Datad’adquisició

Valord’adquisició

Data detransmissió

Valor detransmissió

Plusvàluagenerada

Exempt percoeficientsd’abatiment

Plusvàlua atributar

Tributació

ÀREA TRIBUTÀRIA


4/8

4 ÀREA FISCAL

Nou reglament d’informació alimentàriaSi la vostra empresa opera en el sector de la fabricació o co-

merç de productes alimentaris, ens permetem recordar-vos

que el passat 13 de desembre de 2014 va entrar en vigor la

normativa europea sobre informació alimentària.

Destaquem que, a partir d’aquesta data, s’ha d’incorporar infor-

mació relativa als al·lèrgens continguts en:

-els aliments envasats pels fabricants;

-els aliments envasats pels mateixos detallistes d’alimentació

per a la seva venda;

-els aliments que es presentin per al consum sense envasar

(per exemple, els servits als restaurants).

Els al·lèrgens són aquelles substàncies considerades potenci-

alment causants d’al·lèrgies i/o intoleràncies. Els més coneguts

són el gluten o la llet, però la normativa europea en preveu d’al-

tres (vegeu Annex II del Reglament 1169/2011 de la Unió Eu-

ropea, sobre la informació alimentària facilitada al consumidor).

De moment encara no s’ha publicat cap normativa estatal com-

plementària, i per tant cal seguir els requisits establerts pel Re-

glament europeu, els quals, entre d’altres, obliguen a submi-nistrar aquesta informació de manera escrita als envasos dels

productes o, en el cas dels aliments servits sense envasar,

com ara els restaurants, a les cartes i menús

ÀREA JURÍDICA

LÍMIT ACTUAL

LÍMIT

ACTIVITAT

ACTIVITAT

SITUACIÓ A PARTIR DE 01/01/2016

SITUACIÓ A PARTIR DE 01/01/2016

LÍMIT DEL VOLUM D’INGRESSOS ANUAL

LÍMIT DEL VOLUM DE COMPRES ANUAL

Noves limitacions en el règim de mòdulsEl sistema de tributació per mòduls ja fa temps que és en el

punt de mira d’Hisenda. Des de l’any passat –amb efectes

a partir de l’1 de gener de 2014 i a tenir en compte a partir

d’aquest 2015–, tots els subjectes passius que tributen pel

règim simplificat d’IVA (mòduls) han de presentar el model

347, no només per a les operacions que emetin factura com

fins ara, sinó també per aquelles per les quals en rebin.

Així doncs, i aprofitant la reforma fiscal del Govern, s’ha in-

tentat restringir i controlar més aquest règim proposant mo-

dificar els criteris per acollir-s’hi. Amb efectes a partir de l’1

de gener de 2016 els nous llindars d’exclusió seran els que

es detallen a la taula a continuació.

Com a conclusió, podem afirmar que la reforma fiscal pre-

tén conservar el règim de mòduls únicament per als sectors

detallistes, és a dir, destinats als consumidors finals, com

ara la fabricació de pa i pastisseria, la impressió de textos,

el comerç al menor, els serveis d’hostaleria, els quioscos,

els taxistes, les tintoreries o perruqueries, entre d’altres, i en

quedaran especialment afectats aquells negocis que tenen

ingressos procedents principalment d’empreses

250.000 €

150.000 € *

exclusió

exclusió

exclusió

150.000 €/anuals

300.000 €

450.000 €

300.000 €/anuals

a) 50.000 €, sempre que a més amés representi més del 50% del

volum total d’ingressos

b) 225.000 € en la resta de casos

300.000 €/anuals

Activitats agrícoles,ramaderes i forestals

Resta d’activitats

Activitats relacionades ambel transport i les comunicacions

Activitats relacionades ambla fabricació, la construcció

i les reformes

En funció del volumde compres anual

*Aquest límit es redueix a 75.000 €/anuals en les operacions que obliguin a emetre factura quan el destinatari sigui empresari o professional.


5/8

ÀREA FISCAL 5

ÀREA JURÍDICA

Retencions a aplicar en l’exercici 2015Ha arribat el nou any, i amb la reforma fiscal que acaba d’entrar

en vigor, els empresaris es troben que, ja el mes de gener, hand’ajustar les nòmines i/o factures als nous tipus de retenció.

A continuació oferim un esquema dels tipus aplicables en

aquest exercici. La majoria ha patit variacions, d’altres romanenigual, i fins i tot ens trobem amb algun tipus de retenció nou:

Del treball (base imposable en euros)

Fins a 12.450

De 12.450 fins a 20.200

De 20.200 fins a 34.000

De 34.000 fins a 60.000

De 60.000 en endavant

D’activitats professionals

General

Amb rendiments inferiors a 15.000

euros l’any anterior

Professionals durant el primer any

d’activitat i els dos següents

20%

25%

31%

39%

47%

19%

15%

9%

RETENCIÓRETENCIÓTIPUS DE RENDIMENT TIPUS DE RENDIMENT

TIPUS DE RETENCIÓ PER AL 2015

Nota informativa sobre la Llei de societats de capital

Des del passat 1 de gener està plenament en vigor la reformade la Llei de societats de capital que aborda reformes en el

poder de la junta general sobre els administradors, el fun-

cionament del consell d’administració i la remuneració dels

administradors.

Les principals novetats relatives a l’augment de compe-tències de la junta general respecte del govern de la so-cietat són:

• La junta podrà impartir instruccions d’obligat compliment

als administradors en la gestió de la societat.

• Augmenten els supòsits en què la Junta haurà d’aprovar

expressament aquelles operacions d’especial rellevança pa-

trimonial per a la societat.

• Es dóna un nou tractament als conflictes d’interès dels ad-

ministradors i accionistes, s’amplien els supòsits d’aplicació

de la prohibició de vot en junta.

Quant a les modificacions en el funcionament del conselld’administració, podem destacar:

• Augmenten les facultats del consell que no podran ser ob-

jecte de delegació a consellers delegats.

• S’efectua una nova definició dels deures de lleialtat dels

administradors i consellers respecte de la societat i les causes

d’incompatibilitat i conflicte d’interès.

Quant a la remuneració dels administradors:

• S’estipula que els estatuts socials fixin la remuneració dels ad-

ministradors per les seves funcions de gestió i decisió entre les

diferents opcions que estipula la llei (un fix, un variable, dietes...).

• S’estableix que la remuneració sigui «proporcional» i «ra-

onable» en funció de les dimensions de la societat i la seva

situació econòmica en cada moment, orientada a la sosteni-

bilitat i rendibilitat de l’empresa, i que s’eviti assumir riscos o

recompensar resultats desfavorables

20%

19%

1%

1% - 2%

20%

37%

19%

Del capital mobiliari(interessos, dividends)

D’impartir cursos, conferènciesi seminaris

De determinades activitats en règimde mòduls

De determinades activitats en règimagrari, ramader o forestal

D’arrendament d’immobles urbans(tant persones físiques com societatsmercantils)

Retribució als administradors

En general

De societats amb ingressos anualsinferiors a 100.000 euros l’any


6/8

6 ÀREA FISCAL

NORMATIVA ANTERIOR

NORMATIVA ANTERIOR

CONCEPTE

CONCEPTE

NORMATIVA ACTUAL

NORMATIVA ACTUAL

CASOS DE MOROSOS QUE NO HAGIN ENTRAT EN SITUACIÓ DE CONCURS DE CREDITORS (gràfic 1)

CASOS DE MOROSOS QUE ES TROBIN EN SITUACIÓ DE CONCURS DE CREDITORS (gràfic 2)

S’amplia el termini per a la recuperacióde l’IVA de morosos

Des que es va començar a sentir la crisi econòmica, la moro-

sitat ha estat un dels principals maldecaps dels empresaris.

Per tal de minimitzar els efectes negatius d’aquest fenomen,

Hisenda posava a disposició del contribuent una sèrie de

mecanismes per obtenir la devolució de les quotes d’IVA no

cobrades, amb uns requisits força estrictes, i variables en

funció de si el deutor es trobava o no en situació de concurs

de creditors.

La recent reforma fiscal amplia aquests terminis per tal que

més empreses puguin acollir-se al mecanisme de recupe-

ració de les quotes d’IVA incobrades. Així, en els casos de

deutors morosos que no hagin entrat en situació de concurs

de creditors, s’amplien alguns terminis (vegeu gràfic 1).

També en el cas morosos que es trobin en situació de con-

curs de creditors, el procediment amplia terminis (vegeu

gràfic 2).

La reforma tracta de facilitar que les empreses recuperin les

quotes d’IVA ingressades procedents dels seus clients moro-

sos, però caldrà tenir present no excedir els terminis legals

General: 1 anyPer a les empreses amb facturacióinferior a 6 milions d’euros: poden

triar entre el termini de 6 mesoso el general d’1 any

3 mesos després del períodeanterior

Reclamació judicial o requerimentnotarial

3 mesos a partir de la publicacióde la interlocutòria de concurs de

creditors al BOE

General: 1 anyPer a les empreses amb facturació

inferior a 6 milions d’euros:

6 mesos

3 mesos després del períodeanterior

Reclamació judicial o requerimentnotarial

1 mes a partir de la publicacióde la interlocutòria de concurs

de creditors al BOE

Termini mínim per iniciarel procediment de rectificació

des de la data de factura

Termini per modificar la baseimposable

Procés de reclamació exigible

Termini màxim per completar elprocediment de rectificació


7/8

7ÀREA TRIBUTÀRIA

FINS AL 20.02.2015:

–Grans empreses (MODELS 111, 115,123 I 303) corresponent a gener.

–Règim de devolució mensual de l’IVA(MODELS 303 I 340) del gener.

–Declaració recapitulativa d’operacions

intracomunitàries, si s’escau.

FINS AL 02.03.2015:

–Opció o renúncia al mètode de càlculdel pagament a compte de l’Impost desocietats.

–Declaració informativa de les entitatsd’atribució de rendes (MODEL 184).

–Declaració anual d’operacions ambtercers (MODEL 347).

FINS AL 20.03.2015:

–Grans empreses (MODELS 111, 115,123 I 303) corresponent a febrer.

–Règim de devolució mensual de l’IVA(MODEL 303 I 340) del febrer.

–Declaració recapitulativa d’operacionsintracomunitàries, si s’escau.

FINS AL 31.03.2015:

–Declaració informativa dels béns odrets que es posseeixin a l’estranger(MODEL 720).

FINS AL 20.04.2015:

–Ingrés de les retencions practicades(MODELS 111, 115 I 123).

–Pagament a compte de la renda(MODELS 130 I 131).

–Impost sobre el valor afegit (MODELS303 I 340).

–Declaració recapitulativa d’operacionsintracomunitàries (MODEL 349).

–Pagament a compte de l’Impost desocietats (MODEL 202).

Properes obligacions fiscalsFestes laborals

Seran festes laborals a Catalunya

durant l’any 2015, a més de

les dues festes locals fixades a

proposta dels municipis respectius:

–1 de gener (Any Nou)

–6 de gener (Reis)–3 d’abril (Divendres Sant)

–6 d’abril (Dilluns de Pasqua

Florida)

–1 de maig (Festa del Treball)

–24 de juny (Sant Joan)

–15 d’agost (l’Assumpció)

–11 de setembre (Diada

Nacional de Catalunya)

–12 d’octubre (Festa Nacional

d’Espanya)

–8 de desembre (la Immaculada)

–25 de desembre (Nadal)

–26 de desembre (Sant Esteve)

NOTA: AQUESTES SÓN ALGUNES DE LES OBLIGACIONS QUE D’UNA MANERA GENERALITZADA AFECTEN MÉS CONTRIBUENTS.N’HI HA D’ALTRES, PERÒ, PER RAÓ D’ESPAI, NO FIGUREN EN AQUESTA AGENDA.

Implicacions fiscals del canvi de residència (exit tax)L’elevada càrrega fiscal que suportem al nostre país fa que els

capitals sovint busquin «refugis» a través del canvi de residència

fiscal dels seus titulars. Per això, la recentment aprovada reforma

fiscal ha establert una nova modalitat de tributació, coneguda en

l’argot tècnic com «exit tax», consistent en gravar, encara que

no s’hagin venut, l’increment de valor generat per certs valors

titularitat del contribuent, des de la seva adquisició fins al darrer

dia de l’últim any en què es considera fiscalment resident.

–Quines condicions són necessàries per aplicaraquest règim?Que el contribuent hagi estat resident a Espanya durant almenys

deu dels darrers quinze exercicis.

–A quin tipus de valors afecta?Accions representatives del capital social d’entitats, i fons d’inversió.

–Causes d’exclusió per raó de quantiaa) Aquells contribuents amb accions i fons d’inversió d’un valor

de mercat que no superi els 4 milions d’euros.b) Aquells contribuents amb accions en entitats en què parti-

cipin en més del 25% i d’un valor de mercat que no superi elmilió d’euros.

–Què s’entén per valor de mercat?En qualsevol cas, es prendrà com a data de referència per al

càlcul de la plusvàlua, la de meritació (generalment el 31 de de-

sembre) del darrer exercici en què s’hagi tingut la consideració

de resident fiscal a Espanya. En aquesta data es computarà el

valor de mercat dels valors, que serà:

a) Instruments cotitzats: el valor de cotització (accions) o valor

liquidatiu (fons d’inversió).

b) Accions no cotitzades: el major valor entre l’import del patrimoni

net en el darrer exercici tancat abans de meritació de l’impost,

i el valor resultant de capitalitzar al 20% la mitjana dels resultats

obtinguts en els tres exercicis anteriors a la meritació de l’impost.

–Quina consideració tindran els guanys liquidats?Es consideraran guanys patrimonials i formaran part de la base

de l’estalvi, és a dir tributaran a un tipus màxim del 24% el 2015,

i del 23% a partir del 2016.

-Quan s’ha de liquidar, si s’escau, la plusvàluagenerada?En la darrera liquidació de l’IRPF que s’hagi presentat amb la

condició de resident fiscal a Espanya. En cas que ja s’hagués

presentat en el moment del canvi de residència, es presentarà

liquidació complementària sense sanció, recàrrec ni interessos

de demora.

Aprofitem per recordar que aquells contribuents que hagin can-

viat la seva residència fiscal a un territori qualificat reglamentà-

riament com a paradís fiscal , continuaran tenint la consideració

de residents fiscals a Espanya durant l’exercici de canvi de resi-

dència i els quatre anys següents


8/8

SERVEIS INTEGRALSEN ASSESSORAMENT I GESTIÓD’EMPRESES

De conformitat amb el que disposa la Llei Orgànica 15/1999, de 13 de desembre, de Protecció de Dades de Caràcter Personal (LOPD), l’informem que les seves dades són incorporades en fitxers titularitat deGrup Gestió Girona. Per exercir els drets d’accés, rectificació, cancel·lació i oposició que contempla la Llei, pot dirigir-se mitjançant carta escrita per correu a C. Ultònia, 2 17002 Girona. Ref. Protecció de dades.

9 TOSSA DE MAR

C. Enric Granados 1617320 Tossa de Mar

T 972 343 583

F 872 099 018

8 ST. FELIU DE GUÍXOLS

Carretera de Girona 9417220 St. Feliu de GuíxolsT 972 821 545

F 972 325 563

5 L’ESTARTIT

C. Platja 4217258 L’EstartitT 972 751 411

F 972 751 643

6 PALAMÓS

Av. President Macià 4617230 PalamósT 972 601 246

F 972 601 246

7 PLATJA D’ARO

Av. Castell d’Aro 25, entl. 1-217250 Platja d’AroT 972 828 017

F 972 816 742

3 FIGUERESAv. Salvador Dalí 1317600 Figueres

T 972 678 126F 972 678 129

2 OLOT

C. del Pare Roca 10

17800 Olot

T 972 271 413F 972 218 601

4 ROSESAv. Jaume I 2517480 Roses

T 972 459 325F 972 255 163

1 GIRONAC. Ultònia 217002 Girona

T 972 205 004F 972 218 601

Assessoria

LABORAL, DRETHIPOTECARI IGESTORIA

Jurídic

SOCIETARI, CIVILMERCANTIL,TRIBUTARI, SOCIALI CONTENCIÓS

Auditoria

ANÀLISI,VALORACIÓ IORGANITZACIÓD’EMPRESES

Consultoria

FISCAL, COMPTABLEI LIQUIDACIONS

TRIBUTÀRIES

Assegurances

PER A EMPRESES,

PERSONALS IPATRIMONIALS

Per a més informaciówww.gestiogirona.cat

[email protected]

Grup Gestio n20 Hivern

Documents

Transcript of Grup Gestio n20 Hivern