delainformacinseentiendecomolapreservacin,aseguramientoycumplimientoGUA # 18ACTIVIDAD # 13.3.1.1 Elabore una sntesis sobre los siguientes temas: Hoja de trabajo; balance de prueba; ajustes contables bajo NIIF/NIC; clases de ajustes; comprobante de ajustes; balance de prueba ajustado; asientos de cierre: cancelacin de las cuentas de prdidas y ganancias, registro de la utilidad del ejercicio y clculo de impuesto de renta.Para hacer esta actividad, consulte los siguientes textos: 1) Gonzalo Sinisterra v., Luis. E. Polanco i., Harvey Henao, contabilidad. Sistema de informacin para las organizaciones.2) Robert f Meigs, Jan r. Williams, Susan f. Haka. Contabilidad para las decisiones gerenciales.3) Lucy del Carmen Coral, Emma Lucia Gudio, contabilidad universitaria.4) Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF y Normas Internacionales de Contabilidad NIC5) Marco conceptual de NIC/NIIFHOJA DE TRABAJOLa hoja de trabajo Es un documento importante pero no indispensable ni obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable. Por ser considerada como un borrador de trabajo, en esta hoja puede escribirse a lpiz Hoja de trabajo -ajustes - la hoja de trabajo, llamada por algunos autores papel de trabajo, es una forma columnaria que se utiliza en contabilidad para organizar la informacin, con el fin de preparar los asientos de ajuste, el estado de ganancias y prdidas, los asientos de cierre y el balance general. El formato consta de las siguientes partes: Encabezamiento: formado por la razn social, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora. Secciones: Nmero de orden de las cuentas Nombre de las cuentas con su cdigo Balance de comprobacin con dbitos y crditos Ajustes con dbitos y crditos Balance ajustado con dbitos y crditos Ajustes por inflacin Balance ajustado por inflacin Ganancias y prdidas con dbitos y crditos Balance general con dbitos y crditos. A esta seccin se trasladan los dbitos y los crditos de las cuentas que fueron ajustadas o aparecen en el comprobante de ajustes; si se requieren nuevas cuentas, se escriben al final de la hoja de trabajo y se adicionan igualmente en el libro mayor lo mismo que en la columna anterior, debe comprobarse la igualdad entre el total de dbitos y el de crditos. EL BALANCE DE PRUEBA o BALANCE DE COMPROBACIONConocido tambin como Balance de Comprobacin, es un informe de saldos dbitos y crditos tanto de cuentas reales o de balance como de cuentas de resultado o de prdidas y ganancias, que se muestran para determinar que existe el equilibrio contable en la aplicacin de la partida doble para los diferentes registros de los hechos econmicos. Es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales.Se define el Balance de Comprobacin como "una relacin de los totales de cargo y abono que acusen todas las cuentas, o de sus respectivos saldos". En otras palabras es una lista o relacin de los saldos que muestran las diferentes cuentas registradas en el libro mayor y la cual sirve de base para la hoja de trabajo que facilita los ajustes de estos saldos, para obtener el Balance General y el Estado de Prdidas y Ganancias.El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en la prctica. La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales.

AJUSTES CONTABLES BAJO NIIF/NICEl Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad tiene como misin reducir las diferencias que existen entre los pases y las empresas en la PREPARACIN Y PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS. A travs del Marco Conceptual busca crear esta armonizacin haciendo nfasis en el PROPSITO de suministrar INFORMACIN TIL para que puedan tomar decisiones econmicas tales como:Decidir si comprar, mantener o vender inversiones en patrimonio Evaluar la administracin o rendicin de cuentas de la gerencia. Evaluar la capacidad de pago de la entidad. Evaluar la seguridad de los prstamos a la entidad. Determinar polticas impositivas (estado). Determinar ganancias distribuirles y los dividendos. Preparar y usar las estadsticas de la renta nacional (estado). Regular las actividades de la entidad (estado).PROPSITO Y VALOR NORMATIVO. Establece los conceptos para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros para usuarios externos. Ayudar a los al auditores, estado y dems usuarios a la revisin e interpretacin de los EF. Ayudar al consejo a reducir los tratamientos contables alternativos permitidos por las NIIF en busca de la estandarizacin y armonizacin. El Marco Conceptual NO es un NIIF ni deroga ninguna NIIF/NIC especifica. En los limitados casos donde haya conflicto entre el marco conceptual y la Norma, prevalece la Norma.ALCANCEEl Marco Conceptual trata: El objetivo de la informacin financiera. Las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til. La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos que componen los estados financieros. Los conceptos de capital y mantenimiento de capital.OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA CON PROPSITO GENERAL. El objetivo de la informacin financiera con propsito general es proporcionar informacin financiera que sea TIL a los inversionistas, prestamistas y otros acreedores para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Estas decisiones conllevan a comprar, vender o mantener instrumentos de patrimonio y de deuda, y proporcionar o liquidar prstamos y otras formas de crdito. Las expectativas de inversores, prestamistas y otros acreedores sobre rentabilidad, dependen de su evaluacin del importe, calendario e incertidumbre sobre la entrada neta de efectivo en el futuro a la entidad. Para evaluar las perspectivas de flujos de efectivo futuros, es necesario tener conocimiento de las deudas (derechos de acreedores) y de la medida en que la gerencia y gobierno han cumplido con el pago de las mismas y la responsabilidad del uso de los recursos de la entidad. Los usuarios externos no pueden obtener toda la informacin que requieren de los EF de propsito general. Por tal razn, deben obtener dicha informacin de otras fuentes disponibles en el mercado y el sector. Los EF de propsito general se dirigen a la mayora de usuarios principales. Sin embargo, la entidad puede incluir informacin que satisfaga a un subconjunto especfico de los usuarios. Las entidades de control puede solicitar informacin especfica a la entidad que informa, pues los EF de propsito general no estn necesariamente dirigidos a estos usuarios. Los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar de representaciones exactas. El marco conceptual establece los conceptos con los que se establecen las estimaciones, juicios y modelos.MARCO CONCEPTUAL NIIF/NIC Y DEFINICIONESEstas son algunas ideas bsicas de lo que es y para que se hizo el marco conceptual de las NIIF - NIC.Es una gua para interpretar la Norma. Si hay algn conflicto o contradiccin entre la norma y el marco conceptual, prima lo que diga la Norma. Ayuda a saber cundo y cmo reconocer un hecho econmico. Ayuda a preparar los Estados Financieros (EF)Ayuda a los auditores a validar si los EF est debidamente elaborados bajo las NIIF - NIC. Ayuda a la interpretacin de los EF por parte de los USUARIOS (accionistas, socios, empleados, auditores, clientes, estado, inversionistas, etc.) Nos da las caractersticas CUALITATIVAS de la informacin financiera til. Define las partes y componentes de los EF

RESUMEN DE BSICO Y CONSEJOS PARA INVENTARIOS, CXC, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, INGRESOS ORDINARIOS, ACTIVOS.Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)A continuacin le suministramos algunos tips bsicos de interpretacin para algunos procesos, procedimientos y partes de su empresa que cambian con la entrada de las NIIF en Colombia respecto de la contabilidad actual segn el decreto 2649 y 2650. TIPS PARA INVENTARIOS (NIC 2)-Bajo Normas Internacionales solo se aceptan 2 mtodos de Valoracin de los Inventarios: PEPS (Primero en Entrar Primero En Salir, o FIFO en ingls) y Costo Promedio Ponderado. El mtodo de valoracin debe quedar definido en las polticas de la empresa. -Tambin es importante definir en sus polticas si se tomaran los descuentos para obtener los mejores precios, es decir, si se aplicara para las listas de contado y descuentos financieros por pronto pago. Esto es necesario para independizar el COSTO real de las mercancas del GASTO por INTERESES en la FINANCIACIN de las mismas. Este aspecto es uno de los cambios ms importantes, pues en Colombia estamos acostumbrados a llevar al costo del articulo el precio de la lista independiente del plazo de pago y de los descuentos por pronto pago que podamos o no obtener.-En las compras a CREDITO (ms de 60 das) se reconocer el COSTO NETO de las mercancas descontando los GASTOS x INTERESES de financiacin. Ese gasto por intereses se puede determinar con la tasa de referencia del mercado o con la tasa que iguala el precio de contado de las mercancas.-Los ANTICIPOS a PROVEEDORES por COMPRAS ya no se reconocen como DEUDORES - ANTICIPOS en el Estado de Situacin Financiera (ESF / Balance) puesto que no son una CXC ya que no cumplen con la definicin de INSTRUMENTO FINANCIERO segn el Marco Conceptual. Estos se reconocern en una subcuenta del INVENTARIO para la contabilidad bajo NIIF.-Cada corte de periodo (Dic 31) para la Presentacin de EF, el inventario se deber medir al menor valor entre el COSTO y el VALOR NETO REALIZABLE. Esto se hace con el fin de determinar el DETERIORO que ha sufrido la mercanca por obsolescencia, tecnologa, dao, desgaste o cambios en el mercado. Si el VNR es menor al COSTO entonces habr un DETERIORO que se debe llevar a resultados. En la conversin se deber llevar como menor valor del patrimonio.-El Costo de Ventas ahora se toma como un GASTO en Estado de Resultados Integral (PYG).-Los Semovientes y Cultivos no se tratan con la NIC 2 de Inventarios sino con la NIIF 41 de Activos Biolgicos. Cuando se recoge la cosecha (Producto Agrcola), estos productos si se manejan bajo la NIC 2 de Inventarios.-Cuando el objeto social es el de construccin y/o venta de bienes inmuebles, estos se reconocen como inventarios bajo la NIC 2 si la venta de los mismos se da dentro del periodo ordinario de operacin. En las constructoras e inmobiliarias este periodo puede ser superior a un ao.TIPS PARA CXC-Para reconocer una CXC en su ESF (Estado de Situacin Financiera - Balance) debe cumplir con la definicin de ACTIVO FINANCIERO segn el MARCO CONCEPTUAL.-Los Anticipos a Proveedores por compras y Los Anticipos de Impuestos NO se consideran CXC por no cumplir con la definicin de Instrumento Financiero.-Los Anticipos de Proveedores por compras se reconocen como una subcuenta del Inventario.-Los Anticipos de Impuestos se reconocen en una partida del ACTIVO que podra llamarse IMPUESTOS e incluye todo lo que ahora manejamos en la 135515, 135517 y 135518.Se van a manejar 2 grandes grupos de CXC principalmente:-CXCC: Cuentas x Cobrar Clientes (incluyen Nacionales y Extranjeros) OCXC: Otras Cuentas x Cobrar (incluyen las sub partidas que no sean de clientes)-Las CXC se debern reconocer a su VALOR PRESENTE usando la tasa de mercado. La diferencia entre el VALOR PRESENTE y el valor final a pagar de la CXC se reconocer como INGRESO x INTERESES FINACIEROS en cada periodo. -Las CXC a Trabajadores se debern traer a VALOR PRESENTE y los intereses se debern reconocer por aparte. En caso de no cobrar intereses o de cobrar intereses a una tasa menor a la del mercado, la diferencia se deber reconocer como GASTO por BENEFICIO a EMPLEADOS al corte de cada periodo.-Las CXC a Socios y Accionistas debern tener una FECHA CIERTA DE PAGO. De lo contrario, estas se deben cancelar contra PATRIMONIO.-En las Polticas de la empresa se deber definir la poltica de CREDITO en das con el fin de establecer la liquidacin de intereses cuando no se cumpla el pago en la fecha pactada. Se aceptara como CONTADO las cuentas a crdito de mximo 90 das en economas NO hiperinflacionarias.-Cuando se establecen listas de CONTADO o descuentos por pronto pago, debe de manera inmediata reconocer el valor NETO de mi CXC en el momento de su creacin. Este valor se calculara basado en el % de dcto de pronto pago o con la tasa que iguale el valor de contado. En adelante, se reconocern los INTERESES DE FINANCIACIN hasta el pago de la cxc.TIPS PARA INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (NIC 18) DEFINICION: Entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo, surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada d lugar a un aumento en el patrimonio, que no est relacionado con las aportaciones de los propietarios de ese patrimonio.-Importante destacar que prima la ESCENCIA SOBRE la forma, es decir, el hecho econmico prima sobre la Factura o documento de venta. La generacin de la factura NO necesariamente implica el reconocimiento del INGRESO, es necesario determinar si se cumplen los requisitos para poder reconocerlo (ver abajo).-Los ingresos se reconocen por VALOR PRESENTE y se separan de los INGRESOS por INTERESES cuando se vende a Crdito.El VALOR PRESENTE que ese el mismo VALOR RAZONABLE en este caso, se debe calcular usando la tasa del mercado o con la que iguale el precio de contado.-Cuando hay intercambio de bienes de diferente naturaleza, se debe reconocer un ingreso a valor razonable.-En las Compraventas (casas de empeo) solo se reconoce el ingreso hasta tanto se vence el plazo y se cumple la garanta.-Cuando la prestacin de servicios se da en varios meses o periodos, se deben ir reconociendo los ingresos cada mes y ms an cada fin de periodo. Se deben poder medir con FIABILIDAD los costos y gastos y as mismo los avances de entrega del servicio. Cuando no se puedan medir los ingresos con fiabilidad, el valor de los ingresos ser el mismo de los costos y gastos del periodo cuando estos mismos se puedan determinar y medir con fiabilidad. RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS: Transferencia al COMPRADOR de los riesgos y ventajas de los bienes, es decir, cuando se entregan a satisfaccin, o cuando el vendedor ya no tiene responsabilidad sobre los mismos. -Se pierde propiedad del bien. -Se puede valorar la transaccin fiablemente.- Existe la posibilidad de recibir el pago. -Los costos de la transaccin se pueden medir fiablemente.

CONCEPTODE AJUSTES

Al finalizar el periodo contable, lascuentasdeben presentar su saldo real, por cuanto estosvaloresservirn de base para preparar estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste.Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a suvalorreal.

CLASES DE AJUSTES

Ajustes ordinariosSon los asientos que se realizan con frecuencia, enla empresaen cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: Caja Bancos Provisiones y deudas de difcil cobro Inventario de mercancas Depreciacin acumulada Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos Ingresos recibidos por anticipado Ingresos por cobrar Costos ygastospor pagar Provisiones paraobligacioneslaborales1. Ajustes a la cuenta Caja, ocasionados por arqueo: Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el saldo enlibros. Al efectuar esta comparacin se pueden presentar los siguientes casos:El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste.En el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, segn el concepto que ocasiono el faltante as: Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.Ejemplo 1: El cajero pagserviciosde cafetera por $4.000 y no los registr, hay un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:CUENTASDEBEHABER

GASTOS DIVERSOS4000

Elementos de Aseo y Cafetera

Caja4000

Caja General

Ejemplo 2: El cajero consign %50.000 y no los registr. Se presenta un faltante por ese valor.Asiento de ajuste:CUENTADEBEHABER

BANCOS50000

CAJA50000

Faltante Por Dineros Dispuestos por el Cajero o pagados de masEl cajero es lapersonaencargada de responder porel dineroque ingresa y sale de Caja. Si no hay razn que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el cajero; por ello se debita cuentas por cobrar a trabajadoresEjemplo: En el arqueo se presenta un faltante injustificado de $9.000Asiento de Ajuste:CUENTADEBEHABER

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES9000

Otros- Cajero

CAJA9000

Caja General

El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor.Para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, segn la razn del sobrante, as:BANCOS12500

CONAVI

Por notas crdito: El banco enva notas crdito por concepto de prestamos abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos financieros producidos por los saldos en cuentas deahorro. Si la empresa no las ha contabilizado, al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda, segn el caso.Ejemplo: En el extracto de CONAVI aparece nota crdito por valor de $35.000, correspondiente a la consignacin del cliente DIEGO PEREZ, no contabilizada por la empresa.Asiento de ajuste:

TIPO DE AJUSTESEsta clase de ajuste est referido al asiento contable que se necesita para adaptar el saldo de una cuenta a su valor real. Quienes se dedican a operar y utilizar estos ajustes suelen hacer distinciones por categoras para reconocer a simple vista qu tipo de ajuste contable debe realizarse frente a situaciones concretas.Existen, entonces, grupos como los de los ajustes ordinarios que se caracterizan por ser asientos que se llevan a cabo en una empresa en cada periodo contable. Este conjunto influye sobre las cuentas de caja, bancos, inventario de mercancas, ingresos por cobrar e ingresos recibidos por anticipado, entre otros.Tambin se pueden citar como ajustes contables a los ajustes a la cuenta Caja que surgen por arqueo y exigen comparar el valor de caja con el saldo que figura en los libros y a los ajustes por provisin cartera o estimado para deudas de difcil cobro.En compaas con sistema de inventario permanente tambin puede surgir un ajuste por inventario de mercancas, as como se suele citar como otra variante de ajuste contable al ajuste por depreciacin de activos fijos.El ajuste por amortizacin de activos diferido, el ajuste por amortizacin de pasivos diferido, el ajuste basado en ingresos por cobrar y el ajuste por costos y gastos pendientes de pago son otras alternativas que contempla la nocin de ajuste contable.

COMPROBANTE DE AJUSTESAjuste contable es el diseo de registro contable que permite conocer el saldo real de una cuenta.Generalmente al finalizar un perodo contable, las cifras de los libros mayores y los auxiliares no presentan el verdadero valor de las cuentas, por lo que hay necesidad de establecer dichos valores reales, con el fin de que los estados financieros reflejen la verdadera situacin de la empresa, lo cual solo es posible a travs de la realizacin de los ajustes contables correspondientes.Los ajustes generalmente se originan por:Gastos o ingresos causados pero no registrados en los libros, lo que obliga a elaborar los respectivos comprobantes de ajustes y registrarlos en los libros mayores y auxiliares.clasificacion de los ajustes1- ingresos y gastos acumulados, causados y no pagados2- ingresos y gastos diferidos, o sea recibidos y pagos por anticipado3- depreciaciones y amortizaciones.4- correccin de errores y omisiones.5- ajustes por inflacin, o sea reconocimiento de la prdida del poder adquisitivo de la moneda.Ingresos acumulados: se presenta cuando la empresa ha prestado servicios durante el ejercicio contable, pero que al finalizar el mismo no le han sido cancelados debido a que no se ha expedido la respectiva factura.Gastos acumulados: son aquellos gastos por servicios recibidos durante u determinado perodo pero que al momento del cierre de operaciones no han sido contabilizadosIngresos diferidos: se ocasionan cuando la empresa ha recibido una determinada cantidad de dinero con el compromiso de prestar algn servicio, o de vender alguna mercanca en el futuro. estos anticipos representan un pasivo corriente para la empresa que los recibe.Gastos diferidos: son aquellos desembolsos de dinero efectuados por la empresa con el objetivo de cubrir gastos en perodos futuros. deben contabilizarse como un activo diferido en el grupo 17 del p.u.c., y debern irse amortizando a medida que se reciban los servicios o se obtengan los beneficios en la generacin de los ingresos. la amortizacin que de ellos se hace en cada perodo los va convirtiendo en gastos del respectivo perodo.Ajustes por depreciacin: se originan por la prdida de valor en que incurren las propiedades, planta y equipo y que se ocasiona por el uso o desgaste que sufren los mismos durante su vida til, es decir durante el lapso de tiempo durante el cual prestan servicio o generan ingresos a la empresa.Para calcular la depreciacin de los activos fijos se deber tener en cuenta tanto su costo histrico (o de adquisicin) como la vida til estimada.Existen varios mtodos para calcular la depreciacin tales como: lnea recta, suma de los dgitos de los aos, saldos decreciente, doble saldo de declinacin, unidades producidas etc..Ajustes por correccin de errores u omisiones: Cuando se cometen errores en el registro de algunas operaciones comerciales o se omite registrar algunas, teniendo en cuenta que en los libros de contabilidad no se pueden hacer borrones, tachones ni enmendaduras, se pueden corregir tales errores u omisiones mediante el registro de las operaciones correctas en comprobantes de ajustes.Cuentas que se afectan con los ajustesLos ajustes contables generalmente afectan cuentas tales como:Caja, bancos, provisiones, inventarios, depreciacin acumulada, gastos pagados por anticipado, cargos diferidos, ingresos recibidos por anticipado, ingresos por cobrar, gastos pagados por anticipado, costos y gastos por pagar, gastos por depreciacin etc..

En la cuenta de caja se debern hacer ajustes por faltantes o sobrantes detectados mediante arqueo.En bancos se harn ajustes por notas dbito, notas crdito, consignaciones o pagos no contabilizados o por errores presentados en el momento de efectuar registros.En el caso de las cuentas por cobrar, se pueden presentar ajustes por deudas incobrables debido a diferentes factores, lo que obligar a la creacin de un provisin para deudas de difcil cobro.En inventarios de mercancas se pueden presentar ajustes por prdida, faltantes, sobrantes, obsolescencia o deterioro.En las propiedades planta y equipo se presentan ajustes por deterioro, o por efectos de la depreciacin, es decir la prdida de valor debido al uso o desgaste de los mismos durante su vida til.Los gastos o ingresos diferidos se ajustarn por el valor correspondiente a la amortizacin en el mismo perodo, tales como: papelera, arrendamiento, intereses, seguros, publicidad, impuestos etc.Los costos y gastos por pagar se ajustarn a medida que se causen las obligaciones que adquiere la empresa al finalizar el perodo contable, estableciendo el valor real de cuentas tales como: gastos de personal, prestaciones sociales, intereses, comisiones, servicios etc..Adems de los ajustes contables ordinarios, se deber hacer los ajustes integrales por inflacin, de acuerdo con los decretos 2075/92, 2077/92, 2649/93.

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO O BALANCE DE PRUEBA AJUSTADOUn balance de comprobacin ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon despus de la preparacin de los asientos de ajuste. El balance de comprobacin ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.El balance de comprobacin ajustado se puede utilizar directamente en la preparacin del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona informacin suficiente para la preparacin del estado de flujos de efectivo. El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propsito de la balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crdito.Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobacin ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros EjemploEl siguiente balance de comprobacin ajustado fue preparado despus de la realizacin de los asientos de ajuste en el libro mayor de la Compaa Tu Gua Contable :

Tu Gua Contable

Balance de Comprobacin Ajustado

31 de Agosto 2012

DbitoCrdito

Efectivo20.430-

Cuentas por cobrar5.900-

Material de oficina4.320-

Renta pagada por anticipado24.000-

Equipo80.000-

Depreciacin Acumulada-1.100

Cuentas por pagar-5.200

Utilidades por pagar-3.964

Ingresos por servicios-1.000

Intereses por pagar-150

Documentos por pagar-20.000

Acciones ordinarias-100.000

Servicio de Impuestos-85.600

Gastos de Sueldos38.200-

Suministros y Materiales18.480-

Gastos de renta12.000-

Gastos Varios3.470-

Electricidad gastos2.470-

Telfono1.494-

Gasto de depreciacin1.100-

Gastos de intereses150-

Dividendo5.000-

Total$ 217.014$ 217.014

El balance de comprobacin ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propsito de la balanza de comprobacin ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crdito.Las diferencias entre un balance de comprobacin no ajustado y un balance de comprobacin ajustado, son los importes registrados como parte de los asientos de ajuste.ASIENTOS CONTABLES DE CIERRECuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben elaborar los respectivos asientos contables de cierre.Estos asientos contables tienen como objetivo la cancelacin de las cuentas de resultado contra la cuenta de prdidas y ganancias [5905].Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la utilidad del ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de cierre.Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros.Estas cuentas para su cancelacin se debitan o acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la cuenta 5205 la suma de $600.000:CuentaDebitoCrdito

41351.000.000

5205600.000

Cancelacin de cuentas [La cuenta 4135 es de saldo crdito y la cuenta 5205 de saldo debito:, por lo que debitaremos la primera y acreditaremos la segunda]:CuentaDebitoCrdito

41351.000.000

59051.000.000

5205600.000

5905600.000

Aqu vemos que la cuenta 5905 queda con un saldo crdito de $400.000 [C1.000.000-D600.000], saldo que tambin debemos cancelar contra la cuenta del patrimonio correspondiente a resultados del ejercicio.Como en este ejemplo el saldo de la cuenta 5905 nos indica que hay una utilidad, la cuenta 5905 la cancelamos contra la cuenta 3605:CuentaDebitoCrdito

5905400.000

3605400.000

De esta forma se cancelan todas las cuentas de resultado, de modo que al hacer el cierre contable, slo nos quedan las cuentas de balance [activos, pasivos y patrimonio].Los valores contenidos en las cuentas de resultado, al hacer el cierre se incorporan al patrimonio como utilidad o como prdida.Lo primero que se ha hecho es cancelar cada cuenta de resultado contra la cuenta 5905, y luego la cuenta 5905 se cancela contra la cuenta 36.

CANCELACIN DE LAS CUENTAS DE PRDIDAS Y GANANCIASCul es el objetivo de la cuenta 5905 (ganancias y prdidas)?La cuenta 5905 o de ganancias y prdidas ha perdido importancia tras el surgimiento de los software contables, pero cuanto el cierre contable se hace manualmente, es cuando nos damos cuenta de su importancia y nos preguntamos sobre su objetivo, su finalidad.La cuenta 5905 tiene como objetivo agrupar los saldos de las cuentas de resultados (ingresos, costos y gastos), y permitir hacer el cierre contable con la consecuente determinacin de la utilidad o prdida del ejercicio, que luego es trasladada a la cuente del patrimonio que corresponda segn el saldo.Cuando se realiza el cierre contable, los saldos de las cuentas de resultados se cancelan contra la cuenta 5905, determinando as la utilidad o la prdida dependiendo de si la naturaleza del saldo resultante es dbito o crdito.Por ejemplo la clase 5 (gastos) que es de naturaleza debido, se saca por su lado crdito y se lleva al dbito de la cuenta 5905, y la clase 4 que es de naturaleza crdito, se saca por su lado dbito y se lleva al crdito de la cuenta 5905. Veamos:Imagen cuenta5905Se observa que por ltimo, el saldo de la cuenta 5905 de lleva a la respectiva cuenta del patrimonio, que en el ejemplo es la 3605 por corresponder a una utilidad.La cuenta 5905 permite acumular los saldos tanto de los costos y gastos como la de los ingresos, razn por la que all es donde se puede determinar si lo que hubo fue una utilidad o una prdida.Es evidente que si el saldo de la cuenta 5905 4s dbito, estamos ante una prdida, y si el saldo es crdito, estamos ante una ganancia. As de sencillo es el asunto. Es como un pequeo estado de resultados en una sola cuenta.Ganancias y prdidas: A esta seccin se trasladan los saldos de las cuentas nominales como van a quedar en la cuenta de ganancias y prdidas; esto es, al debe las cuentas con saldo dbito, o sea, las cuentas de costo y gastos; al haber las cuentas con saldo crdito, o sea, las cuentas de ingresos o rentas.Peridico: se incluye la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa, inventario inicial como costo y el inventario final como ingreso. o Permanente: el valor de la cuenta mercancas no fabricadas por la empresa que aparece en el balance de comprobacin es el inventario final de mercancas, por lo que pasa directamente al balance general como cuenta de activo. o Balance general: a esta seccin se trasladan los valores de las cuentas reales que aparecen en el balance ajustado. As, en el debe se registran las cuentas de activo, sin olvidar incluir el inventario final de mercancas y no registrar el inventario inicia; adems, la prdida del ejercicio, cuando se presente.COMO DETERMINAR Y CONTABILIZAR LAS UTILIDADES DEL EJERCICIOLa utilidad del ejercicio, es lo que la empresa gana en un periodo determinado que por lo general es de un ao.Bien sabemos que las empresas tienen ingresos, pero tambin tienen gastos y costos. Y la diferencia entre los ingresos y los costos y gastos, es lo que llamamos utilidad.A grandes rasgos podemos decir que utilidad es igual a Ingresos costos gastos.En una estructura de un estado de resultados, que es el estado financiero que nos permite determinar la utilidad.Ingresos(-) Costo de venta= Utilidad en ventas(-) Gastos operacionales= Utilidad operacional(+) Ingresos no operacionales(-) Gastos no operacionales= Utilidad antes de impuestos(-) Impuestos= Utilidad a distribuirDe la utilidad resultante se deben restar los impuestos y la reserva legal, y el resultado final es la utilidad que se debe distribuir a los socios.Como se puede ver, el estado de resultados se realiza con las cuentas de resultados (Ingresos, Gastos, Costos), y el resultado final de estas cuentas es lo que conocemos como utilidad del ejercicio o prdida del ejercicio.Existe utilidad cuando lo ingresos superan los gastos y los costos, y cuando los costos y los gastos superan los ingresos, tendremos entonces una prdida.Las cuentas de resultados surgen como consecuencia de la las operaciones econmicas que realiza al empresa, como son las venta y compra de activos (mercancas, por ejemplo).Cuando se inician las operaciones, aun no existen cuentas de resultados, slo existen las cuentas de balance (hay un balance general conocido como balance inicial), y en la medida en que se realizan operaciones econmicas (Compras y ventas, etc.), van surgiendo las cuentas de resultados, cuentas que deben cancelarse al finalizar el periodo, y el resultado de esas cuentas, debe regresar al balance general, y todo debe quedar tal y como se inici: solo cuentas de balance o dicho en otras palabras, debe quedar slo es balance general.Teniendo en cuenta, que el saldo dado por las cuentas de resultado, que es lo que llamamos utilidad el ejercicio, debe regresar al balance o a una cuenta de balance, debe contabilizarse entonces como patrimonio, que en nuestro plan de cuentas, es la cuenta 3605, al lado crdito.Y porque se debe contabilizar en el patrimonio y no en un activo? La razn es que la utilidad es la ganancia que han generado los activos de la empresa, y como los activos de la empresa, una vez DESCONTADO sus pasivos, son el patrimonio de la misma, cualquier ganancia o utilidad de esos activos va a incrementar el patrimonio de la empresa. Cualquier ganancia que generen los activos va a incrementar el patrimonio.La contabilizacin de la utilidad, es entonces un crdito a la cuenta 3605, quedando de esta forma incorporada al balance general.Cuando se hace el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir, la utilidad (o la prdida), se contabiliza en la cuenta 5905, conocido como prdidas y ganancias, y de all se traslada a la cuenta correspondiente al patrimonio (3605 si es utilidad y 3610 si es prdida).CLCULO DE IMPUESTO DE RENTA.Qu es el Impuesto Sobre la Renta? Es un impuesto que se declara y se paga cada ao y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta lquida del contribuyente y para determinar la renta lquida se debe encontrar primero la renta bruta.Qu es la renta bruta? Es la cantidad que se obtiene con la sumatoria de todos los ingresos percibidos en el ao, menos los costos necesarios en una empresa o actividad, o por un contribuyente, siempre y cuando no se trate de ingresos calificados por la ley como exceptuados del impuesto.Qu es la renta lquida? Es la cantidad obtenida una vez se le restan a la renta bruta, los gastos requeridos.A la renta lquida gravable se le aplica la tarifa del impuesto establecida por la ley, y el resultado es el impuesto sobre la renta correspondiente al ao gravable que el contribuyente debe pagar. Hay que tener en cuenta que en caso de que el contribuyente sea una persona natural, tambin se deber determinar si obtuvo ingresos gravables por otras actividades. Luego, sobre la totalidad de su renta lquida, se aplica la tarifa del impuesto, segn una tabla que vara anualmente y que el gobierno a travs del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico pblica mediante un decreto al finalizar cada ao.La tarifa del impuesto para las personas naturales es progresiva, es decir, cuanto mayor sea la renta gravable, mayor ser la tarifa y el impuesto resultante.El IMAN y el IMAS La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao 2012, establece dos nuevos sistemas para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como trabajador por cuenta propia.Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleados, el impuesto sobre la renta y complementarios ser el determinado por el sistema ordinario.CLCULO DE LA RENTA PRESUNTIVA, EJERCICIO PRCTICOUno de los factores a tener en cuenta al momento de realizar una declaracin de renta corresponde al clculo de la renta presuntiva del contribuyente y los factores que deben tenerse en cuenta dentro de su depuracin.Antes que nada es importante recordar que la renta presuntiva es una presuncin creada por la ley, que se configura como la renta mnima que produce un patrimonio determinado.Ejercicio El contribuyente (A), persona natural no obligada a llevar contabilidad, presenta la siguiente informacin para el clculo de la renta presuntiva correspondiente a su declaracin de renta por el ao 2013:-)Patrimonio Bruto del ao 2012 de $ 3.000.000.000-)Deudas a 31 de diciembre del 2012 de $ 1.000.000.000-)Acciones en sociedades nacionales a 31 de diciembre 2012 por $ 300.000.000 de los cuales se generaron dividendos por valor de $ 40.000.000 de los cuales un el 75%, es decir, $ 30.000.000 son gravados.-)Casa de habitacin declarada para efectos del Impuesto sobre la renta 2012 por $ 250.000.000Para iniciar debemos recordar que para el clculo de la renta presuntiva del ao 2013, debemos tener en cuenta datos del ao 2012 de acuerdo con lo reglamentado enel artculo 188 del Estatuto Tributario, el cual nos dice que para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta lquida del contribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio lquido,en el ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.Ahora y en direccin a lo mencionado enel artculo 188 del Estatuto Tributario, lo primero que debe hacerse es calcular el valor del patrimonio lquido para el ao anterior para lo cual debemos restar del patrimonio bruto el valor de las deudas:

Paso a seguir, debemos calcular elvalor patrimonial neto (VPN), el cual utilizaremos posteriormente para realizar la depuracin de la renta presuntiva.

El literal a)nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos en sociedades nacionales, cuyo clculo es el siguiente:

Por su parteel literal f) nos dice que sern deducibleslas primera 8.000 UVTdel valor de la vivienda de habitacin del contribuyente, que para el caso del ao 2012 equivalen a $ 208.392.000. La casa de habitacin en nuestro caso tiene un valor de $ 250.000.000, el cual es superior al lmite, por tanto, solo podremos restar del patrimonio lquido el valor correspondiente a las 8.000 UVT. Ahora podemos iniciar la depuracin:

El inciso final delartculo 189 del Estatuto Tributarionos dice que a la renta presuntiva inicial deben sumrsele las rentas gravables generadas por los activos exceptuados para encontrar as el valor de la renta presuntiva definitivo o final; para nuestro caso, exceptuamos la casa de habitacin, de la cual no se obtuvieron rentas, y las accionesen sociedades nacionales que generaron unos dividendos, los cuales en su parte gravada deben ser tenidos en cuenta para la depuracin aqu mencionada:

Es importante tener en cuenta en primer lugar queel artculo 189 del Estatuto Tributarioincluye otros conceptos que se pueden detraer dentro de la depuracin; y como segundo, que en un segundo escenario el clculo de la renta presuntiva puede hacerse simplemente calculando el 3% del patrimonio lquido del ao anterior de acuerdo con la redaccin delartculo 188 del Estatuto Tributario. Para nuestro caso sera as.

Para nuestro caso resulta mejor el segundo procedimiento, pero dependiendo de las particularidades de cada contribuyente, el panorama puede ser diferente.El artculo 189 del Estatuto Tributarioestablece la depuracin que debe realizarse para llegar a la renta presuntiva partiendo del patrimonio lquido, para nuestro ejemplo el del ao 2012. Los literales a) al f) del mencionado artculo presentan los valor que podrn restarse de la base ya establecida para el clculo de la renta presuntiva y para nuestro caso aplican el literal a) y el literal f).El literal a)nos permite restar el valor patrimonial neto de los aportes y acciones posedos en sociedades nacionales, cuyo clculo es el siguiente:

3.3.1.2Adopcin, por Primera Vez, de las NIIF 1.El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, as como su informacin financiera intermedia, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que:(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten;(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y(c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF.La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF.En general, esta NIIF exige que la entidad cumpla con cada una de las NIIF vigentes en la fecha de presentacin de sus primeros estados financieros elaborados segn las(a) NIIF. En particular, esta NIIF exige que la entidad, al preparar el balance que sirva como punto de partida para su contabilidad segn las NIIF, haga lo siguiente:(b) reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF; no reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales;(c) reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto, reconocidos segn los PCGA anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y patrimonio neto que corresponda segn las NIIF; y(d) aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos.

Esta NIIF contempla exenciones limitadas para los anteriores requerimientos en reas especficas, donde el costo de cumplir con ellos probablemente pudiera exceder a los beneficios a obtener por los usuarios de los estados financieros. La Norma tambin prohbe la adopcin retroactiva de las NIIF en algunas reas, particularmente en aqullas donde tal aplicacin retroactiva exigira juiciosde la gerencia acerca de condiciones pasadas, despus de que el desenlace de una transaccin sea ya conocido por la misma.La NIIF requiere presentar informacin que explique cmo ha afectado la transicin desde los PCGA anteriores a las NIIF, a lo reportado anteriormente como situacin financiera, resultados y flujos de efectivo.

3.3.1.4 De acuerdo a taller propuesto por su instructor, elabore las polticas contables establecidas por la empresa bajo Normas Internacionales de Informacin Financiera. La entidad adquiere un CDT en una entidad financiera;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de instrumentos financieros bsicos (seccin 11), o a la NIIF 9 y NIC 39, instrumentos financieros; segn corresponda. La entidad vende lavadoras a plazo;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de ingresos ordinarios (seccin 23), o a la NIC 18, ingresos ordinarios; segn correspondan. La entidad comercializa inventarios a travs de un supermercado;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de inventarios (seccin 13), o a la NIC 2, inventarios; segn corresponda. La entidad mantiene un edificio para arrendar a terceras personas en un arrendamiento de rgimen operativo;Para este tipo de contratos la empresa debe dirigirse a la seccin de contratos de arrendamiento (seccin 20) y propiedades de inversin (seccin 16), o a la NIC 17, contratos de arrendamiento, y NIC 40, propiedades de inversin; segn corresponda

3.3.1.5NIC 1ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROSSegn el artculo 34 del decreto 2649 de 1993, los elementos de los estados financieros son los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los costos, los gastos y las cuentas de orden.El mismo decreto contemplaba como elemento de los estados financieros a la correccin monetaria, pero con la eliminacin de los ajustes integrales por inflacin, hoy en da carece de fundamento.Contempla el mismo artculo que los activos, pasivos y el patrimonio, deben ser reconocidos en forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar razonablemente la situacin financiera del ente econmico a una fecha dada.Igualmente aclara que la sumatoria de los ingresos, los costos, los gastos y la correccin monetaria, debidamente asociados, arroja el resultado del perodo. En otras palabras, el resultado del periodo ser el resultado de restar a los ingresos los gastos y los costos, pues cuando la norma se refiere a debidamente asociados est queriendo decir que a cada ingreso debe imputrsele su respectivo gasto o costo, esto es restrselo.El decreto 2649 de 1993, se encarga de definir cada uno de los elementos de los estados financieros de la siguiente forma:Art. 35. Activo. Un activo es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros.Art. 36. Pasivo. Un pasivo es la representacin financiera de una obligacin presente del ente econmico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deber transferir recursos o proveer servicios a otros entes.Art. 37. Patrimonio. El patrimonio es el valor residual de los activos del ente econmico, despus de deducir todos sus pasivos.Art. 38. Ingresos. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un perodo, que no provienen de los aportes de capital.Art. 39. Costos. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.Art. 40. Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes.

Art. 41. Correccin monetaria. La correccin monetaria representa la ganancia o prdida obtenida por un ente econmico como consecuencia de la exposicin a la inflacin de sus activos y pasivos monetarios, reconocida conforme a las disposiciones de este decreto.Art. 42. Cuentas de orden contingentes. Las cuentas de orden contingentes reflejan hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la estructura financiera de un ente econmico.Art. 43. Cuentas de orden fiduciarias. Las cuentas de orden fiduciarias reflejan los activos, los pasivos, el patrimonio y las operaciones de otros entes que, por virtud de las normas legales o de un contrato, se encuentran bajo la administracin del ente econmico.Art. 44. Cuentas de orden fiscales. Las cuentas de orden fiscales deben reflejar las diferencias de valor existentes entre las cifras incluidas en el balance y en el estado de resultados, y las utilizadas para la elaboracin de las declaraciones tributarias, en forma tal que unas y otras puedan conciliarse.Art. 45. Cuentas de orden de control. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente econmico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de aqul. Se usan tambin para ejercer control interno.Los elementos del balance general son los activos, pasivos y patrimonio. Adicionalmente, hacen parte del balance general las cuentas de orden, que aunque no forman parte integral del mismo, si cumplen un importante papel aclarativo.Los elementos del estado de resultados son los ingresos, los gastos y los costos. Recordemos que hay costos de venta y costos de produccin.

3.3.2.1 Elabore un cuadro sinptico sobre los siguientes temas: Normas y polticas de seguridad de la informacin. Manejo tico y legal de la informacin. Base de datos: Definicin, Tcnicas de digitacin, Registro de informacin. Comunicacin escrita, redaccin y ortografa.

Laseguridad de lassiguientescaractersticasdelainformacin: Confidencialidad:losactivosdeinformacinsolopuedenseraccedidosycustodiadosporusuarios quetenganpermisosparaello. Integridad:Elcontenidodelosactivosdeinformacindebepermanecerinalteradoycompleto.Las modificacionesrealizadasdebenserregistradasasegurandosuconfiabilidad. Disponibilidad:Losactivosdeinformacinslopuedenserobtenidosacortoplazoporlosusuarios quetenganlospermisosadecuados. Paraelloesnecesarioconsideraraspectostalescomo: Autenticidad:Losactivosdeinformacinloscrean,editanycustodianusuariosreconocidosquienes validansucontenido. PosibilidaddeAuditora:Semantienenevidenciasdetodaslasactividadesyaccionesqueafectan alosactivosdeinformacin. Proteccinaladuplicacin:Losactivosdeinformacinsonobjetodeclasificacin,ysellevan registrosdelascopiasgeneradasdeaquelloscatalogadoscomoconfidenciales. No repudio: Los autores, propietarios y custodios de los activos de informacin se pueden identificarplenamente. Legalidad:Losactivosdeinformacincumplenlosparmetroslegales,normativosyestatutariosde lainstitucin

3.3.2.2 Elabore el informe de ajustes y Cierre, teniendo en cuenta conducta tica y legal en el manejo de la informacin de acuerdo con polticas institucionales y las tcnicas de comunicacin escrita, redaccin y ortografa.El ajuste contable es el diseo de un registro contable para conocer el estado real de una cuenta.

ORIGEN DE LOS AJUSTESGastos o ingresos causados pero no registrados en, los libros que obligan a elaborar los respectivos comprobantes de ajustes CLASIFICASION DE LOS AJUSTES- Ingresos y gastos acumulados, causados y no pagos- ingresos y gastos diferidos, recibidos y pagados por anticipado- Depreciacin y amortizacin

LA HOJA DE TRABAJO

Es un informe en borrador preparado por el contador al final de cada perodo contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboracin de los estados financieros.Este informe puede diligenciarse a lpiz utilizando una hoja columnaria en la cual se registraran los siguientes elementos:1- razn social o nombre de la empresa y la fecha decortede cuentas2- columna sencilla identificada como cdigo en la cual se escriben los cdigos numricos de cada una de las cuentas (4 dgitos) utilizados en la contabilidad de la empresa de acuerdo con el plan nico de cuentas.3- columna sencilla identificada como cuentas, en la cual se escriben los nombres de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el perodo contable.4- columna doble identificada comobalancede prueba o balance de comprobacin, en la cual se escribirn los saldos dbitos o crditos antes de ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la empresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.5-columna doble identificada como ajustes, en la cual se registrarn los movimientos tanto dbitos como crditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes contables y ajustes integrales por inflacin, valores que se toman directamente de los comprobantes de ajustes.6- columna doble identificada como balance ajustado, en la cual se escribirn los saldos dbitos o crditos de cada una de las cuentas. Estos saldos se calcularn as:Si la cuenta es de naturaleza dbito, se toma el saldo de comprobacin dbito, se le suman el ajuste dbito y se le resta el ajuste crdito.Si la cuenta es de naturaleza crdito, se toma el saldo de comprobacin crdito, se le resta el ajuste dbito y se le suma el ajuste crdito.7- columna doble identificada como cierres, en la cual se trasladarn en forma contraria los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas cuentas que presenten saldo ajustado dbito, este saldo se escribir en la columna crdito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crdito, su saldo se escribir en la columna dbito.7.1- si la empresa utiliza el sistema de inventario peridico, el saldo del inventario inicial (cuenta 1435 mercancas no fabricadas por la empresa), se registrar en el haber de la columna cierres y el valor del inventario final, se escribir en l debe de la columna cierres.7.2-la diferencia entre los dbitos y los crditos de la columna cierres, representar el resultado antes de impuestos, el cual se interpretar as: si la suma de los dbitos es mayor que la suma de los crditos, la diferencia representar la utilidad antesde impuestos, pero si la suma de los dbitos es menor que la suma de los crditos, la diferencia, representar laperdida delejercicio. La diferencia se escribir debajo de la columna de menor valor para as poder establecer las sumas iguales.