HACIENDA PÚBLICA GLOSARIO

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HACIENDA PÚBLICA

GLOSARIO

2º Grado Derecho Curso 2011-2012

Glosario Hacienda Pública 2º Grado Derecho. 2011-12

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Armonización fiscal

Proceso en virtud del cual se procura aproximar las legislaciones tributarias nacionales de los diferentes Estados miembros con el fin de dispensar un trato fiscal más homogéneo en todo el territorio comunitario a los contribuyentes. Normalmente se consigue mediante la aprobación de Directivas, como ha sucedido con la Sexta Directiva que regla el IVA.

Asignación de los recursos

Rama o función de la Hacienda Pública que se ocupa de qué bienes deben producirse y cómo hacerlo.

Bien público local

Bien público, es decir, un bien en cuya demanda no rige el principio de exclusión ni el de rivalidad en el consumo, pero desde el punto de vista del ámbito local.

Bienes preferentes

La sociedad determina que el mercado produce una cantidad insuficiente de productos de interés general, de modo que se encarga al poder público complementar la oferta privada o subvencionar la adquisición.

Bienes prohibidos

Al revés de los anteriores, los poderes públicos prohíben o limitan la producción de determinados bienes y servicios por su falta de interés general o por sus efectos perniciosos (drogas, bebidas alcohólicas de alta graduación, labores del tabaco).

Bienes públicos puros

Aquellos a los que no se les puede aplicar la rivalidad en el consumo (concepto que implica que disfrutar de un bien excluye el disfrute de otra persona), ni tampoco la posibilidad de exclusión (concepto que implica que existe algún modo de excluir del consumo a aquellas personas que no paguen un precio por el producto).

Capital humano

La formación recibida por un individuo constituye su capital humano.

Carga de la deuda pública

Recursos que pierde el sector privado al emprenderse un proyecto público que se financia con deuda pública.

Reducción del consumo privado que produce el endeudamiento público.

Disminución de la utilidad, para una generación, causada por la decisión de financiar el gasto público con deuda pública en vez de con impuestos.

Carga fiscal

Total de tributos menos el valor de lo recibido en prestaciones y servicios suministrados por el sector público, todo ello dividido por la Renta Nacional menos el mínimo de subsistencia (es decir, la renta disponible de los individuos una vez deducido el mínimo necesario para la vida). Su dificultad de medición


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procede de valorar ese mínimo de subsistencia y de cuantificar el valor de lo recibido del sector público.

Cheque británico

Instrumento de reembolso a favor del Reino Unido adoptado en los Acuerdos de Fontainebleau (1984) en virtud del cual se reconoce que a este país se le debe compensar porque su aportación neta -es decir, la diferencia entre los ingresos entregados y los gastos realizados en su territorio- al presupuesto comunitario excede de la cuantía que le debe corresponder en función de su renta per capita.

Cheque escolar

Sistema por el que el sector público financia directamente a las familias entregando unos fondos que sólo pueden gastarse en pagos para sufragar el coste de la enseñanza.

Clasificaciones del gasto público

Económica: Tiene dos grandes apartados: consumo público (gastos de personal, compras de bienes y servicios, gastos financieros, transferencias corrientes a familias y empresas para adquirir bienes y servicios) e inversión pública (inversiones reales y transferencias de capital a empresas privadas para que lleven a cabo proyectos de inversión).

Orgánica: Refleja la distribución del gasto entre los distintos componentes del sector público o departamentos ministeriales.

Funcional: Distribuye el gasto teniendo en cuenta la naturaleza de las actividades del sector público y diferenciando entre:

o actividades generales, que corresponden a los bienes públicos puros: defensa, justicia, protección civil…

o actividades sociales o relativas a bienes preferentes (educación, sanidad…),

o actividades económicas, relativas a los gastos de inversión pública y a los de regulación de los mercados

o otras actividades: especialmente, las transferencias entre administraciones y pagos de intereses de la deuda pública.

Comparación interpersonal de utilidades

Problemática que deriva de la diferente valoración de las utilidades totales y de las utilidades marginales de los individuos que son difíciles de cuantificar y por ello de valorar.

Comportamiento free-rider

Comportamiento de “gorrón”, es decir, de quien se aprovecha de la gratuidad de los bienes públicos o se beneficia de alguna actividad sin estar dispuesto a contribuir a su financiación.


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Concepto Extensivo de renta

Conocido como de Haig-Simons y empleado para determinar la renta como variable que representa la capacidad máxima de consumo del contribuyente, manteniendo constante su patrimonio. Además de los elementos incluidos habitualmente en el concepto económico de renta (sueldos y salarios, beneficios, intereses y alquileres), incorpora las rentas en especie, las transferencias recibidas del sector público, las plusvalías del patrimonio, los premios de cualquier naturaleza y las donaciones o herencias recibidas por el contribuyente.

Contribución neta

Concepto que se obtiene de comparar los ingresos aportados por cada Estado miembro al presupuesto comunitario y el gasto realizado en él.

Corresponsabilidad fiscal

Situación que requiere que los distintos niveles de administración aseguren la financiación del coste efectivo de los servicios transferidos de forma que los niveles de administración subcentral lleven a cabo una mejor gestión, reduciendo el coste efectivo de los servicios suministrados en su jurisdicción y/o incrementando la recaudación de los tributos cedidos.

Crecimiento

Rama o función de la Hacienda Pública que aborda la cuestión de cómo aumentar a lo largo del tiempo el total de los bienes disponibles para satisfacer las necesidades de la población.

Crecimiento económico

En materia de deuda pública, la importancia del crecimiento económico radica en que la mayor actividad económica puede generar más recursos para la hacienda pública y si el aumento de los ingresos públicos que el crecimiento produce es porcentualmente mayor que el incremento porcentual del principal de la deuda y de su tipo de interés, la deuda es sostenible. En caso contrario será explosiva.

Créditos suplementarios y créditos extraordinarios

Fórmulas para corregir una cifra de gasto inexacta o para afrontar una partida de gasto inesperada. Se aprueban mediante ley.

Cuasi-mercado de permisos de emisión

Posibilidad de que se otorgasen licencias que autorizasen a contaminar (dentro de los límites de emisión fijados por el sector público), donde los empresarios venderían licencias sobrantes que permiten contaminar a fin de subvencionarse por esa venta para instalar tecnologías más limpias. Todo ello sería sin coste alguno para el sector público. Esa posibilidad de cuasi-mercado podría extenderse como cuota, no sólo de empresas o empresarios, sino también de países.


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Cupo

Nombre con el que se conoce a la cantidad que la Comunidad Autónoma de Euzkadi transfiere al gobierno central para que éste cubra la parte que le corresponde por las funciones que realiza en dicho territorio autonómico. En el caso de la Comunidad Foral de Navarra se denomina aportación.

Déficit primario

En una observación dinámica del déficit público, el déficit público que existe en una situación inicial de desequilibrio en las cuentas del sector público.

Déficit público

En materia de finanzas del sector público, la diferencia entre ingresos públicos ordinarios y gasto público total, cuándo el montante de éste supera al de aquéllos.

Derechos de aduana

Ingresos comunitarios procedentes de la exacción del arancel exterior común que aplica la Unión Europea a las importaciones de terceros países. Tiene la consideración de ingreso propio de la Unión Europea, aunque su gestión corresponde a cada Estado miembro, que recibe el 10% de su cuantía en concepto de gastos derivados de la administración del gravamen.

Deuda explosiva

Cuando el porcentaje de crecimiento del servicio de la deuda pública en términos de tipos de interés aumenta más rápidamente que el crecimiento económico, sin que el principal de la deuda pública disminuya (sino que aumenta).

Distribución

Rama o función de la Hacienda Pública que analiza para quién se producen los bienes o, lo que es igual, cómo repartir el conjunto de los bienes y servicios producidos.

Economía

Ciencia que estudia el modo de satisfacer las necesidades humanas con recursos escasos de uso alternativo.

Efecto cascada

Efecto que se produce en los impuestos plurifásicos como consecuencia de que el impuesto se aplica a cifras que ya vienen incrementadas por el tributo pagado en una fase anterior del proceso productivo, pero que es independiente de la forma en que los empresarios fijen sus precios.

Efecto piramidación

Efecto que se produce en cualquier tipo de impuesto indirecto (monofásico o plurifásico) cuando el empresario fija su precio aplicando un margen a los costes de forma que se generan rentas fiscales ya que las ganancias obtenidas por los empresarios incorporan las cantidades pagadas en concepto de impuesto en las etapas anteriores del proceso productivo.


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Efectos desplazamiento e inspección (también llamados Efectos Peacock-Wiseman)

En épocas difíciles (guerra, problemas generalizados para la población) hay una mayor necesidad de gasto público y el sector público recauda más con menor contestación de los individuos, alarmados por la situación extraordinaria. Una vez cesada ésta, el gasto público no retrocede a los niveles originales ya que el exceso ahora servirá para la mejora de las prestaciones diversas del sector público.

Enfoque económico de la actuación de los protagonistas de una democracia representativa

Reflexión según la cual el comportamiento del sector público se fundamenta en suponer que los agentes que influyen en la actividad del sector estatal de la economía se mueven por criterios de optimización, no muy diferentes a los que guían la conducta de los consumidores o empresarios y consistentes básicamente en que aquellos maximizan sus intereses propios. Así distinguiríamos entre:

Votantes: La acción del votante depende en gran medida de:

la probabilidad de que su comportamiento afecte al resultado de la elección, de los beneficios que le reporte el hecho de que gane el grupo político que prefiera y

de los costes (o beneficios) que le imponga el acudir a votar, en términos de renuncia a otra actividad (o de la propia satisfacción por votar o por secundar con ello al grupo al que pertenezca).

Políticos: En principio, el comportamiento de éstos buscará la mejor opción para salir elegido, reelegido o para que su grupo se perpetúe lo más posible en el poder. Para ello buscará votos nuevos en los sectores más próximos a la ideología de su grupo, con más probabilidad en los sectores más cercanos al centro político, y tratará de que los beneficios de su gestión sean perceptibles para el mayor número de grupos y de ciudadanos, así como de que aquéllos se hagan más perceptibles en la cercanía de las elecciones.

Grupos de presión: Actúan a favor de sus propios intereses y tratando de influir en el resultado electoral, pero al margen del proceso electoral en sí mismo, normalmente a través de mecanismos como la entrega de fondos, influencia en medios de información para influir en el votante de modo indirecto, etc.

Funcionarios: El funcionario maximiza el presupuesto de que dispone a fin de aumentar su influencia. Es monopolista de la información de que dispone sobre su trabajo con lo que los costes del mismo pueden estar elevados de modo artificial a fin de ganar poder e influencia. Su retribución no depende del mercado y no hay por ello ni incentivos a trabajar más y mejor, ni mediciones de eficiencia sobre su trabajo (en términos generales).


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Enfoque objetivo del concepto de Sector Público

El integrado por todos aquellos agentes económicos que realizan su actividad utilizando el principio de coerción y no el del intercambio voluntario.

Enfoque subjetivo del concepto de Sector Público

Entidades que componen el sector público con independencia de que en sus acciones utilicen o no el poder de imperio (coerción implícita en la labor del Sector Público, el cual tiene el monopolio de la autoridad pública).

Esfuerzo fiscal

Presión fiscal dividida por la renta per capita o el PIB per capita.

Estabilidad

Rama o función de la Hacienda Pública que se refiere al tratamiento de los desequilibrios básicos de la economía de un país (paro, inflación, saldo de la balanza de pagos…).

Externalidades

En la demanda y oferta de un determinado bien pueden producirse efectos sobre terceros, de forma que la demanda de ese bien no refleja todos los beneficios para la sociedad ni la oferta todos los costes.

Gastos no obligatorios

Aquéllos gastos comunitarios en los que la decisión final sobre su cuantía y distribución corresponde al Parlamento de la Unión Europea.

Gastos obligatorios

Aquéllos gastos comunitarios en los que la decisión final sobre su cuantía y distribución corresponde al Consejo de la Unión Europea.

Hacienda Pública

Estudio de las funciones realizadas por el Sector Público en cuanto a la resolución de los problemas de asignación, distribución, estabilidad y crecimiento.

Hipótesis de la ilusión financiera

Los demandantes de mayor gasto público no son del todo conscientes de que el aumento de ingresos necesario para el aumento del gasto procederá de todos los individuos, incluidos ellos, y no se sienten demasiado (o nada en absoluto) afectados por tales costes.

Impuesto dual sobre la renta

Propuesta de imposición sobre la renta que sustituye la imposición global sobre la misma por un sistema que diferencia, a efectos de gravamen, entre las rentas procedentes del trabajo a las que aplica una tarifa progresiva y las rentas procedentes del capital, a las que se somete a un tipo uniforme, relativamente bajo.


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Impuesto extraordinario sobre el patrimonio

Modalidad de imposición sobre la tenencia de riqueza que la grava de forma extraordinaria, es decir, no periódica, tendiendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente.

Impuesto global sobre el gasto

O mejor dicho, sobre el consumo. Con esta modalidad impositiva se sustituye la base imponible del impuesto sobre la renta por la parte de ésta que se dedica al consumo, eximiendo del pago de impuesto los gastos necesarios para obtener la renta o a la parte de ésta destinada al ahorro.

Impuesto negativo sobre la renta

Planteamiento similar al anterior donde, además de los datos del salario de inserción social, se parte de un impuesto con un mínimo exento de tributación que si no se percibe, debe ser compensado con una ayuda de sector público hasta llegar a ese mínimo exento de tributación o mínimo vital.

Impuesto regresivo, proporcional o progresivo

Figura tributaria en la que el tipo disminuye a medida que lo hace la base imponible, es constante o aumenta a medida que lo hace la base imponible. Desde el punto de vista real (no sólo formal), un impuesto es progresivo cuando la recaudación crece más que proporcionalmente en relación a la base imponible.

Impuesto sobre el caudal relicto

Modalidad de imposición sobre la transmisión gratuita del patrimonio de carácter extraordinario, que recae sobre la totalidad del patrimonio del contribuyente y que tiene en cuenta las circunstancias personales del causante.

Impuesto sobre el patrimonio neto

Modalidad de imposición sobre la tenencia de riqueza que recae sobre el patrimonio total neto, es decir, una vez descontadas las deudas del sujeto pasivo, teniendo en cuenta las circunstancias personales del contribuyente y que se recauda de forma periódica.

Impuesto sobre sucesiones y donaciones

Impuesto de carácter extraordinario sobre la transmisión gratuita de patrimonio que tiene en cuenta las circunstancias personales de los causahabientes y que se aplica sobre cada una de las donaciones o porciones hereditarias transmitidas.

Impuestos generales

Impuestos indirectos sobre el consumo en general.

Impuestos monofásicos

Aquellos impuestos indirectos que recaen sólo sobre una de las fases del proceso productivo: fabricantes, mayoristas o minoristas.


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Impuestos plurifásicos

Impuestos indirectos que recaen sobre varias fases del proceso productivo y que pueden revestir la modalidad de impuesto sobre las ventas o impuesto sobre el valor añadido.

Impuestos sobre consumos específicos

Impuestos indirectos que recaen sobre el consumo de algunos productos y que están justificados en muchas ocasiones para disuadir determinados hábitos (consumo de tabaco, alcohol) porque generan externalidades negativas o porque pretenden gravar en mayor medida los bienes que tienen una demanda más rígida.

Ingresos públicos extraordinarios

No se deben confundir con los ingresos públicos no habituales. Se trata de ingresos que producen algún tipo de merma de la riqueza pública, según la versión más aceptada. La deuda pública es un ingreso extraordinario y, sin embargo, es un ingreso público habitual.

Interpretación económica de la ciencia política

Es una aproximación a la Teoría del Estado que trata de explicar por qué los individuos, actuando racionalmente, deciden entregar a un tercero el monopolio de la coacción. El planteamiento más sencillo pasaría por probar que todos los individuos salen ganando cuando entregan al Estado determinadas funciones.

Inversiones públicas autoliquidables

Aquellas inversiones que generan ingresos suficientes para hacer frente al pago de intereses y a la devolución del principal de la deuda.

IVA repercutido

Impuesto sobre el valor añadido que recae sobre el valor de las ventas, al que se resta el IVA soportado en las compras con el fin de determinar la cuota del impuesto.

IVA soportado

Impuesto sobre el valor añadido que recae sobre las compras y que se deduce del IVA repercutido con el fin de determinar la cuota de IVA a ingresar.

Ley de Wagner

Considera que el desarrollo económico del país impulsa presiones crecientes por parte de la sociedad a favor de un aumento del gasto público por dos tipos de razones: por un lado, las sociedades más desarrolladas son más complejas y producen más conflictos de interacción de los individuos. Por otro lado, los bienes públicos son bienes superiores y elásticos (con relación a la renta, ya que al aumentar ésta aumenta más, en términos porcentuales, su demanda).

Limitación del derecho de enmienda parlamentario

Según el artículo 134.6 de la Constitución Española, toda proposición o enmienda que suponga un incremento de los gastos o una reducción de los ingresos requiere la aceptación del gobierno para ser tramitada.


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Monopolios fiscales

Figura en la cual la actividad monopolística es controlada por el sector público y donde los impuestos sobre dicha actividad revierten a la sociedad, paliando en parte la pérdida de bienestar social que el monopolio supone.

Prélèvements

Son los derechos de carácter variable que la Unión Europea cobra sobre los productos agrarios procedentes de terceros países, con el fin de igualar el precio de los mismos al nivel de precios mínimos que se garantiza para dichos productos en el mercado interior, con el fin de garantizar unos ingresos dignos a los agricultores.

Presión fiscal

Total de tributos (impuestos, tasas, contribuciones especiales) dividido por el Producto Interior Bruto y expresado en términos de porcentaje.

Principio de equidad tributaria

El sistema tributario debe responder a las exigencias de la justicia y, especialmente, de la justicia redistributiva.

Principio de neutralidad tributaria

Los impuestos deben alterar lo menos posible las decisiones de los agentes económicos, es decir, deben alterar lo menos posible la demanda y oferta de bienes y servicios, con una pérdida mínima del excedente del consumidor (en el caso de los impuestos indirectos).

Principio de simplicidad tributaria

Podría resumirse en la afirmación de que las normas tributarias deben ser claras y transparentes, deben gozar de continuidad y su gestión y liquidación debe ser sencilla para el contribuyente y para la Administración Tributaria.

Principio de suficiencia tributaria

El conjunto de ingresos ordinarios deber ser capaz de generar recursos capaces de cubrir los gastos del sector público.

Principios presupuestarios clásicos

Principios políticos:

o Competencia: El Gobierno debe respetar los límites de la autorización marcada por el legislativo para presupuestar.

o Universalidad: El Presupuesto debe contener todos los ingresos y gastos que se pretendan realizar.

o Unidad y claridad: El Presupuesto debe contener en un único documento los ingresos y gastos, además de especificar cuál es la procedencia de los ingresos y cuál es el destino de los gastos.

o Especialidad cualitativa, cuantitativa y temporal: No se pueden traspasar gastos asignados a una función para desarrollar otra; no se pueden superar los límites de gasto marcados, ni se pueden llevar los gastos a otros ejercicios presupuestarios.


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o Principio de publicidad: La información del ciudadano sobre la actividad del ejecutivo en la gestión de fondos públicos debe ser total y accesible.

Principios contables:

o Presupuesto bruto: Todas las partidas de ingresos y gastos deben aparecer en el presupuesto sin aumentos, ni disminuciones de ningún tipo.

o Unidad de caja: Todos los ingresos van a una sola cuenta (la del Tesoro) de la cual salen también todos los desembolsos.

o Principio de especificación: Se prohíben las transferencias de unas partidas a otras.

o Principio de ejercicio cerrado: El gasto previsto para un año no se puede llevar a cabo en otro.

Principios económicos:

o Limitación del gasto público: Desde el punto de vista del enfoque liberal, se debe atender a las necesidades colectivas no cubiertas por el mecanismo del mercado, es decir, a los bienes públicos puros.

o Neutralidad impositiva: El sector público no debe condicionar las decisiones del ciudadano en materia de consumo, ahorro, esfuerzo laboral o adopción de riesgos, utilizando la legislación fiscal.

o Equilibrio anual: Los ingresos ordinarios deben ser suficientes para atender los gastos totales del sector público.

o Limitación de emisiones de la deuda pública: Debe emitirse deuda pública para financiar inversiones autoliquidables (con rentabilidad para permitir el pago de intereses y la devolución del capital en su tiempo).

Prórroga automática del presupuesto

Si no se aprueba en tiempo y forma la ley de Presupuestos, los anteriores se prorrogan automáticamente (artículo 134.4 de la Constitución Española).

Recargo de equivalencia

Es un régimen obligatorio para los comerciantes minoristas que sean personas físicas y que comercialicen productos al por menor que funciona de modo que el comerciante minorista, al comprar la mercancía, paga más IVA del normal, y cuando vende, lo hace con IVA, pero sin necesidad de liquidar el IVA a Hacienda, siendo el mayorista el que está obligado a efectuar el ingreso a Hacienda. De este modo, los minoristas no tienen ni que llevar libros, ni que guardar facturas, pues son los mayoristas los que asumen las obligaciones con Hacienda.

Recurso al IVA

Es la principal fuente de financiación del Presupuesto comunitario. Se obtiene a partir del cálculo de la denominada “base imponible teórica” que se calcula dividiendo la recaudación por IVA en cada Estado miembro entre el tipo impositivo medio aplicado. El recurso al IVA es el 1% del importe de la base imponible teórica.


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Recurso PNB

O cuarto recurso. Es un recurso de cierre de la financiación del presupuesto comunitario en virtud del cual se reparte entre los Estados miembros la diferencia entre los gastos comunitarios y los ingresos obtenidos a través de los derechos aduaneros, las exacciones agrícolas y el recurso al IVA, en proporción a su respectivo PNB.

Regla de Bates Clark

Análisis según el cual la regla de distribución adoptada por el mercado no sólo es eficiente sino que además es justa.

Regla de la prorrata

Puede ser general o especial. En virtud de la misma se permite diferenciar, a la hora de liquidar y pagar el IVA, entre operaciones exentas y operaciones sujetas el pago del impuesto. La prorrata general considera la misma proporción entre ventas exentas y totales que entre compras dedicadas a operaciones gravadas y operaciones totales. La prorrata especial supone que el contribuyente puede demostrar qué parte de las compras se ha destinado a operaciones sujetas al IVA y qué parte se dedicó a operaciones exentas.

Regla de la rule of reason

Regla según la cual la prohibición hacia los monopolios sólo debería aplicarse a aquéllos que no fueran razonables, es decir, en el caso de los que no se justifican porque el empresario monopolista es más eficiente.

Rémora fiscal

Conocida también como progresividad en frío. Es un efecto perverso que se produce como consecuencia de no indiciar la tarifa de un impuesto progresivo conforme a la evolución de la inflación. Se produce porque si no hay indiciación, un aumento de los ingresos incluso inferior al de la inflación puede dar lugar a la aplicación de un tipo impositivo correspondiente a un tamo superior de renta, por lo que se genera un exceso de gravamen al contribuyente al suponerle un poder adquisitivo mayor del que en términos reales revelan sus ingresos.

Rentas fiscales

Ganancias que obtiene el empresario como consecuencia de aplicar un margen a los costes que incorporan el impuesto pagado en las etapas anteriores del proceso productivo.

Salario de inserción social

Por este procedimiento se paga al perceptor una cantidad X, obtenida a partir de un mínimo prefijado y que depende del nº de personas que dependen de él y de la renta que recibe el ciudadano.

Servicio de la deuda pública

Montante económico que comporta la devolución del principal e intereses de la deuda pública, habitualmente referido a un lapso de tiempo (el servicio de la deuda este año será de XXXXX millones de euros).


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Sistema común

Sistema de participación de las Comunidades Autónomas regulado por la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas –LOFCA- que se aplica a todas las Comunidades Autónomas, salvo a Euzkadi y Navarra, en virtud del cual la hacienda central transfiere una serie de competencias a las haciendas territoriales y les dota de los recursos suficientes para atender a los gastos generados, ya sea mediante la cesión de tributos o a través de un porcentaje de participación en los ingresos del Estado.

Sistema de capitalización

Consiste en que las aportaciones pagadas por cada participante de un plan de pensiones constituyen un fondo que después se utiliza para pagar las prestaciones correspondientes (existe correspondencia entre lo aportado y lo recibido en el futuro por el participante).

Sistema de cuota menos cuota

Mecanismo de gestión del IVA que permite obtener la deuda tributaria en concepto de IVA descontando de la cuota del IVA repercutido en las ventas y cobrado a los clientes, la cuota del IVA soportado en las compras y pagado a los proveedores.

Sistema de medias móviles

Se emplea para resolver el exceso de progresividad en el IRPF derivado de la obtención de rentas de carácter irregular. Con tal fin se calcula el importe medio de las rentas obtenidas en un período determinado de tiempo, desplazando temporalmente en los ejercicios siguientes el período computado para el cálculo, con el fin de evitar que el contribuyente seleccione un tramo temporal que le beneficie especialmente.

Sistema de reparto

En ese caso, las aportaciones de los trabajadores sirven para pagar las prestaciones actuales de la población inactiva (no hay correspondencia entre lo aportado y lo recibido luego por el trabajador).

Sistema foral

Régimen de financiación previsto para Euzkadi y Navarra en virtud del cual las haciendas forales de estas Comunidades Autónomas asumen todos los ingresos tributarios generados en su territorio para financiar las competencias que tienen asignadas y transfieren una parte a la hacienda central para cubrir las funciones que ésta desarrolla en el territorio de la correspondiente Comunidad Autónoma.

Sistema quotient

Utilizado para resolver el exceso de progresividad en el IRPF como consecuencia de la acumulación de rentas en la unidad familiar. Para ello suman las rentas de todos los perceptores y las divide entre éstos y el número de personas dependientes (éstos computan al 50%) al objeto de determinar el tipo medio de gravamen que se aplicará a la totalidad de las rentas de la unidad familiar.


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Sistema spliting

Utilizado para resolver el exceso de progresividad en el IRPF como consecuencia de la acumulación de rentas en la unidad familiar. Con tal propósito, se suman las rentas de todos los perceptores y el resultado se divide entre el número de ellos (2 por ejemplo en el caso de los cónyuges), con el fin de determinar en la escala del impuesto el tipo medio que se aplicará a la totalidad de las rentas.

Sostenibilidad de la Deuda Pública

Condición que debe cumplir la deuda pública para que pueda ser asumible a largo plazo, es decir, que no genere unas cargas a las generaciones futuras que la hagan inasumible.

Subvenciones de nivelación

Aquéllas que tienen como objetivo igualar el nivel mínimo de algunos servicios públicos considerados esenciales, transferidos en todos los territorios autonómicos.

Teorema de Coase

Con derechos de propiedad bien definidos y en ausencia de costes de transacción, el problema de las externalidades puede resolverse por acuerdo entre las partes. Esta solución es eficiente y, además, independiente de quién sea el titular de los derechos de propiedad.

Teoría de la doble personalidad

Pretende justificar la autonomía de la imposición sobre la renta de las sociedades (impuesto sobre los beneficios) al suponer que ésta tiene una personalidad jurídica diferente a la de sus socios, aunque sean éstos los potenciales destinatarios de los beneficios.

Teoría de los mercados disputables

Los monopolios se pueden evitar o paliar simplemente con que el monopolista se vea amenazado por la posibilidad de que entren otros competidores en el mercado que le puedan arrebatar su posición de privilegio.

Teoría del conducto

Pretende justificar la no necesidad de que las rentas de las sociedades tributen al margen de las rentas de sus socios ya que aquéllas no son sino un conducto a través del cual los dividendos llegan a las personas físicas, que son quienes deben tributar por ellos.

Tipos de interés

Retribución del prestamista que suscribe los títulos de deuda pública y que debe pagar el prestatario (el sector público).

Transferencia acotada

Transferencia no compensatoria, es decir, cuya cuantía es un porcentaje limitado del coste del proyecto que financia.

Transferencia compensatoria

Transferencia especifica consistente en una cuantía fija.


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Transferencia condicional

Transferencia, es decir, pago sin contraprestación que realiza el sector público a favor de algún otro agente sin determinar la finalidad a la que ha de destinarse.

Transferencia específica

Modalidad de transferencia condicional que establece un uso concreto para la misma. Puede ser compensatoria, si consiste en una cantidad fija, o no compensatoria, cuando la cantidad transferida es un porcentaje del coste del proyecto que, si está limitado, determina una transferencia acotada.

Transferencia incondicional de participación de ingresos

Transferencia en virtud de la cual los entes subcentrales participan en los ingresos obtenidos por los niveles superiores de gobierno.

Transferencia incondicional perecuatoria

Transferencia que no guarda relación con los ingresos recaudados por el sector público central en un determinado territorio, pero que otorgan a la jurisdicción de éste una participación en aquéllos con el fin de igualar la situación de los diferentes territorios.

Votación por los pies Situación que se produce –según Tiebout- cuando los sujetos emigran hacia la comunidad en la que la combinación de impuestos y bienes públicos suministrados se acomoda mejor a sus preferencias.

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