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HACIENDO NEGOCIOS EN PERÚ

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TABLA DE CONTENIDOS

Acerca de ECOVIS

Acerca de ECOVIS PERÚ

Información general

Constitución de Sociedades

Régimen Tributario

Régimen Laboral

Contáctenos

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ECOVIS PERU SALAZAR & ASOCIADOS I Doing business in Peru I Edition 2017

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ACERCA DE ECOVIS

ECOVIS es una firma de consultoría global líder, con sus orígenes en Europa

continental. Cuenta con más de 4,500 personas que operan en más de 60 países

que brindan servicios de Auditoría, Tax & Legal, Outsourcing y Consultoría.

La fuerza de ECOVIS es la combinación del asesoramiento personal a nivel local con

la experiencia y conocimiento global de una red internacional e interdisciplinaria de

profesionales.

Cada oficina ECOVIS ofrece especialistas calificados con un excelente manejo de la

realidad local complementada por la práctica internacional de la Red.

El nombre ECOVIS es la combinación de los términos de economía y visión, expresa

tanto su carácter internacional como su enfoque en el futuro y el crecimiento.


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ACERCA DE ECOVIS PERÚ

SALAZAR & ASOCIADOS tiene una experiencia de más de 30 años en el mercado

local, integrando una red profesional local fundada en 1987, que nos hace

conocedores y expertos en la prestación de servicios.

Contamos con profesionales egresados de las mejores escuelas del país y el

extranjero, que brindan servicios de calidad, con estándares y políticas

internacionales.

En Perú, la firma internacional es representada por SALAZAR & ASOCIADOS quien se

encarga de los servicios de Auditoría, Tax & Legal, Outsourcing y Consultoría,

convirtiéndonos así en ECOVIS PERÚ SALAZAR & ASOCIADOS.


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INFORMACIÓN GENERALGEOGRAFÍA Y DEMOGRAFÍA

El Perú se encuentra en la zona intertropical de Sudamérica comprendida entre la Línea del Ecuador y el Trópico de Capricornio. Cubre un área de 1 285 215 km², lo que lo convierte en el vigésimo país más grande en tamaño de la Tierra y el tercero de América del Sur. Limita al norte con Ecuador y Colombia, al este con Brasil, al sureste con Bolivia, al sur con Chile y al oeste con el océano Pacífico. Posee una enorme multiplicidad de paisajes debido a sus condiciones geográficas, lo que a su vez le da una gran diversidad de recursos naturales. La constitución expresa que el mar territorial se extiende hasta las 200 millas náuticas.

Con una población de 31 488 625 habitantes según estimaciones y proyecciones del Instituto Nacional de Estadística e Informática hasta el 30 de junio de 2016, el Perú es el quinto país más poblado de Sudamérica. Su densidad poblacional es de 24,5 habitantes por km² y su tasa de crecimiento anual es de 1,1 %. El 55,9 % de la población peruana vive en la costa, el 29,6 % en la sierra, y el 14,5 % en la selva.


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La población económicamente activa equivale al 73,57 % del total de la población, es decir 22,668,626 habitantes. Las mayores ciudades se encuentran en la costa, como Sullana, Piura, Chiclayo, Trujillo, Chimbote, Lima e Ica. En la sierra destacan las ciudades de Arequipa, Cusco, Huancayo, Cajamarca y Juliaca. Finalmente, en la selva es Iquitos la más importante, seguida de Pucallpa, Tarapoto, Moyobamba y Tingo María.

El accidentado relieve y particular historia natural del Perú ha causado que éste sea considerado uno de los diecisiete países mega diversos, con una gran variedad de ecosistemas y, consecuentemente, de flora y fauna. El país presenta en su territorio seis biomas terrestres diferentes, dos biomas marinos y tres biomas de agua dulce. A lo largo de la mayor parte de la costa se extiende el desierto del Pacífico, mientras que en la costa norte y valles interandinos del río Marañón y algunos afluentes, se extiende el bosque seco ecuatorial, un tipo de ecosistema similar a una sábana tropical que proviene de la convergencia de afluentes amazónicos, andinos y del bosque tropical del Pacífico.

INFORMACIÓN GENERALGEOGRAFÍA Y DEMOGRAFÍA


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El Perú es una república presidencialista de representación democrática con un sistema multipartidista. El gobierno se estructura según el principio de separación de poderes, estos son el poder ejecutivo, el poder legislativo y el poder judicial. Además, la Constitución establece diez organismos denominados «constitucionalmente autónomos», de funciones específicas e independientes de los tres poderes del Estado. Dichos organismos son: el Tribunal Constitucional, el Ministerio Público, la Defensoría del Pueblo, la Contraloría General de la República, el Consejo Nacional de la Magistratura, la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, el Jurado Nacional de Elecciones, la Oficina Nacional de Procesos Electorales, el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil y el Banco Central de Reserva. El gobierno peruano es directamente elegido, el voto es obligatorio para todos los ciudadanos mayores de 18 años.

INFORMACIÓN GENERALSISTEMA DEL GOBIERNO


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INFORMACIÓN GENERALECONOMÍA

En los últimos años la economía peruana ha tenido un nivel de crecimiento notable respecto a otras economías del mundo, solo comparable al de China. Según la revista América Economía y el Fondo Monetario Internacional, el país tuvo en el año 2008 la segunda inflación más baja del mundo después de Francia y por lo tanto una de las economías en este sentido más sólidas de la región. Tiene un índice de desarrollo humano alto, con una puntuación de 0,740 en 2015 que lo ubica en el puesto 87 a nivel mundial.

El Fondo Monetario Internacional (FMI) prevé un crecimiento del PBI de 4.3% para el 2017 y ubica al Perú por encima de las demás economías de América del Sur.Este crecimiento se basará en una mayor producción de cobre, debido al alza esperada del precio de este metal; así también por un repunte del gasto público y el mejor dinamismo del consumo de los hogares, informó el director del Departamento del Hemisferio Occidental del FMI, Alejandro Werner.


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Según el directorio ejecutivo del Fondo Monetario Internacional el país se ha convertido en una de las economías de crecimiento más pujante y más estables de América Latina. El 23 de octubre de 2013, la entidad calificadora de riesgos FitchGroup elevó la calificación de crédito del Perú al nivel de BBB+. En julio de 2014, la agencia Moody's también elevó la calificación crediticia del país de Baa2 a A3 debido a las expectativas del crecimiento de la economía, el fortalecimiento de su desempeño fiscal y su potencial de expansión.

El PIB per cápita de Perú a principios de los años 2010 fue de 5.027 Dólares. Hasta mediados de la década (2016), Perú llegó a los 5.727 dólares, habiendo elevado en un 13,9% su PIB per cápita con respecto al año 2010.

Año PIB per cápita en Dólar US$

2010 5.027

2011 5.731

2012 6.396

2013 6.626

2014 6.584

2015 6.168

2016 5.727


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Los principales sectores que impulsan la economía en el Perú son: Minería, Inversiones Extranjera Directa, Turismo, Agricultura, Gas, Recursos Marinos, Producciones, Exportaciones y Reservas Internacionales.


MineríaEl Perú tiene una expectante posición competitiva en la minería mundial, manteniendo el liderazgo minero en Latinoamérica y una sólida historia y trayectoria minera. En el mercado latinoamericano, es el mayor productor de oro, cinc, plomo y estaño; registrando reservas estimadas en 2,762,000 toneladas. Asimismo, es el segundo productor de plata y de cobre, además de producir otros importantes productos metálicos y no metálicos.

La mina de Yanacocha es la principal fuente de extracción de oro en el Perú. Es considerada la mayor mina aurífera de Sudamérica y la segunda más grande a nivel mundial

Metal América Latina Nivel Mundial

Oro 1er productor 5to productor

Cinc 1er productor 3er productor

Estaño 1er productor 4to productor

Plomo 1er productor 4to productor

Plata 2do productor 3er productor

Cobre 2do productor 3er productor

Ranking de producción minera (2015)


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Inversión extranjera directaEl Banco Central de Reserva del Perú (BCRP) reportó para el año 2015 un flujo de US$ 7 817 millones de inversión extranjera directa, monto inferior en US$ 68 millones al importe obtenido en el año 2014, explicado principalmente por un escenario de precios internacionales bajos (que afectan a la reinversión de utilidades, principalmente en empresas mineras) y de lenta recuperación de la demanda interna.


MonedaEl Sol (S/) es desde el 15 de diciembre de 2015 la unidad monetaria de curso legal en el Perú, anteriormente denominada Nuevo Sol (S/.). Está dividida en 100 céntimos. Circulan en la actualidad monedas de 5, 10, 20, 50 céntimos, 1, 2 y 5 soles y billetes de 10, 20, 50, 100 y 200 soles. También se acuñaron monedas de 1 céntimo, pero estas fueron retiradas de circulación en mayo de 2011.

La paridad cambiaria en relación al dólar estadounidense es informada diariamente por el Banco Central de Reserva del Perú, la que desde alrededor del año 2004 se ha revaluado, situándose en una paridad cercana a los 3,360 soles por dólar (al 31 de diciembre de 2016).


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INFORMACIÓN GENERALOTROS

Horario de TrabajoPor lo general, las oficinas de negocios abren 8:30 durante ocho horas al día, con una o dos horas de descanso para el almuerzo, cerrando entre las 17:00 y las 18:00 horas. Los días laborables son de lunes a viernes, pero todos los establecimientos comerciales abren los sábados y domingos.

Sistema legalEl Perú utiliza el sistema romano (Derecho Civil) aplicable en todos los países de origen latino. El sistema se basa en la Constitución, las leyes y códigos específicos regulando diferentes áreas: civil, comercial, penal, administrativo, etc.

Idioma OficialEl español es el idioma oficial. El inglés se habla por lo general, en el ámbito empresarial.Existe idiomas cooficiales como el Quechua y Ayamara.

ReligiónLa religión mayoritaria es la católica. De conformidad con la Constitución hay libertad para practicar cualquier fe y culto libremente.

Horario OficialGMT-5 (Verano / normal)


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Constitución de Sociedades

La Ley General de Sociedades peruana (LGS) regula 7 formas de sociedades :

→ Sociedad Anónima;→ Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada;→ Sociedad Colectiva;→ Sociedad en Comandita Simple;→ Sociedad en Comandita por Acciones;→ Sociedad Civil; y→ Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada.

A continuación, se describen las sociedades mayormente utilizadas para el desarrollo de actividades comerciales.

CONSTITUCIONES DE SOCIEDADES


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La S.A. es una persona jurídica de naturaleza comercial, que se constituye mediante aportes de capital o bienes de por lo menos dos socios, los cuales pueden ser personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras. Los aportes de los socios se representan en acciones representativas del capital social , encontrándose la responsabilidad de los accionistas limitada hasta el monto de dichos aportes. El funcionamiento de la S.A. se rige por su Estatuto que es otorgado al momento de su constitución.

El órgano supremo de la S.A. es la Junta General de Accionistas (JGA) y su administración está a cargo del Directorio elegido por la JGA y de uno o más gerentes (Gerencia), de acuerdo a lo establecido en el Estatuto de la sociedad. Así, los directores y gerentes responden ante la sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y perjuicios que ocasionen por acuerdos o actos contrarios a la ley, al estatuto, por actuar con negligencia grave y/o por abuso de facultades.

CONSTITUCIONES DE SOCIEDADESSociedad Anónima (S.A.)


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Las normas generales sobre el quórum y mayorías para la adopción de acuerdos en la JGA se encuentran establecidas en la LGS, sin embargo, el estatuto o los pactos de accionistas pueden establecer quórums y mayorías superiores para ciertos actos. En términos generales, los acuerdos se adoptan con el voto favorable de la mayoría absoluta de las acciones suscritas con derecho a voto representadas en la junta. Asimismo, es posible la realización de juntas no presenciales a través de medios escritos, electrónicos o de cualquier otra naturaleza que garanticen la comunicación y autenticidad de los acuerdos adoptados.

Sociedad Anónima Cerrada (SAC)La SAC cuenta con una estructura más simple pues está dirigida a empresas en las cuales el accionariado va a estar repartido por un número de hasta 20 accionistas, siendo la intención que el accionariado y el control se mantenga en manos de un grupo determinado de personas.

Sociedad Anónima (S.A.)



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En este sentido, adicionalmente a las características de las S.A. antes señaladas, aplican principalmente a la SAC las siguientes características: (i) los accionistas pueden decidir no contar con un directorio, en cuyo caso la gerencia asume las facultades de éste; se permite la realización de JGA no presenciales; y, (ii) los accionistas tienen derecho de adquisición preferente en el caso se transfieran acciones, el cual puede ser regulado en el Estatuto, entre otros.

Sociedad Anónima Abierta (SAA)La SAA se configura cuando se cumple una o más de las siguientes condiciones: (i) haya hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones; (ii) tiene más de 750 accionistas; (iii) más del 35% de su capital pertenece a 175 o más accionistas; (iv) se constituya como tal; o, (v) sea aprobado por unanimidad de todos los accionistas con derecho a voto.




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La SAA se distingue de la S.A. principalmente por lo siguiente: (i) debe inscribir todas sus acciones en el Registro Público del Mercado de Valores de la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV); (ii) se encuentra supervisada y controlada por la SMV; (iii) no son válidas las estipulaciones del pacto social, del estatuto o los pactos de accionistas que contengan limitaciones a la libre transferibilidad de acciones, tales como derechos de preferencia sobre la transferencia de éstas; y, (iv) están obligadas a llevar a cabo una auditoria anual a cargo de auditores externos.




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La SRL es una sociedad que tiene características de las sociedades anónimas como de las sociedades típicamente personalistas.

En este sentido, las principales diferencias entre una S.A. y una SRL son las siguientes: (i) no puede contar con más de 20 socios; (ii) el capital social no se encuentra dividido en acciones sino en participaciones de un mismo valor; (iii) los socios y la propia SRL tienen un derecho de preferencia en el caso de la transferencia de participaciones el cual, a diferencia de la SAC, no puede eliminarse estatutariamente; (iv) a diferencia de la S.A., donde se procura la anonimidad de la titularidad de las acciones (salvo por los registros que mantiene la sociedad), en la SRL los socios, las participaciones y la titularidad respectiva se encuentran a disposición del público en el Registro Público ; y, (v) La SRL no cuenta con un directorio pues su administración está a cargo de uno o más gerentes, siendo el órgano social de mayor importancia la Junta de Socios.

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL)



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La sucursal es todo establecimiento secundario a través del cual una sociedad desarrolla, en lugar distinto a su domicilio, determinadas actividades comprendidas dentro de su objeto social. La sucursal carece de personería jurídica independiente de su principal. Está dotada de representación legal permanente y goza de autonomía de gestión en el ámbito de las actividades que la principal le asigna, conforme a los poderes que otorga a sus representantes. La sociedad principal responde por las obligaciones de la sucursal. Es nulo todo pacto en contrario.

A efectos del otorgamiento de poderes de representación, el registro y el procedimiento para el inicio de las operaciones debe observarse lo siguiente:

a. Certificado de VigenciaEs necesario incluir en la escritura pública un certificado de vigencia (Good Standing Certificate) de la sociedad principal emitido por la autoridad competente en el país de constitución de la misma. El certificado de vigencia debe expresar claramente que la sociedad principal se encuentra válidamente constituida, operativa y realizando negocios de acuerdo a la ley del país donde se constituyó. Asimismo, mediante el estatuto, acuerdo de accionistas o similar debe establecerse que se autoriza el establecimiento de sucursales en otros países.

Sucursal



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b. Acuerdo de Establecimiento de SucursalEl órgano social competente de la sociedad debe adoptar el acuerdo de establecer una sucursal en el Perú indicando: (i) capital que se asigna a la sucursal para el giro de sus actividades en el país (la LGS no establece un capital mínimo); (ii) declaración de que las actividades que va a realizar la sucursal en el Perú se encuentran dentro de su objeto social; (iii) lugar de domicilio de la sucursal; (iv) designación de por lo menos un representante legal permanente en el Perú y de los poderes que se le concede; y, (v) declaración indicando que la sociedad principal se somete a las leyes del Perú para responder por las obligaciones que contraiga la sucursal en el país.

c. Inscripción de poderesPara la inscripción de los poderes otorgados por las sociedades en el extranjero no se requiere de su aceptación. Para dicha inscripción deberá acompañarse a éste un Certificado de Vigencia de la persona jurídica u otro documento equivalente expedido por un funcionario o autoridad competente en su país de origen y adicionalmente uno de los siguientes documentos:

Sucursal



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→ Declaración jurada o certificación (Officer’s Certificate) expedida por un representante legal de la persona jurídica extranjera que cumpla las funciones de fedatario o equivalente, en el sentido de que el otorgante del poder se encuentra debidamente facultado, de acuerdo con los estatutos de la persona jurídica y las leyes del país en que dicha persona jurídica fue constituida, para actuar como representante de ésta y otorgar poderes a su nombre en los términos establecidos en el título materia de inscripción.

→ Certificación de la autoridad o funcionario extranjero competente, de que el otorgante del poder se encuentra debidamente facultado, de acuerdo con el estatuto de la persona jurídica extranjera y las leyes del país en que dicha persona jurídica fue constituida, para actuar como representante de ésta y otorgar poderes a su nombre, en los términos establecidos en el título materia de inscripción.

→ Cualquier otro documento con validez jurídica que acredite el contenido de algunas de las declaraciones señaladas en los literales anteriores.

Cualquiera de los documentos antes indicados que sean presentados, deberán estar debidamente apostillados conforme con el Convenio de la Apostilla y encontrarse debidamente traducidos al español.

Sucursal



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En el Perú, por disposición de la Ley General de Sociedades, todas las empresas deben adoptar las Normas Internacionales de Información Financiera para reportar Estados Financieros.

Las Normas Internacionales de Información Financiera son aprobadas, bajo resolución, por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) posterior a la publicación de las actualizaciones emitidas por el International Accounting Standard Board (IASB).

Normas Internacionales de Información Financiera



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Los principales tributos que gravan las actividades desarrolladas en el territorio peruano por las personas jurídicas son los siguientes:

→ Impuesto a la Renta (IR)→ Impuesto General a las Ventas (IGV)→ Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)→ Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)→ Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)→ Derechos arancelarios→ Impuestos Municipales (Impuesto Predial, Alcabala, entre otros)→ Tasas y contribuciones.→ Contribuciones a entes reguladores.

A continuación, solo se describen los tributos con mayor incidencia en las operaciones desarrolladas en el territorio peruano.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO


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El IR grava las ganancias determinadas por los contribuyentes durante el ejercicio fiscal, el cual se computa desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre. La tasa aplicable para sujetos no domiciliados asciende a 30% y se encuentran afectos al IR sólo respecto de sus rentas de fuente peruana. En tal sentido, se consideran rentas de fuente peruana, entre otros, las rentas procedentes de bienes inmuebles ubicados en el país, créditos, inversiones de capital, asistencia técnica y servicios digitales utilizados económicamente en el Perú, las regalías y los bienes situados o utilizados económicamente en el territorio peruano, y aquellas rentas provenientes de actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier otro tipo de actividad realizada en el territorio nacional. En dichos casos cuando intervenga un sujeto domiciliado, éste deberá practicar la retención sobre la renta de fuente peruana generada por el no domiciliado.

Asimismo, la tasa del IR aplicable a los dividendos asciende a:

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto a la Renta (IR)

Ejercicio gravable Tasa2017 en adelante 5%


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Del mismo modo, con las modificaciones tributarias de diciembre de 2016, las tasas del Impuesto a la Renta variaron a:


Ejercicio gravable Tasa2015 y 2016 28%

2017 en adelante 29.50%

Ahora bien, los sujetos domiciliados -incluyendo a las subsidiarias- se encuentran afectos al IR respecto de sus rentas de fuente mundial. Así pues, la tasa del IR se aplica sobre la renta neta, es decir, luego de adiciones y deducciones. Por excepción en el caso de las sucursales situadas en Perú de empresas extranjeras solo se considera sujeta al IR sus rentas de fuente peruana.

A mayor abundamiento, para los sujetos domiciliados se debe considerar la realización de pagos adelantados del IR, retenciones por operaciones con sujetos no domiciliados y la existencia de un régimen de transparencia fiscal. Asimismo, es posible el arrastre de pérdidas de un ejercicio a otro conforme al sistema que se elija.


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Adicionalmente, se debe precisar que para efectos tributarios el valor de transacción en las ventas, transferencias de propiedad y prestación de servicios es el valor de mercado, independientemente de las condiciones económicas acordadas entre las partes. Igualmente, en los precios pactados entre partes vinculadas o con entidades domiciliadas en paraísos fiscales resulta aplicable el valor de mercado.

Por otro lado, también están gravadas las rentas obtenidas por la enajenación indirecta de acciones y participaciones representativas del capital de una empresa no domiciliada en el país que a su vez es propietaria en forma directa o por intermedio de otra u otras empresas de acciones o participaciones representativas del capital de personas jurídicas domiciliadas en el país.

En relación al IR el Estado peruano ha suscrito los siguientes Convenios para Evitar la Doble Imposición (CDI): (i) Decisión No. 578 con los Países Miembros de la Comunidad Andina de Naciones (a la fecha Perú, Bolivia, Colombia y Ecuador); (ii) Brasil; (iii) Canadá; (iv) Chile; (v) Corea del Sur; (vi) México; (vii) Portugal; y, (viii) Suiza. Cabe señalar que a la fecha el Perú viene negociando CDI’s con Tailandia, Francia, Suecia, Italia y Reino Unido.



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El IGV grava la venta de bienes muebles y la prestación de servicios en el Perú, la ejecución de los contratos de construcción en el Perú, la primera venta de inmuebles situados en el Perú llevada a cabo por el constructor, y la importación de bienes, así como servicios en el Perú por cualquier entidad. Las operaciones gravadas con el IGV están sujetas a una tasa del 18%. En este sentido, son contribuyentes del IGV las entidades que vendan bienes muebles o inmuebles, entidades que presten servicios, el constructor o el importador. El IGV pagado por el comprador de bienes, el usuario del servicio, el constructor o el importador constituye un crédito fiscal que podrá ser acreditado contra el IGV que grava sus correspondientes ventas o prestación de servicios.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto General a las Ventas (IGV)


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Cabe precisar que la exportación de bienes y la de algunos servicios no están sujetas al IGV. No obstante, los exportadores están facultados para recuperar el IGV pagado en sus importaciones o adquisiciones locales de bienes, servicios y/o contratos de construcción, siempre y cuando se cumplan con determinados requisitos. Estos podrán ser utilizados únicamente por el titular, para el pago de las deudas tributarias.

Por su parte, mediante el denominado Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), por determinadas operaciones sujetas al IGV se deben efectuar detracciones, las cuales constituyen un pago anticipado del IGV.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto General a las Ventas (IGV)


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El ISC grava las ventas en el país a nivel de productor de determinados bienes, la importación y la venta por parte del importador de ciertos bienes (por ejemplo, gasolina, licores, vehículos nuevos y usados, refrescos y cigarrillos). Asimismo, el ISC grava también las cotizaciones de juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos (no se incluyen los juegos de casino y máquinas tragamonedas).

Los sistemas mediante los cuales se calcula el ISC, dependiendo del tipo de bien, son los siguientes: (i) Sistema al Valor; (ii) Sistema Específico; o, (iii) Sistema al Valor según Precio de Venta al Público.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto Selectivo al Consumo (ISC)


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El ITAN es un impuesto al patrimonio que grava el valor en libros de los activos netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago. La tasa del ITAN asciende a 0.4% siempre que el valor de éstos sea superior a PEN 1,000,000 (aprox. USD 307,977 ).

Es importante indicar que, el pago del ITAN se puede pagar en un solo pago al contado o en 9 cuotas mensuales iguales (de marzo a noviembre) y puede ser utilizado como crédito contra los pagos a cuenta del IR y el pago de regularización del IR.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)


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RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

El ITF grava determinadas operaciones bancarias realizadas en el Perú sean estas realizadas en moneda nacional o extranjera. Se paga sobre el importe de la operación realizada, siendo su tasa de 0.005% a partir de 1 de abril del 2011.


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Los principales Impuestos Municipales son los siguientes:

Impuesto Predial

Es un impuesto de determinación anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos de acuerdo con la siguiente escala progresiva acumulativa:

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuestos Municipales (Impuesto Predial, Alcabala, entre otros)

Ejercicio gravable TasaHasta 15 UIT 0.20%

Más de 15 UIT hasta 60 UIT 0.60%Más de 60 UIT 1.00%

Serán contribuyentes del Impuesto Predial los sujetos que al 1 de enero de cada año resulten propietarios de predios gravados.


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Impuesto al Patrimonio Vehicular

Este impuesto de periodicidad anual grava la propiedad de vehículos (automóviles, camionetas, Station Wagon, camiones, buses y ómnibus) durante los 3 años contados a partir del año siguiente de realizada la inscripción en los Registros Públicos. En este sentido, es contribuyente el sujeto propietario de un vehículo gravado al 1 de enero de cada año. La tasa es el 1% de valor original de adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.

Impuesto al Alcabala

El Impuesto al Alcabala grava las trasferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad. La tasa es del 3% del valor de transferencia , el cual no podrá ser menor al valor del autovaluo. Está obligado a pagar el impuesto el adquirente del inmueble.

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANOImpuestos Municipales (Impuesto Predial, Alcabala, entre otros)


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En el Perú, la autoridad administrativa del trabajo es el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (en adelante, el “MTPE”) que tiene como una de sus funciones la fiscalización del cumplimiento de las normas laborales.

→ Contratación laboral→ Tiempo de trabajo→ Derechos y beneficios laborales vigente → Obligaciones tributarias de la relación laboral → Extinción de la relación laboral

A continuación, se desarrollan los principales aspectos del ordenamiento laboral peruano:

RÉGIMEN LABORAL PERUANO


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Ésta se puede realizar a través de contratos a tiempo indeterminado, sujetos a modalidad o a tiempo parcial, que a su vez pueden estar sujetos a periodo de prueba o no, el cual puede ser de tres meses para el trabajador regular u ordinario, y de seis meses para trabajadores calificados como de confianza y hasta de doce meses para personal de dirección.

1. Contratación laboral directaLa regla general en la contratación laboral de toda prestación personal de servicios remunerados y subordinados es que ésta sea a plazo indeterminado, siendo posible su celebración en forma verbal o escrita. Excepcionalmente, los empleadores pueden celebrar contratos a plazo fijo o sujetos a modalidad , los cuales necesariamente deben constar por escrito, siempre que los justifique una causa objetiva contenida en la ley. El plazo máximo de contratación en cada una de las modalidades no debe exceder en conjunto del plazo de cinco años.

RÉGIMEN LABORAL PERUANOContratación laboral


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En los contratos de trabajo a tiempo parcial el promedio laborado por el trabajador no debe exceder de cuatro horas diarias, considerando la jornada ordinaria del centro de trabajo. En éstos contratos el trabajador no tiene derecho a determinados beneficios legales o los tiene de manera reducida. Igualmente, es necesaria su celebración por escrito, así como su registro en el MTPE.

2. Tercerización de serviciosLa tercerización de servicios consiste en el encargo realizado por una empresa principal usuaria a una empresa tercerizadora, para que ésta realice una determinada actividad de su cadena productiva. La empresa tercerizadora debe cumplir con los siguientes requisitos: (i) desarrollar actividades especializadas u obras bajo su propia cuenta y riesgo; (ii) contar con sus propios recursos financieros, técnicos o materiales; (iii) asumir responsabilidad por los resultados de sus actividades; y, (iv) mantener a sus trabajadores bajo su exclusiva subordinación. Asimismo, debe tener como elementos característicos el contar con equipamiento, pluralidad de clientes, inversión de capital y retribución por obra o servicio.



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3. Contratación laboral indirecta: intermediación laboral.A diferencia de la tercerización de servicios, la intermediación laboral implica la simple provisión de personal en cargos específicos por parte de una empresa a otra. El destaque de trabajadores a través de la intermediación laboral sólo procede en caso se trate de actividades temporales (correspondientes a contratos de naturaleza ocasional o de suplencia), actividades complementarias o actividades altamente especializadas.



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La jornada máxima de trabajo es de 8 horas diarias o de 48 horas semanales. No están comprendidos dentro de ésta jornada máxima: el personal de dirección, el personal de confianza no sujeto a control del tiempo de trabajo, el personal no sujeto a fiscalización inmediata y los trabajadores que realizan servicios intermitentes, por lo cual no tienen derecho a la remuneración por trabajo en sobretiempo, ni el deber de registrarse en el control de asistencia de la empresa.

La prestación de servicios que se realice entre un mínimo de 4 horas y un máximo de 8 horas (jornada diaria habitual) será considerada trabajo a tiempo completo. La hora laborada en forma adicional a la jornada diaria habitual o semanal califica como sobretiempo, siendo compensada con una sobretasa del 25% para las dos primeras horas y del 35% para las horas restantes. En su defecto, también procede la compensación del trabajo en sobretiempo con descanso físico equivalente, previo acuerdo escrito.

RÉGIMEN LABORAL PERUANOTiempo de trabajo


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Los principales derechos y beneficios establecidos por la legislación laboral son los siguientes:

1. RemuneraciónEs el íntegro que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sea de su libre disposición. Los trabajadores deben percibir por lo menos una remuneración mensual equivalente a PEN 850.00 Soles en tanto cumplan con la jornada ordinaria de trabajo, o en su defecto de ser menor a ésta se paga forma proporcional.

Asimismo, cuando la remuneración mensual pactada sea igual o mayor a 2 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) ésta y los beneficios sociales correspondientes se podrán consolidar en un monto único denominado Remuneración Integral Anual (RIA).

RÉGIMEN LABORAL PERUANODerechos y beneficios laborales legales


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2. Compensación por tiempo de servicios (CTS)La CTS tiene como finalidad prevenir las contingencias originadas por el cese en el trabajo y se encuentra libre de gravamen por cualquier tipo de tributo. Consiste en el depósito en mayo y noviembre de cada año de tantos dozavos de remuneración computable como meses completos se haya laborado en el semestre respectivo.

3. Participación de los trabajadores en las utilidadesSegún la actividad económica los trabajadores de las empresas que tengan más de 20 trabajadores tienen derecho a percibir un porcentaje entre 5% y 10% de la renta anual antes de impuestos.

4. Gratificaciones legales de julio y diciembreLos trabajadores tienen derecho al pago de 2 gratificaciones legales durante el año, cada una equivalente a una remuneración mensual, en la primera quincena de los meses de julio y diciembre.



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5. Descanso semanal y feriadosEl trabajador tiene derecho a un mínimo 24 horas de descanso semanal obligatorio, el cual es remunerado y se otorga preferentemente el día domingo. Asimismo, tienen derecho al descanso remunerado en los días feriados señalados en la norma.

6. VacacionesEl trabajador tiene derecho a 30 días calendario de descanso físico remunerado por cada año completo de servicios o un periodo proporcional al tiempo efectivamente trabajado.

7. Asignación familiarSe otorga 10% de la Remuneración Mínima Vital, al trabajador que tenga hijos menores de 18 años de edad, sin importar cuántos hijos sean.

8. Seguro de VidaPor los trabajadores con un tiempo de servicios superior a 4 años el empleador está obligado a contratar un seguro de vida a favor de éstos, asumiendo el pago de las primas correspondientes.



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Las empresas deben cumplir con las siguientes obligaciones tributarias:

1. Aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD)La contribución a cargo del empleador es del 9% de las remuneraciones mensuales de sus trabajadores , los cuales se benefician de servicios de salud brindados por ESSALUD.

2. Retención por el Impuesto a la RentaLos empleadores están obligados a retener de manera mensual a los trabajadores un determinado monto de todos los ingresos que perciban por la prestación de sus servicios personales dependientes, incluso aquellos que no sean considerados remuneración para efectos laborales, pero que sí están gravados con el impuesto por mandato legal expreso.

Las personas naturales domiciliadas en el Perú se encuentran sujetas a la siguiente tasa progresiva acumulativa aplicable sobre la renta neta de trabajo y renta de fuente extranjera, previa deducción de 7 UIT de la renta neta imponible:

RÉGIMEN LABORAL PERUANOObligaciones tributarias de la relación laboral


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RÉGIMEN LABORAL PERUANOObligaciones tributarias de la relación laboral

Tramo en UIT TasaHasta 5 UIT 8%

Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%

Más de 45 UIT 30%

3. Retención de aportes a los Sistemas de PensionesLa elección del sistema de pensión (privado o nacional) recae sobre el trabajador. Los operadores en el caso del Sistema Privado de Pensiones son las Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP) mientras que, en el Sistema Nacional de Pensiones existe la Oficina de Normalización Previsional (ONP). En ambos casos, el trabajador debe contribuir un promedio del 13% de su remuneración.


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RÉGIMEN LABORAL PERUANOExtinción de la relación laboral

Las causas de extinción del vínculo laboral son las siguientes: (i) el fallecimiento del trabajador; (ii) la renuncia del trabajador; (iii) la terminación de la obra o servicio, el cumplimiento de la condición resolutoria y el vencimiento del plazo en los contratos celebrados bajo modalidad; (iv) el mutuo disenso entre trabajador y empleador;(v) la invalidez absoluta permanente; (vi) la jubilación; (vii) el despido; (viii) la terminación por causa objetiva.

Cabe resaltar que en el caso del despido éste solamente podrá concretarse por causas aceptadas legalmente cuya configuración y probanza es obligatoria para la procedencia del despido.


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AtenciónEl documento que se presenta a continuación contiene información resumida y tiene carácter meramente informativo a efectos de su utilidad como una guía general de referencia y para facilitar la información referida a potenciales negocios. A través de este documento no se debe pretender sustituir asesoría profesional o su aplicación a una situación concreta, por lo cual no podemos asumir ningún tipo de responsabilidad por las decisiones que se adopten sin previa consulta de un profesional experto en cada uno de los temas tratados, ni seremos responsable por los resultados económicos que alguna persona, empresa, entidad o negocio pretenda atribuir por esta publicación. Asimismo, debido al constante cambio de los mercados y su regulación puede ser necesaria la actualización de la información incluida en este documento. Recomendamos que para cualquier asunto vinculado a negocios e inversión en particular se solicite una asesoría apropiada acorde con la situación en particular puesto que el presente documento no constituye ni reemplaza una asesoría profesional.Información actualizada al mes de enero de 2017.


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