ias21_monedaextranjera
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MonedasextranjerasIAS 21
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Moneda Extranjera
Verdadero o Falso 1Una inversin en acciones es un instrumento financieromonetario.
PwC
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Respuesta 1
FALSO: Una inversin en acciones es un instrumento financiero no monetario.Los elementos monetarios se entienden como aquellos que representanunidades de moneda que se mantienen fijos o activos o pasivos que sern
Moneda Extranjera
PwC
unidades de moneda que se mantienen fijos o activos o pasivos que sernrecibidos o pagados en un fijo o determinable nmero de unidades de moneda.Ejemplos de elementos monetarios son los bonos, las cuentas por cobrar, lascuentas por pagar, los prstamos, el efectivo, entre otros.
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Moneda Extranjera
Verdadero o Falso 2La moneda funcional es la denominacin en la cual unaentidad efecta o establece sus transacciones.
PwC
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Respuesta 2
FALSO: La moneda funcional es la denominacin del principal ambienteeconmico en el cual opera una entidad. Esto a menudo es la moneda en la cualson efectuadas o establecidas las transacciones pero no necesariamente es la
Moneda Extranjera
PwC
son efectuadas o establecidas las transacciones pero no necesariamente es lamoneda funcional.
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Moneda Extranjera
Verdadero o Falso 3Una moneda extranjera es cualquier moneda diferente dela moneda funcional de una entidad.
PwC
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Respuesta 3
VERDADERO: Una moneda extranjera es una moneda diferente de la monedafuncional.
Moneda Extranjera
PwC
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Moneda Extranjera
Verdadero o Falso 4Una entidad tiene libertad para elegir la moneda depresentacin.
PwC
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Respuesta 4
VERDADERO: Una entidad es libre de elegir una o varias monedas depresentacin.
Moneda Extranjera
PwC
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Moneda Extranjera
Verdadero o Falso 5Las ventas denominadas en una moneda extranjera sonregistradas en la moneda funcional de la entidad a la tasade la fecha de la transaccin.
PwC
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Respuesta 5
VERDADERO: Normalmente, las transacciones denominadas en una monedaextranjera deben ser registradas usando la moneda funcional a la tasa de lafecha de la transaccin. Por razones practicas, una tasa aproximada a la de la
Moneda Extranjera
PwC
fecha de la transaccin. Por razones practicas, una tasa aproximada a la de lafecha de la transaccin (tasa promedio) puede ser utilizada si las tasas decambio no han fluctuado significativamente, en caso contrario el uso de unatasa promedio no es apropiado.
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Conceptos claves
Moneda Extranjera
PwC
Conceptos claves
PwC
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Moneda Extranjera
Moneda Funcional
Moneda de Presentacin
PwC
Ambiente econmico
Indicadores secundarios
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Moneda Funcional
Moneda del ambiente econmico principal en el cual opera unaentidad. Que es donde generan y gasta su efectivo.
Moneda de presentacin
Conceptos clave de la IAS 21
PwC
Moneda de presentacin
Cualquier moneda que la gerencia elija para presentar sus estadosfinancieros - Libre eleccin!
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Moneda Funcional
Moneda Extranjera
PwC
Moneda Funcional
PwC
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Indicadores primarios
Ambiente econmico primario
Ventas/Compras/
Moneda en la cual se denominan yestablecen las transacciones
PwC
Moneda (de la economa) quedetermina los precios de venta y
los costos de operacin
Entidad Ventas/IngresosCompras/
Gastos
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Indicadores secundarios
Indicadores de autonoma - IAS 21.11Indicadores de financiacin IAS 21.10
Financiacin a travs dedeuda y patrimonio; y
Entidad A
PwC
a. Retencin de fondos de lasoperaciones
Sub B
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Ejercicio
Moneda Extranjera
PwC
Ejercicio
PwC
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Ejercicio
La Compaa A ubicada en Colombia produce y vende acero de altacalidad.
El acero es un bien, para el cual los precios frecuentemente estndenominados en US$. Sin embargo no existe a nivel mundial un nicoprecio de venta para el acero, por lo cual el precio varasignificativamente entre los pases.
PwC
La Compaa A vende el 60% de sus productos en el mercadodomestico. Donde sus precios son denominados en US$, peroestablecidos en la moneda local (Peso Colombiano).
El restante 40% de las ventas corresponde a exportaciones a mercadoalrededor del mundo. Solo una pequea parte (5%) se efecta enEstados Unidos, pero todas las exportaciones son denominadas enUS$.
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Ejercicio - Continuacin
La principal materia prima (hierro) representan el 30% de los costos yes importada y denominada en US$. El restante 70% de los costos deoperacin (energa y beneficios a empleados) son incurridos en lamoneda local y se denominan en la moneda local (Peso Colombiano).
El patrimonio de la entidad esta denominado en la moneda local y el75% de la deuda financiera y de los intereses relacionadas estadenominada en US$. El indicador de deuda/patrimonio es de 4:1.
PwC
denominada en US$. El indicador de deuda/patrimonio es de 4:1.
La gerencia propone usar el US$ como moneda funcional Estn deacuerdo con el planteamiento de la gerencia?
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Ejercicio
Colombia
Entidad A60%
ML
70%
ML
PwC
40%
Export - V$Import US$
30%
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Ejercicio - Respuesta
Los indicadores muestran una mezcla en este ejemplo. Hay razonespara soportar el US$ (financiacin, denominacin de precios y algunoscostos), pero el ambiente econmico primario donde la entidad generay gasta la mayora de su efectivo es Colombia.
Aunque el acero es frecuentemente negociado en US$ alrededor delmundo, los precios varan significativamente en diferentes pasesdebido probablemente a situaciones de competencia local (ejm.
PwC
debido probablemente a situaciones de competencia local (ejm.demanda y proveedores locales) y regulaciones locales (ejm.impuestos).
Adems, la mayora (70%) de los costos de la entidad son directamenteinfluenciados por la moneda local (Colombia Peso colombiano).
Como existe una mezcla de indicadores, la gerencia debe dar prioridada los indicadores primarios en favor de la moneda local, o a losindicadores secundarios a favor del US$.
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Situaciones especiales
Moneda Extranjera
PwC
Situaciones especiales
PwC
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Moneda Funcional = Moneda Local?
P1 F1 C1
PwC
P2 F2
P3 F3
C2
C3
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Cambios en la Moneda Funcional
Existen circunstancias (diferentes de errores) que podranrequerir un cambio de la moneda funcional bajo IAS 21?
Cules son esas circunstancias?SI
PwC
Cmo debera aplicarse el cambio en la moneda funcional?
Solo cuando hay un cambio en las transacciones analizadas,eventos y condiciones que son relevantes a la entidad
PROSPECTIVAMENTE
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Elementos en monedas extranjeras
ReconocimientoInicial
Medicin posterior (encada fecha de reporte)
Elementosmonetarios
Tasa a fecha detransaccin
Tasa a la fecha de reporte
PwC
monetarios transaccin
Elementos No-monetarios al valorjusto
Tasa a fecha detransaccin
Tasa a la fecha de larevaluacin (generalmentetasa de cierre).
Elementos No-monetarios al costo
Tasa a fecha detransaccin
Tasa de la fecha de latransaccin (= tasa histrica)
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Cmo de deben reconocerse los efectos dediferencias en cambio Resultados o Patrimonio?
Prestamos y cuentas por cobrar
Acciones disponibles para la venta
Resultados
Patrimonio
PwC
Propiedades de inversin
Bono disponible para la venta
Resultados
Resultados
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Ejercicio
Moneda Extranjera
PwC
Ejercicio
PwC
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Pregunta
Elemento Monetario
Entidad A ($) adquiere el 2 Enero ($1: 1):
Bono cero cupn (cotiza en bolsa) por 10 millones
El 31 Diciembre, la entidad prepara sus estados financieros. El euro esta a$1.1: 1
PwC
$1.1: 1
El costo amortizado del bono es 10.6 millones
El valor justo (precio de mercado) del bono es 11 millones
Como debera la gerencia contabilizar el bono, si este es clasificado como:
Mantenido hasta el vencimiento (HTM)?
Disponible para la venta (AFS)?
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Respuesta
$$$$
PatrimonioResultados2 Enero
(1 : $1)
31 Diciembre
(1 : $1.1)
PwC
11.7
Bono AFS
Bono HTM 10
10
10
10
10.6
11 12.1
1.7
1.7 0.4
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Otros Asuntos
Moneda Extranjera
PwC
Otros Asuntos
PwC
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Inversiones en operaciones
Matriz -
Patrimonio Prstamo(casi-patrimonio)
o $no liquidado
PwC
En consolidacin:
Las diferencias en cambio deben transferirse de los resultados al patrimonio
Subsidiaria - $
-
Inversiones en operaciones extranjeras HoldingClasifica el prstamo como parte de la inversin
A -
100%
PwC
$ B -
C - $
100%
$
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Ejercicio
Moneda Extranjera
PwC
Ejercicio
PwC
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Ejercicio
Repago de una cuasi-patrimonioLa matriz A inicialmente fundo a una subsidiaria B en Estados Unidoscon $150 millones de aportes de capital y le presto $100 millones queno planean ser cancelados en un futuro previsible. Las diferencias encambio del prstamo fueron transferidas de los resultados de laCompaa al patrimonio en las cuentas consolidadas de la matriz A.
PwC
La subsidiaria B originalmente una empresa manufacturera. Comoparte de un proceso de reestructuracin del Grupo, B fue transformadaen una entidad de comercializacin con lo cual sus activos deproduccin fueron vendidos. La gerencia del Grupo decidi recuperarlos activos lquidos de B generados en la venta de la PPE mediante elrepago del casi-patrimonio.
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Ejercicio - Continuacin
La matriz A tiene 12 millones de efectos de conversin relacionadoscon su subsidiaria B reconocidos en sus estados financierosconsolidados. Los 12 millones incluyen tanto efectos de conversincomo efectos del casi-patrimonio.
Cunto efecto en conversin debe ser liberado del
PwC
Cunto efecto en conversin debe ser liberado delpatrimonio cuando se repague el prstamo?
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Ejercicio
Matriz A -
Patrimonio:$ 150m
Casi-patrimonio:$ 100m
PwC
Subsidiaria B - $
Cuanto efecto en conversin CTA debe serreciclado?
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Ejercicio - Respuesta
En la disposicin de una operacin extranjera, los efectos deconversin acumulados en una reserva en el patrimonio deben serreconocidos en los resultados cuando la ganancia o perdida de ladisposicin se reconozca [IAS 21.48].
En el caso de una disposicin parcial, solo la participacinproporcional de los efectos de conversin acumulados debe serincluida en la ganancia o perdida de la disposicin. [IAS 21.49].
PwC
incluida en la ganancia o perdida de la disposicin. [IAS 21.49].
El total de la inversin de A en B es $250 millones en el momento deltiempo en el cual se efecta la disposicin parcial. Por el repago de los$100 millones el casi-patrimonio, A reduce su inversin en B en un40%. Entonces el valor que A debe reciclar equivale al 40% de los 12millones que tiene en los efectos de conversin en el patrimoniorelacionados con su inversin en B, es decir 4.8 millones.
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Temas claves
Moneda Extranjera
PwC
Temas claves
PwC
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Conclusin
Moneda funcional definirla puede ser complejo. Efectuar elanlisis integral antes de tomar una decisin:
Ambiente econmico (Se deben analizar las bases econmicas)
Indicadores secundarios.
Diferencias en cambios segn el instrumento que las origina:
PwC
Diferencias en cambios segn el instrumento que las origina: Monetarios
No monetarios
Casi-patrimonio prestamos entre compaas hermanas Retiros y retiros parciales Reciclar efectos de conversin.