IEPS Y SU APLICACION PASO A PASO

CP Claudia Mendoza Mendoza • CP Alberto Monroy Salinas

En esta obra usted encontrará de manera clara la explicación de uno de los impuestos más complicados en materia fiscal, ya que se describen qué contribuyentes están obligados al pago del IEPS, así como las obligaciones a cumplir en cada una de las actividades gravadas por la Ley del IEPS. También conocerá los cambios en materia de combustibles automotrices y otros combustibles fósiles, además de casos prácticos para la determinación del impuesto y su aplicación en el caso de saldos a favor. Esta obra no sólo está dirigida a los contribuyentes del IEPS, sino también para estudiantes y personas que desean profundizar en el tema; para aquellos profesionistas cuyos clientes se dedican a alguna actividad gravada, porque alguien les hizo una consulta o tal vez oyeron del tema, o bien a consumidores de productos gravados por este impuesto. No olvide que las disposiciones fiscales son muy cambiantes, por lo que esta obra ofrece una actualización y un panorama integral del tema en cuestión.

• CONTENIDOContenido

Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Abreviaturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11

CA PITU LO I

1. Dis po si cio nes ge ne ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1.1. Con tri bu yen tes del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

1.2. Con cep to de ena je na ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

1.3. Ena je na cio nes exen tas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

1.4. Ena je na ción en te rri to rio na cio nal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.5. Base y mo men to de cau sa ción del im pues to enena je na ción de bie nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

1.6 Va lor de las con tra pres ta cio nes en laena je na ción de bie nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

1.7 De fi ni cio nes y ta sas de im pues tos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

1.8. De vo lu cio nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

1.9. Obli ga cio nes de los con tri bu yen tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

1.9.1. Lle var con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38

1.9.2. Obli ga ción de ex pe dir com pro ban te . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

1.9.2.1 Obli ga ción de in for mar a las per so nasque se les des glo só el im pues to enfor ma ex pre sa y por se pa ra do . . . . . . . . . . . . . . 40

1.9.3. Pre sen ta ción de de cla ra cio nes e in for mes. . . . . . . . . . . . . . 47

1.9.4. Re gis tro de la lis ta de pre cios de ven ta porcada pro duc to, de los pro duc to res eim por ta do res de ci ga rros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

1.9.5. Obli ga ción de ad he rir mar be tes y/o pre cin tos . . . . . . . . . . . 47

1.9.6. De cla ra ción in for ma ti va por en ti dad fe de ra ti va . . . . . . . . . . 48

5

1.9.7. Se pa ra ción en la con ta bi li dad en lasope ra cio nes pro pias y en las que ac túepor cuen ta de ter ce ros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49

1.9.8. De cla ra ción de los 50 prin ci pa les clien tesy pro vee do res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

1.9.9. Infor ma ción por par te de los pro duc to res eim por ta do res de ta ba cos la bra dos, delpre cio de ena je na ción, va lor y vo lu men . . . . . . . . . . . . . . . . 50

1.9.10. Con trol fí si co del vo lu men fa bri ca do,pro du ci do y de cla ra ción tri mes tral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

1.9.11. Re gis tro en el pa drón de im por ta do resy ex por ta do res . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

1.9.12. Re por te anual de los equi pos que uti li za ránpara la pro duc ción, des ti la ción,en va sa mien to y al ma ce na je . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51

1.9.13. Re por te tri mes tral y/o se mes tral de be bi dascon con te ni do al cohó li co, cer ve za ybe bi das ener ge ti zan tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1.9.14. Pa drón de Con tri bu yen tes deBe bi das Alcohó li cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1.9.14.1. Fi chas de trá mi tes en re la cióncon mar be tes y pre cin tos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

1.9.15. Re por te de mar be tes y pre cin tos, ob te ni dos,uti li za dos y des trui dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

1.9.15.1 Pro gra ma FEM . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

1.9.16. Con trol vo lu mé tri co de pro duc ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

1.9.17. Infor ma ción de IEPS en de cla ra cio nesde ISR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

1.9.18. Des truc ción de en va ses de be bi dasal cohó li cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

1.9.19. Pa drón de Impor ta do res de Alcohol, AlcoholDes na tu ra li za do y Mie les Incris ta li za bles . . . . . . . . . . . . . . . 58

1.9.20. Reu ti li za ción de los en va ses de cer ve za . . . . . . . . . . . . . . . 58

1.9.21. Re gis tro del to tal de li tros de cer ve zaena je na dos en en va ses reu ti li za bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1.9.22. Có di go de se gu ri dad en las ca je ti llasde ci ga rros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

1.9.23. Ma ni fes ta ción en im por ta ción decon cen tra dos, pol vos, ja ra bes, etc. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

6 IEPS y su aplicación paso a paso

1.10 Impor ta ción de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

1.10.1. Mo men to de cau sa ción del im pues to enim por ta ción de bie nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

1.10.2. Impor ta cio nes por las que no sepa ga rá el im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

1.10.3. Va lor que se con si de ra para el cálcu lodel im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

1.10.4. Pago del im pues to en im por ta ciónde bie nes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

1.10.5. Pago del im pues to en im por ta cio nesoca sio na les . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

1.11. De la pres ta ción de ser vi cios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

1.11.1 Mo men to de cau sa ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63

CAPITULO II

2. Be bi das con con te ni do al cohó li co y cer ve za . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

2.1. Ta sas apli ca bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

2.2. Base para el cálcu lo del im pues to . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65

2.3. Ena je na ción en be bi das al cohó li cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67

2.4. Re qui si tos de acre di ta mien to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

2.5. De ter mi na ción del im pues to. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72

2.6. Obli ga cio nes a cum plir por par te de es toscon tri bu yen tes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75

CAPITULO III

3. Com bus ti bles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.1. Ante ce den te de la re for ma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.2. Ban da de pre cios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

3.3. Cuo tas para com bus ti bles au to mo tri ces . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78

3.4. Pro ce di mien to para de ter mi nar las cuo tas pormes (la que se mues tra es para ene ro 2016 yes tas se mo di fi can cada mes, por lo que seten drá que es tar al pen dien te de supu bli ca ción men sual) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79

Contenido 7

3.5. Cuo tas adi cio na les a los com bus ti bles au to mo tri ces . . . . . . . . . . . . . 84

3.6 Cuo tas adi cio na les ac tua li za das para elejer ci cio de 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

3.7. Cau sa ción del im pues to ena je na do en 2015y co bra do en 2016 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85

3.8. De cla ra ción se mes tral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86

CAPITULO IV

4. Ali men tos con alta den si dad ca ló ri ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

4.1. Ali men tos con alta den si dad ca ló ri ca . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

4.2. Ali men tos bá si cos que no cau san IEPS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88

4.3. De ter mi na ción de la den si dad ca ló ri ca conbase en el eti que ta do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

4.4. Obli ga cio nes de pre sen tar de cla ra cio nesin for ma ti vas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89

CAPITULO V

5. Caso prác ti co. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

5.1. Pro ce so de cálcu lo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

5.2. Declaraciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

8 IEPS y su aplicación paso a paso