IMMEX y sus obligaciones derivadas de los Tratados

Luis Gómez

Marco Legal• Artículo 63-A Ley Aduanera

• Artículo 303 TLCAN

• Artículo 14 Anexo III D2/2000• Artículo 15 Anexo I TLCAELC

• RMA TLCAN, D2/2000 y TLCAELC

Artículo 63-A

“Quienes introduzcan mercancías al territorio nacional bajo un Programa de Diferimiento de Aranceles, estarán obligados al pago de los

impuestos al comercio exterior de acuerdo con lo previsto por los Tratados”

Disposiciones TLC’sArt. 303 TLCAN Art. 14 Anexo III D2/2000

Art. 15 Anexo I TLCALECInsumos no originarios Insumos no originarios

Usados para producir artículos exportados alTLCAN

Usados para producir artículos exportados a la UE/AELC

Se expida o no certificado de origen Sólo si se expide Prueba de Origen

Se pagarán los impuestos diferidos Se pagarán los impuestos diferidos

Se podrán disminuir o exentar No se pueden disminuir ni exentar

3 momentos de pago:- Importación;

- Retorno;- Pedimento CT: 60 días naturales.

2 momentos de pago:- Importación;

- Retorno.

Se podrán aplicar tasas preferenciales de otros TLC’s o Acuerdos; Tasas PROSEC; o Regla 8ª.

Esquema de operaciónEMPRESA IMMEX Importa Temporalmente (IN)

TIGI>0FP IGI 5 ó 6

EMPRESA IMMEX

Fabrica Artículos que serán exportados a la región TLCAN, D2/2000 y TLCAELC

EMPRESA IMMEXEfectúa el Retorno a TLCAN, D2/2000 y TLCAELC o transfiere las mercancías

Exención permitida TLCAN

AArancel

determinado en México (insumo)

BArancel

pagado en EUA o

Canadá(bien final)

CMonto

exentable

DArancel a pagar en México(A-B)

EArancel total pagado (B+D)

$20,000.00 $13,000.00 $13,000.00 $7,000.00 $20,000.00

$10,000.00 $2,000.00 $2,000.00 $8,000.00 $10,000.00

$5,000.00 $6,000.00 $5,000.00 $0.00 $6,000.00

$7,000.00 $0.00 $0.00 $7,000.00 $7,000.00

Prueba suficiente

Recibo de pago de impuestos

“Pedimento” de EUA o CAN

Resolución por la autoridad USA o

CAN

Escrito firmado por el importador

EUA o CAN

Escrito firmado bajo protesta de decir

verdad del exportador MEX

Número de “Pedimento”; fecha de importación;

clasificación arancelaria; tasa del impuesto; monto

del impuesto

Excepciones

• Retorno en el Mismo Estado

• Material de Empaque y Embalaje

• Cuando la tela sea totalmente formada y cortada en USA y se use para ensamblar bienes textiles o tela importada a USA.

Identificadores TLCANIdentificador Concepto Complemento Supuesto de Aplicación

SU

Operaciones sujetas al

artículo 303 del TLCAN

2 IGI pagado a la entrada

3 Carta de Responsable sólo V14 Reporte de Exportaciones sólo V18 Pedimento CT

9a IGI pagado en el retorno

18 Determinación en V4

22 No aplica las disposiciones del TLCAN

99 Uso de identificador DT

Identificadores TLCAN

Identificador Concepto Complemento 1 Supuesto de Aplicación

DTOperaciones

sujetas al artículo 303 del TLCAN

2 IGI pagado a la entrada

3 Carta de responsable sólo V1

4 Reporte de Exportaciones sólo V1

8 Pedimento CT9a IGI pagado en el retorno

18 Determinación en V4

22 No aplica las disposiciones del TLCAN

Identificadores D2/200 y TLCAELC

Identificador Concepto Complemento Supuesto de Aplicación

SU

Operaciones sujetas a los artículos 14 D2/200 o 15 TLCAELC

2 IGI pagado a la entrada

3 Carta de responsable sólo V14 Reporte de Exportaciones sólo V18 Pago en el pedimento de retorno

10 Posterior emisión de Prueba de Origen

16 Determinación en V4

20 Pedimento CT (sólo ITA y OEA)

21 No aplican las disposiciones de D2/2000 y TLCAELC

99 Uso de identificador DT

Identificadores D2/200 y TLCAELC

Identificador Concepto Complemento Supuesto de Aplicación

DU

Operaciones sujetas a los artículos 14 D2/200 o 15 TLCAELC

2 IGI pagado a la entrada

3 Carta de responsable sólo V14 Reporte de Exportaciones sólo V18 Pago en el pedimento de retorno

10 Posterior emisión de Prueba de Origen

16 Determinación en V4

20 Pedimento CT (sólo ITA y OEA)

21 No aplican las disposiciones de D2/2000 y TLCAELC

Casos Prácticos

La empresa A importa de manera definitivacajas de cartón de la fracción 4415.10.01sujetas a un 15% de arancel. Dichas cajasserán utilizadas para embalaje de losproductos que serán importados a USA. ¿Sonaplicables las disposiciones del artículo 303?

Caso 1

La empresa A importa de manera temporalcajas de cartón de la fracción 4415.10.01sujetas a un 15% de arancel y declara FP “0”.Dichas cajas serán utilizadas para embalaje delos productos que serán importados a USA.¿Qué recomendación se podría dar a laempresa?

Caso 2

La empresa A importa de manera temporalcajas de cartón de la fracción 4415.10.01sujetas a un 15% de arancel y declara FP “5”.Dichas cajas serán utilizadas para embalaje delos productos que serán importados a USA.¿Son aplicables las disposiciones del artículo303?

Caso 3

• La empresa X importa de manera temporal resinasepóxidas de China de la fracción 3907.30.01 sujetas aun 6% de arancel utilizadas en la fabricación dePinturas para la industria automotriz. En laimportación se declara FP “5”.

• Las pinturas son posteriormente exportadas a USA yel importador no paga arancel por las pinturas enUSA.

• ¿La empresa X debe impuestos?• ¿Qué recomendación se le daría?

Caso 4

Considerando la información del caso anterior, laempresa inicia operaciones de exportación aAlemania. Sin embargo, las pinturas no cumplencon la Regla de Origen aplicable y, por ende, no seexpide Certificado de Origen.

- ¿Son aplicables las disposiciones de laD2/2000?

- ¿Se recomendaría a la empresa que continúedifiriendo el arancel para las exportaciones aEuropa?

Caso 5

• La misma empresa “X” cambio el origen de laresina por un proveedor de USA, sinembargo, dicho proveedor no le puedeexpedir Certificado de Origen para la resina.

• ¿Son aplicables las disposiciones delTLCAN?

• ¿La empresa podría optar aplicar TasaPROSEC o Regla Octava?

Caso 6

La empresa “Y” se dedica a la elaboración departes para elevadores para lo que efectúa laimportación de Perfiles de Aluminio y deArandelas de caucho:

- Perfiles: 7604.29.02 con arancel del 5%- Arandelas: 4016.99.01 con arancel del 5%

• Por cada parte de elevador exportada, la empresarequiere 2 perfiles y 4 arandelas.

Caso 7

La empresa efectuó la importación temporal deestos insumos de acuerdo a lo siguiente:

Posteriormente, la empresa exporta 500 partespara elevador con un valor comercial de 100USD por pieza

Caso 7

Material Origen VAM USD Cantidad TIGIPerfiles TWN $146,800.00 2,000.00 5%

Arandelas CHN $14,100.00 4,000.00 5%

• La empresa no puede emitir Certificado deOrigen porque no califica al amparo del TLCAN,por lo que el importador en USA debe pagar un3% de arancel sobre el valor de dichas partes:

- ¿Qué monto de impuestos debe la empresa enMéxico?

- ¿Sería diferente el impacto si la empresapudiera emitir Certificado de Origen?

Caso 7

¿Y con el USMCA?...

Luis Gómezluisgomez@ajr.com.mx

GRACIAS