Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    IMPACTO DE

    LA REFORMAEN SUELDOSY SALARIOS

    MA Y MI RUBEN

    FELIX VALLEJOCALDERON

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    SUELDOS YSALARIOS

    MARCO LABORAL

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    Defnicin de relacin de c!n"ra"! la#!ral$ar"% &'( )e*+nd! ,-rra.!/Cualquiera que sea su forma odenominacin es aqul por virtud del cualuna persona se obliga a prestar a otra untrabajo personal subordinado, medianteel pago de un salario

    Pre)+ncin de )+ e0i)"encia$ar"% &1/Se ,re)+2e la e0i)"encia de +n c!n"ra"! en"re+na ,er)!na 3+e ,re)"a el )er4ici! !"ra 3+el! reci#e

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    N!2#re( naci!nalidad( edad( )e0!( e)"ad!ci4il( CURP, RFC d!2icili! del "ra#a6ad!r ,a"rn

    Si la relacin de "ra#a6! e) ,ara !#ra ! "ie2,!de"er2inad!( por temporada, de capacitacininicial! ,!r

    "ie2,! inde"er2inad! ( en )+ ca)!( )i e)"- )+6e"aa +n periodo de prueba

    D+racin del 47nc+l!

    Ser4ici! ! )er4ici!) a ,re)"ar)e L+*ar ! l+*are) d!nde )e ,re)"ar- el )er4ici! D+racin de la 6!rnada F!r2a 2!n"! del )alari! D7a l+*ar de ,a*! de )alari! Indicacin 3+e )e !"!r*ar- la ca,aci"acin a

    l!) "ra#a6ad!re) de c!n.!r2idad c!n l!),r!*ra2a) c!rre),!ndien"e)( O"ra) c!ndici!ne)( "ale) c!2! d7a) de

    de)can)!( 4acaci!ne)( e"c8"era

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    NO!R", N#C$ON#%$&, "&, '"(O,"')#&O C$*$%, CURP, RFC+ &O$C$%$O &"%)R#!##&OR + P#)R-N

    : EL PATRON TIENE LA OBLI;ACION DE SOLICITAR LOSDATOS NECESARIOS PARA LA INSCRIPCION AL RFCDE SUS TRABAJADORES $ART%

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    #rt.culo /0 %F)1

    La) relaci!ne) de "ra#a6! ,+eden )er

    PARA OBRA O TIEMPO DETERMINADO(POR )"POR# !POR TIEMPO INDETERMINADO

    "n su caso podr2 estar sujeto aPRU"!#! aC#P#C$)#C$-N $N$C$#%1

    A .al"a de e)"i,+laci!ne) e0,re)a)(la relacin )er- ,!r "ie2,! inde"er2inad!

    >

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    CON)R#)O # PRU"!#, $N"($')"NC$# %"3#% &"%1

    Los contratos de trabajo que se dejen al criterio del patrncalifcar las aptitudes del trabajador durante un perododeterminado, para otorgar o negar la contratacindefnitiva, o sea los llamados a prueba, no estn

    reconocidos en nuestra legislacin laboral y debenentenderse celebrados por tiempo indefnido, al no existircausa legal que motive la limitacin en su duracin.

    A2,ar! direc"! ?>@@

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    &UR#C$ON &"% *$NCU%O

    : LA LEY DEL ISR CONTEMPLA A LOS PA;OS PORTERMINACION LABORAL COMO PARTE DE LOSIN;RESOS POR SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

    Y POR TANTO SUJETO DE RETENCION EN ELMOMENTO DEL FINIUITO $ART

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    '"R*$C$O O '"R*$C$O' # PR"')#R'"

    : LA NATURALEA DEL SERVICIO DEBE SER

    'U!OR&$N#( SI SE DESARROLLA DE FOMAINDEPENDIENTE( EL MANEJO DE ESAS OPERACINESPUEDE CAUSAR UE SE TRATE AL IN;RESO PORELLAS DE DISTINTA MANERA EN EL ISR$ART

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    %U3#R O %U3#R"' &ON&" &"!# PR"')#R'" "%'"R*$C$O

    : NO DISTIN;UE LA LISR UE POR TRATARSE DE UNLU;AR DISTINTO( EL CALCULO DE LA RETENCIONSEA DIFERENTE EXCEPTO POR LO UE RESPECTA ALA ENTIDAD FEDERATIVA Y SU PA;O ESTATAL SOBRENOMINAS

    1'

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    &UR#C$ON &" %# ORN#

    : IMPLICA LA IDENTIFICACION DEL TOPE DE GORAS

    UE DEBAN PRESTARSE EN CASO DE SER DIURNA(NOCTURNA Y MIXTA( YA UE LA PROLON;ACION DEDICGA JORNADA IMPLICA EL PA;O DE TIEMPO EXTRAEL CUAL( SI EL TRABAJADOR ;ANA MAS DEL MINIMOESTARA ;RAVADA EN UN ='H $ART

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    %# FOR# + "% ON)O &"% '#%#R$O

    : PARA ESTE EJERCICIO FISCAL( GAY UE OBSERVAR SI

    EL PA;O DEL SALARIO SUPERA LOS &(''' PESOS(YA UE DE GACERLO DEBEMOS EMPLEAR NOSOLAMENTE LO UE SEALA LA LEY SINO TAMBIENLA RESOLUCION MISCELANEA PARA UE PUEDAN SERDEDUCIBLES AUN CUANDO SEAN PA;ADOS ENEFECTIVO $ART &@ FRACC III Y RE;LA I%5%5%1%1@ RMF/

    1&

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    "% &$# + "% %U3#R &"% P#3O &"% '#%#R$O

    : PARA ESTE TIPO DE DEDUCCIONES( AL TRATARSE LOSTRABAJADORES DE PERSONAS FISICAS( DEBEN SEREFECTIVAMENTE PA;ADOS EN EL PERIODOCORRESPONDIENTE AL EJERCICIO EN UE SEINCURRIERON( PARA PROCEDER A LA MISMA EN ISR$ART &@ FRACC III Y I%&%@%=%5 RMF/

    15

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    %# $N&$C#C$-N &" 5U" "% )R#!##&OR '"R6C#P#C$)#&O O #&$"')R#&O "N %O' )7R$NO'&" %O' P%#N"' + PRO3R##' "')#!%"C$&O'O 5U" '" "')#!%"8C#N "N %# "PR"'#,CONFOR" # %O &$'PU"')O "N "')# %"+

    : LOS ;ASTOS DESTINADOS A ESTE CONCEPTO SONTOTALMENTE DEDUCIBLES SIN IMPORTAR SI DEOTOR;AN DE MANERA ;ENERAL O NO YA UE SE

    BASAN EN LOS PLANES Y PRO;RAMAS SEALADOS

    19

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    O)R#' CON&$C$ON"' &" )R#!#O, )#%"'COO &9#' &" &"'C#N'O, *#C#C$ON"' +&"6' 5U" CON*"N3#N "% )R#!##&OR + "%P#)R-N

    : PUEDEN FIJARSE LOS DE LEY( PERO TAMBIEN PUEDENFIJARSE PRESTACIONES SUPERIORES A ELLA( MISMASUE TENDRAN UN EFECTO EN LOS IMPORTES UESERIAN ;RAVADOS PARA EL ISR

    1=

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    NOMINA%a nmina es el documento que seentrega mensualmente a todos lostrabajadores en el que aparece eldetalle del salario : las prestacionesque recibe, junto con las deduccionesque se le practican de dic;o salario,bien sea por descuentos obligatoriosmarcados por la legislacin vigente,bien sea por otro tipo de descuentoscomo anticipos, o deducciones paravivienda, seguridad social entre otros

    1>

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    NOMINA)R#!##&OR"'

    '#%#R$OPR"')#C$ON"'&"&UCC$ON"'

    1@

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    NOMINA'#%#R$O1 %#' CON')#NC$#' &" N-$N# "&$#N)" &"P-'$)O'"%"C)R-N$CO', #UN5U" NO CON)"N3#N %# F$R# &"%)R#!##&OR,)$"N"N *#%OR PRO!#)OR$O COO COPRO!#N)"'&"% P#3O &" #5U7%, '$ %#' C#N)$&"'CON'$3N#' "N"%%#' CO$NC$&"N CON %#' 5U" #P#R"C"N "N %O' "')#&O' &"

    CU"N)#!#NC#R$O' !#O "% CONC"P)O

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    Integracin del salario para efectos de

    la Ley Federal del Trabajo.

    Artc

    ulo84LF

    T

    Elsalario

    seintegracon:

    Percepciones.

    Pagos hechos en

    efectivo por cuota

    diaria.

    Gratificaciones.

    Habitacin.

    Primas.

    Comisiones.

    Prestaciones en

    especie.

    Cualquiera otra cantidad

    o prestacin que se

    entregue al trabajador por

    su trabajo. 1<

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    CUO)# &$#R$#

    La) .racci!ne) VI( VII( VIII X( dela,ar"ad! A del ar"7c+l! 1&5C!n)"i"+ci!nal el T7"+l! Tercer!(Ca,7"+l!) V QSalari!( VI QSalari!M7ni2! VII QN!r2a) Pr!"ec"!ra) Pri4ile*i!) del Salari!( de la LFTre*la2en"an e)"e c!nce,"! de 2anera*eneral( a 3+e e),ec7fca2en"e l!)

    n+2erale) ?&( ?5 &?> del!rdena2ien"! en ci"a c!n"e2,lan )+)4ariedade)%

    &'

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    '#%#R$O %F) #R)1 =>

    La LFT rec!n!ce la) )i*+ien"e)4arian"e) del )alari! 3+e ,+edenreci#ir l!) "ra#a6ad!re) f6! 4aria#le( 2i0"!

    &1

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    '#%#R$O F$O %F) #R)1 =>

    E)"a .!r2a de re"ri#+cin e) la 2-) +)+al(,!r "an"! re)+l"a "ra)cenden"alde"er2inarl! ,er.ec"a2en"e en l!)c!n"ra"!) indi4id+ale) de "ra#a6!( ae.ec"!) de !"!r*ar cer"ea 6+r7dicaC!2! la LFT n! defne al )alari! f6!( )e,+ede c!n)iderar c!2! "al el )ealad! enel n+2eral ?& de la LFT la re"ri#+cin 3+e

    de#e ,a*ar el ,a"rn al "ra#a6ad!r ,!r )+"ra#a6!( c+! 2!n"! e) c!n!cid! ,!r la),ar"e) de)de el inici! de la relacin de"ra#a6! en c!n)ec+encia n! 4ar7a( )al4!3+e )e c!ncedan incre2en"!) )alariale)%

    &&

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    '#%#R$O F$O %F) #R)1 =>

    Para calc+lar la c+!"a diaria en ci"a )ede#e di4idir el )alari! mensual,quincenal o semanal ,ac"ad! en elc!n"ra"! en"re 5'( 1= ! )ie"e d7a)

    re),ec"i4a2en"e $ar"% ?

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    '#%#R$O *#R$#!%" %F)

    E) a3+8l 3+e ,!r el "i,! de la) ac"i4idade) arealiar ,!r el ,er)!nal )e de)c!n!ce c!ne0ac"i"+d )+ c+an"7a( ,er! )i la .!r2a en 3+e)e *enerar-% De a7 3+e e)"e )alari! ,+edade"er2inar)e ,!r +nidad de "ie2,! +nidad de !#ra ! de)"a6! a ,reci! alad!

    c!2i)i!ne)

    &9

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    '#%#R$O $()O %F)

    E) la )+2a del )alari! f6! 2-) c+al3+ierin*re)! 4aria#le de l!) al+did!)% E)"e "i,!de ,erce,cin )e ,ac"a en a"encin a lana"+ralea de l!) "ra#a6!) a de)e2,ear

    ,!r l!) "ra#a6ad!re)( ! c+and! )e "ienec!2! fnalidad e)"i2+lar la ,r!d+c"i4idadde 8)"!)

    &=

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    Percepciones ms comunes que intervienen en la

    determinacin del salario integrado de tipo mi!to:

    Percepciones

    FIJA!

    "guinaldo. Prima vacacional.

    Prima dominical. "#uda de transporte.

    $tra prestacin anloga que pueda serconocida previamente o otorgada en forma fija.

    Percepcion

    es

    "

    A#IA$L%!

    Comisiones.%onos o premios

    de productividad.

    &estajos.

    Cualquier otra prestacin de

    naturale'a anloga que no pueda

    ser conocida previamente. &>

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    SUELDOS YSALARIOS

    MARCO FISCAL

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    Trata&iento de los Ingresos 'I#(.

    (a ()*+ grava los ingresos que obtienen laspersonas f,sicas # las morales:

    Artculo )* LI#

    -ratndose de las

    personas f,sicas:

    *ern sujetas del )*+ cuando

    sean residentes en /!ico por

    todos sus ingresos0 cualquiera

    que sea la ubicacin de lafuente de rique'a de dnde

    provengan.

    &?

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    Artculo+,L

    I#

    Estn obligadas al pago del )*+

    establecido en el -,tulo )1 2&e las

    personas f,sicas30 por los ingresos queobtengan:

    En efectivo. En bienes. &evengado cuando en los t/rminos

    del t,tulo )1 se se4ale.

    En cr/dito. En servicios en los casos que se4ale

    la ()*+. Cualquier otro tipo.

    &'

    PRORRO3#'

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    PRORRO3#'

    >1

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    Cuadragsimo Cuarto RF1 Bprimer p2rrafoPara l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &

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    Cuadragsimo Cuarto RF1 Bsegundo : tercerp2rrafos

    L!) c!n"ri#+en"e) 3+e !,"en ,!r la ,re)en"e.acilidad( n! e)"ar-n !#li*ad!) ,!r el ,eri!d!c!2,rendid! del 1 de ener! al 51 de 2ar! de &'19( ae0,edir CFDI ,!r la) re2+neraci!ne) 3+e e.ec"en ,!rl!) c!nce,"!) )ealad!) en el Ca,7"+l! I del T7"+l! IV de

    la Le del ISR( ni ,!r la) re"enci!ne) de c!n"ri#+ci!ne)3+e e.ec"en( en "8r2in!) de la) re*la) I%&%@%=%1% I%&%@%=%5% de la ,re)en"e Re)!l+cin( re),ec"i4a2en"e%

    C+and! l!) c!n"ri#+en"e) inc+2,lan c!n elre3+i)i"! de 2i*racin al e)3+e2a de CFDI( ,erder-n el

    derec! de a,licar la ,re)en"e .acilidad( 3+edand!!#li*ad!) a a,licar la) di),!)ici!ne) *enerale) en2a"eria de e0,edicin de c!2,r!#an"e) f)cale) a ,ar"irdel 1 de ener! de &'19%

    >5

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    Cuadragsimo 5uinto RF1 Bprimer p2rrafoPara l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &

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    Cuadragsimo 5uinto RF1 Bsegundo : tercer

    p2rrafosLa !,cin ,re4i)"a en e)"a re*la( )e e6ercer- a

    "ra48) de la ,re)en"acin de +n ca)! de aclaracin en la,-*ina de In"erne" del SAT( en la !,cin QMi ,!r"al%

    C+and! l!) c!n"ri#+en"e) inc+2,lan c!n el

    re3+i)i"! de 2i*racin al e)3+e2a de CFDI( ,erder-n elderec! de a,licar la ,re)en"e .acilidad( 3+edand!!#li*ad!) a a,licar la) di),!)ici!ne) *enerale) en2a"eria de e0,edicin de c!2,r!#an"e) f)cale) a ,ar"irdel 1 de ener! de &'19

    >=

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    Cuadragsimo 'eDto RF1L!) c!n"ri#+en"e) 3+e a ,ar"ir del 1 de ener! de &'19"ri#+"en en el R8*i2en de Inc!r,!racin Fi)cal ,re4i)"!en la )eccin II del ca,7"+l! II del T7"+l! IV de la Le delISR( n! e)"ar-n !#li*ad!) a)"a el 51 de 2ar! de &'19a e0,edir CFDI ,!r la) re2+neraci!ne) 3+e e.ec"en ,!rc!nce,"! de )alari!) en *eneral ,!r la ,re)"acin de

    +n )er4ici! ,er)!nal )+#!rdinad!( ni ,!r la) re"enci!ne)de c!n"ri#+ci!ne) 3+e e.ec"en( en "8r2in!) de la)re*la) I%&%@%=%1% I%&%@%=%5% de la ,re)en"e Re)!l+cin(re),ec"i4a2en"e%

    >>

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    >@

    3U9# P#R# "%#!OR#R UN R"C$!O &"N-$N# COO CF&$

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    N-$N# COO CF&$1

    A),ec"!) a c!n)iderar&el #neDo >@4

    A1&atos del "misor1In.!r2acin del c!n"ri#+en"e e2i)!r del reci#! de n2ina

    c!2! CFDI $Patrn1

    >1 &atos del Receptor1

    In.!r2acin del c!n"ri#+en"e rece,"!r del reci#! den2ina c!2! CFDI $trabajador /1 &atos del Recibo1

    a/ Feca e2i)in Feca de ela#!racin del reci#!%#/ S+#"!"al S+2a"!ria de l!) i2,!r"e) de l!) c!nce,"!)%c/ De)c+en"! Ser- el T!"al de la) ded+cci!ne) $)+2a del "!"al*ra4ad! "!"al e0en"!( )in c!n)iderar el ISR re"enid!%/d/ M!"i4! de de)c+en"! U"iliar QDed+cci!ne) n2inaE

    >?

    e/ T!"al Pa*! realiad! al "ra#a6ad!r Ser- i*+al al S+#"!"al 2en!) l!)

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    e/ T!"al Pa*! realiad! al "ra#a6ad!r% Ser- i*+al al S+#"!"al 2en!) l!)De)c+en"!)( 2en!) la) Re"enci!ne) e.ec"+ada)%./ Ti,! de c!2,r!#an"e E*re)!*/ L+*ar de e0,edicin Sealar el l+*ar de la ,laa en d!nde la#!re el

    e2,lead!

    1 Conceptos1a/ Can"idad A,lica el 4al!r Q1#/ Unidad Se +"iliar- la e0,re)in QSer4ici!c/ De)cri,cin Se ,!dr-n incl+ir la) )i*+ien"e) den!2inaci!ne) Pa*! de

    n2ina( A*+inald!( Pri2a 4acaci!nal( .!nd! de a!rr!( li3+idacin(fni3+i"!( e"c%d/ Val!r +ni"ari! T!"al de ,erce,ci!ne) del "ra#a6ad!r $e) la )+2a"!riadel "!"al de ,erce,ci!ne) *ra4ada) e0en"a)/%

    01 $mpuestos1

    a/ T!"al de i2,+e)"!) re"enid!) El ISR re"enid! $)e !#"iene del n!d! deded+cci!ne) del c!2,le2en"! n2ina/%Re"enci!ne)%a% I2,+e)"! Ti,! de i2,+e)"! 3+e .+e re"enid! $ISR/%#% I2,!r"e M!n"! del i2,+e)"! re"enid!%

    ><

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    Complementos para incorporar informacin Gscal en los

    CF&$I%&%@%1%9% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &

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    Cla4e De)cri,cin

    & S+eld!) )alari!)5 J+#ilad!)9 Pen)i!nad!)

    = A)i2ilad!) a )alari!)( Mie2#r!) de la) S!ciedade)C!!,era"i4a) de Pr!d+ccin%> A)i2ilad!) a )alari!)( In"e*ran"e) de S!ciedade)

    A)!ciaci!ne) Ci4ile)@ A)i2ilad!) a )alari!)( Mie2#r!) de c!n)e6!)

    direc"i4!)( de 4i*ilancia( c!n)+l"i4!)( !n!rari!) a

    ad2ini)"rad!re)( c!2i)ari!) *eren"e) *enerale)%? A)i2ilad!) a )alari!)( Ac"i4idad e2,re)arial$c!2i)i!ni)"a)/

    < A)i2ilad!) a )alari!)( G!n!rari!) a)i2ilad!) a )alari!)1' A)i2ilad!) a )alari!)( In*re)!) acci!ne) ! "7"+l!) 4al!r

    RE;IMEN DE CONTRATACIN DELTRABAJADOR

    @1

    TIPO DEPERCEPCION

    Cla4e De)cri,cin''1 S+eld!)( Salari!) Raa) J!rnale)''& ;ra"ifcacin An+al $A*+inald!/

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    PERCEPCION ''& ;ra"ifcacin An+al $A*+inald!/''5 Par"ici,acin de l!) Tra#a6ad!re) en la) U"ilidade) PTU''9 Ree2#!l)! de ;a)"!) M8dic!) Den"ale) G!),i"alari!)''= F!nd! de A!rr!''> Ca6a de a!rr!''< C!n"ri#+ci!ne) a Car*! del Tra#a6ad!r Pa*ada) ,!r elPa"rn

    '1' Pre2i!) ,!r ,+n"+alidad'11 Pri2a de Se*+r! de 4ida'1& Se*+r! de ;a)"!) M8dic!) Ma!re)'15 C+!"a) Sindicale) Pa*ada) ,!r el Pa"rn'19 S+#)idi!) ,!r inca,acidad'1= Beca) ,ara "ra#a6ad!re) ! i6!)'1> O"r!)'1@ S+#)idi! ,ara el e2,le!'1< G!ra) e0"ra'&' Pri2a d!2inical'&1 Pri2a 4acaci!nal'&& Pri2a ,!r an"i*edad'&5 Pa*!) ,!r )e,aracin'&9 Se*+r! de re"ir!'&= Inde2niaci!ne)'&> Ree2#!l)! ,!r .+neral'&@ C+!"a) de )e*+ridad )!cial ,a*ada) ,!r el ,a"rn'&? C!2i)i!ne)'&< Vale) de de),en)a

    '5' Vale) de re)"a+ran"e'51 Vale) de *a)!lina'5& Vale) de r!,a'55 A+da ,ara ren"a'59 A+da ,ara ar"7c+l!) e)c!lare)'5= A+da ,ara an"e!6!)'5> A+da ,ara "ran),!r"e'5@ A+da ,ara *a)"!) de .+neral'5? O"r!) in*re)!) ,!r )alari!)'5< J+#ilaci!ne)( ,en)i!ne) ! a#ere) de re"ir!

    @&

    TIPO DEDEDUCCION

    Cla4e De)cri,cin

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    DEDUCCION ''1 Se*+ridad )!cial''& ISR''5 A,!r"aci!ne) a re"ir!( ce)an"7a en edad a4anada 4e6e%''9 O"r!)

    ''= A,!r"aci!ne) a F!nd! de 4i4ienda''> De)c+en"! ,!r inca,acidad S+2a"!ria de l!)4al!re) de l!)

    a"ri#+"!) De)c+en"! del n!d! Inca,acidad''@ Pen)in ali2en"icia''? Ren"a''< Pr8)"a2!) ,r!4enien"e) del F!nd! Naci!nal

    de la Vi4ienda ,ara l!) Tra#a6ad!re)'1' Pa*! ,!r cr8di"! de 4i4ienda'11 Pa*! de a#!n!) INFONACOT'1& An"ici,! de )alari!)'15 Pa*!) ec!) c!n e0ce)! al "ra#a6ad!r'19 Err!re)'1= P8rdida)'1> A4er7a)

    '1@ Ad3+i)icin de ar"7c+l!) ,r!d+cid!) ,!r lae2,re)a ! e)"a#leci2ien"!

    '1? C+!"a) ,ara la c!n)"i"+cin .!2en"! de)!ciedade) c!!,era"i4a) de ca6a) de a!rr!

    '1< C+!"a) )indicale)'&' A+)encia $A+)en"i)2!/'&1 C+!"a) !#rer! ,a"r!nale)

    @5

    PA;OS SUPERIORES A

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    PA;OS SUPERIORES A&('''%''

    SE ELIMINA

    LA POSIBILIDAD DE PA;AR EN EFECTIVO LOS

    SUELDOS( SALARIOS( PRESTACIONES( PTU(FINIUITOS Y A LOS ASIMILABLES EN EFECTIVO

    ART% &@ FRACC III LISR

    @9

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    &educcin de salarios pagados en efectivoI%5%5%1%1@% Para e.ec"!) del ar"7c+l! &@( .raccin III(

    en relacin c!n el ar"7c+l!

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    omento de deducibilidad del CF&$ de lasremuneraciones cubiertas a los trabajadores

    I%&%@%=%5% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &@( .raccinV( )e*+nd! ,-rra.! de la Le del ISR( )e c!n)idera 3+el!) c!n"ri#+en"e) 3+e e0,idan CFDI ,!r la)re2+neraci!ne) 3+e c+#ran a )+) "ra#a6ad!re)("endr-n ,!r c+2,lid!) l!) re3+i)i"!) de ded+ci#ilidadde dic!) c!2,r!#an"e) ,ara e.ec"!) f)cale)( al2!2en"! 3+e )e realice el ,a*! de dica)re2+neraci!ne)( c!n inde,endencia de la .eca en3+e )e aa e2i"id! el CFDI ! aa )id! cer"ifcad!,!r el ,r!4eed!r de cer"ifcacin del CFDI a+"!riad!

    EL PA;O ES EL PRINCIPAL FACTOR PARA EJERCER LADEDUCCION DE LA NOMINAEL CFDI UE LA AMPARA 'O%O "' UNO &" *#R$O'R"5U$'$)O' PARA UE SE CONVIERTA EN DEDUCCIONAUTORIADA

    @>

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    REUISITOS EN SALARIOS

    VALES DE DESPENSA

    UE SU ENTRE;A SE REALICE A TRAVES

    DE LOS MONEDEROS ELECTRNICOS UEAUTORICE EL SAT

    ART% &@ FRACC XI LISR

    @@

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    C!nce,"! de 4ale de de),en)aI%5%5%1%&>% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &@( .raccinXI( ,ri2er ,-rra.! de la Le del ISR( )e en"ender- ,!r4ale de de),en)a( a3+8l 3+e inde,endien"e2en"e deln!2#re 3+e )e le de)i*ne( )e ,r!,!rci!ne a "ra48) de2!neder! elec"rnic! ,er2i"a a l!) "ra#a6ad!re)3+e l!) reci#an( ad3+irir cana)"illa) de ali2en"!) en

    "8r2in!) de la Le de A+da Ali2en"aria ,ara l!)Tra#a6ad!re)%

    NO CANJEARLOS POR DINERO

    NO UTILIARLOS PARA BEBIDAS ALCOGOLICAS

    NO UTILIARLOS PARA CI;ARROS

    NO TRANSMITIR SU SALDO A UN TERCERO

    @?

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Caracter.sticas de monederoselectrnicos de vales de despensaI%5%5%1%&@% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l!&@( .raccin XI( ,ri2er ,-rra.! de la Ledel ISR( )e en"ender- c!2! monedero

    electrnico de vale de despensa(c+al3+ier di),!)i"i4! "ecn!l*ic! 3+e )eenc+en"re a)!ciad! a +n )i)"e2a de,a*!)( 3+e ,r!,!rci!ne( ,!r l! 2en!)(l!) )er4ici!) de li3+idacin

    c!2,en)acin de l!) ,a*!) 3+e )erealicen en"re l!) ,a"r!ne) c!n"ra"an"e)de l!) 2!neder!) elec"rnic!)( l!)"ra#a6ad!re) #enefciari!) de l!) 2i)2!)(l!) e2i)!re) a+"!riad!) de l!)

    2!neder!) elec"rnic!) l!)@<

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    REUISITOS EN SALARIOS

    VALES DESPENSA

    ASPECTOS DE DEDUCIBILIDAD

    ART% &@ FRACC XI LISR

    ?'

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    &educcin de vales de despensa entregados alos trabajadoresI%5%5%1%59% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &@( .raccinXI( ,ri2er ,-rra.! de la Le del ISR( el ,eri!d!c!2,rendid! del 1 de ener! al 5' de 6+ni! de &'19(l!) ,a"r!ne) 3+e !"!r*+en en .!r2a *eneral en#enefci! de "!d!) l!) "ra#a6ad!re)( 4ale) de de),en)a )e redi2an ! can6een en +n ,la! n! 2a!r de 5'

    dia) ,!)"eri!re) a la en"re*a( ,!dr-n ded+cirl!) a+nc+and! )+ en"re*a n! )e realice a "ra48) de l!)2!neder!) elec"rnic!) 3+e al e.ec"! a+"!rice el SAT()ie2,re c+and! c+2,lan l!) de2-) re3+i)i"!) deded+ci#ilidad 3+e e)"a#lece el ar"7c+l! an"e) ci"ad!%

    DURANTE EL PRIMER SEMESTRE DEL &'19 SE PODRASE;UIR UTILIANDO EL ESUEMA DE ENTRE;A DE VALESDE DESPENSA UTILIADO GASTA FINALES DEL &'15

    ?1

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    REUISITOS EN SALARIOS

    IN;RESOS EXENTOS DEL TRABAJADOR

    SOLO SON DEDUCIBLES GASTA EN UN 9@H

    SERA DEL =5H CUANDO NO DISMINUYANRESPECTO DE LAS OTOR;ADAS EN ELEJERCICIO FISCAL INMEDIATO ANTERIOR

    ART% &? FRACC XXX LISR

    ?&

    RE;LA PARA DETERMINACION DE NO

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Procedimiento para cuantiGcar la proporcin de los ingresos

    eDentos respecto del total de las remuneracionesI%5%5%1%1>% Para l!) e.ec"!) del ar"7c+l! &?( .raccin XXX dela Le del ISR( ,ara de"er2inar )i en el e6ercici! di)2in+er!nla) ,re)"aci!ne) !"!r*ada) a .a4!r de l!) "ra#a6ad!re) 3+e a)+ 4e )ean in*re)!) e0en"!) ,ara dic!) "ra#a6ad!re)(

    re),ec"! de la) !"!r*ada) en el e6ercici! f)cal in2edia"!an"eri!r( )e e)"ar- a l! )i*+ien"eI% Se !#"endr- el c!cien"e 3+e re)+l"e de di4idir el "!"alde la) re2+neraci!ne) de2-) ,re)"aci!ne) ,a*ada) ,!r elc!n"ri#+en"e a )+) "ra#a6ad!re) 3+e a )+ 4e )!n in*re)!)e0en"!) ,ara e.ec"!) de la de"er2inacin del ISR de 8)"!)l"i2!)( e.ec"+ada) en el e6ercici!( en"re el "!"al de la)re2+neraci!ne) ,re)"aci!ne) ,a*ada) ,!r el c!n"ri#+en"ea )+) "ra#a6ad!re)%

    ?5

    &$'$NUC$ONEN PRESTACIONESEXENTAS

    DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONES

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    DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONESEXENTAS$DE CONFORMIDAD CON RESOLUCIONMISCELANEA/

    TOTAL DE REMUNERACIONES YPRESTACIONES UE FUERON EXENTAS PARA LOS

    TRABAJADORES EN EL EJERCICIO $EX/

    "N)R"

    TOTAL DE REMUNERACIONES YPRESTACIONES PA;ADAS A LOS TRABAJADORES EN ELEJERCICIO $T/

    ?9

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Procedimiento para cuantiGcar la proporcin de los ingresoseDentos respecto del total de las remuneracionesI%5%5%1%1>% [[[[[[[[[[[[%%[[[[[[[

    II% Se !#"endr- el c!cien"e 3+e re)+l"e de di4idir el "!"al dela) re2+neraci!ne) de2-) ,re)"aci!ne) ,a*ada) ,!r elc!n"ri#+en"e a )+) "ra#a6ad!re) 3+e a )+ 4e )!n in*re)!)e0en"!) ,ara e.ec"!) de la de"er2inacin del ISR de 8)"!)l"i2!)( e.ec"+ada) en el e6ercici! in2edia"! an"eri!r( en"re el"!"al de la) re2+neraci!ne) ,re)"aci!ne) ,a*ada) ,!r elc!n"ri#+en"e a )+) "ra#a6ad!re)( e.ec"+ada) en el e6ercici!in2edia"! an"eri!r%III% C+and! el c!cien"e de"er2inad! c!n.!r2e a la .raccin Ide e)"a re*la )ea 2en!r 3+e el c!cien"e 3+e re)+l"e c!n.!r2e ala .raccin II( )e en"ender- 3+e +#! +na di)2in+cin de la)

    ,re)"aci!ne) !"!r*ada) ,!r el c!n"ri#+en"e a .a4!r de l!)"ra#a6ad!re) 3+e a )+ 4e )ean in*re)!) e0en"!) del ISR ,aradic!) "ra#a6ad!re) ,!r la) c+ale) n! ,!dr- ded+cir)e el =5Hde l!) ,a*!) 3+e a )+ 4e )ean in*re)!) e0en"!) ,ara el"ra#a6ad!r%

    ?=

    DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONES

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    DEDUCIBILIDAD EN PRESTACIONESEXENTAS$DE CONFORMIDAD CON RESOLUCIONMISCELANEA/

    TOTAL DE REMUNERACIONES Y PRESTACIONESUE FUERON EXENTAS PARA LOS TRABAJADORES EN EL

    EJERCICIO INMEDIATO ANTERIOR $EX/

    "N)R"

    TOTAL DE REMUNERACIONES Y PRESTACIONESPA;ADAS A LOS TRABAJADORES EN EL EJERCICIOINMEDIATO ANTERIOR $T/

    ?>

    d i l i l d l . i d

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Para de"er2inar el c!cien"e )ealad! en la) .racci!ne) I II dee)"a re*la( )e c!n)iderar-n( en"re !"r!)( la) )i*+ien"e)er!*aci!ne)

    1% S+eld!) )alari!)%&% Raa) 6!rnale)%5% ;ra"ifcaci!ne) a*+inald!%9% Inde2niaci!ne)%=% Pri2a de 4acaci!ne)%

    >% Pri2a d!2inical%@% Pre2i!) ,!r ,+n"+alidad ! a)i)"encia%?% Par"ici,acin de l!) "ra#a6ad!re) en la) +"ilidade)%

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Para de"er2inar el c!cien"e )ealad! en la) .racci!ne) I II dee)"a re*la( )e c!n)iderar-n( en"re !"r!)( la) )i*+ien"e)er!*aci!ne)

    1=% A+da de "ran),!r"e%1>% C+!"a) )indicale) ,a*ada) ,!r el ,a"rn%1@% F!nd! de ,en)i!ne)( a,!r"aci!ne) del ,a"rn%1?% Pri2a de an"i*edad $a,!r"aci!ne)/%1

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    ?<

    PRESTACIONES EXENTAS

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    PRESTACIONES EXENTAS $SOLO PRESTLEY/

    T%EXTRA DE TRABAJADORES SAL MINIMOMAS ='H T% EXTRA TRABAJ SAL MINIMO

    MAS REM X SERV EN DIAS DE DESCANSO

    MAS 5' DIAS SM; POR ;RATIFICACIONES &('1?%@'

    MAS 1= DIAS SM; POR PRIMA VAC 1(''

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    @ec:nica de retencin seg>n el #I#.

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Ha# opciones que se contienen en el +)*+ queen su caso pueden derivar en un a=orro del

    i&puesto para los trabajadores0 sin embargo no

    es una obligacin para el patrn.

    " continuacin se muestran las diferentes

    opciones de retener el )*+ a cargo de los

    trabajadores0 en lugar de aplicar el procedimientoque se4ala la le#:

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Artculo ++ fraccin II LI#

    (os patrones o retenedores deberncalcular el I@P2%T/ A-2AL de las

    personas que les hubieren prestado

    servicios subordinados0 en los t/rminos del

    art,culo ;> de la ()*+.

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    Considerando que el impuesto por los ingresos

    obtenidos durante los meses del a4o son pagos

    que se reali'aron a cuenta del impuesto anual.

    a9 &iferencias por pagar al

    fisco.

    b9 &iferencias a favor del

    trabajador.

    Pueden

    generar:

    "l compararse

    con el

    impuesto

    anual.

  • 7/23/2019 Impacto Reforma Sueldos Salarios 2014

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    MI Y CP FELIXVALLEJO'1 &&& &9'

    '1 @@@ &&1'??9\CONTADORFELIX

    4alle6!Z.eli0\!"2ail%c!2