IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y TRIBUTARIO …

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y TRIBUTARIO PARA EL

ALMACEN MODAS Y STILO KMI DEL MUNICIPIO DE CAREPA

Eider Higuita Cruz

Estefanía Negrete Ibarra

Sebastián Girón Hernández

Ronald Alejandro Benítez Pérez

Luis Carlos Cuadrado Mangones

Universidad Cooperativa de Colombia Sede Apartadó Facultad de Ciencias

Administrativas, Económicas y Contables

Sede Apartadó 2020

IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE Y TRIBUTARIO PARA EL

ALMACEN MODAS Y STILO KMI DEL MUNICIPIO DE CAREPA

Eider Higuita Cruz

Estefanía Negrete Ibarra

Sebastián Girón Hernández

Ronald Alejandro Benítez Pérez

Luis Carlos Cuadrado Mangones

Monografía presentada para optar al título de Contador Público

Asesores: Joaquín Orlando Adarve Henao, Contador Público Especialista en Gestión y

Control Tributario y Magister en Dirección Estratégica.

Hernán Alfredo Nieto Uribe, Psicólogo, Doctorado en Proyectos, y Medicina Tradicional

China.

Universidad Cooperativa de Colombia Sede Apartadó Facultad de Ciencias

Administrativas, Económicas y Contables

Sede Apartadó 2020

Citar/How to cite (Higuita, Negrete, Girón, Benítez & Cuadrado, 2020) .(Higuita, et al., 2020)

Referencia/Reference

Stilo/Style:

APA 6th ed. (2010)

Higuita, Negrete, Girón, Benítez & Cuadrado. (2020). Implementación de

un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio

de Carepa. (Trabajo de grado Contaduría Pública). Universidad Cooperativa de

Colombia

Dedicatoria

El presente trabajo es dedicado a cada uno de nuestros padres, porque gracias al apoyo

que nos han brindado hemos logrado culminar satisfactoriamente este proceso académico.

Igualmente dedicamos este trabajo a las futuras generaciones, que ojalá les sirva como

referencia y base sólida para que encuentren en él un respaldo, teniendo con este una ayuda para

desarrollar sus labores como profesionales, para que el trabajo sea más ágil y didáctico al ser

computarizado facilitando todo lo concerniente a las labores del área contable.

Agradecimientos

Primero que todo a Dios que siempre nos ilumino el camino, que a pesar de las caídas

siempre estuvo presente, por permitirnos culminar esta larga etapa de nuestras vidas y por

empezar una nueva etapa más.

Igualmente agradecemos a nuestras familias, amigos, parejas y cada una de las personas

que hicieron parte del proceso.

Además, le agradecemos a los profesores y asesore que hicieron parte de este proceso, sin

la ayuda de ellos habría sido muy difícil.

Tabla de contenido

Resumen......................................................................................................................................................................... 8

Abstract ........................................................................................................................................................................ 10

Introducción ................................................................................................................................................................. 12

Planteamiento del problema ......................................................................................................................................... 14

Antecedentes ........................................................................................................................................................... 17

Justificación ................................................................................................................................................................. 20

Objetivos ...................................................................................................................................................................... 23

Objetivo general ...................................................................................................................................................... 23

Objetivos específicos............................................................................................................................................... 23

Marco teórico ............................................................................................................................................................... 24

Marco Conceptual ................................................................................................................................................... 27

Marco Legal ............................................................................................................................................................ 30

Metodología ................................................................................................................................................................. 32

Objeto de estudio ..................................................................................................................................................... 33

Técnicas e instrumentos para la recolección de información .................................................................................. 36

Resultados .................................................................................................................................................................... 42

Misión ..................................................................................................................................................................... 42

Visión ...................................................................................................................................................................... 42

Plan de Auditoría ..................................................................................................................................................... 43

Sistema Contable y Tributario ................................................................................................................................. 46

Políticas Contables .................................................................................................................................................. 54

Políticas contables para la preparación y elaboración de los estados financieros ................................................ 57

Políticas para activos ........................................................................................................................................... 59

Políticas de efectivo y equivalente al efectivo ............................................................................................... 59

Políticas de cuentas y documentos por cobrar ............................................................................................... 60

Políticas para inventarios ............................................................................................................................... 60

Políticas para propiedad, planta y equipo....................................................................................................... 61

Políticas para pasivos .......................................................................................................................................... 62

Políticas de proveedores ................................................................................................................................ 62

Políticas de obligaciones financieras ............................................................................................................. 62

Políticas de impuestos, gravámenes y tasas ................................................................................................... 63

Políticas de obligaciones laborales ................................................................................................................ 63

Políticas patrimonio ............................................................................................................................................ 64

Políticas de capital social ............................................................................................................................... 64

Políticas de ingresos ....................................................................................................................................... 65

Política de costos ........................................................................................................................................... 65

Política de gastos ........................................................................................................................................... 66

Política de contrataciones .............................................................................................................................. 67

Política de personal ........................................................................................................................................ 67

Estados Financieros ................................................................................................................................................. 67

Conclusiones ................................................................................................................................................................ 77

Recomendaciones ........................................................................................................................................................ 79

Análisis vertical y horizontal ................................................................................................................................... 51

Indicadores Financieros del Almacén Modas y STILO Kmi................................................................................... 53

Referencias................................................................................................................................................................... 81

Bibliografía .................................................................................................................................................................. 81

Anexos ......................................................................................................................................................................... 84

Lista de tablas

Tabla 1. Cualidades de la información contable ........................................................................................................... 22

Tabla 2. Factura de venta en blanco ............................................................................................................................ 33

Tabla 3. Comprobante de egreso en blanco ................................................................................................................. 33

Tabla 4. Recibo de caja en blanco ................................................................................................................................ 34

Tabla 5. Inventario en blanco ....................................................................................................................................... 34

Tabla 6. Plan de trabajo ............................................................................................................................................... 35

Tabla 7. Lista de chequeo ............................................................................................................................................ 44

Tabla 8. Hallazgos de auditoria .................................................................................................................................... 45

Tabla 9. Hallazgos de auditoría .................................................................................................................................... 46

Tabla 10. Factura de compra ....................................................................................................................................... 47

Tabla 11. Factura de Venta .......................................................................................................................................... 48

Tabla 12. Comprobante de egresos .............................................................................................................................. 49

Tabla 13. Recibo de Caja .............................................................................................................................................. 50

Tabla 14. Inventarios .................................................................................................................................................... 50

Tabla 15. Estado de situación financiera de apertura vs. Estado de situación financiera ............................................ 51

Tabla 16. Estado situación financiera apertura vs. Estado de situación financiera ...................................................... 52

Tabla 17 Indicador de liquidez ...................................................................................................................................... 53

Tabla 18 Indicador de solvencia ................................................................................................................................... 54

Tabla 19 Indicador de apalancamiento ........................................................................................................................ 54

Tabla 20Estado de Situación Financiera de Apertura ................................................................................................... 68

Tabla 21. Estado de situación financiera a 31 de agosto 2020 .................................................................................... 70

Tabla 22. Estado de Resultados al 31 de agosto de 2020. ........................................................................................... 74

Tabla 23 Normatividad de las empresas bajo NIIF ....................................................................................................... 80

Implementación de un sistema contable y tributario para el almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa.

8

Resumen

La contabilidad es sin duda una herramienta clave para la toma de decisiones empresariales,

por medio de la contabilidad se evalúa y evidencia la eficiencia y eficacia de los procesos contables

y empresariales necesarios para el buen funcionamiento de la compañía, además, se genera

información confiable y útil para que los usuarios de la información tomen decisiones oportunas.

La implementación del sistema contable y tributario para la microempresa “Modas y Stilo

Kmi” es una apuesta al desarrollo y a la sistematización de los diferentes procesos de la empresa

con base en las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF).

Para la implementación de este sistema contable y tributario se hizo un análisis y evaluación

de todos los procesos de la compañía, además, se llevó a cabo la sistematización de las actividades

y se logró así la optimización de los mismos.

El proceso de implementación se inició con una evaluación de la situación general de la

empresa tanto a nivel contable como tributario, con base en los resultados obtenidos se realizó un

estado de situación financiera de apertura para reflejar la situación real de la compañía y así, tomar

las variables que fundamentan la empresa, es decir, las partidas contables, entre estas: activos

corrientes, pasivos corrientes, activos no corrientes, pasivos no corrientes y patrimonio.

Por otra parte, se establecieron las políticas contables de la microempresa y se

implementaron las normas aplicables a microempresas bajo norma internacional, en el ámbito

contable y también tributario. Se realizó para Modas y Stilo Kmi, la sistematización del proceso de

inventarios, el diseño y sistematización de recibos de caja, facturas de compra y venta y

comprobantes de egreso.


9

Cabe resaltar que, después de este proceso exhaustivo de implementación, se lleva a cabo

la realización del estado de situación financiera y el estado de resultado y las correspondientes

notas a los estados financieros, las cuales se ajustan a los requerimientos y necesidades de la

microempresa.

Finalmente, se llevó a cabo un análisis financiero para la compañía y se calcularon

diferentes ratios entre los cuales está la ratio de solvencia, de apalancamiento financiero y de

liquidez. El proceso de implementación del sistema contable y tributario para la empresa Modas y

Stilo Kmi, permitió evaluar la situación inicial de la empresa con la situación real después de dicha

implementación y se evidenció el crecimiento en las ratios y en la eficiencia de los procesos.

Palabras clave: Contabilidad, sistema contable, Normas Internacionales de Información

Financiera.


10

Abstract

Accounting is undoubtedly a key tool for business decision making, through accounting is

evaluated and evidences the efficiency and effectiveness of the accounting and business processes

necessary for the proper functioning of the company, in addition, reliable and useful information

is generated for users of the information to make timely decisions.

The implementation of the accounting and tax system for the microenterprise "Kmi Trends

and Styles" is a commitment to the development and systematization of the different processes of

the company based on the International Financial Reporting Standards (IFRS).

For the implementation of this accounting and tax system an analysis and evaluation of all

the processes of the company was made, in addition, the systematization of the activities was

carried out and the optimization of the same was achieved.

The implementation process began with an assessment of the general situation of the

company at both the accounting and tax levels, based on the results obtained, an opening statement

of financial position was made to reflect the real situation of the company and thus, take the

variables on which the enterprise is based, that is, the accounting items, including current assets,

current liabilities, non-current assets, non-current liabilities and equity.

In addition, accounting policies for micro-enterprises were established and the standards

applicable to micro-enterprises were implemented under international standards, in the accounting

and tax fields. It was made for Kmi Fashion and Styles, the systematization of the inventory

process, the design and systematization of cash receipts, purchase and sale invoices and proof of

discharge.

It should be noted that, following this comprehensive implementation process, the statement

of financial position and the statement of profit or loss and the corresponding notes to the financial

statements are carried out, which are tailored to the requirements and needs of the micro-enterprise.


11

Finally, a financial analysis was carried out for the company and different ratios were calculated

among which is the ratio of solvency, financial leverage and liquidity. The implementation process

of the accounting and tax system for the company Modas y Stilo Kmi, allowed to evaluate the

initial situation of the company with the real situation after said implementation and showed the

growth in ratios and efficiency of processes.

Keywords: Accounting, Accounting System, International Financial Reporting Standards.


12

Introducción

Este trabajo ilustra y evidencia la formalización del almacén "Modas y Stilo Kmi” a través

de la implementación de un sistema contable y tributario bajo NIIF grupo 3, el cual ha sido

solicitado por la administración de dicha compañía con el fin de mejorar los procesos

administrativos del negocio y contribuir de forma eficaz a la toma de decisiones.

Gracias a una visita preliminar y precedente se logra observar que "Modas y Stilo Kmi" es

una empresa con escasa cultura organizacional ya que todo proceso es operado, ejecutado o

realizado de una forma empírica, sin poseer un control e inspección de las ventas ni inventarios y

demás elementos que conforman los informes administrativos y contables. En este orden de ideas,

estos procesos no permiten evaluar de forma clara y exacta los resultados obtenidos por el negocio,

sin embargo, con la puesta en marcha de este proyecto, se espera que la compañía tenga mejor

manejo de los recursos y clarifique de forma veraz y confiable los resultados de su actividad

económica en los diferentes periodos que se presenten.

Así pues, se lleva a cabo esta monografía, en la cual; se presenta y se plasma el apoyo

brindado por medio de los conocimientos y destrezas adquiridas en las aulas y procesos de clase,

con la finalidad de que en el desarrollo de este trabajo se integren todos los procesos que se llevan

a cabo en la contabilidad y de igual manera crear un solo sistema que compile los diferentes

procesos de la empresa y que permita direccionar de manera exacta y precisa cualquier toma de

decisiones.

Inicialmente se realizó e hizo una observación de todo el entorno socio-económico que

opera en el negocio con el fin de percibir e identificar de manera acertada y conveniente todas las

amenazas y oportunidades que puedan llegar a influir en el para adaptarse a los cambios, de igual

manera se realiza un diagnóstico de los procesos administrativos al interior del establecimiento

para así identificar las actividades que generen y creen un valor agregado a los procesos y de este

modo potencializarlas hacia una optimización de los recursos en beneficio de la sostenibilidad del

negocio a largo plazo.


13

Con los diferentes procesos descritos y expuestos anteriormente y a través del progreso y

desarrollo del trabajo de grado, se espera brindar un sistema contable donde su principal propósito

es dejar un proceso estandarizado para preparar información contable y tributaria confiable y de

calidad que sea relevante y veraz y además oportuna para todos aquellos quienes se encargan y

toman las decisiones en la evaluación de la situación financiera, y en ese orden de ideas elevar la

confianza que tiene el usuario para manejar dicha información.

En este trabajo se plasma la dedicación, esfuerzo y además el compromiso con el cual se

llevó a cabo, en donde se busca y se espera ofrecer una propuesta idónea en la implementación de

un sistema contable y tributario para el almacén "Modas y Stilo Kmi" el cual va a ser de gran

utilidad en todas las áreas allí presentes y facilitará labores para las personas que integran la

empresa.


14

Planteamiento del problema

La contabilidad es sin duda una herramienta clave para la toma de decisiones empresariales,

por medio de la contabilidad se evalúa y evidencia la eficiencia y eficacia de los procesos contables

y empresariales necesarios para el buen funcionamiento de la compañía.

La implementación del sistema contable y tributario para la microempresa “Modas y Stilo

Kmi” es una apuesta al desarrollo y a la sistematización de los diferentes procesos de la empresa

con base en las Normas Internacionales de Información financiera (NIIF).

La formalización empresarial es de vital importancia para las diferentes empresas del

mercado, sin importar su tipo o actividad comercial, la informalidad afecta el desempeño y

competitividad de la empresa con respecto a otras y, por ende, obstaculiza el crecimiento y

rentabilidad de la compañía.

La Informalidad empresarial tiene efectos negativos sobre el nivel de competitividad de la

economía debido a las distorsiones que crea en el mercado y los efectos sobre las mismas empresas.

La formalización debe entenderse más que como una obligación de registro, como un medio de

inclusión económica, ambiental y social de las empresas en los mercados, para que estas aumenten

sus índices de productividad, accedan al sistema financiero y sean sostenibles (Comercio M. d.,

s.f., pág. (Párr) 1).

De la misma manera, el aumento y crecimiento de la actividad comercial, ha forjado a que

se establezca una gran competencia dentro del sector económico, no obstante, la competitividad es

la pieza esencial y fundamental dentro de la economía.


15

A raíz de esto, se les ha requerido a las empresas elaborar y ejecutar sistemas contables y

tributarios, que ayuden directamente a mejorar la calidad y eficiencia de sus procesos empresariales

y por consiguiente los del mercado para así lograr satisfacer las necesidades de sus clientes y

propietarios.

"Modas y Stilo Kmi" no es ajena a este tipo de problemática, dado a que la empresa se

encuentra dedicada a la compra y venta de vestuario para hombres, damas y niños, donde la falta

de organización tanto contable como administrativa afecta de forma directa el buen funcionamiento

de los procesos de la empresa. Se ha observado que esta falta de organización no permite evaluar

la compañía y conocer su estado real, estado real en ámbitos económicos y empresariales. "Modas

y Stilo Kmi" puesto que no cuenta con un tipo de estructura contable y administrativa sólida y

estructural, no posee una visión clara y concreta de sus metas y no conoce su crecimiento, además

esto le impide tener una respuesta acertada en la toma de decisiones. Por otra parte, la compañía

está incumpliendo un requisito exigido por la ley, el cual se contempla en el artículo 19 del código

de comercio (Código de comercio, 1986).

Por regla general, todos los comerciantes están obligados a llevar contabilidad regular de sus

negocios conforme a las prescripciones legales, y es comerciante toda persona que realice

profesionalmente las actividades consideradas por la ley como mercantiles, ya sea personalmente

o por interpuesta persona (Comercio C. d., 1986).

Así bien, para “Modas y Stilo Kmi" es fundamental la implementación de este sistema y

además es un requisito de ley, de esta forma, este equipo de trabajo tiene como meta la

formalización de la compañía a través de la implementación de un sistema contable con las

actualizaciones necesarias de implementación e información con base en Normas Internacionales

de Información Financiera.


16

Lo dicho anteriormente, traerá como resultado que “Modas y Stilo Kmi" sea una empresa

sostenible, competitiva y con un alto nivel de funcionamiento en los ámbitos contable y

administrativo, ya que el crecimiento de la empresa en todas sus áreas y obtener rentabilidad de la

misma son algunos de los beneficios y propósitos fundamentales que espera obtener el empresario

o propietario de la compañía.


17

Antecedentes

La formalización de las pequeñas empresas está en auge y a partir de la entrada en vigencia

de la nueva normativa contable, se ha investigado y hablado de la importancia de que las empresas

lleven procesos y contabilidad bajo NIIF. La implementación de un sistema contable en una

empresa formalizada o en proceso de formalización, juega un papel decisivo en el desarrollo del

negocio. A continuación, se ilustra la importancia de la implementación de un sistema contable en

una empresa y los resultados a nivel empresarial y contable obtenidos después de haber realizado

la implementación pertinente.

El objetivo principal de este trabajo es diseñar un sistema de información contable para una

microempresa denominada Comunicación Móvil, de este trabajo, después del diseño e

implementación de dicho sistema, se concluye lo descrito a continuación:

Con el proceso de diseño e implementación del sistema de información contable se concluye

para la microempresa Comunicación Móvil un aumento relevante en su eficiencia operativa,

teniendo información detallada de sus actividades, midiendo el rendimiento de sus procesos,

información en tiempo real de las necesidades primordiales que tiene la entidad (Yara, 2018, pág.

45).

A partir de estas conclusiones, se puede afirmar que el sistema contable incrementa la

eficiencia operativa, es decir, los procesos y operaciones efectuadas por la empresa aumentan en

términos de eficiencia, además, por medio de la implementación de este sistema, los propietarios

y administradores de la compañía conocen y toman control sobre los rendimientos de sus procesos,

así también, la oportunidad de tomar decisiones más efectivas con base en datos reales y relevantes.

La implementación de un modelo contable y financiero en este trabajo de grado titulado:

“Implementación modelo contable y financiero bajo NIIF para pymes sección 34.2 agricultura en

cultivo de palma africana”, ilustra y evidencia la importancia de la implementación de un sistema


18

contable bajo NIIF, aunque dicho trabajo sea dirigido a un sector específico de las empresas como

lo es la agricultura.

A continuación, se evidencian las metas alcanzadas en cultivo de palma africana a través

de la implementación de un modelo contable y financiero bajo NIIF.

El modelo contable y financiero tuvo un resultado positivo, al permitir conocer la

rentabilidad de los cultivos por cada segmento y establecer la correcta aplicación de costos,

diferenciando entre el valor del activo biológico y los costos asociados a las existencias, conforme

a los requerimientos planteados en las NIIF para Pymes Sección 34.2 Agricultura y la Sección 13

Inventarios (Carvajal Álvarez, Hoyos Hernández, & Marulanda Cardona, 2015).

Por medio de este modelo se obtuvieron los resultados mencionados anteriormente, es decir,

el desarrollo y eficacia del cultivo aumentó y permitió discriminar entre valor del activo y costos

asociados, los cuales se analizaban y llevaban a cabo sin conocer su diferencia y generación o

pérdida de valor.

Este trabajó, reflejó que la microempresa no tenía conocimientos ni procedimientos

contables, se limitaban a llevar procesos de forma empírica, además, desconocían toda la normativa

vigente con respecto a los microempresarios y sus responsabilidades. Si bien, esto es una constante

en las microempresas, muchas desconocen los marcos normativos que las rigen y ejecutan sus

procesos económicos y empresariales basados en el empirismo, sin embargo; más allá de identificar

todos estos vacíos que constituyen incumplimiento a la norma, como resultado de este trabajo, se

entrega detalladamente los elementos y procedimientos para realizar un sistema de información

contable bajo el estándar NIIF para microempresas, según el marco normativo vigente.


19

Una de las conclusiones más importantes a la que se llegó en este trabajo, es de suma

relevancia, puesto que deja en evidencia la importancia de la implementación de un sistema

contable, dicha conclusión se da a conocer a continuación: “Implementar un sistema contable para

la asociación de recicladores de Floridablanca, es importante porque facilita el desempeño,

funcionamiento y buen desarrollo de las operaciones de la organización, permitiendo el adecuado

manejo y control de cada una de sus actividades” (Gil, 2019).

En este trabajo, se ha realizado una comparación de la situación contable y financiera que

tenía la compañía antes de implementar el sistema contable y financiero, el resultado es que se

puede observar la aplicación de documentos contables que son de manejo diario, lo cual permite la

organización contable de la empresa, se estima el costo real de las prendas producidas , se tiene

información financiera oportuna y se tiene un control de todas las operaciones que a diario se llevan

a cabo dentro de la compañía (Flórez Villadiego & Martínez Velasquéz, 2018).

Estas conclusiones son sin duda explicitas, puesto que se comprueba, la veracidad de que

un sistema contable basado en NIIF ayude y/o facilite el desempeño y buen desarrollo de las

operaciones dentro de las diferentes compañías es una constante, es decir, es fundamental para

“Modas y Stilo Kmi” la implementación del sistema contable y tributario que se está desarrollando

en este momento, si “Modas y Stilo Kmi” quiere alcanzar la eficiencia y eficacia de sus procesos

tanto contables como empresariales y de cierta forma, asegurar su sostenibilidad a través del

tiempo, lo puede lograr a través de la implementación de dicho sistema.


20

Justificación

Las empresas del país han tenido que adaptarse a la nueva convergencia de Normas

Internacionales de Información Financiera, las microempresas tales como: “Modas y Stilo Kmi”

sin duda no son la excepción, este tipo de empresas, las cuales conforman el Grupo III dentro de la

normativa internacional, deben regirse bajo NIIF para así garantizar el empalme y la eficacia de

sus procesos. Como se menciona en el Decreto 2706 de 2012, modificado por el Decreto 2420 de

2015 anexo 3.

“Que este Decreto pretende establecer un régimen simplificado de contabilidad de

causación para las microempresas, tanto formales, como informales que quieran formalizarse, las

cuales requieren de un marco de contabilidad para la generación de información contable básica”.

La formalización de las microempresas se rige, en parte, por este decreto, el cual busca

establecer un régimen específico para las microempresas. Si bien, la formalización de las empresas

es fundamental para garantizar una mejor eficiencia en sus procesos y operaciones, implementar

un sistema contable de acuerdo a todos los parámetros necesarios según las Normas Internacionales

de Información Financiera, lo es en un grado mayor.

La importancia de un Sistema Contable radica en la utilidad de la información con la

necesidad de controlar todas las operaciones realizadas por la entidad, con el fin de suministrar una

información precisa y oportuna para los usuarios siendo esta un punto crítico para la continuación

de la empresa ya que ni la gerencia ni la administración son las pautas para que la empresa se

encamine al desarrollo. (Martínez Rodriguez & Huerta Flores, 2016)


21

De este modo, tanto la formalización de “Modas y Stilo Kmi”, como la implementación de

un sistema contable y tributario para la misma, son elementos necesarios para garantizar el control

de las operaciones, además, le brinda seguridad a la compañía y le permite la toma de decisiones

oportunas. La informalidad con respecto a las microempresas ha acarreado una problemática

económica a través del tiempo, las microempresas no son sostenibles en el tiempo sin un sistema

contable adecuado puesto que desconocen factores relevantes en el ámbito empresarial, contable y

económico, lo cual las hace más propensas al declive, sin embargo, dichas empresas contribuyen

al crecimiento de la economía regional y nacional, distribuyen riqueza y generan empleo como se

ilustra a continuación.

“Las Mipymes representan el 96,4 por ciento de los establecimientos empresariales de

Colombia, generan el 80,8 por ciento del empleo del país, y tienen presencia en los diferentes

sectores productivos” (Portafolio, 2009, pág. Párr 5)

Es por esto que, se considera necesario la formalización e implementación de un sistema

contable bajo NIIF para la empresa “Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa, apuntando de

esta forma al desarrollo del negocio y a la sostenibilidad del mismo.

El sistema contable y tributario a aplicar en la empresa “Modas y Stilo Kmi” del municipio

de Carepa, este brinda así un punto de partida para la aplicación y/o procedimiento a llevar acabo

de dicho sistema.

Ahora bien, la información de este sistema contable y tributario debe ser útil como lo

menciona el Artículo 3 del Artículo II del decreto 2649 de 1993, la información contable debe

servir fundamentalmente para lo que se describe a continuación:

1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones

que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado

tales recursos y el resultado obtenido en el período.

2. Predecir flujos de efectivo.


22

3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.

4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional, y

9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de

un ente represente para la comunidad.

Tabla 1. Cualidades de la información contable

Fuente: Los sistemas contables en la teoría general de los sistemas, 2017.

Laudon (Como se citó en (Gallardo, 2019)) afirma que un sistema de información de una

organización es un subsistema específico y puede definirse técnicamente como “un conjunto de

componentes interrelacionados que permiten capturar, procesar, almacenar y distribuir la

información para apoyar la toma de decisiones”

La información contable debe cumplir con las cualidades descritas anteriormente en el

decreto 2649 para así dar pleno cumplimiento al sistema contable definido por Laudon.


23

Objetivos

Objetivo general

Implementar un sistema contable y tributario para la formalización del almacén “Modas y

Stilo Kmi” del municipio de Carepa –Antioquia.

Objetivos específicos

• Explicar el conjunto de normas contables y tributarias por las cuales debe regirse la

microempresa “Modas y Stilo Kmi”.

• Diagnosticar la situación actual de la compañía en el área contable y tributaria.

• Aplicar la normativa contable y tributaria a los procesos llevados a cabo por la compañía para

mejorar la eficacia de los mismos.


24

Marco teórico

En concordancia con lo expuesto en esta monografía, se presenta la teoría de Shyam Sunder

acerca de la Contabilidad y el control. Según (Sunder, 2005), la contabilidad ayuda a poner en

práctica y hacer cumplir los contratos que constituyen a la empresa y afirma que la contabilidad

desempeña 5 funciones para posibilitar el funcionamiento de la empresa, las cuales se describen a

continuación,

• Mide las contribuciones de cada agente al fondo común de recursos de la empresa.

• Determina y liquida el derecho contractual de cada agente.

• Informa a los agentes apropiados hasta qué punto los otros agentes han cumplido sus

obligaciones contractuales y han recibido sus derechos.

• Ayuda a mantener un mercado líquido para las participaciones contractuales y para los

factores de producción ofrecidos por sus participantes de tal manera que la recisión o

terminación de un agente no amenace la existencia de la empresa.

• Como los contratos de varios agentes son periódicamente renegociados provee una base de

conocimiento común de información verificada a todos los participantes para facilitar la

negociación y formalización de los contratos.

Ahora bien, es claro mencionar la importancia de la contabilidad para la toma de decisiones

oportuna.

El objeto general de la contabilidad de proporcionar información útil para la toma de

decisiones se materializa en satisfacer las necesidades de determinados usuarios, que son

los que en última instancia determinan dichos objetivos a seguir y requisitos concretos que

cabe exigir a la información a su disposición (Jaime, 2009, pág. 14).


25

Según la definición dada por Jaime y definida anteriormente, se evoca el objetivo principal

de la contabilidad y a quien o quienes va encaminado dicho objetivo principal, si bien; la

contabilidad al proporcionar información útil, contribuye a que los usuarios de la información

adquieran los conocimientos necesarios acerca de la situación de la compañía y les permite de

forma oportuna tomar decisiones en pro de mejorar y hacer cambios importantes.

En consecuente con que la información proveída por la contabilidad o sistemas contables

en sí, es posible razonar y comprender las estrategias de negocios llevadas a cabo por la empresa.

De este modo, (Rueda Delgado & Arias Bello, 2009) , afirman que;

El análisis de informes financieros permite identificar los generadores de ganancias y riesgos

claves en la compañía. Es posible conocer entre otros factores, la satisfacción de las expectativas

de rendimiento, las razones de sus resultados, la administración de liquidez y solvencia, la

estructura que soporta la operación y la valoración del negocio. Así mismo, por medio del análisis

de información financiera y no financiera producto de los sistemas de información contable es

posible entender las estrategias de negocios seguidas por la empresa. (p.256).

Por otra parte, al análisis, comprensión y desarrollo eficaz de los procesos empresariales,

como se menciona anteriormente es importante, la información contable, los informes financieros,

los sistemas contables, etc…, sin embargo; existe también el sistema tributario por medio del cual,

las empresas deben regirse. En este, se consideran diferentes impuestos a pagar por las diferentes

compañías y brinda una guía con respecto a los procesos y forma de presentación de la información.

Dentro de este sistema tributario se encuentran las leyes, decretos, normas que regulan toda

la parte impositiva y la reglamentación de los procesos empresariales ligados directamente al

ámbito tributario.


26

Según (Vázquez & Bongianino, 2008), para lograr la correcta administración de una

empresa es imprescindible contar con un adecuado sistema de información que permita tomar

decisiones acertadas y en el momento preciso. De este sistema de información integral forma parte

el sistema contable, que tiene como objetivo la captación y el procesamiento de datos que permitan

alcanzar los objetivos y fines de la contabilidad. (p.40).

Esta definición nos evoca a la implementación del sistema contable y tributario aplicado

para la empresa Modas y Stilo Kmi, dicho sistema debe ser adecuado y acorde a las necesidades

de la empresa para que así, se lleve a cabo la toma de decisiones acertadas y en el momento justo

para que como consecuencia se de una correcta administración de dicha entidad.

Por otra parte, (Vázquez & Bongianino, 2008), habla sobre las características que debe tener

un sistema contable y lo que estas deben permitir, a continuación, se ilustran dichas características.

Las características del sistema contable deben permitir el registro total de los hechos

económicos que se producen a lo largo de la historia de la empresa para ser transformados en

información útil y adecuada para cubrir las necesidades de los distintos usuarios, además, la

calidad, utilidad y oportunidad de los informes que se elaboren será lo que permita evaluar el

correcto funcionamiento y el alcance de los objetivos previstos por el sistema. (p.41).

Partiendo de lo mencionado anteriormente, se reafirma la importancia de los sistemas

contables con características específicas, adecuadas y oportunas para la toma de decisiones y la

cobertura de las necesidades empresariales.


27

Marco Conceptual

Contabilidad: El concepto fundamental en el cual se cimienta este trabajo es “contabilidad”,

la cual definimos a continuación de la siguiente forma. “La contabilidad, como ciencia, constituye

un sistema informativo que emite datos estructurados y relevantes de los distintos entes que

componen la realidad económica, como la sociedad, las empresas y el sector público” (Mendoza

Roca & Ortiz Tovar, 2016).

La contabilidad a su vez, permita toma de decisiones oportunas dentro de la organización,

para contribuir al desarrollo efectivo de los diferentes procesos, además, la contabilidad es el punto

de partida, puesto que la implementación de un sistema contable como su nombre lo indica, se lleva

a cabo partiendo de la realidad económica de la empresa, la cual se mide y analiza desde las bases

contables.

Estados Financieros: Los estados financieros constituyen una representación estructurada

de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados

financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero

y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora

de tomar sus decisiones económicas (NIC 1, 2001, pág. A662).

Los estados financieros de una entidad como se indica anteriormente, suministran

información financiera de la empresa y permiten conocer su situación en ese ámbito, además; dicha

información deberá ser útil para la toma de decisiones. Es de suma importancia, aclarar el alcance

de los estados financieros en la entidad y describir exactamente sobre qué elementos revelan

información.

Los estados financieros suministran información acerca de los activos, pasivos, patrimonio,

ingresos, gastos, flujos de efectivo, entre otros..., la información con respecto a estos elementos,

permite conocer la situación actual real de la empresa y a su vez, proyectar los flujos de efectivo

futuros de la misma.


28

Estados Financieros bajo Norma Internacional para Microempresas

Estado de situación Financiera de apertura: El Estado de Situación Financiera de Apertura –

ESFA- es el estado en el que por primera vez se medirán los activos, pasivos y patrimonio de

acuerdo con el nuevo marco normativo.

Estado de situación Financiera: En este se miden los activos, pasivos y patrimonio de la

microempresa de acuerdo al marco normativo contable aplicable para la misma.

Estado de Resultado: Se caracteriza por ser un reporte de carácter financiero que toma como

base un periodo determinado para mostrar de manera detallada cuáles fueron los ingresos que

obtuvo una empresa, sus gastos y el momento en el que se producen, y como consecuencia, si existe

un beneficio o una pérdida para la empresa en este periodo de tiempo seleccionado. (SIIGO, 2018,

pág. Parr. 1)

Notas: Las notas deben presentar información acerca de las bases para la preparación de los

estados financieros, las políticas contables utilizadas y suministran información que no se presenta

en los estados financieros, pero que es importante para poder comprenderlos.

Normas Internacionales de Información Financiera: Las Normas Internacionales de

Información Financiera (IFRS por sus siglas en inglés) son el conjunto de estándares

internacionales de contabilidad promulgadas por el International Accounting Standars Board

(IASB), que establece los requisitos de reconocimiento, medición, presentación e información a

revelar sobre las transacciones y hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan

en los estados financieros (Deloitte, 2016).

A partir de la convergencia que se hizo de las normas internacionales en el país, la

información financiera de los entes económicos, se rige a partir de estas, por medio de estas normas

de información financiera se da la clasificación de las empresas en diferentes grupos, grupo 1, 2 Y

3.


29

Grupo 1: Emisores de valores y entidades de interés público.

Grupo 2: Empresas de tamaño grande y mediano que no sean emisores de valores y ni

entidades de interés público.

Grupo 3: Pequeñas empresas y microempresas, a quienes se les autorizará la emisión de

estados financieros y revelaciones abreviados.

Conforme al Decreto 2706 de 2012, el cual ilustra los requisitos que las empresas deben

cumplir para pertenecer al Grupo 3, evidenciamos que la microempresa Modas y Stilo Kmi,

pertenece y debe regirse bajo normas internacionales aplicables al grupo 3.

Aplicarán esta NIF las microempresas que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

• contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores;

• poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a quinientos (500) salarios

Mínimos Mensuales Legales Vigentes (SMMLV)

• Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV.

Sistema: La RAE define sistema como un conjunto de reglas o principios sobre una materia

racionalmente enlazados entre sí (RAE, s.f., pág. Párr 1).

Sistema Contable: Un Sistema Contable refleja el volumen total de operaciones de manera

consolidada realizadas por la entidad, es un conjunto de procedimientos, que tiene como fin obtener

resultados finales los cuales serán la base principal para la administración o gerencia mediante la

cual se pueda llegar a una toma de decisiones adecuada que permitan a la empresa un desarrollo

económico logrando así sus objetivos y metas propuestas. (Martínez Rodriguez & Huerta Flores,

2016)

Sistema Contable bajo NIIF: El sistema contable y tributario tiene sus bases en las Normas

internacionales, en leyes y decretos expedidos por el gobierno nacional los cuales han sido

permeados por toda la normativa internacional y que fueron expedidos para lograr la convergencia

de las normas nacionales e internacionales teniendo en cuenta las situaciones particulares del país.


30

Marco Legal

A continuación, se discriminan las leyes y/o decretos que regulan la creación y puesta en

marcha de la microempresa Modas y Stilo Kmi.

• Decreto 2650 de 1993: En este decreto se define el Plan Único de Cuentas (PUC) por medio

del cual se busca la uniformidad en las operaciones económicas por medio de su registro de tal

forma que permita la transparencia y confiabilidad de la información. El Plan Único de Cuentas,

clasifica las operaciones de la compañía en cuentas específicas y este registro debe llevarlo a

cabo cada comerciante según se establece.

• Ley 1314 de 2009: en atención al interés público, esta ley expedirá normas de contabilidad, de

información financiera y de aseguramiento de información. Por medio de esta ley, se realizó la

convergencia de Normas Internacionales de Información Financiera en Colombia.

• Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y de

aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes,

el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su

cumplimiento. Ley 1314 de 2009.

• Decreto 2706 de 2012: Por medio de este decreto se reglamenta la ley 1314 de 2009 acerca del

Marco Técnico Normativo de información financiera para las microempresas.

• Decreto 3019 de 2013 por el cual se modifica el Marco Técnico Normativo de Información

Financiera para las Microempresas, anexo al Decreto número 2706 de 2012.

• Decreto 624 de 1989: Por este decreto se expide el Estatuto Tributario de los impuestos.

• Decreto 410 de 1971: Se expide el Código de Comercio.


31

• Decreto 2420 de 2015, título 3: Régimen reglamentario normativo para los preparadores de

información financiera que conforman el grupo 3.

• Decreto 2496 de 2015 por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único

Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento

de la Información y se dictan otras disposiciones.

• Decreto 2131 y 2132 de 2016: Se faculta al Consejo Técnico de la Contaduría a resolver

inquietudes con respecto a la aplicación de los marcos normativos.

• Artículo 437 del Estatuto Tributario (E.T), por medio de este artículo se establecen los

requisitos y demás estimaciones para considerar a un comerciante responsable o no del

impuesto a las ventas (IVA).


32

Metodología

Para la empresa “Modas y Stilo Kmi” se definió un diseño metodológico cualitativo,

partiendo de la realidad de la compañía y las bases en que se fundamenta la misma, además, el

diseño cualitativo, nos permite indagar a profundidad el ente económico, teniendo en cuenta

situaciones y/o características particulares, así bien; con base en esta metodología se realizó el

Estado de Situación Financiera de Apertura para la microempresa Modas y Stilo Kmi.

Taylor, S.J. y Bogdan, R., (como se citó en ( Quecedo Lecanda & Castaño Garrido, 2003)),

afirma que, la frase metodología cualitativa se refiere en su más amplio sentido a la investigación

que produce datos descriptivos: las propias palabras de las personas, habladas o escritas, y la

conducta observable. Como lo señala Ray Rist (1977), la metodología cualitativa, a semejanza de

la metodología cuantitativa, consiste en más que un conjunto de técnicas para recoger datos. Es un

modo de encarar el mundo empírico:

1. La investigación cualitativa es inductiva. Los investigadores desarrollan conceptos,

intelecciones y comprensiones partiendo de pautas de los datos, y no recogiendo datos

para evaluar modelos, hipótesis o teorías preconcebidos. En los estudios cualitativos

los investigadores siguen un diseño de la investigación flexible. Comienzan sus

estudios con interrogantes sólo vagamente formulados.

2. En la metodología cualitativa el investigador ve al escenario y a las personas en una

perspectiva holística; las personas, los escenarios o los grupos no son reducidos a

variables, sino considerados como un todo. El investigador cualitativo estudia a las

personas en el contexto de su pasado y de las situaciones en las que se hallan.

Es a partir de esta definición de investigación cualitativa que se establece el objeto de

estudio y los instrumentos de investigación para esta metodología, planteados a continuación.


33

Tabla 2. Factura de venta en blanco

MODAS Y STILO KMI

NIT: 39.418.766

CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO

NO RESPONSABLES DE IVA

FACTURA DE VENTA

Número: Fecha:

Autorizacion numeracion de facturacion Nº 1982403207821 que habilita prefijo Fv del 1 al 100 vigencia 18 meses

CLIENTE Comentarios

DOMICILIO

CIUDAD

NIT

CODIGO ARTICULO UNIDADES PRECIO UNITARIO SUBTOTAL % IVA TOTAL

Forma de pago Subtotal 0 0 0

EFECTIVO

Descuento

Base Imponible 0

I.V.A. Excluido 5% 19% 0

Fletes

Retención en la Fuente

TOTAL FACTURA 0

Tabla 3. Comprobante de egreso en blanco

MODAS Y STILO KMI

NIT: 39.418.766

CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO

NO RESPONSABLES DE IVA

COMPROBANTE DE EGRESO

NOMBRE DEL EMPLEADO: FECHA:

CEDULA DE CIUDADANIA: SALARIO BASE:

CARGO:

CONCEPTO DIAS TOTAL DESCUENTOS DIAS TOTAL

SUELDO

AUXILIO TRANSPORTE

TOTAL DEVENGADO TOTAL DEDUCIONES

TOTAL A PAGAR

RECIBIDO POR ELABORADO POR


34

Tabla 4. Recibo de caja en blanco

MODAS Y STILO KMI Número de identificacion

CALLE 80 N 73-89 BARRIO PUEBLO NUEVO N° recibo

fecha

Recibo de pago NIT

La suma de:

Por concepto de:

Total

IVA

Total recibido

Fuente: Elaboración propia

Tabla 5. Inventario en blanco

MODAS Y STILO KAMI

Nit: 39.418.766

Inventario

Detalle

Entrada Total

cantidad

costo

Impuesto Total

Cantidad

Total

iva Total + iva

TOTAL

Fuente: Elaboración propia


35

Tabla 6. Plan de trabajo

PLAN DE TRABAJO

Introduccion: los consultores de Uraba son un grupo de profesionales en las areas contable financieras de las empresas, este grupo especialista en

Mipymes ayuda en los procesos de las empresas, el seguimiento, monitoreo, actualizacion de informacion, y en las normas; ademas brinda acompañamiento

y diferentes herramientas para el creciemiento y exito de las empresas.

ETAPAS OBJETIVOS METAS INDICADORES ACTIVIDADES RECURSOS

ETAPA 1

Recolección

y analisis de

la

información

Realizar una petición

a la entidad para que

posibilite una

consultoria y

posteriormente

plantear el paso de su

desarrollo

Obtener la informacion de

la entidad que posibilite

conducir el proceso del

diagnostico en una semana

informacion

recibida,

informacion

procesada

recoleccion de la informacion humanos, computador/ usb

datos historicos de la empresa humanos, computador/ usb

contacto consultor/cliente humanos, computador/ usb

Reunir la información

obtenida del proceso

de la entidad en

cuestión

extraer informacion del

grupo empresarial de

trabajo en todas las areas

en una semana

encuestas

terminadas,

encuestas

analizadas

encuestas a cada uno del personal Hojas con las encuestas,

boligrafo, humanos

ETAPA 2

Aplicación

Presentar propuesta

de mejora en la

empresa, despues de

el analisis de la

informacion

manifestar a la empresa las

propuestas en un lapzo de

una semana

Propuestas

presentadas,

propuestas

aprobadas o

rechazadas

constante capacitacion de la

empresa

humanos, computador,

diapositivas, diferentes

tecnicas de aprendizaje,

agenda

Humanos, agenda, lapicero,

espacio, cafetin, computador

ETAPA 3

Seguimiento

Realizar un

seguimiento de los

cambios

implementados en

cada una de las areas

Hacer el analisis y

monitoreo en cada una de

las areas en una semana

Propuestas

implementadas,

propuestas

monitoreadas

Coevaluacion de la consultoria computador, espacio,

humanos

Evaluación de los nuevos procesos

implementados

computador, espacio,

humanos

computador, espacio,

humanos

Fuente: elaboración propia

NOTA: en la etapa 3, no es de nuestra correspondencia realizar dicho seguimiento, debido a que

como equipo solo se orienta a la persona y ellos son los que deciden por su respectivo negocio.

Objeto de estudio

Para desarrollar el diseño metodológico, se tomará como único objeto de estudio la

microempresa “Modas y Stilo Kmi” del municipio de Carepa.


36

Técnicas e instrumentos para la recolección de información

En el desarrollo de la investigación y análisis con base en el objeto de estudio que en este

caso es la microempresa “Modas y Stilo Kmi”, se llevarán a cabo:

• Revisión bibliográfica

• Análisis documental, puesto que, al igual que la información recolectada en las

entrevistas, proveen bases para el estudio de la realidad financiera del ente económico.

• Plan de auditoría.

Actividades y procesos

• Se realizarán preguntas abiertas y cerradas al propietario de Modas y Stilo Kmi para tener

un acercamiento a la realidad empresarial

• Se tomarán evidencias de los procesos que lleve el empresario en el desarrollo de su

actividad económica.

• Se efectuarán revisiones bibliográficas que evidencien el mismo proceso que atraviesa

Modas y Stilo Kmi para así tener un mayor acercamiento y conocimiento de práctica.

• Se llevará a cabo un riguroso análisis documental de los diferentes trabajos, libros y demás

documentos que se asemejen y acerquen a la realidad de Modas y Stilo Kmi.

• Por último, se ejecutará un plan de auditoría para definir los procesos llevados a cabo por

la compañía y la forma en que se dan cumplimiento.

Planeación tributaria

La planeación tributaria a realizar en la compañía Modas y Stilo Kmi se regirá con base en

el Estatuto Tributario (E.T), las leyes y normas que aplican a sus características de operación y al

código de comercio. Así pues, las leyes, normas y decretos mencionados anteriormente en el marco

legal serán las bases de la planeación en el ámbito tributario para Modas y Stilo Kmi.


37

De acuerdo con lo mencionado anteriormente, se relacionan las leyes y los requisitos de las

mismas para complementar la planeación tributaria de la empresa.

1. Declaración de renta.

El decreto 2345 de 2019 en su Artículo 1.6.1.13.2.7 titulado, “. Contribuyentes no obligados

a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, define las características de

las personas no obligadas a presentar la declaración del impuesto sobre la renta.

Según (Decreto 2345, 2019), Artículo 1.6.1.13.2.7: No están obligados a presentar

declaración del impuesto sobre la renta y complementario por el año gravable 2019 los siguientes

contribuyentes:

a) Los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos

brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación

laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en relación con el año gravable 2019 se cumplan

la totalidad de los siguientes requisitos adicionales:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil

quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

2. Que los ingresos brutos sean inferiores a mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400)

UVT ($47.978.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT

($47.978.000).


38

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

b) Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean responsables del impuesto

sobre las ventas (IVA), residentes en el país, siempre y cuando, en relación con el año 2019

cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de cuatro mil

quinientas (4.500) UVT ($154.215.000).

2. Que los ingresos brutos del respectivo ejercicio gravable no sean iguales o superiores a

mil cuatrocientas UVT (1.400) ($47.978.000).

3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de mil cuatrocientas (1.400)

UVT ($47.978.000).

4. Que el valor total de compras y consumos no supere las mil cuatrocientas (1.400) UVT

($47.978.000).

5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancadas, depósitos o inversiones

financieras, no excedan de mil cuatrocientas (1.400) UVT ($47.978.000).

c) Personas naturales o jurídicas extranjeras. Las personas naturales o jurídicas extranjeras,

sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos

a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 409 del Estatuto Tributario y dicha

retención en la fuente les hubiere sido practicada.

d) Las personas naturales o jurídicas que pertenezcan al Régimen Simple de Tributación.


39

e) Declaración voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y

complementario, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar

las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta,

según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo año o período gravable.

Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en

la fuente y que de acuerdo con las disposiciones del Estatuto Tributario no estén obligadas a

presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario, podrán presentarla. Dicha

declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el Libro I del mismo Estatuto.

De acuerdo a lo descrito por la anterior ley, el Almacén Modas y Stilo Kmi, no está obligada

a presentar el impuesto, siempre que cumpla con todas las características descritas en la anterior

ley.

2. Declaración del Impuesto sobre las Ventas (IVA).

Una característica a resaltar es que Modas y Stilo Kmi, no es responsable del Impuesto a la

Ventas (IVA) porque no cumple ninguno de los requisitos contemplados en el Artículo 437 del

Estatuto Tributario para ser responsable de dicho impuesto.

Dichos requisitos o acciones para ser responsable del impuesto se describen a continuación,

tal y como lo establece el (Estatuto Tributario) en su artículo 437.

Son responsables del impuesto:

a. En las ventas, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de los ciclos de producción y

distribución en la que actúen y quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos

similares a los de aquellos.

b. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.

c. Quienes presten servicios.


40

d. Los importadores.

e. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas, cuando

realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al régimen

simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones.

f. ** -Adicionado- Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del Impuesto sobre las

Ventas, por el impuesto causado en la compra o adquisición de los bienes y servicios gravados

relacionados en el artículo 468-1, cuando estos sean enajenados o prestados por personas naturales

no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.

El impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o adquirente del

régimen común, y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha del pago

o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser tratado como descontable en la forma prevista

por los artículos 485, 485-1, 488 y 490 de este Estatuto. Sobre las operaciones previstas en este

literal, cualquiera sea su cuantía, el adquirente emitirá al vendedor el documento equivalente a la

factura, en los términos que señale el reglamento.

Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen

actividades gravadas.

La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles, aunque no

se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o importación

se hubiere generado derecho al descuento.

PAR. A las personas que pertenezcan al régimen simplificado, que vendan bienes o presten

servicios, les está prohibido adicionar al precio suma alguna por concepto del impuesto sobre las

ventas. Si lo hicieren, deberán cumplir íntegramente con las obligaciones predicables de quienes

pertenecen al régimen común.


41

3. Impuesto de industria y comercio y complementario de avisos y tableros (ICA)

Según (Rodríguez, 2009), en el impuesto de industria y comercio y complementario de avisos

y tableros (ICA), tributo del orden municipal, el legislador también ha previsto un régimen especial

denominado simplificado, en el cual los contribuyentes deben declarar y pagar el impuesto de ICA

anualmente (a diferencia de quienes pertenecen al común que lo declaran bimestralmente). (P.5-

6).

Ya que este impuesto debe ser pagado por una persona natural o jurídica que ejerza una

actividad económica dentro del municipio, Modas y Stilo Kmi está obligada a pagar el impuesto

de forma anual con una tarifa cobrada por el municipio de Carepa sobre actividades comerciales,

en específico prendas de vestir del 5x1000.

Proceso Contable

El proceso contable para el Almacén Modas y Stilo Kmi, tiene sus bases en la norma

internacional de información financiera para microempresas, además; el proceso de

implementación del sistema contable fue efectuado de la mano con la administración, se hizo la

medición inicial de las partidas contables de la empresa y se reflejaron a través del Estado de

Situación Financiera de Apertura (ESFA), también, se realizó la sistematización de inventarios y

se establecieron las políticas contables, se realizó el conjunto de estados financieros aplicables para

las microempresas y a partir de estos se realizó un análisis financiero para reflejar la realidad

contable de la compañía después de la implementación del sistema contable.

Cabe resaltar que, toda la normativa tanto contable como tributaria aplicable al grupo 3, es

decir a microempresas como Modas y Stilo Kmi, está descrita en el Marco Legal de esta

monografía.


42

Resultados

El ente económico

Modas y Stilo Kmi, es una microempresa ubicada en el municipio de Carepa, dedicada a la

compra, venta y comercialización de prendas de vestir para todo tipo de población objetivo.

La microempresa desde su constitución hasta hoy, realizaba su actividad económica de

forma empírica, sin procesos o contabilidad estructurada, en consecuente; la realidad financiera de

la empresa es desconocida y se considera la toma de decisiones empresariales no oportuna o

confiable, puesto que no existen bases para las mismas.

En este orden de ideas, se ilustran a continuación los diferentes documentos soporte que

conforman el sistema contable y tributario, llevado a cabo actualmente en la microempresa.

Misión

Somos una tienda de ropa para damas que busca satisfacer las necesidades de nuestros clientes,

buscando resaltar la belleza de nuestros clientes ofreciendo nuestros productos de alta calidad a un

bajo precio.

Visión

Modas y Stilo Kmi se proyecta para el 2025 ser una de las tiendas más reconocida a nivel regional,

generando desarrollo sostenible en nuestra región de Urabá para así producir empleo en nuestra

comunidad, ofreciendo nuestra variedad de productos de la más alta calidad en el mercado.


43

Plan de Auditoría

Objetivos de la auditoría

• Identificar los procesos llevados por la compañía.

• Evidenciar la forma en que se llevan los procesos que son implementados dentro de la

actividad comercial del Almacén Modas y Stilo Kmi.

• Determinar las falencias en implementación de procesos de la empresa.

Alcance

El alcance de esta auditoría es exponer todos los procesos llevados a cabo en la compañía,

la forma en que se llevan y también, los procesos y/o actividades que no se están desarrollando.

Lugares donde se realiza la auditoría

La auditoría es llevada a cabo en el municipio de Carepa, en el Almacén Modas y Stilo

Kmi.

Responsabilidades y funciones del equipo auditor

El equipo auditor tiene como responsabilidad, la revisión del archivo y todos los

documentos contables y tributarios de la compañía, hacer seguimiento a los procesos y/o

actividades de la misma, establecer cuáles son los hallazgos y describir las falencias de los procesos

auditados.


44

Recursos que se emplean

Se realiza revisión y seguimiento de todos los procesos que lleva a cabo la empresa con

base en los procesos que debería estar desarrollando en el área contable y tributaria y se evidencia

el método en que se llevan los procesos y los procesos que no implementa la compañía a través de

una lista de auditoría.

Check list

Tabla 7. Lista de chequeo

MODAS Y STILO KMI

LISTA DE CHEQUEO SI NO OBSERVACIONES

Método empírico: Anota en un cuaderno las

ventas y gastos diarios por concepto.

X

Este almacén, aplica un método empírico

para registrar las entradas del día

Facturas de compras X

Facturas de ventas X

Sistema de inventarios X

Registro de egresos X

Recibos de caja X

Fuente: Elaboración Propia.

Hallazgos

El almacén Modas y Stilo Kmi, posee una precaria por no decir nula sistematización de

procesos, lo que trae como consecuencia la no optimización de tiempo, tiempo que podría ser

tomado para desarrollar otras actividades, en un caso más específico; los inventarios de forma

escrita en un cuaderno, además de que es improductivo y poco práctico, da pie a confusiones y

errores en cuanto a la tenencia y costos del inventario. Por otra parte, en el almacén no se

encontraron registros o evidencias de registros de caja, facturas de compra, de venta y registros de

egresos, esto podría significar para la empresa un control mínimo de sus ventas, es decir; de sus

ingresos y gastos.


45

Tabla 8. Hallazgos de auditoria

Fuente: Registros diarios Almacén Modas y Stilo Kmi.


46

Tabla 9. Hallazgos de auditoría

Fuente: Registros diarios Almacén Modas y Stilo Kmi.

Sistema Contable y Tributario

El análisis realizado de la información recogida, la implementación del sistema contable y

tributario, el plan de auditoría y demás documentos, arrojó los siguientes resultados para la

microempresa Modas y Stilo Kmi.


47

Tabla 10. Factura de compra



48

Tabla 11. Factura de Venta



49

Tabla 12. Comprobante de egresos



50

Tabla 13. Recibo de Caja


Tabla 14. Inventarios

Fuente: Elaboración Propia


51

ANÁLISIS VERTICAL

58%

100%

42%

51% 100%

0%

Análisis vertical y horizontal

Tabla 15. Estado de situación financiera de apertura vs. Estado de situación financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FRA DE APERTURA VS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

1-ago

31-ago ANALISIS VERTICAL

ANALISIS VERTICAL

Activos corrientes 2.990.000 4.177.126 58% 66%

Activos no corrientes 2.150.000 2.150.000 42% 34%

Total activos 5.140.000 6.327.126 100% 100%

Pasivos corrientes 2.500.000 2.714.601 100% 100%

Pasivos no corrientes - - 0% 0%

Total Pasivos 2.500.000 2.714.601 100% 100%

Patrimonio 2.640.000 3.612.725 51% 57%

Total patrimonio + pasivo 5.140.000 6.327.326 100% 100%


Activos corrientes Activos no corrientes Pasivos corrientes

Pasivos no corrientes Patrimonio Total patrimonio + pasivo

Fuente: Elaboración Propia

A continuación, se analizará la relevancia de los componentes del Estado de situación

Financiera de Apertura y el Estado de Situación Financiera.


52

Con respecto a los activos, se puede evidenciar, que los activos corrientes en ambos cálculos

es el ítem más relevante dentro de la estructura financiera del almacén Modas y Stilo Kmi, con un

porcentaje del 58% al 01 de Agosto de 2020 y un 66% al 31 de Agosto del mismo año sobre el

total de los activos, esto debido a la actividad comercial, es decir, la empresa depende de su

capacidad de convertir en el menor tiempo posible sus activos corrientes en dinero o flujo de

efectivo, sin embargo; los activos no corrientes de la empresa también tienen un porcentaje

significativo sobre el total de los activos.

Con respecto a los pasivos, se evidencia, que son los pasivos corrientes los que representan

el 100% sobre el total de pasivos en ambos casos, es decir, las obligaciones que ha adquirido la

empresa en el corto plazo, aquí existe una relación directa entre los activos corrientes y pasivos

corrientes de la compañía, puesto que, del rendimiento de los activos corrientes y la liquidez, se

podrán suplir estas obligaciones de corto plazo llamadas pasivos corrientes.

Tabla 16. Estado situación financiera apertura vs. Estado de situación financiera

ESTADO DE SITUACIÓN FRA DE APERTURA VS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ANÁLISIS HORIZONTAL

Total activos 5.140.000 6.327.126 1.187.126

Total Pasivos 2.500.000 2.714.601 214.601

Patrimonio 2.640.000 3.612.725 972.725



53


Para el análisis horizontal tuvimos en cuenta los cambios más representativos en las partidas del

ESF del almacén entre el 01 de agosto y 31 de agosto.

• En la variación de activos de la empresa se obtiene un incremento de los mismos. Pasando

de 5.140.000 pesos a 6.327.126.

• En la variación de Pasivos también hay un incremento, aunque, no es tan significativa. Sin

embargo, la empresa debe estar visualizando su comportamiento y compararlos con el

comportamiento de los pasivos.

• En la variación del patrimonio, por consecuente, también se evidencia un incremento.

Indicadores Financieros del Almacén Modas y Stilo Kmi

Tabla 17 Indicador de liquidez

INDICADOR DE LIQUIDEZ 1-ago 31-ago RATIO (1 Agosto) RATIO (31 Agosto)

Activos corrientes

2.990.000

4.177.126

120%

154% Pasivos corrientes

2.500.000

2.714.601


Total activos

1,187,126

214,601 Total Pasivos

972,725 Patrimonio

ANÁLISIS HORIZONTAL V

aria

ció

n


54

Tabla 18 Indicador de solvencia

INDICADOR DE SOLVENCIA 1-ago 31-ago RATIO (1 Agosto) RATIO (31 Agosto)

Total activos 5.140.000 6.327.126 2,06 2,33

Total Pasivos 2.500.000 2.714.601


La ratio mayor a 1, me indica que la empresa es solvente, es decir, Modas Kmi tiene la

capacidad de cumplir con sus obligaciones de mediano y largo plazo.

Tabla 19 Indicador de apalancamiento

INDICADOR DE APALANCAMIENTO

1-ago

31-ago

RATIO (1 Agosto)

RATIO (31 Agosto)

Total activos 5.140.000 6.327.126 1,95 1,75

Patrimonio 2.640.000 3.612.725


Después de la implementación del sistema contable y tributario, se nota el incremento en

las ratios de liquidez y solvencia, lo cual se puede traducir en mejores rendimientos para la empresa,

además la ratio de apalancamiento financiero disminuyó, lo cual indica que la cantidad de deuda

que utiliza la empresa para financiar sus activos disminuyó.

Se recomienda seguir con este ritmo financiero y la implementación adecuada del sistema

contable y tributario.

Políticas Contables

Decreto 2420, anexo 3 capítulo 2.

El almacén Modas Kmi es un establecimiento ubicado en el municipio de Carepa que tiene por

objeto social, la compra, venta y comercialización de productos textiles no fabricados por la

empresa. Modas Kmi fue constituida en la cámara de comercio del municipio de Apartadó, en abril

del año 2011.


55

Está entidad está caracterizada por pertenecer al grupo 3 de NIIF; correspondiente a todo lo

anterior, está empresa en sus estados financieros deberán de emitir información que sea:

1. Fiable

2. Comparable y

3. Relevante

De acuerdo con el numeral 3.8, del anexo 3 del Decreto Único Reglamentario –DUR 2420 de

2015, que incorpora las directrices en materia contable para el grupo 3, se refiere al contenido de

un conjunto completo de estados financieros, y allí se hace referencia a la necesidad de incluir en

las notas, un resumen de las principales políticas y prácticas contables aplicadas por la entidad, las

cuales deberán ser consistentes con los requerimientos de la norma de información financiera para

una entidad clasificada en el Grupo 3. (Decreto Único Reglamentario 2420, 2015, pág. 13)

Definición

La norma internacional de información financiera (NIIF) para las Mipymes que se encuentra en

la Sección 10.2 la cual define que: “Son políticas contables los principios, bases, convenciones,

reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados

financieros”.

Naturaleza de las políticas contables

Las políticas se diseñan con el fin de que sean aplicadas desde la gerencia y por cada uno de

los miembros de la empresa, es así que la naturaleza de estas tiene varios objetivos; por ello se

basan en las NIIF para que sean comprensibles por cualquier miembro o usuario que las necesite.


56

Características de las políticas contables

Las políticas deben de cumplir con ciertas características, las cuales son establecidas por la

norma; estas son las siguientes:

a. Comprensibilidad

b. Relevancia

c. Materialidad o importancia relativa

d. Fiabilidad

e. La esencia sobre la forma

f. Prudencia

g. Integridad

h. Comparabilidad

i. Oportunidad

j. Equilibrio entre costo y beneficio.

Objetivo de las políticas contables

Definir cuál va ser el tratamiento contable que se le dará al interior de la empresa, a la hora de

la presentación de los estados financieros bajo NIIF para poder tomar decisiones a través de los

resultados del mismo.

Cambios en políticas contables

La empresa cambiara una política contable solo en el caso que la NIIF lo exija, que la

normatividad cambie, exclusivamente en el grupo 3 el cual es al que pertenece la empresa; o en el

caso de que sea relevante para una mejor información financiera o para arrojar estados financieros

con mayor fundamentación.


57

Cambios en una estimación contable

Es un ajuste en el valor en los libros de un activo o de un pasivo, producidos por una evaluación

de la situación actual y de los beneficios que la empresa espera a futuro; este cambio se hace

debido a los nuevos resultados arrojados por la información y las nuevas anotaciones de los

mismos.

Corrección de errores de periodos anteriores

Dentro de estos están las omisiones, la inexactitud de los estados financieros de algún periodo;

dentro de estos errores están los aritméticos, mala aplicación de políticas, mala interpretación y

fraudes o estafas.

Aplicación de cambio en estimación y corrección de errores

En la medida que sea practicable, la compañía corregirá de forma retroactiva los errores

materiales de periodos anteriores, en los primeros estados financieros formulados después del

descubrimiento. (Decreto 2420, anexo 3 capítulo 2:39).

Un error de un periodo anterior se debe corregir re-expresando la información de acuerdo a el

periodo en que esta el error.

Políticas contables para la preparación y elaboración de los estados financieros

Presentación del estado de situación financiera Según (Echeverry Jimenez & Perez Martinez,

2018, págs. 39-40)

La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación

financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías

separadas. (capitulo 3).


58

Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:

(capitulo 2:25).

a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo normal de

operación.

b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.

c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la que se

informa.

d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este restringida y

no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un período mínimo de doce

meses desde la fecha sobre la que se informa.

La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de

operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

(capitulo 2)

La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (capitulo 2).

a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;

b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.

c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se

informa;

d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo, durante,

al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.


59

Políticas para activos

Políticas de efectivo y equivalente al efectivo

Los efectivos para esta entidad según las NIIF, se comprenderán por utilidades o recursos

monetarios para hacer los respectivos pagos, transacciones y demás en el momento en que se

necesiten

Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para

cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser

calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fácilmente convertible en una cantidad

determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por lo

tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo.

Los equivalentes al efectivo en esta entidad se comprenderán por, las inversiones a corto

plazo que generan una gran liquidez en lapsos cortos de tiempo, y sobregiros bancarios que se

realicen en el periodo gravable.

De igual manera Modas Kmi, tendrá y organizará los efectivos y equivalentes al efectivo de

manera que:

1. La cuenta caja no tenga en saldos un mayor monto a 3.000.000, esta se usará en casos de

pagos o transacciones con gran rapidez.

2. La cuenta bancos no podrá tener un saldo menor a 1.000.000, todo esto asegurando las

respectivas compras, pagos y demás.

Medición inicial:

llevará sus registros contables en moneda funcional representada por el $ (Peso Colombiano) y

los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no mayor a 1 año desde

la fecha de adquisición.


60

Medición posterior:

Revelará en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categoría de efectivo por

separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica

importante que tengan los depósitos a plazo.

Políticas de cuentas y documentos por cobrar

Las cuentas comerciales por cobrar (deudores o clientes) serán las deudas que tienen los clientes

u accionistas con la empresa, estas serán cobradas en un plazo inferior a doce meses; los cuales

tendrán un beneficio de un descuento por pronto pago, que se dará por un plazo de quince días

hábiles. Modas Kmi es una empresa que vende de contado, solo tiene dos clientes a los cuales les

vende a crédito y es para ellos que aplica esta política, y en el caso de que se generen nuevos

clientes a créditos, aplicara la misma.

Medición inicial:

La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al precio de la transacción incluyendo los

costos de transacción.


La entidad medirá posteriormente sus cuentas por cobrar en el momento que se haga efectivo el

pago por parte de los deudores

Políticas para inventarios

Los inventarios son activos. Un activo para esta entidad según las NIIF 13 (Véase 13.1) es

un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad

espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

Los inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación en el

almacén Modas Kmi, en un lapso normal de tres meses; la empresa revelara el costo de la mercancía

cuando se adquiera y cualquier descuento o rebaja que le hagan por la misma.


61

Medición inicial:

La entidad reconocerá inicialmente los costos de compra, los aranceles de importación y los

fletes de la mercancía. Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable.


Posteriormente la empresa revelara su inventario final a la fecha actual, los costos de la

mercancía y los deterioros de la misma

Políticas para propiedad, planta y equipo


Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que posee la empresa para su uso de la

misma; la entidad aplicará esta política con el fin de abarcar la contabilidad de las propiedades,

planta y equipo, detallando de manera concisa cuales activos se determinan como activos de

propiedad, planta y equipo.

Depreciación de una propiedad, planta y equipo

• Modas Kmi reconocerá el cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo que posee,

en el resultado del período contable. (capitulo 9:29)

• La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando

dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto

necesario para operar de la manera prevista por la gerencia. (capitulo 9:29)

• La empresa podrá elegir el método de depreciación para sus activos de propiedad, planta y

equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los beneficios económicos que se esperan

obtener del activo, los métodos posibles incluyen: (capitulo 9:29)

▪ Método lineal

▪ Método de unidades de producción

▪ Método decreciente

▪ Método de años dígitos


62

Medición inicial:

La entidad medirá inicialmente sus propiedades, planta y equipo a valor razonable con el fin de

que no haya pérdida.


Se medirá a valor de mercado con el propósito de que la empresa obtenga mayor ganancia al

momento de vender estos activos fijos.

Políticas para pasivos

Políticas de proveedores


Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la empresa, por concepto de la adquisición

de bienes para la comercialización de los productos para la venta en desarrollo de las

operaciones relacionadas directamente con la explotación del objeto social.

Medición inicial:

La empresa medirá inicialmente este grupo por el valor de mercado en el momento de la

adquisición.


La empresa medirá posteriormente este grupo cuando se cancele el valor de la adquisición

de la deuda.

Políticas de obligaciones financieras



63

Comprenden los préstamos y/o demás transacciones económicas con entidades bancarias y

financieras, en su uso se propende la utilización de estos recursos económicos para el objeto social

de la entidad y demás como, ganancias, sus obligaciones financieras serán los préstamos, pagarés,

sobregiros, leasing, entre otros.

Medición inicial:

Medirá las obligaciones por los saldos iniciales en libros y extractos bancarios, es decir el costo

inicial del préstamo o documentos bancario.


Se realizará la respectiva amortización de intereses, para así tener conocimiento de cuál será la

deuda real.

Políticas de impuestos, gravámenes y tasas

Este grupo encierra todos los impuestos, gravámenes y tasas en que incurre la entidad y que son

obligatorios a favor del estado y a cargo del ente económico, por concepto de los cálculos con base

en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases.

Medición inicial:

Se mide inicialmente cuando se calcula el impuesto y se procede a liquidar.


Se mide posteriormente cuando se hace efectivo el pago de este grupo.

Políticas de obligaciones laborales



64

Determinará las obligaciones laborales como los pasivos a cargo de la entidad y a favor de

empleados, ex trabajadores y/o beneficiarios que hayan pertenecido a la entidad y por consiguiente

hayan ayudado a realizar el objeto social de la entidad; la empresa tendrá la obligación de pagar

salarios, cesantías, intereses a las cesantías, primas de servicio, vacaciones e indemnizaciones

Medición inicial:

Laborales se medirán inicialmente por el valor expresado en el contrato de cada trabajador.


Se llevará a cabo realizando las deducciones respectivas a cada trabajador y al completarse el

pago de todas las obligaciones.

Políticas patrimonio

Políticas de capital social

La entidad reconocerá el valor total de aportes iniciales y posteriores, aumentos o disminuciones

que la misma pone a disposición del ente económico mediante el valor aportado, respectivamente,

mediante la escritura pública.

Medición inicial:

El capital social se reconocerá cuando se hagan los aportes totales en efectivo. Los instrumentos

de patrimonio deberán de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o

por recibir.


La entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de

cualquier beneficio fiscal relacionado.


65

Políticas de ingresos


Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe el ente

económico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado.

Los ingresos deben de ser consignados a la cuenta corriente del banco Bancolombia.

Medición inicial:

La empresa medirá sus ingresos al momento de la entrada del dinero, sea a caja o directamente

al banco.


La empresa medirá sus ingresos posteriormente cuando los registre en el software de la empresa,

cuando ya estén en los libros archivados.

Política de costos

Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos e indirectos necesarios

para la prestación de los productos vendidos. En este grupo se llevará los precios (costo) de la

mercancía para la venta y los impuestos que tenga la misma.

Medición inicial:

Inicialmente la empresa revisara cual fue el valor real de todo lo invertido en la prestación del

producto, con el fin de calcular el precio de venta.


Finalmente, la empresa después de revisar y hacer todos los cálculos necesarios, se toman las

decisiones pertinentes teniendo en cuenta el precio del mercado y los costos que tuvo el producto


66

Política de gastos

Se llevarán los gastos por administración y por ventas de los cuales la entidad incurrió en ellos

para la prestación del servicio. Por este grupo se llevan las cuentas de servicios públicos, y el

arrendamiento.

Además, Modas Kmi reconocerá los gastos como los cargos operativos y administrativos en los

cuales esta entidad incurre en dicho año gravable, o en su defecto para este caso mes gravable.

Los gastos de esta entidad se comprenderán por los Operacionales y no Operacionales,

consecuente a esto, se tendrá en cuenta como Operacionales:

1. Los gastos de inversión para el mantenimiento de ventas y administración con base al

objetivo social de la entidad.

2. Las pérdidas incurridas en el periodo gravable por motivo de gastos con fines al objeto

social.

3. Los gastos comprendidos como; gastos de venta, para la comercialización del producto

principal (Productos de aseo)

4. Gasto de energías, depreciaciones, salarios de ventas y demás.

Se determinará un gasto no operacional, cuando: Tenga una relación directa con los gastos

no operacionales, los cuales no constituyen con el objeto social de la entidad.

Medición inicial:

La empresa revisara que tanto gasto, si en realidad era necesario lo que gasto y que pueden

economizar para tener menores gastos.


La empresa tomara una decisión con el objetivo de que no se malgaste nada y para economizar

al máximo cada uno de los gastos.


67

Política de contrataciones

Esta entidad tendrá la forma verbal como único método disponible para las respectivas

contrataciones, de igual manera se proporcionará contratos como, prestación de servicios,

término fijo e indefinido.

Política de personal

El personal será contratado siempre y cuando cumpla con habilidades previas en la empresa,

y que realicen las funciones necesarias para cumplir con todas y cada una de las actividades del

ente económico.

Estados Financieros

A continuación, se ilustran los estados financieros implementados en el almacén Modas Kmi del

municipio de Carepa y sus respectivas notas.


68

Tabla 20Estado de Situación Financiera de Apertura


Notas al Estado de Situación Financiera de Apertura

Cuenta 1 Activos (corrientes)

Caja 2,000,000

Cliente Marian Noreña 450,000

Mercancía no fabricada por la empresa 540,000

Total 2,990,000

Esta cuenta está compuesta por tres rubros, dentro de los cuales está la caja con $ 2.000.000 que

es el dinero con que se iniciaron operaciones; están los clientes con un valor de $ 450.000 y la

mercancía no fabricada por la empresa fue comprada a Confesiones Nodier, Norem y Distribuidora

el Gordillo las cuales tienen un valor de $ 2.990.000 que fue el total de mercancía que se adquirió

para la venta.


69

Cuenta 1 Activos (no corrientes)

Escritorio 480,000

Computador 960,000

sillas rima 120,000

maniquíes 4 240,000

muebles y enceres 350,000

Total 2,150,000

Esta cuenta está compuesta por cinco rubros, dentro de los cuales está el escritorio que se

compró en Carpintería Graciano para uso de la empresa por valor de $ 480.000, un computador

adquirido en Emmanuela por valor de $ 960.000, unas sillas rimax compradas en el Pobre Mono

por valor de $ 120.000 y cuatro maniquíes en Distribuciones Todo en exhibición para la exhibición

de la misma por valor de $ 240.000 y los muebles y enceres por $ 350.000

Cuenta 2 Pasivos

Proveedores (confesiones Nodier) 2,500,000

Total 2,500,000

En esta cuenta solo se tiene la presencia del rubro proveedores, aquí están los diferentes

proveedores que maneja la compañía, los cuales son Confesiones Nodier, Norem, Distribuidora el

Gordillo, Planeta de la moda y Mayorista de la moda con un valor de $ 2.500.000 que es un valor

con el cual se inició una deuda por pagar para empezar las labores comerciales.


70

Tabla 21. Estado de situación financiera a 31 de agosto 2020


Notas al estado de situación financiera

Grupo 11 Disponible

caja general 2,620,126


71

En el grupo disponible, la empresa cuenta con caja general, que está por valor de $ 2.620.126,

el cual hace parte de todo el dinero que se tiene disponible al 30 de agosto de 2020 por parte de la

empresa. Aquí se ingresó todo el dinero que se recibió por el pago de los clientes

Grupo 13 Deudores

clientes ( Raquel Padierna) 706,000

En este grupo, se tienen debitado los clientes por valor de $ 706.000, debido a ventas que realizo

la empresa, de forma crediticia, por ende, es un saldo pendiente por cobrar. Es importante resaltar

que la empresa solo tiene tres clientes a quien les vende a crédito, los cuales son Luz Dary

Castañeda, Raquel Padierna y Marian Noreña

Grupo 14 Inventarios

mercancía no fabricada por la empresa 851,200

En el grupo inventarios se cuenta con un valor en mercancías de $ 851.200 que corresponden al

valor existente hasta el fin del mes de agosto por mercancías, la cual fue adquirida por el proveedor

Confesiones Nodier y el Planeta de la moda, que son a los que más mercancía le compra la empresa

Grupo 15 Propiedad, planta y equipo

Escritorio 480,000

silla rima 120,000

Maniquíes 240,000

mueble 350,000

equipo y procesamiento de datos 960,000

Total 2,150,000


72

Este grupo está compuesto por cinco rubros, los cuales son el escritorio, que es un activo fijo de

la empresa por valor de $ 480.000, las sillas rimas que son para uso de la empresa con valor de $

120.000, los maniquíes, que se usan para la exhibición de la mercancía el cual tiene un valor de $

240.000, los muebles por valor de $ 350.000 y el equipo de cómputo para almacenamiento de la

información por valor de $ 960.000; todos estos rubros hacen parte de los activos fijos de la

empresa y son destinados para el funcionamiento de la misma.

Grupo 23 Cuentas por pagar

Proveedores (confecciones Nodier) 1,500,000

Proveedores (planeta de las promociones) 1,240,000

Total 2,740,000

En este grupo se encuentran solo los proveedores, a los cuales se les debe valor de $ 2.740.000,

estos son los que suministran la mercancía no fabricada por la empresa para poder cumplir con la

actividad de la empresa, que es la venta de mercancía textil, a los que se les debe esta mercancía

es a Confecciones Nodier y a el planeta de las promociones, a el primero un valor de 1.500.000 y

a el segundo 1.240.000.

Grupo 24 Impuestos, gravámenes y tasas

iva pagado 25,399

Total 25,399

En este grupo se encuentra el iva que pago la empresa en el mes de agosto, el cual tiene un valor

de $ 25.399 en total de cada una de las compras gravadas que realizaron, aquí está el iva que asume

la empresa, en el momento que compra artículos gravados por el gobierno.

Grupo 31 Capital social

cuotas o partes de interés social 2,640,000

Total 2,640,000


73

De este grupo hacen parte las cuotas de interés social, que están por $ 2.640.000 que hacen parte

del patrimonio con que cuenta la empresa, el valor total que se aportó.

Grupo 36 Resultado del ejercicio

utilidad del ejercicio 972,725

Total 972,725

En este rubro después de hacer todo el proceso del ciclo, se obtuvo una ganancia para la empresa

por valor de $ 972.725, que es del mes de agosto, al cual fue el mes que se le hizo todo el proceso,

en este valor ya están restados todos los gastos y están dentro los ingresos correspondientes.


74

Tabla 22. Estado de Resultados al 31 de agosto de 2020.



75

Notas al estado de resultado

Grupo 41 Ingresos operacionales

comercio al por mayor y al por menor 3,891,000

Total 3,891,000

En este grupo se encuentra el comercio al por mayor y al por menor, que corresponden a las

ventas que se hicieron durante el mes de agosto por valor de $ 3.891.000. Solo tres ventas fueron

a crédito, una por cada cliente que tiene la empresa, la de Luz Dary fue por valor de 800.000, la de

Marian por valor de 2.000.000 y la de Raquel por valor de 1.091.000, para el total final que está en

la nota.

Grupo 51 Gastos operacionales de administración

sueldo 722,296

auxilio de transporte 177,704

Terreno 600,000

arriendo de local 600,000

energía eléctrica 185,200

Teléfono 67,000

otros cobros 27,000

ajuste concepto facturados 6,444

elementos de aseo y cafetería 160,031

útiles, papelería y fotocopias 45,000

Total 2,590,675

Este grupo está compuesto por diez cuentas que hacen parte de los gastos del almacén modas

Kmi, cada una con un valor determinado, correspondiente al mes de agosto, y en sumatorio de todo

arroja un valor total de $ 2.590.675 que son el valor de los gastos que tuvo la empresa en dicho

mes.


76

Cabe resaltar que algunos de estos gastos son fijos y otros variables, por ejemplo, el gasto de

teléfono es fijo debido que se tiene un plan fijo, igualmente los sueldos y el auxilio de transporte,

ya que no se pagan comisiones ni horas extras, debido a que la jornada es la misma; y los demás

gastos si son variables, cada mes fluctúan de acuerdo a que tanto consumo haya de los mismos.

Grupo 61 Costos de ventas

comercio al por mayor y por menor 926,800

Total 926,800

En este, está la cuenta del costo de la mercancía, que es valor de compra o adquisición de la

mercancía; en el mes de agosto tuvo dicho valor.


77

Conclusiones

De acuerdo al proceso de implementación del sistema contable y tributario bajo NIIF para

el Almacén Modas y Stilo Kmi del municipio de Carepa se concluye que dicha empresa tiene

control de las actividades desarrolladas al interior de la misma.

Desde la implementación del sistema contable y tributario, Modas y Stilo Kmi, mejoró su

eficiencia en la prestación de servicios y desarrollo de procesos operativos dentro de la compañía,

además, es importante mencionar que; la compañía redujo cuantiosamente su nivel de gastos puesto

que, antes no contaban con el sistema contable y tributario, es decir, esa reducción de gastos se dio

porque la compañía cuenta con el sistema, el cual, arroja la información relevante, fiable y útil para

dicha empresa, es por esta razón también que como se mencionaba anteriormente, la eficiencia de

los procesos internos y de la prestación de servicios incrementó.

En el ámbito administrativo, los procesos significan menor tiempo, es decir, al no llevar los

procesos de forma empírica (manual) se reduce el tiempo de trabajo empleado para los mismos y

se puede destinar a optimizar otras áreas y actividades.

El sistema de inventarios implementado mediante el sistema contable y tributario, le

permite conocer a la propietaria de la empresa, las prendas que posee, el costo de adquisición de

las mismas, el precio de venta y las cantidades vendidas por referencia, además, disminuye el gasto

de mantener inventarios innecesarios. También, permite el análisis de inventarios, es decir, las

órdenes de compra serán más efectivas puesto que, la propietaria puede conocer el volumen de

venta por referencia y de esta forma desarrollar una estrategia de venta más rentable.

Por otra parte, contribuyó al fortalecimiento de estrategias empresariales la evaluación y

medición de los inventarios en activos fijos de la empresa, además de las deudas adquiridas por el

propietario, analizando el canon de pagos del mismo y la tasa de interés a pagar.


78

Como conclusión general, el almacén Modas y Stilo Kmi, incrementó su eficiencia

operacional, además, cuenta con información fiable y útil para la toma de decisiones, la

sistematización y optimización de procesos y conoce las normas bajo las cuales se rige como

microempresa y perteneciente al Grupo 3 de Normas Internacionales de Información Financiera.

Además, se debe tener en claro que, en Colombia, el 95% de las empresas son

pertenecientes al grupo 2 y 3. Esta empresa no cumple con los topes estipulados para pasar de grupo

3 a 2. Según el decreto 2706 de diciembre de 2009 por el cual se reglamenta la ley 1314 de 2009,

sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas, la cual habla

de las pequeñas y medianas empresas y los requisitos que debe tener la misma para alcanzar el

grupo al que debe de acogerse.


79

Recomendaciones

Partiendo del sistema contable y tributario implementado en la microempresa Modas y Stilo Kmi

se conciben las siguientes consideraciones.

• Se debe continuar con el sistema de inventarios sistematizado para que se siga llevando a

cabo la optimización de procesos en otras áreas de la empresa.

• Hacer una provisión para el salario de un profesional contable que audite los procesos o en

su defecto realice los informes financieros a final de mes para evaluar la situación de la

empresa.

• Provisionar el pago de mantenimiento del equipo de cómputo en donde se llevan a cabo los

procesos del sistema contable.

• Se deben tener en cuenta los requisitos establecidos en el artículo 437 del Estatuto tributario,

descritos en esta monografía e informados al propietario para seguir cumpliendo con las

características del régimen simplificado no obligado a presentar la declaración del Impuesto

sobre las Ventas (IVA).

• Al igual que se recomienda para la declaración de IVA, se deben mantener las

características de la microempresa para cumplir con lo establecido en el decreto 2345 de

2019, Artículo 1.6.1.13.2.7 y seguir siendo no responsable de la presentación del Impuesto

de Renta.

• Establecer provisiones para el pago de impuestos municipales como el de Industria y

Comercio y complementarios de Avisos y Tableros, de esta forma no se incumplirá con el

pago y el propietario evitará incurrir en gastos innecesarios como mutas o sanciones.


80

Tabla 23 Normatividad de las empresas bajo NIIF

NORMATIVIDAD DE LAS EMPRESAS BAJO NIIF

GRUPO 3 GRUPO 2

no cotizan en bolsa no cotizan en bolsa

activos totales inferiores a 500 SMMLV no son de interés publico

ingresos brutos anuales inferiores a 6000 SMMLV

activos totales de entre 500 30000 UVT

planta de personal no superior a 10 trabajadores activos totales de 500 SMMLV

nómina de personal entre 11 y 200 trabajadores

Fuente: elaboración propia.

De acuerdo con la anterior tabla, la empresa Modas y Stilo Kmi está bajo la normatividad

del grupo 3, porque los criterios de reconocimiento y medición se ajustan a la capacidad

financiera y administrativa de la compañía; cuando la empresa supere los topes se le

recomienda que se pase al grupo 2 proyectándose en un mediano plazo, con el fin de que la

entidad pase de ser grupo 3 al 2, con el fin de lograr mayores objetivos, avanzar y expandirse

en el mercado.


81

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84

Anexos

Anexo1.

Fuente: Archivo Modas y Stilo Kmi


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86


87

Anexo 2.



88

Anexo 3.



89

Anexo 4.


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