IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

GUSTAVO LEAL CUEVA, MI

FISCALIACENTRO DE INFORMACIÓN FISCAL

L E A L B E N AV I D E S & C Í AC o n s u l t o r e s F i s c a l e s | M é x i c o

Mayo, 2011

îAntecedentes• Propuesto por primera vez en Europa en 1919 por el alemán Carl Friedrich Von Siemens.

• La primera versión de éste impuesto se aplicó en Francia en 1954, pero fue hasta 1968 cuando la cobertura del impuesto se extendió a todas las etapas productivas, más tarde le siguieron todos los países miembros de la Comunidad Económica Europea, así como otros países de Europa.

• El primer país latinoamericano en establecer el IVA fue en Brasil en 1967, le siguieron Uruguay, Ecuador, Bolivia, Perú, Argentina y en 1977, se crea en México un anteproyecto de Ley de IVA, que por diversas razones, no logró ponerse en vigencia. Sin embargo, esto sirvió de base para la elaboración del proyecto que conduciría a la Ley del IVA, aprobada por el Congreso en el mes de Diciembre de 1978, con vigencia del 1° de enero de 1980, ya que se dio un año de gracia para que los contribuyentes conocieran su manejo.

• El IVA se crea en México para sustituir el Impuesto Sobre Ingresos Mercantiles (ISIM), cuya recaudación, al igual que el ISIM, está destinada a cubrir gastos públicos de la federación.

îCaracterísticas

• Impuesto indirecto (sujeto económico y sujeto jurídico)• Impuesto al consumo• Instrumento recaudador eficiente• Reduce la evasión• Aplicación intraterritorial, exportaciones gravadas a la

tasa 0%• En teoría es neutro, pero en la práctica incide en los

patrones de consumo y es inflacionario• Es regresivo

îMecánica jurídica

$48

$300$348

SUJETO JURÍDICO SUJETO ECONÓMICO

IMPUESTO INDIRECTO

$48

$300$348

SUJETO JURÍDICOSUJETO ECONÓMICO

IMPUESTO DIRECTO

îMecánica económica

$100

$16

Monto

IVA 16%

$200

$32 $48

$300

$16$16 $16Diferencia

$200

$48

$348

îMecánica económica

$100 $16

Monto IVA 16%

$40$250$ (56)

$500

$0

$350 $ 56

$ 56

$ (56)

$0

îEstructura de la Ley

Capítulo I Generalidades

Capítulo II Enajenci

ón

Capítulo III Prestación de servicios

Capítulo IV Uso o goce temporal

Capítulo V Importación

Capítulo VI Exportación

Capítulo VII Obligaciones

Capítulo VIII Facultades

Capítulo VII Participacion

es

îEstructura de la Ley

Generalidades

•Elementos esenciales•Conceptos inherentes a un impuesto indirecto•Retención•Base flujo de efectivo•Tasas y regímenes preferenciales•Traslado del impuesto•Acreditamiento•Época de pago

Capítulo relativo a objeto del impuesto

•Definición del acto •Exención•Acto realizado en territorio nacional•Momento en que se efectúa el acto•Elementos que integran la base del impuesto

îElementos esenciales

• Elementos esenciales del IVA– Sujeto: Personas físicas y morales– Objeto: Actos o actividades

• Enajenación• Prestación de servicios• Otorgamiento de uso o goce temporal• Importación

– Base: Valores que señala la Ley– Tasa: 16% (Con tasas reducidas)– Época de pago: Mensual– Territorialidad: Territorio nacional

• Conceptos adicionales– Acreditamiento– Traslación– Retención

DATOS DE CONTACTO

GUSTAVO LEAL CUEVA

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