IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

IMPUESTO SOBRE IMPUESTO SOBRE SOCIEDADESSOCIEDADES

“Decíamos en DICIEMBRE 2006:”

NF 3/96 DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Una Norma “en situación terminal”

- OBJETIVOS A CORTO PLAZO: SEGURIDAD JURÍDICA

BLINDAJE DE LAS NORMAS FORALES Elevar su rango normativo

NUEVA NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

- ESCENARIO PARA 2007

BIZKAIA: Anteproyecto - ”BORRADOR” NF I/S Nueva NF en 2007

GIPUZKOA

ALAVA

P.VASCO INCERTIDUMBRE 2007

Modificaciones puntuales Nueva NF se verá si 2007 - 2008

CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007: NOVEDADES

“Decimos a DICIEMBRE 2007:”

- OBJETIVOS A CORTO PLAZO: SEGURIDAD JURÍDICA

BLINDAJE DE LAS NORMAS FORALES Elevar su rango normativo

NUEVA NORMA FORAL DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.

-ESCENARIO PARA 2007

LOS TRES TERRITORIOS Modificaciones Puntuales = Pendiente GIPUZKOA = Sigue la INCERTIDUMBRE



EFECTOS DESDE 1-1-2007

BIZKAIA: NF 6/2007 de 27 de marzo: BOB 12/4/07

ALAVA: NF 13/2007 de 26 de marzo: BOTHA 20/4/07

GIPUZKOA: ¿DECRETO?

- OPERACIONES VINCULADAS

- EXENCION POR REINVERSIÓN

-TIPO DE GRAVAMEN

SOBREVIVEN DESAPARECEN

- DED. AFMN - DED. MEDIOS TECNOLOGICOS

- DED. PATRIMONIO CULTURAL - DED. GASTOS GUARDERIAS

- DED I+D+i - DED. VALORES RENTA VARIABLE

- DED. RIP - DED. C.E.

- DED. MEDIO AMBIENTE

- DED. EXPORTACIÓN

- DED. CONTRIBUCION EPSV

-DED. GASTOS FORMACION

-DED. C .E. COLECTIVOS ESPECIALES


REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS

Exención 100 % de RENTA generada (tras corrección DM) transmisión I.MAT o INMAT AFECTO a explotación económica.

Exención 60 % de RENTA generada transmisión PARTICIPACIONES 5% con 1 año antigüedad

Requisitos:

Reinversión importe transmisión en mismos elementos patrimoniales, -1/+3 años

Mantenimiento de los elementos reinvertidos; 5 años inmuebles; 3 años los b. muebles.

Incompatibilidades:

Los elementos objeto Reinversión no otros beneficios fiscales, excepto Amortización Acelerada

planificación: RENTA x TG INVERSIÓN x % DED

Aprovechar para la reinversión, bienes no incentivables en deducciones como usados, utillaje, terrenos, ….

CIERRE IMPUESTO SOCIEDADES 2007

TIPO DE GRAVAMEN

BIZKAIA Y ALAVA

GENERAL:

28 %

PEQUEÑA EMPRESA :

24 %

¿GIPUZKOA?


Requisitos pequeña empresa:

A)Que lleve a cabo una explotación económica.

B)Que su volumen de operaciones, no supere los 6 Mm de €, o bien,

que su inmovilizado neto no rebase los 2.400.0000 €

C)Que su plantilla no supere las 50 personas empleadas

ART. 37: DEDUCCIÓN POR INVERSIONES EN AFMN

10 % de las inversiones en AFMN (excepto terrenos, utillaje, y “vehículos”), aplicaciones informáticas y leasing (excepto edificios) AFECTOS a explotaciones económicas.

Requisitos:

Superar límite cuantitativo de 60.100 € y límites porcentuales del 10% VNC - 15% VBC.

Ambos límites deberán cumplirse únicamente atendiendo a Inversiones incentivables.

Incompatibilidades

No otro beneficio fiscal excepto L/A y A/A

ART. 38: DEDUCCIÓN POR ACTUACIONES PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN DEL PATRIMONIO CULTURAL, ASÍ COMO POR INVERSIONES EN PRODUCCIONES CINEMATOGRÁFICAS Y EN EDICIÓN DE LIBROS.

ART. 39: DEDUCCIÓN RESERVA PARA INVERSIONES PRODUCTIVAS

10 % de cantidades del Resultado Contable destinado a Reserva, que deberá materializarse en 2 años en inversión en AFMN (salvo terrenos y “vehículos”)


ART. 40 / 41/ 42: DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE I+D+i

30 % de Gastos en I+D + 20 % adicional sobre Exceso media de 2 años anteriores + 20 % adicional de gastos de personal cualificado adscrito en exclusiva a la actividad y proyectos contratados con organismos públicos.

10 % de inversiones en I mat o inmat. (no inmuebles y terrenos) AFECTOS exclusiva I+D

15 % de gastos relacionados con Diseño industrial e ingeniería de procesos, patentes, licencias y know-how.

20 % de gastos relacionados con proyectos encargados a det. Organismos y certificados de calidad ISO. 9.000 – 14.000 – GMP o similares.

Requisitos

Calificar y acreditar la actividad e identificar partidas subvención, certificación de organismo

Remisión al Reglamento que establecerá órgano que emita INFORMES motivados sobre el cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos exigidos.

Incompatibilidades

No otro beneficio fiscal, salvo L/A y A/A.

Deducción sin límite de cuota


ART.43: DEDUCCIÓN POR INVERSIONES Y GASTOS VINCULADOS A PROYECTOS QUE PROCUREN EL DESARROLLO SOSTENIBLE, LA CONSERVACIÓN Y MEJORA DEL MEDIO AMBIENTE Y EL APROVECHAMIENTO MAS EFICIENTE DE FUENTES DE ENERGIA

30 % de inversiones en AFN (+ leasing) AFECTOS a reducción y corrección del impacto contaminante. (Equipos incluidos en el listado Vasco de Tecnologías limpias Orden 30/6/06 Dpto. Medio ambiente del Gobierno Vasco)

15 % de inversiones en AFN para proyectos de tratamiento de residuos y depuración aguas

transporte sostenible

regeneración espacios naturales

empleo energías renovables

15 % de inversiones en AF y gastos afectos a la limpieza de suelos contaminados

Incompatibilidad

No otro beneficio fiscal excepto L/A y A/A.

Requisitos: A requerimiento Administración, presentación de certificación de Gobierno Vasco o Diputación Foral acreditativa.


D. Transitoria 27 de NF 3/96: DED. POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN

12 % de inversiones en creación sucursales o adquisición de participaciones en sociedades extranjeras relacionadas con actividad exportadora (mínimo 25 %)

12 % de gastos propaganda y publicidad, de apertura mercados extranjero, concurrencia ferias…

Deducción revisada en el seno de la UE, no aplicable a montaje de red distribución en exterior a partir de 21/3/06.

REDUCCIÓN PAULATIVA INCENTIVO FISCAL:

2008: 9 %

2009: 6 %

2010: 3 %

2011: NO DEDUCCIÓN


ART. 44: DEDUCCIÓN POR CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL

10 % de las APORTACIONES empresariales a favor de trabajadores (límite anual 8.000 €)

Requisitos

Las aportaciones afectas al colectivo de trabajadores NO DISCRIMINACION

Se realicen a sistemas de previsión social de los que el S. Pasivo sea promotor o socio protector

No aplicable a compromisos específicos consecuencia de expediente regulación empleo

ART. 44 BIS: DEDUCCIÓN POR GASTOS DE FORMACIÓN PROFESIONAL

10 % gastos formación + 15% adicional por el exceso de gastos del periodo respecto a la media de los 2 anteriores. Incluye certificado OHSAS 18001 y los incurridos para habituar trabajadores nuevas tecnologías.


ART. 45: DEDUCCIÓN POR CREACIÓN DE EMPLEO EN COLECTIVOS CON ESPECIALES DIFICULTADES DE INSERCIÓN LABORAL

Desaparece CE plantilla indefinida normal: DISP. TRANSITORIA 1ª NF 6/07: Sólo deducción

por los “picos 2006”

3.000 € por cada persona/año de INCREMENTO del PROMEDIO de plantilla indefinida de

Colectivos con especiales dificultades de inserción en el mercado de trabajo, respecto ejercicio

anterior y mantenimiento del mismo 2 años siguientes.


ART. 46: NORMAS COMUNES A LAS DEDUCCIONES

1.- LÍMITE APLICACIÓN CREDITOS FISCALES

2006:

45 % sobre Cuota líquida para deducciones con límite (todos menos CE, GFP y D. renta variable)

100 % sobre Cuota líquida para deducciones sin límite .

2007:

45 % sobre Cuota líquida para deducciones con límite (Prácticamente todos)

100 % sobre Cuota líquida para deducciones sin límite (I+D+i y “picos CE 2006”)

D. TRANSITORIA 28 NF 3/96: DEDUCCIONES PENDIENTES A 1/1/07: Según su normativa


APLICACIÓN:

1. Generados en ejercicios anteriores con límite (preestablecido en sus normativas)

2. Generados en ejercicio con límite (NO > 45% C.L,)

3. Generados en ejercicios anteriores sin límite

4. Generados en ejercicio sin límite

Ded. Pendientes aplicación 15 AÑOS.

2.- BASE DEDUCCIÓN:

Si subvenciones, descontar % resultante de 100 - tipo gravamen aplicable a la entidad.

3.- MANTENIMIENTO DE ACTIVOS FIJOS

Se permite sustituirlos en el plazo de 3 meses.


SOCIEDADES PATRIMONIALES

Se mantiene este régimen fiscal especial de tributación por el IS.

Requisitos

Si 90 días + 50% activo VALORES ó NO AFECTO ACTIVIDADES ECONOMICAS

Si TODOS SOCIOS PERSONAS FISICAS

Si 90 % INGRESO DE RENTAS DEL AHORRO (En IRPF)

Base imponible: ingresos íntegros sin gastos deducibles. Reglas especiales:

• Ingresos íntegros del arrendamiento de viviendas computan al 80%

Solo deducibles los intereses, con el límite de los ingresos por arrendamiento vivienda

• Exención de 1.500 euros por percepción de dividendos

Imposibilidad de generar bases imponibles negativas a partir de 2007

Imposibilidad de compensar bases imponibles negativas y deducciones pendientes de aplicación de ejercicios anteriores.

Tributación al 18 %.

OTRAS NOVEDADES

IMPUESTO sobre la IMPUESTO sobre la RENTA de las RENTA de las

PERSONAS FISICASPERSONAS FISICAS

R.TRABAJO

R. ACT. ECA

r.c. mobiliario R.C.MOBILIARIO

R.C.INMOBILIARIO R.C.INMOB. (VIVIENDAS)

ganancias GANANCIAS

= B.I.GENERAL = B.I.AHORRO

- REDUCCIONES

= B.L. GENERAL = B.L.AHORRO

* TG TARIFA: 23 - 45% * TG: 18%

= C.I.GENERAL = C.I.AHORRO

= CUOTA INTEGRA

- DEDUCCIONES

= CUOTA LÍQUIDA

NOVEDADES IRPF

CON EFECTOS DESDE 1 DE ENERO 2008:

OBLIGACIÓN DE RETENER AL SATISFACER ARRENDAMIENTOSDE INMUEBLES URBANOS CUANDO ARRENDADOR A PESAR DE ESTAR DADO DE ALTA EN EPÍGRAFE DE ARRENDAMIENTOS EN EL IAE, NO PAGUE CUOTA POR ESE IMPUESTO ( VALOR CATASTRAL INMUEBLES INFERIOR A 600.000 EUROS)

MODIFICACIÓN CUANTÍAS:

GASTOS LOCOMOCIÓN: NO RENTA HASTA 0,29 EUROS / KILOMETRO

GASTOS MANUTENCIÓN: NO RENTA HASTA 26,67 EUROS(“COMIDA”) Y 53,34 EUROS (“COMIDA Y CENA”). SI DESPLAZAMIENTO A EXTRANJERO 48,08 EUROS Y 91,35 EUROS RESPECTIVAMENTE.

COMEDORES DE EMPRESA: NO RETRIBUCIÓN EN ESPECIE HASTA 9 EUROS DIARIOS.

NOVEDADES IRPF (DF 207/2007)

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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