Impuestos Internos que se Impuestos Internos que se causan por la entrada y causan por la entrada y

salida de mercancías del salida de mercancías del territorio nacionalterritorio nacionalM.D.I. Luis Guillermo Colín M.D.I. Luis Guillermo Colín

VillavicencioVillavicencioITESMITESM

Por la entrada de mercancías al Por la entrada de mercancías al territorio nacionalterritorio nacional

1. Derecho de Trámite Aduanero (DTA);1. Derecho de Trámite Aduanero (DTA);2. Impuesto Especial sobre Producción y 2. Impuesto Especial sobre Producción y Servicios;Servicios;3. Impuestos sobre Autos Nuevos (ISAN) 3. Impuestos sobre Autos Nuevos (ISAN) 4. Impuesto al Valor Agregado (IVA);4. Impuesto al Valor Agregado (IVA);

DTADTAEl Derecho de Tramite Aduanero se paga por recibir el El Derecho de Tramite Aduanero se paga por recibir el servicio que presta el Estado de administrar el despacho servicio que presta el Estado de administrar el despacho aduanero de las mercancías y esta comprendido en el aduanero de las mercancías y esta comprendido en el artículo 49 de la Ley Federal de Derechos. Y en el cual, artículo 49 de la Ley Federal de Derechos. Y en el cual, se presenta un catalogo de diversas tasas o cuotas para se presenta un catalogo de diversas tasas o cuotas para aplicarse a distintas operaciones de comercio aplicarse a distintas operaciones de comercio internacional, ya sean importaciones temporales, para internacional, ya sean importaciones temporales, para maquiladoras, etc.maquiladoras, etc.

Cabe señalar que están exentos de este pago las Cabe señalar que están exentos de este pago las importaciones de productos originarios de los países con importaciones de productos originarios de los países con los cuales México tiene Tratado o Acuerdo Comercial, los cuales México tiene Tratado o Acuerdo Comercial, según lo dispuesto en la Regla 5.1.3 de las Reglas de según lo dispuesto en la Regla 5.1.3 de las Reglas de carácter general en materia de comercio exterior. carácter general en materia de comercio exterior.

IEPSIEPSEl artículo 1 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios El artículo 1 de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios señala que están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas señala que están obligadas al pago de este impuesto las personas físicas y morales que realicen los actos o actividades siguientes:y morales que realicen los actos o actividades siguientes:

“ “ I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los I. La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en este título”.bienes señalados en este título”.

Los bienes señalados son:Los bienes señalados son:a)a) Bebidas alcohólicas;Bebidas alcohólicas;b)b) Cervezas;Cervezas;c)c) Alcohol y alcohol desnaturalizado;Alcohol y alcohol desnaturalizado;d)d) Tabacos;Tabacos;e)e) Gasolinas;Gasolinas;f)f) Diesel;Diesel;g)g) Gas Natural.Gas Natural.

Las tasas son específicas para cada tipo de producto, oscilan entre un 25 al Las tasas son específicas para cada tipo de producto, oscilan entre un 25 al 100% que se aplicará, según el art. 2 y 14 de la misma ley, al valor que 100% que se aplicará, según el art. 2 y 14 de la misma ley, al valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado se utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tengan con el monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación, a excepción del IVA.que pagar con motivo de la importación, a excepción del IVA.

IEPSIEPS Y agrega el segundo párrafo del art. 14: “Tratándose de bienes por cuya Y agrega el segundo párrafo del art. 14: “Tratándose de bienes por cuya

importación se pague el impuesto general de importación a una tasa importación se pague el impuesto general de importación a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere este Título será menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere este Título será el que se determine conforme a lo previsto en el primer párrafo de este el que se determine conforme a lo previsto en el primer párrafo de este artículo, artículo, considerando el impuesto general que se hubiera tenido que considerando el impuesto general que se hubiera tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida.pagar de haberse aplicado la tasa general referida.

Por último, el art. 13 de la misma ley indica:Por último, el art. 13 de la misma ley indica:

““Artículo 13. No se pagará el impuesto establecido en este Título, en las Artículo 13. No se pagará el impuesto establecido en este Título, en las importaciones siguientes:importaciones siguientes:

I. Las que en los términos de la legislación aduanera no lleguen a consumarse, I. Las que en los términos de la legislación aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo.temporalmente o sean objeto de tránsito o trasbordo.

II. Las efectuadas por pasajeros en los términos de la legislación aduanera y II. Las efectuadas por pasajeros en los términos de la legislación aduanera y por las misiones diplomáticas acreditadas en México, con los controles y por las misiones diplomáticas acreditadas en México, con los controles y limitaciones que mediante disposiciones de carácter general, en su caso, limitaciones que mediante disposiciones de carácter general, en su caso, establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

III. La de los bienes señalados en las fracciones I y II del artículo 8 de esta Ley III. La de los bienes señalados en las fracciones I y II del artículo 8 de esta Ley (Aguamiel y productos derivados de su fermentación)”.(Aguamiel y productos derivados de su fermentación)”.

ISANISAN

El artículo 1 de la LISAN establece que están El artículo 1 de la LISAN establece que están obligados al pago del impuesto sobre obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos establecido en esa Ley, las automóviles nuevos establecido en esa Ley, las personas físicas y las morales que realicen los personas físicas y las morales que realicen los actos siguientes:actos siguientes:

I…I…II. Importen en definitiva al país automóviles. Los II. Importen en definitiva al país automóviles. Los

automóviles a que se refiere esta fracción son automóviles a que se refiere esta fracción son los que corresponden al año modelo posterior al los que corresponden al año modelo posterior al de la aplicación de la Ley o al año modelo en de la aplicación de la Ley o al año modelo en que se efectué la importación.que se efectué la importación.

ISANISANEn el art. 2, párrafos 4, 5 y 6 se señala lo siguiente:En el art. 2, párrafos 4, 5 y 6 se señala lo siguiente:

““En el caso de automóviles de importación definitiva, incluyendo los destinados a En el caso de automóviles de importación definitiva, incluyendo los destinados a permanecer definitivamente en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de permanecer definitivamente en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora, Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora, el el impuesto se calculará aplicando la tarifa establecida en esta Ley, al precio de impuesto se calculará aplicando la tarifa establecida en esta Ley, al precio de enajenación a que se refiere el párrafo anterior (enajenación a que se refiere el párrafo anterior ( precio del automóvil al consumidor precio del automóvil al consumidor por el fabricante, ensamblador o sus distribuidores autorizados, incluyendo el equipo por el fabricante, ensamblador o sus distribuidores autorizados, incluyendo el equipo opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o opcional, común o de lujo, sin disminuir el monto de descuentos, rebajas o bonificaciones), bonificaciones), adicionado con el impuesto general de importación y con el monto adicionado con el impuesto general de importación y con el monto de las contribuciones que se tengan que pagar con motivo de la importación, a de las contribuciones que se tengan que pagar con motivo de la importación, a excepción del impuesto al valor agregadoexcepción del impuesto al valor agregado”.”.

““El valor a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará aun en el caso de que por el El valor a que se refiere el párrafo anterior, se aplicará aun en el caso de que por el automóvil de que se trate no se deba pagar el citado impuesto general de automóvil de que se trate no se deba pagar el citado impuesto general de importación”importación”

“ “ Tratándose de automóviles por cuya importación se pague el impuesto general de Tratándose de automóviles por cuya importación se pague el impuesto general de importación a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere esta importación a una tasa menor a la general vigente, el impuesto a que se refiere esta Ley será el se se determine conforme a lo previsto en el segundo párrafo de este Ley será el se se determine conforme a lo previsto en el segundo párrafo de este artículo, considerando el impuesto general de importación que se hubiere tenido que artículo, considerando el impuesto general de importación que se hubiere tenido que pagar de haberse aplicado la tasa general referida”.pagar de haberse aplicado la tasa general referida”.

IVAIVA

El artículo 1 fracción IV de la Ley del Impuesto El artículo 1 fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) señala como obligados al Valor Agregado (LIVA) señala como obligados al pago de este impuesto a las personas físicas al pago de este impuesto a las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:los actos o actividades siguientes:

I…I…II…II…III…III…IV. Importen bienes o servicios.IV. Importen bienes o servicios.

IVAIVA

Para determinar la base gravable del IVA Para determinar la base gravable del IVA en importaciones, uno debe acudir al en importaciones, uno debe acudir al artículo 27 de la ley arriba citada, que artículo 27 de la ley arriba citada, que establece en lo conducente:establece en lo conducente:

““Art. 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de Art. 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se importación de bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importación, utilice para los fines del impuesto general de importación, adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se tengan que pagar con motivo de la importación.”que se tengan que pagar con motivo de la importación.”

IVAIVA

La tasa de este impuesto esta La tasa de este impuesto esta determinada en el artículo 1, segundo determinada en el artículo 1, segundo párrafo de la LIVA, que señala que el párrafo de la LIVA, que señala que el impuesto se calculará aplicando a los impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esa ley, la tasa de valores que señala esa ley, la tasa de 15%.15%.