IMPUESTOSQUÉ TENER EN CUENTA PARA TU EMPRENDIMIENTO

Cr. Ariel GuitmanCórdoba

¿Que impuestos debe pagar mi emprendimiento?

• IVA• GANANCIAS• BIENES PERSONALES• AUTONOMOS• CARGAS SOCIALES (SI TIENE

EMPLEADOS)

NACIONALES

PROVINCIALES • INGRESOS BRUTOS

MUNICIPALIDAD • TASA COMERCIO E INDUSTRIA

¿COMO HAGO PARA INSCRIBIRME? 1. Obtener CUIT y Clave Fiscal. Este trámite se realiza de manera

presencial, a través de un formulario en la dirección correspondiente de la AFIP en Córdoba.

2. Darse de alta en el monotributo o régimen general. Este trámite se realiza a través de la página web de la AFIP.

3. Alta en Ingresos Brutos en la Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba. Este trámite actualmente se realiza a través de un formulario en el sitio web de la Dirección General de Rentas o bien de manera presencial en la sede de la DGR Rivera Indarte 748

4. Habilitación de la Municipalidad de Córdoba. Estos trámites se realizan en la Municipalidad de Córdoba, en distintas secretarías y delegaciones, aunque está planificada la llamada ventanilla única.

A tener en cuenta…

1. REGISTRACIÓN ANTE ORGANISMOS FISCALES. MONOTRIBUTO O REGIMENES GENERALES

2. PRESENTACIÓN EN FORMA ELECTRÓNICA Y LUEGO AMPLIADOS EN FORMA PERSONAL CON DIVERSA DOCUMENTACIÓN.

3. ANTES DE PRESENTARSE EN AFIP O RENTAS HACER UN CHECK-LIST PARA EVITAR DEMORAS EN EL PROCESO.

4. ACERCARSE PERSONALMENTE A LA DEPENDENCIA DE AFIP QUE CORRESPONDA AL DOMICILIO DE LA COMPAÑÍA PARA SOCAVAR DUDAS SOBRE LA DOCUMENTACIÓN.

5. PEDIR TALONARIO DE FACTURAS.

¿QUE ES EL MONOTRIBUTO Y QUE CONCEPTOS COMPRENDE?

1. IMPUESTO INTEGRADO establecido por categorías

determinadas sobre la base de:• ingresos brutos obtenidos según

facturación• superficie afectada a la

actividad• energía eléctrica consumida

ES UN REGIMEN OPCIONAL Y SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.CONSISTE EN UN TRIBUTO INTEGRADO DE CUOTA FIJA

2. COTIZACION PREVISIONAL FIJA Aportes de Jubilación y de

Obra Social• Impuesto a las Ganancias• Impuesto al Valor Agregado (IVA)• Aportes al Régimen previsional

publico del Sist. Integrado de Jubilaciones y Pensiones

• Aporte al Sist. Nacional del Seguro de Salud

¿Quiénes pueden ser MONOTRIBUTISTAS?

PERSONAS FISICAS QUE REALICEN VENTAS DE COSAS MUEBLES, OBRAS LOCACIONES Y/O PRESTACIONES DE SERVICIOS

SUCESIONES INDIVISAS QUE CONTINÚAN LA ACTIVIDAD DE LA PERSONA FISICA

INTEGRANTES DE COOPERATIVAS DE TRABAJO

SOCIEDADES DE HECHO E IRREGULARES (máximo 3 socios)

¿Quiénes NO pueden ser MONOTRIBUTISTAS?

Integrantes de soc. no comprendidas en el Regimen (S.A, SRL, Soc. Colectivas, etc), o comprendida (Soc. de Hecho o Irregular) y no adherida al mismo.

Sujetos que se desempeñen en la dirección, administración o conducción de dichas sociedades, sin perjuicio de poder adherirse al Monotributo por otra actividad

Importaciones en los últimos 12 meses Precio máximo unitario de venta mayor a

$2500 Sujetos que realicen o posean mas de 3

unidades simultáneas o mas de 3 unidades de explotación

¿Qué comprobantes debo emitir? FACTURAS TIPO “C” DEBERÁ TENER EXHIBIDO SU CONSTANCIA DE INSCRIPCION EN EL REGIMEN DE

MONOTRIBUTO Y COMPROBADO EL PAGO DEL MES EN CURSO Y FORMULARIO N° 611

CAT.

INGRESOS BRUTOS ANUALES

HASTA

CANTIDAD MINIMA DE EMPLEADO

S

SUP. AFECTAD

A m2

ENERGÍA ELECTRICA

CONSUMIDA ANUALMENT

E kw

MONTO DE ALQUILERE

S HASTAIMPUES

TO SIPAOBRA

SOCIAL TOTAL

B 48000 No es necesario 30 3300 18000 39 157 146 342

C 72000 No es necesario 45 5000 18000 75 157 146 378

D 96000 No es necesario 60 6700 36000 128 157 146 431

E 144000 No es necesario 85 10000 36000 210 157 146 513

F 192000 No es necesario 110 13000 45000 400 157 146 703

G 240000 No es necesario 150 16500 45000 550 157 146 853

H 288000 No es necesario 200 20000 54000 700 157 146 1003

I 400000 No es necesario 200 20000 72000 1600 157 146 1903

Locación y/o prestación de servicios

CAT.

INGRESOS BRUTOS ANUALES

HASTA

CANTIDAD MÍNIMA DE EMPLEADO

S

SUP. AFECTADA m2

ENERGIA ELECTRICA CONSUMID

A ANUALMEN

TE kw

MONTO DE ALQUILERE

S HASTAIMPUEST

O SIPAOBRA

SOCIAL TOTAL

B $ 48.000 No es necesario 30 3.300 $ 18.000 $ 39 $ 157 $ 146 $ 342

C $ 72.000 No es necesario 45 5.000 $ 18.000 $ 75 $ 157 $ 146 $ 378

D $ 96.000 No es necesario 60 6.700 $ 36.000 $ 118 $ 157 $ 146 $ 421

E $ 144.000 No es necesario 85 10.000 $ 36.000 $ 194 $ 157 $ 146 $ 497

F $ 192.000 No es necesario 110 13.000 $ 45.000 $ 310 $ 157 $ 146 $ 613

G $ 240.000 No es necesario 150 16.500 $ 45.000 $ 405 $ 157 $ 146 $ 708

H $ 288.000 No es necesario 200 20.000 $ 54.000 $ 505 $ 157 $ 146 $ 808

I $ 400.000 No es necesario 200 20.000 $ 72.000 $ 1.240 $ 157 $ 146

$ 1.543

J $ 470.000 1 200 20.000 $ 72.000 $ 2.000 $ 157 $ 146$

2.303

K $ 540.000 2 200 20.000 $ 72.000 $ 2.350 $ 157 $ 146$

2.653

L $ 600.000 3 200 20.000 $ 72.000 $ 2.700 $ 157 $ 146$

3.003

Ventas de cosas muebles

RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE (art 31)

Para adherir y permanecer en el régimen deberán cumplirse, de manera conjunta, las siguientes

condiciones:

a) Ser persona física mayor de dieciocho (18) años de edad;

b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente,

c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos

d) poseer solo una (1) unidad de explotación;

e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario más de seis (6)

operaciones con un mismo sujeto, ni superar en estos casos de recurrencia, cada operación la suma de pesos un mil ($

1.000);

f) NO revestir el carácter de empleador

g) NO ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales;

h) NO haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión, ingresos brutos

superiores a pesos veinticuatro mil ($ 24.000

j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos (2) años contados desde la

fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas

por los estudios cursados.

¿Cuales son las ventajas y desventajas del Monotributo?

VENTAJAS DESVENTAJAS1) Se paga una cuota mensual,

independientemente de los ingresos que se obtengan, siempre y cuando no superemos el límite anual de $144000.

1) No se puede tomar el crédito de impuesto, cuando compramos mercaderías o materias primas.

2) Se tiene acceso a una Obra Social. 2) Las sociedades regulares no tienen acceso a este régimen (solo pueden optar por él, las sociedades de hecho).

3) Se realiza el aporte al Sistema de Seguridad Social.

3) Es más dificultoso el acceso al crédito, mediante entidades bancarias.

4) Se puede tener hasta tres puntos de ventas.

4) Se está limitado a tres puntos de ventas.

5) No se necesita la presentación de Declaraciones Juradas Mensuales o Anuales ante la AFIP.

 

¿Qué es el Régimen General?EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) ES UN IMPUESTO AL CONSUMO, QUE SE APLICA A LA VENTA DE COSAS, A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y A LAS IMPORTACIONES DE CIERTOS BIENES.LOS IMPUESTOS AL CONSUMO GRAVAN AL ACTO DE CONSUMIR BIENES Y SERVICIOS :AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SE LO DENOMINA UN IMPUESTO EN CASCADA, DEBIDO A QUE CADA CICLO PRODUCTIVO SE LO TRASLADA AL SIGUIENTE, HASTA LLEGAR AL CONSUMIDOR FINAL, QUIEN CORTA LA CADENA DE TRASLADO.

Productor vende por $ 100 + 21 % IVA

DEBITO FISCAL $ 21IMPUESTO $ 21

Mayorista vende por $ 120 + 21% IVA

DEBITOFISCAL $ 25,20 CREDITO FISCAL $ 21,00 IMPUESTO $ 4,20

Minorista vende por $ 200 + 21% IVA

DEBITO FISCAL $ 42,00CREDITO FISCAL $ 25,20IMPUESTO $ 16,80

ESTADO RECAUDO = 21,00+4,20+16,80= 42,00

CONTRIBUYENTE SOPORTO = $42,00

Ejemplo:

¿Cuándo me conviene ser responsable inscripto?

EL RESPONSABLE INSCRIPTO EMITE FACTURA A, B, M, ó TICKET SEGÚN EL CASO.

• Posibilidad o no de tomar crédito de IVA• Características de los clientes• Margen de Utilidad

Conforme la ley de Impuesto a las Ganancias Argentina:

• Los residentes tributan sobre la totalidad de sus ganancias.• Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias

provenientes de fuente Argentina.

Ganancias: Utilidad que resulta del trato, del comercio o de otra acción. UTILIDAD = INGRESOS – GASTOS

Gastos:  son los incurridos a los fines de obtener, mantener y conservar las ganancias.

Los gastos deducibles son : Alquileres, sueldos de empleados, cargas sociales, impuestos, compra de mercadería, fletes, seguros, intereses, etc.

NO son gastos deducibles: los gastos personales y de sustento del contribuyente y su familia, sumas retiradas a cuenta de las ganancias, el impuesto a las ganancias

GANANCIAS ¿Como grava a una persona fisica, una empresa unipersonal o a una sociedad?

Persona física

sociedades

AÑO FISCAL 12 MESES (EN GENERAL)PRESENTACION DE DECLARACION JURADA 31/12 DE CADA AÑO

GANANCIAS NETAS TODAS LAS GANANCIAS OBTENIDAS EN EL AÑO FISCAL

CATEGORIAS 1° CATEGORIA RENTA DEL SUELO 2° CATEGORIA RENTA DEL CAPITAL 3° CATEGORIA RENTA EMPRESA UNIPERSONAL 4° CATEGORIA RENTA SERVICIOS PERSONALES

ALICUOTA VARIABLE DEL 9% AL 35 %PAGO DEL IMPUESTO APROX 15 DE ABRIL O 15 DE MAYO DE CADA AÑO

AÑO FISCAL 12 MESES (EN GENERAL)

PRESENTACION DE DECLARACION JURADA

5 MESES POSTERIORES AL CIERRE DEL EJERCICIO

GANANCIAS NETAS SURGEN DEL ESTADO CONTABLE Y SE AJUSTAN SEGÚN LAS INDICACIONES DE L LEY

DEDUCCIONES ESPECIALES HONORARIOS DIRECTOR (25% DE LA UTILIDAD CONTABLE O $ 12.500 POR CADA DIRECTOR)

ALICUOTA 35%

VENTAJAS DESVENTAJAS

- Se puede tomar el Crédito Fiscal del I.V.A., cuando se compran mercaderías o Materias Primas.

- En forma mensual, debemos declarar y abonar, de corresponder, el I.V.A.

- No tiene límites de sucursales, ni espacio físico, ni energía consumida.

- Anualmente se debe calcular el Impuesto a las Ganancias.

- Es más sencillo poder acceder a líneas de crédito para PYMES.

- Se recibe un mayor control por parte de la Administración Pública.

- Todas las Sociedades y los responsables unipersonales tienen acceso a este régimen.

 

¿Cuáles son las ventajas y desventajas del Régimen General (Responsable Inscripto)?

Es una operación de arrendamiento financiero que consiste en la adquisición de una mercancía, a petición de su cliente, por parte de una sociedad especializada.Posteriormente, dicha sociedad entrega en arrendamiento la mercancía al cliente con opción de compra al vencimiento del contrato. En este contrato el arrendador traspasa el derecho de usar el bien a cambio de un pago de rentas de arrendamiento durante un plazo determinado al término del cual el arrendatario puede hacer tres cosas: comprar el bien por un valor determinado (y bajo), devolver el bien o alargar el periodo de leasing. 

¿Qué es el leasing?

VENTAJAS DEL LEASING

1. No se tiene necesidad de comprar el bien.2. Se financia el 100% de la inversión.3. Se mantienen actualizados tecnológicamente los equipos.4. Se deduce frente al Impuesto a las Ganancias lo que efectivamente

se paga como canon.5. Frente al IVA, el pago se realiza periódicamente en el plazo del

leasing.6. La operación, según las disposiciones contables, podrá reflejarse

como deuda en el balance.7. El bien se incorpora como activo cuando se ejerce la opción de

compra por su valor residual por lo que no tributa durante el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (IGMP) durante el leasing.

¿Qué información tiene AFIP de los contribuyentes?• Recolecta la información que le proporcionan los propios contribuyentes a

través de sus declaraciones juradas

• Cuenta con muchos “informantes” que se ven obligados a suministrarle datos sobre operaciones realizadas, en general aquellas donde se exteriorizan consumos significativos.

• Facturas electrónicas

• Inspecciones electrónicas

Algunos regímenes de información son:• Ingreso de fondos radicados en el exterior superiores a u$s50.000 por mes

calendario.• Cuotas de los colegios iguales o superiores a $2.000 (RG 2832).• Tarjetas de crédito con consumos superiores a $3.000 mensuales (RG 2743).• Autorización para comprar dólares (RG 3212)• Constancias que autorizan la compraventa de automóviles e inmuebles

(CETA/COTI).• Transporte de caudales (RG 3076)• Expensas (RG 2159).

¿Qué información tiene AFIP de los contribuyentes?

¿Qué consecuencias me puede traer no inscribirme o no pagar mis

impuestos?

• MULTAS

• CLAUSURAS

Muchas Gracias!!!