Impuestos sobre el patrimonio, sucesiones y donaciones · Recomendaciones organismos...
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Impuestos sobre el patrimonio, sucesiones y
donaciones
Propuestas para la reforma tributaria
Universidad San Pablo CEU-IEF
Cristina García-Herrera Blanco 31 de marzo de 2014
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Esquema
• Introducción • Opciones • Argumentos a favor y en contra • Recomendaciones organismos
internacionales • Tendencias países de nuestro entorno,
OCDE y UE • Los impuestos en números • Propuestas:
– Comisión de Expertos – Gascón – MIRRLEES
• Algunas reflexiones
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Introducción
- Forma muy antigua de imposición, cuestionada
-Firmes defensores
- En particular crisis económica
- EEUU: W. Buffet (Federal State Tax, Elevar tributación de los más ricos)
- Alemania (Ricos a favor de un impuesto sobre el capital)
- Francia (16 grandes fortunas: contribución para ayudar a Francia a recuperarse).
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Introducción. Opciones
La tributación de la riqueza en el conjunto del sistema tributario
Imposición sobre la riqueza:
-Tenencia o posesión: - Generales
- Sobre algún bien
- Forma periódica
- Forma extraordinaria
-Transmisión - Transmisión onerosa
- Transmisión gratuita: - Transmitente o causante
- Receptor o causahabiente
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Argumentos a favor y en contra
Impuesto sobre el patrimonio neto:
A FAVOR EN CONTRA
Colaboración con la Administración Tributaria
Problemas de liquidez
Argumentos de justica Discriminación ahorro e inversión
Argumentos de eficiencia Facilidad elusión
Doble imposición
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Argumentos a favor y en contra
Impuesto sobre sucesiones:
A FAVOR EN CONTRA
Argumentos de justica
Desincentivo trabajo, ahorro e inversión
Doble imposición
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Recomendaciones organismos internacionales
- OCDE - Atribuir al Gobierno central la fijación de los
tipos de gravamen del ISD. Actual sistema: tributación demasiado baja y competencia fiscal
- Mayor fiscalidad sobre las herencias (punto de vista recaudatorio y legitimación de otras medidas).
- UE: España presenta niveles bajos de
imposición en ámbitos más favorables al crecimiento (imposición indirecta, propiedad y ambiental)
- FMI:
- De la imposición sobre transmisiones de inmuebles a imposición más elevada sobre la propiedad
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Recomendaciones organismos internacionales
- Hacen menos daño a la actividad económica y favorecen el crecimiento económico
- Imposición sobre la propiedad inmobiliaria (RU). Informe MIRRLEES
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Tendencias países
- Impuestos sobre la riqueza neta individual
- 12 de 34 OCDE
- 6 de UE-28 (Bélgica, Francia, Grecia, Hungría, Italia, Países Bajos)
- Países que han decidido suprimirlo
- Dinamarca (1995)
- Alemania (1997)
- Finlandia (2006)
- Luxemburgo (2006)
- Suecia (2008)
- Impuesto Sucesiones y Donaciones
- No 7 de 34 OCDE
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El IP en números
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Recaudación I Patrimonio
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Esquema
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Esquema
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Propuestas (1) Comisión de expertos
- Uno de los dos, no ambos
- IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES
- Mantener el Impuesto pero reformado
- Mínimo exento
- Simplificación notable
- Problema autonómico
- Supresión de reducciones
- Por parentesco (tipos de gravamen específicos y decrecientes)
- Por cantidades percibidas por contratos de seguro de vida
- Por adquisición de vivienda habitual
- Por adquisición de bienes del patrimonio histórico-artístico
- Adquisiciones inter vivos, salvo personas con discapacidad
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Propuestas (1) Comisión de expertos
- Mantenimiento de reducciones
- Régimen especial de las personas con discapacidad
- Reducción por adquisición sucesiva de bienes
- Reducción por adquisición de empresa individual, negocio profesional o participaciones en entidades que sean “empresa familiar”
- Un único mínimo exento (estatal) de 20.000 a 25.000 euros
- Aplicación de 3 tipos de gravamen
- Grupo A (tipo reducido) 4-5%
- Grupo B (tipo medio) 7-8%
- Grupo C (tipo más elevado) 10-11%
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Propuestas (1) Comisión de expertos
- IMPUESTO PATRIMONIO
- Supresión. No permitir CCAA tributos propios
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Propuestas (2) J. Gascón
- Tributación patrimonial e IRPF perfectamente coordinadas
- IMPUESTO PATRIMONIO como gravamen
adicional al IRPF- GAP - Valoración bienes y derechos - Mínimo exento - Imputación de un rendimiento anual presunto - CI del GAP - Restar parte de la cuota de IRPF correspondiente a
rentas generadas por bienes y derechos del contribuyente
- Se gravan los rendimientos improductivos.
- GAP como impuesto patrimonial mínimo (no reducido ni suprimible por CCAA).
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Propuestas (3) MIRRLEES
- Cap 15 y 16 Informe
- IMPUESTO SUCESIONES Y DONACIONES
- Mantener el Impuesto con profunda reforma
- Impuesto sobre adquisición hereditaria y no sobre el caudal relicto
- Gravamen de todas las donaciones
- La transmisión a la siguiente generación debería gravarse más que entre personas de la misma edad
- Gravamen uniforme de los diferentes bienes transmitidos
- Tipo de gravamen referencia Impuesto sobre la Renta
- Plusvalía del muerto
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Propuestas (3) MIRRLEES
- Plusvalía del muerto
- Su no tributación carece de toda justificación técnica
- Es un rendimiento del ahorro
- Para evitar argumento doble imposición diferimiento
- IMPUESTO PATRIMONIO
- En contra del impuesto. No incorporarlo
- Argumento principal eficiencia. En consonancia con tributación ahorro (gravamen rentabilidad extraordinaria)
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Algunas reflexiones finales …
- Recomendación de los organismos internacionales
- Tendencia países. ¡Ojo!
- Aspectos con mayor grado de consenso
- Preferencia por ISD, en lugar de IP
- Configuración de los impuestos como impuestos cedidos a CCAA
- Mandato de progresividad
- Derecho de la Unión Europea
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Algunas reflexiones finales …
- Prof. Sainz de Bujanda se refería a la unidad esencial del fenómeno financiero
- Crisis económica: alto nivel de gasto público
- Exigencias de consolidación fiscal ahorros y elevada presión fiscal
- Crecimiento económico aboga rebajas impositivas
- Valor de justicia