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Sumario .................................................................................................... 5

1. LEY GENERAL TRIBUTARIA, NORMAS DE DESARROLLO Y OTRAS NORMAS ........................................................................ 7

1.1. Ley General Tributaria

1.1.1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ..................................... 9

Exposición de motivos ..................................................................................................... 19

Título Primero. Disposiciones generales del ordena miento tributario ..................... 26

Capítulo Primero. Principios generales (arts. 1 a 6) ..................................................... 26 y 27Capítulo II. Normas tributarias ....................................................................................... 27

Sección Primera. Fuentes normativas (arts. 7 a 9) ................................................ 27 y 28Sección 2.ª Aplicación de las normas tribu tarias (arts. 10 y 11) .......................... 28Sección 3.ª Interpretación, calificación e inte gración (arts. 12 a 16) ................... 28 y 29

Título II. Los tributos ........................................................................................................ 29

Capítulo Primero. Disposiciones generales .................................................................. 29

Sección Primera. La relación jurídico-tributaria (arts. 17 y 18) ........................... 29 y 30Sección 2.ª Las obligaciones tributarias .................................................................. 30

Subsección Primera. La obligación tributaria principal (arts. 19 a 22) ....... 30Subsección 2.ª La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta (art. 23) 30

ÍNDICE GENERAL

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Subsección 3.ª Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo (art. 24) ................................................................................................................. 30Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias accesorias (arts. 25 a 28) ......... 30 a 32 Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias formales (art. 29) ..................... 32Subsección 6.ª Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mu-tua (art. 29 bis) .................................................................................................... 33

Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria (arts. 30 a 33) .............................................................................................................................. 33 y 34Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obligados tributarios (art. 34) ....... 34

Capítulo II. Obligados tributarios ................................................................................... 35

Sección Primera. Clases de obligados tribu tarios (arts. 35 a 38) ......................... 35 y 36Sección 2.ª Sucesores (arts. 39 y 40) ......................................................................... 36 y 37Sección 3.ª Responsables tributarios (arts. 41 a 43) ............................................... 37 y 38Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario (arts. 44 a 47) ............ 40Sección 5.ª El domicilio fiscal (art. 48) .................................................................... 41

Capítulo III. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta (arts. 49 a 57) ................................................ 41 y 42Capítulo IV. La deuda tributaria .................................................................................... 43

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 58 y 59) ..................................... 43Sección 2.ª El pago (arts. 60 a 65) ............................................................................. 43 a 45Sección 3.ª La prescripción (arts. 66 a 70) ............................................................... 45 a 48Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deuda tributaria (arts. 71 a 76) ..... 48 y 49Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria (arts. 77 a 82) .................................. 49 a 51

Título III. La aplicación de los tributos .......................................................................... 52

Capítulo Primero. Principios generales ......................................................................... 52

Sección Primera. Procedimientos tributarios (arts. 83 y 84) ................................ 52Sección 2.ª Información y asistencia a los obligados tributarios (arts. 85 a 91) 52 a 54Sección 3.ª Colaboración social en la aplica ción de los tributos (arts. 92 a 95 bis) .. 54 a 57Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemá ticas (art. 96) ................................ 58

Capítulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios (art. 97) ................................................................................................................................ 58

Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria ....................................................................................................... 59

Subsección Primera. Fases de los procedimientos tributarios (arts. 98 a 100) .................................................................................................................... 59 y 60Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias (arts. 101 y 102) ............................ 60Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución (arts. 103 y 104) .................................................................................................................... 61

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Índice general

Sección 2.ª Prueba (arts. 105 a 108) .......................................................................... 62Sección 3.ª Notificaciones (arts. 109 a 112) ............................................................. 63Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obligados tributarios (art. 113) ....... 63Sección 5.ª Denuncia pública (art. 114) ................................................................... 64Sección 6.ª Potestades y funciones de comproba ción e investigación (arts. 115 y 116) ........................................................................................................................... 64

Capítulo III. Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria .............................. 65

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 117 a 122) ................................. 65

Sección 2.ª Procedimientos de gestión tribu taria (art. 123) ................................. 66

Subsección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante au-toliquidación, solicitud o comunicación de datos (arts. 124 a 127) ............. 66 y 67Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 128 a 130) 67Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos (arts. 131 a 133) ... 68Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación de valores (arts. 134 y 135) ....................................................................................................................... 68 y 69Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 136 a 140) 70 y 71

Capítulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspección .......................................... 71

Sección Primera. Disposiciones generales ............................................................. 71

Subsección Primera. Funciones y facultades (arts. 141 y 142) ..................... 71Subsección 2.ª Documentación de las actuaciones de la inspección (arts. 143 y 144) ............................................................................................................. 72

Sección 2.ª Procedimiento de inspección ............................................................... 72

Subsección Primera. Normas generales (arts. 145 y 146) ............................. 72Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo (arts. 147 a 152) ................................. 73 a 75Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones inspec toras (arts. 153 a 157) ....................................................................................................................... 76 y 77Subsección 4.ª Disposiciones especiales (arts. 158 y 159) ............................. 77 y 78

Capítulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudación ........................................ 79

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 160 a 162) ................................. 79Sección 2.ª Procedimiento de apremio ................................................................... 79

Subsección Primera. Normas generales (arts. 163 a 166) ............................. 79 y 80Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del procedimiento de apremio (arts. 167 a 172) ................................................................................................... 81 a 83Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 173) ....... 83

Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables y sucesores ............................. 83

Subsección Primera. Procedimiento frente a los responsables (arts. 174 a 176) ....................................................................................................................... 83 y 84Subsección 2.ª Procedimiento frente a los sucesores (art. 177) .................... 84

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Capítulo VI. Asistencia mutua ........................................................................................ 84

Sección Primera. Introducción (art. 177 bis) .......................................................... 84Sección 2.ª Normas comunes (arts. 177 ter a 177 septies) .................................... 85 y 86Sección 3.ª Asistencia en la recaudación (arts. 177 octies a 177 quaterdecies) .. 86 y 87

Título IV. La potestad sancionadora .............................................................................. 87

Capítulo Primero. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria (arts. 178 a 180) .................................................................................................................. 87 y 88Capítulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias ..... 88

Sección Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributa-rias (arts. 181 y 182) ................................................................................................... 88 y 89Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183 a 186) ............................................................................................................................ 89 y 90Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tributarias pecuniarias (arts. 187 y 188) ............................................................................................................................... 90 y 91Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y de las sanciones tributarias (arts. 189 y 190) ............................................................... 92

Capítulo III. Clasificación de las infracciones y sanciones tributarias (arts. 191 a 206 bis) .................................................................................................................................... 92 a 101Capítulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria (arts. 207 a 212) ..... 101 a 103

Título V. Revisión en vía administrativa ....................................................................... 103

Capítulo Primero. Normas comunes (arts. 213 a 215) ................................................. 103 y 104Capítulo II. Procedimientos especiales de revisión (art. 216) ..................................... 104

Sección Primera. Procedimientos de revisión de actos nulos de pleno derecho (art. 217) ...................................................................................................................... 104Sección 2.ª Declaración de lesividad de los actos anulables (art. 218) ............... 105Sección 3.ª Revocación (art. 219) .............................................................................. 105Sección 4.ª Rectificación de errores (art. 220) ......................................................... 105Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos (art. 221) ...................................... 106

Capítulo III. Recurso de reposición (arts. 222 a 225) .................................................... 106 y 107Capítulo IV. Reclamaciones económico-administrativas ............................................ 108

Sección Primera. Disposiciones generales ............................................................. 108

Subsección Primera. Ámbito de las reclamaciones económico-adminis-trativas (arts. 226 y 227) ..................................................................................... 108Subsección 2.ª Organización y competencias (arts. 228 a 231) .................... 109 a 111Subsección 3.ª Interesados (art. 232) ................................................................ 112Subsección 4.ª Suspensión (art. 233) ................................................................ 112

Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo (art. 234) .......... 113

Subsección Primera. Procedimiento en única o primera instancia (arts. 235 a 240) ............................................................................................................. 114 a 117Subsección 2.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 241 a 244) 117 a 120

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Índice general

Sección 3.ª Procedimiento abreviado (arts. 245 a 248) .......................................... 120 y 121Sección 4.ª Recurso contencioso-administrativo (art. 249) .................................. 121

Título VI. Actuaciones y procedimientos de aplicación de los tributos en supues-tos de delito contra la Hacienda pública (arts. 250 a 259) ........................................... 121 a 125Título VII. Recuperación de ayudas de Estado que afecten al ámbito tributario .... 126

Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 260 a 264) ................................................... 126 y 127Capítulo II. Procedimiento de recuperación en supuestos de regularización de los elementos de la obligación tributaria afectados por la decisión de recuperación (arts. 265 a 268) .................................................................................................................. 127 y 128Capítulo III. Procedimiento de recuperación en otros supuestos (arts. 269 a 271) .. 128

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 129 a 135Disposiciones transitorias ................................................................................................ 136 y 137Disposición derogatoria ................................................................................................... 137Disposiciones finales ......................................................................................................... 138 a 142

1.2. Normas de desarrollo

1.2.1. Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Regla-mento General del Régimen Sancionador Tributario ................................... 143

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) .............................................. 148Capítulo II. Las infracciones y sanciones tribu tarias ................................................... 148

Sección Primera. Calificación de las infracciones tributarias (arts. 3 y 4) ......... 148 y 149Sección 2.ª Cuantificación de las sanciones tributarias (arts. 5 a 7) .................... 149Sección 3.ª Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tri-butarias ........................................................................................................................ 150

Subsección Primera. Cálculo de la sanción en los supuestos de infraccio-nes previstas en los artículos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (arts. 8 a 12) .................................................... 150 y 151Subsección 2.ª Normas especiales para la delimitación y cuantificación de otras infracciones y sanciones tributarias (arts. 13 a 19) .............................. 152 a 155

Capítulo III. Procedimiento sancionador ...................................................................... 155

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 20 y 21) ..................................... 155Sección 2.ª Tramitación separada del procedimiento sancionador (arts. 22 a 25) 155 a 157Sección 3.ª Tramitación conjunta del procedimiento sancionador y del proce-dimiento de aplicación de los tributos ................................................................... 158

Subsección Primera. Renuncia a la tramitación separada del procedi-miento sancionador (arts. 26 y 27) ................................................................... 158Subsección 2.ª Normas especiales para la imposición de sanciones en el supuesto de actas con acuerdo (art. 28) .......................................................... 158

Sección 4.ª Ejecución de las sanciones (art. 29) ...................................................... 159

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Capítulo IV. Disposiciones especiales ............................................................................ 159

Sección Primera. Imposición de sanciones tributarias no pecuniarias (arts. 30 y 31) ............................................................................................................................. 159Sección 2.ª Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda Pública (arts. 32 y 33) ........................................................................................................................ 160

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 161Disposición transitoria ..................................................................................................... 161Disposición final ................................................................................................................ 161

1.2.2. Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamen-to general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en materia de revisión en vía administrativa .............................. 163

Título I. Disposiciones generales (arts. 1 a 3) ................................................................ 170

Título II. Procedimientos especiales de revisión .......................................................... 170

Capítulo I. Procedimiento de revisión de actos nulos de pleno derecho (arts. 4 a 6) 170 y 171Capítulo II. Procedimiento para la declaración de lesividad de actos anulables (arts. 7 a 9) .......................................................................................................................... 171Capítulo III. Procedimiento para la revocación (arts. 10 a 12) .................................... 172Capítulo IV. Procedimiento de rectificación de errores (art. 13) ................................ 172Capítulo V. Devolución de ingresos indebidos ............................................................ 173

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 14 a 16) ................................................ 173 y 174Sección 2.ª Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolución de ingresos indebidos en los supuestos del artículo 221.1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (arts. 17 a 19) ............................................... 174Sección 3.ª Ejecución de la devolución de ingresos indebidos (art. 20) ............. 175

Título III. Recurso de reposición ..................................................................................... 175

Capítulo I. Disposiciones generales (arts. 21 y 22) ....................................................... 175Capítulo II. Procedimiento .............................................................................................. 175

Sección 1.ª Iniciación (arts. 23 y 24) ......................................................................... 175Seccion 2.ª Tramitación (arts. 25 y 26) .................................................................... 176 y 177Sección 3.ª Resolución (art. 27) ................................................................................ 177

Título IV. Reclamaciones económico-administrativas ................................................ 177

Capítulo I. Disposiciones generales ................................................................................ 177

Sección 1.ª Organización y competencias (arts. 28 a 34) ...................................... 177 a 180Sección 2.ª Cuantía y acumulación de las reclamaciones (arts. 35 a 37) ............ 180 y 181Sección 3.ª Interesados (art. 38) ............................................................................... 181Sección 4.ª Suspensión de la ejecución del acto impugnado en la vía económico-administrativa (art. 39) .............................................................................................. 181

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Índice general

Subsección 1.ª Reglas generales (arts. 40 a 42) ............................................... 182Subsección 2.ª Suspensión automática en vía económico-administrativa (art. 43) ................................................................................................................. 183Subsección 3.ª Suspensión con prestación de otras garantías en vía econó-mico-administrativa (arts. 44 y 45) .................................................................. 183 y 184Subsección 4.ª Suspensión por el tribunal económico-administrativo (arts. 46 y 47) ....................................................................................................... 184

Capítulo II. Procedimiento general económico-administrativo ................................. 185

Sección 1.ª Normas comunes (arts. 48 a 51) ........................................................... 185 y 186Sección 2.ª Procedimiento en única o primera instancia ..................................... 186

Subsección 1.ª Iniciación (arts. 52 a 54) ........................................................... 186 y 187Subsección 2.ª Tramitación (arts. 55 a 59) ....................................................... 187 y 188Subsección 3.ª Resolución (art. 60) .................................................................. 188

Sección 3.ª Recursos en vía económico-administrativa (arts. 61 a 63) ............... 188 y 189

Capítulo III. Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales (arts. 64 y 65) 189

Título V. Ejecución de resoluciones ................................................................................ 190

Capítulo I. Ejecución de resoluciones ............................................................................ 190

Sección 1.ª Normas generales para la ejecución de resoluciones administrati-vas (arts. 66 y 67) ........................................................................................................ 190 y 191Sección 2.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones económico-administrativas (arts. 68 y 69) .................................................................................. 191Sección 3.ª Normas especiales para la ejecución de resoluciones judiciales (arts. 70 y 71) ............................................................................................................... 191

Capítulo II. Reembolso del coste de las garantías ........................................................ 192

Sección 1.ª Alcance del reembolso del coste de garantías (arts. 72 a 74) ........... 192Sección 2.ª Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías aporta-das (arts. 75 a 79) ........................................................................................................ 192 y 193

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 193 y 194Disposiciones transitorias ................................................................................................ 194Disposición final ................................................................................................................ 194

1.2.3. Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamen-to General de Recaudación ................................................................................. 195

Título Primero. Disposiciones generales ....................................................................... 202

Capítulo Primero. La gestión recaudatoria ................................................................... 202

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) ......................................... 202Sección 2.ª Recaudación de recursos de naturaleza pública por las distintas administraciones ........................................................................................................ 202

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Subsección Primera. Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales (arts. 3 a 6) ................................ 202 a 204Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos (art. 7) .................................... 204Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades loca-les y de sus organismos autónomos (art. 8) ................................................... 204

Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaborado-ras en la gestión recaudatoria (art. 9) ...................................................................... 204Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cau-telares en la gestión recaudatoria (art. 10) ............................................................. 205

Capítulo II. Ingresos de la gestión recaudatoria (art. 11) ............................................ 205

Sección Primera. Ingresos de la gestión recaudatoria en período voluntario y período ejecutivo (art. 12) ......................................................................................... 205

Subsección Primera. Ingresos en la Tesorería de la Dirección General del Tesoro y Política Finan ciera (art. 13) ............................................................... 205Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja (arts. 14 a 16) ........................................................................... 206Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recau-dación (arts. 17 a 19) .......................................................................................... 206 y 207Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas (art. 20) ............................................ 208Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores (art. 21) .............................................. 208Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por or-ganismos autónomos (art. 22) .......................................................................... 209

Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimiento periódico y notificación colectiva (arts. 23 a 25) .............................................................................................. 209 y 210Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestión recaudatoria (arts. 26 a 31) ....................................................................................... 210 y 211

Título II. La deuda ............................................................................................................. 211

Capítulo Primero. Extinción de la deuda (art. 32) ........................................................ 211

Sección Primera. Pago ............................................................................................... 211

Subsección Primera. Normas generales (arts. 33 a 43) ................................. 211 a 216Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento (arts. 44 a 54) .................. 216 a 222

Sección 2.ª Otras formas de extinción (arts. 55 a 60) ............................................. 223 y 224Sección 3.ª Baja provisional por insolvencia (arts. 61 a 63) .................................. 225

Capítulo II. Garantías de la deuda (arts. 64 a 67) ......................................................... 226

Título III. Recaudación en período voluntario y en período ejecutivo ..................... 226

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 68 y 69) .......................................... 226 y 227Capítulo II. Procedimiento de apremio ......................................................................... 227

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Índice general

Sección Primera. Inicio del procedimiento de apremio (arts. 70 y 71) ............... 227Sección 2.ª Desarrollo del procedimiento de apremio ......................................... 228

Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 72 a 73) ....................... 228Subsección 2.ª Ejecución de garantías (art. 74) .............................................. 229Subsección 3.ª Normas sobre embargos (arts. 75 a 93) ................................. 229 a 235Subsección 4.ª Normas sobre depósito de los bienes embargados (arts. 94 a 96) ...................................................................................................................... 235 y 236Subsección 5.ª Enajenación de los bienes embargados (arts. 97 a 107) ...... 236 a 241Subsección 6.ª Adjudicación de bienes y derechos a la Hacienda pública (arts. 108 a 110) ................................................................................................... 242 y 243Subsección 7.ª Actuaciones posteriores a la enajenación (arts. 111 y 112) . 243Subsección 8.ª Costas del procedimiento de apremio (arts. 113 a 115) ...... 243 y 244

Sección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio (art. 116) ..................... 244Sección 4.ª Tercerías (arts. 117 a 122) ...................................................................... 245Sección 5.ª Actuaciones de la Hacienda pública en procedimientos concursa-les y en otros procedimientos de ejecución (art. 123) ........................................... 246

Título IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores ...................................... 247

Capítulo Primero. Responsables (arts. 124 a 126) ......................................................... 247 y 248Capítulo II. Sucesores (art. 127) ....................................................................................... 248

Título V. Disposiciones especiales (art. 128) ................................................................. 249

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 250Disposiciones transitorias ................................................................................................ 251Disposición final ................................................................................................................ 251

1.2.4. Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Regla-mento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e ins-pección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-mientos de aplicación de los tributos ................................................................ 253

Título Primero. Disposiciones generales (art. 1) ........................................................... 274

Título II. Las obligaciones tributarias formales ............................................................ 274

Capítulo Primero. Las obligaciones censales ................................................................. 274

Sección Primera. Los censos tributarios (art. 2) .................................................... 274Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado ... 275

Subsección Primera. Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado (arts. 3 a 8) ............................................................... 275 a 278Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado (arts. 9 a 15) ...................................................................................... 278 a 282Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competen-cias del Estado (art. 16) ...................................................................................... 283

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Capítulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal (art. 17) ................................... 283Capítulo III. Obligaciones relativas al número de identificación fiscal .................... 283

Sección Primera. Normas generales (art. 18) ......................................................... 283Sección 2.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas físi-cas (arts. 19 a 21) ........................................................................................................ 284Sección 3.ª Asignación del número de identificación fiscal a las personas jurí-dicas y entidades sin personalidad jurídica (arts. 22 a 24) .................................. 284 y 285Sección 4.ª Especialidades del número de identificación fiscal de los empresa-rios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido (art. 25) .. 286Sección 5.ª Utilización del número de identificación fiscal (arts. 26 a 28) ......... 287 y 288

Capítulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales (art. 29) ............... 289Capítulo V. Obligaciones de información ..................................................................... 290

Sección Primera. Disposiciones generales (art. 30) ............................................... 290Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas .................... 290

Subsección Primera. Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas (arts. 31 a 35) ........................................................................ 290 a 294Subsección 2.ª Obligación de informar sobre operaciones incluidas en los libros registro (art. 36) ....................................................................................... 295Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y acti-vos financieros (arts. 37 a 42 ter) ...................................................................... 295 a 300Subsección 4.ª Obligaciones de información respecto de determinadas operaciones con Deuda Pública del Estado, participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda (arts. 43 y 44) ................................................... 301Subsección 5.ª Obligaciones de información respecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miem-bros de la Unión Europea (arts. 45 a 49) ............................................................ 303Subsección 6.ª Otras obligaciones de información (arts. 50 a 54 bis) .......... 303 a 305

Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de informa-ción (arts. 55 a 57) ...................................................................................................... 306Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la adminis-tración tributaria (art. 58) ......................................................................................... 307

Título III. Principios y disposiciones generales de la aplicación de los tributos ..... 307

Capítulo Primero. Órganos y competencias (arts. 59 a 61) ......................................... 307 a 309Capítulo II. Principios generales de la aplicación de los tributos .............................. 309

Sección Primera. Información y asistencia a los obligados tributarios (art. 62) 309

Subsección Primera. Actuaciones de información tributaria (arts. 63 y 64) ......................................................................................................................... 309Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas (arts. 65 a 68) ......................... 310Subsección 3.ª Información con carácter previo a la adquisición o trans-misión de bienes inmuebles (art. 69) ............................................................... 311

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Índice general

Subsección 4.ª Emisión de certificados tributarios (arts. 70 a 76) ................ 311 a 313Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tributaria (arts. 77 y 78) ............. 313

Sección 2.ª La colaboración social en la aplicación de los tributos (arts. 79 a 81) 314Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 82 a 86) ................................ 315

Capítulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios .... 316

Sección Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en materia tributaria ....................................................................................................... 316

Subsección Primera. Iniciación de las actuaciones y procedimientos tri-butarios (arts. 87 a 89) ........................................................................................ 316 y 317Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributa-rios (arts. 90 a 96) ................................................................................................ 317 a 319Subsección 3.ª Documentación de las actuaciones y procedimientos tri-butarios (arts. 97 a 100) ...................................................................................... 319 y 320Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributa-rios (arts. 101 a 104) ............................................................................................ 321 y 322

Sección 2.ª Intervención de los obligados en las actuaciones y procedimientos tributarios ................................................................................................................... 323

Subsección Primera. Personas con las que deben entenderse las actuacio-nes administrativas (arts. 105 a 109) ................................................................ 323 y 324Subsección 2.ª La representación en los procedimientos tributarios (arts. 110 a 112) ............................................................................................................. 325 y 326

Sección 3.ª El domicilio fiscal (art. 113) .................................................................. 326Sección 4.ª Las notificaciones en materia tributaria (arts. 114 a 115 ter) ............ 326 y 327

Título IV. Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria ................................. 328

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 116 a 121) ...................................... 328 y 329Capítulo II. Procedimientos de gestión tributaria ........................................................ 330

Sección Primera. Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliqui-dación, solicitud o comunicación de datos (arts. 122 a 125) ................................ 330Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación de autoliquidaciones, declara-ciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolución ........................... 330

Subsección Primera. Procedimiento para la rectificación de autoliquida-ciones (arts. 126 a 129) ....................................................................................... 330 a 332Subsección 2.ª Procedimiento para la rectificación de declaraciones, co-municaciones de datos y solicitudes de devolución (art. 130) .................... 333

Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias (arts. 131 y 132) ........................................................................................................... 333 y 334Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante declaración (arts. 133 a 135) ...... 334 y 335Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de ca-rácter rogado (arts. 136 y 137) .................................................................................. 335Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria ............................................................... 336

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Subsección Primera. Disposiciones generales (arts. 138 y 139) ................... 336Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria (art. 140) ......................................................... 337Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tri-butaria (arts. 141 a 143) ...................................................................................... 337 y 338

Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales ....................................................................................................................... 339

Subsección Primera. Actuaciones y procedimientos de comprobación censal (arts. 144 a 147) ....................................................................................... 339 a 340Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal (arts. 148 a 152) ............................................................................................................. 341 y 342Subsección 3.ª Actuaciones de control de presentación de declaraciones (art. 153) ............................................................................................................... 342Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales (art. 154) ....................................................................................................................... 343

Sección 8.ª Procedimiento de verificación de datos (arts. 155 y 156) ................. 343Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de valores ...................................... 344

Subsección Primera. La comprobación de valores (arts. 157 a 159) ............ 344Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores (art. 160) ....... 345Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria (arts. 161 y 162) ................. 345 y 346

Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada (arts. 163 a 165) ........... 346 y 347

Título V. Actuaciones y procedimiento de inspección ................................................ 347

Capítulo Primero. Disposiciones generales .................................................................. 347

Sección Primera. Funciones de la inspección de los tributos (arts. 166 a 169) .. 347 y 348Sección 2.ª Planificación de las actuaciones inspectoras (art. 170) ..................... 349Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos (arts. 171 a 173) ............ 349 y 350Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspectoras (art. 174) ................................. 350Sección 5.ª Documentación de las actuaciones inspectoras (arts. 175 y 176) .... 351

Capítulo II. Procedimiento de inspección ..................................................................... 352

Sección Primera. Iniciación del procedimiento de inspección (arts. 177 a 179) 352Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección (arts. 180 a 183) ...... 353 y 354Sección 3.ª Duración del procedimiento inspector (art. 184) ............................... 354Sección 4.ª Terminación del procedimiento de inspección ................................. 355

Subsección Primera. Actas de inspección (arts. 185 a 188) .......................... 355 a 358Subsección 2.ª Formas de terminación del procedimiento inspector (arts. 189 a 192) ............................................................................................................. 358 a 360

Sección 5.ª Disposiciones especiales del procedimiento inspector (arts. 193 a 196) 360 a 362

Capítulo III. Otras actuaciones inspectoras (art. 197) .................................................. 362

Título VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua ............. 363

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Índice general

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 198 a 200) ...................................... 363 y 364Capítulo II. Normas comunes en asistencia mutua ..................................................... 364

Sección Primera. Intercambio de información (arts. 201 a 203) .......................... 364Sección 2.ª Colaboración administrativa en materia de asistencia mutua (arts. 204 a 207) ..................................................................................................................... 364 y 365

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 365 a 367Disposiciones transitorias ................................................................................................ 367 y 368Disposición final ................................................................................................................ 368

Anexo .................................................................................................................................. 368

1.3. Otras normas

1.3.1. Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal ..................... 371

Título XIV. De los delitos contra la Hacienda Pública y contra la Seguridad Social (arts. 305 a 310 bis) ............................................................................................................ 371 a 376

1.3.2. Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Re-glamento por el que se regulan las obligaciones de facturación ................. 377

Título Preliminar. Obligación de documentación de las operaciones (art. 1) .......... 382

Título Primero. Obligación de documentación de las operaciones a los efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido ................................................................................... 383

Capítulo Primero. Supuestos de expedición de factura (arts. 2 a 5) .......................... 383 a 385Capítulo II. Requisitos de las facturas (arts. 6 a 16) ..................................................... 385 a 389Capítulo III. Remisión de facturas (arts. 17 y 18) ......................................................... 390Capítulo IV. Conservación de facturas y otros documentos (arts. 19 a 23) .............. 390Capítulo V. Otras disposiciones (art. 24) ....................................................................... 392

Título II. Obligaciones de documentación a efectos de otros tributos y en otros ámbitos (arts. 25 y 26) ....................................................................................................... 392

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 392 a 396Disposiciones transitorias ................................................................................................ 396

2. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN Y JURIS-DICCIÓN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA .................... 397

2.1. Procedimiento administrativo común

2.1.1. Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administra-ciones Públicas y del Procedimiento Administrativo Común .................... 399

Exposición de motivos ..................................................................................................... 403

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Título Preliminar. Del ámbito de aplicación y principios generales (arts. 1 a 3) ..... 408

Título Primero. De las Administraciones Públicas y sus relaciones (arts. 4 a 10) ... 408 a 411

Título II. De los órganos de las Administraciones Públicas ....................................... 411

Capítulo Primero. Principios generales y competencia (arts. 11 a 21) ...................... 411 a 413Capítulo II. Órganos colegiados (arts. 22 a 27) ............................................................. 413 y 414Capítulo III. Abstención y recusación (arts. 28 y 29) ................................................... 415

Título III. De los interesados (arts. 30 a 34) ................................................................... 415 y 416

Título IV. De la actividad de las Administraciones Públicas ..................................... 416

Capítulo Primero. Normas generales (arts. 35 a 46) .................................................... 416 a 421Capítulo II. Términos y plazos (arts. 47 a 50) ................................................................ 421 y 422

Título V. De las disposiciones y los actos administrativos ......................................... 422

Capítulo Primero. Disposiciones administrativas (arts. 51 y 52) ............................... 422Capítulo II. Requisitos de los actos administrativos (arts. 53 a 55) ............................ 422Capítulo III. Eficacia de los actos (arts. 56 a 61) ............................................................ 423 y 424Capítulo IV. Nulidad y anulabilidad (arts. 62 a 67) ..................................................... 424 y 425

Título VI. De las disposiciones generales sobre los procedimientos administrativos 425

Capítulo Primero. Iniciación del procedimiento (arts. 68 a 73) .................................. 425 y 426Capítulo II. Ordenación del procedimiento (arts. 74 a 77) .......................................... 427Capítulo III. Instrucción del procedimiento .................................................................. 427

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 78 y 79) ..................................... 427Sección 2.ª Prueba (arts. 80 y 81) ............................................................................. 427 y 428Sección 3.ª Informes (arts. 82 y 83) .......................................................................... 428Sección 4.ª Participación de los interesados (arts. 84 a 86) .................................. 428

Capítulo IV. Finalización del procedimiento ................................................................ 429

Sección Primera. Disposiciones generales (arts. 87 y 88) ..................................... 429Sección 2.ª Resolución (art. 89) ................................................................................ 429Sección 3.ª Desistimiento y renuncia (arts. 90 y 91) .............................................. 430Sección 4.ª Caducidad (art. 92) ................................................................................ 430

Capítulo V. Ejecución (arts. 93 a 101) ............................................................................. 430 y 431

Título VII. De la revisión de los actos en vía administrativa ...................................... 431

Capítulo Primero. Revisión de oficio (arts. 102 a 106) ................................................. 431 y 432Capítulo II. Recursos administrativos ............................................................................ 432

Sección Primera. Principios generales (arts. 107 a 113) ........................................ 432 y 433Sección 2.ª Recurso de alzada (arts. 114 y 115) ...................................................... 434Sección 3.ª Recurso potestativo de reposición (arts. 116 y 117) .......................... 434Sección 4.ª Recurso extraordinario de revisión (arts. 118 y 119) ......................... 434 y 435

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Índice general

Título VIII. De las reclamaciones previas al ejercicio de las acciones civiles y labo-rales ..................................................................................................................................... 435

Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 120 y 121) ...................................... 435Capítulo II. Reclamación previa a la vía judicial civil (arts. 122 a 124) ..................... 435Capítulo III. Reclamación previa a la vía judicial laboral (arts. 125 y 126) ............... 436

Título IX. De la potestad sancionadora .......................................................................... 436

Capítulo Primero. Principios de la potestad sancionadora (arts. 127 a 133) ............ 436 y 437Capítulo II. Principios del procedimiento sancionador (arts. 134 a 138) .................. 437 y 438

Título X. De la responsabilidad de las Administraciones Públicas y de sus autori-dades y demás personal a su servicio ............................................................................ 438

Capítulo Primero. Responsabilidad patrimonial de la Administración Pública (arts. 139 a 144) .................................................................................................................. 438

Capítulo II. Responsabilidad de las autoridades y personal al servicio de las Ad-ministraciones Públicas (arts. 145 y 146) ....................................................................... 439 y 440

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 440 a 443Disposiciones transitorias ................................................................................................ 443Disposición derogatoria ................................................................................................... 443Disposición final ................................................................................................................ 443

2.1.2. Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas ..................................................................... 449

Título Preliminar (arts. 1 y 2) ........................................................................................... 454

Título I. De los interesados en el procedimiento .......................................................... 454

Capítulo I. La capacidad de obrar y el concepto de interesado (arts. 3 a 8) ............. 454 a 456Capítulo II. Identificación y firma de los interesados en el procedimiento adminis-trativo (arts. 9 a 12) ............................................................................................................ 456 y 457

Título II. De la actividad de las Administraciones Públicas ....................................... 457

Capítulo I. Normas generales de actuación (arts. 13 a 28) .......................................... 457 a 463Capítulo II. Términos y plazos (arts. 29 a 33) ................................................................ 464 y 465

Título III. De los actos administrativos .......................................................................... 465

Capítulo I. Requisitos de los actos administrativos (arts. 34 a 36) ............................. 465 y 466Capítulo II. Eficacia de los actos (arts. 37 a 46) ............................................................. 466 a 469Capítulo III. Nulidad y anulabilidad (arts. 47 a 52) ..................................................... 469

Título IV. De las disposiciones sobre el procedimiento administrativo común ...... 470

Capítulo I. Garantías del procedimiento (art. 53) ......................................................... 470Capítulo II. Iniciación del procedimiento ...................................................................... 470

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 54 a 57) ................................................ 470 y 471Sección 2.ª Iniciación del procedimiento de oficio por la administración (arts. 58 a 65) ......................................................................................................................... 471 a 473Sección 3.ª Inicio del procedimiento a solicitud del interesado (arts. 66 a 69) . 473 y 474

Capítulo III. Ordenación del procedimiento (arts. 70 a 74) ......................................... 474 y 475Capítulo IV. Instrucción del procedimiento .................................................................. 475

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 75 y 76) ................................................ 475 y 476Sección 2.ª Prueba (arts. 77 y 78) ............................................................................. 476Sección 3.ª Informes (arts. 79 a 81) .......................................................................... 476 y 477Sección 4.ª Participación de los interesados (art. 82 y 83) .................................... 477

Capítulo V. Finalización del procedimiento ................................................................. 478

Sección 1.ª Disposiciones generales (arts. 84 a 86) ................................................ 478Sección 2.ª Resolución (arts. 87 a 92) ....................................................................... 478 a 480Sección 3.ª Desistimiento y renuncia (arts. 93 y 94) .............................................. 480Sección 4.ª Caducidad (art. 95) ................................................................................ 480

Capítulo VI. De la tramitación simplificada del procedimiento administrativo co-mún (art. 96) ....................................................................................................................... 481Capítulo VII. Ejecución (arts. 97 a 105) .......................................................................... 481 a 483

Título V. De la revisión de los actos en vía administrativa ......................................... 483

Capítulo I. Revisión de oficio (arts. 106 a 111) .............................................................. 483 y 484Capítulo II. Recursos administrativos ............................................................................ 484

Sección 1.ª Principios generales (arts. 112 a 120) ................................................... 484 a 486Sección 2.ª Recurso de alzada (arts. 121 y 122) ...................................................... 486Sección 3.ª Recurso potestativo de reposición (arts. 123 y 124) .......................... 486Sección 4.ª Recurso extraordinario de revisión (arts. 125 y 126) ......................... 487

Título VI. De la iniciativa legislativa y de la potestad para dictar reglamentos y otras disposiciones (arts. 127 a 133) ................................................................................ 487 a 489

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 489 y 490Disposiciones transitorias ................................................................................................ 490 y 491Disposición derogatoria ................................................................................................... 491Disposiciones finales ......................................................................................................... 491 a 494

2.2. Jurisdicción contencioso-administrativa

2.2.1. Ley 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa ...................................................................................................... 495

Exposición de motivos ..................................................................................................... 497

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Índice general

Título Primero. Del orden jurisdiccional contencioso-administrativo ...................... 505

Capítulo Primero. Ámbito (arts. 1 a 5) ........................................................................... 505Capítulo II. Órganos y competencias (arts. 6 a 13) ....................................................... 506 a 509Capítulo III. Competencia territorial de los Juzgados y Tribunales (art. 14) ........... 509Capítulo IV. Constitución y actuación de las Salas de lo Contencioso-administra-tivo (arts. 15 y 16) .............................................................................................................. 509Capítulo V. Distribución de asuntos (art. 17) ................................................................ 510

Título II. Las partes ........................................................................................................... 510

Capítulo Primero. Capacidad procesal (art. 18) ........................................................... 510Capítulo II. Legitimación (arts. 19 a 22) ......................................................................... 510 a 512Capítulo III. Representación y defensa de las partes (arts. 23 y 24) .......................... 512

Título III. Objeto del recurso contencioso-administrativo .......................................... 512

Capítulo Primero. Actividad administrativa impugnable (arts. 25 a 30) ................. 512 y 513Capítulo II. Pretensiones de las partes (arts. 31 a 33) ................................................... 513Capítulo III. Acumulación (arts. 34 a 39) ....................................................................... 513 y 514Capítulo IV. Cuantía del recurso (arts. 40 a 42) ............................................................ 514

Título IV. Procedimiento contencioso-administrativo ................................................ 515

Capítulo Primero. Procedimiento en primera o única instancia ................................ 515

Sección Primera. Diligencias preliminares (arts. 43 y 44) .................................... 515Sección 2.ª Interposición del recurso y reclamación del expediente (arts. 45 a 48) 515 a 517Sección 3.ª Emplazamiento de los demandados y admisión del recurso (arts. 49 a 51) ......................................................................................................................... 517 y 518Sección 4.ª Demanda y contestación (arts. 52 a 57) ............................................... 518 y 519Sección 5.ª Alegaciones previas (arts. 58 y 59) ...................................................... 520Sección 6.ª Prueba (arts. 60 y 61) ............................................................................. 520Sección 7.ª Vista y conclusiones (arts. 62 a 66) ...................................................... 521 y 522Sección 8.ª Sentencia (arts. 67 a 73) ......................................................................... 522 y 523Sección 9.ª Otros modos de terminación del procedimiento (arts. 74 a 77) ...... 523 y 524

Capítulo II. Procedimiento abreviado (art. 78) ............................................................. 524Capítulo III. Recursos contra resoluciones procesales ................................................. 526

Sección Primera. Recursos contra providencias y autos (arts. 79 y 80) ............. 526Sección 2.ª Recurso ordinario de apelación (arts. 81 a 85) ................................... 526 y 527Sección 3.ª Recurso de casación (arts. 86 a 95) ....................................................... 528 a 533Sección 4.ª Recurso de casación para la unificación de doctrina (arts. 96 a 99) 534 y 535Sección 5.ª Recursos de casación en interés de la ley (arts. 100 y 101) ............... 535 y 536Sección 6.ª De la revisión de sentencias (art. 102) ................................................. 536Sección 7.ª Recursos contra las resoluciones del secretario judicial (art. 102 bis) .. 536

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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Capítulo IV. Ejecución de sentencias (arts. 103 a 113) ................................................. 537 a 540

Título V. Procedimientos especiales ............................................................................... 540

Capítulo Primero. Procedimiento para la protección de los derechos fundamenta-les de la persona (arts. 114 a 122 bis) .............................................................................. 540 y 541Capítulo II. Cuestión de ilegalidad (arts. 123 a 126) .................................................... 542Capítulo III. Procedimiento en los casos de suspensión administrativa previa de acuerdos (art. 127) ............................................................................................................. 542Capítulo IV. Procedimiento para la garantía de la unidad de mercado (arts. 127 bis a 127 quáter) ....................................................................................................................... 543 y 544Capítulo V. Procedimiento para la declaración judicial de extinción de partidos políticos (art. 127 quinquies) ........................................................................................... 544

Título VI. Disposiciones comunes a los Títulos IV y V ................................................ 544

Capítulo Primero. Plazos (art. 128) ................................................................................. 544Capítulo II. Medidas cautelares (arts. 129 a 136) .......................................................... 545 y 546Capítulo III. Incidentes e invalidez de actos procesales (arts. 137 y 138) ................. 546Capítulo IV. Costas procesales (art. 139) ....................................................................... 546

Disposiciones adicionales ................................................................................................ 547 a 549Disposiciones transitorias ................................................................................................ 549 y 550Disposiciones derogatorias .............................................................................................. 550Disposiciones finales ......................................................................................................... 550

Índice de voces ........................................................................................ 551

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