INFORME DE GESTION - grupofep.com A LOS ESTADOS FINANCIEROS... · BASES DE PRESENTACION 2.1. Normas...
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FONDO DE EMPLEADOS DE PREVISORA, POSITIVA & FIDUPREVISORA “FEP”
Estados Financieros Bajo NIIF
31 de diciembre de 2017 y 2016
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EL FONDO DE EMPLEADOS DE PREVISORA, POSITIVA & FIDUPREVISORA
“FEP”
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DE 2017 y 2016
(Cifras expresadas en miles de pesos colombianos)
1. ENTIDAD Y OBJETO SOCIAL
EL FONDO DE EMPLEADOS DE PREVISORA, POSITIVA & FIDUPREVISORA
“FEP” es una entidad asociativa de carácter privado sin ánimo de lucro con plazo de
duración indefinida, número de asociados y patrimonio variado e ilimitado; regida por las
disposiciones legales vigentes, inscrita el 07 de abril de 1997 ante la Cámara de Comercio
de Bogotá quien otorgó la personería jurídica No.796 de Abril 11 de 1962, y se encuentra
ubicada en la Tv 9 Nº 55-97 Of. 303 y 304 en la ciudad de Bogotá, D.C.
El objeto social de acuerdo a sus Estatutos es fomentar la solidaridad, el compañerismo y
el ahorro, así como suministrar créditos que busquen el mejoramiento de la calidad de
vida y las condiciones económicas, sociales, y culturales de todos sus asociados y sus
familias.
2. BASES DE PRESENTACION
2.1. Normas contables aplicadas
FEP, de conformidad con las disposiciones vigentes emitidas por la Ley 1314 de 2009 y los Decretos 2784 de 2012 y 3023 de 2013, prepara sus estados financieros de conformidad con normas de contabilidad y de información financiera aceptadas en Colombia - NCIF, las cuales se basan en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) junto con sus interpretaciones, traducidas al español y emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por su sigla en inglés) hasta el 31 de diciembre de 2012. EXCEPCIONES DEL SECTOR SOLIDARIO DECRETO 2496 (23-DIC-2015) Por medio del cual se modifica el Decreto 2420 de 2015 Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones. Este decreto le permite al sector solidario manejar los aportes sociales en los términos previstos en la Ley 79 de 1988, separando el mínimo irreductible y el temporalmente restringido, respecto a la cartera de crédito (instrumentos financieros), continuar con modelo de riesgo señalado por la Supersolidaria, respecto al (deterioro) se mantienen el régimen de provisiones (individual y general).
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NORMATIVIDAD FINANCIERA Y CONTABLE
FEP aplica lo establecido en el decreto 2496 del 23 de diciembre de 2015 así:
1.1.4.5.2. Régimen normativo para el Grupo 2. Se establece un régimen normativo para los
preparadores de información financiera del Grupo 2 que se encuentren vigilados por la
Superintendencia de la Economía Solidaria, en los siguientes términos:
Para la preparación de los estados financieros consolidados aplicarán el marco técnico
normativo dispuesto en los Anexos 2 y 2. 1 Y sus modificatorios del Decreto 2420 de 2015.
Para la preparación de los estados financieros individuales y separados aplicarán el
marco técnico normativo dispuesto en los Anexos 2 y 2.1 y sus modificatorios del Decreto
2420 de 2015, salvo el tratamiento de la cartera de créditos y su deterioro previsto en la
Sección 11 y el de los aportes sociales previsto en el artículo 1.1.4.6.1. Del presente
decreto.
En todo caso a partir de cualquier fecha dentro del período de transición, se deberá
atender lo previsto en la Sección 35 de transición a la NIIF para las PYMES, contenida en
el Marco Técnico Normativo dispuesto en los Anexos 2 y 2. 1 Y sus modificatorios, del
Decreto 2420 de 2015.
La Superintendencia de la Economía Solidaria definirá las normas técnicas especiales,
interpretaciones y guías en materia de contabilidad y de información financiera, en
relación con las salvedades señaladas en el presente artículo, así como el procedimiento a
seguir e instrucciones que se requieran para efectos del régimen prudencial.
2.2. Bases de presentación
El Fondo de Empleados tiene definido por estatutos efectuar un corte de sus cuentas,
preparar y difundir estados financieros de propósito general una vez al año, el 31 de
diciembre de 2017. Para efectos legales en Colombia, los Estados Financieros principales
son los estados financieros separados o individuales, los cuales se expresan en pesos
colombianos, por ser la moneda de presentación o reporte para todos los efectos. La
moneda funcional es el peso colombiano, que corresponde a la moneda del entorno
económico principal en el que opera el Fondo de Empleados.
Los Estados Financieros de la entidad al 31 de diciembre de 2016, corresponden a los
primeros estados financieros preparados de acuerdo con las normas de contabilidad y de
información financiera aceptadas en Colombia (NIIF). Estos estados financieros han sido
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preparados sobre la base del costo histórico, excepto por la revaluación de ciertas
propiedades e instrumentos financieros básicos que son medidos a valores revaluados o a
valores razonables al final de cada período de reporte, como se explica en las políticas
contables. El costo histórico esta generalmente basado sobre el valor razonable de la
contraprestación entregada en el intercambio de bienes y servicios.
Las políticas contables son definidas por la administración como responsables de la
información financiera, las cuales serán aplicadas en FEP.
Dichas políticas, son un referente para la administración, puesto que éstas indican el
momento adecuado para el registro de la información; proporcionando así a la gerencia la
seguridad de que la información suministrada es confiable y oportuna para la toma de
decisiones.
Al respecto cabe tener en cuenta como bases fundamentales de las políticas contables las
siguientes:
Uniformidad en la presentación: Debe haber uniformidad en la aplicación de las políticas
contables definidas para la preparación y presentación de los estados financieros de un
ejercicio a otro, y cualquier variación al respecto se hace constar en notas aclaratorias a
los estados financieros.
Importancia relativa y agrupación: Los estados financieros contienen la descripción de las
transacciones de la empresa atendiendo a la importancia de las mismas con fundamento en
la definición de sus políticas contables, y se agrupan atendiendo a su naturaleza y cuantía.
3. POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Las principales políticas contables aplicadas en la presentación de los Estados
Financieros se detallan a continuación:
3.1 POLÍTICAS DE PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Se establece que los Estados Financieros Deben ser preparados y presentados de acuerdo
con las políticas contables indicadas en el Manual de Políticas contables bajo NIIF de tal
forma que reflejen fielmente la situación financiera del FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” .
Concretamente para su preparación se debe tener en cuenta que:
Deben cumplir en forma rigurosa con las políticas relacionadas con los objetivos
de la información contable y de los Estados Financieros; características, requisitos
y principios de la información financiera; del reconocimiento de los elementos de
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los Estados Financieros y con la política de medición y valoración de los elementos
de los Estados Financieros.
Deben ser preparados mediante la aplicación de políticas contables uniformes con
respecto al año anterior para permitir su comparabilidad
Los Estados Financieros se deben presentar en forma comparativa con los del año
anterior. En la presentación se debe utilizar el mismo orden, clasificación, nombre
de las cuentas y los mismos criterios en su estructura.
Cualquier reclasificación o modificación que se efectúe en el año corriente
implicará una modificación en la presentación del estado financiero del año
anterior para efectos comparativos. Este deberá ser revelado en nota a los Estados
Financieros indicando los elementos que han sido reclasificados.
Las cifras deben coincidir y estar tomadas fielmente de los libros de contabilidad.
Las cifras se deben presentar siempre en miles de pesos colombianos y se debe
revelar este hecho en los encabezados de los Estados Financieros.
Cada estado financiero debe indicar claramente lo siguiente en sus encabezados:
Nombre del Fondo, nombre del estado financiero, fecha de corte o período que
cubre, unidad monetaria en que están expresados los Estados Financieros (según lo
indicado en el literal anterior), los dos años comparativos (al lado derecho siempre
se presentará el año corriente y al lado izquierdo las cifras del año anterior).
Se deberá hacer referencia en el cuerpo del ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL a las revelaciones de los
Estados Financieros que contengan explicaciones, detalles o información adicional
sobre las cuentas de estos Estados Financieros.
Se debe indicar en todos y cada uno de los Estados Financieros en su parte inferior
la siguiente frase: Véanse las notas que se acompañan a los Estados Financieros.
Se debe revelar en notas a los Estados Financieros la información adicional
necesaria de los hechos económicos y sociales relevantes que ayuden a la
comprensión de los mismos, por parte de los diferentes usuarios. Las revelaciones
se indican en cada política específica.
3.2 POLÍTICAS CONTABLES GENERALES
Las Políticas contables que debe seguir EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” para el reconocimiento,
medición, revelación y presentación de hechos económicos específicos.
Contenido de cada política contable: Cada sección incluye los siguientes temas
con el significado que a continuación se indica:
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Objetivo: Indica lo que se pretende con la política contable establecida.
Alcance: Indica en espacio y tiempo el cubrimiento de la política contable.
Política contable específica: Incluye la política contable aplicable al hecho
económico en particular y se realiza una referencia a las normas contables
aplicables, con el ánimo de que el usuario profundice en lo que indica la norma
contable.
Reconocimiento y medición: Esta parte establece las políticas contables que se
deben seguir para la incorporación en la contabilidad (reconocimiento) y para la
determinación (medición) de los valores de los hechos económicos.
Revelación y presentación de la información: En esta parte se establecen las
políticas contables que aseguren que los hechos económicos se evidencian en los
Estados Financieros correctamente, dándose las respectivas explicaciones
necesarias para garantizar un mejor entendimiento por parte de los usuarios.
Objetivo de los controles contables: Uno de los aspectos relevantes para asegurar
el cumplimiento de los objetivos de los Estados Financieros y garantizar ante
terceros que se cumplan las normas contables en su reconocimiento, medición,
valuación, presentación y revelación es la existencia de un adecuado sistema de
control interno. Entre los aspectos relevantes del sistema de control interno se
encuentra el autocontrol, el cual establece como uno de sus aspectos relevantes,
que cada individuo dentro de la organización, debe asegurar que los procesos en
los cuales están comprometidos, se lleven a cabo ateniéndose a las políticas
trazadas por EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” y dentro de las normas legales,
asegurando con ello, la calidad de su actividad.
Por lo tanto, en el Manual de Políticas Contables bajo Normas Internacionales de
Información Financiera, NIIF, se establecen actividades de control contable que
deben ser realizadas, en primera instancia, por los responsables de cada proceso,
en forma permanente y cada vez que ocurra un hecho económico. Este control debe
enfocarse a asegurar la comparabilidad, verificabilidad y comprensibilidad de los
hechos económicos que están siendo reconocidos contablemente.
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Referencia normativa: se realiza una referencia a las normas contables NIIF
aplicables de acuerdo con lo indicado en la norma.
Glosario: Al final del Manual de Políticas Contables bajo NIIF se incluye un
glosario con las definiciones de los términos técnicos, para facilitar la comprensión
del manual por parte de sus usuarios.
Secciones Utilizadas: Descripción de las Secciones Utilizadas en el presente
Manual de Políticas Contables.
ACTIVOS
PRIMERA POLÍTICA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
ALCANCE
El alcance de esta política contable, abarca los activos financieros que se clasifican en:
efectivo y equivalentes de efectivo.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de
liquidez inmediata con que cuenta EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” y que puede utilizar
para el desarrollo de su objeto social, dentro de los cuales se encuentran las
siguientes:
Caja Menor
Bancos en moneda nacional
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
El efectivo y los equivalentes de efectivo son considerados activos financieros porque
representan un medio de pago y con base en éste se valoran y reconocen todas las
transacciones en los estados financieros.
También se incluyen las inversiones o depósitos que cumplan con la totalidad de las
siguientes condiciones:
Que sean de corto plazo o de gran liquidez, con un vencimiento original igual o
menor a tres (3) meses.
Que sean fácilmente convertibles en efectivo.
Están sujetas a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
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Los sobregiros bancarios, de existir, se clasifican y se presentan como Obligaciones
Financieras en el Pasivo Corriente en el Estado de Situación Financiera.
Se consideran recursos restringidos, los dineros que recibe EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA,
―”FEP” de los asociados o de terceros con destinación específica por igual
valor, tales como:
Recaudos para terceros – Convenios (pólizas de seguros, servicios médicos, entre
otros), cuyo objetivo es la cancelación directa a cada compañía.
Los saldos mínimos que se deben mantener en los bancos por previos convenios o
reciprocidad de servicios.
No se consideran efectivo restringido y con destinación específica los siguientes Rubros:
Los dineros que recibe EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” en forma anticipada, en la cancelación
de créditos.
Cuotas anticipadas se aplican inmediatamente y los remanentes se llevan a
ahorros permanentes.
Los dineros recibidos de los asociados para la conformación de los depósitos
Las donaciones recibidas de sus asociados o de terceros
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
El efectivo y sus equivalentes, son considerados como un instrumento financiero activo que
representa un medio de pago y constituye la base sobre la que se valoran y reconocen
todas las transacciones en los estados financieros. Un depósito de efectivo en un banco o
entidad financiera representa un derecho contractual para obtener efectivo para el
depositante o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a
favor de un acreedor.
Los equivalentes al efectivo se tienen principalmente para cumplimiento de compromisos
de pago a menos de seis (6) meses.
Las inversiones financieras se consideran como equivalentes al efectivo, en la medida en
que sean fácilmente convertibles a una cantidad determinada de efectivo y estén sujetas a
riesgos insignificantes de cambios en su valor.
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Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es
recibido o es transferido a la entidad financiera a manera de depósitos a la vista, cuentas
corrientes o de ahorros y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el
equivalente del mismo.
Si existiesen restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos, EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” ,
no reconocerá estos recursos de efectivo como disponibles sino en una subcuenta contable
para efectivo restringido, que permita diferenciarlo de otros saldos de efectivo, dada la
destinación limitada de dichos montos y deberá revelar en las notas a los estados
financieros esta situación.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación del FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
(pasivo), para efectos de presentación del ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA al
corte del periodo contable, se deberán presentar el efecto neto de dichas partidas (efectivo
y el pasivo relacionado) y el saldo resultante se incluirá en el ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA. Se presentará como activo corriente si es inferior a un (1) año o como no
corriente si es superior a ese período, informando igualmente esta situación mediante
notas a los Estados Financieros.
De existir sobregiros bancarios, estos se consideran como actividad de financiamiento,
debido a su condición de exigible por el banco y su identificación será por el saldo que
presente cada entidad bancaria al final de determinado período.
Los flujos de efectivo no incluyen ningún movimiento entre las partidas que constituyen el
efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son parte de la gestión de
efectivo del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” , más que de sus actividades de operación, de inversión o
financiación. La gestión del efectivo comprende también la inversión de los sobrantes de
efectivo y equivalentes al efectivo.
MEDICIÓN POSTERIOR
Tanto en el reconocimiento y medición inicial como en la medición posterior, el valor
asignado para las cuentas de efectivo y sus equivalentes constituyen el valor nominal del
derecho en efectivo, representado en la moneda funcional definida para la presentación de
información bajo NIIF para EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” .
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
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EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” debe revelar los componentes de la partida de efectivo y
equivalentes, presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de
flujos de efectivo con las partidas equivalentes en el ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA.
Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, EL FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” revelará en sus notas
acerca de la existencia, valor y tipo de restricción que afecta a dichos montos,
acompañado de un comentario sobre estos importes de efectivo y equivalentes de efectivo
que no estén disponibles para ser utilizados.
Si la restricción en el efectivo está asociada a una obligación del FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
(pasivo), para efectos de presentación del Estado de la Situación Financiera al corte del
periodo contable, se deberán compensar dichas partidas (efectivo y el pasivo relacionado)
y el saldo resultante se incluirá dicho Estado. Se presentará como activo corriente si es
inferior a un año o como no corriente si es superior a ese período, informando igualmente
esta situación mediante notas a los Estados Financieros.
Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo por obligación financiera en el
Estado de la Situación Financiera del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP"
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” revela en sus estados financieros, acompañado de un
comentario por parte de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser utilizado.
SEGUNDA POLÍTICA INVERSIONES
ALCANCE
La presente política contable abarca los instrumentos financieros activos bajo la
denominación de Inversiones.
POLITICA CONTABLE GENERAL
Las inversiones son instrumentos financieros activos los cuales otorgan derechos
contractuales con el fin de:
Recibir efectivo u otro activo financiero de empresas o de entidades financieras.
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Para efectos de reconocimiento contable, se clasificarán en:
Costo Amortizado.
Inversiones a valor razonable con cambios en el resultado.
Inversiones a valor razonable con cambios en otro resultado integral
La clasificación dependerá del modelo de negocio utilizado por EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISOR ―”FEP”.
Conservar flujos contractuales del activo sin tener la necesidad de conservar hasta
el vencimiento (costo amortizado) u
Obtener utilidades por variaciones o fluctuaciones en el precio de los activos en el
corto plazo (valor razonable con cambios en el ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL) y de las características de los flujos de efectivo contractuales del
activo financiero.
RECONOCIMIENTO INICIAL
Estas inversiones se reconocerán cuando ocurrieran, en el momento en que EL FONDO
DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
se convierte en parte obligada, lo cual ocurre, cuando se da la compra del título.
En el momento del reconocimiento inicial la inversión se registra por su valor razonable,
que usualmente es el de la compra más los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la compra del título, esto es, los pagos realizados al Comisionista de Bolsa,
puesto que las demás erogaciones que se realicen se reconocen como gasto en el momento
en que se incurre en ellas.
MEDICIÓN POSTERIOR
La valoración posterior se efectuará mensualmente al costo amortizado utilizando el
método de la tasa de interés efectiva. El cálculo se efectuará de la siguiente manera:
Si el título fuese comprado por el valor nominal y no hay gastos en la compra o
estos son inferiores al 1,5%, la valoración posterior se realizará calculando el
rendimiento financiero sobre el valor nominal a la tasa de interés efectiva
establecida en él.
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Si el título fuese comprado por un menor o mayor valor del nominal, se calculará
la Tasa Interna de Retorno (TIR) del instrumento en dicha fecha comparando el
desembolso inicial (más los gastos incurridos en la compra si estos exceden del
1,5% de la operación) con sus flujos futuros.
Esta tasa será utilizada para descontar los flujos futuros del instrumento a la fecha de la
valoración los cuales conformarán el nuevo valor del instrumento que será comparado con
el valor en libros y su diferencia, reconocida como un ingreso financiero por rendimientos
financieros.
Si la tasa de interés establecida es variable el cálculo de los flujos futuros se realizará con
base en la última tasa conocida del título en la fecha de valoración para el plazo de cada
flujo. Si las tasas disponibles no comprenden las fechas de los flujos se usarán tasas para
flujos similares. Cuando las tasas de mercado disponible han variado en el último año más
allá del 30% el cálculo será con base en tasas proyectadas calculadas con la curva de los
rendimientos futuros mediante interpolación o extrapolación.
La diferencia que se genera entre cada valoración es reconocida como mayor o menor
valor del activo con una contrapartida en el ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
dentro del rubro de ―resultado financiero neto‖.
VENTA
Al vencimiento el título se vende por el valor nominal y cualquier diferencia con respecto
al valor en libros será una ganancia o pérdida en la venta del título.
Las erogaciones incurridas en la venta o retiro de los títulos se reconocen como gasto en el
momento en que se incurre en ellas; es decir cuando se realiza la venta o retiro.
Los gastos en que se incurra para la venta del título, como la comisión pagada al
comisionista, se lleva a gastos generales.
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS.
Las inversiones a valor razonable pueden ser de Renta fija o variable si:
Sobre éstas se tiene la intención de vender en el corto plazo y obtener rentabilidad
por fluctuaciones en su precio, o
Cuando las características de los flujos de efectivo hacen que no haya condiciones
establecidas para pago de capital y/o intereses, y
Las demás que no están en las categorías anteriores.
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RECONOCIMIENTO INICIAL
Estas inversiones se reconocen en el momento en que EL FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” se convierte en parte
obligada, lo cual ocurre, cuando se da la compra del título de acuerdo con la orden que da
el Fondo de Empleados al administrador del portafolio o cuando se realiza el pago, lo que
suceda primero.
En el momento del reconocimiento inicial la inversión se registra por su valor razonable,
que usualmente es el de compra. Las erogaciones incurridas en la compra de estos títulos
(dineros pagados al comisionista y al administrador de los fondos), se registran
directamente como gastos en el ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
MEDICIÓN POSTERIOR
Al fin de cada mes, estas inversiones se valorarán con base en el valor de mercado, según
información que será provista por el administrador del Fondo de Empleados o
determinado por la dirección Administrativa y Financiera o el Gerente del FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” .
Cuando el instrumento financiero no tiene un valor razonable confiable debido a que es de
media o baja bursatilidad, la valoración se realiza con base en las tasas de mercado
establecidas por EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” autorizada para la emisión de la tasa de referencia
aplicable.
La diferencia entre la nueva valoración y el saldo en libros a esa fecha se reconoce en
resultados como ingreso o gasto por valoración de instrumentos financieros del período,
según el resultado de la valoración.
VENTA
La venta debe ser reconocida en el momento en que se transfieran definitivamente los
riesgos y beneficios asociados a la inversión, lo cual ocurre cuando se ceden los derechos
contractuales a recibir los flujos futuros del instrumento; es decir cuando EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” no
recibirá dinero en un futuro de ese instrumento, excepto el correspondiente al valor de
venta.
Cuando la inversión a valor razonable con cambios en resultados sea vendida, se debe
retirar del balance y la diferencia entre el valor de venta y el costo neto en libros será
reconocido como utilidad o pérdida en venta del instrumento y se tratará como ingreso o
gasto financiero.
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El valor de venta corresponderá al precio acordado con el comprador o establecido en la
Bolsa al momento de la negociación.
Las erogaciones en las que se incurre en la venta o retiro de los títulos se reconocen como
gasto en el momento en que se origina el hecho, es decir, cuando se realiza la venta o
retiro. Los gastos ocasionados por la transacción se reconocen en el ESTADO DE
RESULTADOS INTEGRAL como gastos generales (comisión y viáticos) y no como gastos
financieros. La comisión que se pague por la administración de todo el portafolio, se lleva
directamente al gasto.
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN OTRO
RESULTADO INTEGRAL.
En su reconocimiento inicial, EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” puede presentar el valor razonable de las
inversiones de patrimonio en otro resultado integral, siempre y cuando no sean mantenidas
para negociar. Esta elección es irrevocable.
Incluye fundamentalmente inversiones en sociedades controladas y no controladas que no
cotizan en el mercado de valores y que a pesar de catalogarse como disponibles para la
venta no son inversiones sobre las cuales EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” tenga la intención de venderlas
en el corto plazo.
RECONOCIMIENTO INICIAL
Estas inversiones se reconocen al valor razonable, que usualmente es el costo de compra o
por el valor invertido, según las características de la inversión; es decir, si se adquieren
inversiones de empresas ya constituidas se reconoce por el valor pagado por ellas, en los
demás casos se reconocen por el valor nominal desembolsado.
Las erogaciones directas incurridas en su adquisición, se capitalizan como mayor valor de
la inversión. Estas corresponden a gastos legales, de abogados en el perfeccionamiento
jurídico de la operación, gastos de traspaso, escrituras y registro en la cámara de
comercio.
Cuando se adquiere una inversión en otra sociedad que no cotiza en el mercado de
valores, se debe evaluar al momento de la compra si la misma va a generar beneficios
económicos futuros, ya sea por rendimientos financieros, dividendos o participaciones o
por la venta del título. Si ello no fuere así, el valor aportado se llevará directamente al
gasto.
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MEDICIÓN POSTERIOR
La mejor evidencia del valor razonable son los precios cotizados en un mercado activo, el
objetivo de determinar el valor razonable de un instrumento financiero que se negocia en
un mercado activo, es obtener el precio al cual se produciría la transacción con ese
instrumento al final del periodo sobre el que se informa, dentro del mercado activo más
ventajoso al cual tenga acceso inmediato la entidad.
No obstante, EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” ajustará el precio de mercado más ventajoso para reflejar
cualquier diferencia en el riesgo de crédito de la contraparte entre los instrumentos
habitualmente negociados y aquél que está siendo valorado. La existencia de cotizaciones
de precios publicadas en el mercado activo es la mejor evidencia del valor razonable y,
cuando existen, se utilizan para medir el activo financiero o el pasivo financiero.
Sin embargo, si el mercado para un instrumento financiero no es activo, EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
establecerá el valor razonable utilizando una técnica de valoración, estableciendo cuál
habría sido en la fecha de medición, el precio de una transacción realizada en condiciones
de independencia mutua y motivada por las consideraciones normales del negocio, Esta
técnica de valoración hará uso, en el máximo grado, de informaciones obtenidas en el
mercado, utilizando lo menos posible datos estimados por la entidad.
Incorporará todos los factores que considerarían los participantes en el mercado para
establecer el precio, y será coherente con las metodologías económicas generalmente
aceptadas para calcular el precio de los instrumentos financieros.
Periódicamente, EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” revisará la técnica de valoración y comprobará su validez
utilizando precios procedentes de cualquier transacción reciente y observable de mercado
sobre el mismo instrumento (es decir, sin modificaciones ni cambios de estructura), o que
estén basados en cualquier dato de mercado observable y disponible.
VENTA
La venta debe ser reconocida en el momento en que se transfieran definitivamente los
riesgos y beneficios asociados a la inversión, lo cual ocurre cuando se ceden los derechos
contractuales a recibir los flujos futuros del instrumento y se cede la titularidad del
instrumento; es decir cuando EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” no recibirá dinero en un futuro de ese
instrumento, excepto el correspondiente al valor de venta.
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Cuando se venda la inversión disponible para la venta, se debe retirar del balance y la
diferencia entre el valor de venta y el costo neto en libros será reconocido como utilidad o
pérdida en venta del instrumento. Si existe superávit por revaluación el mismo será
transferido a ganancias retenidas.
El valor de venta será el precio acordado con el comprador o establecido en la bolsa al
momento de la negociación.
Las erogaciones incurridas en la venta o retiro de los títulos se reconocen como gasto en el
momento en que se incurre en ellas; es decir cuando se realiza la venta o retiro.
DETERIORO DE VALOR
Al cierre del período contable se realizará un análisis de pérdida por deterioro de valor de
los instrumentos financieros para determinar si han perdido valor, esto es, si es probable
que la cuantía que se espera recuperar del instrumento sea menor al valor en libros. Si se
determina que dicha pérdida existe deberá reconocerse según lo dispuesto en esta política.
El valor de una inversión estará deteriorado si como resultado de sucesos pasados, se han
impactado los flujos de efectivo futuros estimados del activo.
Los siguientes aspectos permiten identificar si una inversión podría estar deteriorada:
1. Evaluación de la situación financiera del emisor, analizar si presenta dificultades
financieras significativas o si es posible que presente causales de disolución.
2. Incumplimientos por parte del emisor de sus obligaciones financieras, en especial,
aquellas relacionadas con las cláusulas contractuales.
3. Desaparición de un mercado activo para el activo financiero en cuestión, debido a
dificultades financieras.
4. Disminución de calificación de riesgo.
5. Rebaja en la calificación crediticia del emisor.
6. Condiciones económicas nacionales o sectoriales que muestren cambios adversos en el
valor del instrumento.
De existir estos elementos que indiquen una pérdida de valor se debe hacer el cálculo del
valor de recuperación esperado del título.
Pérdida de valor para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados
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A excepción de las inversiones al valor razonable con cambios en resultados, todos los
activos financieros estarán sujetos a revisión por deterioro del valor.
Pérdida de valor para las inversiones mantenidas al costo amortizado
Cuando exista evidencia objetiva del deterioro de valor de las inversiones que se
contabilizan al costo amortizado, el valor de la pérdida se medirá como la diferencia entre
el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados,
descontados a la tasa de interés efectiva original del activo financiero. El monto de la
pérdida se reconocerá en resultados disminuyendo directamente la inversión o en cuenta
correctora.
Pérdida de valor para las inversiones a valor razonable con cambios en otro resultado
integral
Cuando exista evidencia objetiva del deterioro de valor sobre un instrumento de
patrimonio no cotizado, que no se contabiliza al valor razonable porque éste no puede ser
medido con fiabilidad, el monto de la pérdida por deterioro del valor será la diferencia
entre el saldo en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo
futuros estimados, descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos
financieros similares.
PRESENTACION Y REVELACIONES
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” presentará información suficiente para permitir la
conciliación con las partidas presentadas en el estado de situación financiera.
Revelación en el Estado de Situación Financiera
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” informará ya sea en el estado de situación financiera o en
las notas a los estados financieros, los valores para cada una de las categorías en que se
clasificaron los instrumentos financieros, así:
Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados.
Activos financieros a valor razonable con cambios en otro resultado integral.
Inversiones mantenidas al costo amortizado.
Revelación en el Estado de Resultado Integral
a) Se deberán revelar las ganancias o pérdidas netas por:
18
1. Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambio en resultados,
mostrando de forma separada las correspondientes a los activos financieros o pasivos
financieros designados como tales en el reconocimiento inicial y las de los activos
financieros y pasivos financieros que se hayan clasificado como mantenidos para negociar.
2. Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambio en otro
resultado integral, mostrando por separado el monto de la ganancia o la pérdida
reconocidas en otro resultado integral durante el período y el valor reclasificado del
patrimonio al resultado del período.
3. Inversiones mantenidas al costo amortizado.
Valores totales de los ingresos y de los gastos por intereses (calculados utilizando la tasa
de interés efectiva) producidos por los activos financieros que no se midan al valor
razonable con cambios en los resultados.
b) Ingresos y gastos por comisiones (distintos de los valores incluidos al determinar la tasa
de interés efectiva) que surjan de:
1.- Activos financieros que no se midan al valor razonable con cambios en los resultados.
2.- Actividades fiduciarias o de administración que suponga la tenencia o inversión de
activos por cuenta de individuos, fideicomisos, planes de prestaciones por retiro u otras
instituciones.
3.- Ingresos por intereses sobre activos financieros deteriorados, y
c) El valor de las pérdidas por deterioro por cada clase de activo financiero.
Otra Información a Revelar
Bases de medición establecidas en las políticas contables.
Valor razonable de cada clase de activo financiero.
a) Riesgos procedentes de instrumentos financieros.
TERCERA POLÍTICA DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR
ALCANCE.
La política aplica para todas las cuentas por cobrar del FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” consideradas en las
NIIF como un activo financiero en la categoría de préstamos y partidas por cobrar de la
19
NIC 39 Instrumentos Financieros, dado que representan un derecho a recibir efectivo u
otro activo financiero en el futuro. En consecuencia incluye:
Cartera de crédito.
Cuentas por cobrar a empleados.
Cuentas por cobrar deudores varios.
Ésta política no aplica para Anticipos y Avances que tienen que ver con la adquisición de
inventarios, activos intangibles y propiedades, planta y equipo, en vista de que este rubro
corresponde a dineros otorgados en forma anticipada que no representan un derecho para
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―FEPa recibir efectivo o algún otro instrumento financiero; por lo
tanto, deben registrarse en la cuenta que mejor refleje la destinación u objeto por el cual
fue otorgado el anticipo.
Los otros anticipos se reclasifican a las cuentas contables de:
1) Gastos pagados por anticipado, cuando el servicio o la actividad para la que se entrega
el anticipo no se ha ejecutado a la fecha de presentación de las cifras a NIIF
2) Costo o gasto en el ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL, cuando el servicio o
actividad (como viajar en caso de viáticos) ya se ha ejecutado a la fecha de presentación
de las cifras a NIIF y 3) propiedades, planta y equipo, cuando el anticipo este destinado
para adquisición de éstos.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL.
Esta política aplica para los siguientes deudores o activos financieros:
CARTERA DE CRÉDITO
Corresponden a derechos contractuales por créditos otorgados por EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” a
través de sus diferentes líneas:
- Crédito Automático
- Crédito Pólizas
- Crédito Libre Inversión
- Crédito Consumo
- Crédito Primas
20
- Crédito Educativo Rotativo
- Crédito Término Fijo
- Crédito Rotativo
- Crédito Recreación y Turismo
- Crédito Hogar y Tecnología
- Crédito Convenios Menores
- Crédito de Vehículo
NOTA ACLARATORIA.- De acuerdo con los lineamientos establecidos por la Circular
Básica Contable y Financiera, CBCF, que señala que los créditos deben clasificarse de
manera general en Vivienda, Consumo, Microcrédito y Comercial.
Para el caso del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” , toda la cartera colocada se lleva a Consumo.
CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS
Son derechos a favor del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ― ”FEP” que se originan por la entrega de dineros a los
empleados. Actualmente se otorgan préstamos a empleados a cero interés por un año como
plazo máximo. Ningún empleado puede usar este préstamo por más de una vez al año.
CUENTAS POR COBRAR DEUDORES VARIOS
Corresponden a cuentas por cobrar por concepto de:
Deudores Patronales, que a la fecha de cierre del periodo contable
presenten saldos a favor del FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPOPREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL.
Se reconoce una cuenta por cobrar cuando la entidad tiene la obligación contractual de
recibir efectivo u otro activo financiero.
MEDICIÓN POSTERIOR.
Todos los activos financieros cuyo plazo pactado supere los 360 días, se miden
posteriormente a su reconocimiento, utilizando el método de la tasa de interés efectiva,
para efectuar la medición al costo amortizado.
21
La valoración de las cuentas por cobrar se realizará utilizando el método del costo
amortizado con la tasa de interés efectiva.
a) Cuando la tasa de interés pactada entre EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ― “FEP” y el asociado, se encuentre entre
un 80% y un 120% con respecto a la tasa del mercado adecuada, no se requerirá hallar
una tasa de mercado para descontar la cartera, y se procederá hallar la tasa de interés
efectiva. Para esta valoración el Fondo de Empleados procederá así:
1.- Hallar los flujos de efectivo proyectados de la cartera (incluyendo intereses y capital).
Este aplica si el interés pactado corresponde a tasas variables.
2.- Hallar con los flujos de efectivo de la cartera la Tasa Interna de Retorno (TIR) (Tasa
que iguala todos los flujos de efectivo en un periodo de tiempo específico).
3.- Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la TIR – Tasa Interna de Retorno,
hallada.
4. Actualizar mensualmente dichos flujos de efectivos proyectados. Este aplica si el interés
pactado corresponde a tasas variables.
a) Se entenderá que la Tasa Interna de Retorno, TIR, hallada para tasas de interés variable
será la última tasa de interés conocida para el periodo que aplica, por tanto, el
reconocimiento de intereses por cobrar se realizará con esta tasa contra un ingreso
financiero; el ingreso se realizará de forma proporcional a los días transcurridos desde el
último cobro de interés hasta la fecha de cierre contable mensual.
b) Cuando la cartera esté pactada por debajo y no se encuentra en el umbral mencionado
en el literal a) de las tasas de interés apropiadas (tasas reales del mercado), o EL FONDO
DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
no pacte el cobro de intereses sobre los saldos de cartera, se procederá así:
Hallar la tasa adecuada para el crédito: Para hallar la tasa de interés apropiada,
enunciada en el párrafo anterior, se utilizará la tasa de mercado para créditos
similares o tasa de colocación ordinaria, para la fecha correspondiente a la
valoración del activo financiero.
Proyectar los pagos futuros (incluyendo intereses y capital) que realizará el
asociado.
Descontar mensualmente dichos pagos futuros con la tasa adecuada.
La diferencia entre la valoración por costo amortizado y el saldo en libros de la
cartera y cuentas por cobrar corresponderá a un ingreso o gasto financiero.
22
INTERESES DE MORA.
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” reconocerá una cuenta por cobrar por intereses de mora,
siempre que tenga el derecho legal a recibir efectivo por este concepto, y que sea probable
que se generen beneficios económicos futuros.
Generalmente, la probabilidad del recaudo de estos intereses, está ligada a la
probabilidad del recaudo de la cuenta del principal. Cuando la probabilidad del recaudo
del principal sea baja o nula, la cuenta por cobrar por concepto de intereses por mora,
solo deberá ser reconocida cuando el usuario acepte cancelarlos, para ponerse al día con
sus obligaciones.
La base de medición del cálculo de los intereses de mora se efectuará aplicando al saldo
vencido de la deuda (sin incluir los intereses de mora que deba), la tasa de interés de mora
pactada o establecida en los acuerdos contractuales durante el período del vencimiento de
la deuda. Dicha tasa no podrá sobrepasar las autorizadas por las autoridades competentes
debiendo ser siempre la máxima permitida.
RETIRO Y BAJA EN CUENTAS.
En EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” una cuenta por cobrar será retirada del Estado de la
Situación Financiera, cuando el deudor quede a paz y salvo con sus obligaciones.
Igualmente, una cuenta por cobrar podrá también ser retirada, cuando una vez efectuados
los análisis pertinentes, se considera irrecuperable. En este caso, se debe retirar la
proporción o la totalidad de la cuenta según los resultados del análisis que sobre su
recuperabilidad presente la aplicación de la política contable de deterioro de valor de
cuentas por cobrar bajo NIIF.
El tratamiento contable de las cancelaciones que hagan los deudores a las cuentas por
cobrar deterioradas, se amplía en la política contable de deterioro de valor de cuentas por
cobrar bajo NIIF.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos deudores, se efectuará atendiendo las siguientes consideraciones:
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con
su origen y naturaleza. El origen está relacionado con el tipo de deudor (asociado,
particular, empleado, autoridad tributaria, deudores oficiales, y cualquier otro
23
deudor determinado en el Estado de la Situación Financiera) y la naturaleza está
relacionada con el hecho económico que genera el saldo deudor (servicios,
préstamos, entre otros).
Resumen de políticas contables significativas, la base de medición utilizada para la
determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así como las
demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de los
Estados Financieros.
Para los saldos originados en préstamos debe revelarse el deudor y las tasas de
interés.
Revelar sobre los activos poseídos en garantía en la fecha sobre la que se informa:
a) La naturaleza e importe en libros de los activos obtenidos
b) Cuando los activos no sean fácilmente convertibles en efectivo, sus políticas para
disponer de tales activos, o para utilizarlos en sus operaciones.
Se deben revelar en forma separada (corriente y no corriente) los saldos que se
espera recaudar dentro de un año o a más de un año. Si existen saldos a recaudar a
más de un año, se deben revelar los saldos que se espera recuperar en los primeros
cinco años (por año).
Se debe revelar el movimiento de la cuenta de deterioro de valor. Esta cuenta
deberá ser presentada como un menor valor de los saldos deudores.
Revelar el importe total de los ingresos o gastos por intereses (calculados
utilizando el método de la tasa de interés efectiva) producidos por las cuentas por
cobrar que se miden al costo amortizado.
CUARTA POLÍTICA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
ALCANCE.
La presente política aplica para la contabilización de los siguientes elementos de
Propiedades, Planta y Equipo:
Muebles, enseres y equipos de oficina.
Equipos de comunicación y computación.
POLITICA CONTABLE GENERAL
24
En EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” se podrán realizar adquisiciones de elementos que podrán
ser clasificadas así:
a) Bienes que se llevarán directamente a resultados.
Son aquellos que por sus características se reconocerán en el ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL en el momento de adquisición, tales como:
Los bienes que se esperen utilizar por más de un periodo, pero el monto de su
compra no es significativo. Dicho monto será evaluado de forma independiente por
cada clase de activos.
Los bienes que se espera utilizar por más de un periodo, y su cuantía es
significativa, pero no se espera recibir beneficios económicos de ellos, ni prestan
un apoyo administrativo.
b) Bienes objeto de capitalización.
Son los que:
Se espera utilizar por más de un periodo
Su cuantía es significativa
Generan beneficios económicos futuros o prestan un apoyo administrativo en la
generación de estos beneficios.
RECONOCIMIENTO
Un elemento de Propiedades, Planta y Equipo se reconocerá como activo en el momento
en el que cumpla con los siguientes criterios:
Que sea un recurso tangible controlado por el FONDO DE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
Que sea probable que el FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” obtenga los beneficios económicos
futuros derivados del activo o sea utilizado para fines administrativos.
Que se espere utilizar en el giro normal de los negocios del FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA,
―”FEP” en un período superior a un año.
25
Que EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” ha recibido los riesgos y beneficios inherentes al
activo independientemente de la titularidad jurídica.
El valor del activo pueda ser medido confiable y razonablemente.
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” reconocerá en sus estados financieros un activo por
componentes si las partes que lo constituyen presentan un grado de desgaste diferente y/o
una vida útil diferente de las demás.
DEPRECIACIÓN.
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” reconocerá la depreciación de los activos de
Propiedades, Planta y Equipo durante su vida útil mediante la distribución racional
y sistemática de su costo. La determinación de la depreciación debe efectuarse con
base en métodos de reconocido valor técnico, y según estudios realizados por el
personal experto de la Entidad, aplicando el patrón que mejor refleje el equilibrio
entre los beneficios recibidos, la vida útil y la distribución del costo del activo
correspondiente.
El cargo por depreciación se reconocerá en el resultado del período a menos que se
haya incluido en el valor en libros de otro activo. El valor residual no será base de
depreciación; éste y la vida útil del activo, se revisarán como mínimo al término de
cada período anual y si las expectativas difieren de las estimaciones previas, serán
aplicados los nuevos criterios prospectivamente.
La vida útil de cada componente será la inferior entre, 1) la vida útil estimada de la parte,
2) el tiempo en que la Entidad pretenda utilizar el activo, 3) la vida útil estimada del activo
como un todo. Para determinarla, se tendrán en cuenta factores como: la utilización
prevista del activo, el desgaste físico esperado, la obsolescencia técnica, tecnológica o
comercial, los límites legales o restricciones similares, entre otros.
La depreciación iniciará en el momento en que el activo se encuentre listo para su uso (se
encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar) y finalizará en la
fecha más temprana entre aquella en que el activo se clasifique como mantenido para la
venta, y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Esto implica que una
vez comience la depreciación del activo, ésta no cesará incluso en los períodos en que la
Propiedad, Planta y Equipo esté sin utilizar.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
26
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” revelará en sus estados financieros la información que se
enuncia a continuación, individualmente, teniendo en cuenta la materialidad o lo
representativo del bien o en su defecto por grupos homogéneos de activos:
Las bases de medición utilizadas para determinar el valor en libros bruto.
Los métodos de depreciación utilizados.
Las vidas útiles o los porcentajes de depreciación utilizados.
El valor en libros bruto, la depreciación acumulada y las pérdidas por deterioro de
valor.
a) Una conciliación entre los valores en libros al principio y al final del periodo,
mostrando:
Las inversiones o adiciones realizadas.
Los incrementos o disminuciones, resultantes de las revaluaciones.
Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas, o revertidas directamente al
patrimonio neto.
Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del periodo.
La depreciación.
La existencia y los valores correspondientes a las restricciones de titularidad, así
como las Propiedades, Planta y Equipo que sean garantía ante obligaciones.
Los juicios de valor utilizados en la determinación de los métodos de depreciación y
la estimación de la vida útil de los activos. A partir de esto, presentar la
depreciación del periodo y la depreciación acumulada al término del periodo.
b) Información sobre los cambios en estimaciones referentes a las Propiedades, Planta y
Equipo, respecto a:
Valores residuales.
Vidas útiles.
Métodos de depreciación.
Al utilizar la medición por el modelo del valor revaluado, se revelará la siguiente
información:
La fecha efectiva de la revaluación.
Referencia de los datos de un tasador independiente, si fue utilizado su concepto.
Los métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la estimación del valor
razonable de los elementos.
27
El valor razonable de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo determinado
directamente por referencia a los precios observables en un mercado activo o a
recientes transacciones de mercado.
El importe en libros al que se habría reconocido si se hubieran contabilizado según
el modelo del costo.
El superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo.
Con respecto a las partidas de Propiedades, Planta y Equipo que hayan sufrido pérdidas
por deterioro del valor, se debe presentar información sobre:
El valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado del
periodo, así como la partida del ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL en las
que tales pérdidas por deterioro del valor estén incluidas.
El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el
resultado del periodo, así como la partida del ESTADO DE RESULTADOS
INTEGRAL en que tales reversiones estén incluidas.
El valor de las pérdidas por deterioro del valor de activos revaluados reconocidas
directamente en el patrimonio neto durante el periodo.
El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor de activos
revaluados reconocidas directamente en el patrimonio neto durante el periodo.
Las técnicas utilizadas para la determinación del valor de uso y el valor de
mercado y cuál de estas se relaciona como importe recuperable.
PASIVOS
QUINTA POLÍTICA OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR
ALCANCE
Esta política contable aplica para cuentas por pagar a proveedores y otras cuentas
por pagar que se encuentran bajo la categoría de instrumentos financieros de tipo
pasivo, a saber:
Proveedores por compras de bienes y servicios nacionales y del exterior
Acreedores por arrendamientos, seguros, bienes y servicios en general
Impuestos por pagar diferentes al impuesto de renta
Avances y anticipos recibidos
Otras cuentas por pagar
28
La política contable de cuentas por pagar no aplica para los siguientes hechos
económicos, debido a que se desarrolló una política contable en particular para cada
caso:
Instrumentos financieros pasivos que surjan de obligaciones financieras.
Las obligaciones financieras y pasivos financieros que surjan de adquisiciones de
activos mediante arrendamientos financieros.
Las cuentas por pagar por concepto de subsidios asignados.
Obligaciones laborales.
El impuesto de renta por pagar.
Pasivos estimados y créditos judiciales.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” reconoce como un pasivo financiero de naturaleza
acreedor (cuentas por pagar) los derechos de pago a favor de terceros originados en
prestación de servicios recibidos o la compra de bienes a crédito, y en otras obligaciones
contraídas a favor de terceros.
Se reconoce una cuenta por pagar en el Estado de la Situación Financiera, en la medida en
que se cumplan las siguientes condiciones:
a) Que el servicio o bien haya sido recibido a satisfacción,
b) Que la cuantía del desembolso a realizar pueda ser evaluada con fiabilidad Que sea
probable como consecuencia del pago de la obligación presente se derive la salida de
recursos que llevan incorporados beneficios económicos futuros.
Los saldos por pagar se reconocen en el momento en que EL FONDO DE EMPLEADOS
DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” se convierte en
parte obligada (adquiere obligaciones) según los términos contractuales de la operación.
Por lo tanto, deben ser reconocidos como obligaciones ciertas a favor de terceros, las
siguientes operaciones y bajo las siguientes circunstancias:
Proveedores por compras de bienes y servicios nacionales y del exterior
Las obligaciones a favor de terceros originados en contratos o acuerdos deben ser
reconocidos en la medida en que se cumplan los siguientes requisitos:
Que el bien o servicio se ha recibido o se viene recibiendo a satisfacción y se han
recibido beneficios del mismo.
29
Es probable que del pago de dicha obligación se derive la salida de recursos que
llevan incorporados beneficios futuros.
El valor puede ser determinado en forma confiable.
Estos pasivos se reconocerán en la medición inicial al valor nominal según los términos de
compra y los acuerdos contractuales con el proveedor.
Acreedores por arrendamientos, seguros, bienes y servicios en general
Los acreedores por arrendamientos operativos se reconocen en la medida en que el bien
objeto del contrato es utilizado tomando para ello el valor pactado contractualmente.
Los pasivos por seguros se reconocen en el momento en que ocurra lo primero entre:
la fecha de expedición de las pólizas de seguro o
la fecha en que se ha iniciado la cobertura de la póliza, tomando el valor de las
primas acordadas.
Las demás obligaciones con acreedores se reconocen en el momento en que se recibe el
bien o la prestación del servicio correspondiente.
Otras cuentas por pagar
Se registrarán contablemente en la medida en que se cumplan los siguientes criterios de
reconocimiento:
a) Que el bien o servicio se reciba a satisfacción junto con los beneficios del mismo,
b) Es probable que del pago de dicha obligación se derive la salida de recursos que llevan
incorporados beneficios futuros,
c) El valor pueda ser determinado en forma confiable.
MEDICION POSTERIOR
Proveedores y acreedores
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” deberá identificar desde el reconocimiento inicial, si la
cuenta por pagar es de largo o corto plazo para efectos de la medición posterior del pasivo
financiero.
30
Las cuentas por pagar corrientes se medirán a su valor nominal, siempre y cuando no
incluyan una financiación o incorporen un descuento significativo, puesto que de ser así, se
medirán al costo amortizado.
Las cuentas por pagar a largo plazo se medirán utilizando el costo amortizado mediante el
método de la tasa de interés efectiva.
Avances y anticipos recibidos
Los avances y anticipos recibidos son valores que serán cancelados en el período
corriente, por tanto su medición posterior será a valor nominal.
Otras cuentas por pagar
Las cuentas por pagar corrientes se medirán a su valor nominal, si no incluyen un
descuento significativo. Las cuentas por pagar a largo plazo se medirán utilizando el costo
amortizado mediante el método de la tasa de interés efectiva.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” deberá mostrar en sus notas a los estados financieros, una
descripción de las condiciones (plazo, intereses y otras consideraciones) de las cuentas por
pagar a cada fecha de corte.
Se presentará en los estados financieros o en las notas a los mismos la composición de las
cuentas por pagar en corrientes y no corrientes según sean de corto o largo plazo.
Se debe además detallar la información utilizada para la valoración al costo amortizado
para cada una de las deudas, incluyendo las referencias para determinar las tasas de
descuento utilizadas.
Se revelará acerca de las ganancias y pérdidas (ingresos o gastos) por intereses
calculados con el costo amortizado.
Se revelarán los vencimientos contractuales de los pasivos financieros, según las siguientes
bandas de tiempo:
No más de un mes.
Más de un mes y no más de tres meses.
Más de tres meses y no más de un año.
Más de un año y no más de cinco años.
SEXTA POLÍTICA FONDOS SOCIALES
31
ALCANCE
Esta política aplica para todos los fondos de destinación específica, obligatoria y/o
autorizada por la Asamblea General de Asociados, provenientes de recursos de la
distribución de excedentes de periodos anteriores que son trasladados del patrimonio al
pasivo constituyéndose en pasivo social agotable, reglamentados por la Junta Directiva.
Fondo de Bienestar Social (Educación).
Fondo de Desarrollo Empresarial
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL.
Se reconoce un Fondo Social cuando la Asamblea General de Asociados ciñéndose a la
norma y a los Estatutos, aprueba la distribución de excedentes en la cual se definen los
montos de los diferentes Fondos Sociales de destinación específica a ser trasladados al
pasivo en el siguiente periodo contable en el que se generaron dichos excedentes. Por ser
los Fondos Sociales agotables los saldos que no se hubiesen ejecutado durante el periodo
fiscal, permanecerán hasta cumplir con el objetivo para el cual fueron creados. Es de
anotar que los Fondos Sociales no se constituyen en pasivos financieros.
MEDICIÓN POSTERIOR.
Los Fondos Sociales de destinación específica, por su carácter de agotables se consumirán
de acuerdo con la reglamentación existente para cada uno de ellos.
Los valores serán de carácter nominal debitándose por las erogaciones de caja
autorizadas por el Consejo de Administración en cumplimiento con el propósito para el
cual fueron creados.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos de los Fondos Sociales se efectuará teniendo en cuenta las siguientes
consideraciones:
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con
destinación de cada Fondo.
Revelar los movimientos consolidados que cumplen con los objetivos de cada
Fondo.
SÉPTIMA POLITICA BENEFICIOS A EMPLEADOS
DEFINICIONES
32
Beneficios a trabajadores.- Comprenden todos los tipos de retribuciones a favor de los
empleados por sus servicios prestados.
Planes de aportes definidos.- Planes donde el FEP realiza contribuciones predeterminadas
a una entidad (fondo) quien es el responsable de atender los beneficios.
Planes de beneficios definidos.- Planes en los que el FEP se obliga a suministrar los
beneficios acordados asumiendo los riesgos de atenderlos.
La sección 28 exige reconocer.- Un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios que
le confieren derechos de recibir pagos en el futuro, y, un gasto cuando la empresa consume
los beneficios económicos producidos por el servicio del empleado.
ALCANCE
El tratamiento descrito en la presente política contable aplica para las obligaciones
laborales surgidas en virtud de la relación contractual entre el FEP y sus empleados, las
cuales se clasifican en beneficios de corto plazo y beneficios por post-empleo.
POLITICA CONTABLE GENERAL
Los beneficios a empleados representan las retribuciones al personal vinculado los cuales
se otorgan en contraprestación de los servicios prestados. Se establecen en virtud de las
normas legales vigentes aplicables a la relación laboral que existe entre los empleados y
FEP.
BENEFICIOS A CORTO PLAZO
El FEP agrupa dentro de los beneficios a corto plazo, aquellos otorgados a los empleados
actuales, pagaderos en un plazo no mayor a los doce (12) meses siguientes al cierre del
periodo en el que se ha generado la obligación o prestado el servicio, a saber: salarios,
prima legal, cesantías, intereses sobre cesantías, vacaciones, aportes al sistema de salud y
a riesgos profesionales.
RECONOCIMIENTO
Los beneficios a corto plazo se reconocen en el momento en que el empleado ha prestado
sus servicios, estos se cargan a resultados usando como contrapartida un pasivo por el
valor que será retribuido al empleado.
Los beneficios conocidos desde la fecha de inicio del periodo contable, se reconocerán
gradualmente según el tiempo laborado durante el mismo. FEP, considera como beneficios
33
conocidos desde el inicio del periodo contable las vacaciones, las cesantías, la prima de
servicio y los intereses sobre las cesantías.
Los beneficios no identificados al comienzo del periodo como salarios, aportes a salud y
riesgos profesionales, se reconocerán como un gasto dentro del mes contable en el que
serán pagados.
Anualmente se efectuará una consolidación de las cesantías, prima, vacaciones, e intereses
sobre cesantías, la cual constituye la base para su ajuste contable respecto al pasivo
existente en dicho momento.
MEDICIÓN
Se medirán por el valor establecido entre las partes de acuerdo con la normatividad
laboral vigente en Colombia, así:
Los salarios se medirán por el valor establecido entre las partes que no debe ser
inferior al sueldo básico fijado por ley.
La prima de servicios se reconocerá como un salario mensual por cada año o
proporcional al tiempo laborado. Este beneficio se liquida en dos cuotas anuales,
una en junio y la otra en diciembre.
Las cesantías equivalen a un salario por año laborado. Este beneficio debe
consignarse al fondo de cesantías en el periodo siguiente a su reconocimiento.
Los intereses a las cesantías son iguales al uno por ciento (1%) de las cesantías
mensuales. Los intereses se cancelan a los empleados al año siguiente de su
causación.
Las vacaciones corresponden a quince días de salario por cada año laborado.
BENEFICIOS POST-EMPLEO
Son las retribuciones que reciben los empleados después de completar su periodo de
empleo en FEP. Éstas corresponden a los aportes al sistema general de pensiones.
Los planes de beneficio post-empleo para efectos de esta política, se clasifican como
planes de aportaciones definidas en los cuales FEP realiza contribuciones
predeterminadas al fondo de pensiones al que pertenece el trabajador y no tiene la
obligación de realizar contribuciones adicionales en caso de que esa entidad no tenga los
activos para atender los beneficios de los empleados, ya que la obligación del FEP, se
limita al aporte que haya acordado entregar al fondo de cesantías.
RECONOCIMIENTO
34
Las obligaciones se reconocen mensualmente a medida que los empleados presten el
servicio, independientemente de la fecha en la que se deba realizar el pago. Para ello se
registrará un gasto y el pasivo correspondiente de acuerdo con el valor liquidado tomando
como base el salario devengado por el trabajador.
MEDICIÓN
Los aportes al fondo de pensiones se liquidarán con base en las normas vigentes en la
legislación laboral colombiana en la cual se definen las bases y porcentajes que aplican
para cada caso.
PRESENTACIÓN Y REVELACIONES
FEP revelará en las notas a los estados financieros:
Beneficios otorgados a corto plazo, bien sea por ley laboral o por decisión del FEP.
El gasto total por el personal vinculado
Los beneficios otorgados al personal del FEP.
Valor reconocido en el periodo como aporte del FEP, a los fondos depensiones.
PATRIMONIO
ALCANCE.
Esta política será definida de acuerdo con las decisiones tomadas por la Asamblea
General de Asociados del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”, en cuanto a los porcentajes destinados a la
capitalización de la entidad a mediano plazo.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL.
Se reconoce como Patrimonio, las reservas legales constituidas y los valores apropiados
como capital propio de la entidad. Se mantendrá un mínimo de aportes equivalentes al
capital mínimo irreducible establecido en los Estatutos del FONDODE EMPLEADOS DEL
GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” .
MEDICIÓN POSTERIOR
La medición posterior se hará por las decisiones adoptadas por la Asamblea Ordinaria de
Asociados en la distribución de excedentes.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos de patrimonio se efectuará teniendo en cuenta las siguientes consideraciones:
35
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con
su propósito.
Revelar los incrementos de las cuentas patrimoniales de acuerdo con los valores
autorizados por la Asamblea General de Asociados del FONDO DE EMPLEADOS
DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” .
APORTES SOCIALES
ALCANCE.
Esta política aplica para todas las cuentas por pagar por concepto de saldos de APORTE a
favor de los asociados del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPOPREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” consideradas en las NIIF como un pasivo
financiero en la categoría de cuentas por pagar de la NIC 39Instrumentos Financieros,
dado que representan una obligación a transferir al asociado del Fondo de Empleados en
efectivo u otro activo financiero en el futuro.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Esta política aplica para los siguientes acreedores o pasivos financieros:
Todos los asociados activos del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” , ya que el APORTE
voluntario es devuelto únicamente por retiro del asociado del Fondo de Empleados.
Todos los ex asociados del FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPOPREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” que en el momento de retiro después del
respectivo cruce de cuentas, presenten saldos a su favor por la modalidad de
APORTE vigente en el Fondo de Empleados.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN INICIAL
Se reconoce una cuenta por pagar por concepto de depósitos de APORTE, cuando EL
FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA,
―”FEP” tiene la obligación contractual de efectuar la devolución en efectivo u otro
activo financiero, de los aportes recaudados en cualquiera de las modalidades de APORTE
vigentes en el Fondo de Empleados.
MEDICIÓN POSTERIOR
La medición posterior de los saldos por concepto de depósitos de APORTE se efectuará
por valor nominal de los mismos.
36
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN.
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos acreedores por concepto de depósitos de APORTE, se efectuará atendiendo las
siguientes consideraciones:
Los saldos deben ser reconocidos y presentados en forma separada de acuerdo con
la modalidad de APORTE.
NOVENA POLÍTICA INGRESOS
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o aumentos de valor de los activos,
o bien como disminuciones de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del
patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de inversores de patrimonio.
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las
ganancias. Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades
ordinarias del FEP, generados por; servicios de créditos a los Asociados, por convenios,
recuperaciones y otros generados por su multiactividad.
DÉCIMA POLÍTICA GASTOS
Se consideran gastos, los que surgen de la actividad ordinaria del ejercicio económico,
incluyen por ejemplo, los costos financieros y costos de crédito, los salarios y la
depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los
activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.
Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en
el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el
estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el
conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
GRUPO GASTOS
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
GASTOS
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES GASTOS
MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES
GASTOS
37
UNDÉCIMA POLÍTICA PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
ALCANCE
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” aplicará ésta política contable al proceder a contabilizar sus
provisiones, activos y pasivos de carácter contingente, correspondiente a las demandas y
litigios a favor o en contra de cualquier tipo.
Esta política no cubre el tratamiento de:
El deterioro de valor de las cuentas por cobrar, el cual será abordado en la
política contable de deterioro de las cuentas por cobrar.
El deterioro de inventarios, propiedades planta y equipo e inversiones, para lo cual
se debe analizar la política contable relacionada con cada uno de ellos.
La provisión de prestaciones sociales la cual será abordada en la política contable
de beneficios a los empleados.
La provisión de impuesto de renta, que será tratada en la política contable de
Impuesto de Renta Corriente y Diferido.
POLÍTICA CONTABLE GENERAL
Reconocimiento que realiza EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA,
POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” de sus provisiones y pasivos contingentes:
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
El reconocimiento está relacionado con el momento en el cual las provisiones son
incorporadas en la contabilidad.
La medición está relacionada con la determinación del valor por el cual se deben registrar
contablemente las provisiones.
PROVISIONES
Una provisión representa un pasivo calificado como probable, cuyo monto es estimable
confiablemente pero cuyo valor exacto final y la fecha de pago es incierta. Las provisiones
son un subconjunto de pasivos.
Éstas se distinguen de otros pasivos, tales como las cuentas por pagar a proveedores o
acreedores comerciales que son objeto de estimación, debido a que se caracterizan por la
existencia de incertidumbre acerca del momento del vencimiento o de la cuantía de los
desembolsos futuros necesarios para proceder a su cancelación.
38
RECONOCIMIENTO INICIAL
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” reconocerá las provisiones cuando se cumpla con los
siguientes requisitos:
Debido a un suceso pasado, que tenga la obligación y/o compromiso, ya sea implícito o
legal, de responder ante un tercero.
El suceso pasado que genera un compromiso será determinado por los abogados externos
con base en la notificación legal de demandas o de acuerdo con las obligaciones
contractuales o de otro tipo establecidas por EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO
PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
La Gerencia General y el Área Financiera con el apoyo de los abogados externos serán los
responsables de consolidar toda la información relacionada con este tipo de hechos y
remitir las novedades al Contador antes del cierre de cada mes.
Los Abogados externos determinarán en cada fecha de cierre para la elaboración del
Estado de Situación Financiera, si por un hecho pasado la entidad posee una obligación
presente.
La probabilidad de que tenga que desprenderse de recursos financieros para cancelar tal
obligación es mayor a la probabilidad de que no ocurra.
El término probable indica que se tiene mayor posibilidad de que un evento se presente a
que no se presente. La probabilidad de desprenderse de recursos financieros en el caso de
litigios y demandas, será determinada por los abogados externos con base en el estudio y
análisis que deberá realizar de cada uno de los procesos en contra del FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP”
considerando entre otros los siguientes aspectos: las pretensiones del demandante, el
resultado de casos similares, la jurisprudencia existente al respecto, la evolución del
proceso, la cualificación de los daños determinados por los abogados o peritos entre otros.
Basado en este estudio los abogados externos deberán indicar si existe la probabilidad de
pérdida.
Que Pueda realizarse una estimación confiable del monto de la obligación aunque su plazo
de liquidación y valor no sea conocido.
La estimación confiable del monto de la obligación será realizada por los abogados
externos basada en la cuantificación del conjunto de los elementos antes mencionados,
teniendo en cuenta la información disponible a la fecha de corte. Cuando la estimación
final resulte en diversos rangos de valores (es decir, pueden existir varias probabilidades
39
de montos de pérdida) deberá ser valorado cada uno de esos rangos con un porcentaje de
probabilidad que no supere el 100% del total; la sumatoria de estos resultados será el
valor de la provisión.
Este valor será equivalente al monto que tendría que desembolsar EL FONDO DE
EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y FIDUPREVISORA, ―”FEP” en
la fecha de corte del respectivo informe; es decir, la valoración se realizará con base en
pesos constantes a dicha fecha.
Si la estimación actual coincide con el monto a pagar en el futuro sin pretensiones de
reajuste, deberá ser descontado a valor actual tomando en cuenta el tiempo estimado para
liquidar el pleito y a una tasa de colocación que tenga en cuenta el plazo y el riesgo de la
deuda, dicha tasa termina siendo la misma de un préstamo bancario pero considerando el
plazo y el riesgo del acreedor (caso en el cual el abogado deberá indicar la posible fecha
de desembolso). Esta tasa será informada por el área financiera, teniendo en cuenta el
plazo asociado a la liquidación del pleito y las características del acreedor.
Si estas tres (3) condiciones no se cumplen, no se debe reconocer una provisión, de lo
contrario, las demandas en contra clasificadas como probables notificadas en el periodo
sobre el que se prepara y elabora la información financiera, deberán ser informadas al
Contador, para proceder a su reconocimiento contable. Se reconocerá un gasto o costo en
el periodo contra un pasivo por el monto determinado por el área financiera.
Cada provisión que se reconozca en el ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, deberá
ser utilizada sólo para afrontar los desembolsos para los cuales fue originalmente
reconocida.
LITIGIOS Y DEMANDAS
El valor inicial de las provisiones para litigios y demandas, es el monto que tendría que
desembolsar EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” en la fecha del cierre contable; según la estimación
realizada por los abogados externos. Si esa estimación actual coincide con el monto a
pagar en el futuro sin pretensiones de reajuste deberá ser descontado a valor actual
tomando en cuenta el tiempo estimado para liquidar el pleito y a una tasa de mercado de
deuda que será equivalente a la tasa de interés de los créditos del Fondo de Empleados en
dicho plazo (caso en el cual el abogado deberá decir la posible fecha de desembolso.
MEDICIÓN POSTERIOR Al final de cada mes los abogados externos actualizarán la
información de cada uno de los pleitos teniendo en cuenta las consideraciones indicadas
40
en el numeral anterior, la situación actual de cada proceso y la nueva información
obtenida de cada uno de los mismos.
Esto con el fin de realizar los ajustes contables pertinentes:
a) Si el monto se incrementa respecto al cálculo inicial se reconocerá en gasto contra un
mayor valor de la provisión.
b) Si el valor es inferior al inicialmente reconocido, esta diferencia se registrará como un
menor valor del gasto si fue en el mismo ejercicio, en caso contrario se reconocerá como
un ingreso por recuperación de provisiones.
c) Cuando la naturaleza del proceso cambia de posible o remota, se cancela el pasivo
respectivo y se reversa el gasto o se reconoce el ingreso dependiendo del periodo en el cual
se reconoció inicialmente. Este hecho será revelado en las notas a los estados financieros.
REEMBOLSOS
Cuando EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” espere que una parte o la totalidad del desembolso
necesario para liquidar una provisión le sea reembolsado por un tercero, a través de:
pólizas de cumplimiento, contratos de seguros, garantías de proveedores entre otros; tal
reembolso será objeto de reconocimiento cuando, y sólo cuando, sea segura su recepción,
al momento en que se cancele la obligación objeto de la provisión. El reembolso, en tal
caso, debe ser tratado como un activo separado. El valor reconocido para el activo no
puede exceder al valor de la provisión.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
La presentación contable de los activos contingentes se realizará mediante notas a los
Estados Financieros. Para las provisiones y los pasivos contingentes, se tendrá en cuenta
el siguiente árbol de decisión:
Información a revelar sobre provisiones: Para cada tipo de provisión, se debe informar
acerca de:
Valor en libros al principio y al final del período.
Las provisiones para nuevos procesos así como los incrementos de las existentes
efectuadas en el período.
41
Los valores utilizados (aplicados o cargados contra la provisión) durante el
período.
Los valores cargados contra la provisión durante el año.
Los valores no utilizados revertidos en el periodo.
El incremento durante el período en el valor descontado que surge del paso del
tiempo y el efecto de cualquier cambio en la tasa de descuento. Esta tasa será
informada por el área financiera teniendo en cuenta el plazo asociado a la
liquidación del pleito y la característica en cuanto al riesgo.
Igualmente se debe efectuar una breve descripción de la naturaleza de la obligación
contraída, calendario esperado de pagos y la incertidumbre que se pueda presentar en su
cumplimiento además de los reembolsos esperados.
EL FONDO DE EMPLEADOS DEL GRUPO PREVISORA, POSITIVA Y
FIDUPREVISORA, ―”FEP” debe revelar, por cada tipo de provisión, la siguiente
información:
Breve descripción de la naturaleza de la obligación contraída, así como el
calendario esperado de las salidas de beneficios económicos, producidos por la
misma.
Indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las
salidas de esos recursos. En los casos en que sea necesario para suministrar la
información adecuada, la entidad debe revelar la información correspondiente a
las principales hipótesis realizadas sobre los sucesos futuros.
El valor de cualquier eventual reembolso, informando además de la cuantía de los
activos que hayan sido reconocidos para recoger los eventuales reembolsos
esperados.
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS
Reconocimiento es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida
que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes
criterios:
a) Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a,
o salga de la entidad
(b) La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. La falta de
reconocimiento de una partida que satisface esos criterios no se rectifica mediante la
revelación de las políticas contables seguidas, ni tampoco a través de notas u otro material
explicativo.
42
La probabilidad de obtener beneficios económicos futuros. El concepto de probabilidad se
utiliza, en el primer criterio de reconocimiento, con referencia al grado de incertidumbre
con que los beneficios económicos futuros asociados al mismo llegarán o saldrán de la
entidad. La evaluación del grado de incertidumbre correspondiente al flujo de los
beneficios futuros, se realiza sobre la base de la evidencia relacionada con las condiciones
al final del periodo sobre el que se informa que esté disponible cuando se preparan los
estados financieros.
Fiabilidad de la medición
El segundo criterio para el reconocimiento de una partida es que posea un costo un valor
que pueda medirse de forma fiable. En muchos casos, el costo o valor de una partida es
conocido. En otros casos debe estimarse. La utilización de estimaciones razonables es una
parte esencial de la elaboración de los estados financieros, y no menoscaba su fiabilidad.
Cuando no puede hacerse una estimación razonable, la partida no se reconoce en los
estados financieros.
Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento, puede cumplir las
condiciones para su reconocimiento en una fecha posterior como resultado de
circunstancias o de sucesos posteriores.
Una partida que no cumple los criterios para su reconocimiento puede sin embargo ser
revelada a través de notas, material informativo o cuadros complementarios. Esto es
apropiado cuando el conocimiento de tal partida reconsidere relevante por los usuarios de
los estados financieros para la evaluación de la situación financiera, el rendimiento y los
cambios en la situación financiera del FEP.
Medición de activos, pasivos, ingresos y gastos
Medición es el proceso de determinación de los valores monetarios en los que el FEP mide
los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición involucra la
selección de una base de medición. Este MANUAL especifica las bases de medición que el
FEP utilizará para muchos tipos de activos, pasivos, Ingresos y gastos.
Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.
(a) Para los activos, el costo histórico es el valor de efectivo o equivalentes al efectivo
pagado, o el valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el
momento de su negociación. Para los pasivos, el costo histórico es el valor de lo recibido
en efectivo o equivalentes al efectivo o el valor razonable de los activos no monetarios
recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella, o en algunas
circunstancias (por ejemplo, impuestos a las ganancias), los valores de efectivo o
equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de
43
los negocios. El costo histórico amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo más
o menos la parte de su costo histórico reconocido anteriormente como gasto o ingreso.
(b) Valor razonable es el valor por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
PRINCIPIOS GENERALES DE RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Los requerimientos para el reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y
gastos en esta NIIF están basados en los principios generales que se derivan del Marco
Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de IASB y las
NIIF completas. En ausencia de un requerimiento en esta NIIF que sea aplicable
específicamente a una transacción o a otro suceso o condición, el capítulo de políticas
contables proporciona una guía para emitir un juicio y establece una jerarquía a seguir
por el FEP al decidir sobre la política contable apropiada en esas circunstancias. El
segundo nivel de esa jerarquía requiere que la cooperativa busque las definiciones,
criterios de reconocimiento y conceptos de medición para los activos, pasivos, ingresos y
gastos.
Base contable de Causación
EL FEP elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información
sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De
acuerdo con la base contable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán
como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y
los criterios de reconocimiento para esas partidas.
Reconocimiento en los estados financieros
Activo se reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea
probable que del mismo se obtengan beneficios económicos futuros para la entidad
y, además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad.
Un activo no se reconocerá en el estado de situación financiera cuando no se
considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener
beneficios económicos en el futuro más allá del periodo actual sobre el que se
informa. En lugar de ello, esta transacción dará lugar al reconocimiento de un
gasto en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se
presenta).
No reconocerá un activo contingente como un activo. Sin embargo, cuando el flujo de
beneficios económicos futuros hacia la entidad sea prácticamente cierto, el activo
relacionado no es un activo contingente, y es apropiado su reconocimiento.
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Pasivos. Se reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:
(a) La entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como
resultado de un suceso pasado;
(b) Es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación, la transferencia de
recursos que incorporen beneficios económicos; y
(c) El valor de la liquidación puede medirse de forma fiable.
Un pasivo contingente es una obligación posible pero incierta o una obligación presente
que no está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones para su
reconocimiento
EL FEP, no reconocerá un pasivo contingente como pasivo, excepto en el caso de los
pasivos contingentes de una adquirida, en una combinación de negocios
Ingresos.- El reconocimiento de los ingresos procede directamente del reconocimiento y la
medición de activos y pasivos. EL FEP reconocerá un ingreso en el estado del resultado
integral cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros,
relacionado con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda
medir su confiabilidad.
Gastos.- El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento
y la medición de activos y pasivos. EL FEP reconocerá gastos en el estado del
resultado integral cuando haya surgido una disminución en los beneficios
económicos futuros, relacionado con una disminución en un activo o un incremento
en un pasivo que pueda medir su confiabilidad.
Resultado integral total y resultado.- El resultado integral total es la diferencia
aritmética entre ingresos y gastos. No se trata de un elemento separado de los
estados financieros, y no necesita un principio de reconocimiento separado. El
resultado es la diferencia aritmética entre ingresos y gastos distintos de las
partidas de ingresos y gastos que el marco normativo NIIF clasifica como partidas
de otro resultado integral. No es un elemento separado de los Estados financieros,
y no necesita un principio de reconocimiento separado.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Con el objetivo de dar cumplimiento a lo expresado en la Sección 8 de las NIIF para
PYMES, EL FEP presentará dentro de las notas a los estados financieros la información
adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado del resultado
integral, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Estas notas
deberán proporcionar con suficiencia la descripción narrativa en estos estados de las
45
partidas que no cumplen con las condiciones establecidas en las políticas del FEP y ser
reconocidas en ellos.
ESTRUCTURA DE LAS NOTAS
En el FEP, las notas a los estados financieros deberán cumplir con los siguientes
requisitos dentro de su estructura:
(a) Presentarán información sobre las bases para la preparación de los estados
financieros y sobre las políticas contables específicas utilizadas en el FEP, de acuerdo a:
Información a revelar sobre políticas contables
(i) La base (o bases) de medición utilizadas para la elaboración de los estados financieros.
(ii) Las demás políticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensión de
los estados financieros.
Información sobre juicios
EL FEP revelará en el resumen de las políticas contables significativas o en otras notas los
juicios, diferentes de aquellos que involucran estimaciones y que la gerencia haya aplicado
y cuyo efecto sea significativo dentro de los registros realizados en los estados financieros.
Información sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimación EL FEP revelará en
sus notas la información sobre los supuestos y proyecciones realizadas en un periodo
específico de tiempo y que tienen un riesgo significativo de realizar ajustes significativos
en el registro en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente. Con
respecto a esos activos y pasivos las notas incluirán lo siguiente:
(a) Su naturaleza
(b) Su registro en libros al final del periodo sobre el que se informa.
Además deberán:
(c) Revelarán la información requerida por la NIIF para PYMES que no se presente en
otro lugar de los estados financieros; y
(d) Proporcionarán información adicional que no se presenta en ninguno delos estados
financieros, pero que es relevante para la comprensión de cualquiera de ellos.
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EL FEP deberá presentar dentro de sus notas, en la medida de lo posible de una forma
sistemática y hará énfasis en la referencia que deberá tener cada partida de los estados
financieros respecto a cualquier información en las notas con la que esté relacionada.
Las notas a los estados financieros que se presenten dentro del FEP deberán presentar el
siguiente orden:
(a) Una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con las
NIIF para las PYMES.
(b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
(c) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el
mismo orden en que se presenta cada estado y cada partida y;
(d) Cualquier otra información a revelar.
4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja, bancos y fondos fiduciarios
a la vista.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Caja 0 0 0 0,00%
Bancos 396.183.718 123.620.014 272.563.704 220,49%
Total Efectivo y Equivalente al Efectivo 396.183.718 123.620.014 272.563.704 220,49%
Los bancos corresponden a los depósitos que FEP tiene en entidades financieras con el fin
de atender el normal funcionamiento de su operación y el manejo acertado de su tesorería.
Se detallan los saldos con su comparativo en los tres periodos así:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Bancolombia 3.411.653 121.940.899 -118.529.246 -97,20%
Av, Villas cta corriente 644.134 34.266 609.868 1779,81%
Coopcentral ahorros 392.112.982 0 392.112.982 -
Coopcentral 14.949 1.644.849 -1.629.900 -99,09%
Total Bancos 396.183.718 123.620.014 272.563.704 220,49%
La entidad no ha pignorado ninguno de sus componentes del efectivo, así mismo el efectivo
y equivalentes al efectivo reconocido en los estados financieros comprende el efectivo en
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caja y cuentas bancarias de tipos de ahorro y corrientes, e inversiones negociables y
disponibles para la venta.
5. EFECTIVO RESTRINGUIDO – FONDO DE LIQUIDEZ
A continuación podemos ver el saldo del Fondo de Liquidez por los periodos terminados:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Fondo de Liquidez 124.713.500 79.340.842 45.372.658 57,19%
Fondo de Liquidez - Cta Aho Av villas 31.026.364 20.672.932 10.353.432 50,08%
Total Fondo de Liquidez 155.739.864 100.013.774 55.726.090 55,72%
Durante el año 2016 y 2017, se han constituido inversiones a fin de cumplir con el
ordenamiento legal sobre el FONDO DE LIQUIDEZ, de conformidad con lo establecido
en el Decreto 790 de 2003, incorporado en la Circular Básica Contable y Financiera
(Circular Externa No. 004 de 2008), expedida por la Superintendencia de la Economía
Solidaria, la cual estipula que se debe crear un “Fondo de Liquidez” con un porcentaje
equivalente mínimo al 10% sobre las exigibilidades y depósitos de FEP, salvo de la cuenta
de ahorros permanentes sobre la cual se establece un encaje mínimo del 2% por no
permitir retiros parciales de acuerdo con el estatuto vigente de FEP.
De acuerdo con la normatividad expedida por FEP, las inversiones se encuentran
constituidas en un Fondo Fiduciario en Fiduprevisora y una cuenta de ahorros del
AvVillas, instituciones vigiladas y reconocidas por la Superintendencia Financiera o la
entidad estatal que haga sus veces y estimadas por sociedades calificadoras de valores y
Riesgos en categoría triple A. Las inversiones no están sujetas a ningún tipo de restricción
de tipo legal.
6. INVERSIONES
A continuación podemos ver el saldo de las inversiones por los periodos terminados:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Acciones con media Bursatil - 46.436.235 -46.436.235 -100,00%
Acciones con alta Bursatil 20.576.611 0 20.576.611 -
Otras Inversiones (Cooperativas) 39.079.802 32.850.127 6.229.675 18,96%
Total Inversiones 59.656.413 79.286.362 -19.629.949 -24,76%
Estas inversiones se clasifican como instrumento financiero al costo amortizado.
Durante el año 2017 se vendieron las acciones del Grupo Sura, 360 acciones por valor de
$12.780.000. Y de Grupo Argos 1260 acciones por $14.011.200.
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7. INVENTARIOS
El siguiente es el detalle de los inventarios al 31 de diciembre:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Inventarios - Boleteria 1.260.000 2.699.204 -1.439.204 -53,32%
Inventarios - Bonos 13.175.000 0 13.175.000 -
Total inventarios 14.435.000 2.699.204 11.735.796 434,79%
Los inventarios corresponden a los bienes no transformados por el Fondo comprados a
diferentes entidades por concepto de bonos.
8. CARTERA DE CREDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CARTERA:
La cartera de crédito durante los periodos comparados se registró y controló de acuerdo
con los parámetros establecidos en las Resoluciones No. 1507 del 27 de noviembre de 2001
y No. 1152 del 8 de julio de 2002, incorporadas a la Circular Básica Financiera y
Contable No. 004 de 2008, respecto a la evaluación, clasificación y el régimen de
provisiones. La cartera de crédito a partir del periodo 2002, se clasifica por categorías A,
B, C, D y E, dependiendo la edad de vencimiento y se realiza la provisión individual según
porcentaje asignado para cada una. Todos los créditos están respaldados con pagarés. La
provisión general está constituida con el 1% del total de la cartera por nómina y el 1%
para créditos cancelados por caja y la provisión individual de la cartera se aplica el
porcentaje y bases establecidas para la clasificación de créditos de consumo según las
normatividad vigente aplicando lo estipulado en la política de NIIF.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Cartera No Corriente
Cartera Total 8.620.554.329 7.359.725.425 1.868.200.572 34,02%
Subtotal Cartera 8.620.554.329 7.359.725.425 1.868.200.572 34,02%
Provisión Individual -28.005.725 -23.116.725 -4.489.115 24,10%
Provisión General (1%) -86.205.543 -73.597.254 -18.682.006 34,02%
Cartera Neta 8.506.343.061 7.263.011.446 1.845.029.451 34,05%
La calificación de la cartera de crédito de acuerdo con su vencimiento al 31 de diciembre
de 2016 y año 2017, presenta la siguiente discriminación:
49
NOMBRE 2017 2.016 VARIACION %
Categoría A Riesgo Normal 8.440.258.131 7.226.110.086 2.069.279.020 40%
Categoría B Riesgo Aceptable 83.619.931 66.848.988 -37.117.658 -36%
Categoría C Riesgo Apreciable 40.323.947 14.433.372 -109.586.875 -88%
Categoría D Riesgo Significativo 29.933.751 36.675.250 -53.399.011 -59%
Categoría E Riesgo de Incobrabilidad 26.418.569 15.657.729 -974.904 -6%
Subtotal 8.620.554.329 7.359.725.425 1.868.200.572 34%
Provisión Individual
Categoría B - Riesgo Aceptable -368.446 -457.729 202.523 -31%
Categoría C - Crédito apreciable, otras -2.439.384 -700.123 6.773.263 -91%
Categoría D - Crédito significativo, otras -4.553.224 -6.596.601 -2.993.944 83%
Categoría E - Crédito irrecuperable, otras -20.644.671 -15.362.272 -8.470.957 123%
Subtotal -28.005.725 -23.116.725 -4.489.115 24%
Provisión General
Provision general Créditos con Libranza -67.845.886 -56.451.879
Provision general Créditos sin Libranza -18.359.657 -17.145.375 -4.660.698 37%
Subtotal -86.205.543 -73.597.254 -18.682.006 34%
TOTAL 8.506.343.061 7.263.011.446 1.845.029.451 34%
En concordancia con los parámetros establecidos por la Superintendencia de la Economía
Solidaria, se han constituido las provisiones sobre la cartera individual en mora en los
porcentajes establecidos para tal fin y la provisión general para toda la cartera. Así
mismo, se ha tenido en cuenta el valor de los aportes como garantía de las obligaciones de
los asociados. La Cartera de Créditos es clasificada según Garantía y provisiones
Individual y General.
Registra las operaciones activas de crédito que han sido otorgadas y desembolsadas por
FEP bajo las distintas modalidades autorizadas, en desarrollo del giro especializado de
cada una de ellas. Los recursos utilizados en la colocación de créditos se obtienen de la
inversión de su patrimonio producto de aportes sociales y depósitos de ahorro.
En la estructura de la cartera de créditos se han considerado los principios y criterios
generales que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluación de los
riesgos crediticios, teniendo en cuenta la clasificación, la mora, el tipo de garantía, el tipo
de crédito y la modalidad de pago, sean con libranza o sin libranza. Las operaciones
activas de crédito están regidas conforme a las directrices estipuladas en el reglamento de
crédito de FEP y la Circular Básica Contable y Financiera (Circular Externa No. 004 de
2008). En concordancia a los parámetros establecidos por la Superintendencia de la
Economía Solidaria, se han constituido las provisiones sobre la cartera individual en mora
en los porcentajes establecidos para tal fin y la provisión general para toda la cartera. Así
mismo se ha tenido en cuenta el valor de los aportes como garantía de las obligaciones de
los asociados. La cartera de créditos es clasificada según garantía y provisiones individual
y general.
CUENTAS POR COBRAR
50
Representan derechos a reclamar en efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia
de algunas operaciones de crédito, como los complementarios en desarrollo de su objeto
social. Para su contabilización y manejo se tiene en cuenta lo estipulado en el Capítulo III
Cuentas por Cobrar de la Circular Básica Contable y Financiera No. 004 de 2008, la cual
hace énfasis en la Evaluación del Riesgo de Crédito en estas, clasificación y calificación e
imparte reglas para realizar las provisiones respectivas, en los casos en que sea requerido
hacerlas y de acuerdo al numeral 6.4 del Capítulo II de la Circular 004 de 2008, para los
intereses de la cartera de crédito.
A continuación podemos observar el detalle de las cuentas por cobrar comerciales y otras
cuentas por cobrar:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Créditos a empleados 0 0 0 0,00%
Deudores Patronales : 72.341.726 165.381.024 -93.039.298 -56,26%
Intereses - Provisión Int. 12.393.527 7.302.277 5.091.250 69,72%
Cuentas por Cobrar Asociados 5.058.639 10.843.407 -5.784.768 -53,35%
Cuentas por Cobrar No Asociados 11.228.608 24.218.876 -12.990.268 -53,64%
Otras Cuentas por Cobrar 1.211.700 8.192.109 -6.980.409 -85,21%
Provision de cuentas por cobrar -12.808.441 -22.831.857 10.023.416 -43,90%
Total Cuentas por Cobrar 89.425.759 193.105.836 -103.680.077 -54%
Deudores Patronales.- Estas obligaciones corresponden a los descuentos
efectuados a los asociados por nómina, cuyos pagos no alcanzaron a ser girados a
las cuentas bancarias de FEP dentro del mes correspondiente al descuento.
Intereses: Corresponde a los intereses causados de los créditos pendientes de pago
al corte del diciembre 31.
Cuentas por cobrar asociados: Corresponde a cuotas de sanciones de asamblea
anterior pendientes de cancelar por parte de los asociados al cierre del mes y
saldos pendientes por pagar por concepto de ajustes en pólizas expedidas.
Cuentas por cobrar No asociados- Corresponde a saldo de obligaciones pendientes
de pago por concepto de saldos de tres (3) exasociados.
SALDOS SEGÚN PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
51
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Otras Cuentas por Cobrar 89.425.759 193.105.836 -103.680.077 -53,69%
Cartera a Corto Plazo 2.646.510.179 2.266.787.354 379.722.825 16,75%
Provisión Indiviual -28.005.725 -23.116.725 -4.889.000 21,15%
Provisión General -86.205.543 -73.597.254 -12.608.289 17,13%
Cartera de creditos y otras CXC Corriente 2.621.724.670 2.363.179.211 258.545.459 11%
Cartera a Largo Plazo y CXC 5.974.044.150 5.092.938.071 881.106.079 17,30%
Cartera de creditos y otras CXC No
Corriente5.974.044.150 5.092.938.071 881.106.079 17%
9. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Refleja los activos fijos adquiridos con la intención de emplearlos en forma permanente en
el desarrollo normal de las operaciones de FEP y cuya vida útil esta detallada de acuerdo
a lo establecido en la política de NIIF.
El siguiente es el detalle de los saldos de la propiedad planta y equipo, al 31 de diciembre:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Propiedad Planta y Equipo
Muebles y Equipo de Oficina 29.360.889 29.360.889 0 0,00%
Equipo de Cómputo y Comunicación 60.652.656 60.652.656 0 0,00%
(-) Depreciación Muebles y Equi Oficina -28.819.227 -28.115.056 -704.171 2,50%
(-) Depreciación equipo de computacion -56.435.454 -55.092.424 -1.343.030 2,44%
Total Propiedad Planta y Equipo 4.758.864 6.806.065 -2.047.201 -30,08%
Durante el año 2017 FEP no realizo compra de Activos Fijos.
La propiedad, planta y equipo que tiene FEP en la actualidad no presenta estricción en su
titularidad ni se encuentra pignorada como garantía de obligaciones.
10. OTROS PASIVOS FINANCIEROS – DEPÓSITOS
En este rubro se registran los valores que los asociados poseen en FEP, tales como
depósitos de ahorro amparado - CDAT´S, así como aquellos recursos recibidos de los
asociados de carácter permanente que solo podrán devolverse en el momento del retiro del
asociado de FEP (Ahorro Permanente). La cuenta de Ahorro Permanente, corresponde a
los recursos recibidos de los asociados (50% del aporte mensual), a continuación, se
detalla su composición:
52
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Exigibilidades y Depósitos
Certificado de Depósito de 6 meses 79.421.682 44.000.000 35.421.682 80,50%
Emitidos Igual a 6 Meses y <= de un Año 93.210.841 27.372.281 65.838.560 240,53%
Ahorro Contractual Corto Plazo 8.326.639 0 8.326.639 100,00%
Interesés Causados sobre ahorros 7.593.457 720.505 6.872.952 953,91%
Total Exigibilidades y Depósitos 188.552.619 72.092.786 116.459.833 161,54%
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Depósito de Ahorro permanente
Emitidos Igual o Superior de 18 Meses 209.409.101 8.900.000 200.509.101 2252,91%
Depósito de Ahorro permanente 4.008.753.318 3.353.446.424 655.306.894 19,54%
Total Depósito de Ahorro permanente 4.218.162.419 3.362.346.424 855.815.995 25,45%
11. CUENTAS POR PAGAR Y OTRAS
En este rubro están incluidos los importes pendientes de pago a 31 de Diciembre de 2017,
por concepto de impuestos, retenciones, aportes parafiscales (Cajas de Compensación,
Sena, ICBF), servicios públicos y otras cuentas por pagar de características similares.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Costos y Gastos por pagar 8.027.987 11.580.584 -3.552.597 -30,68%
Retenciones y Aportes de Nómina 5.467.980 5.076.421 391.559 7,71%
Remanentes Por Pagar - Exasociados 22.501.505 16.964.525 5.536.980 32,64%
Otras cuentas por pagar 1.078.480 1.023.523 54.957 5,37%
Total Cuentas por pagar 37.075.952 34.645.053 2.430.899 7%
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Impuestos Gravámenes y Tasas
Impuesto a las ventas 1.964.583 0 1.964.583 -
Impuesto de Industria y Comercio 11.037.000 1.552.000 9.485.000 611,15%
Total Impuestos Gravamenes y Tasas 13.001.583 1.552.000 11.449.583 737,73%
G M F 404.199 65.460 338.739 517,47%
Retención en la Fuente 4.292.381 957.465 3.334.916 348,31%
Impuesto de Industria y Comercio Retenido 801.090 157.666 643.424 408,09%
Total Obligaciones Tributarias por Pagar 18.499.253 2.732.591 15.766.662 577%
TOTAL CUENTAS POR PAGAR 55.575.205 37.377.644 18.197.561 49%
12. OBLIGACIONES FINANCIERAS
En este rubro están incluidos los saldos adeudados a las entidades financieras por efecto
de los créditos solicitados a la banca para cumplir con la atención oportuna de las
solicitudes de crédito.
53
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Obligaciones Financieras
Coopcentral 0 125.237.335 -125.237.335 -100,00%
Total Obligaciones Financieras 0 125.237.335 -125.237.335 -100%
Durante el año 2017, el FEP no tuvo la necesidad de solicitar créditos en ninguna entidad
financiera, todo el año conto con la liquidez suficiente para cubrir la demanda de crédito
por parte de sus asociados.
13. FONDOS SOCIALES, MUTUALES Y OTROS
Están constituidos por recursos apropiados de los excedentes del ejercicio inmediatamente
anterior por decisión de la Asamblea General para destinación específica en fondos
permanentes o agotables con los cuales se realizan actividades de Educación, Bienestar
Social y Solidaridad de acuerdo con el Estatuto y el Artículo 19 del Decreto Ley 1481 de
1989 y demás normas emitidas por la Superintendencia de la Economía Solidaria.
A 31 de diciembre de 2017, sus saldos corresponden a:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Fondo de Educación 0 0 0 -
Fondo de BieneStar Social 14.334.591 1.753.704 12.580.887 717,39%
Fondo de Emprendimiento 0 84.093.122 -84.093.122 -100,00%
TOTAL FONDOS SOCIALES 14.334.591 85.846.826 -71.512.235 -83,30% El Fondo de emprendimiento fue traslado al patrimonio, según lo aprobado en la pasada
Asamblea.
14. BENEFICIOS A EMPLEADOS
Su saldo está conformado por: Obligaciones laborales que se adeudan a los empleados por
concepto de nómina, cesantías, intereses a las cesantías, vacaciones consolidadas a 31 de
diciembre de 2017 así:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Prestaciones sociales consolidadas
Salarios 0 182.330 -182.330 -100,00%
Cesantías 10.777.052 9.649.053 1.127.999 11,69%
Intereses de Cesantías 1.181.934 1.172.056 9.878 0,84%
Prima de servicios 166.948 13.611 153.337 1126,57%
Vacaciones consolidadas 7.301.124 5.452.667 1.848.457 33,90%
Total prestaciones sociales 19.427.058 16.469.717 2.957.341 17,96%
54
La entidad otorga a sus empleados los beneficios básicos contemplados en la ley referente
a la contraprestación laboral, por tal motivo dichos beneficios están contemplados dentro
de la categoría de corto plazo, actualmente la entidad no mantiene Otros beneficios a los
empleados a largo plazo los cuales difieren a las retribuciones a los empleados (diferentes
de los beneficios post-empleo, de los beneficios por terminación y de los beneficios de
compensación en instrumentos de capital) cuyo pago no vence dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios.
15. OTROS PASIVOS
FEP clasifica dentro de estos pasivos las cuentas de ingresos anticipados por intereses
anticipados, estos se detallan así:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Abonos para aplicar a obligaciones 92.206.575 102.108.502 -9.901.927 -9,70%
Valores Recibidos para terceros 217.511.811 196.135.647 21.376.164 10,90%
Provisiones Intereses de CDAT 890.000 0 890.000 0,00%
Total Otros pasivos no financieros 310.608.386 298.244.149 12.364.237 4,15%
16. APORTES SOCIALES
Hacen parte del patrimonio del Fondo de Empleados y conceden a los aportantes la
calidad de asociados; representan el Veinticinco por ciento (50%) de la cuota periódica
autorizada por cada asociado. Los aportes y los ahorros permanentes de los asociados,
quedarán directamente afectados desde su origen en favor de FEP, como garantía de las
obligaciones que contraigan con el Fondo de Empleados. Tales sumas no podrán ser
gravados por los titulares a favor de terceros, ni embargables o cederse a otros asociados
(Artículo 16 Decreto 1481 de 1989). Se devolverá el valor de los aportes sociales que un
asociado tenga en FEP, cuando éste solicite su retiro, previo pago o cruces de sus
obligaciones.
Detalle del patrimonio de los periodos analizados así:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Aportes Sociales 3.685.120.743 3.176.813.910 508.306.833 16,00%
Total Aportes 3.685.120.743 3.176.813.910 508.306.833 16%
17. RESERVAS
Las reservas representan apropiaciones de los excedentes, conforme a las disposiciones
legales y autorizadas por la asamblea general de asociados. La reserva para protección de
55
los aportes sociales, tiene el propósito de proteger el patrimonio social de eventuales
perdidas y se constituye con el 20% de los excedentes de cada ejercicio, según el artículo
19 del Decreto Ley 1481 de 1989.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Reservas Proteccion de Aportes 460.074.569 429.666.356 30.408.213 7,08%
Reserva asamblea 12.118.573 12.118.573 0 0,00%
Fondo Revalorización de aportes 188.318 188.318 0 0,00%
Fondo empresarial 99.297.228 0 99.297.228 0,00%
Total Reservas 571.678.688 441.973.247 129.705.441 29,35%
18. INGRESOS
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la
entidad en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causación se registran como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se
entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya
hecho efectivo su cobro.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Ingresos de actividades ordinarias 919.352.444 823.442.910 95.909.534 11,65%
Recuperación de Provisiones 10.019.009 18.359.220 -8.340.211 -45,43%
Aprovechamientos 58.209.783 67.101.584 -8.891.801 -13,25%
Ingresos de Ejercicios anteriores 2.117.357 3.143.891 -1.026.534 -32,65%
Otros Ingresos 70.346.149 88.604.695 (18.258.546) -20,61%
Rendimientos Financieros 11.496.471 63.420.016 -51.923.545 -81,87%
Rendimientos Fdo Liquidez 4.985.996 4.082.398 903.598 22,13%
Ingresos Financieros 16.482.467 67.502.414 -51.019.947 -75,58%
Total Ingresos 1.006.181.060 979.550.019 26.631.041 2,72%
La recuperación de provisión de cartera por valor de $10.019.009, está se da por efecto de
los pagos efectuados de los asociados o exasociados que tenían cartera en mora y que
cancelaron los saldos pendientes.
Los aprovechamientos corresponden a los descuentos y comisiones otorgados por los
proveedores en especial por la Previsora Seguros por concepto de manejo de pólizas que
realiza el Fondo.
Los ingresos financieros corresponden a los intereses obtenidos en las cuentas de ahorro e
inversiones negociables (excedentes de tesorería), principalmente.
56
19. COSTOS DE VENTAS Y PRESTACION DE SERVICIOS
Estas cuentas representan los costos directos incurridos necesariamente en la prestación
de los servicios, en la ejecución del objeto social desarrollado por FEP; a Diciembre 31 de
2017, de acuerdo a los diferentes rubros que incluyen su actividad financiera, como son los
intereses por CDATS y Ahorro permanente, el detalle es el siguiente:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Int. Certif. depósitos de ahorros 14.286.672 1.972.318 12.314.354 624,36%
Int Ahorro contractual 667.124 311.796 355.328 113,96%
Int Ahorros permanente 174.715.711 150.091.936 24.623.775 16,41%
Intereses Bancarios 2.706.222 11.447.758 -8.741.536 -76,36%
Total Costos 192.375.729 152.376.050 39.999.679 26,25%
Las tasas de intereses están pactadas para las captaciones asi:
CDAT a 6 Meses 6,83%
CDAT a 12 Meses 7%
CDAT más de 12 Meses 9%
Ahorro permanente 5% durante los 3 primeros trimestres de 2017 y 4,5 %
TV durante el último trimestre para el 2017.
20. GASTOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
Agrupa las cuentas que representan las erogaciones en que incurre FEP en el desarrollo y
giro normal de su objeto social. Teniendo en cuenta que su ejecución depende de la
realización de las funciones administrativas generales y otras que le sean
complementarias, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Mediante el
sistema de causación se registran los gastos con cargo a las cuentas de resultado, de
acuerdo a las necesidades del Fondo y bajo los parámetros aprobados en el presupuesto,
se detallan así:
57
Gastos por beneficios a empleados 2017 2016 VARIACION %
Salario Integral 0 12.341.463 -12.341.463 -100,00%
sueldos 158.912.026 133.202.997 25.709.029 19,30%
Compensación ordinaria 12.155.889 11.771.793 384.096 3,26%
Horas Extras 0 64.066 -64.066 -100,00%
auxilio transporte 3.780.097 4390970 -610.873 -13,91%
Cesantías 14.835.239 13076109 1.759.130 13,45%
Intereses/cesantías 1.583.965 1.352.405 231.560 17,12%
Prima de Servicios 15.068.966 12.673.823 2.395.143 18,90%
vacaciones 8.670.859 7.217.762 1.453.097 20,13%
Bonificaciones 700.000 1.110.277 -410.277 -36,95%
Capacitación Personal 1.063.000 232754 830.246 356,71%
Dotación 4.829.230 5.045.016 -215.786 -4,28%
Inmdenizaciones laborales 0 835.475 -835.475 -100,00%
Aportes Salud 14.785.649 13.199.535 1.586.114 12,02%
Aportes pensiones 20.876.207 18.755.062 2.121.145 11,31%
Aportes ARL 885.286 804.620 80.666 10,03%
Caja de compensación 6.853.880 5.888.971 964.909 16,39%
ICBF 5.206.819 4.904.996 301.823 6,15%
SENA 3.472.013 3.266.493 205.520 6,29%
OTROS 61.000 0 61.000 -
Total Gastos de Personal 273.740.125 250.134.587 23.605.538 9,44%
21. GASTOS DE ADMINISTRACION
Registra los gastos ocasionados y/o causados por la entidad por concepto de la realización
de funciones administrativas generales y otras que le son complementarias al desarrollo de
su objeto social, se detallan así:
58
OTROS GASTOS 2017 2016 VARIACION %
Honorarios 30.965.600 37.001.006 -6.035.406 -16,31%
Impuestos 13.246.851 21.301.729 -8.054.878 -37,81%
Seguros 39.701.239 62.342.097 -22.640.858 -36,32%
Mantenimiento y Reparaciones 1.009.100 1.177.700 -168.600 -14,32%
Aseo y Elementos 17.500 0 17.500 0,00%
Cafetería 131.500 418.230 -286.730 -68,56%
Servicios Públicos 2.995.549 3.357.936 -362.387 -10,79%
Portes, Cables, Fax y Telex 871.376 931.083 -59.707 -6,41%
Transporte, fletes y Acarreos 1.298.600 1.746.150 -447.550 -25,63%
Papelería y Útiles de Oficina 3.175.578 3.403.241 -227.663 -6,69%
Fotocopias 7.300 126.600 -119.300 -94,23%
Suministos 45.000 775.000 -730.000 -94,19%
Publicidad y propaganda 10.978.874 6.423.000 4.555.874 70,93%
Contribuciones y afiliaciones 5.812.094 6.665.073 -852.979 -12,80%
Gastos Asamblea 5.631.180 4.068.000 1.563.180 38,43%
Gastos Junta Directiva 9.494.281 5.556.573 3.937.708 70,87%
Gastos Comités 624.000 1.163.049 -539.049 -46,35%
Reuniones y conferencias 948.900 0 948.900 0,00%
Gastos Legales 1.948.670 678.500 1.270.170 187,20%
Información Comercial 5.614.318 2.710.800 2.903.518 107,11%
Servicios Temporales 0 8.379.500 -8.379.500 -100,00%
Sistematización - pagina web 17.140.267 15.757.732 1.382.535 8,77%
Adecuaciones 3.737.500 90.000 3.647.500 4052,78%
Gastos varios -eventos asociados 166.649.583 134.145.364 32.504.219 24,23%
varios - 183.855 1.432.169 -1.248.314 -87,16%
Total Gastos Generales 322.228.715 319.650.532 2.578.183 0,81%
Gastos Ejercicios Anteriores 972.134 15.629.016 -14.656.882 -93,78%
Total Otros Gastos 323.200.849 335.279.548 -12.078.699 -3,60%
Honorarios: El contrato de servicio de contador disminuyo debido a la restructuración de
planta del personal del FEP, en donde se asumió esta función.
Seguros: Se presenta una disminución en este rubro con respecto del año 2016, debido al
pago correspondiente a dos vigencias por servicio de seguro funerario renovación de dic de
2015 a dic de 2016 y la vigencia de dic 2016 a diciembre de 2017.
Publicidad: El incremento de este rubro obedece a que se agotaron las alcancías y se
realizó la compra de 1000 unidades para los nuevos asociados.
Adecuaciones: El rubro corresponde a cambios en la instalación de cafetería para
empleados.
Gastos varios – eventos sociales: El aumento de $32.504.219 corresponde a valor
contabilizado como apropiación en los fondos sociales.
22. DETERIORO
59
Esta cuenta comprende lo relacionado a la política de provisiones de cartera y provisiones
otras cuentas por cobrar así:
PROVISION DE DETERIORO 2017 2016 VARIACION %
Provisión Individual 15.614.519 20.294.627 -4.680.108 -23,06%
Provisión General 12.608.289 17.019.110 -4.410.821 -25,92%
Provisión de Cuentas por cobrar 149.400 17.595.516 -17.446.116 -99,15%
Otras Provisiones (Inversiones) 5.410.090 0 5.410.090 0,00%
Total Provisión Deterioro 33.782.298 54.909.253 -21.126.955 -38,48%
23. DEPRECIACION PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Registra los valores calculados por la entidad sobre la base del costo ajustado, basados en
las vidas útiles de la propiedad planta y equipo de FEP establecidas en la política
contable, así:
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Muebles Y Equipo de Oficina 807.481 1.196.897 -389.416 -32,54%
Equipo de Computo y Comunicaciones 1.239.720 932.461 307.259 32,95%
TOTAL DEPRECIACION 2.047.201 2.129.358 -82.157 -3,86%
24. GASTOS FINANCIEROS
En este concepto se contabilizaron principalmente las comisiones bancarias, el gravamen
movimientos financieros en las cuentas de FEP y el GMF asumido por los retiros de
cuentas de ahorros y CDATS de los asociados, como también se registra los valores
correspondientes a gastos de periodos contables anteriores no contabilizado
oportunamente y contabilización de intereses por acuerdo en negociación de pagos los
cuales son asumidos por FEP.
DETALLE 2017 2016 VARIACION %
Gastos Bancarios 699.955 2.566.345 -1.866.390 -72,73%
Comisiones 7.783.191 9.714.370 -1.931.179 -19,88%
Gravamen a los movimientos Financieros 7.771.277 5.655.446 2.115.831 37,41%
Intereses Bancarios 131.722 954.449 -822.727 -86,20%
Perdida en venta de inversiones 395.700 79.200 316.500 399,62%
TOTAL COSTOS FINANCIEROS 16.781.845 18.969.810 -2.187.965 -11,53%
25. OTRAS REVELACIONES
EVENTOS SUBSECUENTES
No se presentaron hechos relevantes después del cierre de los Estados Financieros que
puedan afectar de manera significativa la situación financiera de la empresa reflejada en
los Estados Financieros con corte a 31 de diciembre de 2017.
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DECLARACION DE CONFORMIDAD