Introduccion a la contabilidad. yeymy paola cun
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FUNDAMENTOS CONTABLES
CURSO
AGENDA INICIAL
FECHA:
PRESENTACION DEL COCENTE-ALUMNO
REFLEXION
PRESENTACION PLAN TEMATICO
ACUERDOS PEDAGOGICOS
SUGERENCIAS Y RECOMENDACIONES
CONOCIMIENTOS PREVIOS
CONCLUSIONES
PRESENTACION DOCENTE
NOMBRE: yeimy paola Dennis córdoba
PROFESION: Contadora Publica
DIPLOMATURA: pedagogía para profesionales no licenciados.
Email: [email protected]
Cel. 3206572790
Tel 8275426
Tel oficina: 8272389
PING: 29b4d847
REFLEXION
LA PERSEVERANCIA
Y LA EFICACIA HACE
PERSONAS CAPACES.
PLAN TEMATICO
CONTENIDO TEMATICO DEL CURSO
Introducción a la contabilidad.
Clases de empresas.
Calidad de Comerciante.
Sociedades comerciales
Principios de Contabilidad (decreto 2649 de 1993)
Las Cuentas, la partida doble, registros
La Ecuación Contable
Plan Único de Cuentas, PUC ( decreto 2650 de 1993)
Soportes, Libros de Contabilidad
Hoja de trabajo
Balance de Prueba
Balance General
ACUERDO PEDAGOGICO
OBJETIVO GENERAL.
Estudiar y comprender la naturaleza de la información contable para
poder, interpretar, analizar, aplicar y apoyar las decisiones en su ámbito.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Explorar ideas, visiones y discursos acerca del conocimiento actual.
Investigar, indagar cada uno de los temas a tratar.
Analizar la efectividad de los conocimientos que se están adquiriendo
Comprender los conceptos básicos de la contabilidad
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
CONOCIMINETOS PREVIOS
DE LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD. ¿QUÉ ES?
Sistema de información que proporciona, respecto a la empresa
datos validos, dinámicos, diversos y especializados.
CONTABILIDAD. QUÉ
HACE?
Registra, clasifica y resume los hechos y actos económicos de una
empresa, informa sobre la composición, valuación y variaciones de su
patrimonio a una fecha dada y los resultados correspondientes a un
periodo.
CONTABILIDAD. ¿PARA
QUÉ?
Para generar información útil para la toma de decisiones. Para posibilitar el
control.
CONTABILIDAD. DEFINICIÓN
Es un sistema de información basado en un cuerpo de normas
teóricas de carácter flexible y utilidad práctica comprobada que
registra, clasifica y resume hechos económicos referidos a la valuación
y evolución del patrimonio de la organización, con el propósito de
producir datos útiles para la toma de decisiones y control.
FINES U OBJETIVOS
Brindar información útil para la toma de decisiones, tanto a los
administradores como a terceros que interactúan.
Permite el control eficaz de recursos y obligaciones.
Conocer los resultados generados por las actividades.
Facilitar el cumplimiento de normas legales y profesionales
USUARIOS DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE
Usuarios. Se valen de la información para la toma de decisiones.
Usuario interno. Acceso irrestricto a los datos.
Propietarios, administradores y gerentes.
Usuarios externos. Requieren información para la toma de
decisiones, proveedores, organismos gubernamentales, inversionistas y
otros.
INFORMACIÓN
CONTABLE
Contabilidad patrimonial y financiera.
Cumple con la normativa legal y profesional.
Dirigida a usuarios externos.
Brinda información legal sobre la empresa.
Informa sobre la situación patrimonial y los resultados obtenidos.
Se presenta en forma anual.
Sujeta al cumplimiento de normas legales.
Contabilidad gerencial o de gestión.
Incorpora presunciones o expectativas futuras.
Dirigida a usuarios internos.
Brinda información con más grado de detalle.
No tiene periodicidad establecida.
Solo cumple normas o pautas que fija la empresa.
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL.
Muestra composición del patrimonio de la empresa y los resultados
obtenidos. Informes se denominan estados contables.
CONTABILIDAD DE
GESTIÓN
Informes se realizan según requerimientos de usuario interno. Según
interesen particular e incorporando proyecciones.
UTILIDAD ECONÓMICA
Debe ser apto para brindar futuros beneficios.
Servir para el canje por otro activo.
Producir algo con valor.
Cancelar obligaciones.
Distribución entre los propietarios del ente.
Utilidad económica no depende de la existencia de un
costo, sacrificio.
ESTADOS FINANCIEROS
1. El balance general.
2. El estado de resultados.
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situación financiera.
5. El estado de flujos de efectivo.
BALANCE GENERAL
¿Qué es el Balance General?
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que
debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su
propietario, a una fecha determinada.
Al elaborar el balance general el empresario obtiene la información
valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe
cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro
próximo
QUÉ PARTES
CONFORMAN EL
BALANCE GENERAL · · Activos
· · Pasivos
· · Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacén
Las máquinas y equipos
Los vehículos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
CLASIFICACION DE LOS
ACTIVOS
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de
liquidez en las siguientes categorías:
Activos corrientes
Activos fijos
otros Activos.
ACTIVOS CORRIENTES
Son aquellos activos que son más fáciles para convertirse en dinero
en efectivo durante el período normal de operaciones del negocio.
Estos activos son:
a. Caja
Es el dinero que se tiene disponible en el cajón del escritorio, en el
bolsillo y los cheques al día no consignados.
b. Bancos
Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco
c. Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crédito y que todavía deben los
clientes, letras de cambio los préstamos a los operarios y amigos. También se
incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la
fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han
cumplido con los plazos acordados.
d. Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
En empresas comerciales y de distribución tales como
tiendas, graneros, ferreterías, droguerías, etc., no existen inventarios de materias
primas ni de productos de proceso. Sólo se maneja el inventario de mercancías
disponibles para la venta, valoradas al costo
EXISTEN VARIOS TIPOS
DE INVENTARIOS:
a. Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la
elaboración del balance, valoradas al costo
b. Inventario de Producción en Proceso
Es el valor de los productos que están en proceso de elaboración.
Para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es
necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realización del balance
Inventario de Producción Terminada
Es el valor de la mercadería que se tiene disponible para la
venta, valorada al costo de producción
ACTIVOS FIJOS
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa
posee y que le sirven para desarrollar sus actividades.
- – Maquinaria y Equipo
- – Vehículos
- – Muebles y Enseres
- – Construcciones
- – Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor
comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que
se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los
bienes son de reciente adquisición se utiliza el valor de compra.
Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el
nombre de “depreciación
OTROS ACTIVOS
Son aquellos que no se pueden clasificar en las categorías de
activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por
anticipado, las patentes, etc.
PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se
pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categorías.
Pasivos corrientes
pasivos a largo plazo
otros pasivos
PASIVOS CORRIENTES
Son aquellos pasivos que la empresa debe pagar en un período
menor a un año.
a. a. Sobregiros:
Es el valor de los sobregiros vigentes en la fecha de realización del
balance.
b. b. Obligaciones Bancarias
Es el valor de las obligaciones contraídas (créditos) con los bancos y
demás entidades financieras.
c. c. Cuentas por pagar a proveedores
Es el valor de las deudas contraídas por compras hechas a crédito a
proveedores.
d. d. Anticipos
Es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo aún no entregado
e. e. Cuentas por pagar
Es el valor de otras cuentas por pagar distintas a las de Proveedores, tales como
los préstamos de personas particulares. En el caso de los préstamos personales o
créditos de entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses
que se deben.
f. f. Prestaciones y cesantías consolidadas
Representa el valor de las cesantías y otras prestaciones que la empresa le debe a
sus trabajadores. La empresa debe constituir un fondo, con el objeto de cubrir
estas obligaciones en el momento
g. g. Impuestos por pagar
Es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realización del balance.
PASIVO A LARGO PLAZO
Son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un período mayor a
un año, tales como obligaciones bancarias, etc.
OTROS PASIVOS
Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categorías
de pasivos corrientes y pasivos a largo plazo, tales como el
arrendamiento recibido por anticipado.
PATRIMONIO
Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realización del
balance. Este se clasifica en:
· · Capital
Es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su
empresa
Utilidades Retenidas
Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa.
· · Utilidades del Período Anterior
Es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el período
inmediatamente anterior. Este valor debe coincidir con el de las utilidades que
aparecen en el último estado de pérdidas y ganancias.
· · Reserva legal.
Corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.
EL ESTADO DE
RESULTADO
Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de
una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los
ingresos.
Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro
grandes secciones:
1. Ingresos
2. Costo de los bienes vendidos
3. Gastos de operación
4. Reglones no operacionales
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
.
Son las disposiciones relativas a la preparación y a la presentación del
estado de cambios en la situación financiera expresado en pesos de
poder adquisitivo a la fecha del balance general.
El objetivo es proporcionar información relevante y concentrada en
un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos suficientes para:
El estado de cambios en la situación
financiera
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos
generados o utilizados por la operación.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus
obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de
obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la situación financiera de la empresa
derivados de transacciones de inversión y financiamiento ocurridos durante el
periodo
El conjunto de los cambios en la situación financiera, muestran la
modificación registrada, en pesos en cada uno de los principales
rubros que la integran, los cuales, junto con el resultado del
periodo, determinan el cambio de los recursos de la entidad durante
un periodo
RECURSOS UTILIZADOS
DURANTE EL PERIODO
a) Operación.
b) Financiamiento.
c) Inversión
Se parte de la utilidad o pérdida neta, o antes de partidas
extraordinarias, o de los recursos generados o utilizados en la
operación se presentaran antes y después de partidas extraordinarias.
Los cambios de la situación financiera se determina por diferencias
entre los distintos rubros del balance inicial y final, expresados en
pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general más reciente,
Mecanismo para su elaboración
EL ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO El estado de cambios en el patrimonio es uno de los cinco estados financieros
básicos contemplados por el artículo 22 del decreto 2649 de 1993.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en
un periodo determinado.
busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el por qué del comportamiento de su
patrimonio en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de
situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones
correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del
comportamiento del patrimonio
Para elaborar el estado de cambios en la situación financiera se
requiere del estado de resultados y del balance general. Con corte en
dos fechas de modo que se puede determinar la variación.
Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede
trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].
EJEMPLO DE ESTADO
DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
EL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO
Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el
flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Para el efecto debe determinarse
el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en
el efectivo
OBJETIVO DEL FLUJO
DE EFECTIVO
El objetivo del flujo de efectivo es básicamente determinar la
capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda
cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversión y
expansión.
Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados
en el grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es
caja, bancos, remesas en tránsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo
que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado
arrojado por el estado de flujos de efectivo.
ESTRUCTURA DEL ESTADO
DE FLUJO DE EFECTIVO
Actividades de Operación,
Actividades Inversión
Actividades de Financiación
EL EM ENTOS NECES ARI OS PARA
DES ARROL L AR EL
F LU J O DE EF ECTI VO
Para desarrollar el flujo de efectivo es preciso contar el balance general de los
dos últimos años y el último estado de resultados, notas a los estados financieros
FLUJO DE EFECTIVO
POR EL MÉTODO
DIRECTO
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo, es mediante el
método directo, el cual básicamente consiste en rehacer el estado de
resultados utilizando el sistema de caja, principalmente para
determinar el flujo de efectivo en las actividades de operación.
DESARROLLO DEL ESTADO DE
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO POR EL MÉTODO INDIRECTO.
Una forma de hacer el flujo de efectivo es utilizando el método
indirecto, el cual consiste en partir de la utilidad arrojada por el estado
de resultados para luego proceder a depurarla hasta llegar al saldo de
efectivo que hay en los libros de contabilidad
DIFERENCIA EN LOS
MÉTODOS
La diferencia entre el método directo y el método indirecto, radica únicamente
en el procedimiento aplicado a las actividades de operación, puesto que el
procedimiento aplicado a las actividades de inversión y financiación es
exactamente igual en los dos métodos.