ITPAJD

1. FUNDAMENTOS

1.1. ANTECEDENTES Y SISTEMA NORMATIVO

• IMPOSICIÓN SOBRE EL TIMBRE (1636) Y DERECHOS REALES (1872)

• ITP/IGS (CIVIL) E ITE (MERCANTIL): 1964

• ITPAJD (1967):

– 1980 Y 1981;

– TR 1/1993; RD 828/1995; DIRECTIVA 2008

– 2001

1.2. CARACTERÍSTICAS Y PRINCIPIOS COMUNES

• TRES EN UNO: TRÁFICO PATRIMONIAL CIVIL; CONTRATO DE SOCIEDAD; FORMALIZACIÓN DE ACTOS (ART. 1 TR)

• INDIRECTO, REAL, INSTANTÁNEO

• CALIFICACIÓN SEPARADA, CLAÚSULAS CONTRACTUALES (ARTS. 2-5 TR)

• ÁMBITO DE APLICACIÓN: CEDIDO Y CONCERTADO (ART. 6 TR); RADICACIÓN, REGISTRO, ADQUIRENTE

2. TRANSMISIONES PATRIMONIALES

2.1. HECHO IMPONIBLE (ART. 7 TR)

• TRANSMISIONES DERIVATIVAS ONEROSAS INTER VIVOS (108.2 LMV) PRESUNCIÓN IURIS TANTUM ELUSIÓN CARGA DE LA PRUEBA SUJETO ADQUIRIENTE O TRANSMITENTE

• CESIÓN, CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CIERTOS DERECHOS REALES O PERSONALES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS

• ADJUDICACIONES EN PAGO, EXCESOS DE ADJUDICACIÓN, EXPEDIENTES DE DOMINIO, CONSOLIDACIÓN DE DOMINIO

• NO SUJECIÓN: DESLINDE CON EL IVA, OPERACIONES INMOBILIARIAS Y PATRIMONIO

2.2. SUJETOS PASIVOS (ARTS. 8 Y 9 TR)

• ADQUIRENTES DE LOS BIENES O DERECHOS

• AQUELLOS EN CUYO FAVOR SE REALIZA EL ACTO (VG. EL ARRENDATARIO, EL PENSIONISTA...)

• RESPONSABLES SUBSIDIARIOS: INTERMEDIARIOS; FUNCIONARIO; ARRENDADOR Y PRESTAMISTA

2.3. BASE IMPONIBLE (ART. 10 TR)

• VALOR REAL, QUE NO PRECIO

• VALOR EN SUBASTA, VPO

• “VALOR RECOMENDADO”

• NORMAS ESPECIALES DE USUFRUCTO, CONCESIONES, PENSIONES, ETCÉTERA

2.4. CUOTA (ART. 11 TR)

• BIENES INMUEBLES: 6% (8%/10%/5%); COMPENSACIÓN OCULTA

• MUEBLES, SEMOVIENTES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS: 4%

• CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS REALES DE GARANTÍA Y PENSIONES: 1%

• ARRENDAMIENTOS URBANOS: ESCALA PROGRESIVA

3. OPERACIONES SOCIETARIAS

• TENDENCIA FORMAL Y ARMONIZACIÓN COMUNITARIA

• INCOMPATIBILIDAD ABSOLUTA CON ITP Y PRÁCTICA CON EL IVA

• ATRIBUCIONES PATRIMONIALES SOCIETARIAS (ART. 19 TR)- CONSTITUCIÓN, AMPLIACIÓN Y DISMINUCIÓN DE CAPITAL

- FUSIÓN, ESCISIÓN, ABSORCIÓN Y DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES

- APORTACIONES DE SOCIOS Y TRASLADO A ESPAÑA

• CONSIDERACIÓN SOCIETARIA:

– CUENTAS EN PARTICIPACIÓN;

– COPROPIEDAD DE BUQUES;

– COMUNIDADES DE BIENES;

– ENTIDADES QUE ACTÚAN EN ESPAÑA (ARTS. 20 Y 22 TR)

• EXENCIÓN PRÁCTICA DESDE 2011

3.2. SUJETO PASIVO (ARTS. 23-24 TR)

• CONTRIBUYENTE: EL RECEPTOR DEL CAPITAL, SOCIEDAD O SOCIO

• RESPONSABLES SUBSIDARIOS: PROMOTORES, ADMINISTRADORES O LIQUIDADORES

3.3. CUANTIFICACIÓN (ARTS. 25-26 TR)

• BASE IMPONIBLE: NOMINAL, VALOR REAL, HABER LÍQUIDO

• CUOTA: 1%

4. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS

4.1. HECHO IMPONIBLE

• FORMALIZACIÓN DOCUMENTAL DE CIERTOS ACTOS:

- NOTARIALES (ESCRITURAS, ACTAS Y TESTIMONIOS)

- MERCANTILES (LETRAS DE CAMBIO Y DOCUMENTOS DE GIRO)

- ADMINISTRATIVOS (TÍTULOS NOBILIARIOS Y ANOTACIONES PREVENTIVAS)

4.2. SUJETOS PASIVOS

• ADQUIRENTE DEL BIEN O DERECHO O SOLICITANTE DEL DOCUMENTO NOTARIAL

• LIBRADOR, PRIMER TENEDOR O EXPENDEDOR DEL DOCUMENTO DE GIRO

• BENEFICIARIO DEL TÍTULO O QUIEN SOLICITE LA ANOTACIÓN

• RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIEN INTERVENGA EN LA NEGOCIACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES

4.3. CUANTIFICACIÓN

• DOCUMENTOS NOTARIALES:– CUOTA FIJA: 0,15/0,30 € POR PLIEGO O FOLIO

– CUOTA VARIABLE: ACTOS NO SUJETOS A ITP, OS O ISD Y ACTAS DE PROTESTO; INSCRIBIBLES; (0'5%/1%) DEL VALOR REAL O 1/3 DE LO PROTESTADO

• DOCUMENTOS MERCANTILES: ESCALA PROGRESIVA SOBRE EL IMPORTE NOMINAL O A REEMBOLSAR

• DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS:– TÍTULOS NOBILIARIOS: ESCALA PROGRESIVA

– ANOTACIONES PREVENTIVAS NO JUDICIALES: 0’5% DEL VALOR DEL DERECHO

5. DISPOSICIONES COMUNES

5.1. EXENCIONES (ART. 45 TR)• NI DOCUMENTOS NOTARIALES, NI DOCUMENTOS DE GIRO

5.1.1.- SUBJETIVAS• ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

• ENTIDADES RECONOCIDAS Y ECLESIÁSTICAS

5.1.2.- OBJETIVAS• SOCIEDAD CONYUGAL Y PATRIMONIOS PROTEGIDOS

• CONCENTRACIÓN PARCELARIA Y JUNTAS DE COMPENSACIÓN

• TRANSMISIÓN DE ACCIONES Y DEMÁS TÍTULOS VALORES EN EL MERCADO DE VALORES

• DETERMINADAS OPERACIONES DE FUSIÓN Y ESCISIÓN

• VPO Y FONDOS INMOBILIARIOS

• PRÉSTAMOS Y VEHÍCULOS PARA SU REVENTA

5.2. DEVENGO (ART. 49 TR)

• REALIZACIÓN DE LA TRANSMISIÓN

– FORMALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN O DEL ACTO

– VALIDEZ (1227 CC) Y DOCUMENTOS OTORGADOS EN EL EXTRANJERO

5.3. GESTIÓN, COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN

5.3.1. COMPETENCIA FUNCIONAL• ESTADO: CONSULTAS; EFECTOS TIMBRADOS; EXENCIONES;

RESOLUCIÓN

• CC.AA.: GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, RECAUDACIÓN E INSPECCIÓN

5.3.2.COMPETENCIA TERRITORIAL: PUNTOS DE CONEXIÓN (103 RMTO.)

• AJD: REGISTRO

• OPERACIONES SOCIETARIAS: DOMICILIO FISCAL

• BIENES INMUEBLES: RADICACIÓN

5.3.3. LIQUIDACIÓN Y PAGO (ARTS. 51-56 TR)• AUTOLIQUIDACIÓN O EFECTOS TIMBRADOS

• PLAZO DE TREINTA DÍAS HÁBILES

• GARANTÍAS: AFECCIÓN; RESPONSABILIDAD FUNCIONARIOS; DEBERES DE TERCEROS; EFECTOS DE LOS ACTOS; CIERRE REGISTRAL Y ADMINISTRATIVO

5.3.4. COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN• COMPROBACIÓN DE VALORES Y LIQUIDACIÓN DEFINITIVA

(ARTS. 46-48 TR)

• SUPUESTOS DE NULIDAD, RESCISIÓN O RESOLUCIÓN DE ACTOS Y CONTRATOS (ART. 57 TR)