“LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓN...
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Juan González-Salas FolguerasInterventor General del Ayuntamiento de Gijón
José Luis Pablos RodríguezRoberto García Fernández
Belén González DíazUniversidad de Oviedo
“LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓNEN LA IMPLANTACIÓN DE LOS COSTES
DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS”
JORNADAELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A
L’ELABORACIÓ DELS ESTUDIS DE COSTOSBarcelona, 8 de Octubre de 2014
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Estructura de la presentación
1. Introducción.
2. Marco normativo.
3. Antecedentes: El Proyecto FEMP.
4. La implementación de un Sistema Informatizado de
Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.
5. Resultados en el PDM de Gijón.
6. Conclusiones.
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• Necesidad de implantar sistemas de información para la gestión con el
fin de:
Proporcionar información que permita evaluar los impactos de las
políticas, proyectos y servicios públicos.
Suministrar información sobre el coste de los servicios públicos
prestados.
Facilitar a los gestores públicos los procesos de toma de decisiones
Cumplir con las funciones de rendición y control de las cuentas.
1. Introducción.
Situados en este contexto, el objetivo de esta presentación es dar a
conocer la experiencia de implantación de un Sistema Informatizado de
Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.
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2.- Marco normativo. • Orden EHA/4041/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba la Instrucción del
modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 296, de 9 de diciembre).
• Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2004): Principios generales sobre contabilidad analítica de las Administraciones Públicas. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid.
• Intervención General de la Administración del Estado (IGAE) (2007): Los indicadores de gestión en el ámbito del sector público. Ministerio de Economía y Hacienda. Madrid.
• Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 102, de 28 de abril).
• Resolución de 28 de julio de 2011, de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan los criterios para la elaboración de la información sobre los costes de actividades e indicadores de gestión a incluir en la memoria de las cuentas anuales del Plan General de Contabilidad Pública (BOE n.º 188, de 6 de agosto).
• Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de racionalización y sostenibilidad de la Administración Local (BOE n.º 312, de 30 de diciembre).
• Orden HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo normal de contabilidad local (BOE n.º 237, de 3 de octubre).
• Proyecto de Orden por la que se establecen los criterios de cálculo del coste efectivo de los servicios prestados por las entidades locales.
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• En 2003, la FEMP junto a varios Ayuntamientos y Universidades impulsa el desarrollo de un Sistema de Costes e Indicadores de Gestión en Servicios Sociales, Deportes y Recogida, Tratamiento y Eliminación de Residuos, Policía Local, Educación, Cultura y Licencias Urbanísticas.
• El Proyecto de la FEMP se consolida y se definen unos documentos de trabajo donde se detalla la metodología empleada y los indicadores definidas para cada servicio:
“Guía para la Implantación de un sistema de costes en la Administración Local”.
Manual de procedimiento para la implantación de un sistema de costes en la Administración Local.
http://www.costes-indicadores.com/
3.- Antecedentes: El Proyecto FEMP.
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4.- La implementación de un Sistema Informatizado de Contabilidad Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.
• Inicio: Enero de 2013.
• Objetivo: Implantación de un Sistema Informatizado de Contabilidad
Analítica en el Ayuntamiento de Gijón.
• Fases definidas:
Implantación Experimental en el PDM de Gijón.
Implantación General en el Ayuntamiento de Gijón.
• Participantes:
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• El PDM de Gijón es un Organismo Autónomo creado en 1982 encargado de organizar y prestar servicios relacionados con el deporte.
Actividades deportivas
Piscinas Municipales
GolfMunicipal
Concurso Hípico
Centro Medicina
División de Mantenimientoy Obras
División de PromociónDeportiva
Mantenimiento y Obras
Administración y Dirección
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•Programa 31220 Servicio de Medicina Deportiva•Programa 34060 Administración General.•Programa 34161 Programa Ecuestre Internacional.•Programa 34162 Actividad física, deporte base y alto rendimiento deportivo.•Programa 34260 División de Mantenimiento y Gestión de Instalaciones Deportivas.•Programa 34261 Programa Municipal de Piscinas•Programa 34262 Programa Municipal de Golf•Programa 91200 Órganos de Gobierno
Balance de Situación
Cuenta del resultado económico-patrimonial Memoria
Contabilidad PresupuestariaContabilidad Financiera
Sistema de Información Financiero y Presupuestario
Estado de Liquidación del Presupuesto
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PROCESO DE IMPLANTACIÓN DE LA CONTABILIDAD ANALÍTICA• Estudio preliminar: Se estudia la forma y las posibilidades en que puede
desarrollarse el sistema informatizado de gestión.• Codificación y descripción de los elementos de coste.
Nivel 1Serv.
Nivel 2Capit.
Nivel 3Artíc.
Nivel 4Conc.
Nivel 5Subc. Descripción
04
1
Costes de personal
2
0 00 Retribuciones básicas funcionarios
100 Complemento destino funcionarios
01 Complemento específico funcionarios
3 000 Retribuciones básicas del personal laboral fijo
02 Otras remuneraciones del personal laboral fijo
4 3 00 Retribuciones básicas y otras remuneraciones de otro personal
6
0 00 Seguridad social
300 Formación y perfeccionamiento del personal laboral de OOAA
04 Acción social del personal laboral de OOAA
2
Costes en bienes y servicios
0
3 00 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje
4 00 Arrendamientos de material de transporte
9 00 Cánones
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• Codificación y descripción de los centros de costes.
Nivel 1Servicio
Nivel 2Instalación
Nivel 3Espacio/Sección Descripción
04
000
Patronato Deportivo Municipal
00 Dirección y Administración General
01 Dirección y Administración Funcionales
14 Promoción deportiva
17 Mantenimiento
18 Reparaciones
19 Limpieza
001
Complejo Deportivo La Calzada
01 Piscinas
03 Sala de musculación
05 Pistas de tenis
06 Pista de pádel
21 Sauna
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• Codificación y descripción de las actividades.
Servicio Act. Niv. 1 Act. Niv. 2 Descripción
04
01 Actividades de dirección y administración general
02 Actividades de dirección y administración funcional
18 Actividades de mantenimiento
19 Actividades de reparaciones
20 Actividades de limpieza
90 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes)
91 Actividades dirigidas (Cursos)
92
Actividades escolares
001 Escuelas deportivas
999 Resto de actividades escolares
93
Actividades especiales
001 Hípico
999 Resto de actividades especiales
94 Usos libres
95 Actividades de medicina deportiva
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• Fuentes y sistemas de información.
Sistema de Contabilidad
Analítica
Sistema de Gestión de Nóminas y
Recursos Humanos
Sistema de Gestión de la Contabilidad y
Presupuestos
Sistema de Gestión de Instalaciones
Deportivas
Sistema de Gestión del Inventario y
Patrimonio
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• Diseño y desarrollo del Sistema Informatizado de Contabilidad
Analítica. Se distinguen dos etapas:
1. Diseño, configuración e integración del Sistema de Contabilidad
Analítica en el Sistema de Gestión de la Contabilidad y
Presupuestos.
2. Mejora de las prestaciones del Sistema de Contabilidad Analítica y
extensión a otros Organismos Autónomos y a los Servicios del
Ayuntamiento.
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• Proceso de asignación de los elementos de coste a centros y
actividades.
Fuente: Carrasco et al. (2011, p. 63).
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• Imputación de costes:
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04001 Complejo Deportivo La Calzada
0400101 Piscina
0400103 Sala de Musculación
0400105 Pistas de Tenis
0400106 Pistas de Padel
0400121 Sauna
0494 Usos libres
0490001 Otras actividades asociacionismo
0491001 Otras actividades dirigidas
0492001 Otras actividades escolares
0494 Usos libres
0490001 Otras actividades asociacionismo
0491001 Otras actividades dirigidas
0491002 Vacaciones Deportivas
0494 Usos libres
0490001 Otras actividades asociacionismo
0491001 Otras actividades dirigidas
0491002 Vacaciones Deportivas
0494 Usos libres
0494 Usos libres
• Distribución de costes:
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• Distribución de costes:
19
• Resumen del proceso:
20
• Resumen del proceso:
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Informe de costes primarios por elementos y centros de coste
Código Centro de coste/Elemento de coste Importe %
04001 C.D. La Calzada
0410100 Retribuciones básicas del personal directivo
0412000 Retribuciones básicas funcionarios
0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje
0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones
….. …..…..
Total…………………………
0400101 Piscina
0410100 Retribuciones básicas del personal directivo
0412000 Retribuciones básicas funcionarios
0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje
0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones
….. …..…..
Total…………………………
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Informe de costes primarios por elementos y actividadesCódigo Actividad Importe %
0490 Actividades de asociacionismo (Federaciones y Clubes)
0410100 Retribuciones básicas del personal directivo
0412000 Retribuciones básicas funcionarios
0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje
0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones
….. …..…..
Total…………………………
0491 Actividades dirigidas (Cursos)
0410100 Retribuciones básicas del personal directivo
0412000 Retribuciones básicas funcionarios
0420300 Arrendamientos de maquinaria, instalaciones y utillaje
0421200 Reparaciones, mantenimiento y conservación edificios y otras construcciones
….. …..…..
Total…………………………
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Informe sobre costes directos e indirectos por centros de coste
Código Centros de coste Costes directos % Costes
indirectos % Costes totales
04001 Complejo Deportivo La Calzada
0400101 Piscinas
0400103 Sala de musculación
0400105 Pistas de tenis
0400106 Pista de pádel
0400121 Sauna
….. …..…..
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Informe sobre distribución de costes por centros y actividades
Código Centros de coste Actividades deasociacionismo
Actividades dirigidas
Usos libres ….. Costes
totales
04001 C.D. La Calzada
0400101 Piscinas
0400103 Sala de musculación
0400105 Pistas de tenis
0400106 Pista de pádel
0400121 Sauna
….. …..…..
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Informe sobre formación del coste por actividades
Cód ActividadCoste
primarioCoste
secundarioCoste
operativoCostes
DAFCoste
funcionalCostesDAG
Costestotales
Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp % Imp %
0490 Asociacionismo
0491 Activ. dirigidas
0494 Usos libres
….. …..…..
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Indicadores
27
Distribución del coste total por elementos de coste
5. Resultados en el PDM de Gijón.
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Distribución del coste total en el C.D. La Calzada
29
Comparativa sobre costes totales de las piscinas municipales
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Comparativa de los costes en las piscinasmunicipales por grupo de elementos
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• El contexto económico y social demanda que las entidades públicas adopten medidas que favorezcan la racionalización, evaluación y trasparencia en el uso de los recursos públicos. Y ello exige disponer de adecuados sistemas de información para la gestión y rendición de cuentas.
• La propuesta metodológica desarrollada en el ‘proyecto FEMP’ sienta las bases para implementar un adecuado sistema de cálculo de costes e indicadores de gestión en la Administración Local.
• La experiencia de implantación de un sistema informatizado de gestisistema informatizado de gestióón n en el Ayuntamiento de Gijón es un paso de gran trascendencia y consideramos se está desarrollando de forma positiva. Los datos presentados sobre resultados deben ser considerados con prudencia, pues a la fecha de esta exposición estamos revisando para validar todo el proceso realizado y los resultados/informes producidos
• Todo proyecto de innovación y mejora requiere voluntad política y compromiso de los directivos y técnicos. El proyecto de implantar una contabilidad analítica debería ser aprovechado para llevar a cabo una revisión de los procesos de trabajo y de los procesos de planificación y control, así como para elaborar sencillos pero adecuados cuadros de mando de cada servicio público.
• … y sería muy útil poder contrastar/cooperar entre todos los ayuntamientos comprometidos con este proyecto.
6. Conclusiones
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Juan González-Salas FolguerasInterventor General del Ayuntamiento de Gijón
José Luis Pablos RodríguezRoberto García Fernández
Belén González DíazUniversidad de Oviedo
“LA EXPERIENCIA DEL AYUNTAMIENTO DE GIJÓNEN LA IMPLANTACIÓ DE LOS COSTES
DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS”
JORNADAELS SERVEIS PÚBLICS LOCALS. PAUTES PER A L’ELABORACIÓ DELS
ESTUDIS DE COSTOSBarcelona, 8 de Octubre de 2014