La Iniciación en NIIF

8/18/2019 La Iniciación en NIIF

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DESCARGO DE RESPONSABILIDAD

“La iniciación en NIIF” ha sido cuidadosamente diseñada por FacilContabilidad.com, por lo que su

contenido y publicación es de propiedad del Equipo de FC. Esta Guía no debe tomarse como un

sustituto de las NIIF/NIC y los usuarios no deberán actuar sobre la base de este texto sin la asesoría

profesional. Para cualquier interpretación definitiva debe remitirse a las NIIF/NIC oficiales emitidas

por el IASB.

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INTRODUCCION

Hola,

Bienvenido a la Guía “La Iniciación en NIIF”.

Antes de entrar en materia, felicitaciones por haber descargado esta guía,tan pronto empieces a formarte en el ámbito contable y financiero de lamano de FacilContabilidad.com, comenzarás a sentirte orgulloso de timismo.

Esta Guía ha sido diseñada para Iniciarse en el mundo de la Contabilidad o

reforzar los conocimientos en la doctrina contable.

Mediante “La Iniciación en NIIF” se pretende mostrar de una formaamena los conceptos contables, que muy a menudo resultan complejos deasimilar por quienes no son contadores o son nuevos en este campo.

Uno de mis mentores, Jim Rohn solía decir: “Todo parece difícil, hasta que

lo vuelves fácil .” Y eso es precisamente lo que vamos hacer, volverle fácil a

la contabilidad.

Con el estudio de los fundamentos de la contabilidad, podrás entendercómo se maneja la dinámica contable y con ello, estar más cerca de realizarun análisis objetivo de la información financiera.

Pero quiero ser honesto contigo…

No quiero hacerte perder el tiempo, ni que tú me lo hagas perder a mí.

No me lo tomes a mal, disculpa si soy duro contigo, pero mi intención esayudarte. Quiero sacar lo mejor que hay dentro de ti.



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Por ello, si verdaderamente deseas aprender, debes comprometerte aestudiar esta Guía. Y parte de ese compromiso, exige que le dediques eltiempo necesario.

Sé que vas a sacarle el máximo provecho a aquellos conocimientos que teestaré impartiendo en unos cuantos minutos.

Una vez que concluyas el estudio de “La Iniciación en NIIF”, me encantaríasaber tu opinión, si deseas enviarnos comentarios o testimonios puedeshacerlo:

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Ahora sí, te dejo dar paso a este entrenamiento.

Te deseo Muchos Éxitos y Bendiciones.

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Módulo I

El paradigma contable basado en NIIF



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SECCIÓN I:La Globalización y las NIIF

Eran las 16:00 horas y aún estaba en la oficina.

Había olvidado que iniciaba un nuevo semestre en la universidad. Así quesalí de prisa.

Bastante agitado llegué al salón de clases, para mi suerte el maestro aún nohabía llegado. Aquel día recibiríamos la materia de Contabilidad Superior.

Minutos después, el maestro llegó. En un silencio absoluto, no demoró en

dar inicio a su presentación, en la cual explicaba que si queríamos sercompetentes en el ámbito contable, deberíamos aprender las NIIF (NormasInternacionales de Información Financiera).

En aquel momento tuve un cambio de Paradigma…

Sabía que el fenómeno denominado GLOBALIZACIÓN, pudo romper con lasbarreras sociales, culturales y sobre todo económicas entre los países. Suimpacto fue tal, que la distancia de país a país ya no era un impedimentopara iniciar relaciones comerciales.

Quizás te preguntes: ¿Y cuál es el problema?

¡Sabes!...Al final de cuentas, más que problemas, la globalización estábrindando oportunidades.

Permíteme explicarte…

Lo que se busca con las NIIF, es la armonización de las normas contables anivel mundial, es decir, que las empresas de los distintos países prepareny presenten sus estados financieros, en un mismo lenguaje contable.



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Ya que a medida que los países comparten aspectos culturales, sociales yeconómicos, se vuelve necesario hablar un mismo idioma en los negocios,digámoslo así, se vuelve necesaria una estandarización en la presentaciónde los Estados Financieros.

He allí la posibilidad para acceder a mejores oportunidades, porque elconocimiento de la contabilidad ya no se limitará a nivel local.

Si trabajas en relación de dependencia y conoces las NIIF, ahora puedascalificar para laborar en otro país que igualmente aplique estándares NIIF,accediendo a un mejor ingreso.

Si trabajas en forma independiente, podrás asesorar a más empresas quede igual forma apliquen NIIF. Notas, con las NIIF se abren másoportunidades.

Pero retomemos el tema…

Tú sabes, las NIIF son estándares internacionales…

Y actualmente más de 100 países ya las aplican.

El IASB, que es Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, es elorganismo encargado de su publicación.

En lo personal, me parece excelente la labor de los miembros del IASB,porque con el hecho de universalizar los aspectos contables, se logralimitar la presencia de fraudes, porque no se permiten aplicar criterios quevayan en contra de la norma.

Claro está que las NIIF no son cerradas, es decir, las NIIF no dicen, esto sehace así y punto, no. Las NIIF también permiten aplicar juicios o criterios,siempre y cuando, estos no menoscaben la razonabilidad de la informaciónfinanciera.



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Razonabilidad

Estimaciones Contables

Errores Contables

Fraudes

SECCIÓN II:La Razonabilidad de la Información Financiera

Hablando de la razonabilidad de la información financiera.

Esta se entiende mejor con los siguientes planteamientos:

En matemática: 3+3= 6 (Esto no es razonabilidad, es exactitud)

En contabilidad: 3+3= 5,99 (Esto es razonabilidad).

La razonabilidad no quiere decir que la información esté mal o incompleta,solo nos indica que la información es válida y confiable a la hora de tomar

decisiones.

Entonces, cuando decimos que la contabilidad contiene informaciónfinanciera razonable, estamos diciendo que la contabilidad no es exacta.

Con lo expuesto, veamos lo siguiente:

Cuadrante de la Inexactitud de la Contabilidad

1.

Razonabilidad

Ya vimos que la contabilidad es razonable, no porque sea exacta o absoluta,sino porque pretende mostrar en términos confiables la situaciónfinanciera y económica de una entidad.



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2.

Estimaciones Contables

Una estimación contable, es la previsión del valor o importe de una partidaen el momento actual, es decir, establecer un valor más real del queactualmente se encuentra reconocido, haciendo uso de proyecciones.

Por ejemplo.

En febrero del 2012 tengo registrado una cuenta por cobrar al cliente Sr.Dillan W. por $5000,00 dólares.

Estamos 31 de Diciembre del 2012 y el cliente Sr. Dillan W solo hacancelado $2000,00, él tenía que haber cancelado 2500,00.

Aquí tenemos indicios de que el cliente no me va a cancelar en los períodosacordados. Por tal razón voy a estimar una provisión por incobrabilidad, lacual significa considerar y asumir un riesgo de que el cliente no me pague.

La empresa utiliza evaluaciones basadas en las fechas de pago y determinaque el riesgo de incobrabilidad es del 10%. Esto quiere decir, que laempresa va a considerar que quizás no vaya a cobrar $300,00 (3000 x10%), y por lo que ha de reconocer su Cuenta por Cobrar por $ 2700,00

($3000 – $300).

El ejemplo anterior, es una clara muestra de una estimación, ya queestamos reconociendo a un valor más real la partida, mediante el uso deproyecciones. Recordemos que es posible que el cliente nos paguenormalmente, en cuyo caso se ha de reversar la provisión aplicada.

Cliente Deuda Inicial Abonos SaldoDillan W. $5000 $2000 $3000

Razonabilidad = Grado de confiabilidad para la toma de decisiones



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3. Errores Contables

¿Quién no se ha equivocado?....

Si dices yo no, no se vale,

Tú sabes, alguna vez hemos cometido algún error, por no decir varios.

Una de las características principales de los errores, es que no sonintencionales, no se busca perjudicar a alguien.

Podríamos decir que los errores contables son el resultado de una accióndeterminada, sin la voluntad de causar daño o perjuicio a la informaciónfinanciera.

Considera lo siguiente:

Qué tal si en lugar de registrar una venta por $1500 dólares, lo han hechopor $15000 dólares. Este quizás pueda ser un error ocasionado pordislexia en el registro. Pero al final de cuenta es un error.

Estimación Contable= Es el uso de proyecciones para establecer elvalor más real de una partida

Error Contable= Acción determinada sin la voluntad de causardaño o perjuicio a la información financiera.



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4. Los Fraudes

A diferencia de los errores que no tienen la intención de causar daño, losfraudes representan acciones cuidadosamente planeadas que generan

perjuicios y distorsionan la información financiera.

Un fraude no es una acción esporádica para ser considerado como un error,es una acción constante mientras no sea detectado. Además, dado que serealiza en colaboración de dos o más personas, resultan complejos dedetectarlos.

Como hemos visto, la inexactitud de la contabilidad se origina por larazonabilidad, que a su vez se presenta por la aplicación de estimacionescontables, presencia de posibles errores o fraudes en la información

financiera.

Fraude= Acción cuidadosamente planeada que genera perjuicios ydistorsiona la información financiera.



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¡Pon a Prueba tu Conocimiento!

a) Completa los espacios en blanco:

Lo que se busca con las NIIF, es la ____________________ de las normas______________ a nivel _______________, es decir, que las empresas de losdistintos países ______________ y ___________________ sus estados ________________,en un mismo _________________ contable.

b) Escribe el número correcto en los paréntesis respectivos:

1.-IASB ( ) Normas Internacionales deInformación Financiera.

2.-NIIF ( ) Tiene la intención de causarperjuicios3.-El Fraude ( ) Son acciones que no tiene la

intención de causar daño.2.-Los errores ( ) Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad.

c) Escribe (V) de verdadero o (F) de falso según corresponda

La razonabilidad quiere decir que la información

financiera es exacta y absoluta.

( )

Las estimaciones contables son el uso deproyecciones para determinar un valor más real deuna partida.

( )

El IASB es el organismo encargado de la publicaciónde las NIIF

( )



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Módulo IIFundamentos de la Contabilidad con NIIF



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SECCIÓN I:Las hipótesis fundamentales de las NIIF

Son dos, aunque considero que deberían ser tres…

En el Marco Conceptual de la Información Financiera, que representa eldocumento base del desarrollo de las NIIF. Nos presenta 2 hipótesisfundamentales:

1. El Negocio en Marcha2. El Devengado o Acumulado

El negocio en marcha representa el proceso de evaluar la capacidad quetiene una empresa, para mantenerse en funcionamiento a largo plazo.

Mientras que el devengado, nos recuerda que las transacciones deben serregistradas en el momento que se presentan, sin ser necesario que existael movimiento del efectivo.

Quizás te preguntes, y ¿Cuál es la tercera?…

Pues la tercera ya la conoces y te la voy a mostrar en pirámide de la basede la contabilidad:

Pirámide de la base de la Contabilidad

Negocio enMarcha

Devengado

Partida Doble



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¡Correcto!, es la partida doble….

La partida doble es el equilibro que debe existir en una transaccióncomercial, es decir, si tú entregas $1000 dólares en efectivo por la compra

de un computador, se asume que lo recibes es igual a lo que entregas.

Con lo que te acabo de mencionar, recuerdo algo que causó cierta gracia amuchos, yo no entendía al principio, luego me di cuenta.

Esto fue lo que dijeron y despertó las risas: “La partida doble se resume en

que lo que entre sea igual a lo que salga”

Como lo observas, el punto clave es que exista un equilibrio. Y esteequilibrio permitirá dar paso al devengado y al negocio en marcha.

Veámoslo de esta manera….

Nuestra empresa compra mercaderías a crédito por $500 dólares.

Lo que recibo va ir al “DEBE”, es decir, la mercadería por $500 dólares.

Al decir que va al DEBE no significa que yo adeude o algo parecido, sinosolamente representa aquello que yo recibo.

Lo que entrego va ir al “HABER”, es decir, el documento firmado que meobliga a cancelar la deuda de $500 dólares.

Esto de DEBE o HABER es solo parte de la jerga contable.



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1

Partida doble=Es el equilibrio que debe existir en el registro de

una transacción.

Devengado=Registro de las transacciones en el momento en queestas suceden.

Negocio en Marcha=Evaluar la capacidad que tienen una empresapara mantenerse en funcionamiento a largo plazo.

La partida doble se inicia en la transacción comercial, se sustenta en el librodiario y se mantiene durante todo el resto del proceso contable.

El devengado se denota en el libro diario cuando se registran lastransacciones, en el momento que estas suceden. Si por ejemplo, la facturapara el pago del teléfono correspondiente al mes de Diciembre te llega elsiguiente mes y con fecha de Enero.

¿Cuándo la registrarías?...En enero o en diciembre.

Con las NIIF, registrarías el pago en el mes de diciembre.

Pero, ¿Cómo registro en diciembre si aún no me llega la factura?...

Pues realizas una estimación contable, basándote en el promedio de pagode los 3 tres últimos meses. ¡Interesante verdad!

Al finalizar el proceso contable tenemos al Conjunto Completo de EstadosFinancieros, a los cuales hemos de aplicar Análisis Financiero para evaluarel Negocio en Marcha



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El _______________, nos recuerda que las transacciones deben ser_________________en el ________________ que se ______________, sin ser necesarioque exista el movimiento del _________________.

b)

Escribe el número correcto en los paréntesis respectivos:

1.- El Negocio en Marcha ( ) Libro Diario, libro mayor,balance de comprobación yEstados Financieros.

2.-Devengado ( ) Es el equilibrio en el registrouna transacción comercial.

3.-Partida doble ( ) Se evalúa mediante el uso delAnálisis Financiero.

4.-Proceso Contable ( ) Las transacciones se registrancuando se presentan.

c)

Escribe (V) de verdadero o (F) de falso según corresponda

DEBE significa registrar lo que se adeuda. ( )

HABER implica registrar lo que se recibe. ( )

El negocio en marcha es evaluar la capacidad de unaempresa para mantenerse en funcionamiento alargo plazo.

( )



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Módulo IIIElementos de los Estados Financieros



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SECCIÓN I:Entendiendo a los Elementos de los Estados Financieros

Sabemos que los Estados Financieros son los reportes contables que

muestran en términos razonables, la situación financiera y económica deuna entidad.

La pregunta es: ¿Cuáles son las Cuentas o Partidas Contables queconforman a aquellos Estados Financieros?

Estado Situación Financiera Situación Económica

Cuentas Activo, Pasivo y Patrimonio Ingresos y Gastos

Ahora permíteme darte a conocer los conceptos que establece el MarcoConceptual de la Información Financiera a cada una de las cuentaspresentadas:

1.

Activos

2.

Pasivos3. Patrimonio4. Ingresos5. Gastos

Activos: “Son los recursos controlados como resultado de sucesos pasados,de los cuales se espera en un futuro obtener beneficios económicos.”

Pasivos: “Son las obligaciones presentes surgidas a raíz de sucesos pasados,al vencimiento y para cancelarlas se espera desprenderse de recursos que

incorporan beneficios económicos.”

Patrimonio: “Es la parte residual de un activo una vez deducido todos su pasivos”



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SECCIÓN II:La dinámica contable

La dinámica contable son los movimientos de las cuentas…

Con la aplicación de las NIIF, se vuelve esencial conocer todos los posiblesmovimientos de las cuentas, para luego normatizarlos en el Manual deContabilidad y tener el control en el registro de las transacciones.

Esquema general de la dinámica contable

ACTIVOS PASIVOS/PATRIMONIO

DEBE HABER DEBE HABER

Originan Disminuyen Disminuyen Originan

Aumentan Eliminan Eliminan Aumentan

GASTOS INGRESOS

DEBE HABER DEBE HABER

Originan Disminuyen Disminuyen Originan

Aumentan Eliminan Eliminan Aumentan

El aprender el esquema anterior te facilitará enormemente el registro delas transacciones, así:

¿Cómo registrarías el pago con cheque de $5000 dólares por la compra demercaderías?

Primero: ¿Desde la perspectiva de lo que recibo, se ha genera un activo, un

pasivo, un gasto o un ingreso?

La compra de mercadería para la venta son activos, ya que son recursoscontrolados por la entidad que van a generar flujos de efectivo. Entonces,el movimiento por la compra de Mercadería se va a originar al DEBE, perola salida del efectivo se va a presentarse por el HABER.



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La dinámica contable = Consiste en establecer el por qué una

partida se Debita (DEBE) o a su vez se acredita (HABER).

Segundo: ¿Qué recibo y qué entrego?

Recibo la mercadería y entrego el dinero en cheque.

Tercero: Solo registro al DEBE lo que recibo y al HABER lo que entrego.

Cuentas DEBE HABERInv. de Mercaderías $5000

Bancos $5000

Si deseamos normatizar la Cuenta de Inventarios de Mercaderías diríamos:

Cuenta: Inv. de MercaderíasDébitos Créditos

Por la compra de mercaderías aproveedores locales.Por la compra de mercaderías aproveedores del exterior.Por los aranceles de importaciónPor los impuestos norecuperables.

Por el reconocimiento del costocuando se efectúe una venta.Por las pérdidas en su valor, daño uobsolescencia.Por las bajas de inventario.



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Los Estados ________________ son los reportes contables que muestran entérminos _______________, la situación _________________ y económica de unaentidad.

b)

Escribe el número correcto en los paréntesis respectivos:

1.- Ingreso ( ) Recurso controlado del que seespera obtener beneficioseconómicos.

2.- Patrimonio ( ) Obligación presente quegenera salida de beneficioseconómicos.

3.-Activo ( ) Parte residual de los activosuna vez deducidos todos supasivos.

4.-Pasivo ( ) Producen aumentos de activosy disminución de pasivos.

c) Escribe (V) de verdadero o (F) de falso según corresponda

Los pasivos aumentan por el lado del DEBE ydisminuyen por el lado de HABER.

( )

Los gastos aumentan por el lado del DEBE ydisminuyen por el lado de HABER.

( )

Beneficios Económicos se traduce en Flujo deEfectivo

( )

La dinámica contable consiste en establecer el porqué una partida se debita o a su vez se acredita.

( )



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2

SECCIÓN I:Conjunto Completo de Estados Financieros

Cuando hablamos de un conjunto completo de Estados Financieros, nos

referimos a:

1.

Un Estado de Situación Financiera (ESF)2.

Un Estado del Resultado Integral (ERI)3.

Un Estado de Flujos de Efectivo (EFE)4. Un Estado de Cambios en el Patrimonio (ECP)5. Las Notas a los Estados Financieros (NEF)6.

Un Estado Financiero Comparativo (EFC)

Aquel conjunto de reportes contables permitirá evaluar la situaciónfinanciera (ESF), el rendimiento económico (ERI) y los cambios en losflujos de efectivo (EFE).

La situación financiera es la relación entre activos y pasivos.

Por lo tanto la situación económica, es la relación entre ingresos y gastos.

Hay algo que debes saber….

En lugar de presentar un solo Estado del Resultado Integral puedes optarpor hacerlo en dos estados de resultados: Un estado de ResultadosSeparado y Un estado de Resultados Integrales.

Y ¿cuál es la diferencia?...

La diferencia está en los resultados integrales.

Los resultados integrales se los conoce como los ORI (Otros ResultadosIntegrales), y son aquellas partidas que cumplen la definición de ingreso y



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Los Otros Resultados Integrales = Son aquellas partidas quecumplen la definición de ingreso y gasto, pero que no tienen relación

directa con las actividades ordinarias de la empresa.

gasto, pero que no tienen relación directa con las actividades ordinarias dela empresa.

Según lo establecido en la NIC 1, los componentes del otro resultado

integral incluyen:

(a) cambios en el superávit de revaluación.

(b) ganancias y pérdidas actuariales.

(c) ganancias y pérdidas producidas por la conversión de los estadosfinancieros de un negocio en el extranjero.

(d) ganancias y pérdidas derivadas de la revisión de la valoración de losactivos financieros disponibles para la venta.

(e) la parte efectiva de ganancias y pérdidas en instrumentos decobertura en una cobertura del flujo de efectivo.

Veamos un ejemplo que nos permita entender parte de los resultadosintegrales.

Hace 10 años registraste en tu contabilidad un terreno por $20000 dólares,en la actualidad, el terreno está valorado en $90000 dólares.

Aquí tenemos un resultado integral por $70000 (20000+70000=90000),es decir, existe una ganancia (superávit por revaluación) que no entra enel resultado del periodo, porque no es un ingreso realizado, solo cuandovendas el terreno, podrás contar con aquellos 70000 y aquella ganancia sereconocerá en los resultados.



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Cuando hablo de “resultados” me refiero a que una cuenta ha de

reconocerse como ingreso o gasto realizado del periodo, y por lo tanto hade tributar o no, dependiendo la legislación de cada país.

En este caso, el aumento de valor del terreno registraríamos:

Cuentas DEBE HABERTerreno $70000

Superávit por Revaluación $70000

Aquel resultado integral de $ 70000 aumenta el valor del terreno a $90000($20000 + $70000) y genera un aumento en el Patrimonio en la cuentaSuperávit por Revaluación (también por $70000).

Si una entidad se encuentra en el periodo de Adopción por primera vez delas NIIF, generalmente se registraría el aumento así:

Cuentas DEBE HABERTerreno $70000

Adopción por Primera Vez de las NIIF. $70000

Por supuesto que la cuenta “Adopción por Primera Vez de las NIIF”

también forma parte del Patrimonio.



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Encabezado

Cuerpo

Firmas deResponsabilidad

SECCIÓN II:Estructura de los Estados Financieros Básicos

Debo aclarar que se ha puesto de manifiesto el término Estados

Financieros básicos, para referirse al ESF, al ERI y al EFE, porque son losreportes financieros que comúnmente o tradicionalmente se presentan enlos distintos países.

Como ahora ya lo sabes, las NIIF exigen que se presente el ConjuntoCompleto de Estados Financieros, que incluye al Estado de Cambios en elPatrimonio, las Notas a los Estados Financieros y un Balance Comparativo.¡Avancemos!...

a)

Estado de Situación Financiera

Activos

Activos Corrientes xxx

Activos No Corrientes xxxTotal Activos xxx

Pasivos

Pasivos Corrientes xxx

Pasivos No Corrientes xxx

Total Pasivos xxx

Patrimonio

Capital xxx

Resultados del Ejercicio xxx

Reservas xxx

Resultados Integrales xxx

Total Patrimonio xxx

________ _________

Gerente Contador

Empresa FC

Estado de Situación Financiera

Al: 31/12/2012

Expresado en dólares



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Encabezado

Cuerpo

Firmas deResponsabilidad

b) Estado de Resultados Integrales

(+) INGRESOS xxx

(-) COSTO DE VENTAS xxx

(=) Resultado bruto en ventas xxx

(-) Gastos Administrativos xxx

(-) Gastos de Ventas xxx

(=) Resultado Operacional xxx

(+/-) Otros Ingresos - Otros Gastos xxx

(=) Resultado xxx

(+/-) Otros Resultados Integrales xxx

(=) Resultado Integral total xxx

________ _________

Gerente Contador

Empresa FC

Estado de Resultados Integrales

Del 01/01/2012 al 31/12/2012

Expresado en dólares



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3

c) Estado de Flujos de Efectivo

A.-(+/-) Flujos de Efectivo de Actividades de Operación XXX

B.-(+/-) Flujos de Efectivo de Actividades de Inversión XXX

C.-(+/-) Flujos de Efectivo de Actividades de Financiamiento XXX

A+B+C (=) Flujo de Efectivo utilizado en el período XXX

D.-(+/-) Conciliación del Resultado con las Actividades de Operación XXX

(+/-) Aumentos y Disminuciones de Activos y Pasivos Operativos XXX

(=) Flujo de Efectivo de Actividades de Operación XXX

A.-(+/-) Conciliación del Resultado con las Actividades de Operación XXX

(+/-) Aumentos y Disminuciones de Activos y Pasivos Operativos XXX

(=) Flujo de Efectivo de Actividades de Operación XXX

B.-(+/-) Flujos de Efectivo de Actividades de Inversión XXX

C.-(+/-) Flujos de Efectivo de Actividades de Financiamiento XXX

A+B+C (=) Flujo de Efectivo utilizado en el período XXX

Empresa FC

Estado de Flujos de Efectivo

Método Indirecto

Del: 01 de Enero del 2012 al 31 de Diciembre del 2012

__________________________ ___________________________

GERENTE CONTADOR

Empresa FC

Estado de Flujos de Efectivo

Método Directo

Del: 01 de Enero del 2012 al 31 de Diciembre del 2012

__________________________ ___________________________

GERENTE CONTADOR

Encabezado

Cuerpo

Firmas deRes onsabilidad



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3

b) Relevancia: Quiere decir que la información de los EstadosFinancieros debe ser importante o significativa.

La relevancia se le asocia directamente a la tan conocida Materialidad o

Importancia Relativa.

Cuando se habla de Materialidad o Importancia Relativa, se está midiendoel impacto que ejercen las cuentas en la situación económica y financierade un negocio y por ende, en las decisiones.

Ej. Si el negocio se dedica a la producción y comercialización de algúnartículo “x”, es evidente que el rubro de INVENTARIOS es significativo y

tienen un impacto considerable en la situación financiera. ¿Por qué?...

Porque al no comprarse materiales e insumos no se produce, y si no seproduce no se vente, y al no existir ventas, esto afecta a la situaciónfinanciera de un negocio. Por lo tanto los inventarios son relevantes, ydeben reconocerse en los Estados Financieros.

c) Confiabilidad: Quiere decir que la información de los Estados

Financieros debe contener información que sea útil para la toma dedecisiones.

Sería absurdo disponer de Estados Financieros si de antemanosospechamos que dicha información no será útil en las decisiones.

El grado de confiabilidad en la información debe ser razonable, porque conaquella información se podrá realizar los presupuestos de producción,ventas y determinación del posible flujo de efectivo.

d)

Comparabilidad: Quiere decir que la información de los EstadosFinancieros debe permitir observar la tendencia o evolución delnegocio y contrastarla con otras entidades de la misma actividadcomercial o de industrias relacionadas.



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1) Completa los espacios en blanco:

A la _____________________, _______________________, ______________________ y____________________, el Marco Conceptual de la Información Financiera lasidentifica como características ___________________ fundamentales de lainformación _______________________.

2) Escribe el número correcto en los paréntesis respectivos:

1.-Comprensibilidad ( ) Que la información de losEstados Financieros contiene

información significativa.2.- Comparabilidad ( ) Que la información de los

Estados Financieros puede serentendida por los usuarios.

3.-Relevancia ( ) Que la información de losEstados Financieros permitaobservar la tendencia o evolucióndel negocio.

4.-Confiabilidad ( ) Que la información financiera

sea útil en la toma de decisiones.3) Escribe (V) de verdadero o (F) de falso según corresponda

La situación financiera es la relación entre activos ypasivos.

( )

La situación económica es la relación entre ingresosy gastos.

( )

El conjunto completo de Estados Financieros estáconformado por el Estado de Situación Financiera yel Estado de Resultado Integral.

( )

Los resultados integrales son otras partidas quecumplen la definición de ingreso y gasto.

( )



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Módulo V

Cumplimiento de las NIIF



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SECCIÓN I: Aplicabilidad de las NIIF

Las NIIF están supuestas a ser aplicadas en entidades que tienen fines de

lucro y que publican estados financieros de propósito general.

¿Y una entidad que no persigue una rentabilidad, también puedeaplicar las NIIF?

Pues…..por supuesto, de que se puede aplicar las NIIF se puede. El

inconveniente es que no presentará razonablemente la informaciónfinanciera de conformidad a las NIIF.

Si has llegado hasta aquí, ya conoces que una entidad para aplicar las NIIF,debe cumplir con el devengado y el Negocio en marcha. Muy a menudo lasentidades que no persiguen lucro, no cumplen con el devengado o elnegocio en marcha, porque no son negocios.

Una fundación sin fines de lucro subsiste por lo aportes de efectivo deorganismos internacionales o de sus promotores, pero si en algún

momento dejaran de existir aquellas aportaciones, la fundacióndesaparecería. En resumen, no cumpliría con el negocio en marcha.

Además, las aportaciones que realizaren los promotores u organismosinternacionales son voluntarias, por lo que no representan cuentas porcobrar. Esto nos lleva a la conclusión de que solo cuando se reciba elefectivo se podrá registrar aquella aportación. Entonces si no recibe elefectivo no habría porque devengar una cuenta por cobrar. ¡Adiós al

Devengado!...

¡Pero volvamos al tema!...



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Si la entidad aplica las NIIF, debe expresar en un párrafo del cumplimientode todos los requerimientos que establecen las Normas Internacionales deInformación Financiera.

También del cumplimiento de las hipótesis fundamentales.

¡Ahora bien!... ¿Cómo se evalúa el negocio en marcha?

No pretendo enseñarte las cosas por enseñarte, prefiero mostrarte unprocedimiento.

Si deseas evaluar el negocio en marcha:

1)

Evaluación de la Escritura de Constitución.

En la Escritura de Constitución de la compañía se denota el tiempo defuncionamiento para una entidad. Si se observa que la vida de una entidadva a ser de 1 año, es evidente que no cumplirá con el negocio en marcha,porque no habrá funcionamiento a largo plazo.

2)

Entrevistas con los Administradores

Al estar en contacto directo con los administradores, se podrá indagar laintencionalidad que tienen los socios o accionistas sobre el futuro de laentidad, quizás aquellos pretendan liquidarla, lo que pone en riesgoinmediatamente al negocio en marcha.

3)

Aplicación del Análisis Financiero

Al llegar a este punto es imprescindible disponer de al menos de losEstados Financieros Básicos, para emplear en estos razones financieras.

Las razones financieras analizadas en conjunto, nos darán más evidenciadel futuro económico y financiero de la entidad.



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Para este ejemplo, voy a emplear solamente tres razones financieras.

a) Razón Corriente: Activo Corriente / Pasivo Corriente

La empresa FC, tiene $2000000 de Activo Corriente y $1500000 de PasivoCorriente.

Razón Corriente: 2000000 / 1500000 = 1,33

Quiere decir que por cada $1 dólar de deuda que se tiene, se dispone de$1,33 dólares.

b) Capital de Trabajo: Activo Corriente – Pasivo Corriente.

Capital de Trabajo: 2000000 -1500000 = 500000

Quiere decir que la empresa dispone de $500000 dólares para susactividades comerciales, una vez satisfechas todas sus obligaciones a cortoplazo.

c) Resultados sobre el Capital = Rentabilidad / Capital

La empresa FC tiene un capital de $490000 dólares y su utilidad delejercicio fue de $10000.

Resultados sobre el Capital = 10000 / 490000 = 0,0204 = 2%

Quiere decir que la empresa en un ejercicio contable ha ganado solo un 2%del capital invertido.

Conclusión General

En un inicio vimos que la empresa disponía de $1,33 por cada $1 de deuda,esto parecería favorable, más aún cuando observamos que el capital de



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trabajo de la empresa es de $500000 dólares. Desafortunadamente elnegocio en marcha está en riesgo, porque como tú sabes, los socios oaccionistas buscan rentabilidad y la rentabilidad en un ejercicio económicofue del 2% aproximadamente. Esto no supera ni la tasa pasiva que paga una

institución financiera, ni tampoco se protege de la inflación.

¿Cómo puede ser posible que la razón corriente de indicios de que elnegocio en marcha no está en riesgo, cuando es todo lo contrario?

Qué tal si de aquellos $2000000 de Activos Corrientes, $1000000corresponden a Inventarios, $920000 a Cuentas por Cobrar y $80000 alefectivo.

Ten presente que los inventarios al venderse significarán entradas deefectivo, mientras tanto será efectivo congelado que no se encuentradisponible.

Las cuentas por cobrar tampoco son efectivo disponible.

Si se mantiene tan alto nivel de inventarios, quizás sea porque la

mercadería no se está vendiendo o resultó obsoleta. De la misma forma elalto nivel de cuentas por cobrar nos indica que la gestión de cobro estásiendo ineficiente.

Con tan bajas utilidades, los socios o accionistas pueden optar por liquidarla compañía, y con ello poner en riesgo al negocio en marcha.

Este Análisis financiero que brevemente lo hemos realizado, nos hapermitido adelantarnos a las posibles decisiones que pudieran tomar lossocios o accionistas. Decisiones que pueden recaer en el incumplimientodel negocio en marcha. Con lo cual no se estaría cumpliendo todos losrequerimientos que exige la NIIF.



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1) Completa los espacios en blanco:

Las NIIF están supuestas a ser _______________en entidades que tienen________________ y que publican estados financieros de ________________________.

2) Escribe el número correcto en los paréntesis respectivos:

1.-Razón Corriente ( ) Rentabilidad / Capital2.- Capital de Trabajo ( ) Activo Corriente / Pasivo

Corriente.3.-Resultados sobre el Capital ( ) Activo Corriente – Pasivo

Corriente

3) Resuma los 3 procedimientos para evaluar el Negocio enMarcha.

__________________________:

______________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

__________________________:

______________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

__________________________:

______________________________________________________________________________

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Hemos llegado al final de esta Guía “La Iniciación en NIIF”

Juntos hemos recorrido estas páginas observando los fundamentosinmersos en la Aplicación de las NIIF.

Sé que habrás aprendido algunos conceptos o quizás reforzado aquellosque ya los poseías.

Espero haya sido de tu agrado.

Al Equipo de FacilContabilidad y a mí, nos encantaría saber tu opinión.

Escríbenos tu testimonio o comentario a:

http://www.facilcontabilidad.com/comentario/

Éxitos y Bendiciones.

http://www.facilcontabilidad.com/http://www.facilcontabilidad.com/http://www.facilcontabilidad.com/http://www.facilcontabilidad.com/comentario/http://www.facilcontabilidad.com/comentario/http://www.facilcontabilidad.com/


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PROGRAMAS DEESTUDIO AVANZADO EN NIIF

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La Iniciación en NIIF

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