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Universidad De San Carlos De GuatemalaFacultad De Ciencias Jurdicas Y SocialesCurso De Derecho Tributario Ao 2009Catedrtica Licenciada Gladys Monterroso

LABORATORIO ISR E IVA1. A su oficina profesional se presenta el seor Jos Martnez y le hace la

siguiente consulta: La Superintendencia de Administracin Tributaria lenotifica un reparo a su declaracin jurada del Impuesto Sobre la Renta,argumentando que debe presentar su declaracin del perodo fiscal del 1 deabril de 2007 al 31 de marzo del 2008, adems ellos asumen que el obtuvoingresos por un valor de cien mil quetzales exactos por lo que le cobran unimpuesto cuyo porcentaje es del treinta y dos por ciento, le pregunta si debepagar y si es correcto el reparo

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2. El seor Francisco lvarez le comenta que el percibe ingresos anuales porla cantidad de cien mil quetzales exactos (Q.100,000.00) provenientes deuna pequea empresa de productos lcteos, y que anualmente paga unimpuesto sobre la renta, del treinta y uno por ciento sobre casi todos susingresos ya que no tiene muchos gastos para deducir, le pregunta silegalmente existe una forma de pagar el tributo en una forma ms justa.

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3. El seor Alberto Jurez inscribi una empresa mercantil el da 12 deoctubre del ao dos mil seis, pero nunca la abri al pblico, por lo que noconsider necesario presentar ningn tipo de declaracin pues no realizoperaciones comerciales, el da de hoy en la maana la Superintendenciade Administracin Tributaria le requiere la presentacin de variasdeclaraciones, el no entiende cuales son y considera no tener obligacinalguna por no tener movimiento, usted que opina.

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4. El seor Eddy Soto le comenta que tiene una empresa que exporta pashte,y le han comentado que existe un rgimen especial de pago del impuesto alvalor agregado en el que se puede inscribir, le pregunta si es cierto, en queconsiste este rgimen, y que debe hacer.Respuesta: El rgimen consiste en el Optativo de Devolucin de crdito

fiscal. Es especial para contribuyentes que se dediquen a lasexportaciones. Deben inscribirse en el registro de exportadores, presentarsolicitud a la Administracin Tributaria.Base Legal: Arts.23, 23A, 24, 24A,24B y 25.

5. La seora Claudia Samayoa compra un vehculo modelo 2004, al seorCarlos Lpez, este le comenta que el es el tercer propietario del vehculo, yque de acuerdo a la ley, ella debe pagar el impuesto al valor agregado porla compra del vehculo que va realizar que es del doce por ciento (12%) delvalor de vehculo por ser modelo del ao dos mil cuatro, ella argumenta quecree que existe doble tributacin, le pregunta a usted que es lo correcto eneste caso.Respuesta: No existe doble tributacin, ni se paga el 12% indicado, puespor ser un vehculo ya matriculado, no paga el IVA total, sino una tarifa enbase a escala en funcin del modelo, este caso de 4 a 7 aos anteriores alao en curso, se paga Q300 por la compra-venta.Base Legal: Art. 55

6. La seora Eliza Gonzlez compr una casa con terreno con un valor decincuenta mil dlares ($ 50,000.00) ubicada en Antigua Guatemala, y ellaposee una propiedad en Guatemala, le pregunta si la compra de esta casase encuentra afecta al pago del impuesto al valor agregado.Respuesta: La venta o permuta de bienes muebles o de derechos realesconstituidos sobre ellos es hecho generador del impuesto IVA.Base Legal: artculos 2 y 3.

7. El seor Alfredo Martnez es propietario de una empresa de mensajera, enla que los mensajeros son propietarios de sus motos, el seor no sabe queimpuestos debe de pagar al fisco por ser dueo de esta empresa, elconsidera que no son muchos ya que es una empresa pequea, usted quele contesta.Respuesta: La empresa esta sujeta a los pagos de los impuestosestablecidos por la ley, por los hechos generadores que se deriven de suoperacin normal, el caso del IVA por sus ingresos balanceados con susegresos. El ISR de acuerdo al rgimen que este inscrito (31% o 5%)Base Legal: art.3 Ley IUSI, art. Ley ISR

8. El seor Erick Sanchez, vive en los Estados Unidos de Norte Amrica, ypercibe ingresos por una empresa de construccin que realiza susoperaciones en Guatemala, El Salvador y Costa Rica, la Superintendenciade Administracin Tributaria le notifica un ajuste al Impuesto Sobre la Rentapor el valor de los ingresos de los tres pases, y le reclama el pago delimpuesto que no a realizado, como el seor Lanuza vive en Estados Unidosconsidera que no debe hacer el pago, le pregunta que es lo legal en estecaso.

Respuesta: Si es legal, pero solo por lo que percibe de la empresa deconstruccin de Guatemala, no de los tres pases. Est establecido elImpuesto Sobre la Renta, es el que obtenga toda persona individual o

jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas, as comocualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga dela inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos cuyo

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campo de aplicacin, estn afectas al impuesto todas las rentas yganancias de capital obtenidas en el territorio nacional. Por lo tanto debedeterminarse el mecanismo de traslado de fondos al mismo, si es porsalario o utilidades, y realizar el clculo y pago que corresponde de acuerdoa lo establecido en el artculo 45 de la ley del ISR.

Base Legal. Art. 5, inciso i). art.4

59. El seor Juan Pablo de Len debe a la SAT en concepto de ISR la cantidad

de diez mil quetzales exactos, y la SAT le adeuda a l en concepto deCrdito del IVA por una empresa que tiene de exportacin cincuenta milquetzales exactos, le pregunta que puede hacer.Respuesta: son dos casos cuyo hecho generador de impuesto es distinto, ysu trmite es separado, por lo tanto debe pagar el ISR y tramitar ladevolucin del crdito del IVA en forma separada. Sin embargo puede pediruna compensacin de ambos impuestos siempre que estos estn a cargode la misma entidad, siendo esta la SAT, se puede pedir.Base Legal. Art. 43 Cdigo Tributario.

10. El seor Fausto Salguero le pregunta que puede hacer para que loexoneren de todos los impuestos en relacin a una venta informal que tieneen el mercado del Guarda, que le responde.Respuesta: El nico rgano facultado para exonerar de impuestos es elCongreso de la Repblica, de acuerdo al articulo 171 constitucional, lo quese debe hacer es regular su situacin fiscal.Base Legal. Art.46 Cdigo Tributario.

11. El seor Juan Francisco Lpez le pregunta si las municipalidades estnexentas del IVA, y si es as como logran obtener la exencin.Respuesta: Las Municipalidades no estn exentas del IVA.Base Legal: art.7,8 y 9 de la ley del IVA.

12. La seora Judith Vsquez le comenta que le venden un terreno endoscientos mil quetzales, pero que a usted como notario le solicita faccionela escritura por diez mil quetzales, que le responde.Respuesta: La base del impuesto la constituye el precio de la enajenacinconsignado en la factura o escritura pblica respectiva. En los contratos deenajenacin de bienes inmuebles, cuando en la escritura pblica respectivase consignen valores menores de los que constan en la matrcula fiscal, elimpuesto se determinar sobre el valor de sta. Por lo tanto el valor menorque se puede establecer es el de la matricula fiscal.Base Legal. Art.56 Ley del IVA.

13. El seor Juan Samayoa le pregunta si solo por medio del pago se puedenliquidar las obligaciones tributarias, y si no es as le pide un ejemplo.

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14. La seora Edith Guzmn se gradu de Medica y Cirujana, pero por suprofesin no sabe si tienen que cumplir con algunas obligaciones fiscales o

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no, a usted como abogad@ y notari@ le consulta, usted le debe asesorar,Qu le contestara?

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15. A usted como notari@ le requieren que constituya una sociedadannima, desde la escritura hasta la autorizacin de facturas, sus clientes lepreguntan, si el NIT de alguno de ellos puede servir para poder hacergastos de la sociedad, a que impuestos est obligada la sociedad, tomandoen cuenta que las acciones sern pagadas con dos montos valoradas en Q.3,000.00 cada una, dos camiones con un valor de Q100,000.00 cada uno,dos vehculos de reparto con un valor de Q.80,000.00 cada uno, un terrenocon construccin por un valor de Q.800,000.00, ellos quieren que lesinforme cual es el procedimiento que usted realizar ante la SAT

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