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PRÓLOGO

Un año más, la Subdirección General de Información, Documentación y Publicaciones del Ministerio de Economía y Hacienda pone a disposición del ciudadano esta amplia recopilación sobre normativa estatal en materia tributaria. Es ésta la vigésima edición de Leyes Tributarias. Recopilación Normativa.

La adquisición de la presente publicación se completa con la posibilidad de acceder a través de internet a la versión interactiva del libro, de actualización diaria y consulta on-line.

Pero en esta ocasión, al mismo tiempo que la edición en papel, se pone también en circulación la primera edición en ”libro-e” o, como es ampliamente conocido, “e-book”.

El libro se encuentra actualizado a 1 de marzo de 2009 y recoge las modificaciones que se han ido sucediendo hasta esa fecha. Se completará, en su caso, con la edición de separatas, que contendrán los cambios normativos que se produzcan entre la salida de esta edición y la siguien-te. Dichas separatas se enviarán gratuitamente a los suscriptores.

La edición contiene dieciocho epígrafes generales relativos a las siguientes materias: normas generales y procedimiento, legislación específica de cada tributo en particular, normas básicas estatales referidas a las haciendas autonómica y local, disposiciones fiscales especiales (entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo, cooperativas, préstamos de valores, etc.), convenios internacionales, tasas estatales y reseña de normas relativas a la deuda aduanera.

Los capítulos dedicados a cada tributo en particular recogen la ley reguladora y, en su caso, el reglamento, sin perjuicio de la inclusión de alguna orden ministerial que se ha estimado de especial importancia en su aplicación. En el caso de tributos cedidos, se incluyen también las normas de rango legal dictadas por las Comunidades Autónomas.

El articulado se completa con notas a pie de página, mediante concordancias a otras normas que guardan relación con él y referencias a otras disposiciones que lo desarrollan. Se incluye también un índice analítico de consulta.

Como en la edición anterior, se acompaña un CD-ROM con la versión electrónica de la obra. En él se han reproducido, además, textos legislativos —normas fiscales sectoriales y de los regí-menes especiales de Canarias, Ceuta y Melilla, la regulación del Impuesto sobre Actividades Económicas y el Código Aduanero Comunitario— que no forman parte del libro en papel, con el propósito de poder ofrecer un volumen más manejable al lector.

La publicación no tiene carácter oficial. Esta consideración debe hacerse de forma especial con respecto a las notas a pie de página, cuya única finalidad es complementar su contenido básico legal y reglamentario.

JAVIER GONZÁLEZ RUIZSecretario General Técnico

Marzo 2009

55

INORMAS GENERALES

Y PROCEDIMIENTO

§ I.1.1 LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . 89

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 89TÍTULO I.— Disposiciones generales del orde-

namiento tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98CAPÍTULO I.— Principios generales . . . . . . . 98

Art. 1 Objeto y ámbito de aplicación . . . 98Art. 2 Concepto, fines y clases de los tri-

butos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98Art. 3 Principios de la ordenación y apli-

cación del sistema tributario . . . . 99Art. 4 Potestad tributaria. . . . . . . . . . . . . 99Art. 5 La Administración tributaria . . . . 99Art. 6 Impugnabilidad de los actos de

aplicación de los tributos y de im-posición de sanciones . . . . . . . . . . 100

CAPÍTULO II.— Normas tributarias . . . . . . . . 100Sección 1.ª Fuentes normativas . . . . . . . . . . . . 100

Art. 7 Fuentes del ordenamiento tribu-tario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100

Art. 8 Reserva de ley tributaria . . . . . . . 101Art. 9 Identificación y derogación expresa

de las normas tributarias . . . . . . . 102Sección 2.ª Aplicación de las normas tributa-

rias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Art. 10 Ámbito temporal de las normas

tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Art. 11 Criterios de sujeción a las normas

tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Sección 3.ª Interpretación, calificación e inte-

gración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

Art. 12 Interpretación de las normas tribu-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102

Art. 13 Calificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 103Art. 14 Prohibición de la analogía . . . . . . 103Art. 15 Conflicto en la aplicación de la

norma tributaria . . . . . . . . . . . . . . 103Art. 16 Simulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

TÍTULO II.— Los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . 103CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 103Sección 1.ª La relación jurídico-tributaria. . . . 103

Art. 17 La relación jurídico-tributaria . . . 103Art. 18 Indisponibilidad del crédito tribu-

tario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Sección 2.ª Las obligaciones tributarias . . . . . 104Subsección 1.ª La obligación tributaria princi-

pal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 19 Obligación tributaria principal . . . 104Art. 20 Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . 104Art. 21 Devengo y exigibilidad . . . . . . . . 104Art. 22 Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104

Subsección 2.ª La obligación tributaria de rea-lizar pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 23 Obligación tributaria de realizar

pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 104Subsección 3.ª Las obligaciones entre particu-

lares resultantes del tributo . . . . . . . . . . . . . 104Art. 24 Obligaciones entre particulares re-

sultantes del tributo . . . . . . . . . . . 104Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias

accesorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 25 Obligaciones tributarias acceso-

rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 26 Interés de demora . . . . . . . . . . . . . 105Art. 27 Recargos por declaración extempo-

ránea sin requerimiento previo. . . 106Art. 28 Recargos del período ejecutivo . . 107

ÍNDICE GENERAL

Página Página

6

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 53 Método de estimación indirecta . . 121Art. 54 Base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . 122Art. 55 Tipo de gravamen. . . . . . . . . . . . . 122Art. 56 Cuota tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 122Art. 57 Comprobación de valores. . . . . . . 122

CAPÍTULO IV.— La deuda tributaria . . . . . . . 123Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 123

Art. 58 Deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 59 Extinción de la deuda tributaria . . 123

Sección 2.ª El pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 60 Formas de pago . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 61 Momento del pago . . . . . . . . . . . . 124Art. 62 Plazos para el pago. . . . . . . . . . . . 124Art. 63 Imputación de pagos. . . . . . . . . . . 125Art. 64 Consignación del pago . . . . . . . . . 125Art. 65 Aplazamiento y fraccionamiento

del pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Sección 3.ª La prescripción . . . . . . . . . . . . . . . 126

Art. 66 Plazos de prescripción . . . . . . . . . 126Art. 67 Cómputo de los plazos de prescrip-

ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Art. 68 Interrupción de los plazos de pres-

cripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Art. 69 Extensión y efectos de la prescripción 128Art. 70 Efectos de la prescripción en rela-

ción con las obligaciones formales 128Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deu-

da tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 71 Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 72 Compensación a instancia del obli-

gado tributario . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 73 Compensación de oficio . . . . . . . . 129Art. 74 Extinción de deudas de las Entida-

des de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias 130

Art. 75 Condonación. . . . . . . . . . . . . . . . . 130Art. 76 Baja provisional por insolvencia . 130

Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria . . 130Art. 77 Derecho de prelación . . . . . . . . . . 130Art. 78 Hipoteca legal tácita . . . . . . . . . . . 130Art. 79 Afección de bienes . . . . . . . . . . . . 131Art. 80 Derecho de retención . . . . . . . . . . 131Art. 81 Medidas cautelares . . . . . . . . . . . . 131Art. 82 Garantías para el aplazamiento y

fraccionamiento del pago de la deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 132

TÍTULO III.— La aplicación de los tributos . . 133CAPÍTULO I.— Principios generales . . . . . . . 133Sección 1.ª Procedimientos tributarios . . . . . . 133

Art. 83 Ámbito de la aplicación de los tri-butos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133

Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias for-males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Art. 29 Obligaciones tributarias formales 108

Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . 109Art. 30 Obligaciones y deberes de la Ad-

ministración tributaria . . . . . . . . . 109Art. 31 Devoluciones derivadas de la nor-

mativa de cada tributo . . . . . . . . . 109Art. 32 Devolución de ingresos indebidos 109Art. 33 Reembolso de los costes de las ga-

rantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obli-

gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Art. 34 Derechos y garantías de los obliga-

dos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . 110CAPÍTULO II.— Obligados tributarios . . . . . . 112Sección 1.ª Clases de obligados tributarios . . . 112

Art. 35 Obligados tributarios . . . . . . . . . . 112Art. 36 Sujetos pasivos: contribuyente y

sustituto del contribuyente . . . . . . 113Art. 37 Obligados a realizar pagos a cuenta 113Art. 38 Obligados en las obligaciones entre

particulares resultantes del tributo 113Sección 2.ª Sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

Art. 39 Sucesores de personas físicas. . . . 114Art. 40 Sucesores de personas jurídicas y

de entidades sin personalidad. . . . 114Sección 3.ª Responsables tributarios . . . . . . . . 115

Art. 41 Responsabilidad tributaria . . . . . . 115Art. 42 Responsables solidarios . . . . . . . . 115Art. 43 Responsables subsidiarios . . . . . . 116

Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Art. 44 Capacidad de obrar. . . . . . . . . . . . 118Art. 45 Representación legal. . . . . . . . . . . 118Art. 46 Representación voluntaria . . . . . . 118Art. 47 Representación de personas o enti-

dades no residentes. . . . . . . . . . . . 119Sección 5.ª El domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . 119

Art. 48 Domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . 119CAPÍTULO III.— Elementos de cuantificación

de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . . . . . 120Art. 49 Cuantificación de la obligación tri-

butaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . . . . . . 120

Art. 50 Base imponible: concepto y méto-dos de determinación . . . . . . . . . . 121

Art. 51 Método de estimación directa . . . 121Art. 52 Método de estimación objetiva . . 121

7

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Sección 2.ª Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Art. 105 Carga de la prueba . . . . . . . . . . . . 151Art. 106 Normas sobre medios y valoración

de la prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Art. 107 Valor probatorio de las diligencias 151Art. 108 Presunciones en materia tributaria 151

Sección 3.ª Notificaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 152Art. 109 Notificaciones en materia tributaria 152Art. 110 Lugar de práctica de las notifica-

ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152Art. 111 Personas legitimadas para recibir

las notificaciones . . . . . . . . . . . . . 153Art. 112 Notificación por comparecencia. . 153

Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Art. 113 Autorización judicial para la entra-

da en el domicilio de los obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154

Sección 5.ª Denuncia pública . . . . . . . . . . . . . . 154Art. 114 Denuncia pública . . . . . . . . . . . . . 154

Sección 6.ª Potestades y funciones de compro-bación e investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Art. 115 Potestades y funciones de compro-

bación e investigación . . . . . . . . . 155Art. 116 Plan de Control Tributario . . . . . . 155

CAPÍTULO III.— Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 155Art. 117 La gestión tributaria . . . . . . . . . . . 155Art. 118 Formas de iniciación de la gestión

tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156Art. 119 Declaración tributaria . . . . . . . . . . 157Art. 120 Autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . 157Art. 121 Comunicación de datos . . . . . . . . 158Art. 122 Declaraciones, autoliquidaciones y

comunicaciones complementarias o sustitutivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158

Sección 2.ª Procedimientos de gestión tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158Art. 123 Procedimientos de gestión tributaria 158

Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos . . . . . . . . . . . . . . . 159Art. 124 Iniciación del procedimiento de

devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Art. 125 Devoluciones derivadas de la pre-

sentación de autoliquidaciones. . . 159Art. 126 Devoluciones derivadas de la pre-

sentación de solicitudes o comuni-caciones de datos . . . . . . . . . . . . . 159

Art. 127 Terminación del procedimiento de devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

Art. 84 Competencia territorial en la apli-cación de los tributos . . . . . . . . . . 134

Sección 2.ª Información y asistencia a los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Art. 85 Deber de información y asistencia

a los obligados tributarios . . . . . . 134Art. 86 Publicaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 135Art. 87 Comunicaciones y actuaciones de

información. . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Art. 88 Consultas tributarias escritas . . . . 135Art. 89 Efectos de las contestaciones a con-

sultas tributarias escritas. . . . . . . . 136Art. 90 Información con carácter previo

a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . 137

Art. 91 Acuerdos previos de valoración. . 137Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación

de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Art. 92 Colaboración social . . . . . . . . . . . 137Art. 93 Obligaciones de información . . . . 138Art. 94 Autoridades sometidas al deber de

informar y colaborar. . . . . . . . . . . 142Art. 95 Carácter reservado de los datos con

trascendencia tributaria. . . . . . . . . 143Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemá-

ticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Art. 96 Utilización de tecnologías informá-

ticas y telemáticas. . . . . . . . . . . . . 145CAPÍTULO II.— Normas comunes sobre actua-

ciones y procedimientos tributarios . . . . . . . 146Art. 97 Regulación de las actuaciones y

procedimientos tributarios . . . . . . 146Sección 1.ª Especialidades de los procedimien-

tos administrativos en materia tributaria . . 146Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tri-

butarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Art. 98 Iniciación de los procedimientos

tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147Art. 99 Desarrollo de las actuaciones y

procedimientos tributarios . . . . . . 147Art. 100 Terminación de los procedimientos

tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias . . . . . 148

Art. 101 Las liquidaciones tributarias: con-cepto y clases . . . . . . . . . . . . . . . . 148

Art. 102 Notificación de las liquidaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149

Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Art. 103 Obligación de resolver . . . . . . . . . 149Art. 104 Plazos de resolución y efectos de

la falta de resolución expresa. . . . 150

8

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 146 Medidas cautelares en el procedi-miento de inspección . . . . . . . . . . 167

Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo . . . . . . . 168Art. 147 Iniciación del procedimiento de

inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Art. 148 Alcance de las actuaciones del pro-

cedimiento de inspección . . . . . . . 168Art. 149 Solicitud del obligado tributario

de una inspección de carácter ge-neral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

Art. 150 Plazo de las actuaciones inspectoras 168Art. 151 Lugar de las actuaciones inspec-

toras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Art. 152 Horario de las actuaciones inspec-

toras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones

inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Art. 153 Contenido de las actas . . . . . . . . . 171Art. 154 Clases de actas según su tramitación 171Art. 155 Actas con acuerdo . . . . . . . . . . . . 171Art. 156 Actas de conformidad. . . . . . . . . . 172Art. 157 Actas de disconformidad . . . . . . . 173

Subsección 4.ª Disposiciones especiales . . . . . 173Art. 158 Aplicación del método de estima-

ción indirecta . . . . . . . . . . . . . . . . 173Art. 159 Informe preceptivo para la declara-

ción del conflicto en la aplicación de la norma tributaria . . . . . . . . . . 174

CAPÍTULO V.— Actuaciones y procedimiento de recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 174Art. 160 La recaudación tributaria . . . . . . . 174Art. 161 Recaudación en período ejecutivo 175Art. 162 Facultades de la recaudación tribu-

taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Sección 2.ª Procedimiento de apremio . . . . . . . 176Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . 176

Art. 163 Carácter del procedimiento de apre-mio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176

Art. 164 Concurrencia de procedimientos . 176Art. 165 Suspensión del procedimiento de

apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Art. 166 Conservación de actuaciones . . . . 177

Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del pro-cedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 167 Iniciación del procedimiento de

apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 168 Ejecución de garantías . . . . . . . . . 178Art. 169 Práctica del embargo de bienes y

derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 170 Diligencia de embargo y anotación

preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 128 Iniciación del procedimiento de

gestión tributaria mediante decla-ración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160

Art. 129 Tramitación del procedimiento ini-ciado mediante declaración . . . . . 160

Art. 130 Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración . . . 160

Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 131 Procedimiento de verificación de

datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 132 Iniciación y tramitación del proce-

dimiento de verificación de datos 161Art. 133 Terminación del procedimiento de

verificación de datos. . . . . . . . . . . 161Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación

de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Art. 134 Práctica de la comprobación de

valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Art. 135 Tasación pericial contradictoria . . 162

Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Art. 136 La comprobación limitada . . . . . . 163Art. 137 Iniciación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 138 Tramitación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 139 Terminación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 140 Efectos de la regularización practi-

cada en el procedimiento de com-probación limitada . . . . . . . . . . . . 165

CAPÍTULO IV.— Actuaciones y procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 165Subsección 1.ª Funciones y facultades . . . . . . . 165

Art. 141 La inspección tributaria . . . . . . . . 165Art. 142 Facultades de la inspección de los

tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Subsección 2.ª Documentación de las actuacio-

nes de la inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Art. 143 Documentación de las actuaciones

de la inspección . . . . . . . . . . . . . . 167Art. 144 Valor probatorio de las actas . . . . 167

Sección 2.ª Procedimiento de inspección . . . . . 167Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . 167

Art. 145 Objeto del procedimiento de ins-pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

9

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad deri-vada de las infracciones y de las sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Art. 189 Extinción de la responsabilidad

derivada de las infracciones tribu-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

Art. 190 Extinción de las sanciones tributa-rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

CAPÍTULO III.— Clasificación de las infraccio-nes y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . 190Art. 191 Infracción tributaria por dejar de in-

gresar la deuda tributaria que debie-ra resultar de una autoliquidación 190

Art. 192 Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practi-car liquidaciones. . . . . . . . . . . . . . 191

Art. 193 Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones . . . . 192

Art. 194 Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, be-neficios o incentivos fiscales . . . . 193

Art. 195 Infracción tributaria por determi-nar o acreditar improcedentemen-te partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes . . . . 193

Art. 196 Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régi-men de imputación de rentas . . . . 194

Art. 197 Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, boni-ficaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas . . . . . . . . 194

Art. 198 Infracción tributaria por no pre-sentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incum-plir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 194

Art. 199 Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestacio-nes a requerimientos individualiza-dos de información . . . . . . . . . . . . 195

Art. 200 Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales 196

Art. 201 Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o do-cumentación . . . . . . . . . . . . . . . . . 197

Art. 171 Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito 180

Art. 172 Enajenación de los bienes embar-gados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180

Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Art. 173 Terminación del procedimiento de

apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables

y sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Subsección 1.ª Procedimiento frente a los res-

ponsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Art. 174 Declaración de responsabilidad . . 181Art. 175 Procedimiento para exigir la res-

ponsabilidad solidaria. . . . . . . . . . 182Art. 176 Procedimiento para exigir la res-

ponsabilidad subsidiaria . . . . . . . . 182Subsección 2.ª Procedimiento frente a los suce-

sores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Art. 177 Procedimiento de recaudación fren-

te a los sucesores . . . . . . . . . . . . . 183TÍTULO IV.— La potestad sancionadora . . . . 183CAPÍTULO I.— Principios de la potestad san-

cionadora en materia tributaria . . . . . . . . . 183Art. 178 Principios de la potestad sanciona-

dora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Art. 179 Principio de responsabilidad en

materia de infracciones tributarias 183Art. 180 Principio de no concurrencia de

sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 184CAPÍTULO II.— Disposiciones generales sobre

infracciones y sanciones tributarias . . . . . . 185Sección 1.ª Sujetos responsables de las infrac-

ciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 185Art. 181 Sujetos infractores . . . . . . . . . . . . 185Art. 182 Responsables y sucesores de las

sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 185Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y

sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Art. 183 Concepto y clases de infracciones

tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Art. 184 Calificación de las infracciones

tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Art. 185 Clases de sanciones tributarias. . . 186Art. 186 Sanciones no pecuniarias por in-

fracciones graves o muy graves . . 186Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tri-

butarias pecuniarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Art. 187 Criterios de graduación de las san-

ciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . 187Art. 188 Reducción de las sanciones . . . . . 188

10

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Sección 3.ª Revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Art. 219 Revocación de actos de aplicación

de los tributos y de imposición de sanciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

Sección 4.ª Rectificación de errores . . . . . . . . . 206Art. 220 Rectificación de errores . . . . . . . . 206

Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos . 206Art. 221 Procedimiento para la devolución

de ingresos indebidos . . . . . . . . . . 206CAPÍTULO III.— Recurso de reposición. . . . . 207

Art. 222 Objeto y naturaleza del recurso de reposición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207

Art. 223 Iniciación y tramitación del recurso de reposición. . . . . . . . . . . . . . . . . 208

Art. 224 Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición. . . . . . . . . 208

Art. 225 Resolución del recurso de reposi-ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

CAPÍTULO IV.— Reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 209Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones

económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . 209Art. 226 Ámbito de aplicación de las recla-

maciones económico-administrati-vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209

Art. 227 Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa. . . . . . . 210

Subsección 2.ª Organización y competencias. . 211Art. 228 Órganos económico-administrati-

vos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Art. 229 Competencias de los Tribunales

Económico-administrativos . . . . . 211Art. 230 Acumulación de reclamaciones

económico-administrativas . . . . . . 212Art. 231 Funcionamiento de los Tribunales

Económico-administrativos . . . . . 212Subsección 3.ª Interesados . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Art. 232 Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-adminis-trativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Subsección 4.ª Suspensión . . . . . . . . . . . . . . . . 213Art. 233 Suspensión de la ejecución del acto

impugnado en vía económico-ad-ministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213

Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 234 Normas generales . . . . . . . . . . . . . 215

Subsección 1.ª Procedimiento en única o prime-ra instancia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 235 Iniciación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 236 Tramitación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 216

Art. 202 Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utili-zación y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos . . . . . . . . . . . . 197

Art. 203 Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198

Art. 204 Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los rete-nedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta . . . . . . . . . . . . . 199

Art. 205 Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correc-tamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199

Art. 206 Infracción por incumplir la obliga-ción de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta . . 200

CAPÍTULO IV.— Procedimiento sancionador en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Art. 207 Regulación del procedimiento san-

cionador en materia tributaria . . . 200Art. 208 Procedimiento para la imposición

de sanciones tributarias . . . . . . . . 200Art. 209 Iniciación del procedimiento san-

cionador en materia tributaria . . . 201Art. 210 Instrucción del procedimiento san-

cionador en materia tributaria . . . 201Art. 211 Terminación del procedimiento

sancionador en materia tributaria 201Art. 212 Recursos contra sanciones . . . . . . 202

TÍTULO V.— Revisión en vía administrativa. . 203CAPÍTULO I.— Normas comunes . . . . . . . . . . 203

Art. 213 Medios de revisión . . . . . . . . . . . . 203Art. 214 Capacidad y representación, prue-

ba, notificaciones y plazos de reso-lución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203

Art. 215 Motivación de las resoluciones . . 203CAPÍTULO II.— Procedimientos especiales de

revisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Art. 216 Clases de procedimientos especia-

les de revisión. . . . . . . . . . . . . . . . 204Sección 1.ª Procedimiento de revisión de actos

nulos de pleno derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . 204Art. 217 Declaración de nulidad de pleno

derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Sección 2.ª Declaración de lesividad de actos

anulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Art. 218 Declaración de lesividad . . . . . . . 205

11

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Decimosexta Utilización de medios electró-nicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . . 228

DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . 228

Primera Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

Segunda Consultas tributarias escritas e in-formación sobre el valor de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

Tercera Procedimientos tributarios . . . . . . 229

Cuarta Infracciones y sanciones tributa-rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

Quinta Reclamaciones económico-admi-nistrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230

DISPOSICIÓN DEROGATORIA . . . . . . . . . . . 230

Única Derogación normativa . . . . . . . . . 230

DISPOSICIONES FINALES . . . . . . . . . . . . . . 231

Primera Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

Segunda Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria . . . . . . . . . . . . . . . . 231

Tercera Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

Cuarta Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . 231

Quinta Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . 231

Sexta Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231

Séptima Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas . . . . . . 231

Art. 237 Extensión de la revisión en vía económico-administrativa. . . . . . . 217

Art. 238 Terminación . . . . . . . . . . . . . . . . . 217Art. 239 Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218Art. 240 Plazo de resolución. . . . . . . . . . . . 219

Subsección 2.ª Recursos en vía económico-ad-ministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219Art. 241 Recurso de alzada ordinario. . . . . 219Art. 242 Recurso extraordinario de alzada

para la unificación de criterio . . . 219Art. 243 Recurso extraordinario para la uni-

ficación de doctrina . . . . . . . . . . . 220Art. 244 Recurso extraordinario de revisión 220

Sección 3.ª Procedimiento abreviado ante órga-nos unipersonales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Art. 245 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 221Art. 246 Iniciación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Art. 247 Tramitación y resolución . . . . . . . 221Art. 248 Recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

Sección 4.ª Recurso contencioso-administrati-vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Art. 249 Recurso contencioso-administrati-

vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222DISPOSICIONES ADICIONALES . . . . . . . . . 222

Primera Exacciones parafiscales . . . . . . . . 222Segunda Normativa aplicable a los recursos

públicos de la Seguridad Social . . 222Tercera Ciudades con Estatuto de Autono-

mía de Ceuta y Melilla. . . . . . . . . 222Cuarta Normas relativas a las Haciendas

Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Quinta Declaraciones censales . . . . . . . . . 222Sexta Número de identificación fiscal . . 224Séptima Responsabilidad solidaria de las

Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales . . . . . . . . . 225

Octava Procedimientos concursales . . . . . 225Novena Competencias en materia del deber

de información . . . . . . . . . . . . . . . 225Décima Exacción de la responsabilidad ci-

vil por delito contra la Hacienda Pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

Undécima Reclamaciones económico-admi-nistrativas en otras materias . . . . . 226

Duodécima Composición de los Tribunales Económico-administrativos . . . . . 227

Decimotercera Participación de las Comuni-dades Autónomas en los Tribunales Económico-administrativos . . . . . 227

Decimocuarta Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . 228

Decimoquinta Normas relativas al Catastro Inmobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

12

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Octava Modificación de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen económico fiscal de Canarias. . . . 232

Novena Habilitación normativa . . . . . . . . . 233

Décima Desarrollo normativo de actuacio-nes y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y tele-máticos y relativos a medios de autenticación. . . . . . . . . . . . . . . . . 233

Undécima Entrada en vigor . . . . . . . . . . . . 233

§ I.1.2. LEY 47/2003, DE 26 DE NOVIEM-BRE, GENERAL PRESUPUESTARIA (solamente edición CD)

§ I.2.1 LEY 31/1990, DE 27 DE DICIEMBRE,DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . 235

Art. 103. Agencia Estatal de la Administra-ción Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 235

§ I.2.2 REAL DECRETO 2458/1996, DE 2 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE CREA EL CONSEJO PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE EN LA SECRETA-RÍA DE ESTADO DE HACIENDA . . . . . 249

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 249

Art. 1 Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

Art. 2 Funciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

Art. 3 Del derecho a formular reclamacio-nes, quejas o sugerencias . . . . . . . 251

Art. 4 Composición. . . . . . . . . . . . . . . . . 251

Art. 5 Del Presidente del Consejo para la Defensa del Contribuyente . . . . . . 252

Art. 6 Unidad operativa . . . . . . . . . . . . . 253

DISPOSICIÓN ADICIONAL . . . . . . . . . . . . . . 253

Única Ausencia de aumento del gasto pú-blico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

DISPOSICIÓN FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253

Única Funcionamiento del Consejo . . . . 253

§ I.3.1 REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBAEL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIEN-TOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRI-BUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCE-DIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

ARTÍCULO ÚNICO.— Aprobación del Regla-mento general de las actuaciones y los proce-dimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos 263

DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA.— Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios . . 263

DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA.— Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tri-butaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA.— Obligaciones de información de carácter general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.— Derogación normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

DISPOSICIÓN FINAL PRIMERA.— Modifi-cación del Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre . . . . . 273

DISPOSICIÓN FINAL SEGUNDA.— Modifi-cación del Reglamento General de Recauda-ción, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

DISPOSICIÓN FINAL TERCERA.— Entrada en vigor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

REGLAMENTO GENERAL DE LASACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOSDE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA

Y DE DESARROLLO DE LAS NORMASCOMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

TÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . . . . 273Art. 1 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 273

TÍTULO II.— Las obligaciones tributarias for-males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

CAPÍTULO I.— Las obligaciones censales . . . 273Sección 1.ª Los censos tributarios . . . . . . . . . . . 273

Art. 2 Censos de la Administración tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

13

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . 274

Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . 274Art. 3 Formación de los censos tributarios

en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

Art. 4 Contenido del Censo de Obligados Tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

Art. 5 Contenido del Censo de Empresa-rios, Profesionales y Retenedores 276

Art. 6 Información censal complementa-ria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesio-nales y Retenedores . . . . . . . . . . . 277

Art. 7 Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Pro-fesionales y Retenedores . . . . . . . 277

Art. 8 Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en Espa-ña, incluidas en el Censo de Empre-sarios, Profesionales y Retenedores 278

Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . 279Art. 9 Declaración de alta en el Censo

de Empresarios, Profesionales y Retenedores. . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

Art. 10 Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesiona-les y Retenedores . . . . . . . . . . . . . 280

Art. 11 Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. . . . . . . . . . . . . . . . . . 283

Art. 12 Especialidades en el alta y modifi-caciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de iden-tificación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 283

Art. 13 Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación . . . . . . . . . . 284

Art. 14 Exclusión de otras declaraciones censales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

Art. 15 Sustitución de la declaración de alta por el documento único electrónico en el caso de sociedades de respon-sabilidad limitada . . . . . . . . . . . . . 284

Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado . . . . . 284Art. 16 Gestión de las declaraciones cen-

sales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284

CAPÍTULO II.— Obligaciones relativas al domi-cilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285Art. 17 Obligación de comunicar el cambio

de domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . 285

CAPÍTULO III.— Obligaciones relativas al número de identificación fiscal . . . . . . . . . . 285

Sección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . 285Art. 18 Obligación de disponer de un nú-

mero de identificación fiscal y for-ma de acreditación . . . . . . . . . . . . 285

Sección 2.ª Asignación del número de identifica-ción fiscal a las personas físicas . . . . . . . . . 286Art. 19 El número de identificación fiscal

de las personas físicas de naciona-lidad española . . . . . . . . . . . . . . . . 286

Art. 20 El número de identificación fiscal de las personas físicas de naciona-lidad extranjera . . . . . . . . . . . . . . . 286

Art. 21 Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y ex-tranjeras por la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286

Sección 3.ª Asignación del número de identifica-ción fiscal a las personas jurídicas y entida-des sin personalidad jurídica. . . . . . . . . . . . 287Art. 22 El número de identificación fiscal

de las personas jurídicas y entida-des sin personalidad jurídica . . . . 287

Art. 23 Solicitud del número de identifi-cación fiscal de las personas jurí-dicas y entidades sin personalidad jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288

Art. 24 Asignación del número de identifi-cación fiscal de las personas jurídi-cas y entidades sin personalidad . 288

Sección 4.ª Especialidades del número de iden-tificación fiscal de los empresarios o profe-sionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Art. 25 Especialidades del número de iden-

tificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Im-puesto sobre el Valor Añadido . . . 289

Sección 5.ª Utilización del número de identifica-ción fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Art. 26 Utilización del número de identifi-

cación fiscal ante la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290

Art. 27 Utilización del número de identi-ficación fiscal en operaciones con trascendencia tributaria. . . . . . . . . 291

14

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 28 Utilización del número de identi-ficación fiscal en las operaciones con entidades de crédito. . . . . . . . 292

CAPÍTULO IV.— Obligaciones relativas a los libros registros fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . 293Art. 29 Obligación de llevar y conservar los

libros registro de carácter fiscal . . 293CAPÍTULO V.— Obligaciones de información 294Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . 294

Art. 30 Obligaciones de información . . . . 294Sección 2.ª Obligaciones de presentar declara-

ciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las

operaciones con terceras personas . . . . . . . 295Art. 31 Obligados a suministrar informa-

ción sobre operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

Art. 32 Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295

Art. 33 Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras per-sonas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296

Art. 34 Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298

Art. 35 Criterios de imputación temporal 299Subsección 2.ª Obligación de informar sobre

operaciones incluidas en los libros registro 300Art. 36 Obligación de informar sobre ope-

raciones incluidas en los libros registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300

Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros . 300Art. 37 Obligación de informar acerca de

cuentas en entidades de crédito . . 300Art. 38 Obligación de informar acerca de

préstamos y créditos . . . . . . . . . . . 301Art. 39 Obligación de informar acerca de

valores, seguros y rentas . . . . . . . 301Art. 40 Obligación de informar sobre

los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facili-tado el número de identificación fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302

Art. 41 Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito . . . . . . 303

Art. 42 Obligación de informar sobre de-terminadas operaciones con activos financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303

Subsección 4.ª Obligaciones de información res-pecto de determinadas operaciones con par-ticipaciones preferentes y otros instrumentos de deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Art. 43 Obligación de información. . . . . . 305Art. 44 Obligación de información de la

entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto . . . 305

Subsección 5.ª Obligaciones de información res-pecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea . . . . . . . . . . 306Art. 45 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 306Art. 46 Rentas sujetas a suministro de in-

formación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Art. 47 Obligados a suministrar informa-

ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Art. 48 Información que se debe suminis-

trar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Art. 49 Identificación y residencia de los

perceptores de rentas personas fí-sicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea . . 309

Subsección 6.ª Otras obligaciones de infor-mación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Art. 50 Obligación de informar sobre la

constitución, establecimiento, modificación o extinción de enti-dades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309

Art. 51 Obligación de informar sobre per-sonas o entidades que no han comu-nicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otor-gar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos inter-venidos por los notarios . . . . . . . . 310

Art. 52 Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de activi-dades agrícolas, ganaderas o fores-tales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310

Art. 53 Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de pre-visión social . . . . . . . . . . . . . . . . . 311

Art. 54 Obligación de informar sobre ope-raciones financieras relacionadas con bienes inmuebles . . . . . . . . . . 311

Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información . . . . . . . . 312Art. 55 Disposiciones generales . . . . . . . . 312Art. 56 Requerimientos a determinadas

autoridades sometidas al deber de informar y colaborar. . . . . . . . . . . 313

15

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 57 Procedimiento para realizar deter-minados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico bancario o cre-diticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313

Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria. . . 314Art. 58 Transmisión de datos con trascen-

dencia tributaria por medios electró-nicos, informáticos y telemáticos . 314

TÍTULO III.— Principios y disposiciones gene-rales de la aplicación de los tributos . . . . . . 314

CAPÍTULO I.— Órganos y competencias . . . . 314Art. 59 Criterios de atribución de compe-

tencia en el ámbito de las Adminis-traciones tributarias . . . . . . . . . . . 314

Art. 60 Derechos y deberes del personal al servicio de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316

Art. 61 Ejercicio de las facultades en la aplicación de los tributos . . . . . . . 317

CAPÍTULO II.— Principios generales de la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . 318

Sección 1.ª Información y asistencia a los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Art. 62 La información y asistencia tribu-

taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Subsección 1.ª Actuaciones de información tri-

butaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Art. 63 Actuaciones de información. . . . . 318Art. 64 Tramitación de las solicitudes de

información. . . . . . . . . . . . . . . . . . 319Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas . . 319

Art. 65 Órgano competente para la contes-tación de las consultas tributarias escritas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319

Art. 66 Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas. . . . . . . . . . . . . 319

Art. 67 Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tri-butarias escritas . . . . . . . . . . . . . . 320

Art. 68 Contestación de las consultas tri-butarias escritas . . . . . . . . . . . . . . 320

Subsección 3.ª Información con carácter pre-vio a la adquisición o transmisión de bienes in muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Art. 69 Información con carácter previo

a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . 320

Subsección 4.ª Emisión de certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321Art. 70 Los certificados tributarios. . . . . . 321

Art. 71 Solicitud de los certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

Art. 72 Contenido de los certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321

Art. 73 Expedición de los certificados tri-butarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322

Art. 74 Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obli-gaciones tributarias. . . . . . . . . . . . 322

Art. 75 Efectos de los certificados tributa-rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323

Art. 76 Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea . . 323

Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Art. 77 Actuaciones de asistencia tribu-

taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Art. 78 Programas informáticos y uso de

medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios . . . . . . 324

Sección 2.ª La colaboración social en la aplica-ción de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325Art. 79 Sujetos de la colaboración social

en la aplicación de los tributos. . . 325Art. 80 Objeto de la colaboración social en

la aplicación de los tributos . . . . . 325Art. 81 Utilización de medios electrónicos,

informáticos y telemáticos en la co-laboración social. . . . . . . . . . . . . . 326

Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . 326Art. 82 Utilización de tecnologías informá-

ticas y telemáticas. . . . . . . . . . . . . 326Art. 83 Identificación de la Administración

tributaria actuante . . . . . . . . . . . . . 326Art. 84 Actuación automatizada . . . . . . . . 327Art. 85 Aprobación y difusión de aplica-

ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327Art. 86 Equivalencia de soportes documen-

tales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327CAPÍTULO III.— Normas comunes sobre actua-

ciones y procedimientos tributarios . . . . . . . 328Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos

administrativos en materia tributaria . . . . . 328Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y

procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 328Art. 87 Iniciación de oficio. . . . . . . . . . . . 328Art. 88 Iniciación a instancia del obligado

tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329Art. 89 Subsanación . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

16

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 330Art. 90 Lugar y Horario de las actuaciones

de aplicación de los tributos. . . . . 330Art. 91 Ampliación y aplazamiento de los

plazos de tramitación . . . . . . . . . . 330Art. 92 Aportación de documentación y

ratificación de datos de terceros. . 331Art. 93 Conocimiento por los obligados

tributarios del estado de tramitación de los procedimientos. . . . . . . . . . 331

Art. 94 Acceso a archivos y registros ad-ministrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . 331

Art. 95 Obtención de copias . . . . . . . . . . . 331Art. 96 Trámites de audiencia y de alega-

ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332Subsección 3.ª Documentación de las actuacio-

nes y procedimientos tributarios . . . . . . . . . 332Art. 97 Comunicaciones . . . . . . . . . . . . . . 332Art. 98 Diligencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Art. 99 Tramitación de las diligencias . . . 334Art. 100 Informes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334

Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 334Art. 101 Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334Art. 102 Cómputo de los plazos máximos de

resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335Art. 103 Períodos de interrupción justifi-

cada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336Art. 104 Dilaciones por causa no imputable

a la Administración. . . . . . . . . . . . 337Sección 2.ª Intervención de los obligados en las

actuaciones y procedimientos tributarios . . 338Subsección 1.ª Personas con las que deben enten-

derse las actuaciones administrativas . . . . . 338Art. 105 Actuaciones relativas a obligados

tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de impu-tación de rentas. . . . . . . . . . . . . . . 338

Art. 106 Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338

Art. 107 Actuaciones con sucesores . . . . . . 338Art. 108 Actuaciones en supuestos de liqui-

dación o concurso. . . . . . . . . . . . . 339Art. 109 Actuaciones relativas a obligados

tributarios no residentes . . . . . . . . 339Subsección 2.ª La representación en los procedi-

mientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Art. 110 La representación legal. . . . . . . . . 340Art. 111 La representación voluntaria . . . . 340

Art. 112 Disposiciones comunes a la repre-sentación legal y voluntaria . . . . . 341

Sección 3.ª El domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 113 El domicilio fiscal de las personas

físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Sección 4.ª Las notificaciones en materia tribu-

taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 114 Notificación . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 115 Notificación por comparecencia. . 343

TÍTULO IV.— Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 343Art. 116 Atribución de funciones de gestión

tributaria a los órganos administra-tivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343

Art. 117 Presentación de declaraciones, au-toliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución 343

Art. 118 Declaraciones complementarias y sustitutivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

Art. 119 Autoliquidaciones complemen-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344

Art. 120 Comunicaciones de datos comple-mentarias y sustitutivas . . . . . . . . 345

Art. 121 Solicitudes de devolución comple-mentarias y sustitutivas . . . . . . . . 345

CAPÍTULO II.— Procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345

Sección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comu-nicación de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345Art. 122 Devoluciones derivadas de la nor-

mativa de cada tributo . . . . . . . . . 345Art. 123 Iniciación del procedimiento de

devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345Art. 124 Tramitación del procedimiento de

devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Art. 125 Terminación del procedimiento de

devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación

de autoliquidaciones, declaraciones, comu-nicaciones de datos o solicitudes de devo-lución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346

Subsección 1.ª Procedimiento para la rectifica-ción de autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . . 346Art. 126 Iniciación del procedimiento de

rectificación de autoliquidaciones 346Art. 127 Tramitación del procedimiento

de rectificación de autoliquida-ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347

Art. 128 Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquida-ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348

17

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 129 Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidacio-nes relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas . . . . 348

Subsección 2.ª Procedimiento para la rectifica-ción de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución. . . . . . . . . 349Art. 130 Especialidades del procedimiento

para la rectificación de declara-ciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución . . . . . 349

Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias . . . . . . . . . . . . . 350Art. 131 Ejecución de las devoluciones tri-

butarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Art. 132 Pago o compensación de las devo-

luciones tributarias . . . . . . . . . . . . 350Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante

declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351Art. 133 Procedimiento iniciado mediante

declaración . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351Art. 134 Especialidades del procedimiento

iniciado mediante declaración en el ámbito aduanero . . . . . . . . . . . . 351

Art. 135 Caducidad del procedimiento ini-ciado mediante declaración . . . . . 352

Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimien-to de beneficios fiscales de carácter rogado 352Art. 136 Procedimiento para el reconoci-

miento por la Administración tri-butaria de beneficios fiscales de carácter rogado . . . . . . . . . . . . . . . 352

Art. 137 Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter ro-gado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353

Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria . . . . 353Subsección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . 353

Art. 138 Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta co-rriente en materia tributaria . . . . . 353

Art. 139 Deudas y créditos objeto de ano-tación en el sistema de cuenta co-rriente en materia tributaria . . . . . 354

Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355Art. 140 Procedimiento para la inclusión en

el sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . 355

Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria . . . . . . . . . . . 356Art. 141 Efectos sobre los créditos y débitos

tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

Art. 142 Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356

Art. 143 Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . 356

Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales . . . 357

Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Art. 144 Actuaciones de comprobación

censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Art. 145 Procedimiento de rectificación

censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358Art. 146 Rectificación de oficio de la situa-

ción censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359Art. 147 Revocación del número de identi-

ficación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 359Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del

domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360Art. 148 Comprobación del domicilio fiscal 360Art. 149 Iniciación y tramitación del pro-

cedimiento de comprobación del domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 360

Art. 150 Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361

Art. 151 Efectos de la comprobación del domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 361

Art. 152 Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad autónoma . . . . . . . . . . 361

Subsección 3.ª Actuaciones de control de presen-tación de declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 362Art. 153 Control de presentación de declara-

ciones, autoliquidaciones y comu-nicaciones de datos. . . . . . . . . . . . 362

Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . 363Art. 154 Control de otras obligaciones for-

males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363Sección 8.ª Procedimiento de verificación de

datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364Art. 155 Iniciación y tramitación del proce-

dimiento de verificación de datos 364Art. 156 Terminación del procedimiento de

verificación de datos. . . . . . . . . . . 364Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de

valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364Subsección 1.ª La comprobación de valores . . . 364

Art. 157 Comprobación de valores. . . . . . . 364Art. 158 Medios de comprobación de va-

lores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

18

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 159 Actuaciones de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365

Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366Art. 160 Procedimiento para la comproba-

ción de valores . . . . . . . . . . . . . . . 366Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria 366

Art. 161 Iniciación y tramitación del pro-cedimiento de tasación pericial contradictoria . . . . . . . . . . . . . . . . 366

Art. 162 Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria. . . 367

Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368Art. 163 Iniciación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 368Art. 164 Tramitación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 368Art. 165 Terminación del procedimiento de

comprobación limitada . . . . . . . . . 369TÍTULO V.— Actuaciones y procedimiento de

inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 369Sección 1.ª Funciones de la inspección de los

tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369Art. 166 Atribución de funciones inspectoras

a los órganos administrativos . . . . 369Art. 167 Colaboración de los órganos de

inspección con otros órganos y Administraciones . . . . . . . . . . . . . 370

Art. 168 Inspecciones coordinadas con las comunidades autónomas. . . . . . . . 370

Art. 169 Personal inspector. . . . . . . . . . . . . 371Sección 2.ª Planificación de las actuaciones ins-

pectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371Art. 170 Planes de inspección. . . . . . . . . . . 371

Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372Art. 171 Examen de la documentación de

los obligados tributarios . . . . . . . . 372Art. 172 Entrada y reconocimiento de fin-

cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Art. 173 Obligación de atender a los órganos

de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . 373Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspecto-

ras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Art. 174 Lugar de las actuaciones inspecto-

ras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Sección 5.ª Documentación de las actuaciones

inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Art. 175 Normas generales . . . . . . . . . . . . . 374Art. 176 Actas de inspección . . . . . . . . . . . 375

CAPÍTULO II.— Procedimiento de inspección 375Sección 1.ª Iniciación del procedimiento de ins-

pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375Art. 177 Iniciación de oficio del procedi-

miento de inspección . . . . . . . . . . 375Art. 178 Extensión y alcance de las actua-

ciones del procedimiento de ins-pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376

Art. 179 Solicitud del obligado tributario de una inspección de alcance general 376

Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Art. 180 Tramitación del procedimiento ins-

pector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Art. 181 Medidas cautelares . . . . . . . . . . . . 377Art. 182 Horario de las actuaciones del pro-

cedimiento inspector. . . . . . . . . . . 378Art. 183 Trámite de audiencia previo a las

actas de inspección . . . . . . . . . . . . 378Sección 3.ª Duración del procedimiento inspec-

tor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379Art. 184 Ampliación del plazo de duración

del procedimiento de inspección . 379Sección 4.ª Terminación del procedimiento de

inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380Subsección 1.ª Actas de inspección . . . . . . . . . . 380

Art. 185 Formalización de las actas . . . . . . 380Art. 186 Tramitación de las actas con acuer-

do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Art. 187 Tramitación de las actas de confor-

midad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382Art. 188 Tramitación de las actas de discon-

formidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383Subsección 2.ª Formas de terminación del pro-

cedimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384Art. 189 Formas de terminación del proce-

dimiento inspector . . . . . . . . . . . . 384Art. 190 Clases de liquidaciones derivadas

de las actas de inspección . . . . . . 385Art. 191 Liquidación de los intereses de de-

mora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Art. 192 Comprobación de obligaciones for-

males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Sección 5.ª Disposiciones especiales del proce-

dimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Art. 193 Estimación indirecta de bases o

cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Art. 194 Declaración de conflicto en la apli-

cación de la norma tributaria . . . . 388Art. 195 Entidades que tributen en régimen

de consolidación fiscal . . . . . . . . . 389Art. 196 Declaración de responsabilidad en

el procedimiento inspector . . . . . . 389

19

ÍNDICE GENERAL

Página Página

CAPÍTULO III.— Otras actuaciones inspectoras 390Art. 197 Otras actuaciones inspectoras. . . . 390

DISPOSICIONES ADICIONALES . . . . . . . . . 391Primera Normas de organización específica 391Segunda Órganos competentes de las comu-

nidades autónomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entida-des locales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Tercera Órganos competentes en el ámbito de la Dirección General del Catas-tro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Cuarta Aplicación de las normas sobre de-claraciones censales en los Territo-rios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. . 391

Quinta Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Mino-ristas de Determinados Hidrocar-buros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391

Sexta Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla. . . . . . . 392

Séptima Declaración de operaciones con ter-ceras personas de la Administración del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

Octava Devolución de ingresos indebidos de derecho público . . . . . . . . . . . . 393

Novena Convenios de colaboración suscri-tos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento . . . . . . . 393

Décima Aplicación del procedimiento de identificación y residencia de los residentes en la Unión Europea . . 393

Undécima Definición de empresario o pro-fesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Duodécima Contestación a consultas tribu-tarias relativas al Impuesto Gene-ral Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias 393

Decimotercera Composición del activo en determinadas instituciones . . . . . . 393

Decimocuarta Facultades de los órganos de recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 393

Decimoquinta Estandarización de los for-matos de los ficheros a aportar a la Administración tributaria en el curso de los procedimientos de aplicación de los tributos . . . . . . . 394

DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . 394Primera Procedimiento para hacer efectiva

la obligación de informar respecto de los valores a que se refiere la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio . . . . 394

Segunda Tratamiento de determinados ins-trumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de información respecto de personas físicas resi-dentes en otros Estados miembros de la Unión Europea. . . . . . . . . . . 394

Tercera Obligaciones de información de carácter general. . . . . . . . . . . . . . . 394

Cuarta Declaración de las actividades eco-nómicas desarrolladas de acuerdo con la codificación prevista en la CNAE-2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 395

DISPOSICIÓN FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395Única Habilitación normativa . . . . . . . . . 395

§ I.4.1 REAL DECRETO 939/2005, DE 29 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAU-DACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 397ARTÍCULO ÚNICO.— Aprobación del Regla-

mento General de Recaudación . . . . . . . . . . 401DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.—

Derogación normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . 401DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.— Entrada en

vigor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401

REGLAMENTO GENERALDE RECAUDACIÓN

TÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . . . . 401CAPÍTULO I.— La gestión recaudatoria. . . . . 401Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . 401

Art. 1 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 401Art. 2 Concepto de gestión recaudatoria 401

Sección 2.ª Recaudación de recursos de natura-leza pública por las distintas Administracio-nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402

Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402Art. 3 Recaudación de la Hacienda pú-

blica estatal y de las entidades de derecho público estatales . . . . . . . 402

Art. 4 Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403

Art. 5 Recaudación de recursos de otras Administraciones Públicas nacio-nales, extranjeras o entidades in-ternacionales o supranacionales . . 403

Art. 6 Órganos de recaudación del Estado 404

20

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos . . . . . . . . . . . . . 404Art. 7 Recaudación de la Hacienda públi-

ca de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos. . 404

Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos. . . . . . . . . . . . . . . . . 405Art. 8 Recaudación de la Hacienda públi-

ca de las entidades locales y de sus organismos autónomos . . . . . . . . . 405

Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405Art. 9 Entidades que presten el servicio

de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria. . . . . . . 405

Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la ges-tión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Art. 10 Facultades de los órganos de recau-

dación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406CAPÍTULO II.— Ingresos de la gestión recau-

datoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Art. 11 Ingresos de la gestión recauda-

toria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Sección 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria

en periodo voluntario y periodo ejecutivo . . 406Art. 12 Lugar de realización de los in-

gresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la

Dirección General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 13 Ingresos en la Tesorería de la Direc-

ción General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja. . . . . 407Art. 14 Entidades de crédito que presten el

servicio de caja . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 15 Ingresos a través de entidades de

crédito que presten el servicio de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407

Art. 16 Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja. . . . . . . . . . . . . 407

Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación . . . . . . . . 407Art. 17 Entidades colaboradoras en la re-

caudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 18 Ingresos a través de entidades co-

laboradoras en la recaudación . . . 409

Art. 19 Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 409

Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas . . . . . . 411Art. 20 Ingresos en las aduanas . . . . . . . . 411

Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Art. 21 Ingresos en cuentas restringidas y

en cajas de órganos gestores . . . . 412Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deu-

das recaudadas por organismos autónomos 412Art. 22 Ingresos en organismos autónomos 412

Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimien-to periódico y notificación colectiva . . . . . . 413Art. 23 Modalidades de cobro . . . . . . . . . 413Art. 24 Anuncios de cobranza . . . . . . . . . 413Art. 25 Ingresos de deudas de vencimiento

periódico y notificación colectiva 413Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantida-

des obtenidas en la gestión recaudatoria. . . 414Art. 26 Disposiciones generales sobre in-

gresos en las cuentas del Tesoro . 414Art. 27 Ingresos de la Caja de la Direc-

ción General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414

Art. 28 Ingresos de las entidades que pres-ten el servicio de caja. . . . . . . . . . 414

Art. 29 Ingresos de las entidades colabora-doras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414

Art. 30 Ingresos de las aduanas . . . . . . . . 415Art. 31 Otros ingresos en las cuentas del

Tesoro en el Banco de España . . . 415TÍTULO II.— La deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415CAPÍTULO I.— Extinción de la deuda . . . . . . 415

Art. 32 Formas de extinción de la deuda 415Sección 1.ª Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . 415

Art. 33 Legitimación, lugar de pago y for-ma de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415

Art. 34 Medios y momento del pago en efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416

Art. 35 Pago mediante cheque . . . . . . . . . 416Art. 36 Pago mediante tarjeta de crédito y

débito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 37 Pago mediante transferencia ban-

caria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 38 Pago mediante domiciliación ban-

caria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 39 Pago mediante efectos timbrados 418Art. 40 Pago en especie . . . . . . . . . . . . . . 418

21

ÍNDICE GENERAL

Página Página

Art. 41 Justificantes y certificaciones del pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

Art. 42 Actuaciones a realizar en el supues-to de tributos incompatibles . . . . . 421

Art. 43 Consignación . . . . . . . . . . . . . . . . 422Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento 423

Art. 44 Aplazamiento y fraccionamiento del pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

Art. 45 Competencia en materia de aplaza-mientos y fraccionamientos . . . . . 423

Art. 46 Solicitudes de aplazamiento y frac-cionamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . 423

Art. 47 Inadmisión de solicitudes de apla-zamiento y fraccionamiento . . . . . 426

Art. 48 Garantías en aplazamien