TRIBUTARIA

Captulo 1 PLANEACIN EMPRESARIAL

PLANEACIN TribuTAria

y organizacin empresarial ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS

armando parra escobarQuinta Edicin

2007

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Planeacin tribuTAria

y

organizacin empresarial

ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS

Planeacin tribuTAria

y

organizacin empresarial

ESTRATEGIAS Y OBJETIVOS

Quinta Edicin

2007

InCLUYE DVD DE CONFERENCIAS CON DIAPOSITIVAS EXPLICADAS

Y CD-ROM CON APLICACIONES ESPECIALES

Armando Parra Escobar

mxico d.f. buenos aires caracas lima santiago

quinta edicin 2007

Cuarta edicin 2006

Tercera edicin 2003

Segunda edicin 2002

Primera edicin 2001 Armando Parra Escobar, -2007

Legis Editores S.A.

Todos los programas de computador, sistemas de clasificacin, bases de datos, cuadros, estudios, son de propiedad del autor.

Queda prohibida la reproduccin total o parcial de este libro, por cualquier proceso reprogrfico o fnico, por fotocopia, microfilme, offset o mimegrafo, sin previa autorizacin del Autor.

Responsabilidad. La clasificacin, inclusin de normas, derogaciones, conceptos, etc., corresponden a criterios personales del autor, quien no asume ninguna responsabilidad por el uso de esta obra.

Presidente:

Juan Alberto Castro F.

Gerente Editorial:

Directora Editorial:

Martha Helena Penen Lastra

Diagramacin:

Depto. Preprensa Editorial

Coordinador de Edicin:

Depto. Correccin Editorial

Impresin:

LEGIS S.A.

ISBN: 000000

Impreso en Colombia

En forma especial para Margarita, nuestros hijos y nietos

RECONOCIMIENTO

A los socios y personal de Parra & Ca Abogados y Consultores S.A. Escobar (A.P.E. CIA) y de Parra Rodrguez & Cavelier Ltda. por su importante colaboracin para realizar esta obra.

Especial agradecimiento a LEGIS EDITORES S.A. por la acogida a esta obra dentro de sus publicaciones.

COLABORACIN

El autor agradece la colaboracin de lvaro Parra Gmez y Mara Margarita Parra Gmez (Abogados), para el programa automatizado de declaraciones de renta; de Mara Victoria Parra Gmez (Ingeniero civil) en estadsticas macroeconmicas, programas especiales y pgina web; de Carlos Armando Parra Gmez (Abogado) para los modelos de contratos y conceptos sobre Acuerdos internacionales, y de Gonzalo Parra Gmez (Ingeniero civil) para la elaboracin de los programas DTS que contienen la base de datos de impuestos y valoracin de empresas

EL AUTORARMANDO PARRA ESCOBAR es Abogado-Economista, profesor universitario, socio fundador de las firmas profesionales Parra Escobar Abogados y Consultores S.A. (1968) y Parra Rodrguez & Cavelier Ltda. (1995), Doctor en Ciencias Jurdicas, junio 2 de 1962. EDUCACINFacultad de Derecho y Ciencias Econmicas, Universidad Javeriana, Bogot. CTEDRASAntiguo profesor de Derecho Tributario y de Estadstica de la Facultad de Ciencias Jurdicas y Econmicas de la Universidad Javeriana por ms de 25 aos; antiguo profesor de Derecho Administrativo de la Universidad Gran Colombia; de Derecho Tributario en la Universidad del Rosario y la Universidad de los Andes; de Planeacin Tributaria en la Maestra de Tributacin de la Universidad Externado de Colombia; de Economa y Hacienda Pblica en el Instituto Universitario Grancolombiano, del cual fue adems Conciliario y Decano de Actuara y Ciencias Matemticas; cursos de postgrado en la Universidad Javeriana.

PUBLICACIONESPlaneacin Tributaria y Organizacin Empresarial Legis Editores 5 ediciones incluyendo la quinta del ao 2007; Nuevo Sistema de Impuestos ( ediciones); Estatuto del Contribuyente; Derecho Tributario Sistematizado; y varios artculos en revistas especializadas tales como Cahiers de Droit International de Rotterdam y Tax Management de Washington. Ponencias en Congreso de Copenhague de International Fiscal Association, y Primer foro de Derecho Tributario y Hacienda Pblica en Bogot; artculos y ponencias en la revista del Instituto de Derecho Tributario, El Siglo, El Espectador, Sntesis Econmica, Revista Pluma, mbito Jurdico, Revista Impuestos de Legis, entre otras. Tambin fue corresponsal de Tax Management International de Washington. Conferencista de Ley de Impuestos y Sociedades en varias universidades y otros foros, como Internacional Fiscal Association, Legis, Cmara de Comercio, Incolda, Colegio de Abogados Javerianos, Colegios de Abogados Comercialistas, Sociedad Colombiana de Economistas, Centro Interamericano Jurdico Financiero, Ceta, Direccin de Impuestos Nacionales, Sociedad Colombiana de Ingenieros, Instituto Nacional de Contadores, etc.

CARGOSAntiguo Director de la Oficina Jurdica y Asesor Econmico del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico; antiguo Director de la Oficina de Informacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos del Ministerio de Hacienda; antiguo Secretario de la Comisin Asesora de Regulacin de Impuestos; antiguo miembro de la Junta Directiva del Instituto Geogrfico Agustn Codazzi, de la Junta General de Aduanas y del Consejo General de Estadstica, en representacin del Ministro de Hacienda y Crdito Pblico; antiguo perito de la Nacin para avalos de Good Will.

Asociaciones profesionalesInternational Fiscal Association (IFA) captulo Colombiano de la cual es expresidente y fundador; y actual miembro de la Junta directiva; Instituto Colombiano de Derecho Tributario (ICDT), del cual es fundador; Colegio de Abogados Javerianos, Colegio de Abogados Comercialistas.

CONCURSOSPrimer lugar en concurso psicotcnico del Ministerio de Hacienda para seleccin de abogados; Primer lugar en Curso-Concurso de la Escuela Superior de Administracin Pblica para seleccin de abogados de la Direccin de Impuestos Nacionales.-1961.

EXPERIENCIA PROFESIONALAsesora por ms de 39 aos a prestigiosas empresas financieras, comerciales, industriales y de servicios, en los campos de impuestos, sociedades y organizacin empresarial; asesora en las ms importantes fusiones y escisiones realizadas en el pas en los ltimos aos, relacionadas con ms de un centenar de sociedades; reestructuracin de empresas; Asesor del Grupo Sarmiento OLCSAL desde 1968; estuvo a cargo de la fusin-escisin de Grupo Aval y de la escisin mltiple de diversas compaas del Grupo.

CALIFICACIN INTERNACIONALLa mundial e importante publicacin de Londres, Chambers Global The Worlds Leading Lawyers 2000-2001, fruto de la investigacin de Chambers & Partners en 150 paises, califica a los abogados de cada uno de los 150 pases y el autor obtuvo en el rea de Derecho Financiero Internacional y Bancario (Leading Firms International Banking & Finance) la de Top Band, la ms alta nota que se adjudica.

INTRODUCCION

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PRESENTACIN

LA QUINTA EDICIN - El libro Planeacin Tributaria y Organizacin Empresarial que se presenta a empresarios, profesionales, profesores y alumnos, conjuga el anlisis y estudio jurdico de los impuestos con el efecto econmico y proporciona aplicaciones concretas para la organizacin de empresas, su estructuracin desde el punto de vista societario y la planeacin tributaria.

La favorable acogida de la obra y su rpida colocacin, que agot las anteriores ediciones las anteriores ediciones desde el ao 2001, la correspondiente a la cuarta edicin del ao 2006 y la reedicin del mismo ao, nos ha motivado a preparar esta quinta edicin, la cual se presenta en esta oportunidad, con una estructura mejorada y complementada con aspectos de especial inters y reestructuracin de algunos captulos.. Incluye la actualizacin del ao 2007 y proyecciones para 2008, con nfasis en la reforma tributaria expedida mediante Ley 1.111 de 27 de diciembre de 2006, otras normas dictadas con posterioridad a la edicin del libro, as como circulares, resoluciones y conceptos nuevos.

La quinta edicin contiene los cuadros, grficos y ejemplos actualizados al ao 2007, los modelos para las declaraciones de renta del ao 2007 y siguientes, nuevas proyecciones, informaciones estadsticas, etc., lo cual se encuentra en el libro impreso y en el digital que se acompala en disco compacto, as como las conferencias del ao 2007 en DVD. El objetivo del libro es presentar una obra integral sobre la Planeacin tributaria y la organizacin de empresas, para lo cual se han tenido en cuenta los aspectos econmicos que estn ligados a la estrategia empresarial y las alternativas jurdicas que contemplan especialmente el Estatuto Tributario y los Cdigos de Comercio, Civil, Laboral, as como el Rgimen cambiario.

Los campos que cubre y sus caractersticas pueden compendiarse as:

1. Objetivos de la planeacin empresarial y tributaria y estrategias. Gua para la organizacin empresarial y la planeacin tributaria que remite a los diferentes captulos del libro donde se profundiza cada tema especfico, dentro de una concepcin global para poder utilizar las opciones y alternativas legales y comerciales que brinda nuestro sistema jurdico y econmico. El tema de la empresa, su organizacin, la planeacin, los objetivos y las estrategias se enfocan dentro de un concepto integral, pero con nfasis en la planeacin tributaria y la estructura de la sociedad. El enfoque de la planeacin empresarial, orienta las diferentes instituciones jurdicas y econmicas.

2La obra se ha adicionado con el material de diferentes conferencias dictadas por el autor, e incluye grficos y anlisis ordenados con el fin de brindar una concepcin global de la planeacin, la organizacin de sociedades y las estrategias empresariales. Los captulos 01 y 02 se han reestructurado segn las tendencias internacionales de reorganizacin de empresas.

3El entorno econmico de la empresa, de primordial importancia en la Planeacin, se estudia en el captulo 03, bajo la concepcin macroeconmica, por las relaciones de la demanda y oferta agregadas, el producto interno bruto, el ndice de precios, la poblacin, la tasa de inters, y el desarrollo econmico en general, y en el enfoque microeconmico, las actividades, productos y servicios, la demanda especfica, fijacin de precios, competencia, utilidades. Estas formas de visin econmica estn entrelazadas con efectos jurdicos en la forma social, contratos, productos y servicios y como consecuencia las utilidades, impuestos y rentabilidad.

4. Los conceptos bsicos del Derecho Tributario con referencia especial al impuesto sobre la renta y complementarios, dada su estructuracin jurdica, y los bosquejos resumidos de los dems tributos y de estatutos legales especiales con el fin de tener un marco global del sistema impositivo colombiano, as como de los aspectos sucesorales. La obra est actualizada con las modificaciones tributarias hasta la fecha.

5. El rgimen de sociedades relacionado con la constitucin de compaas, funcionamiento, transformacin y liquidacin.

6.La fusin y la escisin, como mecanismos de reorganizacin se presentan en forma esquemtica y analtica y por medio de ejemplos concretos que permiten una comprensin completa de sus instituciones, desde los puntos de vista econmico, tributario y de derecho comercial.

7. El captulo de valoracin de empresas contiene la presentacin conceptual, los procedimientos y los clculos mediante ejemplos del flujo de caja descontado , del Good will y el Eva,.

8 En el mbito internacional, los Trust, las sociedades offshore y las fundaciones de inters privado. La inversin extranjera es objeto de anlisis y explicacin documentada., as como el rgimen cambiario.

9. Se presentan planes de remuneracin laboral que conjugan las alternativas de las leyes tributarias y laborales., con clculos matemticos para la toma de decisiones. El programa contiene procedimientos automatizados, de manera que con solo introducir el dato del salario se puede obtener automticamente, los valores de las cotizaciones, retencin en la fuente, impuestos de la declaracin de renta y comparaciones. Al utilizar la opcin de objetivos, puede verse en forma comparativa la situacin resultante cuando se compara con igual ingreso neto para el trabajador o igual gasto laboral de la empresa, y otros

10. Las opciones para adquisicin de bienes han sido objeto de especial atencin e incluyen ejemplos matemticos que guan para escoger entre la compra, el arrendamiento comn, leasing, fiducia, etc.

11. Para fines didcticos se emplean grficos, organigramas, cronogramas y tablas, que facilitan la comprensin de los temas dentro de la complejidad de una empresa y el entendimiento completo de las materias y se complementa con ejemplos que contienen cifras y clculos especficos, y modelos de diferentes actos jurdicos, para pasar de lo abstracto a lo concreto. El nmero de grficos y tablas es de ms de 700. En el captulo 4 Seccin 7 se incluye la lista completa con numeracin que indica el captulo, la seccin y el detalle, ejemplo 1-1-1.

12. Se incluyen las referencias a las normas legales por medio de notas a pi de pgina o de la insercin del nmero del artculo aplicable y en algunos casos del texto, lo cual permite su verificacin y profundizacin cuando se requiera.

NOTA. Esta obra presenta los conceptos e interpretaciones legales que se consideran acordes con la Constitucin Poltica y las Leyes, pero no constituye un consejo legal. Por tanto, ni el autor, ni el editor, son responsables por el uso que se haga del contenido del libro.

lanzamientol libro

Presentacin del Dr. Juan Alberto Castro, Presidente de Legis Intervenciones por parte del Dr. Luis Carlos Sarmiento Angulo, de Santiago Parra S. y del autor. Filmacin por el nio Juan Sebastin Canal Parra.Presentacin a Cargo del Dr. Luis Carlos Sarmiento Angulo

Caractersticas Generales de la obra

Es para mi un grato honor, hacer la presentacin de este verdadero tratado sobre tributacin en Colombia, que llega hoy a su cuarta versin, luego de que a partir del ao 2001, el Dr. Armando Parra Escobar tuviera la gran iniciativa de documentar la compleja estructura tributaria que tiene nuestro pas, y de complementarla especialmente con comentarios y juiciosos anlisis sobre su incidencia e implicaciones en la organizacin de las empresas. Esta iniciativa, en buena hora, ha sido acogida y respaldada por la empresa Legis, que desde tiempo atrs se ha distinguido por la calidad de sus publicaciones de todo tipo en materia legal.

Precisamente su ttulo (Planeacin Tributaria y Organizacin Empresarial) resume el desafo que enfrenta la organizacin empresarial, tema que ha sido uno de los de mayor estudio cientfico a nivel de la ingeniera, la economa y la administracin. Su complejidad se acenta aun ms cuando dicha organizacin debe hacerse teniendo en cuenta en todo momento la legislacin tributaria, por dems extensa, dispersa y en muchas ocasiones ambigua imprecisa.

Para hacer esta presentacin, debo apartarme del formato estndar de este tipo de ceremonias, pues en este caso mis comentarios tendrn que referirse a las caractersticas de la obra, al rigor de la investigacin realizada, y a la calidad de los anlisis y presentacin de conclusiones, de este verdadero texto de legislacin tributaria y administracin empresarial. No tendra mayor inters, en una ocasin como esta, hacer referencias especficas a tal o cual captulo, que al final de cuentas estn all, para ser utilizados como fuente de consulta cada vez que sea necesario y no propiamente, por qu no decirlo, para complementar los ratos de esparcimiento. La naturaleza de los temas y su profundidad alejan la posibilidad de comentarios tangenciales y, por el contrario, exigen la concentracin de los estudiosos que deban utilizar esta obra.

No podra dejar pasar esta oportunidad sin referirme a la magnfica estructuracin de este tratado, en el cual en forma ordenada y muy bien clasificada, se hace referencia a prcticamente todos los temas que abarca nuestra legislacin tributaria, relacionando las normas legales existentes, pero adornndolas con sesudos comentarios sobre su correcta interpretacin, lo mismo que sobre la manera ms adecuada de acomodar las estructuras organizacionales a las disposiciones legales.

La obra que hoy se presenta trasciende lo puramente tributario. El estudio que presenta Armando Parra de los estatutos tributario y cambiario, y su interrelacin con la legislacin comercial, civil y laboral, as como con las normas que los reglamentan y aclaran, no es una mera recopilacin de disposiciones legales sino, por el contrario, es un conjunto de recomendaciones prcticas aplicables en la estructuracin, transformacin y liquidacin de las empresas, as como en la planeacin tributaria de las mismas. La presente edicin, acorde con los tiempos, presenta una til librera digital, que incluye una completa base de datos de derecho tributario, diversos programas que convierten en aplicaciones prcticas los postulados del libro, as como videos de las conferencias que ha dictado en algunos de los ms destacados foros y como profesor, por mucho tiempo, en varias de las ms prestigiosas universidades de nuestro pas.

De todos es conocido que nuestra legislacin, en muchos temas pero particularmente en materia tributaria, a ms de muy extensa no es afortunada en su redaccin, ni en la seleccin de los trminos correctos y, por la carencia de definiciones de muchos de ellos, resulta ambigua. Por estas causas, en numerossimas oportunidades, la legislacin se convierte en generadora de conflictos y disputas legales que, en ocasiones, los contribuyentes se ven obligados a adelantar contra providencias de la DIAN y en otras, que sta debe iniciar contra contribuyentes remisos que, con gran frecuencia, s trataron de proceder correctamente, pero simplemente no lograron interpretar adecuadamente las normas existentes. Todo esto tiene tremendas implicaciones en la organizacin comercial del pas puesto que los empresarios, antes que nada, deben tener claridad y certeza sobre las normas que les son aplicables, para poder cumplir con ellas.

Dentro de todo este contexto, surgi la idea de Armando Parra de escribir esta obra, que viene entonces a llenar un inmenso vaco. Se presenta en un momento particularmente oportuno y, debido a la forma en que ha sido concebida, debe ser peridicamente actualizada para recoger oportunamente las frecuentes modificaciones de nuestros estatutos tributarios, lo mismo que las circulares, conceptos y sentencias que las adicionan y aclaran.

El libro en su Cuarta Edicin ha sido reestructurado y renovado en gran proporcin pues contiene no solo la actualizacin, sino aspectos y temas nuevos, as como diversos y variados grficos y tablas y el formato digital con hipervnculos que permiten la consulta de los diferentes captulos por los medios tecnolgicos modernos.

La planeacin tiene un enfoque doble que se refiere a la empresa en su conjunto y a la tributaria en forma especfica.

El entorno econmico se presenta en la obra como parte esencial de la planeacin, para explicar cmo debe programarse ella dentro de los conceptos macro y microeconmicos, lo cual resulta muy importante en la organizacin de toda empresa, pues mira el conjunto de sta, dentro de la concepcin econmica y la jurdica al lado de la fiscal.

El Rgimen de Sociedades y Accionistas contempla el estudio de la normatividad derivada del Derecho Comercial y el Derecho Tributario, y en el caso de entidades extranjeras, comprende adems las implicaciones del sistema cambiario y de las diferentes formas como opera la inversin del exterior en el mundo de los negocios, tales como el Trust internacional, la fundacin de inters privado y otras.

El libro trae adems un DVD con conferencias de varias horas y explicacin de los captulos por medio de diapositivas, as como un disco compacto (CD) con programas y aplicaciones de gran utilidad, para la elaboracin de las declaraciones de renta, un plan laboral tributario y modelos para fusiones, escisiones y valoracin de empresas.

Tambin tiene una base de datos de ms de 10.000 registros que permite consultar la lista de las normas y doctrinas aplicables en cada uno de los 40 captulos.

Es por todo esto que la cuarta actualizacin, la del 2006, de esta obra que ya ha hecho carrera entre los empresarios y con certeza tambin entre los funcionarios que tienen a su cargo el manejo de estos temas, tiene la gran importancia con que hoy queremos destacar su relanzamiento.

El Autor

Como seguramente muchos de ustedes saben, Armando Parra es un brillante abogado economista, que ha efectuado numerosas publicaciones en temas tributarios, y que se estren en su ejercicio profesional en el Ministerio de Hacienda, tras ganar el primer puesto en el concurso que organiz la ESAP en 1961, para proveer el cargo de abogado de la Direccin de Impuestos Nacionales, el cual ocup por poco tiempo, pues muy pronto fue ascendido a la direccin de la Oficina Jurdica del Ministerio de Hacienda, que todos sabemos es la oficina a la cual tiene que obedecer el Ministro de turno.

Con posterioridad se ha desempeado al frente de su propia compaa por ms de 38 aos, como asesor tributario de muchas de las ms conocidas empresas de nuestro pas, lo mismo que orientando y dirigiendo las ms trascendentales fusiones y escisiones empresariales llevadas a cabo especialmente en los ltimos cuatro lustros. Fue en esta etapa del ejercicio independiente de su profesin que conoc a Armando Parra. Permtanme contarles en qu circunstancias:

Hace casi 40 aos, cuando por mi parte ya llevaba cerca de una dcada de ejercicio profesional independiente, empezaron a presentrseme problemas para la correcta interpretacin de las normas tributarias, muy similares a los que me refera atrs. La legislacin sobre la contabilizacin y declaracin contributiva de los contratos de obras, de los desarrollos urbansticos, de los programas de construccin, que constituan el centro principal de mi actividad en esa poca, no eran claras. Leyendo una y otra vez las normas, quedaba perplejo, sin saber cmo deba proceder. Era claro y manifiesto nuestro inters de cumplir con las disposiciones legales, pero haba gran confusin sobre la manera idnea de hacerlo. Conclu que era necesario contar con un asesor tributario. Todava recordamos, tanto Armando como yo, una conferencia sobre el tema, a la cual invitaba la Sociedad Econmica de Amigos del Pas y en la que l era el principal expositor; el tema: obviamente, la aplicacin de la legislacin tributaria. Asist a ella con el objeto de mejorar mis conocimientos, pues quisiera aclararles que el tema no era completamente ajeno para m. Durante toda mi carrera de ingeniera, me apoy econmicamente llevando contabilidades y haciendo declaraciones de renta, materia que haba aprendido en los estudios del colegio y en la propia facultad de ingeniera, de tal manera que durante la primera parte de la creacin de mis empresas, yo mismo me encargaba de estos temas. Pero, como les dije, lleg el momento en que consider necesario conseguir asesora jurdica, que me permitiera tener un mejor conocimiento de las disposiciones legales para su aplicacin contable. Oyendo la exposicin de Armando, en la conferencia de marras, me impresion su conocimiento, y la claridad y el sentido prctico de su exposicin, tan necesarios en estos temas, al punto de que a la terminacin de la misma le ped que me atendiera unos minutos, para solicitarle que se encargara de la asesora que yo estaba buscando. Desde entonces, Armando Parra y su compaa han sido nuestros asesores tributarios, sin interrupcin, en casi todas nuestras empresas.

A lo largo de todos estos aos, hemos tenido oportunidad de intercambiar ideas sobre las numerossimas reformas tributarias que ha aprobado el Congreso colombiano, a solicitud de los gobiernos de turno. Hemos tenido oportunidad de ver cmo la legislacin ha cambiado una y otra y otra vez, no solamente en cosas tangenciales, sino con indeseable frecuencia en aspectos sustanciales y de profunda significacin, con tal implicacin en el desarrollo de la actividad comercial del pas, que han llegado verdaderamente a cambiar el rumbo de la historia de Colombia.

Importancia de la Obra

No en vano, la legislacin impositiva es una de las ms importantes herramientas de la administracin moderna. Ella tiene que ser el instrumento por excelencia que sirva para mantener ese sutil, pero indispensable equilibrio, entre el desarrollo que pueda crear nuevas oportunidades, de una parte, y la poltica social de atencin a las necesidades de la gente, especialmente la ms pobre, por la otra parte.

Estos temas son de palpitante actualidad, pero si uno observa con atencin, notar que siempre han estado en el centro de las discusiones y del anlisis. Y para que unas y otros sean fructferos y lleven a conclusiones objetivas y, sobre todo, justas, resulta indispensable la existencia de obras de consulta claras, confiables y precisas como la que hoy nos entregan Legis y Armando Parra, para facilitar los estudios y decisiones que, como hemos visto, tantas implicaciones tienen en el desarrollo de la vida nacional.

Algunos Planteamientos Tributarios

Porque tienen mucha relacin con el texto y la concepcin del libro de Armando Parra, quiero hacer algunos comentarios relativos a la reforma tributaria que, segn los medios de comunicacin, est preparando el gobierno. Como es bien sabido, en la legislatura del ao 2004, el Ejecutivo intent ampliar la cobertura del IVA, sin tener xito en aquella ocasin. De forma similar, durante la legislatura del ao 2005, el gobierno quiso aprovechar la renovacin de la llamada Ley de Zonas Francas para corregir esa poca transparencia que hoy muestra nuestro tratamiento tributario de impo-renta, tanto a nivel de las empresas como de las personas naturales. Infortunadamente, en esta reciente ocasin tampoco fue posible alcanzar este objetivo, aunque s se logr la aprobacin de los temas relativos a dichas Zonas Francas.

Empiezo por referirme al tema de la ampliacin de la base de tributacin. Estoy convencido, y he tenido oportunidad de destacarlo en otras ocasiones, que dicha ampliacin es no solo indispensable desde el punto de vista de mejoras en el recaudo y de eficiencia tributaria, sino tambin de equidad social. Compartimos plenamente las opiniones sobre la importancia de ampliar la base del recaudo.

El xito reciente que viene mostrando la gestin de la DIAN, es precisamente un resultado directo de dos acciones muy concretas y bien focalizadas en la extensin de la cobertura tributaria y no de simples elevaciones en las tasas nominales de tributacin. La primera ha tenido que ver con el cruce de cuentas de diversos activos, tarjetas de crdito y transacciones comerciales, que le ha permitido a la DIAN detectar numerosos agentes econmicos que ni siquiera declaran renta, pero s mueven grandes sumas de dinero. Este cruce de informacin ha sido uno de los puntales claves del nuevo programa Muisca, el cual entendemos apenas va por su fase intermedia y ya tiene logros importantes para mostrar en materia de mayor eficiencia y equidad social.

El segundo componente de esa estrategia ha sido la ampliacin de las bases mnimas patrimoniales y de ingresos, con el fin de llevar el nmero de declarantes de un pobre 5% del total de trabajadores activos, al cierre de 2003, a cerca de 11% en la actualidad (bordeando casi los 2 millones de declarantes). Es evidente que este procedimiento hace que todos pongamos nuestro granito de arena, adems de que , ayuda a combatir el testaferrato que tanto ha impulsado la delincuencia organizada en aos recientes.

El positivo resultado fiscal ha estado a la vista: el recaudo tributario del gobierno central logr elevarse a niveles cercanos al 15% del PIB en el ao 2005, respecto al nivel de 10% del PIB que se tuvo a principios de los aos noventa y al 12% del PIB que se registr al cierre del 2002. La clave ha estado en la mejor gestin tributaria y desde luego en el repunte de la economa del periodo reciente 2003-2005.

Hacia el futuro, es indispensable que el gobierno calibre bien cul debe ser la nueva tasa de tributacin efectiva, de cara a las necesidades fiscales en materia de pensiones, salud, gasto militar, etc., pero tambin teniendo en cuenta la competitividad que debe arrojar la produccin nacional frente al tratado de libre comercio con los Estados Unidos, que esperamos pronto sea una realidad para Colombia.

En todo caso, el gobierno debera evitar que se llegue al absurdo de lograr tasas razonables de tributacin para las empresas, del orden del 30%, pero que por otras vas se continen elevando y perpetuando impuestos tan anti-tcnicos. Este ha sido el caso del impuesto al patrimonio empresarial, o el gravamen a los movimientos financieros, que pagan en dos terceras partes los usuarios de los servicios financieros.

Esto mismo concluye el propio Armando Parra en su obra: La legislacin tributaria en Colombia ha sido errtica, pues al estructurar un sistema tributario, no se ha consultado en la mayora de las veces la tcnica impositiva (...); ejemplo de esta falta de tcnica impositiva han sido el sistema de ajustes por inflacin, el impuesto del cuatro por mil, la renta presuntiva y el impuesto de timbre (...) (pg. xvii).

En materia de IVA el tema parece estar tambin claro desde el punto de vista tcnico y de equidad social. Como es bien sabido, la forma moderna de la solidaridad social ocurre, en un alto porcentaje, por la va del gasto social, focalizado en los programas de apoyo a los ms necesitados. Esta va de aplicacin mundial, especialmente en las llamadas social-democracias tipo europeo, exige cobros de IVA cuasi-universales y claramente a tarifas superiores a las que se cobran hoy en Colombia. La Corte Constitucional conceptu que la canasta bsica difcilmente podra ser gravada, as fuera a una tasa diferencial mas baja, luego la va a seguir es la de lograr ampliar el gravamen del IVA a bienes y servicios diferentes a los de dicha canasta bsica. Esto permitira, adems, lograr una mayor eficiencia en el recaudo del IVA.

La consigna en materia tributaria debe ser entonces la de ampliar las bases tributarias y no necesariamente la de elevar las tasas, de por s excesivamente elevadas en el caso del impuesto a la renta. Como ya se mencion, esta estrategia es igualmente necesaria, tanto desde la ptica de lograr una mejor eficiencia, como para conseguir mayor equidad en el recaudo, porque todos los agentes econmicos deben ayudar con la carga tributaria que necesita nuestro pas para consolidar la paz, mejorar las coberturas en seguridad social y combatir la pobreza.

Por ltimo, cabe sealar que no todo puede ser por la va de la mayor tributacin, como bien lo sabe el propio Armando Parra. Para muestra un botn: Durante los aos recientes de 2003-2005, la pobreza absoluta se ha logrado reducir en casi tres puntos porcentuales, bajando de niveles del 52% al 49%. Aunque son niveles todava elevados, es evidente que la aceleracin del crecimiento, a tasas promedio del 4,4% anual en 2003-2004 y del 5% en el 2005, han logrado generar mayores fuentes de empleo. Esto se ha traducido en un impulso al consumo de los hogares a tasas tambin cercanas al 5% anual y con ello se est generando un efecto multiplicador, que explica la mayor porcin del descenso en la pobreza absoluta.

Agradecimiento

Finalmente debo destacar que los colombianos somos verdaderamente afortunados de tener entre nosotros alguien, que como Armando Parra, con mstica y consagracin sin igual, ya que es claro que su inters no es el beneficio econmico, dedique buena parte de su actividad profesional y sobre todo sus horas de descanso a realizar esta clase de trabajo, sin igual en nuestra literatura cientfica.

Armando Parra merece nuestro reconocimiento y por esto, para manifestar nuestro aprecio a quien da esta muestra de responsabilidad social, quiero solicitar de ustedes un fervoroso aplauso.

Gracias a Armando los colombianos podemos contar con este manual de consulta, para enfrentar una de las mas complejas labores de nuestra vida diaria: La liquidacin de las utilidades que corresponden al socio silencioso de todos: El estado, que participa en todas las empresas, aunque no expresamente en la composicin del capital social, pero s como socio que recibe una parte de las utilidades, a travs de los impuestos y en lugar de aportar directamente capital, provee, en beneficio de todos, la estructura estatal que hace posible que todas las empresas puedan desarrollar su actividad, rodeadas de garantas y regulaciones, sin las cuales aquello no sera posible.

Todos estamos entonces en la necesidad de leer y re-leer las bases de este manual de organizacin empresarial y regulacin tributaria, cuya elaboracin y actualizacin, han sido asumidas por Armando Parra como su responsabilidad personal. Lo congratulamos nuevamente al publicar esta cuarta edicin y le deseamos que contine cosechando xitos como uno de los mejores tributaristas que ha producido Colombia,

Luis Carlos Sarmiento Angulo

PALABRAS DE SANTIAGO PARRA S.Me siento muy orgulloso y sumamente agradecido de tener a una persona tan grandiosa como mi abuelo Mando, y que l sea una persona tan noble, cariosa y trabajadora.

El me ha demostrado que todo se puede lograr con una gran dedicacin y esfuerzo, como el que despus de largas jornadas de trabajo, llegaba a la casa a trabajar en su libro, pero siempre tiene tiempo para estar, aunque sea un rato con Ita. Por eso es mi ejemplo a seguir.

Desde que tengo memoria, l siempre ha estado ah para mi, mis primos, tos, hermana, paps, Ita y todo el resto de la familia, que en mi opinin no podra mantenerse unida y feliz sin la compaa y ayuda de Mando e Ita. Por lo tanto me gustara otra vez expresar lo muy afortunado que soy por ser el nieto de tan gran persona, a quien puedo ver como un dolo por decirlo as,

Me alegra mucho ser un captulo del Libro de tu vida Mando. Gracias por todo.

Muchas gracias.

|Santiago Parra

INTERVENCIN DE ARMANDO PARRA ESCOBARDistinguidos asistentes

Reciban un saludo muy especial.

Dirijo estas palabras, no con el nimo de presentar el libro, lo cual se ha hecho en forma admirable por las personalidades que han intervenido anteriormente en este acto, sino para expresar mi agradecimiento a las personas y entidades vinculadas en una u otra forma a la concepcin de la obra y su ejecucin.

Agradezco sinceramente la intervencin del doctor Luis Carlos Sarmiento Angulo, sentimiento que se extiende no slo a esta presentacin, sino a las oportunidades profesionales que me ha brindado con sus importantes conglomerados empresariales desde 1968, lo cual me ha permitido una compenetracin con el mundo de los negocios, coronados, adems, bajo el rubro del xito, los cuales constituyen un marco de referencia y ejemplo para los temas de planeacin y organizacin empresarial, que se exponen en el libro.

Doy mis agradecimientos a Legis y su presidente doctor Juan Alberto Castro por sus palabras y por la acogida del libro dentro de las publicaciones de la entidad que con tanto acierto dirige, entidad que es una muestra de los principios de planeacin de la empresa y de sus ptimos resultados.

A Santiago muchas gracias por sus palabras que me llenaron de emocin.

Agradezco a la selecta asistencia el acompaarnos en este acto, lo cual adems de la muestra de amistad, me llena de satisfaccin y de estmulo para continuar en esta actividad.

El libro, con un criterio de colaboracin acadmica, est dirigido a empresarios, profesionales, profesores y alumnos y tiene por objetivo proporcionar un material que oriente en la planeacin integral de las empresas, y como parte de esta, la tributaria, dentro del marco de la Constitucin y las leyes, y para proporcionar mecanismos que ayuden a la inversin privada, base fundamental del desarrollo econmico y social del pas.

Para la elaboracin del libro, se han tenido como fuentes, las diferentes ctedras que tuve el honor de regentar por muchos aos en varias de las ms prestigiosas universidades, as como conferencias en diferentes foros. Y siempre se ha tratado de estar a la par con los avances de la tecnologa, como lo conocieron mis alumnos desde antes de generalizarse el uso de los nuevos sistemas y tcnicas, y lo muestran las aplicaciones que se acompaan con el libro.

Asimismo es el fruto del trabajo y experiencia en la asesora de importantes compaas, de las cuales he aprendido las lecciones prcticas de lo que debe ser la planeacin, como medio para lograr el xito y los objetivos de la empresa. .

Pero ante todo, y por encima de todo, siempre implorando la bendicin de Dios, sin la cual nada es posible, pero con su ayuda y cumpliendo su voluntad, todo se logra.

He contado con la colaboracin de mis hijos, tres abogados y dos ingenieros civiles, de lo cual estamos orgullosos con Margarita. Es as como lvaro y Mara Margarita han participado en la estructuracin de los programas para declaraciones de renta, Gonzalo en los modelos de valoracin de empresas, Mara Victoria en la sistematizacin y Carlos Armando en la inversin extranjera. Y mi nieto, Juan Sebastin de 12 aos, ha constituido un estmulo para este trabajo, pues siempre ha estado pendiente de la evolucin del libro, de los folletos y publicaciones. Para ellos, l y mis otros 6 nietos, un saludo ms y deseos para que en un futuro escriban libros con los cuales perduren las ideas.

La labor acadmica de escribir sobre estos temas, no se detiene, pues requiere continua atencin y desarrollo, ms an en los momentos actuales en que se hace imperiosa una reforma estructural tributaria, laboral, administrativa, contrarreforma constitucional, para lograr que el pas salga del subdesarrollo y pobreza, se logren aprovechar los grandes beneficios que puede reportar la globalizacin de la economa, y se pueda hacer frente a la competencia internacional, lo cual requiere mejorar la productividad, tener una adecuada planeacin y adoptar una conveniente estructura administrativa,. Invito a todos a esta ardua pero importante labor.

Muchas gracias

Armando Parra Escobar

FORMATO DIGITAL

Adems de la forma tradicional , el libro puede adquirirse en formato digital,, el cual tiene hipervnculos que permite localizar los temas en forma automtica y los grficos (ms de 700) y tablas (ms de 50) a todo color.

El libro digital c ontiene algunos temas adicionales y grficos . Est elaborado en Word (Marca registrada de Microsoft Corporation, programa que no hace parte del libro) Los derechos de autor de este libro digital estn registrados para todos los efectos legales.

CONFERENCIAS EN DVD

El libro incluye conferencias en DVD, con medios audiovisuales, sobre los temas de los diferentes captulos del libro, con el fin de proporcionar un sistema prctico para uso de empresarios, profesionales, profesores y estudiantes, que permite ver en forma grfica la Planeacin de una empresa y la Planeacin tributaria, como parte integrante de aquella.

Las conferencias siguen el orden de los captulos del libro. En el captulo 4. Se encuentra informacin sobre los ttulos que comprenden las conferencias, para facilitar su consulta.

Para su elaboracin se han utilizado los programas de Microsoft Visio y Power Point, (programas de propiedad de Microsoft ) combinados con otros, para presentar, bajo los lineamientos de los diferentes captulos del libro, una visin instructiva de la materia.

Estas conferencias, son fruto de innumerables clases en las universidades y de conferencias en foros de capacitacin. Su uso requiere la cita de la fuente, por cuanto se trata de derechos de autor registrados.

(Para ver el DVD se recomienda VIDEO BEAM o Televisin de alta resolucin, o computador con equipo de sonido adecuado.)

GR-01

CD ROM CON APLICACIONES SOBRE OPERACIONES SOCIALES Y PROGRAMAS ESPECIALES

El CD-ROM que se entrega con la obra contiene importantes aplicaciones y programas, a saber: (Estos programas se presentan como colaboracin acadmica del autor. Estn registrados en la oficina de derechos de autor . No se permite su reproduccin, salvo autorizacin escrita del autor. El autor y el editor no son responsables por los resultados, uso de alternativas o decisiones del usuario al utilizar estos programas.)

APLICACIONES SOBRE OPERACIONES SOCIALESComo aplicacin prctica de la planeacin empresarial, el captulo 04 contiene algunos de los documentos empleados en la vida jurdica de una sociedad

PROGRAMAS ESPECIALES

Programas para la elaboracin automatizada de declaraciones de renta, para sociedades y personas naturales.1Para sociedades, por medio de hojas electrnicas, al llenar los datos del balance, prdidas y ganancias, se obtiene en forma automtica, el valor de las bases gravables, los impuestos, anticipos, renta presuntiva, comparacin de patrimonios, formularios de declaracin de renta, y una celda de controles que indica si hay fallas en la elaboracin.

Para personas naturales, con solo llenar una hoja, se obtienen los clculos indicados en el caso de sociedades y anexos comparativos.

Estos programas, han sido elaborados y vienen funcionando desde hace ms de 17 aos. Ejemplo resumido de estas aplicaciones pueden verse en el captulo 04 y en forma completa en el Disco Compacto.

Plan laboral tributario.

Se trata de una aplicacin que permite analizar las alternativas sobre remuneracin laboral, desde los puntos de vista tributario y laboral. Contiene procedimientos automatizados, de manera que con solo introducir el dato del salario se puede obtener automticamente, los valores de las cotizaciones, retencin en la fuente, impuestos de la declaracin de renta y comparaciones. Al utilizar la opcin de objetivos, puede verse en forma comparativa la situacin resultante cuando se compara con igual ingreso neto para el trabajador o igual gasto laboral de la empresa, y otros. La aplicacin se ha presentado en diferentes conferencias y foros desde hace ms de 12 aos. Puede verse en el Captulo 23.

Base de datos DTS o Derecho Tributario Sistematizado.Esta aplicacin ha sido la fuente para la elaboracin de la obra. Se trata de una base de datos de Derecho Tributario Sistematizado, (DTS), con las normas legales, control de legalidad, doctrinas, resoluciones, circulares y bibliografa, que permiti contar con toda la informacin organizada y debidamente estructurada sobre cada tema especfico. El programa tiene aproximadamente 10.000 registros y utiliza el sistema de clasificacin adoptado en este libro, el cual proviene de la obra Derecho Tributario Sistematizado, del autor en pre-edicin de 1984, y para la 45 edicin de 2007 se ha reestructurado.

Ha sido objeto de actualizacin con las ltimas disposiciones legales y reglamentarias y con las sentencias, conceptos y doctrinas. Dicha base de datos est elaborada en Acces y para facilidad, se incluye el desarrollo de algunas aplicaciones en Word (Marcas registradas de Microsoft).

NOTA. Los programas anteriores estn registrados en la oficina de Derechos de autor y requieren una clave que se proporciona con la compra del libro.

Modelos y ejemplos de Fusin, Escisin y Valoracin de empresas. Tablas y cuadros de retencin en la fuente.- El diseo, clasificaciones y bases de datos que se encuentra en el captulo 33, provienen de la preedicin de Derecho Tributario Sistematizado en diciembre 17/84, registrada en el Ministerio de Gobierno Direccin Nacional del Derecho de Autor y actualizada en las posteriores ediciones. EL autor autoriz a la Subdireccin Jurdica de la Direccin de Impuestos Nacionales, en febrero de 1985 para emplear el modelo del cuadro en publicaciones oficiales.

Varios: Secciones no incluidas en el formato tradicional sobre temas especficos.

Tablas y cuadros La pgina web: www.apecia-law.com tiene informaciones peridicas sobre los cambios legislativos de mayor importancia y sobre sentencias y conceptos de inters.

EL ENFOQUE DE LA OBRALa actividad de la empresa se desarrolla dentro del marco de los principios de la Economa y el Derecho, por lo cual la obra se enfoca dentro de una concepcin global de estas materias. Los modelos econmicos comprenden frmulas y aplicaciones que determinan las aplicaciones del Derecho Comercial y el Tributario para las empresas. El Derecho Tributario se caracteriza por su desarrollo estructural y por su capacidad de amoldarse a las cambiantes etapas de la vida econmica, bajo las pautas de un cuerpo integrado de principios y fuentes racionales. Las diferentes legislaciones no se expiden en la mayora de los casos de acuerdo con tales fuentes, pero siempre hay un molde de referencia para su anlisis y enjuiciamiento.

La legislacin tributaria en Colombia ha sido errtica, pues al estructurar un sistema tributario, no se ha consultado en la mayora de las veces la tcnica impositiva, los principios tericos de los gravmenes y la idiosincrasia del medio, sino que ha obedecido a criterios momentneos, bajo la nica gua del afn fiscalista para enjugar dficits, causados las ms de las veces por la ineficiencia administrativa.

Se han visto reformas tras reformas que han confundido el cabal entendimiento del rgimen tributario. Por ello se presenta esta obra a los profesionales, estudiantes universitarios, empresas y el pblico en general como una contribucin al estudio cientfico de los impuestos y de los diferentes aspectos del rgimen de sociedades que comprende la organizacin y estructuracin de empresas. Ejemplo de estas improvisaciones y falta de tcnica impositiva, son la implantacin del sistema de ajustes por inflacin, el impuesto del cuatro por mil, la renta presuntiva y el impuesto de timbre, la plusvala municipal, instituciones que constituyen algunos de los garrafales errores de los cuales adolece la legislacin tributaria.

Esta es una obra totalmente integrada, que cubre las diferentes facetas del rgimen fiscal y societario, en concordancia con el Derecho Constitucional, Civil y el Comercial y la Economa, pues el estudio de sus instituciones no puede hacerse en forma aislada sino dentro de un contexto global, dados los principios de integracin de la empresa moderna..

El enfoque de la obra y la ciberntica jurdica; los avances de la ciencia y la tcnica, han dado un impulso poderoso a variadas ramas del saber humano y a innumerables actividades. La electrnica, en conjuncin con la sistematizacin, han plasmado en los computadores una base de enorme importancia para el futuro del mundo y han inundado el mbito de los sectores econmicos y profesionales. El campo jurdico que en un principio no pareca el objetivo de ese mundo nuevo, ha sido uno de los ms beneficiados y en donde se han logrado espectaculares avances, especialmente en la informtica. Y, la oficina legal surge como el centro de recepcin y de irradiacin de esa informtica y, como la fuente de creacin del servicio Tecno-Jurdico.

Esta obra quiere dar un paso en la estructuracin de ese servicio y obvio est, de la Planeacin Tributaria y la Organizacin Empresarial, del Derecho Tributario y de Sociedades, como marco operacional y conceptual de la moderna oficina jurdica, dentro de un modelo completamente sistematizado. Tecnologa del futuro en el presente. Ciberntica Jurdica que plasma la sistemtica abstracta en la dinmica del Derecho actual. Frmulas matemticas, lgica aplicada, mtodos electrnicos y desarrollos telemticos que integran las ideas jurdicas al unsono del mundo de la actualidad. Mas, a la par del avance tecnolgico, y a pesar de la desintegracin moral que vive el pas y quiz por ello, con mayor razn, ilustran y guan el sistema tributario los principios perennes del Derecho. Principios de justicia que rigen la concepcin jurdica, inmutables en el tiempo y el espacio, que conservando todo su cuerpo y espritu, se acoplan con la tcnica en la integracin del concepto en el presente y el futuro.

De ah tambin el enfoque fundamental de esta obra, el marco estructural que nos gua para llegar de lo abstracto al pragmatismo, en busca del mximo de eficiencia y productividad dentro de la concepcin tica del campo profesional del Derecho, la Economa y ciencias afines. Ideas y realizaciones que hemos querido compartir y divulgar como medio y eslabn de una campaa que nos permita situarnos en un puesto de avanzada en la difcil competencia profesional, especialmente en lo internacional.

Planeacin Tributaria y Organizacin Empresarial comprende:

Clasificaciones tcnico-didcticas.

Tcnicas y estrategias para la planeacin tributaria y empresarial.

Anlisis del entorno econmico y aplicacin de la teora econmica a la tributacin

Estudio e interpretacin de las instituciones fiscales.

Anlisis del Derecho Tributario y del Derecho Societario en Colombia, combinando el aspecto terico con el prctico por medio de cuadros esquemticos.

Grficos, resmenes didcticos y estudios especiales.

Combinacin del enfoque jurdico con el econmico y el tcnico.

Simulacin econmica con modelos desarrollados con programas especiales.

Desarrollo de un sistema integrado sobre impuestos con clasificaciones generales y especficas, concordancias y normas legales, que se interrelacionan para lograr resultados de avanzada en el mbito de la informtica

PLANEACIN Y METODOLOGAPara la elaboracin de la obra se ha empleado la siguiente tcnica:

1. La aplicacin de los sistemas de planeacin, tal como se indica en el siguiente grfico, que comprende la finalidad del libro, consistente en proporcionar mtodos, mecanismos e ideas para el fortalecimiento de la empresa privada, bajo los objetivos de una organizacin empresarial eficiente, con una planeacin tributaria integral, como parte de aquella y no aislada.

Por estos motivos, las metas que pretende la planeacin del libro consisten en lograr unas estructuras societarias adecuadas y eficientes y racionalizar el nivel impositivo, dentro de las normatividad legal

Planeacin del libro (0-2)

Para cumplir lo anterior se han utilizado, estrategias relacionadas con los medios y recursos , tales como el empleo de una base de datos DTS, programas para elaboracin automatizada de las declaraciones de renta, ejemplos de simulacin, cuadros, diagramas, organigramas y cronogramas, elaborados bajo la tcnica estadstica.

En la elaboracin del libro se han analizado las diferentes alternativas que las leyes ofrecen, bajo el criterio de la autonoma de la voluntad privada, con respeto del orden jurdico y bajo las modalidades del entorno econmico de la empresa. Para ello se han confeccionado planes como los relativos a la fusin y escisin de sociedades, los de alternativas laborales tributarias, los de adquisicin de bienes y otros.

La experiencia de muchos aos en distintas conferencias a pblico calificado, se ha plasmado en este trabajo.

Las estrategias adoptadas se pueden observar en forma resumida en el siguiente grfico

GR-03

2. La base de datos del programa DTS elaborado por el autor, contiene la clasificacin del rgimen tributario, con aproximadamente 10.000 registros. Para la cuarta edicin se ha reestructurado la numeracin y la base.

Los cdigos corresponden a la materia segn la clasificacin general que es la misma adoptada en los captulos del libro. La estructura de la base de datos es la siguiente.

(GR-04)

3. Un modelo de simulacin para ver en la prctica cmo se desarrollan los diferentes aspectos de la ley comercial y la ley tributaria, en la constitucin de sociedades, la fusin, la escisin, las deducciones fiscales, etc. Puede verse en los diferentes captulos, una lista de los documentos en el captulo 04 y el texto en el CD ROM.

4.

Modelos electrnicos de declaraciones de renta, con programas especiales, segn la estructura del diagrama siguiente, a los cuales se refiere el captulo 04, se pueden ver en el CD ROM y se muestran en las conferencias en DVD., que contienen diapositivas sobre todos los temas del libro.

GR05

5. Diagramas, organigramas y cronogramas para captar en forma grfica las instituciones objeto de estudio. Ver Lista est en el captulo 04 # 7. Ejemplo el plan laboral .

GR-06

6.Comparacin de figuras jurdicas o econmicas, como Cuentas en Participacin, Consorcios, Joint Venture y Mandato, el Trust internacional y sus relaciones con las sociedades Offshore y las fundaciones de inters privado.

7.Ejemplos concretos de las temas tratados, tales como, acuerdos y escrituras de fusin y escisin, clculos de intercambio de acciones, modelos de valoracin de empresas, testamentos, planes de remuneracin laboral, declaraciones de renta por programas especiales que controlan los resultados.

8.Una gua completa sobre la planeacin tributaria.. En algunos captulos se incluye un resumen, lecturas recomendadas e informaciones de pginas web.

9. El libro est entrelazado con un conjunto de ciencias del Derecho y la Economa, como se muestra en el grfico siguiente, con indicacin del captulo donde se encuentra principalmente la materia. En el caso del Derecho Tributario, aunque hay algunos captulos especficos, en general, toda la obra gira en torno a tal rama jurdica.

G3-07

IR A LISTA DE CAPTULOS

IR A NDICE ALFABTICOIR A NDICE TEMTICO

IR A CARPETA DE CONTENIDO DEL CD Y DEL DVD

CAPTULOS#Lista de captulos

ndice temtico (General)

00Introduccin

01 Planeacin empresarial

02 Planeacin tributaria general

03 El entorno econmico

04 Temas de Planeac. y Aplicaciones

05 Estructura tributaria y reformas

06 Derecho tributario en general

07 Impuesto de renta y sujetos pasivos en general

08 Rgimen de sociedades

09 Accionistas y socios

10 Partimonio

11 Transformacin y liquidacin de sociedades

12 Cuentas en participacin, consorcios y otros

13 Personas naturales y sucesiones

14Entidades extranjeras

15 Reorganizacin empresarial - fusin y escisin

16 Valoracin de empresas

17 Renta fiscal e ingresos

18 Costos

19 Renta bruta, rentas brutas especiales

20 Fiducia mercantil, leasing y otras

21 Deducciones en general

22 Deducciones especiales

23 Gastos laborales - Plan laboral tributario.

24 Precios de transferencia

25 Renta lquida, presuntiva y lquidas especiales

26 Renta gravable, comparacin de patrimonios, Rentas Exentas

27 Tarifas y descuentos tributarios

28 Ganancias ocasionales

29 Impuesto de Patrimonio

30 Reajuste de activos fijos

31 Asociaciones y fundaciones

32 Rgimen tributario especial

33 Retencin en la fuente

34 Impuesto sobre las ventas

35 Impuesto de timbre

36 Gravamen movimientos financieros

37 Procedimiento tributarioResumen

38 Jurisdiccin en lo contencioso administrativa Resumen

39 Extractos del rgimen cambiario y otros estatutos

40 Impuestos municipales ICA, predial y otros Resumen

NDICE GENERAL

(Los grficos se indican con las iniciales GR El primer dgito indica el captulo; el segundo la seccin y el tercero el prrafo. Para localizar los grficos se debe ir a la seccin correspondiente. No se utilizan hipervnculos para los diagramas.)

LISTA DE CAPTULOS

NDICE ALFABTICO INTRODUCCIN

El autor

Presentacin La cuarta edicin

Intervenciones:en lanzamiento libro.

Luis Carlos Sarmiento Angulo

Santiago Parra R.

Armando Parra EscobarLibro en formato digital

Conferencias en DVD

GR 0-1 Fuentes para conferencias DVD

CD Rom con aplicaciones especiales

Registro para derechos de autor.

El enfoque de la obra

Planeacin y metodologa

GR 0-2 Planeacin del libro

GR 0-3 Medios y recursos para objetivos

GR 0-4 Clasificacin Base de datos DTS

GR 0-5 Modelo automatizado declaracin

GR 0-6 Planeacin laboral tributaria

GR 0-7 Ciencias aplicadas

ndice general por materias- Aclaraciones

Abreviaturas empleadas

CAPTULO 01 - PLANEACIN EMPRESARIAL

1. La empresa y la organizacin empresarial

1.1 Planeacin empresarial

GR 1-1-1 Planeacin

GR 1-1-2 Patrimonio

GR 1-1-3 Reorganizacin

GR 1-1-4 Personas naturales

GR 1-1-5 Ingresos y deducciones

GR 1-1-6 Renta fiscal

GR 1-1-7 Otros impuestos

GR 1-1-8 Metodologa de la planeacin

1.2 Metodologa

2 La planeacin de una empresa

2.1 Empresa y planeacin

GR 1-2-1 Planeacin y organizacin

GR 1-2-2 Planeacin de la empresa

GR 1-2-3 Fines y objetivos de la Planeacin

GR 1-2-4 Punto equilibrio, crtico, crecimiento

GR 1-2-5 Sinergia

2.2 Concepto de empresa

2.3 Estrategias y objetivos

GR 1-2-6 Planeacin y objetivos

GR 1-2-7 Planeacin y estrategias

GR 1-2-8 Objetivos de una Empresa

2.4 El plan

3 Bases de la planeacin

3.1 Planeacin en general

GR 1-3-1 Planeacin global

GR 1-3-2 Planeacin interna

GR 1-3-3 reas de la Planeacin

3.2 Organizacin empresarial

GR 1-3-4 Estructura e integracin

GR 1-3-5 Alternativas de Planeacin

GR 1-3-6 Estrategia y recursos

3.3 Producto-Servicio

GR 1-3-7 Producto - Servicio

3.4 Estructura jurdica

3.5 Uso recursos e infraestructura fsica

GR 1-3-8 Reingeniera

3.6 Capital y financiacin

3.7 Factibilidad econmica

4 Entorno de la empresa.

4.1 Entorno general

GR 1-4-1 El entorno de la Empresa

4.2 El entorno del negocio

5 Relacin objetivos-resultados

5.1 Presupuesto y anlisis de desviacin

GR 1-5-1 Relacin objetivos-Resultados

5.2 Relacin Objetivos-resultados

5.3 Punto de equilibrio y sinergia

GR 1-5-2 Mtodo evaluacin punto equilibrio

5.4 Causas del fracaso de las empresas

GR 1-5-3 Causas del fracaso de las empresas

5.5 Indicativos de la gestin

GR 1-5-4 ndices y medidas

GR 1-5-5 Datos para clculo de ndices. financieros

GR 1-5-6 Indicadores Financieros

GR 1-5-7 Capital y endeudamiento

GR 1-5-8 Medidas de rentabilidad

6 Due diligence.

GR 1-6-1 Due diligenceResumen

ResumenLecturas recomendadas

Pginas Web recomendadas

CAPTULO 02 - PLANEACIN TRIBUTARIA GENERAL

GR_2A Metodologa de la planeacin

GR 2B Metodologa - Planeacin tributaria

1 Nivel impositivo

GR 2-1-1 Planeacin tributaria de la empresa

GR 2-1-2 Nivel de tributacin

GR 2-1-3 Clases de impuestos

GR 2-1-4 Pseudoimpuestos

GR 2-1-5 Tarifa nominal y real del impuesto

GR 2-1-5-A Efectos del anticipo y retencin

2 Exenciones y alternativas legales

GR 2-2-1 Legalidad y evasin

3 Metas en la planeacin tributaria

GR 2-3-1 Metas de la planeacin tributaria

GR 2-3-2 Otras metas en al planeacin tributaria

4 Gua para la planeacin tributaria

GR 2-4-1 Gua para planeacin de 1 empresa

4.1 Proceso de decisin

GR 2-4-2 Proceso de decisin

GR 2-4-3 Situacin del pas

4.2 Reorganizacin

GR 2-4-4 Reorganizacin empresarial

4.3 Estructura social

GR 2-4-5 Forma social y naturaleza

4.4 Inversionista

GR 2-4-6 Inversionista

4.5 Capital y acciones

GR 2-4-7 Capital y acciones

GR 2-4-8 Sistemas capitalizacin

GR 2-4-9 Valor acciones

4.6 Endeudamiento

GR 2-4-10 Endeudamiento

4.7 Actividades

GR 2-4-11 Actividades

4.8 Composicin de activos

GR 2-4-12 Composicin activos y adquisicin

4.9 Ingresos

GR 2-4-13 Ingresos -Origen

GR 2-4-14 Ingresos - Clases

GR 2-4-15 Ingresos no constitutivos de renta

4.10 Costos y Gastos

GR 2-4-16 Costos

GR 2-4-17 Gastos

4.11 Impuestos varios

GR 2-4-18 Impuestos varios

4.12 Rgimen laboral

GR 2-4-19 Rgimen laboral

4.13 Valoracin de las empresas

GR 2-4-20 Valoracin de la Empresa

4.14 Rgimen de sucesiones

GR 2-4-21 Rgimen de sucesiones

4.15 Inversiones del exterior

GR 2-4-22 Inversiones exterior

GR 2-4-23 Estatutos especiales

4.16 Determinacin del impuesto de renta

GR 2-4-24 Determinacin del impuesto

Resumen

Lecturas recomendadas

CAPTULO 03 - EL ENTORNO ECONMICO

1 La Economa y la empresa

1.1 La ciencia de la economa - Entorno econmico.

Microeconoma y MacroeconomaIndicadores econmicosGR 3-1-1 Entorno econmico -A

GR 3-1-2 Entorno econmico -B

GR 3-1-3 Entorno empresa y economa colombiana

GR 3-1-4 Indicadores economa colombiana

1.2 El entorno general

La incidencia poltica

GR 3-1-5 El entorno de la empresa

GR 3-1-6 La empresa y la situacin del pas

La libertad econmica

Tabla T3-1 ndice Heritage Foundation

Tabla T3-2 ndice Heritage Foundation

GR 3-1-7 Factores afectan libertad econmica en Colombia

Tabla T3-3 Calificacin del entorno tributario

GR 3-1-8 Productividad y bienestar

1.3 Flujo circular de la economa

GR 3-1-9 Flujo circular econmico. Curvas macroeconmicas

GR 3-1-9AExplicacin flujo circular de la economa

Los ciclos econmicosGR 3-1-10 Ciclos econmicos

Evaluacin del entorno econmico

Indicadores econmicos bsicos

GR 3-1-11 Anlisis econmico

1.4 Factores y Agentes productivos

La gestin empresarial

GR 3-1-12 Aspectos econmicos legal/tributarios propietarios.

GR 3-1-13 La funcin de consumo

Funcin y gestin empresarialGR 3-1-14 Aspectos econmicos legal legal/Tributarios de empresas.

La frontera de posibilidadesGR 3-1-15 Frontera posibilidades produccin-FPP

GR 3-1-16 Las decisiones econmicas

Los consumidores

Demanda y oferta a nivel macroeconmicoGR 3-1-17 Mercados, demanda oferta curva microeconmica

GR 3-1-18 Equilibrio de la oferta y la demanda

GR 3-1-19 Elasticidad de la demanda y la oferta

Equilibrio de los factores de produccin

GR 3-1-20 Factor tierra

2 Producto Nacional Bruto - Demanda Oferta agregadas

2.1 Producto interno bruto PIB

GR 3-2-1 Producto interno bruto precios corrientes

GR 3-2-2 Renta disponible y Bienestar

Tabla T3-4 Producto interno bruto PIB Total

Tabla T3-5 Producto interno bruto por habitante

2.2 Demanda y Oferta agregadas

GR 3-2-3 Demanda y oferta agregadas

Tabla T3-6 Oferta y demanda a precios corrientes

Tabla T3-7 Oferta y demanda a precios constantes

Tabla T3-8 Medios de pago

3 Poblacin y empleo

Tabla T3-9 Poblacin y empleo

Tabla T3-10 Tasa de desempleo

GR 3-3-1 Variacin porcentual de la poblacin

4 El ndice de Precios

GR 3-4-1 ndice de precios al consumidor IPC

Tabla T3-11 ndice de precios al consumidor IPC

GR 3-4-2 Variacin porcentual ndice de precios IPC

5 Tasa de inters

Tabla T3-12 Tasas de inters activas y pasivas

Tabla T3-13 Tasa de inters promedio de certificados de depsito

6 Sector pblico Impuestos

Tabla T3-14 Ingresos y gastos del gobierno

Tabla T3-15 Variacin porcentual de los impuestos

Tabla T3-16 Gobierno central ingresos y gastos

Tabla T3-17 Dficit del Gobierno

Tabla T3-18 Gobierno central Variacin ingresos

Tabla T3-19 Gastos del Gobierno central

Tabla T3-20 Variacin ingresos y PIB

GR 3-6-1 Variacin .porcentual ingresos gobierno y PIB

Tabla T3-21 Deuda pblica interna

Tabla T3-22 Deuda pblica externa

7 Precio de las divisas

Tabla T3-23 Cotizacin del dlar

GR 3-7-1 Valor del dlar

Tabla T3-24 Cotizacin del euro

8 Sector externo

Tabla T3-25 Valor total de las exportaciones

Tabla T3-26 Exportaciones por destino

Tabla T3-27 Importaciones

Tabla T3-28 Balanza cambiaria

Tabla T3-29 Reservas internacionales

9 La estadstica en planeacin de empresas

9.1. Uso de la estadstica. Distribucin de frecuencias

9.2. Grficos

GR 3-9-1 Grficos

9.3. Tendencia central o promedios

GR 3-9-2 Clculo de Media, Mediana y Moda

GR 3-9-3 Grfico de Media, Mediana y Moda

9.3.1 Media aritmtica

9.3.2 Media geomtrica

9.3.3 Moda

9.3.4 Mediana

9.3.5 Cuaetiles y deciles

9.4. Medidas de variacin y dispersin

9.4.1 Desviacin tpica

9.4.2 Desviacin media

9.4.3 Desviacin cuartila

9.4.4 Error probable

9.4.5 Oscilacin

9.4.6 Intervalo 1-90

9.4.7 Coeficientge de variacin

9.4.8 Significado de las medidas de asimetra

9.4.9 Curva normal de error o curva de probabilidad

9.5. Series cronolgicas, tendencia secular

GR 3-9-4 Tendencia lineal

GR 3-9-5 Grfico tendencia lineal

9.6. Movimientos peridicos

9.7 Comparabilidad de las series.

9.8 Proporciones, Nros relativos, ndices

9.9 Medidas de regresin y probabilidad

9.10. Medida de correlacin

Resumen

Lecturas recomendadas

Pginas Web recomendadas

CAPTULO 04 - TEMAS DE PLANEACIN Y APLICACIONES

CONTENIDO DEL CD Y DEL DVD Ir a la carpeta1. Temas generales de planeacin tributaria dentro de la planeacin empresarial

GR 4-1-1 Fases de la Planeacin 1-8

2. DVD con diapositivas de Conferencias sobre Planeacin y organizacin de empresas.

GR 4-2-1 Diapositivas de conferencias en DVD

3. Documentos usuales utilizados por una empresa. Disco compacto (CD).

GR 4-3-1Documentos que requiere una empresa para su funcionamiento

4. Base de datos con listas de normas, doctrinas, etc. (Aplicacin en Disco compacto CD).

GR 4-4-1 a 4-4-4 Base datos D.T.S. Men

Tabla T4-1 DTS Ejemplo Base de datos

5. Modelo de programa para declaraciones de renta (Aplicacin en Disco compacto CD)

Tabla T4-2 Programa declaracin de renta de sociedades

Tabla T4-3Programa declaracin de personas naturales

6. Reformas tributarias de aos anteriores.

CAPTULO 05 - ESTRUCTURA TRIBUTARIA Y REFORMAS LEGALES1. La estructura tributaria y la planeacin

1.1 La estructura tributaria

GR 5-1-1 Principales impuestos

1.2 La crisis fiscal

GR 5-1-2 El sistema tributario

GR 5-1-3 El sistema tributrario

GR 5-1-4 El sistema tributario

2. Bases para una solucin integral

GR 5-2-1 Bases para una solucin integral

2.1 Soluciones para la crisis fiscalGR 5-2-2 La crisis fiscal

2.2 Enfoque de una reforma fiscal integral

GR 5-2-3 Enfoque de una reforma fiscal integral

2.3 Principales Soluciones

GR 5-2-4 a GR 5-2-18 Relaciones con la economa del pas

3. Caractersticas de las reformas legales.

4. El sistema impositivo ideal

GR 5-4-1

5. Campos de accin

GR 5-5-1 Campos de accin

6.- Actuaciones de funcionarios y contribuyentes

7.- Reforma tributaria del ao 2006.

7.1 Ley 1004 de diciembre 30/2005

7.2 Otras leyes y decretos

7.3 Sentencias

7.4 Resoluciones y circulares

7.5 Conceptos

CAPTULO 06 DERECHO TRIBUTARIO EN GENERAL

1. Organizacin empresarial y planeacin tributaria

GR 6-1-1 Derecho tributario

2. Concepto de Derecho Tributario

2.1 Ubicacin y autonoma

2.2 Contenido de clases de derecho tributario

GR 6-2-1 Derecho tributario e impuesto pblico

2.3 Concepto de impuesto

2.3.1 Clasificacin de los ingresos pblicos

2.3.2 Nocin de los ingresos pblicos y del impuesto

2.4 Resumen de caractersticas y diferencias de impuestos, tasas y contribuciones

2.5 Clases de impuestos

3. Postulados de la imposicin y efectos econmicos de los impuestos

GR 6-3-1 Postulados de la imposicin y efectos econmicos

GR 6-3-2 Postulados y principios constitucionales

3.1 Los postulados y la imposicin

3.2 Generalidad

3.3 Uniformidad en la imposicin

Tabla Extratos tabla progresiva de una cmara de comercio

3.4 Diferenciacin de rentas

3.5 Impedir la evasin de imuestos

3.6 Control en la traslacin

3.7 La certidumbre

3.8 Postulado de comodidad

3.9 Postulado de administracin fiscal

3.10 Postulados econmicos3.11 Efectos econmicos de los impuestos

3.11.1 La remocin

3.11.2 La repercusin

4. La Constitucin Poltica y los principios de la imposicin.

4.1 En relacin con el sistema tributario general

4.2 No confiscacin

4.3 Derecho a la propiedad

4.4 Inviolabilidad de la correspondencia

4.5 Derecho al trabajo

4.6 La Constitucin Poltica y los imptos

GR 6-4-1 La constitucin poltica y la empresa

GR 6-4-2 Objetivos y principios constitucionales relacionados con la empresa

GR 6-4-3 Objetivos y principios constitucionales

GR 6-4-4 Medios econmicos para cumplir fines constitucionales

GR 6-4-5 Medios generales para cumplir fines y objetivos

GR 6-4-6 Los impuestos en la constitucin poltica

GR 6-4-7 La planeacin estatal en la Constitucin

GR 6-4-8 Ejercicio de funciones pblicas

5. Otros aspectos constitucionales

5.1 Capacidad adquisitiva de la moneda

5.2 Propiedad inmueble

5.3. Derecho de peticin

5.4 Derecho a la libre asociacin

5.5. Tutela

5.6 Inclusin en presupuesto

5.7 No referendo para derogar leyes de imuestos

6. Fuentes jurdicas

6.1 Fuentes en general y fuentes formales

GR 6-6-1 Fuentes formales

6.2. La Constitucin Poltica6.3 Las leyes

6.3.1 Expedicin

6.3.2 Unidad de materia

6.3.3 Competencias tributarias

GR 6-6-2 Competencias tributarias

6.3.4 Leyes que autorizan creacin de tributos por entidades territoriales

6.3.5 Leyes y decretos

GR 6-6-3 Leyes y Decretos

6.4. Decretos leyes

6.4.1 Decretos extraordinarios

6.4.2 Decretos en estados de excepcin

6.4.3 Decretos reglamentarios

6.5 Resoluciones generales

6.6. Circulares, conceptos y rdenes administrativas

6.7 Ordenanzas departamentales

6.8. Acuerdos municipales

6.9 La costumbre

6.10 Principios generales del derecho tributario

6.11 Doctrina constitucional

7 Aplicacin de la Ley

Actuaciones

La funcin administrativa

GR 6-7-1 Aplicacin de la ley

7.1 Los fines del Estado

7.2 Derogacin e inconstitucionalidad

7.2.1 Derogacin de las leyes

7.2.2 Insconstitucionalidad e ilegalidad}

7.2.3 Control de leyes y decretos leyes

7.2.4 Control de decretos

7.2.5 Control de tratados

7.3 Promulgacin de la ley

7.4 Excepcin de inconstitucionalidad y excepcin de ilegalidad

7.5 Aplicacin.en el tiempo e irretroactividad

7.6 Ley y costumbre

7.7 Territorialidad y estatuto personal

8 Interpretacin de la Ley

GR 6-8-1 Interpretacin de la ley

8.1 Interpretacin

8.2 Leyes interpretativas

8.3 Analoga

8.4 El debido proceso

9 Autonoma de la voluntad privada

10 Lista de normas del C. civil aplicables

CAPTULO 07 IMPUESTO DE RENTA Y SUJETOS PASIVOS EN GENERAL 1. La obligacin tributaria

GR 7-1-1 Obligacin tributaria

GR 7-1-2 Rentas y ganancias ocasionales

GR 7-1-3 Bases gravables impuesto de renta

2. Extincin de la obligacin tributaria

2.1 Responsabilidad por el pago del impuesto

2.2 Formas de extinguir obligacin tribut.

GR 7-2-1 Extincin de la obligacin tributaria

2.3 Solucin o pago

2.4 Remisin de las deudas tributarias

2.5 Compensacin de las deudas ficales

2.6 Nulidad

2.7 Prescripcin de la acciones de cobro

2.8 Devolucin de contribuciones pagadas en exceso

3 Caractersticas del impto sobre la renta

3.1 Naturaleza

3.2 Fuentes

3.3 Unidad

3.4 Perido fiscal

4 Cuantificacin de los impuestos

4.1 Proceso para cuantificar el impuesto

GR 7-4-1 Caractersticas impuesto de renta

4.2 Renta y ganancias ocasionales

4.3 Determinacin del impuesto

5 Sujetos Pasivos

GR 7-5-1 Sujetos pasivos

5.1 Sujetos pasivos en general

5.2 Grupos de contribuyentes

5.2.1 Sociedades colombianas y extranjeras

5.2.2 Sociedades annimas y asimiladas

5.2.3 Sociedades limitadas y asimiladas

5.2.4 Pefsonas naturales colombianas

5.2.5 Personas extranjeras no residentes en Colombia

6 No contribuyentes

6.1 Efectos del tratamiento de no contribuyentes

6.2 Relacin parcial de no contribuyentes

7 Otras entidades

7.1 Comunidades organizadas

7.2 Asociaciones y fund.con fines de lucro

GR 7-7-1 Tratamiento de otros sujetos pasivos

7.3 Fondos especiales

GR 7-7-2 Tratamiento de los fondos

7.4 Cooperativas

7.5 Entidades estatales

8 Planeacin empresarial

GR 7-8-1 Planeacin impuesto de renta y sujetos pasivos

CAPTULO 08 RGIMEN DE SOCIEDADES1. Introduccin y planeacin

GR 8-1-1 Planeacin de sociedades

GR 8-1-2 Proceso de decisin

GR 8-1-3 Opciones legales

2. De las personas en general

2.1 Personas naturales

GR 8-2-1 Empresas sin forma social

2.2 Personas jurdicas en general

2.3 La actividad empresarial

GR 8-2-2 Alternativas para la actividad empresarial

3 Naturaleza y clasificacin

3.1 Naturaleza de las sociedades

GR 8-3-1 Naturaleza de las sociedades

3.2 Clasificacin de las sociedades

GR 8-3-2 Clasificacin de las sdades

3.3 Por el objeto social

GR 8-3-3 Actividades

3.4 Por la nacionalidad

3.5 Por la relacin entre los asociados y el capital

3.6 Por parentesco entre los accionistas

3.7 Por posesin del capital de otras sociedades

Sociedades civiles4 Clases de sociedades

4.1 Aspectos generales

4.2 Sociedad colectiva

4.3 Sociedad de responsabilidad limitada

4.4 Sociedad annima

4.5 Sociedades en comandita

4.6 Diferencias entre las sociedades

GR 8-4-1 Diferencias sociedad annima y limitada.

GR 8-4-2 Sociedades en comandita simple y por acciones

4.7 Micro, pequea y mediana empresa

4.8 Sociedades abiertas

5 Etapas de la vida de una sociedad

GR 8-5-1 Etapas en la vida de una sociedad

5.1 Constitucin de sociedades, Solemnidades

5.2 Estipulaciones encritura pblica de constitucin

GR 8-5-2 Estipulaciones escritura pblica de constitucin

5.3 Pago de acciones

5.4 Constitucin de las sociedades en nombre colectivo y en comandita simple civiles

5.5. Constitucin de la sociedad annima por suscripcin sucesiva

5.6 Inscripcin en el registro mercantil

5.7 Control estatal

5.8 Registros tributarios municipales

5.9 Registro de libros de contabilidad

5.10 Ttulo de acciones

5.11. De carcter laboral

5.12 Otros requisitos

5.13. Reglamento colocacin de acciones

5.14 Prrroga del trmino de duracin

6 Nombre y domicilio

6.1 Razn social

6.2 Nombre tributario

6.3 Domicilio

7 Asociados

GR 8-7-1 Clase de inversionista

7.1 Sociedades colectivas, limitadas y en comandita simple

7.2 Sociedades annimas y en comandita por acciones

7.3 Sociedades familiares y con menores

7.4 Empresa unipersonal

8 Objeto social y capacidad

8.1 Objero social

8-8-1 Sucursales

8.2 Sucursales

9 Capital, balances y distrib.de utilidades

9.1 Capital

GR 8-9-1 Formacin de capital

GR 8-9-2 Modalidades del capital

GR 8-9-3 Derchos e impuesto registro

GR 8-9-4 Relacin Capital-psivo

9.2. Acciones

9.3 Aporte en especie

GR 8-9-5 Aportes sociales en especie

9.4 Aporte de industria

GR 8-9-6 Aporte de industria

9.5 Distribucin de utilidades

GR 8-9-7 Utilidades

9.6 Readquisicin de acciones

GR 8-9-8 Readquisicin de acciones

9.7 Disminucin del capital

GR 8-9-9 Disminucin de capital

10 Represent. y rganos directivos

10.1 Sociedad colectiva

10.2 Sociedad limitada

10.3 Sociedades en comandita

10.4. Sociedad annima10.5 Representante legal y prueba de la representacin

10.6 Reuniones y actas

10.7 Organigramas sobre la estructura administrativa

GR 8-10-1 Organigrama de la estructura administrativa. -A

GR 8-10-2 Organigrama de la estructura admnistrativa . -B

11 Responsabilidad

GR 8-11-1 Responsabilidad de socios y accionistas

11.1. La responsabilidad de la sociedad

11.2. De los asociados

11.3. De los administradores

11.4. Del liquidador

12 Control de la sociedad

GR 8-12-1 Control de las sociedades

12.1 Control de los socios

12.2 Control del Estado

12.2.1 Competencia residual

12.2.2 Inspeccin

12.2.3 Vigilancia

12.2.4 Causales de vigilancia

12.2.5 Control

12.2.6 Informacin financiera

12.2.7 Contribucin a la Superintendencia de sociedades

12.2.8 Otras funciones de la Superintendencia

12.2.9 Medidas administrativas

12.2.10 Otras facultades de la Superintendencia

12.3 Control contable

13 Cadenas de sociedades

GR 8-13-1 Operaciones combinadas de sociedades

13.1 Las cadenas de sociedades

GR 8-13-2 Cadena de sociedades

13.2 Estructura con holding

GR 8-13-3 Estructura holding

14 Subordinacin y grupos empresariales

14.1 La subordinacin

GR 8-14-1 Subordinacin de sociedades

GR 8-14-2 Subordinacin directa

GR 8-14-3 Subordinacin indirecta

GR 8-14-4 Sociedad matriz A

GR 8-14-5 Efectos subordinacin y grupo empresarial

GR 8-14-6 Imbricacin

GR 8-14-7 Mtodos de participacin

14.2. Grupo empresarial

GR 8-14-8 Grupo empresarial

14.3 Regulaciones especiales

14.4 Otros aspectos sobre las socieades

15 Rgimen tributario de las sdades

15.1 Aspectos generales de la tributacin de sociedades

15.2 Registros e inscripciones

15.3 Resumen tributario de sociedades

GR 8-15-1 Rendimientos presuntivos

16 Principales obligaciones peridicas

16.1 En relacin con la Cmara de Comercio

16.2 Otras obligaciones laborales

16.3 Principales actuaciones y declaraciones tributarias

16.4 Lista de las principales normas del Cdigo de Comercio aplicables

Lecturas recomendadas

Pginas Web recomendadas

CAPTULO 09 ACCIONISTAS Y SOCIOS1. Renta bruta por dividendos y participaciones

GR 9-1-1 Nacionalidad inversionista

GR 9-1-2 Rgimen de accionistas y socios

2. Reparto de utilidades sociales.

2.1 Determinacin de las utilidades

2.2 Dividendos y participaciones

2.3 Proceso de distribucin de dividendos

GR 9-2-1 Pago de dividendos

2.4 Dividendo para efectos fiscales

2.5 Realizacin

2.6 Tratamiento fiscal

GR 9-2-2 Naturaleza de los dividendos

3. Dividendos y particip. no gravables.

Clculo Ley 1004/05 Art. 6

3.1 Divivendos no constitutivos de renta

3.2 Requisitos

3.3 Aplicacin sobre dividendos no constitutivos de renta

GR 9-3-1 Dividendos y participaciones no constitutivos renta

3.4 Utilidades por saneamiento fiscal

GR 9-3-3 Saneamiento fiscal ao 1995

4. Capitalizac.y distribucin de acciones

4.1 Efectos de la capitalizacin

GR 9-4-1 Capitalizacin y reparto en acciones

4.2 Cuenta de revalorizacin del patrimonio

GR 9-4-2 Capitalizacin cuenta revalorizacion de patrimonio

GR 9-4-3 Revalorizacin patrimonio

4.3 Cuenta reserva depreciacin

4.4 Capitalizacin prima por colocacin de acciones

GR 9-4-4 Prima por colocacin de acciones

GR 9-4-5 Otros efectos de la prima por colocacin de acciones

4.5 Exceso en parte no gravada

GR 9-4-6 Utilidades que excedan parte no gravable

4.6 Capitalizacin reservas de rentas exentas y ajustes por inflacin

GR 9-4-7 Reservas de rentas exentas

GR 9-4-8 Reservas de ingresos no constitutivos de renta

GR 9-4-9 Por ajustes de inflacin

4.7 Ejemplo sobre capitalizacin

GR 9-4-10 Valor dividendo en acciones

GR 9-4-10 B Renta dividendos sin usar opciones

GR 9-4-11 Alternativas para reparto de dividendos

4.8 Dividendo en acciones

GR 9-4-12 Valor dividendo en acciones

5. Enajenacin de acciones

5.1 Utilidad en la enajenacin de acciones. Valor del ingreso

GR 9-5-1 Enajenacin de acciones

GR 9-5-2 Ingreso enajenacin acciones

5.2 Costo de enajenacin

GR 9-5-3 Costo enajenacin acciones

GR 9-5-4 Renta en la enajenacin de acciones

GR 9-5-5 Utilidad gravable enajenacin de acciones en grupo cerrado

5.3 Enajenacin por bolsa de valores

GR 9-5-6 Enajenacion de acciones a un mismo beneficiario

5.4 Promesa de compraventa de acciones

5.5 No residentes

GR 9-5-7 Enajenacin acciones por extranjeros

5.6 Otras operaciones

GR 9-5-5 Utilidad en enajenacin acciones grupo cerrado

6. Utilidades en liquid. y transformacin

7. Valor patrimonial

7.1 Valor de las acciones

GR 9-7-1 Valor de las acciones para accionistas

GR 9-7-2 Alternativas costo acciones personas naturales

7.2 Valorizaciones y valuacin de inversiones

7.3 Base para la renta presuntiva

7.4 Clasificacin de las acciones como activos fijos o movibles

GR 9-7-3 Clasificacin de las acciones

8. Otras regulaciones sobre acciones y derechos sociales.

GR 9-8-1 Otras regulaciones sobre acciones

GR 9-8-2 Responsabilidad asociados

9. ndice de bursatilidad

GR 9-9-1 Indice de bursatilidad accionaria IBA

GR 9-9-2 Clculo de la frecuencia de transaccin

GR 9-9-3 Clculo del volumen promedio de transaccin

GR 9-9-4 Mtodo de suavizacin

CAPTULO 10 PATRIMONIO

1. Aspectos generales del patrimonio y planeacin

GR 10-1-1 Planeacin sobre el patrimonio

2. Capital Patrimonio bruto y lquido

GR 10-2-1 Determinacin del pattrimonio

2.1 Capital y patrimonio

2.2 Patrimonio fiscal

2.3 Patrimonio bruto

2.4 Bienes

GR10-2-2 Bienes con efectos especiales

2.5 Patrimonio lquido

2.6 Gastos financieros en adquisicin de activos

3. Valor patrimonial en general

GR 10-3-1 Valor patrimonial

4. Efectos en Renta presuntiva y comparacin de patrimonios

GR 10-4-1 Efectos del patrimonio

4.1 Efectos en la renta presuntiva

4.2 Efectos en la compracin de patrimonios

5. Bienes en moneda extranjera

GR 10-5-1 Bienes en el exterior

6. Inmuebles

GR 10-6-1 Alternativas costo inmuebles

7. Muebles

GR 10-7-1 Bienes muebles

8. Depsitos, Crditos y Ttulos

9. Semovientes y Cultivos

GR 10-9-1 Semovientes y cultivos

9.1 Semovientes

9.2 Cultivos

10. Otros bienes

11. Bienes incorporales

GR 10-9-2 Intangibles

12. Acciones

GR 10-12-1 Acciones

12.1 Acciones de personas naturales

GR 10-12-2 Acciones personas naturales

12.2 Acciones de sociedades

12.3 Valor de las acciones

12.4 Clasificacin de las acciones como activos fijos o movibles

12.5 Acciones de sociedades vigilada obligadas a utilizar sistemas especiales de valoracin

12.6 Resumen del valor patrimonial y costo de acciones y aportes

13. Consolidacin

GR 10-13-1 Consolidacin estados financieros

14. Mtodo de participacin

GR 10-14-1 Mtodo de participacin

GR 10-14-2 Sociedad holding sin MPP

GR 10-14-3 Sociedad filial

GR 10-14-4 Aplicacin del mtodo de participacin

15. Crdito mercantil

GR 10-15-1 Prima de control o crdito mercantil

16. Nuda propiedad y usufructo

GR 10-16-1 Nuda propiedad y usufructo

17. Impuesto sobre el patrimonio (Ver Cap. 29)

18. Pasivo y financiacin

GR 10-18-1 Plan para apalancamiento / adquisicin bienes

GR 10-18-2 Relacin capital/pasivo

GR 10-18-3 Apalancamiento financiero

GR 10-18-4 Polticas de endeudamiento

GR 10-18-5 Datos para simulacin relacin capital pasivo

GR 10-18-6 Comparacin alternativas capital y pasivos

GR 10-18-7 A Aumento capital. Con inversin en depsitos

GR 10-18-7 B Aumento capital. Con inversin en acciones

GR 10-18-8 A Aumento capital. Con inversin en depsitos

GR 10-18-8 B Aumento capital. Con inversin en acciones

GR 10-18-9 A Con pasivo externo. Con inversin en depsitos

GR 10-18-9 B Con pasivo externo. Con inversin en acciones

GR 10-18-10 A Con pasivo externo. Con inversin en depsitos

GR 10-18-10 B Con pasivo externo. Con inversin en acciones

GR 10-18-11 A Con pasivo interno. Con inversin en depsitos

GR 10-18-11 B Con pasivo interno. Con inversin en acciones

GR 10-18-12 A Con pasivo interno. Con inversin en depsitos

GR 10-18-12 B Con pasivo interno. Con inversin en acciones

19. Mtodos de adquisicin de bienes

19.1 Planeacin en adquisicin de activos

GR 10-19-1 Adquisin de bienes.Relacin capital pasivo

GR 10-19.2 Diferencias entre los mtodos de adquisicin de activos fijos

GR 10-19-3 Proyecto de inversiones, recursos y efectos

GR 10-19-4 Inverisin en edificaciones o equipos

GR 10-19-5 Inversin en acciones o cuotas sociales

GR 10-19-6 Impuestos y adquisicin bienes

GR 10-19-7 Datos para simulacin- Adquisicion de activos

GR 10-19-8 Alternativas para adquisicion de activos fijos

GR 10-19-9 Alternativas para adquisicin de activos fijos

GR 10-19-10 Compra con sumento capital

GR 10-19-11 Compra con aumento capital

GR 10-19-12 Depreciacin

GR 10-19-13 Compra con pasivo

GR 10-19-14 Compra con pasivo

GR 10-19-15 Arrendamiento

GR 10-19-16 Arrendamiento

GR 10-19-17 Compra con leasing financiero

GR 10-19-18 Compra con leasing financiero

CAPTULO 11 TRANSFORMACIN Y LIQUIDACIN DE SOCIEDADES1 Transformacin de sociedades

1.1 Concepto de transformacin

GR 11-1-1 Planeacin para la transformacin

1.2 Proceso de transformacin

1.3 Conversin empresa unipersonal

1.4 Efectos de la transformacin

GR 11-1-4 Efectos de la transformacin

1.5 Resumen transformacin de sociedades

1.6 Acta de transformacin de una sociedad limitada en annima

1.7 Minuta de escritura de transformacin de una sociedad limitada en annima

2. Disolucin y liquidacin

2.1 Existencia y fin de la sociedad disolucin

GR 11-2-1 Planeacin para la liquidacin

GR 11-2-2 Liquidacin

2.2 Trmite de disolucin y liquidacin

GR 11-2-3 Proceso de liquidacin

2.3 Causales de disolucin

GR 11-2-4 Causales de liquidacin

2.4 Designacin de liquidador

2.5 Capacidad de las sociedades disueltas en estado de liquidacin

2.6 Restitucin de aportes y disminucin de capital

2.7 Liquidacin final acta de liquidacin

2.8 Medios para evitar el trmite de liquidacin

GR 11-2-5 Medios para evitar liquidacin

2.9 Renta o ganancia ocasional por la liquidacin

GR 11-2-6 Dividendos en liquidacin

2.10 Acta de disolucin

2.11 Escritura de disolucin

2.12Acta y cuenta final de liquidacin

2.13 Escritura final de liquidacin

GR 11-2-5 Medios para evitar liquidacin

CAPTULO 12 CUENTAS EN PARTICIPACIN, CONSORCIOS YOTROS1. Cuentas en participacin y colaboracin empresarial

GR 12-1-1 Colaboracin empresarial

GR 12-1-2 Planeacin sobre cuentas en participacin

GR 12-1-3 Cuentas en participacin

1.1 Clases y naturaleza jurdica

1.2 Cuentas en participacin comerciales

1.3 Cuentas en participacin civil

1.4 Cuentas en participacin agropecuarias

1.5 Formacin

1.6 Relaciones con terceros

1.7 Responsabilidad

1.8 Imuesto sobre la renta no contribuyente

1.9 Utilidad neta

1.10 Interpretaciones de la administracin tributaria

1.11 Retencin en la fuente

1.12 Relacin con el mandato

1.12.1 Contrato de mandato

GR 12-1-4 Mandato

1.12.2 Administracin delegada

1.12.3 Diferencias del mandato con el contrato de cuentas en participacin

1.13 Relacin con el contrato de sociedad

1.14 La sociedad en comandita simple

1.15 Relaciones con la sociedad de hecho

2. Consorcios y Uniones temporales

GR 12-2-1 Consorcios y uniones temporales

3. Joint venture

GR 12-3-1 Joint Venture

CAPTULO 13 PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES1. Las pnas naturales y planeac.tribu