LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS TITULO I ... · libro tercero procedimientos tributarios...

LIBRO TERCERO

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA

TITULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO

TITULO IV DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL

TITULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

LIBRO TERCERO PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

(145) Artiacuteculo 103deg- ACTOS DE LA ADMINISTRACIOacuteN TRIBUTARIA Los actos de la Administracioacuten Tributaria seraacuten motivados y constaraacuten en los respectivos instrumentos o documentos (145) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 44ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(146) Artiacuteculo 104deg- FORMAS DE NOTIFICACIOacuteN La Notificacioacuten de los actos administrativos se realizaraacute indistintamente por cualquiera de las siguientes formas

(147) a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal con acuse de recibo o con certificacioacuten de la negativa a la recepcioacuten efectuada por el encargado de la diligencia

El acuse de recibo deberaacute contener como miacutenimo (i)Apellidos y nombres denominacioacuten o razoacuten social del deudor tributario (ii)Nuacutemero de RUC del deudor tributario o nuacutemero del documento de identificacioacuten que corresponda (iii)Nuacutemero de documento que se notifica (iv)Nombre de quien recibe y su firma o la constancia de la negativa

(v)Fecha en que se realiza la notificacioacuten

La notificacioacuten efectuada por medio de este inciso asiacute como la contemplada en el inciso f) efectuada en el domicilio fiscal se considera vaacutelida mientras el deudor tributario no haya

comunicado el cambio del mencionado domicilio

La notificacioacuten con certificacioacuten de la negativa a la recepcioacuten se entiende realizada cuando el

deudor tributario o tercero a quien estaacute dirigida la notificacioacuten o cualquier persona mayor de edad y capaz que se encuentre en el domicilio fiscal del destinatario rechace la recepcioacuten del documento que se pretende notificar o recibieacutendolo se niegue a suscribir la constancia respectiva yo no proporciona sus datos de identificacioacuten sin que sea relevante el motivo de rechazo alegado

(147) Inciso sustituido por el Artiacuteculo 24ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(148) b) Por medio de sistemas de comunicacioacuten electroacutenicos siempre que se pueda confirmar la entrega por la misma viacutea

Trataacutendose del correo electroacutenico u otro medio electroacutenico aprobado por la SUNAT u otras Administraciones Tributarias o el Tribunal Fiscal que permita la transmisioacuten o puesta a disposicioacuten de un mensaje de datos o documento la notificacioacuten se consideraraacute efectuada el diacutea haacutebil siguiente a la fecha del depoacutesito del mensaje de datos o documento

(Segundo paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 104deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263

publicado el 10122016 y vigente desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR Trataacutendose del correo electroacutenico u otro medio electroacutenico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisioacuten o puesta a disposicioacuten de un mensaje de datos o documento la notificacioacuten se consideraraacute efectuada al diacutea haacutebil siguiente a la fecha del depoacutesito del mensaje de datos o documento

La SUNAT mediante Resolucioacuten de Superintendencia estableceraacute los requisitos formas condiciones el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo asiacute como las demaacutes disposiciones necesarias para la notificacioacuten por los medios referidos en el segundo paacuterrafo del presente literal

En el caso del Tribunal Fiscal el procedimiento los requisitos formas y demaacutes condiciones se estableceraacuten mediante Resolucioacuten Ministerial del Sector Economiacutea y Finanzas

En el caso de expedientes electroacutenicos la notificacioacuten de los actos administrativos se efectuaraacute bajo la forma prevista en este inciso salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el presente Coacutedigo supuesto en el cual se emplearaacute la forma de notificacioacuten que corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente artiacuteculo (Uacuteltimo paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 104deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263


(148) Inciso modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

c) Por constancia administrativa cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario su

representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la Administracioacuten Tributaria

El acuse de la notificacioacuten por constancia administrativa deberaacute contener como miacutenimo los datos indicados en el segundo paacuterrafo del inciso a) y sentildealar que se utilizoacute esta forma de notificacioacuten (Inciso modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en

vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha

Ley)

TEXTO ANTERIOR

c) Por constancia administrativa cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario su representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la Administracioacuten Tributaria Cuando el deudor tributario tenga la condicioacuten de no hallado o de no habido la notificacioacuten por

constancia administrativa de los requerimientos de subsanacioacuten regulados en los Artiacuteculos 23 140 y 146 podraacute efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido traacutemite

El acuse de la notificacioacuten por constancia administrativa deberaacute contener como miacutenimo los datos indicados en el segundo paacuterrafo del inciso a) y sentildealar que se utilizoacute esta forma de notificacioacuten

d) Mediante la publicacioacuten en la paacutegina web de la Administracioacuten Tributaria en los casos de extincioacuten de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacioacuten onerosa En defecto de dicha publicacioacuten la Administracioacuten Tributaria podraacute optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de mayor circulacioacuten de dicha localidad

La publicacioacuten a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacute contener el nombre denominacioacuten o

razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeracioacuten del documento en el que consta el acto administrativo

e) Cuando se tenga la condicioacuten de no hallado o no habido o cuando el domicilio del

representante de un no domiciliado fuera desconocido la SUNAT realizaraacute la notificacioacuten de la siguiente forma (Encabezado modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que

entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de

dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR e) Cuando se tenga la condicioacuten de no hallado o no habido o cuando el domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido la SUNAT podraacute realizar la notificacioacuten por cualquiera de las formas siguientes

1) Mediante acuse de recibo entregado de manera personal al deudor tributario al

representante legal o apoderado o con certificacioacuten de la negativa a la recepcioacuten

efectuada por el encargado de la diligencia seguacuten corresponda en el lugar en que se los ubique Trataacutendose de personas juriacutedicas o empresas sin personeriacutea juriacutedica la notificacioacuten podraacute ser efectuada con el representante legal en el lugar en que se le ubique con el encargado o con alguacuten dependiente de cualquier establecimiento del deudor tributario o con certificacioacuten de la negativa a la recepcioacuten efectuada por el encargado de la diligencia

2) Mediante la publicacioacuten en la paacutegina web de la SUNAT o en el Diario Oficial o en el

diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de mayor circulacioacuten de dicha localidad La publicacioacuten a que se refiere el presente numeral en lo pertinente deberaacute contener el nombre denominacioacuten o razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero

de RUC o nuacutemero del documento de identidad que corresponda la numeracioacuten del documento en el que consta el acto administrativo asiacute como la mencioacuten a su

naturaleza el tipo de tributo o multa el monto de eacutestos y el periacuteodo o el hecho gravado asiacute como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacioacuten

3) Por las formas establecidas en los incisos b)c) y f) del presente Artiacuteculo En caso

que los actos a notificar sean los requerimientos de subsanacioacuten regulados en los

Artiacuteculos 23deg 140deg y 146deg cuando se emplee la forma de notificacioacuten a que se refiere el inciso c) eacutesta podraacute efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido traacutemite (Numeral 3 incorporado por el Artiacuteculo 16deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de

2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten

Complementaria Final de dicha Ley)

Cuando la notificacioacuten no pueda ser realizada en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a eacuteste distinto a las situaciones descritas en el primer paacuterrafo de

este inciso podraacute emplearse la forma de notificacioacuten a que se refiere el numeral 1 Sin embargo en el caso de la publicacioacuten a que se refiere el numeral 2 eacutesta deberaacute realizarse en la paacutegina web de la Administracioacuten y ademaacutes en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de

los avisos judiciales o en su defecto en uno de mayor circulacioacuten de dicha localidad

(149) f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera cerrado se fijaraacute un Ceduloacuten en dicho domicilio Los documentos a notificarse se dejaraacuten en sobre cerrado bajo la puerta en el domicilio fiscal El acuse de la notificacioacuten por Ceduloacuten deberaacute contener como miacutenimo (i) Apellidos y nombres denominacioacuten o razoacuten social del deudor tributario

(ii) Nuacutemero de RUC del deudor tributario o nuacutemero del documento de identificacioacuten que corresponda (iii) Nuacutemero de documento que se notifica

(iv) Fecha en que se realiza la notificacioacuten (v) Direccioacuten del domicilio fiscal donde se realiza la notificacioacuten (vi) Nuacutemero de Ceduloacuten (vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificacioacuten

(viii) La indicacioacuten expresa de que se ha procedido a fijar el Ceduloacuten en el domicilio fiscal y que

los documentos a notificar se han dejado en sobre cerrado bajo la puerta


En caso que en el domicilio no se pudiera fijar el Ceduloacuten ni dejar los documentos materia de la notificacioacuten la SUNAT notificaraacute conforme a lo previsto en el inciso e)

Cuando el deudor tributario hubiera optado por sentildealar un domicilio procesal electroacutenico y el acto administrativo no corresponda ser notificado de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b) la notificacioacuten se realizaraacute utilizando la forma que corresponda a dicho acto de acuerdo a lo

previsto en el presente artiacuteculo En el caso que el deudor tributario hubiera optado por un domicilio procesal fiacutesico y la forma de notificacioacuten a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado hubiera negativa a la recepcioacuten o no existiera persona capaz

para la recepcioacuten de los documentos se fijaraacute en el domicilio procesal fiacutesico una constancia de la visita efectuada y se procederaacute a notificar en el domicilio fiscal (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 104deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el

10122016 y vigente desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificacioacuten a que

se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado hubiera negativa a la recepcioacuten o no existiera persona capaz para la recepcioacuten de los documentos se fijaraacute en el domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederaacute a notificar en el domicilio fiscal

Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de notificacioacuten a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse cerrado hubiera negativa a la

recepcioacuten o no existiera persona capaz para la recepcioacuten de los documentos se fijaraacute en el

domicilio procesal una constancia de la visita efectuada y se procederaacute a notificar en el domicilio fiscal

Existe notificacioacuten taacutecita cuando no habieacutendose verificado notificacioacuten alguna o eacutesta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales la persona a quien ha debido notificarse una actuacioacuten efectuacutea cualquier acto o gestioacuten que demuestre o suponga su conocimiento Se consideraraacute como fecha de la notificacioacuten aqueacutella en que se practique el respectivo acto o

gestioacuten

Trataacutendose de las formas de notificacioacuten referidas en los incisos a) b) d) f) y la publicacioacuten sentildealada en el numeral 2) del primer paacuterrafo y en el segundo paacuterrafo del inciso e) del presente artiacuteculo la Administracioacuten Tributaria deberaacute efectuar la notificacioacuten dentro de un plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles contados a partir de la fecha en que emitioacute el documento materia de la

notificacioacuten maacutes el teacutermino de la distancia de ser el caso excepto cuando se trate de la

notificacioacuten de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva en el supuesto previsto en el numeral 2 del Artiacuteculo 57deg en el que se aplicaraacute el plazo previsto en el citado numeral

(150) El Tribunal Fiscal y las Administraciones Tributarias distintas a la SUNAT deberaacuten efectuar la notificacioacuten mediante la publicacioacuten en el diario oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de mayor circulacioacuten de dicha localidad cuando

no haya sido posible efectuarla en el domicilio fiscal del deudor tributario por cualquier motivo imputable a eacuteste Dicha publicacioacuten deberaacute contener el nombre denominacioacuten o razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero de RUC o nuacutemero del documento de identidad que corresponda la numeracioacuten del documento en el que consta el acto administrativo asiacute como la mencioacuten a su naturaleza el tipo de tributo o multa el monto de eacutestos y el periacuteodo o el hecho gravado asiacute como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacioacuten (150) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 24ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(146) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 45ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(151) Artiacuteculo 105deg- NOTIFICACIOacuteN MEDIANTE LA PAacuteGINA WEB Y PUBLICACIOacuteN

Cuando los actos administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una

localidad o zona su notificacioacuten podraacute hacerse mediante la paacutegina web de la Administracioacuten Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de los diarios de mayor circulacioacuten en dicha localidad La publicacioacuten a que se refiere el presente numeral en lo pertinente deberaacute contener lo siguiente

a) En la paacutegina web el nombre denominacioacuten o razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero de RUC o nuacutemero del documento de identidad que corresponda la numeracioacuten del documento en el que consta el acto administrativo asiacute como la mencioacuten a su naturaleza el tipo de tributo o multa el monto de eacutestos y el periacuteodo o el hecho gravado asiacute como las menciones a otros actos a que se refiere la notificacioacuten

b) En el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de los diarios de mayor circulacioacuten en dicha localidad el nombre denominacioacuten o razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero de RUC o nuacutemero del documento de identidad que corresponda y la remisioacuten a la paacutegina web de la Administracioacuten Tributaria


(152) Artiacuteculo 106deg- EFECTOS DE LAS NOTIFICACIONES

Las notificaciones surtiraacuten efectos desde el diacutea haacutebil siguiente al de su recepcioacuten entrega o depoacutesito seguacuten sea el caso En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer paacuterrafo del inciso e) del

Artiacuteculo 104deg eacutestas surtiraacuten efectos a partir del diacutea haacutebil siguiente al de la publicacioacuten en el Diario Oficial en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor

circulacioacuten de dicha localidad aun cuando la entrega del documento en el que conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacioacuten se produzca con posterioridad Las notificaciones a que se refiere el Artiacuteculo 105deg del presente Coacutedigo asiacute como la publicacioacuten sentildealada en el segundo paacuterrafo del inciso e) del artiacuteculo 104deg surtiraacuten efecto desde el diacutea haacutebil

siguiente al de la uacuteltima publicacioacuten aun cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad Las notificaciones por publicacioacuten en la paacutegina web surtiraacuten efectos a partir del diacutea haacutebil siguiente a su incorporacioacuten en dicha paacutegina Por excepcioacuten la notificacioacuten surtiraacute efecto al momento de su recepcioacuten cuando se notifiquen

resoluciones que ordenan trabar y levantar medidas cautelares requerimientos de exhibicioacuten de

libros registros y documentacioacuten sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demaacutes actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Coacutedigo (Uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 106deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR Por excepcioacuten la notificacioacuten surtiraacute efectos al momento de su recepcioacuten cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares requerimientos de exhibicioacuten de libros

registros y documentacioacuten sustentatoria de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demaacutes actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Coacutedigo


(153) Artiacuteculo 107deg- REVOCACIOacuteN MODIFICACIOacuteN O SUSTITUCIOacuteN DE LOS ACTOS ANTES DE SU NOTIFICACIOacuteN Los actos de la Administracioacuten Tributaria podraacuten ser revocados modificados o sustituidos por otros antes de su notificacioacuten

Trataacutendose de la SUNAT las propias aacutereas emisoras podraacuten revocar modificar o sustituir sus

actos antes de su notificacioacuten (153) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 48ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(154)Artiacuteculo 108deg- REVOCACIOacuteN MODIFICACIOacuteN SUSTITUCIOacuteN O COMPLEMENTACIOacuteN DE LOS ACTOS DESPUEacuteS DE LA NOTIFICACIOacuteN Despueacutes de la notificacioacuten la Administracioacuten Tributaria soacutelo podraacute revocar modificar sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos (155) 1 Cuando se detecten los hechos contemplados en el numeral 1 del artiacuteculo 178ordm asiacute

como los casos de connivencia entre el personal de la Administracioacuten Tributaria y el deudor

tributario (155)Numeral modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012 que entroacute en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten

2 Cuando la Administracioacuten detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su

emisioacuten que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales tales como los de redaccioacuten o caacutelculo

(156) 3 Cuando la SUNAT como resultado de un posterior procedimiento de fiscalizacioacuten de un mismo tributo y periacuteodo tributario establezca una menor obligacioacuten tributaria En este caso los reparos que consten en la resolucioacuten de determinacioacuten emitida en el procedimiento de fiscalizacioacuten parcial anterior seraacuten considerados en la posterior resolucioacuten que se notifique (156) Numeral incorporado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de

2012 que entroacute en vigencia a los sesenta (60) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de su publicacioacuten

La Administracioacuten Tributaria sentildealaraacute los casos en que existan circunstancias posteriores a la emisioacuten de sus actos asiacute como errores materiales y dictaraacute el procedimiento para revocar modificar sustituir o complementar sus actos seguacuten corresponda

Trataacutendose de la SUNAT la revocacioacuten modificacioacuten sustitucioacuten o complementacioacuten seraacute declarada por la misma aacuterea que emitioacute el acto que se modifica con excepcioacuten del caso de connivencia a que se refiere el numeral 1 del presente artiacuteculo supuesto en el cual la declaracioacuten seraacute expedida por el superior jeraacuterquico del aacuterea emisora del acto


(157) Artiacuteculo 109ordm- NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS (158) Los actos de la Administracioacuten Tributaria son nulos en los casos siguientes

1 Los dictados por oacutergano incompetente en razoacuten de la materia Para estos efectos se

entiende por oacuterganos competentes a los sentildealados en el Tiacutetulo I del Libro II del presente Coacutedigo

2 Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido o que sean

contrarios a la ley o norma con rango inferior 3 Cuando por disposicioacuten administrativa se establezcan infracciones o se apliquen

sanciones no previstas en la ley y

4 Los actos que resulten como consecuencia de la aprobacioacuten automaacutetica o por silencio administrativo positivo por los que se adquiere facultades o derechos cuando son contrarios al ordenamiento juriacutedico o cuando no se cumplen con los requisitos documentacioacuten o traacutemites esenciales para su adquisicioacuten

(158) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 25ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

Los actos de la Administracioacuten Tributaria son anulables cuando

a) Son dictados sin observar lo previsto en el Artiacuteculo 77deg y

b) Trataacutendose de dependencias o funcionarios de la Administracioacuten Tributaria sometidos

a jerarquiacutea cuando el acto hubiere sido emitido sin respetar la referida jerarquiacutea

Los actos anulables seraacuten vaacutelidos siempre que sean convalidados por la dependencia o el funcionario al que le correspondiacutea emitir el acto

Los actos de la Administracioacuten Tributaria podraacuten ser declarados nulos de manera total o parcial

La nulidad parcial del acto administrativo no alcanza a las otras partes del acto que resulten independientes a la parte nula salvo que sea su consecuencia o se encuentren vinculados ni impide la produccioacuten de efectos para los cuales no obstante el acto pueda ser idoacuteneo salvo disposicioacuten legal en contrario (Uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 109deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el



(159) Artiacuteculo 110deg- DECLARACIOacuteN DE LA NULIDAD DE LOS ACTOS La Administracioacuten Tributaria en cualquier estado del procedimiento administrativo podraacute declarar de oficio la nulidad de los actos que haya dictado o de su notificacioacuten en los casos que

corresponda con arreglo a este Coacutedigo siempre que sobre ellos no hubiere recaiacutedo resolucioacuten

definitiva del Tribunal Fiscal o del Poder Judicial

Los deudores tributarios plantearaacuten la nulidad de los actos mediante el Procedimiento Contencioso Tributario a que se refiere el Tiacutetulo III del presente Libro o mediante la reclamacioacuten

prevista en el Artiacuteculo 163deg del presente Coacutedigo seguacuten corresponda con excepcioacuten de la nulidad del remate de bienes embargados en el Procedimiento de Cobranza Coactiva que seraacute planteada en dicho procedimiento

En este uacuteltimo caso la nulidad debe ser deducida dentro del plazo de tres (3) diacuteas de realizado el remate de los bienes embargados


Artiacuteculo 111deg- UTILIZACIOacuteN DE SISTEMAS DE COMPUTACIOacuteN ELECTROacuteNICOS

TELEMAacuteTICOS INFORMAacuteTICOS MECAacuteNICOS Y SIMILARES POR LA ADMINISTRACIOacuteN TRIBUTARIA La Administracioacuten Tributaria podraacute utilizar para sus actuaciones y procedimientos sistemas electroacutenicos telemaacuteticos informaacuteticos mecaacutenicos y similares Se reputaraacuten legiacutetimos salvo prueba en contrario los actos de la administracioacuten tributaria

realizados mediante la emisioacuten de documentos por los sistemas a que se refiere el paacuterrafo anterior siempre que estos sin necesidad de llevar las firmas originales contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensioacuten del contenido del respectivo acto y del origen del mismo Cuando la Administracioacuten Tributaria actuacutee de forma automatizada deberaacute indicar el nombre y

cargo de la autoridad que lo expide asiacute como garantizar la identificacioacuten de los oacuterganos o

unidades orgaacutenicas competentes responsables de dicha actuacioacuten asiacute como de aquellos que de corresponder resolveraacuten las impugnaciones que se interpongan La Administracioacuten Tributaria estableceraacute las actuaciones y procedimientos de su competencia que se automatizaraacuten la forma y condiciones de dicha automatizacioacuten incluida la regulacioacuten de los sistemas electroacutenicos telemaacuteticos informaacuteticos y similares que se utilizaraacuten para tal efecto asiacute como las demaacutes normas complementarias y reglamentarias necesarias para la aplicacioacuten del presente Artiacuteculo

(Artiacuteculo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute

en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha

Ley)

TEXTO ANTERIOR ARTIacuteCULO 111deg- ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIOacuteN Y SIMILARES Se reputaraacuten legiacutetimos salvo prueba en contrario los actos de la Administracioacuten Tributaria realizados mediante la emisioacuten de documentos por sistemas de computacioacuten electroacutenicos

mecaacutenicos y similares siempre que esos documentos sin necesidad de llevar las firmas

originales contengan los datos e informaciones necesarias para la acertada comprensioacuten del contenido del respectivo acto y del origen del mismo

Artiacuteculo 112deg- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios ademaacutes de los que se establezcan por ley son

1 Procedimiento de Fiscalizacioacuten 2 Procedimiento de Cobranza Coactiva 3 Procedimiento Contencioso-Tributario 4 Procedimiento No Contencioso

(Artiacuteculo modificado por el Artiacuteculo 5deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014 que entroacute en vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten Complementaria

Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR ARTIacuteCULO 112deg- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Los procedimientos tributarios ademaacutes de los que se establezcan por ley son 1 Procedimiento de Cobranza Coactiva 2 Procedimiento Contencioso-Tributario

3 Procedimiento No Contencioso

Artiacuteculo 112ordm-A- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS

Las actuaciones que de acuerdo al presente Coacutedigo o sus normas reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la Administracioacuten Tributaria o el Tribunal Fiscal podraacuten efectuarse mediante sistemas electroacutenicos telemaacuteticos informaacuteticos teniendo estas la misma validez y eficacia juriacutedica que las realizadas por medios fiacutesicos en tanto cumplan con lo que se establezca en las normas que se aprueben al respecto Trataacutendose de SUNAT estas normas se aprobaraacuten mediante resolucioacuten de superintendencia y trataacutendose del Tribunal Fiscal mediante resolucioacuten ministerial del Sector Economiacutea y Finanzas (Artiacuteculo 112deg-A modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y

vigente desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR Artiacuteculo 112ordm-A- FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS ADMINISTRADOS Y TERCEROS Las actuaciones que de acuerdo al presente Coacutedigo o sus normas reglamentarias o complementarias realicen los administrados y terceros ante la SUNAT podraacuten efectuarse mediante sistemas electroacutenicos telemaacuteticos informaacuteticos de acuerdo a lo que se establezca mediante resolucioacuten de superintendencia teniendo estas la misma validez y eficacia juriacutedica que

las realizadas por medios fiacutesicos en tanto cumplan con lo que se establezca en la resolucioacuten de superintendencia correspondiente (Artiacuteculo incorporado por el Artiacuteculo 6deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014 que entroacute en

vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten Complementaria

Final de dicha Ley) (Ver Tercera y Cuarta Disposicioacuten Complementaria Final de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre de

2014)

Artiacuteculo 112deg-B- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

La utilizacioacuten de sistemas electroacutenicos telemaacuteticos o informaacuteticos para el llevado o conservacioacuten del expediente electroacutenico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones que

sean llevados de manera total o parcial en dichos medios deberaacute respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccioacuten de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia asiacute como el reconocimiento de los documentos emitidos por los referidos sistemas

Para dicho efecto

a) Los documentos electroacutenicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones tendraacuten la misma validez y eficacia que los documentos en soporte fiacutesico

b) Las representaciones impresas de los documentos electroacutenicos tendraacuten validez ante cualquier

entidad siempre que para su expedicioacuten se utilicen los mecanismos que aseguren su identificacioacuten como representaciones del original que la Administracioacuten Tributaria o el Tribunal Fiscal conservan c) La elevacioacuten o remisioacuten de expedientes o documentos podraacute ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a disposicioacuten del expediente electroacutenico o de dichos documentos

d) Si el procedimiento se inicia directamente en el Tribunal Fiscal la presentacioacuten de documentos la remisioacuten de expedientes y cualquier otra actuacioacuten referida a dicho procedimiento podraacute ser sustituida para todo efecto legal por la utilizacioacuten de sistemas electroacutenicos telemaacuteticos o informaacuteticos Si el procedimiento se inicia en la Administracioacuten Tributaria la elevacioacuten o remisioacuten de

expedientes electroacutenicos o documentos electroacutenicos entre la Administracioacuten Tributaria y el Tribunal Fiscal se efectuaraacute seguacuten las reglas que se establezcan para su implementacioacuten mediante convenio celebrado al amparo de lo previsto en el numeral 9 del artiacuteculo 101 En cualquier caso los requerimientos que efectuacutee el Tribunal Fiscal tanto a la Administracioacuten Tributaria como a los administrados podraacute efectuarse mediante la utilizacioacuten de sistemas electroacutenicos telemaacuteticos o informaacuteticos

e) Cuando en el presente Coacutedigo se haga referencia a la presentacioacuten o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entenderaacute cumplida de ser el caso con la presentacioacuten o exhibicioacuten que se realice en aquella direccioacuten o sitio electroacutenico que la Administracioacuten Tributaria defina como el canal de comunicacioacuten entre el administrado y ella

La SUNAT regula mediante resolucioacuten de superintendencia la forma y condiciones en que seraacuten

llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios asegurando la accesibilidad a estos El Tribunal Fiscal mediante Acuerdo de Sala Plena regula la forma y condiciones en que se registraraacuten los expedientes y documentos electroacutenicos asiacute como las disposiciones que regulen el acceso a dichos expedientes y documentos garantizando la reserva tributaria (Artiacuteculo 112deg-B modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y


TEXTO ANTERIOR Artiacuteculo 112ordm-B- EXPEDIENTES GENERADOS EN LAS ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LA SUNAT La SUNAT regula mediante resolucioacuten de superintendencia la forma y condiciones en que seraacuten llevados y archivados los expedientes de las actuaciones y procedimientos tributarios asegurando la accesibilidad a estos

La utilizacioacuten de sistemas electroacutenicos telemaacuteticos o informaacuteticos para el llevado o conservacioacuten del expediente electroacutenico que se origine en los procedimientos tributarios o actuaciones que sean llevados de manera total o parcial en dichos medios deberaacute respetar los principios de accesibilidad e igualdad y garantizar la proteccioacuten de los datos personales de acuerdo a lo establecido en las normas sobre la materia asiacute como el reconocimiento de los documentos emitidos por los referidos sistemas

Para dicho efecto

a) Los documentos electroacutenicos que se generen en estos procedimientos o actuaciones tendraacuten la misma validez y eficacia que los documentos en soporte fiacutesico b) Las representaciones impresas de los documentos electroacutenicos tendraacuten validez ante cualquier entidad siempre que para su expedicioacuten se utilicen los mecanismos que aseguren

su identificacioacuten como representaciones del original que la SUNAT conserva c) La elevacioacuten o remisioacuten de expedientes o documentos podraacute ser sustituida para todo efecto legal por la puesta a disposicioacuten del expediente electroacutenico o de dichos documentos d) Cuando en el presente Coacutedigo se haga referencia a la presentacioacuten o exhibiciones en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados esta se entenderaacute cumplida de ser el caso con la presentacioacuten o exhibicioacuten que se realice en aquella direccioacuten o sitio electroacutenico que la SUNAT defina como el canal de comunicacioacuten entre el administrado y ella (Artiacuteculo incorporado por el Artiacuteculo 6deg de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014 que entroacute en vigencia el diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicioacuten


(Ver Tercera y Cuarta Disposicioacuten Complementaria Final de la Ley Ndeg 30296 publicada el 31 de diciembre

de 2014)

Artiacuteculo 113deg- APLICACION SUPLETORIA Las disposiciones generales establecidas en el presente Tiacutetulo son aplicables a los actos de la Administracioacuten Tributaria contenidos en el Libro anterior TITULO II PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

(160) Artiacuteculo 114deg- COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACIOacuteN

TRIBUTARIA La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracioacuten Tributaria se ejerce a traveacutes del Ejecutor Coactivo quien actuaraacute en el procedimiento de cobranza coactiva con la colaboracioacuten de los Auxiliares Coactivos

(161) El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se regiraacute por las normas contenidas en el presente Coacutedigo Tributario (161) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 26ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

La SUNAT aprobaraacute mediante Resolucioacuten de Superintendencia la norma que reglamente el

Procedimiento de Cobranza Coactiva respecto de los tributos que administra o recauda Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se deberaacute cumplir con los siguientes requisitos a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles

b) Tener tiacutetulo de abogado expedido o revalidado conforme a ley c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Puacuteblico o de la Administracioacuten

Puacuteblica o de empresas estatales por medidas disciplinarias ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral

e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo yo tributario

f) Ser funcionario de la Administracioacuten Tributaria y g) No tener ninguna otra incompatibilidad sentildealada por ley Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo se deberaacuten reunir los siguientes requisitos a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles b) Acreditar como miacutenimo el grado de Bachiller en las especialidades tales como Derecho

Contabilidad Economiacutea o Administracioacuten c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del Ministerio Puacuteblico o de la Administracioacuten


e) Tener conocimiento y experiencia en derecho administrativo yo tributario f) No tener viacutenculo de parentesco con el Ejecutor hasta el cuarto grado de consanguinidad yo

segundo de afinidad g) Ser funcionario de la Administracioacuten Tributaria y h) No tener ninguna otra incompatibilidad sentildealada por ley (162) Los Ejecutores Coactivos y Auxiliares Coactivos podraacuten realizar otras funciones que la Administracioacuten Tributaria les designe (162) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 26ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007


(163) Artiacuteculo 115deg- DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA La deuda exigible daraacute lugar a las acciones de coercioacuten para su cobranza A este fin se considera deuda exigible

a) La establecida mediante Resolucioacuten de Determinacioacuten o de Multa o la contenida en la

Resolucioacuten de peacuterdida del fraccionamiento notificadas por la Administracioacuten y no reclamadas en el plazo de ley En el supuesto de la resolucioacuten de peacuterdida de fraccionamiento se mantendraacute la condicioacuten de deuda exigible si efectuaacutendose la reclamacioacuten dentro del plazo no se continuacutea con el pago de las cuotas de fraccionamiento b) La establecida mediante Resolucioacuten de Determinacioacuten o de Multa reclamadas fuera del plazo

establecido para la interposicioacuten del recurso siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artiacuteculo 137deg c) La establecida por Resolucioacuten no apelada en el plazo de ley o apelada fuera del plazo legal siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artiacuteculo 146deg o la establecida por Resolucioacuten del Tribunal Fiscal d) La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley e) Las costas y los gastos en que la Administracioacuten hubiera incurrido en el Procedimiento de

Cobranza Coactiva y en la aplicacioacuten de sanciones no pecuniarias de conformidad con las

normas vigentes Tambieacuten es deuda exigible coactivamente los gastos incurridos en las medidas cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los Artiacuteculos 56deg al 58deg siempre que se hubiera iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme con lo dispuesto en el primer paacuterrafo

del Artiacuteculo 117deg respecto de la deuda tributaria comprendida en las mencionadas medidas Para el cobro de las costas se requiere que eacutestas se encuentren fijadas en el arancel de costas del procedimiento de cobranza coactiva que apruebe la administracioacuten tributaria mientras que para el cobro de los gastos se requiere que eacutestos se encuentren sustentados con la documentacioacuten correspondiente Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos seraacute devuelto por la Administracioacuten Tributaria (Segundo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR Para el cobro de las costas se requiere que eacutestas se encuentren fijadas en el Arancel de Costas del Procedimiento de Cobranza Coactiva que se apruebe mediante resolucioacuten de la

Administracioacuten Tributaria mientras que para el cobro de los gastos se requiere que eacutestos se

encuentren sustentados con la documentacioacuten correspondiente Cualquier pago indebido o en exceso de ambos conceptos seraacute devuelto por la Administracioacuten Tributaria

La SUNAT no cobraraacute costas ni los gastos en que incurra en el procedimiento de cobranza coactiva en la adopcioacuten de medidas cautelares previas a dicho procedimiento o en la aplicacioacuten de las sanciones no pecuniarias a que se refieren los Artiacuteculos 182deg y 184deg (Tercer paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 16deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

(163) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 8 del Decreto Legislativo Nordm 969 publicado el 24 de diciembre de 2006

(164) Artiacuteculo 116deg- FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

La Administracioacuten Tributaria a traveacutes del Ejecutor Coactivo ejerce las acciones de coercioacuten para el cobro de las deudas exigibles a que se refiere el artiacuteculo anterior Para ello el Ejecutor Coactivo tendraacute entre otras las siguientes facultades

1 Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva

2 Ordenar variar o sustituir a su discrecioacuten las medidas cautelares a que se refiere el Artiacuteculo 118deg De oficio el Ejecutor Coactivo dejaraacute sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza asiacute como las costas y gastos incurridos en el procedimiento de cobranza coactiva cuando corresponda (Numeral modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten


TEXTO ANTERIOR 2 Ordenar variar o sustituir a su discrecioacuten las medidas cautelares a que se refiere el Artiacuteculo 118deg De oficio el Ejecutor Coactivo dejaraacute sin efecto las medidas cautelares que se hubieren trabado en la parte que superen el monto necesario para cautelar el pago de la deuda tributaria materia de cobranza asiacute como las costas y gastos incurridos en el Procedimiento de Cobranza Coactiva

3 Dictar cualquier otra disposicioacuten destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria tales

como comunicaciones publicaciones y requerimientos de informacioacuten de los deudores a

las entidades puacuteblicas o privadas bajo responsabilidad de las mismas 4 Ejecutar las garantiacuteas otorgadas en favor de la Administracioacuten por los deudores

tributarios yo terceros cuando corresponda con arreglo al procedimiento convenido o en su defecto al que establezca la ley de la materia

5 Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a lo dispuesto en el Artiacuteculo 119deg

6 Disponer en el lugar que considere conveniente luego de iniciado el Procedimiento de

Cobranza Coactiva la colocacioacuten de carteles afiches u otros similares alusivos a las medidas cautelares que se hubieren adoptado debiendo permanecer colocados durante el plazo en el que se aplique la medida cautelar bajo responsabilidad del ejecutado

7 Dar fe de los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones 8 Disponer la devolucioacuten de los bienes embargados cuando el Tribunal Fiscal lo

establezca de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8) del Artiacuteculo 101 asiacute como

en los casos que corresponda de acuerdo a ley 9 Declarar de oficio o a peticioacuten de parte la nulidad de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva

de incumplir eacutesta con los requisitos sentildealados en el Artiacuteculo 117 asiacute como la nulidad del remate en los casos en que no cumpla los requisitos que se establezcan en el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva En caso del remate la nulidad

deberaacute ser presentada por el deudor tributario dentro del tercer diacutea haacutebil de realizado el remate

10 Dejar sin efecto toda carga o gravamen que pese sobre los bienes que hayan sido transferidos en el acto de remate excepto la anotacioacuten de la demanda

11 Admitir y resolver la Intervencioacuten Excluyente de Propiedad

12 Ordenar en el Procedimiento de Cobranza Coactiva el remate de los bienes embargados

13 Ordenar las medidas cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva previstas en los Artiacuteculos 56deg al 58deg y excepcionalmente de acuerdo a lo sentildealado en los citados artiacuteculos disponer el remate de los bienes perecederos

14 Requerir al tercero la informacioacuten que acredite la veracidad de la existencia o no de creacuteditos pendientes de pago al deudor tributario

(165) Las Los Auxiliares Coactivos tiene como funcioacuten colaborar con el Ejecutor Coactivo Para tal efecto podraacuten ejercer las facultades sentildealadas en los numerales 6 y 7 asiacute como las demaacutes funciones que se establezcan mediante Resolucioacuten de Superintendencia (165) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 27 del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(164) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 54 del Decreto Legislativo Nordm 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 117deg- PROCEDIMIENTO El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificacioacuten al deudor tributario de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva que contiene un mandato de cancelacioacuten de las Ordenes de Pago o Resoluciones en cobranza dentro de siete (7) diacuteas haacutebiles bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucioacuten

forzada de las mismas en caso que eacutestas ya se hubieran dictado La Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva deberaacute contener bajo sancioacuten de nulidad 1 El nombre del deudor tributario 2 El nuacutemero de la Orden de Pago o Resolucioacuten objeto de la cobranza 3 La cuantiacutea del tributo o multa seguacuten corresponda asiacute como de los intereses y el monto total

de la deuda 4 El tributo o multa y periacuteodo a que corresponde

La nulidad uacutenicamente estaraacute referida a la Orden de Pago o Resolucioacuten objeto de cobranza respecto de la cual se omitioacute alguno de los requisitos antes sentildealados En el procedimiento el Ejecutor Coactivo no admitiraacute escritos que entorpezcan o dilaten su

traacutemite bajo responsabilidad Excepto en el caso de la SUNAT el ejecutado estaacute obligado a pagar las costas y gastos en que la Administracioacuten Tributaria hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva desde el momento de la notificacioacuten de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberaacuten imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados de acuerdo a lo

establecido en el arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la

Administracioacuten Tributaria la que podraacute ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad (Quinto paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR (165)El ejecutado estaacute obligado a pagar a la Administracioacuten las costas y gastos originados en el

Procedimiento de Cobranza Coactiva desde el momento de la notificacioacuten de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva salvo que la cobranza se hubiese iniciado indebidamente Los pagos que se realicen durante el citado procedimiento deberaacuten imputarse en primer lugar a las costas y gastos antes mencionados de acuerdo a lo establecido en el Arancel aprobado y siempre que los gastos hayan sido liquidados por la Administracioacuten Tributaria la que podraacute ser representada por un funcionario designado para dicha finalidad (165) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 32 de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

Teniendo como base el costo del proceso de cobranza que establezca la Administracioacuten y por economiacutea procesal no se iniciaraacuten acciones coactivas respecto de aquellas deudas que por su monto asiacute lo considere quedando expedito el derecho de la Administracioacuten a iniciar el

Procedimiento de Cobranza Coactiva por acumulacioacuten de dichas deudas cuando lo estime

pertinente

(166) Artiacuteculo 118deg- MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENEacuteRICA a) Vencido el plazo de siete (7) diacuteas el Ejecutor Coactivo podraacute disponer se trabe las medidas

cautelares previstas en el presente artiacuteculo que considere necesarias Ademaacutes podraacute adoptar otras medidas no contempladas en el presente artiacuteculo siempre que asegure de la forma maacutes adecuada el pago de la deuda tributaria materia de la cobranza

Para efecto de lo sentildealado en el paacuterrafo anterior notificaraacute las medidas cautelares las que surtiraacuten sus efectos desde el momento de su recepcioacuten y sentildealara cualesquiera de los bienes yo derechos del deudor tributario aun cuando se encuentren en poder de un tercero

El Ejecutor Coactivo podraacute ordenar sin orden de prelacioacuten cualquiera de las formas de embargo siguientes

1 En forma de intervencioacuten en recaudacioacuten en informacioacuten o en administracioacuten de

bienes debiendo entenderse con el representante de la empresa o negocio

2 En forma de depoacutesito con o sin extraccioacuten de bienes el que se ejecutaraacute sobre los bienes yo derechos que se encuentren en cualquier establecimiento inclusive los comerciales o industriales u oficinas de profesionales independientes aun cuando se encuentren en poder de un tercero incluso cuando los citados bienes estuvieran siendo transportados para lo cual el Ejecutor Coactivo o el Auxiliar Coactivo podraacuten designar como depositario o custodio de los bienes al deudor tributario a un tercero o a la Administracioacuten Tributaria Cuando los bienes conformantes de la unidad de produccioacuten o comercio aisladamente no afecten el proceso de produccioacuten o de comercio se podraacute trabar desde el inicio el embargo en forma de depoacutesito con extraccioacuten asiacute como cualesquiera de las medidas cautelares a que se refiere el presente artiacuteculo Respecto de los bienes que se encuentren dentro de la unidad de produccioacuten o

comercio se trabaraacute inicialmente embargo en forma de depoacutesito sin extraccioacuten de bienes En este supuesto soacutelo vencidos treinta (30) diacuteas de trabada la medida el Ejecutor Coactivo podraacute adoptar el embargo en forma de depoacutesito con extraccioacuten de bienes salvo que el deudor tributario ofrezca otros bienes o garantiacuteas que sean suficientes para cautelar el pago de la deuda tributaria Si no se hubiera trabado el embargo en forma de depoacutesito sin extraccioacuten de bienes por haberse frustrado la

diligencia el Ejecutor Coactivo soacutelo despueacutes de transcurrido quince (15) diacuteas desde la

fecha en que se frustroacute la diligencia procederaacute a adoptar el embargo con extraccioacuten de bienes Cuando se trate de bienes inmuebles no inscritos en Registros Puacuteblicos el Ejecutor Coactivo podraacute trabar embargo en forma de depoacutesito respecto de los citados bienes debiendo nombrarse al deudor tributario como depositario

(167) El Ejecutor Coactivo a solicitud del deudor tributario podraacute sustituir los bienes

por otros de igual o mayor valor (167) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 28ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de

marzo de 2007

3 En forma de inscripcioacuten debiendo anotarse en el Registro Puacuteblico u otro registro seguacuten

corresponda El importe de tasas registrales u otros derechos deberaacute ser pagado por la

Administracioacuten Tributaria con el producto del remate luego de obtenido eacuteste o por el interesado con ocasioacuten del levantamiento de la medida

4 En forma de retencioacuten en cuyo caso recae sobre los bienes valores y fondos en

cuentas corrientes depoacutesitos custodia y otros asiacute como sobre los derechos de creacutedito de los cuales el deudor tributario sea titular que se encuentren en poder de terceros La medida podraacute ejecutarse mediante la diligencia de toma de dicho o notificando al tercero a efectos que se retenga el pago a la orden de la Administracioacuten Tributaria En ambos casos el tercero se encuentra obligado a poner en conocimiento del Ejecutor Coactivo la retencioacuten o la imposibilidad de eacutesta en el plazo maacuteximo de cinco (5) diacuteas

haacutebiles de notificada la resolucioacuten bajo pena de incurrir en la infraccioacuten tipificada en el numeral 5) del Artiacuteculo 177deg El tercero no podraacute informar al ejecutado de la ejecucioacuten de la medida hasta que se realice la misma

Si el tercero niega la existencia de creacuteditos yo bienes aun cuando eacutestos existan estaraacute obligado a pagar el monto que omitioacute retener bajo apercibimiento de declaraacutersele responsable solidario de acuerdo a lo sentildealado en el inciso a) del numeral 3 del Artiacuteculo 18deg sin perjuicio de la sancioacuten correspondiente a la infraccioacuten tipificada en el numeral 6) del Artiacuteculo 177deg y de la responsabilidad penal a que hubiera lugar Si el tercero incumple la orden de retener y paga al ejecutado o a un designado por

cuenta de aqueacutel estaraacute obligado a pagar a la Administracioacuten Tributaria el monto que debioacute retener bajo apercibimiento de declaraacutersele responsable solidario de acuerdo a lo sentildealado en el numeral 3 del Artiacuteculo 18deg

La medida se mantendraacute por el monto que el Ejecutor Coactivo ordenoacute retener al

tercero y hasta su entrega a la Administracioacuten Tributaria El tercero que efectuacutee la retencioacuten deberaacute entregar a la Administracioacuten Tributaria los montos retenidos bajo apercibimiento de declaraacutersele responsable solidario seguacuten lo dispuesto en el numeral 3 del Artiacuteculo 18deg sin perjuicio de aplicaacutersele la sancioacuten correspondiente a la infraccioacuten tipificada en el numeral 6 del Artiacuteculo 178deg

En caso que el embargo no cubra la deuda podraacute comprender nuevas cuentas depoacutesitos custodia u otros de propiedad del ejecutado

b) Los Ejecutores Coactivos de la SUNAT podraacuten hacer uso de medidas como el descerraje o

similares previa autorizacioacuten judicial Para tal efecto deberaacuten cursar solicitud motivada ante cualquier Juez Especializado en lo Civil quien debe resolver en el teacutermino de

veinticuatro (24) horas sin correr traslado a la otra parte bajo responsabilidad c) Sin perjuicio de lo sentildealado en los Artiacuteculos 56deg al 58deg las medidas cautelares trabadas al

amparo del presente artiacuteculo no estaacuten sujetas a plazo de caducidad

(168)d) Sin perjuicio de lo dispuesto en los Decretos Legislativos Nos 931 y 932 las medidas cautelares previstas en el presente artiacuteculo podraacuten ser trabadas de ser el caso por medio de sistemas informaacuteticos

(169) Para efecto de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior mediante Resolucioacuten de

Superintendencia se estableceraacuten los sujetos obligados a utilizar el sistema informaacutetico que proporcione la SUNAT asiacute como la forma plazo y condiciones en que se deberaacute cumplir el embargo (169) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1117 publicado el 7 de julio de

2012

(168) Inciso incorporado por el Artiacuteculo 28ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007


(170) Artiacuteculo 119deg- SUSPENSIOacuteN Y CONCLUSIOacuteN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA

COACTIVA

Ninguna autoridad ni oacutergano administrativo poliacutetico ni judicial podraacute suspender o concluir el

Procedimiento de Cobranza Coactiva en traacutemite con excepcioacuten del Ejecutor Coactivo quien deberaacute actuar conforme con lo siguiente

(171)a) El Ejecutor Coactivo suspenderaacute temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva en los casos siguientes 1 Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensioacuten de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Coacutedigo Procesal

Constitucional 2 Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente 3 Excepcionalmente trataacutendose de Oacuterdenes de pago y cuando medien otras circunstancias que

evidencien que la cobranza podriacutea ser improcedente y siempre que la reclamacioacuten se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles de notificada la Orden de Pago En este

caso la Administracioacuten deberaacute admitir y resolver la reclamacioacuten dentro del plazo de noventa (90) diacuteas haacutebiles bajo responsabilidad del oacutergano competente La suspensioacuten deberaacute mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artiacuteculo 115deg Para la admisioacuten a traacutemite de la reclamacioacuten se requiere ademaacutes de los requisitos establecidos en este Coacutedigo que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada

actualizada hasta la fecha en que se realice el pago En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensioacuten temporal se sustituiraacute la medida cuando a criterio de la Administracioacuten Tributaria se hubiera

ofrecido garantiacutea suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada y cuando corresponda al de las costas y

gastos (Uacuteltimo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de

dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR En los casos en que se hubiera trabado una medida cautelar y se disponga la suspensioacuten temporal se sustituiraacute la medida cuando a criterio de la Administracioacuten Tributaria se hubiera ofrecido garantiacutea suficiente o bienes libres a ser embargados por el Ejecutor Coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto de la deuda reclamada maacutes las costas y los gastos

(171) Inciso sustituido por el Artiacuteculo 29 del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

b) El Ejecutor Coactivo deberaacute dar por concluido el procedimiento levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados cuando

1 Se hubiera presentado oportunamente reclamacioacuten o apelacioacuten contra la Resolucioacuten de Determinacioacuten o Resolucioacuten de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza o Resolucioacuten que declara la peacuterdida de fraccionamiento siempre que se continuacutee pagando las cuotas de fraccionamiento 2 La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios sentildealados en el Artiacuteculo 27deg

3 Se declare la prescripcioacuten de la deuda puesta en cobranza 4 La accioacuten se siga contra persona distinta a la obligada al pago

5 Exista resolucioacuten concediendo aplazamiento yo fraccionamiento de pago 6 Las Oacuterdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas

nulas revocadas o sustituidas despueacutes de la notificacioacuten de la Resolucioacuten de Ejecucioacuten Coactiva 7 Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra

8 Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente 9 Cuando el deudor tributario hubiera presentado reclamacioacuten o apelacioacuten vencidos los plazos establecidos para la interposicioacuten de dichos recursos cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artiacuteculos 137 o 146 c) Trataacutendose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal el Ejecutor Coactivo

suspenderaacute o concluiraacute el Procedimiento de Cobranza Coactiva de acuerdo con lo dispuesto en las normas de la materia En cualquier caso que se interponga reclamacioacuten fuera del plazo de ley la calidad de deuda exigible se mantendraacute auacuten cuando el deudor tributario apele la resolucioacuten que declare inadmisible dicho recurso


(172) Artiacuteculo 120deg- INTERVENCIOacuteN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD El tercero que sea propietario de bienes embargados podraacute interponer Intervencioacuten Excluyente de Propiedad ante el Ejecutor Coactivo en cualquier momento antes que se inicie el remate del bien La intervencioacuten excluyente de propiedad deberaacute tramitarse de acuerdo a las siguientes reglas

a) Soacutelo seraacute admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta

documento puacuteblico u otro documento que a juicio de la Administracioacuten acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar

b) Admitida la Intervencioacuten Excluyente de Propiedad el Ejecutor Coactivo suspenderaacute el

remate de los bienes objeto de la medida y remitiraacute el escrito presentado por el tercero para que el ejecutado emita su pronunciamiento en un plazo no mayor de cinco (5) diacuteas haacutebiles siguientes a la notificacioacuten

Excepcionalmente cuando los bienes embargados corran el riesgo de deterioro o peacuterdida

por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario el Ejecutor Coactivo podraacute ordenar el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la Nacioacuten hasta el resultado final de la Intervencioacuten Excluyente de Propiedad

c) Con la respuesta del deudor tributario o sin ella el Ejecutor Coactivo emitiraacute su

pronunciamiento en un plazo no mayor de treinta (30) diacuteas haacutebiles

d) La resolucioacuten dictada por el Ejecutor Coactivo es apelable ante el Tribunal Fiscal en el plazo

de cinco (5) diacuteas haacutebiles siguientes a la notificacioacuten de la citada resolucioacuten La apelacioacuten seraacute presentada ante la Administracioacuten Tributaria y seraacute elevada al Tribunal

Fiscal en un plazo no mayor de diez (10) diacuteas haacutebiles siguientes a la presentacioacuten de la apelacioacuten siempre que eacutesta haya sido presentada dentro del plazo sentildealado en el paacuterrafo anterior

a) Si el tercero no hubiera interpuesto la apelacioacuten en el mencionado plazo la resolucioacuten del

Ejecutor Coactivo quedaraacute firme

b) El Tribunal Fiscal estaacute facultado para pronunciarse respecto a la fehaciencia del documento

a que se refiere el literal a) del presente artiacuteculo

(173)g) El Tribunal Fiscal debe resolver la apelacioacuten interpuesta contra la resolucioacuten dictada por

el Ejecutor Coactivo en un plazo maacuteximo de veinte (20) diacuteas haacutebiles contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal

(173)Inciso sustituido por el Artiacuteculo 30ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

h) El apelante y la Administracioacuten Tributaria pueden solicitar el uso de la palabra conforme con el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 150 (Literal h) del artiacuteculo 120deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1421 publicado el


TEXTO ANTERIOR (174)h) El apelante podraacute solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles

de interpuesto el escrito de apelacioacuten La Administracioacuten podraacute solicitarlo uacutenicamente en el documento con el que eleva el expediente al Tribunal En tal sentido en el caso

de los expedientes sobre intervencioacuten excluyente de propiedad no es de aplicacioacuten el

plazo previsto en el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 150deg (174)Inciso incorporado por el Artiacuteculo 30ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007

(175)i)La resolucioacuten del Tribunal Fiscal agota la viacutea administrativa pudiendo las partes contradecir dicha resolucioacuten ante el Poder Judicial

(175)Inciso incorporado por el Artiacuteculo 30ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(176)j) Durante la tramitacioacuten de la intervencioacuten excluyente de propiedad o recurso de apelacioacuten presentados oportunamente la Administracioacuten debe suspender cualquier actuacioacuten tendiente a ejecutar los embargos trabados respecto de los bienes cuya propiedad estaacute en discusioacuten



(177) Artiacuteculo 121deg- TASACIOacuteN Y REMATE La tasacioacuten de los bienes embargados se efectuaraacute por un (1) perito perteneciente a la

Administracioacuten Tributaria o designado por ella Dicha tasacioacuten no se llevaraacute a cabo cuando el obligado y la Administracioacuten Tributaria hayan convenido en el valor del bien o eacuteste tenga cotizacioacuten en el mercado de valores o similares (178) Aprobada la tasacioacuten o siendo innecesaria eacutesta el Ejecutor Coactivo convocaraacute a remate de los bienes embargados sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasacioacuten Si en la

primera convocatoria no se presentan postores se realizaraacute una segunda en la que la base de la postura seraacute reducida en un quince por ciento (15) Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores se convocaraacute a un tercer remate teniendo en cuenta que a Trataacutendose de bienes muebles no se sentildealaraacute precio base

b Trataacutendose de bienes inmuebles se reduciraacute el precio base en un 15 adicional De no presentarse postores el Ejecutor Coactivo sin levantar el embargo dispondraacute una nueva tasacioacuten y remate bajo las mismas normas

(178) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3 del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

El remanente que se origine despueacutes de rematados los bienes embargados seraacute entregado al ejecutado El Ejecutor Coactivo dentro del procedimiento de cobranza coactiva ordenaraacute el remate inmediato de los bienes embargados cuando eacutestos corran el riesgo de deterioro o peacuterdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario

Excepcionalmente cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artiacuteculos 56deg oacute 58deg el Ejecutor Coactivo podraacute ordenar el remate de los bienes perecederos

El Ejecutor Coactivo suspenderaacute el remate de bienes cuando se produzca alguacuten supuesto para la suspensioacuten o conclusioacuten del procedimiento de cobranza coactiva previstos en este Coacutedigo o cuando se hubiera interpuesto Intervencioacuten Excluyente de Propiedad salvo que el Ejecutor

Coactivo hubiera ordenado el remate respecto de los bienes comprendidos en el segundo

paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo anterior o cuando el deudor otorgue garantiacutea que a criterio del

Ejecutor sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza

(179) Excepcionalmente trataacutendose de deudas tributarias a favor del Gobierno Central materia de un procedimiento de cobranza coactiva en el que no se presenten postores en el tercer remate a que se refiere el inciso b) del segundo paacuterrafo del presente artiacuteculo el Ejecutor Coactivo adjudicaraacute al Gobierno Central representado por la Superintendencia de Bienes Nacionales el bien inmueble correspondiente siempre que cuente con la autorizacioacuten del Ministerio de Economiacutea y Finanzas por el valor del precio base de la tercera convocatoria y se

cumplan en forma concurrente los siguientes requisitos a El monto total de la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Puacuteblico sea mayor o igual al valor del precio base de la tercera convocatoria (Inciso modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en


Ley)

TEXTO ANTERIOR a El monto total de la deuda tributaria constituya ingreso del Tesoro Puacuteblico y sumada a las costas y gastos administrativos del procedimiento de cobranza coactiva sea mayor o igual al

valor del precio base de la tercera convocatoria

b El bien inmueble se encuentre debidamente inscrito en los Registros Puacuteblicos

c El bien inmueble se encuentre libre de gravaacutemenes salvo que dichos gravaacutemenes sean a favor de la SUNAT (179) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(180) Para tal efecto la SUNAT realizaraacute la comunicacioacuten respectiva al Ministerio de Economiacutea y Finanzas para que eacuteste atendiendo a las necesidades de infraestructura del Sector Puacuteblico en el

plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles siguientes a la recepcioacuten de dicha comunicacioacuten emita la autorizacioacuten correspondiente Transcurrido dicho plazo sin que se hubiera emitido la indicada autorizacioacuten o de denegarse eacutesta el Ejecutor Coactivo sin levantar el embargo dispondraacute una nueva tasacioacuten y remate del inmueble bajo las reglas establecidas en el segundo paacuterrafo del presente artiacuteculo (180) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

De optarse por la adjudicacioacuten del bien inmueble la SUNAT extinguiraacute la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Puacuteblico a la fecha de adjudicacioacuten hasta por el valor del precio

base de la tercera convocatoria y el ejecutor coactivo deberaacute levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente (Noveno paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR (181) De optarse por la adjudicacioacuten del bien inmueble la SUNAT extinguiraacute la deuda tributaria que constituya ingreso del Tesoro Puacuteblico y las costas y gastos administrativos a la fecha de adjudicacioacuten hasta por el valor del precio base de la tercera convocatoria y el Ejecutor Coactivo

deberaacute levantar el embargo que pese sobre el bien inmueble correspondiente (181) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 4 del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(182)Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economiacutea y Finanzas se estableceraacute las normas necesarias para la aplicacioacuten de lo dispuesto en los paacuterrafos precedentes respecto de la adjudicacioacuten (182)Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 4 del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(177)Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 58 del Decreto Legislativo Nordm 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(183)Artiacuteculo 121deg-A- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS

Se produce el abandono de los bienes muebles que hubieran sido embargados y no retirados de

los almacenes de la Administracioacuten Tributaria en un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles en los siguientes casos a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de los bienes no los retire del lugar en que se encuentren b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas cautelares trabadas sobre los

bienes materia de la medida cautelar y el ejecutado o el tercero que tenga derecho sobre dichos bienes no los retire del lugar en que se encuentren El abandono se configuraraacute por el soacutelo mandato de la ley sin el requisito previo de expedicioacuten de resolucioacuten administrativa correspondiente ni de notificacioacuten o aviso por la Administracioacuten Tributaria

El plazo a que se refiere el primer paacuterrafo se computaraacute a partir del diacutea siguiente de la fecha de remate o de la fecha de notificacioacuten de la resolucioacuten emitida por el Ejecutor Coactivo en la que ponga el bien a disposicioacuten del ejecutado o del tercero Para proceder al retiro de los bienes el adjudicatario el ejecutado o el tercero de ser el caso deberaacuten cancelar excepto en el caso de la SUNAT los gastos de almacenaje generados hasta la

fecha de entrega asiacute como las costas seguacuten corresponda (Cuarto paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que

entroacute en vigencia al diacutea siguiente de su publicacioacuten conforme a la Tercera Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR Para proceder al retiro de los bienes el adjudicatario el ejecutado o el tercero de ser el caso

deberaacuten cancelar los gastos de almacenaje generados hasta la fecha de entrega asiacute como las costas seguacuten corresponda

(184) De haber transcurrido el plazo sentildealado para el retiro de los bienes sin que eacuteste se produzca eacutestos se consideraraacuten abandonados debiendo ser rematados o destruidos cuando el estado de los bienes lo amerite Si habieacutendose procedido al acto de remate no se realizara la venta los bienes seraacuten destinados a entidades puacuteblicas o donados por la Administracioacuten

Tributaria a Instituciones oficialmente reconocidas sin fines de lucro dedicadas a actividades asistenciales educacionales o religiosas quienes deberaacuten destinarlos a sus fines propios no pudiendo transferirlos hasta dentro de un plazo de dos (2) antildeos En este caso los ingresos de la transferencia tambieacuten deberaacuten ser destinados a los fines propios de la entidad o institucioacuten beneficiada (184) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 31deg del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

El producto del remate se imputaraacute en primer lugar a los gastos incurridos por la Administracioacuten

Tributaria por concepto de almacenaje con excepcioacuten de los remates ordenados por la SUNAT en los que no se cobraraacute los referidos gastos (Sexto paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR El producto del remate se imputaraacute en primer lugar a los gastos incurridos por la Administracioacuten Tributaria por concepto de almacenaje

Trataacutendose de deudores tributarios sujetos a un Procedimiento Concursal la devolucioacuten de los bienes se realizaraacute de acuerdo a lo dispuesto en las normas de la materia En este caso cuando hubiera transcurrido el plazo sentildealado en el primer paacuterrafo para el retiro de los bienes sin que

eacuteste se produzca se seguiraacute el procedimiento sentildealado en el quinto paacuterrafo del presente artiacuteculo (183) Artiacuteculo incorporado por el Artiacuteculo 59deg del Decreto Legislativo Nordm 953 publicado el 5 de febrero de

2004

Artiacuteculo 122deg- RECURSO DE APELACION Soacutelo despueacutes de terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva el ejecutado podraacute interponer recurso de apelacioacuten ante la Corte Superior dentro de un plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles de notificada la resolucioacuten que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva Al resolver la Corte Superior examinaraacute uacutenicamente si se ha cumplido el Procedimiento de Cobranza Coactiva conforme a ley sin que pueda entrar al anaacutelisis del fondo del asunto o de la

procedencia de la cobranza Ninguna accioacuten ni recurso podraacute contrariar estas disposiciones ni aplicarse tampoco contra el Procedimiento de Cobranza Coactiva el Artiacuteculo 13ordm de la Ley Orgaacutenica del Poder Judicial Artiacuteculo 123deg- APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS Para facilitar la cobranza coactiva las autoridades policiales o administrativas prestaraacuten su

apoyo inmediato bajo sancioacuten de destitucioacuten sin costo alguno TITULO III PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Artiacuteculo 124deg- ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO Son etapas del Procedimiento Contencioso-Tributario a) La reclamacioacuten ante la Administracioacuten Tributaria b) La apelacioacuten ante el Tribunal Fiscal

Cuando la resolucioacuten sobre las reclamaciones haya sido emitida por oacutergano sometido a jerarquiacutea

los reclamantes deberaacuten apelar ante el superior jeraacuterquico antes de recurrir al Tribunal Fiscal En ninguacuten caso podraacute haber maacutes de dos instancias antes de recurrir al Tribunal Fiscal

(185) ARTIacuteCULO 125deg- MEDIOS PROBATORIOS Los uacutenicos medios probatorios que pueden actuarse en la viacutea administrativa son los documentos la pericia y la inspeccioacuten del oacutergano encargado de resolver los cuales seraacuten valorados por dicho oacutergano conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administracioacuten Tributaria El plazo para ofrecer las pruebas y actuarlas seraacute de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacioacuten o apelacioacuten El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracioacuten expresa tampoco es necesario que la administracioacuten tributaria requiera la actuacioacuten de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario Trataacutendose de las

resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia o de la Norma XVI del Tiacutetulo Preliminar el plazo para ofrecer y actuar las pruebas

seraacute de cuarenta y cinco (45) diacuteas haacutebiles Asimismo en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan el plazo para ofrecer y actuar las pruebas seraacute de cinco (5) diacuteas haacutebiles (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 125deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1422 publicado el


TEXTO ANTERIOR El plazo para ofrecer las pruebas y actuar las mismas seraacute de treinta (30) diacuteas haacutebiles contados

a partir de la fecha en que se interpone el recurso de reclamacioacuten o apelacioacuten El vencimiento de dicho plazo no requiere declaracioacuten expresa no siendo necesario que la Administracioacuten Tributaria requiera la actuacioacuten de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario Trataacutendose de

las resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia el plazo para ofrecer y actuar las pruebas seraacute de cuarenta y cinco (45) diacuteas haacutebiles Asimismo en el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de

bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan el plazo para ofrecer

y actuar las pruebas seraacute de cinco (5) diacuteas haacutebiles

Para la presentacioacuten de medios probatorios el requerimiento del oacutergano encargado de resolver seraacute formulado por escrito otorgando un plazo no menor de dos (2) diacuteas haacutebiles (185) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 60ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 126deg- PRUEBAS DE OFICIO Para mejor resolver el oacutergano encargado podraacute en cualquier estado del procedimiento ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestioacuten a resolver

(186) En el caso de la pericia su costo estaraacute a cargo de la Administracioacuten Tributaria cuando sea eacutesta quien la solicite a las entidades teacutecnicas para mejor resolver la reclamacioacuten presentada Si

la Administracioacuten Tributaria en cumplimiento del mandato del Tribunal Fiscal solicita peritajes a otras entidades teacutecnicas o cuando el Tribunal Fiscal disponga la realizacioacuten de peritajes el costo

de la pericia seraacute asumido en montos iguales por la Administracioacuten Tributaria y el apelante (186) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 32ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(187) Para efectos de lo sentildealado en el paacuterrafo anterior se estaraacute a lo dispuesto en el numeral 1762 del artiacuteculo 176deg de la Ley del Procedimiento Administrativo General por lo que preferentemente el peritaje debe ser solicitado a las Universidades Puacuteblicas (187) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 32ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

Artiacuteculo 127deg- FACULTAD DE REEXAMEN El oacutergano encargado de resolver estaacute facultado para hacer un nuevo examen completo de los aspectos del asunto controvertido hayan sido o no planteados por los interesados llevando a

efecto cuando sea pertinente nuevas comprobaciones

(188) Mediante la facultad de reexamen el oacutergano encargado de resolver soacutelo puede modificar los reparos efectuados en la etapa de fiscalizacioacuten o verificacioacuten que hayan sido impugnados para incrementar sus montos o para disminuirlos (188) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 33ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007

(189) En caso de incrementar el monto del reparo o reparos impugnados el oacutergano encargado de resolver la reclamacioacuten comunicaraacute el incremento al impugnante a fin que formule sus alegatos dentro de los veinte (20) diacuteas haacutebiles siguientes A partir del diacutea en que se formuloacute los alegatos el deudor tributario tendraacute un plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles para ofrecer y actuar los medios probatorios que considere pertinentes debiendo la Administracioacuten Tributaria resolver el reclamo en un plazo no mayor de nueve (9) meses contados a partir de la fecha de

presentacioacuten de la reclamacioacuten (189) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 33ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(190) Por medio del reexamen no pueden imponerse nuevas sanciones (190) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 33ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(191) Contra la resolucioacuten que resuelve el recurso de reclamacioacuten incrementando el monto de los

reparos impugnados soacutelo cabe interponer el recurso de apelacioacuten (191) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 33ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007

Artiacuteculo 128ordm- DEFECTO O DEFICIENCIA DE LA LEY Los oacuterganos encargados de resolver no pueden abstenerse de dictar resolucioacuten por deficiencia de la ley Artiacuteculo 129deg- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresaraacuten los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base y

decidiraacuten sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente En caso contrario seraacute de aplicacioacuten lo dispuesto en el uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 150deg

(Artiacuteculo 129deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el 10122016 y vigente desde el 11122016)

TEXTO ANTERIOR Artiacuteculo 129ordm- CONTENIDO DE LAS RESOLUCIONES Las resoluciones expresaraacuten los fundamentos de hecho y de derecho que les sirven de base y decidiraacuten sobre todas las cuestiones planteadas por los interesados y cuantas suscite el expediente

(192) Artiacuteculo 130ordm- DESISTIMIENTO El deudor tributario podraacute desistirse de sus recursos en cualquier etapa del procedimiento El desistimiento en el procedimiento de reclamacioacuten o de apelacioacuten es incondicional e implica el

desistimiento de la pretensioacuten

El desistimiento de una reclamacioacuten interpuesta contra una resolucioacuten ficta denegatoria de devolucioacuten o de una apelacioacuten interpuesta contra dicha resolucioacuten ficta tiene como efecto que la Administracioacuten Tributaria se pronuncie sobre la devolucioacuten o la reclamacioacuten que el deudor tributario consideroacute denegada

El escrito de desistimiento deberaacute presentarse con firma legalizada del contribuyente o representante legal La legalizacioacuten podraacute efectuarse ante notario o fedatario de la Administracioacuten Tributaria Es potestativo del oacutergano encargado de resolver aceptar el desistimiento

En lo no contemplado expresamente en el presente artiacuteculo se aplicaraacute la Ley del Procedimiento

Administrativo General (192) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 61ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(193) Artiacuteculo 131ordm- PUBLICIDAD DE LOS EXPEDIENTES Trataacutendose de procedimientos contenciosos y no contenciosos los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendraacuten acceso a los expedientes en los que son parte con excepcioacuten de aquella informacioacuten de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria

Trataacutendose de un procedimiento de fiscalizacioacuten o de verificacioacuten los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendraacuten acceso uacutenicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados salvo cuando se trate del expediente del procedimiento en el que se le notifique el informe a que se refiere el artiacuteculo 62-C El acceso no incluye aquella informacioacuten de terceros comprendida en la reserva tributaria El representante o apoderado que

actuacutee en nombre del deudor tributario debe acreditar su representacioacuten conforme a lo establecido en el artiacuteculo 23 (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 131deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1422 publicado el 1392018 y vigente desde el 1492018)

TEXTO ANTERIOR Trataacutendose de procedimientos de verificacioacuten o fiscalizacioacuten los deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendraacuten acceso uacutenicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren culminados con excepcioacuten de aquella informacioacuten de terceros que se encuentra comprendida en la reserva tributaria

Los terceros que no sean parte podraacuten acceder uacutenicamente a aquellos expedientes de procedimientos tributarios que hayan agotado la viacutea contencioso administrativa ante el Poder Judicial siempre que se cumpla con lo dispuesto por el literal b) del Artiacuteculo 85deg (193) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 62ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

CAPITULO II RECLAMACION Artiacuteculo 132ordm- FACULTAD PARA INTERPONER RECLAMACIONES

Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracioacuten Tributaria podraacuten

interponer reclamacioacuten (194) Artiacuteculo 133ordm- OacuteRGANOS COMPETENTES Conoceraacuten de la reclamacioacuten en primera instancia 1 La SUNAT respecto a los tributos que administre y a las Resoluciones de Multa que se

apliquen por el incumplimiento de las obligaciones relacionadas con la asistencia

administrativa mutua en materia tributaria (Numeral 1 del artiacuteculo 133deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1315 publicado el

31122016 y vigente desde el 112017 de acuerdo con su Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Final)

TEXTO ANTERIOR 1 La SUNAT respecto a los tributos que administre

2 Los Gobiernos Locales 3 Otros que la ley sentildeale


Artiacuteculo 134ordm- IMPROCEDENCIA DE LA DELEGACION DE COMPETENCIA La competencia de los oacuterganos de resolucioacuten de reclamaciones a que se refiere el artiacuteculo anterior no puede ser extendida ni delegada a otras entidades Artiacuteculo 135ordm- ACTOS RECLAMABLES Puede ser objeto de reclamacioacuten la Resolucioacuten de Determinacioacuten la Orden de Pago y la

Resolucioacuten de Multa

(195) Tambieacuten son reclamables la resolucioacuten ficta sobre recursos no contenciosos y las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute

como las resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relacioacuten directa con la determinacioacuten de la deuda Tributaria Asimismo seraacuten reclamables las resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucioacuten y aqueacutellas que determinan la peacuterdida del fraccionamiento de caraacutecter general o particular (195) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 64ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 136deg- REQUISITO DEL PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIONES Trataacutendose de Resoluciones de Determinacioacuten y de Multa para interponer reclamacioacuten no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye motivo de la

reclamacioacuten pero para que eacutesta sea aceptada el reclamante deberaacute acreditar que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que realice el pago (196) Para interponer reclamacioacuten contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago excepto en el caso establecido en el numeral 3 del inciso a) del Artiacuteculo 119deg (196) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 64ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(197) Artiacuteculo 137deg- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD La reclamacioacuten se iniciaraacute de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes 1 Se deberaacute interponer a traveacutes de un escrito fundamentado

(Numeral 1 del artiacuteculo 137deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR 1 Se deberaacute interponer a traveacutes de un escrito fundamentado y autorizado por letrado en

los lugares donde la defensa fuera cautiva el que ademaacutes deberaacute contener el nombre del abogado que lo autoriza su firma y nuacutemero de registro haacutebil A dicho escrito se deberaacute adjuntar la Hoja de Informacioacuten Sumaria correspondiente de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolucioacuten de Superintendencia

2 (198) Plazo Trataacutendose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinacioacuten

Resoluciones de Multa resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucioacuten resoluciones que determinan la peacuterdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relacioacuten directa con la determinacioacuten de la deuda tributaria eacutestas se

presentaraacuten en el teacutermino improrrogable de veinte (20) diacuteas haacutebiles computados desde el

diacutea haacutebil siguiente a aqueacutel en que se notificoacute el acto o resolucioacuten recurrida De no interponerse las reclamaciones contra las resoluciones que determinan la peacuterdida del fraccionamiento general o particular y contra los actos vinculados con la determinacioacuten de la deuda dentro del plazo antes citado dichas resoluciones y actos quedaraacuten firmes Trataacutendose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes

internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan la reclamacioacuten se presentaraacute en el plazo de cinco (5) diacuteas haacutebiles computados desde el diacutea haacutebil siguiente a aqueacutel en que se notificoacute la resolucioacuten recurrida En el caso de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de

profesionales independientes de no interponerse el recurso de reclamacioacuten en el plazo

antes mencionado eacutestas quedaraacuten firmes La reclamacioacuten contra la resolucioacuten ficta denegatoria de devolucioacuten podraacute interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) diacuteas haacutebiles a que se refiere el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 163deg

(198) Numeral sustituido por el Artiacuteculo 34ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de

2007

3 Pago o carta fianza Cuando las Resoluciones de Determinacioacuten y de Multa se reclamen

vencido el sentildealado teacutermino de veinte (20) diacuteas haacutebiles deberaacute acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama actualizada hasta la fecha de pago o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten de la reclamacioacuten con una

vigencia de nueve (9) meses debiendo renovarse por periacuteodos similares dentro del plazo que sentildeale la Administracioacuten Tributaria Los plazos de nueve (9) meses variaraacuten a doce (12) meses trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la

aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia y a veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes (Numeral 3deg del artiacuteculo 137deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR (199) 3Pago o carta fianza Cuando las Resoluciones de Determinacioacuten y de Multa se

reclamen vencido el sentildealado teacutermino de veinte (20) diacuteas haacutebiles deberaacute acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama

actualizada hasta la fecha de pago o presentar carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por nueve (9) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten de la reclamacioacuten con una vigencia de nueve (9) meses debiendo renovarse por periacuteodos similares dentro del plazo que sentildeale la Administracioacuten

(199) Numeral modificado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1121publicado el 18

de julio de 2012

En caso la Administracioacuten Tributaria declare infundada o fundada en parte la reclamacioacuten y el deudor tributario apele dicha resolucioacuten eacuteste deberaacute mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacioacuten por el monto de la deuda actualizada y por los plazos y periacuteodos sentildealados en el penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 146 La carta fianza seraacute

ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Si existiera alguacuten saldo a favor del deudor tributario como consecuencia de la ejecucioacuten de la carta fianza seraacute devuelta de oficio (Penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 137deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263


TEXTO ANTERIOR

En caso la Administracioacuten declare infundada o fundada en parte la reclamacioacuten y el deudor tributario apele dicha resolucioacuten eacuteste deberaacute mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacioacuten por el monto de la deuda actualizada y por los plazos y periacuteodos sentildealados precedentemente La carta fianza seraacute ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Si existiera alguacuten saldo a favor del deudor tributario como consecuencia de la ejecucioacuten de

la carta fianza seraacute devuelto de oficio Los plazos sentildealados en nueve (9) meses variaraacuten a doce (12) meses trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia

Las condiciones de la carta fianza asiacute como el procedimiento para su presentacioacuten seraacuten establecidas por la Administracioacuten Tributaria mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar (197) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 65ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 138deg- Artiacuteculo derogado por el Artiacuteculo 100ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de

febrero de 2004

(200) Artiacuteculo 139deg- RECLAMACIOacuteN CONTRA RESOLUCIONES DE DIVERSA NATURALEZA Para reclamar resoluciones de diversa naturaleza el deudor tributario deberaacute interponer recursos independientes Los deudores tributarios podraacuten interponer reclamacioacuten en forma conjunta respecto de

Resoluciones de Determinacioacuten Resoluciones de Multa Oacuterdenes de Pago u otros actos emitidos

por la Administracioacuten Tributaria que tengan relacioacuten directa con la determinacioacuten de la deuda tributaria siempre que eacutestos tengan vinculacioacuten entre siacute

(200) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 35ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(201) Artiacuteculo 140deg- SUBSANACIOacuteN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (202) La Administracioacuten Tributaria notificaraacute al reclamante para que dentro del teacutermino de quince (15) diacuteas haacutebiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de reclamacioacuten no cumpla con los requisitos para su admisioacuten a traacutemite Trataacutendose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute

como las que las sustituyan el teacutermino para subsanar dichas omisiones seraacute de cinco (5) diacuteas haacutebiles (202) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 66ordm del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Vencidos dichos teacuterminos sin la subsanacioacuten correspondiente se declararaacute inadmisible la reclamacioacuten salvo cuando las deficiencias no sean sustanciales en cuyo caso la Administracioacuten Tributaria podraacute subsanarlas de oficio

Cuando se haya reclamado mediante un solo recurso dos o maacutes resoluciones de la misma

naturaleza y alguna de eacutestas no cumpla con los requisitos previstos en la ley el recurso seraacute admitido a traacutemite soacutelo respecto de las resoluciones que cumplan con dichos requisitos declaraacutendose la inadmisibilidad respecto de las demaacutes (201) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 38ordm de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

() Artiacuteculo 141deg- MEDIOS PROBATORIOS EXTEMPORAacuteNEOS No se admite como medio probatorio bajo responsabilidad el que habiendo sido requerido por la

Administracioacuten Tributaria durante el proceso de verificacioacuten o fiscalizacioacuten no ha sido presentado yo exhibido salvo que el deudor tributario pruebe que la omisioacuten no se generoacute por su causa o acredite la cancelacioacuten del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garantiacutea por dicho monto que la Administracioacuten Tributaria establezca por resolucioacuten de superintendencia actualizada

hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia o veinte

(20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes posteriores de la fecha de la interposicioacuten de la reclamacioacuten Lo sentildealado en este paacuterrafo no es aplicable si no se ha determinado importe a pagar en el acto administrativo impugnado supuesto en el cual no corresponde exigir ni la cancelacioacuten del monto reclamado vinculado con las pruebas presentadas ni la presentacioacuten de carta fianza ni que el deudor tributario pruebe que la omisioacuten no se generoacute

por su causa (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 141deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1421 publicado el


TEXTO ANTERIOR

No se admitiraacute como medio probatorio bajo responsabilidad el que habiendo sido requerido por la Administracioacuten Tributaria durante el proceso de verificacioacuten o fiscalizacioacuten no hubiera sido presentado yo exhibido salvo que el deudor tributario pruebe que la omisioacuten no se generoacute por su causa o acredite la cancelacioacuten del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas

actualizado a la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garantiacutea por dicho monto que la Administracioacuten Tributaria establezca por Resolucioacuten de Superintendencia actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia o veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento

temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes posteriores de la fecha de la interposicioacuten de la reclamacioacuten (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 141deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR (204) No se admitiraacute como medio probatorio bajo responsabilidad el que habiendo sido requerido por la Administracioacuten Tributaria durante el proceso de verificacioacuten o fiscalizacioacuten no hubiera sido presentado yo exhibido salvo que el deudor tributario

pruebe que la omisioacuten no se generoacute por su causa o acredite la cancelacioacuten del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de pago o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia posteriores de la fecha de la interposicioacuten de la reclamacioacuten (204) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio

de 2012

En caso la Administracioacuten Tributaria declare infundada o fundada en parte la reclamacioacuten y el deudor tributario apele dicha resolucioacuten eacuteste deberaacute mantener la vigencia de la carta fianza bancaria o financiera u otra garantiacutea durante la etapa de la apelacioacuten por el monto plazos y

periacuteodos sentildealados en el Artiacuteculo 148deg La carta fianza seraacute ejecutada si el Tribunal Fiscal

confirma o revoca en parte la resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Si existiera alguacuten saldo a favor del deudor tributario como consecuencia de la ejecucioacuten de la carta fianza seraacute devuelto de oficio (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 141deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR (205) En caso de que la Administracioacuten declare infundada o fundada en parte la reclamacioacuten y el deudor tributario apele dicha resolucioacuten eacuteste deberaacute mantener la vigencia de la carta fianza durante la etapa de la apelacioacuten por el mismo monto plazos y periacuteodos sentildealados en el Artiacuteculo 137ordm La carta fianza seraacute ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la

resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Si existiera alguacuten saldo a favor del deudor tributario como

consecuencia de la ejecucioacuten de la carta fianza seraacute devuelto de oficio (205) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 67deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(206) Las condiciones de la carta fianza asiacute como el procedimiento para su presentacioacuten seraacuten establecidas por la Administracioacuten Tributaria mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma de rango similar (206) Paacuterrafo incorporado por el Artiacuteculo 15ordm de la Ley Nordm 27335 publicada el 31 de julio de 2000

()Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 39 de la Ley Nordm 27038 publicado el 31 de diciembre de 1998

(207) ARTIacuteCULO 142deg- PLAZO PARA RESOLVER RECLAMACIONES (208) La Administracioacuten Tributaria resolveraacute las reclamaciones dentro del plazo maacuteximo de nueve (9) meses incluido el plazo probatorio contado a partir de la fecha de presentacioacuten del recurso de reclamacioacuten Trataacutendose de la reclamacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia la Administracioacuten resolveraacute las

reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses incluido el plazo probatorio contado a partir

de la fecha de presentacioacuten del recurso de reclamacioacuten Asimismo en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan la Administracioacuten las resolveraacute dentro del plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles incluido el plazo probatorio contado a partir de la fecha de presentacioacuten del recurso de reclamacioacuten (208) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 36ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

La Administracioacuten Tributaria resolveraacute dentro del plazo maacuteximo de dos (2) meses las reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria taacutecita de solicitudes de devolucioacuten de saldos a favor de los exportadores y de pagos indebidos o en exceso Trataacutendose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o de cuestiones de puro derecho la

Administracioacuten Tributaria podraacute resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio

Cuando la Administracioacuten requiera al interesado para que deacute cumplimiento a un traacutemite el coacutemputo de los referidos plazos se suspende desde el diacutea haacutebil siguiente a la fecha de

notificacioacuten del requerimiento hasta la de su cumplimiento

(207) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 68deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

CAPITULO III APELACION Y QUEJA

(209) Artiacuteculo 143deg- OacuteRGANO COMPETENTE El Tribunal Fiscal es el oacutergano encargado de resolver en uacuteltima instancia administrativa las

reclamaciones sobre materia tributaria general y local inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP asiacute como las apelaciones sobre materia de tributacioacuten aduanera (209) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 69deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 144deg- (210) RECURSOS CONTRA LA DENEGATORIA FICTA QUE DESESTIMA LA

RECLAMACIOacuteN (210) Epiacutegrafe modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(211) Cuando se formule una reclamacioacuten ante la Administracioacuten Tributaria y eacutesta no notifique su decisioacuten en los plazos previstos en el primer y segundo paacuterrafos del artiacuteculo 142deg el interesado puede considerar desestimada la reclamacioacuten pudiendo hacer uso de los recursos siguientes 1 Interponer apelacioacuten ante el superior jeraacuterquico si se trata de una reclamacioacuten y la decisioacuten

debiacutea ser adoptada por un oacutergano sometido a jerarquiacutea 2 Interponer apelacioacuten ante el Tribunal Fiscal si se trata de una reclamacioacuten y la decisioacuten

debiacutea ser adoptada por un oacutergano respecto del cual puede recurrirse directamente al

Tribunal Fiscal (211) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(212) Tambieacuten procede la formulacioacuten de la queja a que se refiere el Artiacuteculo 155deg cuando el Tribunal Fiscal sin causa justificada no resuelva dentro del plazo a que se refiere el primer

paacuterrafo del Artiacuteculo 150deg (212) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

(213) Artiacuteculo 145ordm- PRESENTACION DE LA APELACIOacuteN El recurso de apelacioacuten deberaacute ser presentado ante el oacutergano que dictoacute la resolucioacuten apelada el cual soacutelo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso elevaraacute el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta (30) diacuteas haacutebiles siguientes a la presentacioacuten de la apelacioacuten Trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones que resuelvan los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre

temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan se elevaraacute el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a la presentacioacuten de la apelacioacuten (213) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 71deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

(214) Artiacuteculo 146deg REQUISITOS DE LA APELACIOacuteN La apelacioacuten de la resolucioacuten ante el Tribunal Fiscal deberaacute formularse dentro de los quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a aqueacutel en que efectuoacute su notificacioacuten mediante un escrito

fundamentado El administrado deberaacute afiliarse a la notificacioacuten por medio electroacutenico del Tribunal Fiscal conforme a lo establecido mediante resolucioacuten ministerial del Sector Economiacutea y Finanzas Trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia el plazo para apelar seraacute de treinta (30) diacuteas haacutebiles siguientes a aqueacutel en que se efectuoacute la notificacioacuten (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 146deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR La apelacioacuten de la resolucioacuten ante el Tribunal Fiscal deberaacute formularse dentro de los quince (15)

diacuteas haacutebiles siguientes a aqueacutel en que se efectuoacute su notificacioacuten mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva el cual deberaacute contener el nombre del abogado que lo autoriza su firma y nuacutemero de registro haacutebil Asimismo se deberaacute adjuntar al escrito la hoja de informacioacuten sumaria correspondiente de acuerdo al formato que hubiera sido aprobado mediante Resolucioacuten de Superintendencia Trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia el plazo para apelar seraacute de treinta (30) diacuteas haacutebiles

siguientes a aqueacutel en que se efectuoacute su notificacioacuten certificada

La Administracioacuten Tributaria notificaraacute al apelante para que dentro del teacutermino de quince (15) diacuteas haacutebiles subsane las omisiones que pudieran existir cuando el recurso de apelacioacuten no cumpla con los requisitos para su admisioacuten a traacutemite Asimismo trataacutendose de apelaciones contra la resolucioacuten que resuelve la reclamacioacuten de resoluciones que establezcan sanciones de

comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u

oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan la Administracioacuten Tributaria notificaraacute al apelante para que dentro del teacutermino de cinco (5) diacuteas haacutebiles subsane dichas omisiones

Vencido dichos teacuterminos sin la subsanacioacuten correspondiente se declararaacute inadmisible la

apelacioacuten Para interponer la apelacioacuten no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelacioacuten pero para que eacutesta sea aceptada el apelante deberaacute acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago

La apelacioacuten seraacute admitida vencido el plazo sentildealado en el primer paacuterrafo siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten de la apelacioacuten y se formule dentro del teacutermino de seis (6) meses contados a partir del diacutea siguiente a aqueacutel en que se efectuoacute la notificacioacuten La referida carta fianza debe otorgarse por un periacuteodo de doce (12) meses y

renovarse por periacuteodos similares dentro del plazo que sentildeale la Administracioacuten Tributaria La carta fianza seraacute ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Los plazos sentildealados en doce (12) meses variaraacuten a dieciocho (18) meses trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia y a veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de apelacioacuten de resoluciones emitidas contra resoluciones de multa que sustituyan comiso internamiento de bienes o cierre

temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes (Penuacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 146deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR (215) La apelacioacuten seraacute admitida vencido el plazo sentildealado en el primer paacuterrafo siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada actualizada hasta la fecha de

pago o se presente carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12) meses posteriores a la fecha de la interposicioacuten de la apelacioacuten y se formule dentro del teacutermino de seis (6) meses contados a partir del diacutea siguiente a aqueacutel en

que se efectuoacute la notificacioacuten certificada La referida carta fianza debe otorgarse por un periacuteodo de doce (12) meses y renovarse por periacuteodos similares dentro del plazo que sentildeale la Administracioacuten La carta fianza seraacute ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucioacuten apelada o si eacutesta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sentildealadas por la Administracioacuten Tributaria Los plazos sentildealados en doce (12) meses variaraacuten a dieciocho (18) meses trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como

consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia (215) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012

Las condiciones de la carta fianza asiacute como el procedimiento para su presentacioacuten seraacuten

establecidas por la Administracioacuten Tributaria mediante Resolucioacuten de Superintendencia o norma

de rango similar (214) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 71deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

Artiacuteculo 147deg- ASPECTOS INIMPUGNABLES Al interponer apelacioacuten ante el Tribunal Fiscal el recurrente no podraacute discutir aspectos que no impugnoacute al reclamar a no ser que no figurando en la Orden de Pago o Resolucioacuten de la Administracioacuten Tributaria hubieran sido incorporados por eacutesta al resolver la reclamacioacuten (216) Artiacuteculo 148deg- MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLES

No se admite como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacioacuten que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada yo exhibida por el deudor tributario Sin embargo dicho oacutergano resolutor debe admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor

tributario demuestre que la omisioacuten de su presentacioacuten no se generoacute por su causa Asimismo el Tribunal Fiscal debe aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacioacuten del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas yo exhibidas por el deudor tributario en

primera instancia el cual debe encontrarse actualizado a la fecha de pago o presente carta

fianza bancaria o financiera por dicho monto actualizado hasta por doce (12) meses o dieciocho

(18) meses trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de normas de precios de transferencia o veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de apelacioacuten de resoluciones que resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes posteriores a la fecha de interposicioacuten de la apelacioacuten Lo sentildealado en este paacuterrafo no es aplicable si no se ha determinado importe a pagar en el acto administrativo impugnado

supuesto en el cual no corresponde exigir ni la cancelacioacuten del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas yo exhibidas en primera instancia ni la presentacioacuten de carta fianza ni que el deudor tributario demuestre que la omisioacuten de su presentacioacuten no se generoacute por su causa (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 148deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1421 publicado el


TEXTO ANTERIOR No se admitiraacute como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacioacuten que habiendo

sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada yo exhibida por el deudor tributario Sin embargo dicho oacutergano resolutor deberaacute admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisioacuten de su presentacioacuten no se generoacute por su causa Asimismo el Tribunal Fiscal deberaacute aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacioacuten del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas yo exhibidas por el deudor tributario en primera instancia el cual deberaacute encontrarse actualizado a la fecha de

pago o presente carta fianza bancaria o financiera por dicho monto actualizado hasta por doce (12) meses o dieciocho (18) meses trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de normas de precios de transferencia o veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose de apelacioacuten de resoluciones que resuelven reclamaciones contra resoluciones de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento

temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficinas de profesionales independientes posteriores a la fecha de interposicioacuten de la apelacioacuten (Primer paacuterrafo del artiacuteculo 148deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR

No se admitiraacute como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacioacuten que habiendo sido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada yo exhibida por el deudor tributario Sin embargo dicho oacutergano resolutor deberaacute admitir y actuar aquellas pruebas en las que el deudor tributario demuestre que la omisioacuten de su presentacioacuten no se generoacute por su causa Asimismo el Tribunal Fiscal deberaacute aceptarlas cuando el deudor tributario acredite la cancelacioacuten del monto impugnado vinculado a las pruebas no presentadas yo exhibidas por el deudor tributario en primera instancia el cual deberaacute

encontrarse actualizado a la fecha de pago

Tampoco podraacute actuarse medios probatorios que no hubieran sido ofrecidos en primera instancia salvo el caso contemplado en el Artiacuteculo 147deg


Artiacuteculo 149deg- ADMINISTRACION TRIBUTARIA COMO PARTE La Administracioacuten Tributaria seraacute considerada parte en el procedimiento de apelacioacuten pudiendo contestar la apelacioacuten presentar medios probatorios y demaacutes actuaciones que correspondan Artiacuteculo 150ordm- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIOacuteN El Tribunal Fiscal resolveraacute las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Trataacutendose de la apelacioacuten de

resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia el Tribunal Fiscal resolveraacute las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18)

meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal

El apelante puede solicitar el uso de la palabra uacutenicamente al interponer el recurso de apelacioacuten

En el caso de la Administracioacuten Tributaria solamente puede hacerlo en el documento mediante el que eleva el expediente de apelacioacuten debiendo el Tribunal Fiscal sentildealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes El Tribunal Fiscal no concede el uso de la palabra - Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales

- Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacioacuten - En las quejas - En las solicitudes presentadas al amparo del artiacuteculo 153 - En las apelaciones interpuestas contra resoluciones emitidas en cumplimiento de lo ordenado

por el Tribunal Fiscal cuando eacuteste ya ha emitido pronunciamiento sobre el fondo de la controversia yo el anaacutelisis sobre el cumplimiento verse uacutenicamente sobre liquidaciones de

montos Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) diacuteas posteriores a la realizacioacuten del informe oral En el caso de sanciones de internamiento temporal de vehiacuteculos comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como de las que las sustituyan y en el caso de intervenciones excluyentes de propiedad dicho plazo es de un (1) diacutea Los escritos presentados con posterioridad solamente son evaluados si habiendo

transcurrido veinte (20) diacuteas haacutebiles desde que se llevoacute a cabo el informe oral no se ha emitido la resolucioacuten correspondiente De exceder el plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles o en los expedientes de apelacioacuten en los que no se ha llevado a cabo informe oral se consideran para resolver los alegatos escritos presentados hasta los cinco (5) diacuteas haacutebiles anteriores a la fecha de emisioacuten de la resolucioacuten por la Sala Especializada correspondiente que resuelve la apelacioacuten

Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de nulidad ademaacutes de la declaracioacuten de

nulidad debe pronunciarse sobre el fondo del asunto de contarse con los elementos suficientes para ello salvaguardando los derechos de los administrados Cuando no sea posible pronunciarse sobre el fondo del asunto se dispone la reposicioacuten del procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad

(Artiacuteculo 150deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1421 publicado el 1392018 y vigente

desde el 1492018)

TEXTO ANTERIOR

(217) Artiacuteculo 150ordm- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIOacuteN El Tribunal Fiscal resolveraacute las apelaciones dentro del plazo de doce meses (12) meses contados

a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Trataacutendose de la apelacioacuten de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacioacuten de las normas de precios de transferencia el Tribunal Fiscal resolveraacute las apelaciones dentro del plazo de dieciocho (18) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal

La Administracioacuten Tributaria o el apelante podraacuten solicitar el uso de la palabra dentro de los treinta (30) diacuteas haacutebiles de interpuesto el recurso de apelacioacuten contados a partir del diacutea de presentacioacuten del recurso debiendo el Tribunal Fiscal sentildealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 150deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR La Administracioacuten Tributaria o el apelante podraacuten solicitar el uso de la palabra dentro de

los cuarenticinco (45) diacuteas haacutebiles de interpuesto el recurso de apelacioacuten contados a partir del diacutea de presentacioacuten del recurso debiendo el Tribunal Fiscal sentildealar una misma fecha y hora para el informe de ambas partes

En el caso de apelaciones interpuestas contra resoluciones que resuelvan las reclamaciones

contra aqueacutellas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehiacuteculos comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan la Administracioacuten Tributaria o el apelante podraacuten solicitar el uso de la palabra dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles de interpuesto el recurso de apelacioacuten El Tribunal Fiscal no concederaacute el uso de la palabra - Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican como tales

- Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacioacuten - En las quejas - En las solicitudes presentadas al amparo del artiacuteculo 153deg (Cuarto paacuterrafo del artiacuteculo 150deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1311 publicado el


TEXTO ANTERIOR

El Tribunal Fiscal no concederaacute el uso de la palabra - Cuando considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no califican

como tales - Cuando declare la nulidad del concesorio de la apelacioacuten - Cuando considere de aplicacioacuten el uacuteltimo paacuterrafo del presente artiacuteculo - En las quejas En las solicitudes presentadas al amparo del artiacuteculo 153deg

Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) diacuteas posteriores a la realizacioacuten del informe oral En el caso de sanciones de internamiento temporal de vehiacuteculos comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como de las que las sustituyan y en el caso de intervenciones excluyentes de propiedad dicho plazo seraacute de un (1) diacutea Asimismo en los expedientes de apelacioacuten las partes pueden presentar alegatos

hasta la fecha de emisioacuten de la resolucioacuten por la Sala Especializada correspondiente que

resuelve la apelacioacuten (Quinto paacuterrafo del artiacuteculo 150deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1311 publicado el


TEXTO ANTERIOR (218) Las partes pueden presentar alegatos dentro de los tres (3) diacuteas posteriores a la realizacioacuten del informe oral En el caso de intervenciones excluyentes de propiedad dicho plazo seraacute de un (1) diacutea Asimismo en los expedientes de apelacioacuten las partes pueden presentar alegatos dentro de los dos meses siguientes a la presentacioacuten de su recurso yo hasta la fecha de emisioacuten de la resolucioacuten por la Sala Especializada

correspondiente que resuelve la apelacioacuten (218) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1113 publicado el 5 de julio de 2012

Cuando el Tribunal Fiscal constate la existencia de vicios de nulidad ademaacutes de la declaracioacuten de nulidad deberaacute pronunciarse sobre el fondo del asunto de contarse con los elementos suficientes para ello salvaguardando los derechos de los administrados Cuando no sea posible

pronunciarse sobre el fondo del asunto se dispondraacute la reposicioacuten del procedimiento al momento en que se produjo el vicio de nulidad (Uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 150deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR El Tribunal Fiscal no podraacute pronunciarse sobre aspectos que considerados en la reclamacioacuten no hubieran sido examinados y resueltos en primera instancia en tal caso declararaacute la nulidad e insubsistencia de la resolucioacuten reponiendo el proceso al estado

que corresponda


Artiacuteculo 151deg- APELACIOacuteN DE PURO DERECHO

Podraacute interponerse recurso de apelacioacuten ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20)

diacuteas haacutebiles siguientes a la notificacioacuten de los actos de la Administracioacuten cuando la impugnacioacuten sea de puro derecho no siendo necesario interponer reclamacioacuten ante instancias previas (219)Trataacutendose de una apelacioacuten de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes internamiento temporal de vehiacuteculos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan el plazo para interponer eacutesta ante el Tribunal Fiscal seraacute de diez (10) diacuteas haacutebiles (219) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 73deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

El Tribunal para conocer de la apelacioacuten previamente deberaacute calificar la impugnacioacuten como de puro derecho En caso contrario remitiraacute el recurso al oacutergano competente notificando al interesado para que se tenga por interpuesta la reclamacioacuten

El recurso de apelacioacuten a que se contrae este artiacuteculo deberaacute ser presentado ante el oacutergano recurrido quien daraacute la alzada luego de verificar que se ha cumplido con lo establecido en el

Artiacuteculo 146deg y que no haya reclamacioacuten en traacutemite sobre la misma materia

(220) Artiacuteculo 152ordm- APELACIOacuteN CONTRA RESOLUCIOacuteN QUE RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE COMISO O INTERNAMIENTO (221) Las resoluciones que resuelvan las reclamaciones contra aqueacutellas que establezcan sanciones de internamiento temporal de vehiacuteculos comiso de bienes y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes asiacute como las resoluciones que las sustituyan podraacuten ser apeladas ante el Tribunal Fiscal dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles

siguientes a los de su notificacioacuten (221) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 73deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de 2004

El recurso de apelacioacuten deberaacute ser presentado ante el oacutergano recurrido quien daraacute la alzada

luego de verificar que se ha cumplido con el plazo establecido en el paacuterrafo anterior El apelante deberaacute ofrecer y actuar las pruebas que juzgue conveniente dentro de los cinco (5) diacuteas haacutebiles siguientes a la fecha de interposicioacuten del recurso

El Tribunal Fiscal deberaacute resolver la apelacioacuten dentro del plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles

contados a partir del diacutea siguiente de la recepcioacuten del expediente remitido por la Administracioacuten Tributaria La resolucioacuten del Tribunal Fiscal puede ser impugnada mediante demanda contencioso-administrativa ante el Poder Judicial

(220) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 45ordm de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

(222) Artiacuteculo 153deg- SOLICITUD DE CORRECCIOacuteN AMPLIACIOacuteN O ACLARACIOacuteN (223) Contra lo resuelto por el Tribunal Fiscal no cabe recurso alguno en la viacutea administrativa No obstante el Tribunal Fiscal de oficio podraacute corregir errores materiales o numeacutericos ampliar su

fallo sobre puntos omitidos o aclarar alguacuten concepto dudoso de la resolucioacuten o hacerlo a solicitud de parte la cual deberaacute ser formulada por uacutenica vez por la Administracioacuten Tributaria o por el deudor tributario dentro del plazo de diez (10) diacuteas haacutebiles contados a partir del diacutea

siguiente de efectuada la notificacioacuten de la resolucioacuten (223) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1123 publicado el 23 de julio de 2012

En tales casos el Tribunal resolveraacute dentro del quinto diacutea haacutebil de presentada la solicitud no computaacutendose dentro del mismo el que se haya otorgado a la Administracioacuten Tributaria para que deacute respuesta a cualquier requerimiento de informacioacuten Su presentacioacuten no interrumpe la

ejecucioacuten de los actos o resoluciones de la Administracioacuten Tributaria Por medio de estas solicitudes no procede alterar el contenido sustancial de la resolucioacuten Contra las resoluciones que resuelven estas solicitudes no cabe la presentacioacuten de una solicitud de correccioacuten ampliacioacuten o aclaracioacuten Las solicitudes que incumpliesen lo dispuesto en este artiacuteculo no seraacuten admitidas a traacutemite


(224)Artiacuteculo 154deg- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con caraacutecter general el sentido de normas tributarias las emitidas en virtud del Artiacuteculo 102 las emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas asiacute como las emitidas por los Resolutores - Secretarios de Atencioacuten de Quejas por asuntos materia de su competencia constituiraacuten jurisprudencia de observancia obligatoria para los oacuterganos de la Administracioacuten Tributaria mientras dicha interpretacioacuten no sea modificada por el mismo Tribunal por viacutea reglamentaria o por Ley En este caso en la resolucioacuten correspondiente el Tribunal sentildealaraacute que constituye

jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondraacute la publicacioacuten de su texto en el diario oficial El Peruano (Primer paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que


dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR Artiacuteculo 154deg- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA (225) Las resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten de modo expreso y con caraacutecter general el sentido de normas tributarias las emitidas en virtud del Artiacuteculo 102 asiacute como las

emitidas en virtud a un criterio recurrente de las Salas Especializadas constituiraacuten jurisprudencia de observancia obligatoria para los oacuterganos de la Administracioacuten Tributaria mientras dicha interpretacioacuten no sea modificada por el mismo Tribunal por viacutea reglamentaria o por Ley En este caso en la resolucioacuten correspondiente el Tribunal Fiscal sentildealaraacute que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria y dispondraacute la publicacioacuten de su texto en el Diario Oficial (225) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 3 del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

De presentarse nuevos casos o resoluciones con fallos contradictorios entre siacute el Presidente del Tribunal deberaacute someter a debate en Sala Plena para decidir el criterio que deba prevalecer

constituyendo eacuteste precedente de observancia obligatoria en las posteriores resoluciones emitidas por el Tribunal

La resolucioacuten a que hace referencia el paacuterrafo anterior asiacute como las que impliquen un cambio de criterio deberaacuten ser publicadas en el Diario Oficial En los casos de resoluciones que establezcan jurisprudencia obligatoria la Administracioacuten Tributaria no podraacute interponer demanda contencioso-administrativa

(224) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 47 de la Ley Nordm 27038 publicada el 31 de diciembre de 1998

(226) Artiacuteculo 155deg- QUEJA La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Coacutedigo en la Ley General de Aduanas su reglamento y

disposiciones administrativas en materia aduanera asiacute como en las demaacutes normas que atribuyan competencia al Tribunal Fiscal La queja es resuelta por a) La Oficina de Atencioacuten de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) diacuteas

haacutebiles de presentada la queja trataacutendose de quejas contra la Administracioacuten Tributaria b) El Ministro de Economiacutea y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) diacuteas haacutebiles trataacutendose

de quejas contra el Tribunal Fiscal No se computaraacute dentro del plazo para resolver aqueacutel que se haya otorgado a la Administracioacuten Tributaria o al quejoso para atender cualquier requerimiento de informacioacuten Las partes podraacuten presentar al Tribunal Fiscal documentacioacuten yo alegatos hasta la fecha de

emisioacuten de la resolucioacuten correspondiente que resuelve la queja

(226) Artiacuteculo modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

Artiacuteculo 156deg- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Las resoluciones del Tribunal Fiscal son cumplidas por los funcionarios de la Administracioacuten

Tributaria bajo responsabilidad En caso que se requiera expedir resolucioacuten de cumplimiento o emitir informe se cumple con el traacutemite en el plazo maacuteximo de noventa (90) diacuteas haacutebiles de notificado el expediente a la Administracioacuten Tributaria debiendo iniciarse la tramitacioacuten de la resolucioacuten de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros diacuteas haacutebiles del referido plazo bajo responsabilidad salvo que el Tribunal Fiscal sentildeale plazo distinto

Contra la resolucioacuten de cumplimiento se podraacute interponer recurso de apelacioacuten dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a aqueacutel en que se efectuoacute su notificacioacuten En este caso la controversia uacutenicamente estaraacute destinada a determinar si se ha dado estricto cumplimiento a lo ordenado por el Tribunal Fiscal por lo que los alegatos que no esteacuten relacionados con dicho cumplimiento se tienen por no presentados El Tribunal Fiscal resolveraacute la apelacioacuten dentro del

plazo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal En caso se requiera expedir resolucioacuten para dar cumplimiento a lo ordenado por el Tribunal Fiscal en la viacutea de la queja la Administracioacuten Tributaria cumpliraacute lo ordenado en un plazo maacuteximo de veinte (20) diacuteas haacutebiles El plazo se cuenta a partir de la notificacioacuten del expediente a la Administracioacuten Tributaria debieacutendose iniciar la tramitacioacuten de la resolucioacuten de cumplimiento

dentro de los cinco (5) primeros diacuteas haacutebiles del referido plazo bajo responsabilidad


TEXTO ANTERIOR Artiacuteculo 156deg- RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

Las resoluciones del Tribunal Fiscal seraacuten cumplidas por los funcionarios de la Administracioacuten Tributaria bajo responsabilidad En caso que se requiera expedir resolucioacuten de cumplimiento o emitir informe se cumpliraacute con el

traacutemite en el plazo maacuteximo de noventa (90) diacuteas haacutebiles de notificado el expediente a la Administracioacuten Tributaria debiendo iniciarse la tramitacioacuten de la resolucioacuten de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros diacuteas haacutebiles del referido plazo bajo responsabilidad salvo que el Tribunal Fiscal sentildeale plazo distinto (Segundo paacuterrafo del artiacuteculo 156deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR (227) En caso que se requiera expedir resolucioacuten de cumplimiento o emitir informe se

cumpliraacute con el traacutemite en el plazo maacuteximo de noventa (90) diacuteas haacutebiles de notificado el

expediente al deudor tributario debiendo iniciarse la tramitacioacuten de la resolucioacuten de cumplimiento dentro de los quince (15) primeros diacuteas haacutebiles del referido plazo bajo responsabilidad salvo que el Tribunal Fiscal sentildeale plazo distinto (227) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 75deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero

de 2004 Contra la resolucioacuten de cumplimiento se podraacute interponer recurso de apelacioacuten dentro del plazo de quince (15) diacuteas haacutebiles siguientes a aqueacutel en que se efectuoacute su notificacioacuten El Tribunal

Fiscal resolveraacute la apelacioacuten dentro del plazo de seis (6) meses contados a partir de la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal Fiscal (Uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 156deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TITULO IV (228) PROCESOS ANTE EL PODER JUDICIAL (228) Epiacutegrafe modificado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012

(229) Artiacuteculo 157deg- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA La resolucioacuten del Tribunal Fiscal agota la viacutea administrativa Dicha resolucioacuten podraacute impugnarse mediante el Proceso Contencioso Administrativo el cual se regiraacute por las normas contenidas en el presente Coacutedigo y supletoriamente por la Ley Ndeg 27584 Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo (230) La demanda podraacute ser presentada por el deudor tributario ante la autoridad judicial competente dentro del teacutermino de tres (3) meses computados a partir del diacutea siguiente de efectuada la notificacioacuten de la resolucioacuten debiendo contener peticiones concretas (230) Paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012

La presentacioacuten de la demanda no interrumpe la ejecucioacuten de los actos o resoluciones de la Administracioacuten Tributaria

(231) La Administracioacuten Tributaria no tiene legitimidad para obrar activa De modo excepcional la Administracioacuten Tributaria podraacute impugnar la resolucioacuten del Tribunal Fiscal que agota la viacutea administrativa mediante el Proceso Contencioso Administrativo en los casos en que la resolucioacuten del Tribunal Fiscal incurra en alguna de las causales de nulidad previstas en el artiacuteculo 10deg de la Ley N deg 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General (231) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 39ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(Quinto y Sexto paacuterrafos derogados por la Uacutenica Disposicioacuten Complementaria Derogatoria del Decreto

Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007)

(229) Artiacuteculo sustituido por el Artiacuteculo 1deg de la Ley Ndeg 28365 publicada el 24 de octubre de 2004

(232) Artiacuteculo 158deg- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA Para la admisioacuten de la Demanda Contencioso - Administrativa seraacute indispensable que eacutesta sea presentada dentro del plazo sentildealado en el artiacuteculo anterior El oacutergano jurisdiccional al admitir a traacutemite la demanda requeriraacute al Tribunal Fiscal o a la Administracioacuten Tributaria de ser el caso para que le remita el expediente administrativo en un

plazo de treinta (30) diacuteas haacutebiles de notificado (232) Artiacuteculo incorporado por el Artiacuteculo 77deg del Decreto Legislativo Ndeg 953 publicado el 5 de febrero de

2004

(233) Artiacuteculo 159deg- MEDIDAS CAUTELARES EN PROCESOS JUDICIALES Cuando el administrado en cualquier tipo de proceso judicial solicite una medida cautelar que tenga por objeto suspender o dejar sin efecto cualquier actuacioacuten del Tribunal Fiscal o de la Administracioacuten Tributaria incluso aqueacutellas dictadas dentro del procedimiento de cobranza

coactiva yo limitar cualquiera de sus facultades previstas en el presente Coacutedigo y en otras leyes seraacuten de aplicacioacuten las siguientes reglas

1 Para la concesioacuten de la medida cautelar es necesario que el administrado presente una

contracautela de naturaleza personal o real En ninguacuten caso el Juez podraacute aceptar como contracautela la caucioacuten juratoria

2 Si se ofrece contracautela de naturaleza personal esta deberaacute consistir en una carta fianza

bancaria o financiera con una vigencia de doce (12) meses prorrogables cuyo importe sea el sesenta por ciento (60) del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar La carta fianza deberaacute ser renovada antes de los diez (10) diacuteas haacutebiles precedentes a su vencimiento consideraacutendose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovacioacuten

En caso de que no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederaacute a

su ejecucioacuten inmediata bajo responsabilidad (Numeral modificado por el Artiacuteculo 7deg de la Ley Ndeg 30230 publicada el 1272014 y vigente desde el 112015 conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR 2 Si se ofrece contracautela de naturaleza personal eacutesta deberaacute consistir en una carta

fianza bancaria o financiera con una vigencia de doce (12) meses prorrogables cuyo importe sea igual al monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la

fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar La carta fianza deberaacute ser renovada antes de los diez (10) diacuteas haacutebiles precedentes a su vencimiento consideraacutendose para tal efecto el monto actualizado hasta la fecha de la renovacioacuten

En caso no se renueve la carta fianza en el plazo antes indicado el Juez procederaacute a su ejecucioacuten inmediata bajo responsabilidad

3 Si se ofrece contracautela real esta deberaacute ser de primer rango y cubrir el sesenta por ciento

(60) del monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar (Numeral modificado por el Artiacuteculo 7deg de la Ley Ndeg 30230 publicada el 1272014 y vigente desde el

112015 conforme lo dispuesto en la Segunda Disposicioacuten Complementaria Final de dicha Ley)

TEXTO ANTERIOR 3 Si se ofrece contracautela real eacutesta deberaacute ser de primer rango y cubrir el iacutentegro del

monto por el cual se concede la medida cautelar actualizado a la fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar

4 La Administracioacuten Tributaria se encuentra facultada para solicitar a la autoridad judicial que

se variacutee la contracautela en caso eacutesta haya devenido en insuficiente con relacioacuten al monto concedido por la generacioacuten de intereses Esta facultad podraacute ser ejercitada al cumplirse seis (6) meses desde la concesioacuten de la medida cautelar o de la variacioacuten de la contracautela El Juez deberaacute disponer que el solicitante cumpla con la adecuacioacuten de la contracautela ofrecida

de acuerdo a la actualizacioacuten de la deuda tributaria que reporte la Administracioacuten Tributaria

en su solicitud bajo sancioacuten de dejarse sin efecto la medida cautelar 5 El Juez deberaacute correr traslado de la solicitud cautelar a la Administracioacuten Tributaria por el

plazo de cinco (5) diacuteas haacutebiles acompantildeando copia simple de la demanda y de sus recaudos a efectos de que aqueacutella sentildeale el monto de la deuda tributaria materia de impugnacioacuten

actualizada a la fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar y se pronuncie sobre la verosimilitud del derecho invocado y el peligro que involucra la demora del proceso (Numeral modificado por el Artiacuteculo 7deg de la Ley Ndeg 30230 publicada el 1272014 y vigente desde el


TEXTO ANTERIOR 5 El Juez deberaacute correr traslado de la solicitud cautelar a la Administracioacuten Tributaria por el

plazo de cinco (5) diacuteas haacutebiles acompantildeando copia simple de la demanda y de sus recaudos a efectos que aqueacutella se pronuncie respecto a los fundamentos de dicha

solicitud y sentildeale cuaacutel es el monto de la deuda tributaria materia de impugnacioacuten actualizada a la fecha de notificacioacuten con la solicitud cautelar

6 Vencido dicho plazo con la absolucioacuten del traslado o sin ella el Juez resolveraacute lo pertinente dentro del plazo de cinco (5) diacuteas haacutebiles

Excepcionalmente cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no supere las quince (15) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) al solicitar la concesioacuten de una medida cautelar el administrado podraacute ofrecer como contracautela la caucioacuten juratoria (Segundo paacuterrafo modificado por el Artiacuteculo 7deg de la Ley Ndeg 30230 publicada el 1272014 y vigente desde el


TEXTO ANTERIOR Excepcionalmente cuando se impugnen judicialmente deudas tributarias cuyo monto total no

supere las cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) al solicitar la concesioacuten de una medida cautelar el administrado podraacute ofrecer como contracautela la caucioacuten juratoria

En el caso que mediante resolucioacuten firme se declare infundada o improcedente total o parcialmente la pretensioacuten asegurada con una medida cautelar el juez que conoce del proceso

dispondraacute la ejecucioacuten de la contracautela presentada destinaacutendose lo ejecutado al pago de la

deuda tributaria materia del proceso En el supuesto previsto en el artiacuteculo 615deg del Coacutedigo Procesal Civil la contracautela para temas tributarios se sujetaraacute a las reglas establecidas en el presente artiacuteculo Lo dispuesto en los paacuterrafos precedentes no afecta a los procesos regulados por Leyes Orgaacutenicas (233) Artiacuteculo incorporado por el Artiacuteculo 5deg del Decreto Legislativo Nordm 1121 publicado el 18 de julio de 2012

Artiacuteculo 160deg- Artiacuteculo derogado por la Primera Disposicioacuten Derogatoria de la Ley Nordm 27584 publicada el 7

de diciembre de 2001 Artiacuteculo 161deg- Artiacuteculo derogado por la Primera Disposicioacuten Derogatoria de la Ley Nordm 27584 publicada el 7

de diciembre de 2001 TITULO V PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO Artiacuteculo 162deg- TRAacuteMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacioacuten de la obligacioacuten tributaria deberaacuten

ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) diacuteas haacutebiles siempre que conforme a las disposiciones pertinentes requiriese de pronunciamiento expreso de la Administracioacuten Tributaria

(234)Trataacutendose de otras solicitudes no contenciosas eacutestas seraacuten resueltas seguacuten el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General Sin perjuicio de lo anterior resultan aplicables las disposiciones del Coacutedigo Tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas (234) Paacuterrafo sustituido por el Artiacuteculo 40ordm del Decreto Legislativo Nordm 981 publicado el 15 de marzo de 2007

(235) Artiacuteculo 163deg- DE LA IMPUGNACIOacuteN Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer paacuterrafo del artiacuteculo anterior seraacuten apelables ante el Tribunal Fiscal con excepcioacuten de las que resuelvan las solicitudes de devolucioacuten las mismas que seraacuten reclamables

En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) diacuteas haacutebiles el

deudor tributario podraacute interponer recurso de reclamacioacuten dando por denegada su solicitud Los actos de la Administracioacuten Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 162deg pueden ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General los mismos que se tramitaraacuten observando lo dispuesto en la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en

el presente Coacutedigo y sin que sea necesaria su autorizacioacuten por parte de letrado (Uacuteltimo paacuterrafo del artiacuteculo 163deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263 publicado el


TEXTO ANTERIOR Los actos de la Administracioacuten Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo paacuterrafo del artiacuteculo 162deg podraacuten ser impugnados mediante los recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo General los mismos que se tramitaraacuten observando lo dispuesto en la citada Ley salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Coacutedigo


(Segundo paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 104deg modificado por el artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263


TEXTO ANTERIOR Trataacutendose del correo electroacutenico u otro medio electroacutenico aprobado por la SUNAT o el Tribunal Fiscal que permita la transmisioacuten o puesta a disposicioacuten de un mensaje de datos o documento la notificacioacuten se consideraraacute efectuada al diacutea haacutebil siguiente a la fecha del depoacutesito del mensaje de datos o documento

La SUNAT mediante Resolucioacuten de Superintendencia estableceraacute los requisitos formas condiciones el procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo asiacute como las demaacutes disposiciones necesarias para la notificacioacuten por los medios referidos en el segundo paacuterrafo del presente literal

En el caso del Tribunal Fiscal el procedimiento los requisitos formas y demaacutes condiciones se estableceraacuten mediante Resolucioacuten Ministerial del Sector Economiacutea y Finanzas

En el caso de expedientes electroacutenicos la notificacioacuten de los actos administrativos se efectuaraacute bajo la forma prevista en este inciso salvo en aquellos casos en que se notifique un acto que deba realizarse en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en el presente Coacutedigo supuesto en el cual se emplearaacute la forma de notificacioacuten que corresponda a dicho acto de acuerdo a lo dispuesto en el presente artiacuteculo (Uacuteltimo paacuterrafo del inciso b) del artiacuteculo 104deg incorporado por el artiacuteculo 4deg del Decreto Legislativo Ndeg 1263


(148) Inciso modificado por el Artiacuteculo 3deg del Decreto Legislativo Nordm 1113 publicado el 5 de julio de 2012

c) Por constancia administrativa cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario su

representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la Administracioacuten Tributaria

El acuse de la notificacioacuten por constancia administrativa deberaacute contener como miacutenimo los datos indicados en el segundo paacuterrafo del inciso a) y sentildealar que se utilizoacute esta forma de notificacioacuten (Inciso modificado por el Artiacuteculo 15deg de la Ley Ndeg 30264 publicada el 16 de noviembre de 2014 que entroacute en


Ley)

TEXTO ANTERIOR

c) Por constancia administrativa cuando por cualquier circunstancia el deudor tributario su representante o apoderado se haga presente en las oficinas de la Administracioacuten Tributaria Cuando el deudor tributario tenga la condicioacuten de no hallado o de no habido la notificacioacuten por

constancia administrativa de los requerimientos de subsanacioacuten regulados en los Artiacuteculos 23 140 y 146 podraacute efectuarse con la persona que se constituya ante la SUNAT para realizar el referido traacutemite

El acuse de la notificacioacuten por constancia administrativa deberaacute contener como miacutenimo los datos indicados en el segundo paacuterrafo del inciso a) y sentildealar que se utilizoacute esta forma de notificacioacuten

d) Mediante la publicacioacuten en la paacutegina web de la Administracioacuten Tributaria en los casos de extincioacuten de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza dudosa o recuperacioacuten onerosa En defecto de dicha publicacioacuten la Administracioacuten Tributaria podraacute optar por publicar dicha deuda en el Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en su defecto en uno de mayor circulacioacuten de dicha localidad

La publicacioacuten a que se refiere el paacuterrafo anterior deberaacute contener el nombre denominacioacuten o

razoacuten social de la persona notificada el nuacutemero de RUC o el documento de identidad que corresponda y la numeracioacuten del documento en el que consta el acto administrativo




dicha Ley)


































gestioacuten




































































Ley)








Final de dicha Ley)











2014)




Para dicho efecto












Para dicho efecto





de 2014)
























dicha Ley)






dicha Ley)



































dicha Ley)





pertinente













marzo de 2007



















2012




COACTIVA










dicha Ley)




































2007




















Ley)










dicha Ley)



















dicha Ley)




2004
























2007






2007












































2007










de julio de 2012




TEXTO ANTERIOR





febrero de 2004
















TEXTO ANTERIOR







de 2012


































































TEXTO ANTERIOR

















desde el 1492018)

TEXTO ANTERIOR











TEXTO ANTERIOR













que corresponda

























dicha Ley)







































2004



















































dicha Ley)


































gestioacuten




































































Ley)








Final de dicha Ley)











2014)




Para dicho efecto












Para dicho efecto





de 2014)
























dicha Ley)






dicha Ley)



































dicha Ley)





pertinente













marzo de 2007



















2012




COACTIVA










dicha Ley)




































2007




















Ley)










dicha Ley)



















dicha Ley)




2004
























2007






2007












































2007










de julio de 2012




TEXTO ANTERIOR





febrero de 2004
















TEXTO ANTERIOR







de 2012


































































TEXTO ANTERIOR

















desde el 1492018)

TEXTO ANTERIOR











TEXTO ANTERIOR













que corresponda

























dicha Ley)







































2004






























































gestioacuten




































































Ley)








Final de dicha Ley)











2014)




Para dicho efecto












Para dicho efecto





de 2014)
























dicha Ley)






dicha Ley)



































dicha Ley)





pertinente













marzo de 2007



















2012




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Para dicho efecto












Para dicho efecto





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dicha Ley)






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pertinente













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Para dicho efecto












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dicha Ley)






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