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Libros y Registros:

Formatos adecuados al PCGEEstados Financieros

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Autores: CPC Rosa Ortega Salavarra

CPC Ana Pacherres Racuay

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Ediciones Caballero Bustamante S.A.C.Ao 2010

Derechos reservadosD.Leg. N 822 (22.04.96)

web: www.caballerobustamante.com.pee-mail: publicaciones@caballerobustamante.com.pe

Rosa Ortega Salavarra Ana Pacherres Racuay

Ao 2010Derechos reservados

D.Leg. N 822 (22.04.96)

Prohibida la reproduccin total o parcial sin la autorizacin expresa del editor.

Depsito Legal - Ley N 26905 (20.12.97)

Hecho el Depsito Legal en la Biblioteca Nacional del Per N 2010-10738

Editor: Ediciones Caballero Bustamante S.A.C.Domicilio: Av. San Borja Sur N 1170 - Of. 201 - 202

San Borja, LimaAo 2010 - 10,600 ejemplares

Registro del Proyecto Editorial: 11501301000889

Primera edicin - octubre 2010

Diseo y diagramacin:Rosaura Bancayn, Patricia Cruzado,

Jos Lizano, Milagros Motta, Nora Villaverde

Impresin y encuadernacin:Editorial Tinco S.A.

Av. San Borja Sur N 1170 - Of. 101 - San Borja, Lima

Registro ISBN: 978-612-4048-37-1

Este libro se termin de imprimir ennoviembre de 2010 en los

Talleres Grficos de Editorial Tinco S.A.Av. San Borja Sur N 1170 - Of. 101 - San Borja

Lima, PerTelfono: 710-7101

Libros y Registros: Formatos adecuados al PCGE -

Estados Financieros

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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSCAPTULO III

Prlogo

Si bien los libros y registros constituyen un instrumento fundamental para obtener informacin, evaluar la eficiencia y desempeo de las distintas reas, permite tambin cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias. En este sentido, resulta sumamente til para la Administracin Tributaria constituyendo una herramienta para sus labores de verificacin o fiscalizacin; por dicha razn dentro de las obligaciones que deben cumplir los administrados se exige llevar los libros y registros conforme a lo establecido en las normas pertinentes y conservarlos mientras que los tributos no se encuentren prescritos.

En diciembre de 2006 se public la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT (30.12.2006) que establece en una primera parte las normas que regulan los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, buscando consolidar o regular en un solo cuerpo legal las disposiciones referidas al procedimiento de autorizacin, plazo mximo de atraso, las normas referidas a la prdida o destruccin de los mismos, as como la forma en que deben ser llevados stos y los requisitos que deben contener de manera general. El artculo 13 de esta Resolucin contiene los formatos e informacin mnima que deben llevar cada uno de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

Adicionalmente, debe observarse que si bien es cierto en virtud a la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 042-2009-EF/94 (14.11.2009) se ha diferido el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial para el 2011, no deja de ser menos cierto que, considerando que los Estados Financieros se elaboran bajo los alcances de las NIIFs (comprendindose a las NICs y normas interpretativas), el proceso contable, cuyo punto de partida lo constituye el registro contable, no ha de alejarse de dicha normativa; por consiguiente cabe concluir que el PCGE, como herramienta de registro contable que es, se erige como el instrumento imprescindible para tal cometido. Ante lo dicho, nos permitimos sealar que el Plan Contable General Revisado (PCGR), al no alinearse a la normativa contable, no es ms el instrumento adecuado para un debido registro contable de los hechos econmicos. Sobre la prctica, el PCGR ha sufrido adaptaciones con la finalidad de poder ajustarse a las exigencias de las disposiciones y lineamientos contables.

Por tal razn y considerando que la Tercera Disposicin Complementaria de la Resolucin de Superintendencia N 239-2008/SUNAT (31.12.2008) dispone la adecuacin de los formatos y nombres de las cuentas al Plan Contable General Empresarial, en la presente obra se ha pro-cedido a desarrollar los formatos e informacin mnima de acuerdo a la estructura establecida por el referido Plan.

Desde esa perspectiva y, dada su importancia, es que el principal objetivo de la presente obra denominada Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios" es poner al alcance de todos los

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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES CAPTULO III

interesados, en especial de los directivos, funcionarios, contadores y profesionales involucrados, un eficaz medio de consulta, orientador y preventivo que le permita conocer los aspectos ms importantes a tener en cuenta a efectos de poder cumplir adecuadamente con sus obligaciones tributarias formales y/o regularizar determinados incumplimientos evitando o minimizando posibles contingencias.

En cuanto al orden empleado, esta obra consta de las siguientes partes:

n PRIMERA PARTE : ALCANCES GENERALESn SEGUNDA PARTE : FORMATOS E INFORMACIN MNIMAn TERCERA PARTE : SISTEMA ELECTRNICO PARA EL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROSn CUARTA PARTE : ESTADOS FINANCIEROSn QUINTA PARTE : PRINCIPALES INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS CON LOS

LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOSn SEXTA PARTE : LEGISLACIN

Finalmente, anhelamos que la presente obra se constituya en una herramienta de consulta obligada para todos aquellos que requieren conocer y/u orientar sobre las obligaciones forma-les relacionadas con los libros y registros vinculados con asuntos tributarios emanadas por las distintas normas tributarias y evitar posteriores perjuicios a la empresa.

LOS AUTORES

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LIBROS Y REGISTROS: FORMATOS ADECUADOS AL PCGE - ESTADOS FINANCIEROSCAPTULO I

AlcancesGenerales PARTE I

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LIBROS Y REGISTROS CAPTULO I

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LIBROS Y REGISTROS: FORMATOS ADECUADOS AL PCGE - ESTADOS FINANCIEROSCAPTULO I

Libros y RegistrosCaptuLo I

1. Generalidades

El artculo 33 del Cdigo de Comercio (1) establece

que en general todo negocio (sea una persona natural o jurdica) debe llevar necesariamente, con la finalidad de proteger los intereses que confluyen en la empresa, los siguientes libros contables: (i) Inventarios y Balances, Diario, Mayor (Libros Principales) y (ii) los dems libros que ordenen las leyes especiales obligatorios o voluntarios.

En virtud a ello, cabra concluir que todo negociante debe llevar los siguientes libros y registros:

1.1. Libros principales

InventariosyBalances Este libro de conformidad con el Artculo

37 del Cdigo de Comercio debe contener la relacin detallada del inventario inicial, es decir: La relacin exactadelActivo: dinero,

valores, crditos, efectos por cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, registrados a su valor real.

LarelacinexactadelPasivo: deudas, y toda clase de obligaciones pendientes.

La relacinexactadelPatrimonio: diferencia entre el activo y pasivo que viene a ser el capital, con el que inicia sus operaciones.

Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio (2) se registrar en este libro el Inventario de Cierre, es decir, los saldos detallados de las cuentas del Balance General (activo, pasivo y patrimonio) a la fecha de cierre de cada ejercicio.

LibroDiario Se trata de un libro cuyo primer asiento

registra el inventario inicial y que segn el artculo 38 del Cdigo de Comercio registra seguidamente en orden cronolgico, da por da, todas las operaciones, que sern transferidas al libro mayor.

LibroMayor En este libro se traslada cada asiento de dia

rio por orden riguroso de fechas, conforme lo establecido por el artculo 39 del Cdigo de Comercio a cada una de las cuentas empleadas. Se abre en forma de cuenta, trasladando las cifras al debe o al haber segn corresponda.

(1) Vigente desde 1902.(2) Para efectos tributarios, cuando se efecte la modificacin del coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta que realizan las

empresas, se deber incorporar el balance segn corresponda al 31 de enero o al 30 de junio, elaborado para realizar esta modificacin.

LIBROSYREGISTROSQUEDEBELLEVARTODO

NEGOCIO

LIBROSPRINCIPALES:Diario, Mayor, Inventarios y Ba lances

LIBROSAUXILIARESOBLIGATORIOS:Registro de Compras, Registro de Ventas, Libro Caja y Bancos, Registros de Control de Inventario (kardexenunidadesovalorizado),Registro de Control de Bienes del Activo Fijo, Registro del Rgimen de Retenciones, Registro del Rgimen de Percepciones, entre otros.

LIBROSAUXILIARES VOLUNTARIOS:Registro de control de cuentas por cobrar y cuentas por pagar, libro bancos, libro de caja chica, etc.

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LIBROS Y REGISTROS CAPTULO I

1.2. Librosyregistrosauxiliares

RegistrosAuxiliaresObligatorios Son libros en los cuales se detallan y desarrollan

las cuentas y anotaciones que se llevan en los libros principales y cuyas cuentas anotaciones guardan una ntima relacin con las cuentas del mayor, o que sirven de preparacin para las anotaciones del libro diario. Estos registros deben ser llevados en forma obligatoria, segn las leyes o reglamentos que correspondan. Entre otros tenemos a los siguientes: Libro Caja. Registro de Ventas. Registro de Compras. Registro de Inventario Permanente en

Unidades o Valorizado.(3) Registro, tarjeta o sistema de control de

activos fijos.

RegistrosAuxiliaresVoluntarios Cualesquiera otros que una empresa lleve. Es

decir, son aquellos que se podrn llevar en forma voluntaria para mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un negocio. Podramos incluir a los siguientes: Caja chica. Libro bancos. Libro de documentos por cobrar. Libros de documentos p