Los impuestos y la tributación€¦ · pruebas claves que permitieron a los fiscales federales...

Los impuestos y la tributación¿Quiénes deben tributar y qué cosas exigen el pago de impuestos?

Vocabulario

Glossary Vocabulary Cards

equidad tributaria

incidencia tributaria

ineficiencia en la asignación

tasa impositiva

impuesto proporcional

impuesto progresivo

impuesto regresivo

Introducción

T A X E S A N D T A X A T I O N

© 2020 Teachers' Curriculum Institute Spanish

Cada año, millones deestadounidenses completanformularios como este para pagarimpuestos al gobierno.

El 14 de febrero de 1929, siete hombres (seis de ellos pertenecían a una bandadel crimen organizado) fueron abatidos a tiros por miembros de una banda rivalvestidos de policías. Los asesinatos, que fueron noticia en todo el país, seconocieron como la matanza del día de San Valentín.

El hombre que, según se creía, había ordenado la masacre era Al Capone, unode los gánsteres más conocidos de la historia estadounidense. Capone, apodadoScarface (Cara Cortada), fue un jefe de la mafia de Chicago durante la época dela Ley Seca en la década de 1920. En aquella época, la venta de bebidasalcohólicas estaba prohibida por la Decimoctava Enmienda. Capone ganó unafortuna con el comercio ilegal de bebidas alcohólicas, las apuestas y otrasactividades delictivas.

Tras la eliminación despiadada de sus rivales, Capone pasó a liderar el mundodelictivo de Chicago. Rápidamente, se convirtió en una figura pública en elámbito nacional. Solía responder a las preguntas sobre sus actividades diciendo


Spanish © 2020 Teachers' Curriculum Institute

“Soy un hombre de negocios que le da a la gente lo que quiere” y “Lo único quehago es satisfacer la demanda pública”.

Durante años, la policía federal, liderada por Eliot Ness, intentó arrestar aCapone bajo acusaciones de asesinato y crimen organizado. Pero Caponesiempre tenía una coartada. Además, nadie quería testificar en su contra.

Finalmente, durante una redada de rutina en un depósito en 1930, la policía hallópruebas claves que permitieron a los fiscales federales llevar a Capone a lajusticia. Al Capone, el hombre apodado “el enemigo público número uno”,finalmente fue acusado del delito de… evasión de impuestos.

Durante años, a fines de la década de 1920, Capone no pagó impuestos sobre elingreso. Vivía como un rey y tenía gastos extravagantes, como automóviles, ropay otros artículos de lujo. El Departamento de Justicia sabía que el despilfarrosugería ingresos cuantiosos, pero no podía demostrar que Capone se estabaenriqueciendo hasta que encontró un conjunto de cuentas codificadas que lepertenecían. Cuando presentó cargos, se dice que Capone respondió: “La ley delimpuesto sobre el ingreso es una bobada. El gobierno no puede recaudarimpuestos legales sobre dinero ilegal”.

Pero Capone estaba equivocado. En 1931, fue declarado culpable de evasión deimpuestos y condenado a 11 años de prisión. También tuvo que pagar $80,000en multas y costos judiciales. Eso puso fin a la carrera de Capone como mafioso.

En esta lección, aprenderemos sobre la relación histórica de los Estados Unidoscon los impuestos y su uso actual para financiar el funcionamiento del gobierno.Leeremos sobre varios tipos de impuestos y la manera en que el gobiernonacional y los gobiernos locales y estatales los recaudan y gastan.

1. ¿Qué son los impuestos y cómodeben recaudarse?La mayoría de las personas saben qué es un impuesto: un pago obligatorio algobierno. Pero, si les preguntamos si quieren pagar impuestos, seguramenterecibiremos un “no” por respuesta. Generalmente, nadie disfruta de entregarle algobierno el dinero que tanto le costó ganar.

Sin embargo, al margen del disgusto que generan, es difícil que los impuestos



dejen de existir. Benjamin Franklin afirmó: “En este mundo, nada es seguro, salvola muerte y los impuestos”. Al comparar los impuestos con el único sucesoverdaderamente inevitable de la vida, la muerte, Franklin quería expresar que losimpuestos son una consecuencia inevitable de la vida en sociedad. Tienen laimportante función de financiar a las comunidades, los estados y el país engeneral.

Los impuestos: El precio de la civilización Aunque los impuestos sononerosos, el gobierno no podría existir sin ellos. Sin impuestos, no habríainstituciones públicas (asambleas legislativas, tribunales o sistemas de ordenpúblico) y, por ende, tampoco una sociedad ordenada. “La tributación —dijo eljuez de la Corte Suprema Oliver Wendell Holmes Jr.— es el precio que pagamospor la civilización”.

Los impuestos existen desde que las sociedades se organizaron bajo un gobiernocomún. En las civilizaciones primitivas, como las de Egipto, la Mesopotamia yChina, la tributación tenía muchas formas. Los agricultores y los artesanosentregaban parte de los bienes que producían al gobierno, y los comerciantestributaban por su actividad comercial. Además, la gente aportaba mano de obrapara construir templos, murallas y otras obras públicas. Durante siglos, losimpuestos se pagaron en forma de bienes y mano de obra, pero con el tiempoeste sistema fue reemplazado por impuestos en forma de dinero.



En la antigua Mesopotamia, losregistros tributarios se anotabancon escritura cuneiforme entabletas de arcilla similares aesta. Un impuesto común en laMesopotamia era el de la manode obra, que podía abarcar desdeel cultivo u otras tareas manualeshasta el servicio militar.

En la actualidad, los impuestos se recaudan y emplean para propósitos diversos.Son los ingresos que financian las funciones del gobierno, como la defensanacional y la justicia; costean la infraestructura, como los caminos y lospuentes; y pagan la asistencia social y los servicios públicos, como la educacióny la salud.

Los impuestos también promueven objetivos sociales y económicos. Porejemplo, se puede gravar ciertos bienes y servicios para limitar su uso. Unimpuesto sobre los cigarrillos o las bebidas alcohólicas puede desalentar suconsumo. Los impuestos también se pueden usar para redistribuir los ingresos.Por ejemplo, se pueden cobrar impuestos más altos a un grupo, como los ricos,para brindar beneficios o servicios a otro grupo, como los pobres.



A pesar de su utilidad, los impuestos nunca fueron populares entre losciudadanos que los pagan. Thomas Paine se refería a los impuestos recaudadospor los monarcas europeos como un “saqueo”, o robo de bienes. A través de lahistoria, el resentimiento hacia los impuestos desencadenó protestas, disturbios yrebeliones, incluso aquella que dio origen a la lucha por la independencia denuestro país.

Como los colonosnorteamericanos no tenían votoen el Parlamento británico, sequejaban de la “tributación sinrepresentación”. Sin embargo,como sugiere esta viñeta, dondeuno de los hombres dice quetampoco le gusta la idea de latributación CON representación,los impuestos tampoco fueronpopulares después de laindependencia.

La opinión de los fundadores de la nación sobre la tributación Latributación fue la chispa que desató la Guerra de Independencia. En esa época,Gran Bretaña cobraba impuestos a las colonias norteamericanas, pero se



negaba a concederles representación en el Parlamento. Los colonos opinabanque debían tener voz y voto en cuanto a la tributación que se les exigía. El lemapopular “no hay tributación sin representación” se convirtió en el grito de guerrade los colonos. A medida que aumentaban las protestas, algunos miembros delParlamento pidieron al gobierno británico que cambiara su política tributaria. “Suestrategia no produce ingresos —declaró el estadista Edmund Burke—. Soloproduce descontento, desorden y desobediencia”.

Tras independizarse de Gran Bretaña, los estadounidenses conservaron unaactitud cautelosa hacia la tributación. Aunque aceptaban la necesidad de losimpuestos, también querían limitar las facultades del gobierno de recaudarimpuestos.

Algunos de estos límites se incluyeron en la Constitución de los Estados Unidos.El artículo I, sección 8, cláusula 1 sienta las bases de la ley federal de impuestosy establece que el Congreso tendrá la facultad para “establecer y recaudarcontribuciones, impuestos, derechos y consumos”. Pero la cláusula limita estafacultad de dos maneras clave.

Se pueden recaudar impuestos solo para la “defensa común y el bienestargeneral” del país, no para el beneficio de los ciudadanos individualmente.Los impuestos federales deben ser uniformes en todos los estados.

Los autores de la Constitución también agregaron una cláusula que limitaba lafacultad del Congreso para establecer un impuesto sobre el ingreso personal. Sinembargo, esta cláusula quedó invalidada en 1913 con la aprobación de laDecimosexta Enmienda, que permitió la creación de un impuesto federal sobre elingreso.

Las cuatro máximas tributarias de Adam Smith Poco después de que losestadounidenses declararan la independencia en 1776, Adam Smith publicó Lariqueza de las naciones. En este famoso libro de economía, Smith propusocuatro máximas, o principios rectores, sobre la tributación que han influido en lasideas sobre los impuestos desde entonces.

Equidad. La primera máxima de Smith es la equidad, o igualdad. En su opinión,los ciudadanos ricos se benefician más del gobierno y, por lo tanto, puedenpermitirse pagar su costo. Escribió: “Es razonable que los ricos contribuyan algasto público, no solo en proporción a sus ingresos, sino un poco más que esaproporción”. En otras palabras, Smith creía que los ricos debían pagar unporcentaje mayor de sus ingresos en impuestos que lo que debían pagar los



pobres.

Certeza. La segunda máxima de Smith es que los impuestos que debe pagar unciudadano han de ser “definidos y no arbitrarios”. Escribió: “La fecha de pago, elmedio de pago y el monto a pagar deben ser claros y simples para elcontribuyente”. De otra manera, los funcionarios del gobierno pueden tentarse yabusar del sistema tributario en beneficio propio.

Conveniencia. La tercera máxima es la conveniencia. Smith escribió: “Todoimpuesto debe exigirse en el momento o de la manera que resulte másconveniente para que el contribuyente lo pague”. En otras palabras, el sistematributario no debe ser excesivamente complejo. El proceso de pagar impuestosdebe ser simple, directo y predecible para los contribuyentes.

Eficiencia. La cuarta máxima de Smith, la eficiencia, está diseñada paraminimizar los costos económicos del sistema tributario. Smith creía que losimpuestos debían producir la ganancia máxima para el gobierno y la pérdidamínima para los contribuyentes. “Cada impuesto —escribió— debe […] quitar delbolsillo de las personas lo menos posible más allá de lo que aporte al tesoropúblico del Estado”.

El debate sobre la equidad tributaria: ¿Quién debe pagar y por qué? Lamayoría de los economistas coinciden con las cuatro máximas de la teoría deSmith, pero suelen discrepar sobre cómo poner estas máximas en práctica. Unode los temas más debatidos es el principio de equidad tributaria, la idea de queel sistema tributario debe ser justo. Si bien los economistas apoyan el principio deequidad, difieren en cuál es la mejor manera de lograrlo.

El tema crucial del debate sobre la equidad tributaria es quién debe pagar. Loseconomistas tienen dos enfoques básicos para este problema: el principio decapacidad tributaria y el principio de los beneficios recibidos.

El principio de capacidad tributaria refleja la primera máxima de Smith. Afirmaque los ciudadanos deben pagar impuestos acordes a sus ingresos o riqueza.Por lo tanto, aquellos con ingresos más altos deben pagar más impuestos quelas personas con menos ingresos. Los impuestos federales y estatales sobre elingreso están basados en este principio. Por ejemplo, un abogado que gana$200,000 al año paga un porcentaje más alto del ingreso en impuestos que unmaestro que gana $50,000 al año.

El principio de los beneficios recibidos afirma que quienes se benefician de un



programa gubernamental determinado deben pagar por él. Por ejemplo, losconductores deben pagar para mantener el sistema de carreteras. Los impuestossobre la gasolina que financian las reparaciones de los caminos están basadosen este principio, como también los peajes de las carreteras y los puentes.



Muchos estados y ciudadescobran impuestos de ocupaciónpor el uso de habitaciones enhoteles y moteles. En general,estos impuestos se cobran alcliente. Pero si un hotel baja elcosto de la habitación paramantener bajo el costo para elcliente, la incidencia del impuestorecae al menos parcialmente enel dueño del hotel.

¿Quién paga finalmente los impuestos y por qué? Determinar quién paga elimpuesto es una de las dificultades de idear un sistema tributario justo. Enprincipio, parece obvio que el productor o el consumidor que tiene la obligaciónlegal de pagar un impuesto sea quien lo hace, pero no siempre sucede así. Lacarga económica de un impuesto, lo que los economistas llaman incidenciatributaria, no necesariamente recae en el responsable de pagar la factura.

Para ver por qué, piensa en el impuesto sobre las habitaciones de hotel. Muchosgobiernos estatales y locales cobran impuestos de “ocupación” por el uso dehabitaciones en hoteles y moteles. Los dueños de los hoteles y moteles debenpagar esta recaudación tributaria al gobierno. La mayoría de los hotelessimplemente suman el impuesto, que es un porcentaje del precio de lahabitación, a la cuenta del cliente. En ese caso, el cliente se hace cargo delimpuesto de “ocupación”. Pero el costo extra podría hacer que algunos hotelesperdieran clientes porque aumenta el precio de la habitación. Si el dueño de unhotel responde bajando el precio de la habitación para reducir el costo total parael cliente, entonces es el dueño del hotel, y no el cliente, el que se hace cargoparcialmente del impuesto.



Como ilustra este ejemplo, la incidencia tributaria está sujeta a la elasticidad de laoferta y la demanda. Recuerda que la elasticidad es una medición de lasensibilidad al cambio de precio. En un mercado con demanda muy elástica, elconsumidor es muy sensible a los cambios de precio. Un impuesto que aumentalos precios puede expulsar a algunos consumidores del mercado. Si la demandaes inelástica, en cambio, agregar un impuesto al precio de un bien o un serviciotendrá un efecto mucho menor en el deseo de comprar del consumidor.

En el mismo sentido, en un mercado con una oferta muy elástica, el productor esmuy sensible a los cambios de precio al comerciar. Un impuesto que aumenta elcosto de comerciar puede expulsar a algunos productores del mercado. Encambio, si la oferta es inelástica, agregar impuestos a otros costos no tendrámucho efecto en el deseo del productor de vender un bien o un servicio.

En general, la carga impositiva recae en el lado del mercado que es menoselástico. Si es probable que los consumidores abandonen el mercado si losprecios suben, los productores afrontarán una carga impositiva mayor paraconservar a los clientes. Pero si lo más probable es que los productoresabandonen el mercado, la incidencia tributaria recaerá principalmente en losconsumidores.

Cualquier gobierno que desee crear un sistema tributario equitativo debeconsiderar la incidencia tributaria. Sin embargo, muchas personas no saben quela carga impositiva puede desplazarse y, a menudo, se desplaza. Como señaló eleconomista N. Gregory Mankiw:

Muchas discusiones sobre la equidad tributaria ignoran los efectosindirectos de los impuestos y se basan en lo que los economistasllaman con sarcasmo la teoría del papel matamoscas de laincidencia tributaria. Según esta teoría, la carga impositiva, comouna mosca en un papel matamoscas, se adhiere donde cae enprimer lugar. Sin embargo, esta suposición casi nunca es válida.

–Principios de economía, Volumen 1, 2007

Impuestos y eficiencia: La ineficiencia en la asignación y los costos delcumplimiento Hay menos debate entre los economistas sobre la cuartamáxima de Smith: la eficiencia. Existen muchas maneras de aumentar losingresos a través de la tributación. Se considera que un sistema tributario es máseficiente que otro si recauda la misma cantidad de ingresos a menor costo paralos contribuyentes. Obviamente, un impuesto es en sí mismo un costo que los



contribuyentes deben afrontar. Pero los impuestos involucran otros dos tipos decostos: la ineficiencia en la asignación y el costo del cumplimiento tributario.

La ineficiencia en la asignación sucede cuando el costo de un impuesto paralos consumidores y los productores (debido a la pérdida de productividad oventas) es mayor que la recaudación tributaria que genera. Como afirmó elescritor especialista en economía Charles Wheelan, la ineficiencia en laasignación “te perjudica sin beneficiar a nadie”.

Los impuestos pueden crear ineficiencia en la asignación al reducir los incentivospara que las personas sean tan productivas como lo serían por elección propia.Por ejemplo, considera el efecto de los impuestos estatales y federales sobre elingreso en alguien que busca trabajo y recibe la oferta de un puesto que requieremuchas horas extra. Si la persona pudiera conservar cada dólar que gana altrabajar las horas extra, el trabajo luciría más atractivo. Pero como sabe quetendrá que pagar al menos un tercio de sus ingresos en concepto de impuestos,decide que no vale la pena trabajar horas extra. Rechaza el trabajo y continúa labúsqueda. No solo sigue sin empleo, sino que la economía perdió lo que podríahaber producido si hubiera aceptado el trabajo. Esa productividad perdida es laineficiencia en la asignación.

Otra fuente de ineficiencia tributaria es el costo de cumplir con el códigotributario. Todos los años, los contribuyentes de los Estados Unidos pierdenmuchas horas y a menudo cientos de dólares preparando los formularios delimpuesto sobre el ingreso. Además, como muestra la Figura 12.1, el costo totaldel cumplimiento aumenta año a año. El tiempo y el dinero que se pierden en lapreparación de los impuestos son recursos que, si tuviéramos un sistematributario más eficiente, se podrían usar de otras maneras productivas.



Figura 12.1Según Tax Foundation, una organización sin ánimo de lucro dedicada a informara los contribuyentes estadounidenses, el costo del cumplimiento tributarioaumenta año a año.• La fundación estimó que, en los últimos años, los contribuyentes perdieronunos 3,200 millones de horas o más para completar más de 165 millones deformularios del impuesto sobre el ingreso.• En ese período, el costo del cumplimiento tributario federal de todos loscontribuyentes (individuos, empresas y organizaciones sin ánimo de lucro)superó los $4,400 millones.

2. ¿Qué clases de impuestos pagarása lo largo de tu vida?El día que vence el plazo para presentar la declaración de impuestos,generalmente el 15 de abril, los contribuyentes se apresuran a terminar sus



formularios de impuestos antes de la medianoche. El reloj avanza. El objetivo dela carrera es entregar los formularios del impuesto federal sobre el ingreso antesde la fecha límite.

Los fundamentos de los impuestos: La base imponible y la tasaimpositiva En 2018, el plazo para presentar esa declaración venció el 17 deabril, un día que casi coincidió con otro relacionado con los impuestos, el “día dela liberación fiscal”, la fecha en que se estima que el promedio de losestadounidenses habrán ganado lo suficiente para pagar todos los impuestos deun año. En 2018, fue el 19 de abril, a 109 días del comienzo del año. Es decirque los estadounidenses pasaron casi un tercio de 2018 trabajando para pagarsus impuestos federales, estatales y locales.

Muchos tipos de impuestos forman la carga impositiva del estadounidensepromedio. Todos tienen dos elementos básicos: la base imponible y la tasaimpositiva.

La base imponible es aquello que se grava, como el ingreso personal, un bienque se vende en una tienda, o una propiedad. Los impuestos se definen segúnsu base imponible. Por ejemplo, el impuesto sobre el ingreso se basa en elingreso personal. Un impuesto sobre la propiedad se basa en el valor de lapropiedad, como una casa.

La tasa impositiva es el porcentaje del ingreso (o del valor de un bien, unservicio o un activo) que se paga en impuestos. Por ejemplo, si la tasa delimpuesto sobre el ingreso fuera del 20 por ciento, los contribuyentes tendrían quepagar un monto igual al 20 por ciento de su ingreso imponible.

Las estructuras impositivas: Proporcional, progresiva y regresiva Losimpuestos también se definen por su estructura que, a su vez, depende de lastasas impositivas. Los economistas identifican tres tipos de estructurasimpositivas: proporcional, progresiva y regresiva. Cada estructura tienepartidarios y críticos.

Impuestos proporcionales. Un impuesto proporcional se queda con la mismafracción de los ingresos en todos los niveles de ingreso. Por ejemplo, unimpuesto sobre el ingreso proporcional del 10 por ciento gravaría a esa tasatodos los ingresos, independientemente del monto.

Los críticos de los impuestos proporcionales dicen que no pasan la prueba deequidad porque gravan a la misma tasa a ricos y pobres, y los pobres tienen



menos capacidad de pagarlos. Para alguien que gana $25,000 al año, unimpuesto sobre el ingreso del 10 por ciento es un sacrificio mayor que para quiengana $250,000 al año.

En cambio, los partidarios de esta estructura impositiva sostienen que unimpuesto proporcional precisamente es justo porque todos pagan la mismafracción, y que los impuestos proporcionales son eficientes porque son sencillosde calcular y recaudar.

Figura 12.2AEsta gráfica muestra cuántos días al año debe trabajar un estadounidensepromedio para pagar los distintos impuestos federales, estatales y locales.Observa que la cantidad de días trabajados para pagar los impuestos sobre elingreso personal supera todas las demás categorías.

En los últimos años, Estonia y otros países de Europa Oriental implementaron unimpuesto sobre el ingreso proporcional, o impuesto uniforme . Por ejemplo,Eslovaquia implementó el impuesto uniforme en 2004 para que tanto ricos comopobres pagaran un impuesto del 19 por ciento sobre los ingresos. Los partidariosargumentan que ayuda a la economía porque atrae a los inversionistasextranjeros. La simpleza del sistema también reduce la evasión fiscal. Sinembargo, los críticos señalan que un impuesto uniforme puede perjudicar a laclase media. En 2013, Eslovaquia eliminó el impuesto uniforme y lo reemplazó



con un impuesto progresivo.

Impuestos progresivos. Un impuesto progresivo se queda con una fracciónmayor de los ingresos a medida que aumentan. Un impuesto progresivo se basaen el principio de capacidad tributaria. La mayoría de los impuestos federales,entre ellos, el impuesto federal sobre el ingreso, son progresivos.

El principal argumento a favor de la tributación progresiva es la equidad. Unimpuesto progresivo aumenta conforme aumenta el ingreso. Por lo tanto, la cargaimpositiva es mayor para los ricos (como sus partidarios creen que debe ser) quepara los pobres.

Sin embargo, los críticos de la tributación progresiva creen que imponer unacarga desigual a los ricos es fundamentalmente injusto. En efecto, argumentanque este impuesto castiga a las personas por acumular riqueza y puede eliminarlos incentivos para trabajar, ahorrar e invertir. También se quejan de que creardistintas tasas para distintos niveles de ingresos lleva a un sistema tributario máscomplejo y, por ende, menos eficiente.

Impuestos regresivos. La tercera estructura impositiva, el impuesto regresivo,se queda con una fracción cada vez menor de los ingresos a medida queaumentan. Los gobiernos no se proponen imponer tasas impositivas más altas alos ingresos decrecientes. Pero un impuesto que es proporcional, que aplica unatasa única a todos, puede funcionar en la realidad como un impuesto regresivo sise queda con una fracción mayor de los ingresos de los pobres que de losingresos de los ricos.



Los impuestos sobre las ventas, por ejemplo, son regresivos. Para comprenderpor qué, pensemos en una persona de bajos ingresos que gana $20,000 al año ygasta $10,000 en bienes y servicios sujetos a impuesto. Si la tasa del impuestosobre las ventas es del 5 por ciento, paga $500 en impuestos sobre las ventaspor año. Esa cantidad representa el 2.5 por ciento de sus ingresos.

Ahora comparémoslo con la carga impositiva de alguien que gana $100,000 alaño y gasta $30,000 en bienes y servicios sujetos a impuesto. Con la misma tasaimpositiva, esa persona paga tres veces más en impuestos sobre las ventas, o$1,500. Pero esa cifra representa solo el 1.5 por ciento de sus ingresos. Cuandoel porcentaje del ingreso requerido por un impuesto proporcional disminuye amedida que el ingreso aumenta, se considera que el impuesto es regresivo.

Los críticos de los impuestos que tienden a ser regresivos argumentan queinvierten el principio de capacidad tributaria. En lugar de cobrar más impuestos alos que tienen más capacidad para pagar, refuerzan la carga sobre los quemenos pueden pagar.

Los partidarios de los impuestos proporcionales, sin embargo, argumentan queno necesariamente son regresivos. Los que más ganan, señalan, puedenescoger gastar el mismo porcentaje de sus ingresos en bienes y servicios sujetos



a impuesto que las personas con ingresos más bajos. En esos casos, el impuestoes uniforme, no regresivo, y los que más ganan pagan más a medida queconsumen más.

Algunos creen que convertir el ingreso en un impuesto progresivo no es justopara quienes ganan salarios altos, que tendrían que pagar un porcentaje muchomás alto de sus ingresos en impuestos que quienes ganan menos. Sinembargo, convertir el ingreso en un impuesto proporcional no está exento deproblemas. Por ejemplo, esta viñeta muestra una declaración de impuestos quepide al asalariado que indique si desea que un millonario esté sujeto a su mismatasa impositiva o si desea estar sujeto a la misma tasa impositiva que unmillonario.

Impuestos sobre el ingreso personal La fracción mayor de la recaudacióntributaria que recolecta el gobierno federal proviene de los impuestos sobre elingreso personal. La mayoría de los estados también imponen un impuesto sobreel ingreso personal a sus residentes. El impuesto federal sobre el ingreso y lamayoría de los impuestos estatales sobre el ingreso son progresivos.

El impuesto federal sobre el ingreso se aplica a todos los ciudadanos yresidentes de los Estados Unidos con ingresos superiores a cierto nivel. Por



ejemplo, un adulto soltero que ganó menos de $10,400 en 2017 no tenía laobligación de presentar el formulario del impuesto federal sobre el ingreso eseaño.

El Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) tiene a su cargola emisión de los formularios del impuesto federal sobre el ingreso y elprocesamiento de las declaraciones de impuestos. El IRS también asegura elcumplimiento del código tributario, el conjunto de leyes que rigen los impuestosfederales. Con el tiempo, estas leyes se han multiplicado y han ganadocomplejidad. Desde 1954, el Congreso promulgó docenas de cambiossignificativos al código del impuesto sobre el ingreso. El código tributario tieneahora miles de páginas.

El IRS recauda impuestos de los trabajadores mediante un sistema deretención, “a cuenta”. Con este sistema, el empleador descuenta un montodeterminado de impuestos de cada cheque de pago. A principios de año, lamayoría de los trabajadores reciben el formulario W-2, que detalla los salariosdel año previo y el monto de los impuestos retenidos.

Figura 12.2BEl impuesto federal sobre el ingreso es progresivo. La tabla muestra cómo latasa impositiva marginal que corresponde a un contribuyente soltero aumenta amedida que los ingresos aumentan. En la gráfica se puede apreciar que la tasaimpositiva promedio de la mayoría de los contribuyentes es menor que su tasaimpositiva marginal. Esto es así porque no todos los ingresos se gravan con esatasa marginal.

Los contribuyentes presentan su declaración de impuestos entre el 1 de enero y



el día que vence el plazo para presentar la declaración de impuestos. Debendeclarar la totalidad de sus ingresos del año anterior, que incluye el salario, lasganancias por inversiones, las ganancias empresariales y otros tipos de ingresos.Si el IRS cuestiona la exactitud de la declaración del contribuyente, puedeordenar una auditoría, o una revisión formal de la declaración. Loscontribuyentes que no cumplen con las leyes tributarias pueden enfrentar multaso, como Al Capone, un tiempo en prisión.

La Figura 12.2B muestra las tasas impositivas que corresponden al impuestofederal sobre el ingreso que pagaron los adultos solteros en varias categorías deingreso en 2017. A medida que el ingreso aumenta, la tasa impositiva marginaltambién aumenta. La tasa impositiva marginal es la tasa a la que se grava elúltimo dólar que una persona gana en un año determinado. La tabla en la Figura12.2B muestra siete tasas impositivas marginales para adultos solteros en 2017que abarcan desde el 10 hasta el 39.6 por ciento. Las tasas crecientes hacen delimpuesto sobre el ingreso un impuesto progresivo.

Imagina que ganaste $15,075 en 2017. Los primeros $9,325 de tus ingresos segravarían a la tasa menor, 10 por ciento. Los $5,750 restantes se gravarían a latasa siguiente, 15 por ciento. Esta tasa (15 por ciento) sería tu tasa impositivamarginal porque es la tasa que pagarías por el último dólar que ganaste ese año.

Como tus ingresos se gravan con dos tasas distintas, tu tasa impositiva promedioserá menor que tu tasa impositiva marginal. En este caso, tu tasa impositivapromedio en 2017 sería apenas superior al 12 por ciento. La gráfica de la Figura12.2B muestra la tasa impositiva marginal y la tasa impositiva promedio quecorresponden a diferentes niveles de ingresos.

Impuestos sobre la nómina En segundo lugar en la recaudación tributariafederal están los impuestos sobre la nómina. Un impuesto sobre la nóminagrava los salarios que una empresa paga a sus empleados. Hay de varios tipos,pero los más importantes son el impuesto de seguridad social y el impuesto deMedicare, que financian grandes programas del seguro social federal.

El impuesto de seguridad social tiene una tasa fija que pagan a medias elempleador y el empleado. Los trabajadores autónomos pagan la totalidad delimpuesto. En 2017, la tasa del impuesto de seguridad social fue del 12.4 porciento.

Como la tasa es fija, el impuesto de seguridad social parece, a primera vista,proporcional, pero es regresivo, por dos razones. Primero, el impuesto de



seguridad social se aplica solo a los sueldos de empleados y a los ingresos delos autónomos. No se aplica a los ingresos por inversiones. Segundo, solo segravan las ganancias hasta un monto máximo, o tope, especificado. En 2017, eltope fue de $127,200. Las ganancias que superan ese monto no se gravan. Porlo tanto, la seguridad social se queda con una fracción menor de los ingresos amedida que aumentan.

El impuesto de Medicare también se reparte a medias entre el empleador y elempleado. En 2017, la tasa impositiva total de Medicare fue del 2.9 por ciento, yla mitad (1.45 por ciento) se retuvo de los ingresos de los trabajadores. Elimpuesto de Medicare no tiene tope. Sin embargo, a partir de 2017, uncontribuyente soltero con ingresos superiores a $200,000 paga un 0.9 por cientoadicional al impuesto.

Muchos estados también tienen impuestos sobre la nómina. El impuesto para eldesempleo se usa para asistir a los trabajadores que perdieron su puesto.Algunos estados también tienen un impuesto estatal de discapacidad, quefinancia los programas estatales que asisten a los trabajadores que se lesionaronen el trabajo.

Impuestos sobre la propiedad Los impuestos sobre la propiedad son unafuente muy importante de ingresos para muchos gobiernos estatales y locales.Los impuestos sobre la propiedad generalmente gravan los bienes inmuebles,es decir, los terrenos y los edificios. Algunos gobiernos también gravan los bienesmuebles, como los automóviles y las embarcaciones.



Muchas escuelas se financiancon los impuestos sobre lapropiedad del área que las rodea.El dinero de estos impuestos seusa para comprar libros de textonuevos, contratar maestros ybrindar mejor equipamiento paraque los estudiantes trabajen. Sinembargo, las áreas conimpuestos sobre la propiedadmás bajos podrían tenerdificultades para financiar susescuelas. Esto puede causar quelos estudiantes en áreas másricas tengan mayores ventajaseducativas.

Los impuestos sobre la propiedad son impuestos proporcionales que cobran unporcentaje fijo del valor de una propiedad. El valor lo calcula un tasador, unfuncionario público que determina el valor de una propiedad para la tributación. Siel valor de tasación de una propiedad cambia (algo frecuente en el mercadoinmobiliario), los impuestos sobre la propiedad también cambian para reflejar elnuevo valor de tasación.

En muchas comunidades, los impuestos sobre la propiedad son una fuente deingresos muy importante para las escuelas públicas. Sin embargo, la práctica definanciar las escuelas públicas con los impuestos sobre la propiedad tienemuchos críticos. Algunos aseguran que es injusto pedir a todos los propietariosque paguen estos impuestos cuando no todos ellos usan o usarán las escuelaspúblicas. Otros cuestionan la equidad de basar la financiación de las escuelas enlos impuestos sobre la propiedad. Estos críticos señalan que los distritosescolares de bajos ingresos con valores de propiedad bajos no recaudan tanto



como los distritos escolares de ingresos más altos. Financiar las escuelas de estamanera puede, por lo tanto, poner a los estudiantes de ingresos más bajos enuna desventaja educativa porque la escuela tal vez no pueda comprar librosnuevos o contratar más maestros.

Impuestos sobre las ventas Otra fuente importante de ingresos en losámbitos estatales y locales es el impuesto sobre las ventas. Este tipo deimpuesto cobra un cargo porcentual sobre la compra de una amplia variedad debienes y servicios, desde productos manufacturados hasta comidas enrestaurantes.

Los impuestos sobre las ventas son relativamente fáciles de recaudar y brindanuna financiación vital a los gobiernos estatales y locales. Pero, como vimosantes, los impuestos sobre las ventas tienden a ser regresivos porque laspersonas que tienen ingresos más altos generalmente gastan una fracción menorde sus ingresos en bienes y servicios que las personas de ingresos más bajos.Para limitar los efectos regresivos del impuesto sobre las ventas, muchasciudades y estados no gravan los artículos de primera necesidad, como la comiday los medicamentos.

Impuestos sobre los beneficios de sociedades Todos los niveles delgobierno cobran varios tipos de impuestos a las empresas. El impuestoempresarial más grande es el impuesto federal sobre los beneficios desociedades, que se aplica a las ganancias de las sociedades anónimas. Al igualque el impuesto sobre el ingreso personal, los impuestos que se cobran a lassociedades son progresivos y aplican una tasa impositiva más alta a los nivelesmás altos de beneficios de las sociedades.

Parecería que cobrar impuestos altos a las sociedades anónimas y otrasempresas ayudaría a aliviar la carga impositiva del ciudadano común. Enrealidad, el costo de los impuestos que se cobran a las sociedades se traslada alos individuos: a los clientes en forma de precios más altos, a los empleados enforma de salarios más bajos y a los accionistas en forma de cheques dedividendos menores. En palabras de un economista: “Lisa y llanamente, losimpuestos empresariales, al igual que todos los demás impuestos […] los paganlas personas”.

Impuestos selectivos al consumo y a los bienes suntuarios Los gobiernosfederal, estatal y local también reciben ingresos de los impuestos selectivos alconsumo y a los bienes suntuarios, que se aplican al consumo de ciertos bienes



y servicios.

Los impuestos selectivos al consumo generalmente se aplican a los bienes yservicios que el gobierno quiere regular. Por ejemplo, las bebidas alcohólicas ylos cigarrillos se gravan para desalentar su consumo. Por su asociación conestos productos, los impuestos selectivos al consumo a veces se llamanimpuestos al vicio . Al igual que otros impuestos sobre las ventas, suelen serregresivos.

Los impuestos a los bienes suntuarios se aplican a la venta de bienes de lujo,como abrigos de piel y aviones privados. Los impuestos a los bienes suntuariosson progresivos, porque el consumo de bienes de lujo aumenta a medida que elingreso aumenta. La teoría detrás de estos impuestos es que una persona quepuede pagar un abrigo de piel o un avión privado puede pagar fácilmente unimpuesto adicional.

Sin embargo, en la práctica, los impuestos a los bienes suntuarios no siemprehan funcionado como deseaban los legisladores. En 1990, por ejemplo, elCongreso aprobó un impuesto a los bienes suntuarios sobre las pieles, las joyas,los automóviles, los aviones privados y los veleros. Debido al impuesto, los ricosque podrían haber comprado esos bienes decidieron no hacerlo.

Con la caída de la demanda de bienes de lujo, las empresas que los fabricabandespidieron trabajadores. En un año, según un estudio del gobierno, el impuestoeliminó 330 puestos en la industria de la joyería, 1,470 en aeronáutica y 7,600 enla construcción de barcos. En 1991, esta merma le costó al gobierno federal másde $24 millones en impuestos sobre el ingreso no cobrados y en beneficios dedesempleo pagados a los trabajadores despedidos. Esta cifra superó el montototal de ingresos generados por el impuesto a los bienes suntuarios ese año.

El impuesto a los bienes suntuarios de 1990 ilustra las consecuenciasinvoluntarias de una legislación tributaria mal planificada. En este caso, loslegisladores no se dieron cuenta de que la demanda de los bienes de lujo es, enrealidad, bastante elástica. En 1993, el Congreso derogó el impuesto a los bienessuntuarios en todos los casos, excepto los automóviles de más de $30,000. Elimpuesto a los automóviles de lujo venció en 2003.



El peaje que pagas por cruzar unpuente es un tipo de impuesto.Ese dinero tal vez ayude a pagarel mantenimiento del puente uotros costos de infraestructura enla comunidad o el estado.

Tasas por el uso de un servicio y peajes ¿Alguna vez pagaste el peaje en unpuente o la entrada a un parque nacional? Si es así, pagaste un peaje o una porel uso de un servicio. Otros ejemplos son pagar por usar un estacionamientopúblico, nadar en una piscina pública o usar una carretera pública. Las tasas porel uso de un servicio y los peajes son cargos fijos que se cobran por el uso de unservicio o una instalación pública. Se basan en el principio de los beneficiosrecibidos porque son los usuarios quienes pagan el impuesto.

Las tasas por el uso de un servicio y los peajes son impuestos proporcionalesporque todos pagan la misma tasa, sin importar sus ingresos. Se vuelvenregresivos o progresivos solo cuando una tasa tiende a incidir más en loscontribuyentes de ingresos bajos o de ingresos altos.

Impuestos sobre las sucesiones y sobre la herencia El gobierno federalcobra un impuesto sobre las sucesiones sobre los activos que dejan laspersonas que fallecen a sus herederos. Los herederos, o beneficiarios de esosactivos, pagan el impuesto. Muchos estados también cobran un impuesto sobrela herencia, además del impuesto federal.

Los impuestos sobre las sucesiones son progresivos porque los patrimoniosmayores pagan tasas más altas de impuestos. Sin embargo, algunos críticosargumentan que los impuestos sobre las sucesiones son injustos porque cobranun impuesto adicional sobre las propiedades y la riqueza que tal vez hayanestado gravadas en vida de la persona. Los impuestos sobre las sucesiones



también podrían desalentar el ahorro. Los opositores al impuesto sobre lassucesiones a veces lo denominan “impuesto a la muerte”. “La muerte y losimpuestos podrán ser inevitables —señaló un crítico—, pero no deberían estarrelacionados”.

3. ¿Cómo gastan los gobiernos de losEstados Unidos los ingresos querecaudan?En 2017, el gobierno federal recaudó unos $3.4 billones (es decir,$3,400,000,000,000) en impuestos de sus ciudadanos. Esta cifra astronómicapresenta una pregunta obvia: ¿qué hace el gobierno federal con todo eso?

Fuentes de ingresos federales La mayor parte de la recaudación tributaria delgobierno federal tiene cuatro fuentes. El impuesto sobre el ingreso personal es la



más grande, seguido de los impuestos sobre la nómina y el impuesto sobre losbeneficios de sociedades. La cuarta fuente principal es el impuesto selectivo alconsumo. La Figura 12.3A muestra estas fuentes junto con la fracción de losingresos totales que representa cada tipo de impuesto.

Incluso con estos cuatro impuestos principales, el gobierno normalmente noobtiene suficientes ingresos para cubrir todos los gastos. Esto da origen al déficitfederal, o la diferencia entre la recaudación tributaria y los gastos del gobiernoen un año determinado.

Para compensar esta diferencia, el gobierno pide dinero prestado. El gobiernofederal solicita este “préstamo” mediante la venta de bonos propios, que incluyenlas letras del Tesoro, los bonos de ahorro y otros certificados de deuda emitidospor el gobierno. Cuando el gobierno le vende un bono a un inversionista, asumeuna deuda que promete devolver con intereses en el futuro.

Sin embargo, vender bonos del gobierno para compensar el déficit federalaumenta la deuda nacional. La deuda nacional es la cantidad total adeudadapor el gobierno de un país a raíz de los préstamos que solicitó.

Gasto federal: Obligatorio y discrecional Todos los años, el gobierno federalcrea y propone un presupuesto para determinar cómo gastará sus ingresos.Como en todos los presupuestos gubernamentales, se basa en un año fiscal, enlugar de un año calendario. Un año fiscal es un período contable de 12 meses.El año fiscal comienza el 1 de octubre y termina el 30 de septiembre del añosiguiente. El año fiscal se identifica por el año en el que termina. El año fiscal2017, por ejemplo, comenzó el 1 de octubre de 2016 y terminó el 30 deseptiembre de 2017.



Figura 12.3ALos impuestos sobre el ingreso personal representan la fracción más grande delos ingresos federales. Los impuestos sobre la nómina, que financian losbeneficios de la seguridad social y Medicare, también aportan una fraccióngrande de los ingresos. Como la recaudación tributaria no siempre cubre losgastos, el gobierno también pide dinero prestado para cubrir el déficit.



Figura 12.3BCon los años, el porcentaje de ingresos federales destinado a los gastosobligatorios creció. Recientemente, unos dos tercios de los ingresos federalesse destinaron al pago de intereses y beneficios de prestaciones. El terciorestante se usó para gastos discrecionales. El gasto discrecional más grande,por lejos, es la defensa.

En el presupuesto federal, los gastos se dividen en dos categorías generales:obligatorios y discrecionales. Estas categorías y sus subdivisiones estánrepresentadas en las gráficas circulares de la Figura 12.3B.

Los gastos obligatorios son los que se fijan por ley. La única manera de que elCongreso cambie la cantidad de dinero asignada a los gastos obligatorios espromulgar una nueva ley.

Las dos categorías principales de gastos obligatorios son los intereses sobre ladeuda nacional y los derechos a prestaciones. Los derechos a prestacionesson programas que otorgan beneficios a los individuos según su edad, susingresos o algún otro criterio. Los programas de derechos a prestacionesincluyen la seguridad social, Medicare y la asistencia social. La cantidad dedinero que se gasta en los programas de derechos a prestaciones depende del



número de inscritos. Como indica la gráfica de barras de la Figura 12.3B, elporcentaje de ingresos federales destinados a los gastos obligatorios crecióconsiderablemente las últimas décadas.

La otra categoría principal de gastos, los gastos discrecionales, estácompuesta por gastos que el Congreso puede aumentar o reducir según loconsidere conveniente. Como los gastos obligatorios crecieron en los últimosaños, la fracción de los ingresos que se puede destinar a los gastosdiscrecionales se redujo. La mayor parte de los gastos discrecionales sedestinan, por lejos, a la defensa nacional. El resto financia la educación, lainvestigación científica, la salud y la ayuda externa, entre otras actividades. Unporcentaje también financia los subsidios del gobierno federal a los gobiernosestatales y locales.

Las fuentes de ingresos de los gobiernos estatales y localess Al igual queel gobierno federal, los gobiernos estatales y locales reciben la mayor parte deldinero de los impuestos. Sin embargo, los funcionarios estatales y locales debenresolver ciertos problemas que no afectan al gobierno federal para recaudaringresos.

Algunas constituciones estatales, por ejemplo, prohíben que los legisladoresestatales dispongan la creación de ciertos tipos de impuestos. Por ejemplo, sieteestados prohíben el impuesto sobre el ingreso personal. Otros ponen topes alaumento de ciertos impuestos de un año a otro. En Massachusetts, por ejemplo,los impuestos sobre la propiedad no pueden aumentar más del 2.5 por cientoanual. Estas restricciones se pueden modificar solo si los votantes aprueban unaenmienda de la constitución estatal.

Además, los ciudadanos tienen una incidencia mucho mayor en la políticatributaria en el ámbito local y estatal que en el ámbito federal. Muchos estados ylocalidades requieren que los votantes aprueben el aumento de impuestos através de un referéndum fiscal, o el voto directo popular sobre un tema. Enalgunos estados, como California, se exige una mayoría de dos tercios de losvotos emitidos para aprobar aumentos en muchos tipos de impuestos.

En parte por estas limitaciones, los gobiernos estatales y locales dependen deciertas fuentes de ingresos que no se utilizan en el ámbito federal, como losimpuestos sobre la propiedad y sobre las ventas. Muchos estados tambiénadministran loterías, o juegos de azar legales a gran escala que se organizanpara recaudar dinero para una causa pública. En 2017, 44 estados, junto con el



distrito de Columbia, las Islas Vírgenes de los Estados Unidos y Puerto Rico,organizaron loterías. La primera gráfica de la Figura 12.3C muestra losporcentajes de los ingresos estatales y locales que provienen de distintasfuentes.

El gasto de los gobiernos estatales y locales La segunda gráfica de la Figura12.3C muestra las categorías de gastos de los gobiernos estatales y locales. Adiferencia del gobierno federal, que gasta la mayor parte de los ingresos enderechos a prestaciones y defensa, los gobiernos estatales y locales destinanfracciones considerables de sus ingresos a los servicios que afectandirectamente a los jóvenes y sus familias.

El más importante de ellos es la educación. En otoño de 2017, más de 50millones de niños estaban inscriptos en escuelas primarias y secundariaspúblicas en todo Estados Unidos. El monto promedio que se gastó en cadaestudiante fue de $12,300 anuales. Alrededor del 92 por ciento de ese dineroprovino de los gobiernos estatales y locales.

El orden público y la protección contra incendios también son responsabilidadesque recaen, ante todo, en los gobiernos locales. En muchas comunidades, laprotección policial es el segundo gasto público más grande después de laeducación.

Los gobiernos estatales y locales también financian una variedad de serviciossociales y sanitarios, a menudo con ayuda del gobierno federal. Los ejemplostípicos son las clínicas públicas para familias de ingresos bajos, los centros desalud para las personas con trastornos mentales y las guarderías infantiles parafamilias trabajadoras de bajos ingresos.



Figura 12.3CLos gobiernos estatales y locales dependen de los ingresos de diversas fuentesy gastan su dinero de diferentes maneras. Como muestran estas gráficas, losingresos en 2015 provinieron principalmente de impuestos y fondos federales,mientras que casi la mitad de todos los gastos se destinaron a la educación, lasalud y los servicios sociales.

En la última década, Californiasufrió muchos incendiosforestales. Los incendios puedenprovocar daños valuados enmiles de millones de dólares. Losimpuestos de los gobiernoslocales y estatales, e incluso delgobierno federal, pueden ayudara pagar a los bomberos paraextinguir esos incendios antes deque causen un daño aún mayor.



Los gobiernos estatales y locales financian muchos servicios más. Por ejemplo,gastan dinero para construir y mantener caminos y puentes. Crean y mantienenparques y patios de juegos para que la gente los disfrute y, además, financianbibliotecas públicas, auditorios municipales y museos.

Todos estos servicios se crearon en respuesta a la demanda pública. El desafíopermanente es conseguir el dinero para pagar lo que la gente quiere. Comomuchas constituciones estatales exigen presupuestos equilibrados, los estadosque se quedan sin fondos deben aumentar los impuestos o eliminar programas.De cualquier manera, es probable que las personas se opongan.

El hecho es que, aunque la mayoría quiere los servicios que brinda el gobierno,pocos pagan alegremente los impuestos que se necesitan para financiarlos. Elexsenador de los Estados Unidos Russell Long una vez bromeó sobre estacontradicción con esta canción:

No me cobres impuestos a mí.No le cobres impuestos a él.Cóbrale a ese tipo que está parado allí.

Es posible que los impuestos aún no sean un tema relevante en tu vida. Pero loserán cuando empieces a recibir un ingreso regular. Tal vez te sorprendascuando cobres tu primer sueldo y veas cuánto se descuenta por los impuestossobre el ingreso y sobre la nómina. En ese momento, la pregunta con la quecomenzamos —¿Quiénes deben tributar y qué cosas exigen el pago deimpuestos?— tal vez gane importancia. Y así debería ser. Al margen de su forma,al final todos los impuestos los pagan personas como tú.

Resumen de la lecciónLos impuestos son necesarios para financiar el funcionamiento y los servicios delgobierno. Los tres niveles del gobierno estadounidense (federal, estatal y local)recaudan varios tipos de impuestos para obtener los ingresos que necesitan.

¿Qué son los impuestos y cómo deben recaudarse? Los impuestos sonpagos obligatorios a algún tipo de gobierno. Lo ideal sería que los impuestos sediseñaran haciendo foco en la equidad y la eficiencia, aunque los economistasdifieren en cómo lograr esos objetivos. La carga impositiva (o incidencia) de unimpuesto no siempre recae en la persona que tributa. En cambio, tal vez se



reparta entre el consumidor y el productor según las fuerzas de la oferta y lademanda.

¿Qué clases de impuestos pagarás a lo largo de tu vida? Los impuestosestán estructurados de tres maneras básicas distintas: proporcional, progresivo yregresivo, según la tasa impositiva y los efectos. Entre los tipos principales deimpuestos están el impuesto sobre el ingreso, el impuesto sobre la nómina, elimpuesto sobre la propiedad, el impuesto sobre las ventas y el impuesto selectivoal consumo.

¿Cómo gastan los gobiernos de los Estados Unidos los ingresos querecaudan? El gobierno federal gasta la mayor parte de su dinero en derechos aprestaciones, pagos de intereses y defensa nacional. Los gobiernos estatales ylocales gastan sus ingresos en una variedad de servicios, principalmente laeducación, la seguridad pública y la asistencia social.



Los impuestos y la tributación€¦ · pruebas claves que permitieron a los fiscales federales...

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