Luz Unidad II Presupuesto

8/20/2019 Luz Unidad II Presupuesto

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UNIDAD II: Fundamentos de Presupuesto

Objetivo de la unidad

Explicar los fundamentos teóricos de presupuesto de acuerdo a generalidadesy objetivos

1. Introducción

En este mundo dinámico en el cual estamos viviendo es necesario adelantarse alos hechos para poder hacer frente a las dificultades e ir tomando las medidasnecesarias para resolver problemas potenciales. Es por esto que los presupuestostienen una gran importancia en la dirección de un taller de Ebanistería o deCarpintería como apoyo para tomar las más acertadas decisiones, por medio delas cuales se alcanarán eficientemente los objetivos. !os hombres de negociosdeben planear la manera de lograr sus metas con los recursos de que disponen, yasí cumplir con sus obligaciones.

!os presupuestos muestran anticipadamente los ingresos, gastos y la situaciónfinanciera del taller de Ebanistería en alg"n punto futuro en el tiempo. !apredicción sistemática ayuda a la función de control principalmente en dosaspectos# $rimero, al mostrar los resultados que se obtendrán si se ponen enpráctica los planes, y en segundo t%rmino, permiten evaluar el rendimiento,indicando las áreas que requieran atención o acción correctiva.

&sí pues, un presupuesto bien planeado es como una especie de br"jula que vamarcando el camino a seguir a los directivos para realiar las operaciones de laempresa de la manera más eficiente y será una herramienta de verdadera utilidadpara la dirección de cualquier empresa si las personas responsables participan demanera total en el desarrollo. 'ientras mayor participación de los diferentesintegrantes de la empresa se obtenga en el proceso de planeación, mayor será ellogro de los objetivos.

El propósito mostrar la importancia que tienen los presupuestos en la toma dedecisiones. (e explica en qu% consisten) la forma en que se elaboran, empeandodesde definir los objetivos de la empresa y conocer sus necesidades, hasta ver cómo influyen los factores externos e internos a las operaciones de la misma, y laresponsabilidad de cada área para su propio presupuesto) para culminar en losinformes o estados financieros estimados, mostrando un caso práctico.

$or "ltimo se habla del control presupuestal, cómo se lleva a cabo su implantaciónpara que %sta sea adecuada y aceptada en la empresa, sirviendo cómo una ayudaa la dirección en su toma de decisiones.

*inalmente, se ha pretendido que la estructura deje perfectamente clarocuáles son los pasos a seguir para la elaboración del presupuesto, explicándolosprimero de forma simple y luego detallada de manera que en la práctica los datospresupuestados se apeguen lo más posible a la realidad.


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2De!inición " #eneralidades

$timolo#%a " &oncepto

$ara comenar definiremos la palabra +presupuesto+, la cual se compone de dosraíces latinas#

+$re+, que significa antes de o delante de, y +(upuesto+, que significa hecho oformado) $or lo tanto, etimológicamente $resupuesto significa +antes de lo hechoo formado+.

&hora bien, en el uso com"n que se da a +presupuesto+, se entiende como# unplan integrador y coordinado, expresado en t%rminos financieros, de lasoperaciones y recursos de una entidad, con objetivos comunes a todas las áreasde la empresa para un período futuro determinado. Esta definición podemos

analiarla de la siguiente manera, es decir, el presupuesto debe comprender loslineamientos que a continuación se mencionan#

$lan, es comprende al conjunto de actividades programadas anticipadamente, detal manera que va a expresar lo que la administración tratará de realiar para laconsecución de un fin.

El presupuesto es integrador porque toma en cuenta todas las áreas y actividadesde la empresa como un todo, de tal modo que va a contribuir con el objetivoglobal de la misma.

Es coordinado porque los planes de la entidad deben ser preparadosconjuntamente y en armonía para que el presupuesto tenga sentido) es decir, queel todo sea igual a la suma de sus partes.

Contendrá t%rminos financieros, lo que significa que el plan debe ser expresadoen unidades monetarias tomando en cuenta todas las afectaciones económicas dela entidad.

El presupuesto comprenderá las operaciones que son las actividades propias querealia la empresa, las cuales se van a traducir en los ingresos que se obtendrán,así como todos los gastos que se van a generar.

&demás hará referencia a los recursos, que son todos aquellos factoresnecesarios que la entidad exige para poder llevar a cabo sus operaciones, y asícumplir con sus objetivos, que son las metas a alcanar por la propia empresa.

El presupuesto abarcará un período futuro determinado, al cual tendrán queadaptarse todas las actividades para poder cumplir con los objetivos.


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2.1 &aracter%sticas 'enerales

!as características generales de los presupuestos sontres#

2.1.1 Formulación

a- ue se adapte a la entidad) es decir, debe de ir en función directa con lascaracterísticas de la empresa, considerando todas las áreas de responsabilidad yadaptándose a la mecánica contable de la misma, para que se puedan evaluar losresultados mediante el análisis de variaciones o desviaciones y corregirlas oaprovecharlas, en caso de ser favorables.

b- $laneación, coordinación y control de funciones, es decir, se debe partir de unplan con una proyección futura, tomando en cuenta no sólo las situacionesfavorables sino tambi%n las desfavorables, encaminándolo hacia un objetivo. Es

necesario coordinar y controlar todas las funciones para lograr la meta, yestablecer formatos suficientemente claros para evitar malas interpretaciones.

c- !os presupuestos deben ser elaborados en condiciones de poder ser alcanables.

2.1.2 Presentación

, siendo los más importantes los siguientes#

Entidad# +!a actividad económica es realiada por entidades identificables, las que

constituyen combinaciones de recursos humanos, naturales y capital, coordinadospor una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los finesde la entidad+. $or lo tanto, los presupuestos van a considerar a la empresaque persigue fines económicos particulares e independiente a otras empresas, ysólo mostrarán las actividades que realiará en el futuro tomando en cuenta susderechos, obligaciones, bienes y valores, independientemente de las de suspropietarios.

$eríodo Contable# +!a necesidad de conocer los resultados de operación y lasituación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua, obliga adividir su vida en períodos convencionales. !as operaciones y eventos así como

sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con elperiodo en que ocurren) por lo tanto, cualquier información contable debede indicar claramente el período a que se refiere. En t%rminos generales, loscostos y gastos deben identificarse con el ingreso que originaron,independientemente de la fecha en que se paguen+. Extrapolado a lospresupuestos, esto significa que se deberán mostrar las operaciones y eventosque se realiarán en el futuro, indicando el período al que se refieren,identificando los costos y los gastos con los ingresos que van a originar.

/evelación (uficiente# +!a información contable presentada en los estadosfinancieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para

jugar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad+.


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&sí, la información en los presupuestos debe contener todo lo necesario para jugar sobre las operaciones futuras.

Consistencia# +!os usos de la información contable requieren que se siganprocedimientos de cuantificación que permanecan en el tiempo. !a información

contable debe ser obtenida mediante la aplicación de los mismos principios yreglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación de los estadosfinancieros de la entidad, conocer su evolución y, mediante la comparación conestados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa+.

2.1.( Aplicación

!os presupuestos deben elaborarse con flexibilidad y criterio debido a los cambiosque surgen en el entorno de la empresa, tales como fluctuaciones del mercado,disposiciones legales, etc... Es necesario que los presupuestos acepten cambios,para que así se apeguen más a la realidad.

( Objetivos del presupuesto

!os objetivos de los presupuestos se clasifican de acuerdo a las etapasdel$roceso &dministrativo, en la forma siguiente#

http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-empresa/objetivoshttp://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-empresa/objetivos


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(.1 Previsión

El objetivo de previsión consiste en tener todos los elementos necesarios parapoder elaborar y llevar a cabo el presupuesto.

(.2Planeación

El objetivo de planeación se traduce en la correcta elaboración del presupuesto,que dependerá de la información que se tenga proveniente de estimaciones, lascuales se obtienen en base a hechos históricos y de todo aquello que serealiará, para que con el apoyo de las experiencias anteriores, puedanproyectarse los posibles resultados a futuro.

$or lo tanto, debe hacerse una sistematiación y unificación de las actividades,las cuales deben ser acordes con las metas empresariales.

(.( Or#ani)ación

0na ve establecidos los objetivos generales de la empresa, se agrupan lasactividades por departamentos. Estos tendrán que elaborar sus propiospresupuestos auxiliares, para que en base a ellos se lleve a cabo elpresupuesto principal, haciendo notar que los auxiliares deben estar coordinados para así lograr un perfecto ensamble de todas las funciones querealia la empresa.

(.*Inte#ración

Este objetivo persigue compaginar todas las funciones de la empresa para

evitar que existan malos entendidos y así lograr los fines de la entidad.

(.+ Dirección

El objetivo de dirección ayuda a no desviarse de las políticas a seguir, y a lave da una visión conjunta de las actividades de la empresa para facilitar latoma de decisiones.

(.,&ontrol

!a acción controladora del presupuesto consiste en comparar los resultadosobtenidos contra lo planeado. &sí se determinarán las variaciones odesviaciones ocurridas, las cuales se analiarán para tomar las medidasnecesarias para corregirlas y aprovecharlas, seg"n sea el caso.


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*-ipos depresupuestos

Existen diferentes tipos de presupuestos, los cuales van a tener ciertascaracterísticas específicas, en base a las cuales se van a formar ocho grupos#

*.1 e#/n la $ntidad

a- $"blicos# (on realiados por el 1obierno y Empresas 2escentraliadas paracontrolar los ingresos y egresos que realian las diferentes dependencias.Este tipo de presupuestos se elabora con base a los gastos, ya queprimero se hace una estimación de las erogaciones que se llevarán a cabopara satisfacer las necesidades p"blicas, y despu%s se planea comocubrirlas.

b- $rivados# (on los que utilian las empresas particulares, que primeroestiman sus ingresos para poder predeterminar su aplicación

$or lo tanto, la diferencia entre ambos presupuestos está en la finalidadque ambos tipos de entidades persiguen. !as entidades privadas buscan comofin primordial la obtención de utilidades al tiempo que se proporciona un bien ala sociedad, mediante un uso apropiado de los recursos económicos. !asentidades gubernamentales buscan fundamentalmente satisfacer lasnecesidades p"blicas de la mejor manera con el fin de lograr una estabilidad

económica.

*.2 Por su &ontenido

a- $rincipales# (on una especie de resumen en donde se presentan los puntosmedulares que componen los elementos de la empresa.

b- &uxiliares# 'uestran las operaciones estimadas de cada uno de losdepartamentos que conforman la empresa. (on una parte del presupuestoprincipal.

*.( Por su Forma

a- *lexibles# (on aquellos que anticipan posibles variaciones o alternativasy tienen cierta elasticidad por posibles cambios. En este tipo depresupuestos existen diferentes planos de alternativas en caso de que lassituaciones previstas cambien. 2ichas variaciones se expresan fijandoporcentajes de acuerdo a una base determinada.

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b- *ijos# (on aquellos presupuestos que permanecen iguales durante elperíodo presupuestal, es decir, no se prev%n las variaciones por posiblescambios. (in embargo, esto no quiere decir que no se tengan que revisar periódicamente.

*.* Por suDuración

$ara determinar el lapso que abarcarán los presupuestos se deberán tomar encuenta las operaciones que realice cada entidad. $ueden ser#

a- & corto plao, si el ciclo de operación abarca un a3o omenos.

b- & largo plao, los cuales se elaboran para más de un a3o.

*.+ e#/n la t0cnica devaluación

Conforme a este criterio los presupuestos seconsideran#

a- Estimados# (on aquellos que se formulan con base a experiencias delpasado, es decir empíricamente, por lo que existe una probabilidadmás o menos raonable de que suceda lo que se planeó.

b- Estándar# Estos presupuestos se elaboran sobre bases científicas medianteestudios estadísticos, por lo que reducen el porcentaje de error, yrepresentan los resultados que se deben obtener.

*., Por su e!lejo en los $stadosFinancieros

a- 2e $osición *inanciera# En ellos se muestra la situación financiera quetendrá la empresa en el futuro, en caso de que se cumpla con lo previsto.

b- 2e /esultados# Este presupuesto va a mostrar las utilidades a obtener encaso de que se cumplan las condiciones previstas.

c- 2e Costos# /eflejan, para un período futuro, las erogaciones que se van aefectuar. $ara su preparación se toman como base los pronósticos deventas.


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*. Por las Finalidades 3ue Pretende

a- 2e $romoción# Este tipo de presupuesto viene siendo una forma de proyectofinanciero y de expansión. (e elabora con base a los ingresos y egresosque se llevarán a cabo en el período presupuestal.

b- 2e &plicación# (on presupuestos que muestran la distribución que tendránlos recursos con que cuenta la empresa. 1eneralmente se elaboran parasolicitar un cr%dito.

c- $or $rogramas# !os presupuestos determinan los gastos en los que van aincurrir los departamentos con base a las actividades que llevarán a cabopara cumplir con su programa.

Estas erogaciones se dividenen#

1astos de funcionamiento, es decir, aquellas erogaciones necesariaspara cumplir con una función mediante la fijación de metas, y para cuyarealiación se emplearán tanto recursos materiales como humanos yfinancieros.

1astos de inversión, aquellas erogaciones que se van a realiar paraaumentar la capacidad operativa de la empresa.

Este tipo de presupuestos es utiliado generalmente por el sector p"blico, como

una herramienta de planificación y control. Esto se debe a que el gobierno estádividido en secretarías de acuerdo a las funciones que realia, y así cada unade ellas determinará cuáles serán las erogaciones que tendrán durante el a3osiguiente.

d- 4ase Cero# Este tipo de presupuestos eval"a cada a3o los programas ygastos que llevará a cabo la entidad, sin tomar en consideración lasexperiencias pasadas. $ara su elaboración se procede como sigue#

5dentificación y análisis de las actividades que realia la empresa, y las nuevasa realiar, en paquetes de decisión 6documento que 5dentifica y describe una

actividad específica-.

Evaluación de paquetes de decisión por medio de la relación costobeneficio.

&signación de los recursos conforme a los puntosanteriores.


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!a planeación permite determinar lo que va a hacerse, mediante el estudio dediversas alternativas para conseguir un objetivo, a fin de seleccionar la másconveniente y establecer estrategias que aseguren resultados.

Esta actividad pretende predecir el futuro para evitar el desperdicio de tiempo y

de recursos, orientando las acciones a solucionar problemas con la anticipaciónrequerida.

!a planeación se va a regir por ciertos principios que se mencionan acontinuación, los cuales se asemejan a los principios del control presupuestalque veremos más adelante. (i bien %stos no son obligatorios, ciertamentefavorecen la eficiencia del proceso.15 Principio de la unidad

Este principio nos dice que debe de existir una coordinación tal entre losdiferentes planes de forma que d% la impresión de que se trata de un gran plan

general. Esto es con el fin de que exista comunicación entre todos losdepartamentos de la entidad para que sus actividades est%n relacionadas entresí y se pueda cumplir con el objetivo principal.

7- Principio de la!le6ibilidad

Este principio se refiere a que todo plan debe contar con la posibilidad deadaptar cambios cuando las necesidades así lo requieran. 8oy en día existenmuchos cambios en 9:; factores externos que afectan a la entidad, y es por esto que debe estar preparada para poder cambiar los presupuestos y

adaptarlos para que se apeguen lo más posible a la realidad.

(5 Principio deprecisión

5ndica que por tener que regir acciones concretas, los planes deben hacersecon la mayor precisión posible y no permitir desviaciones. $ara esto se tiene queestar actualiado y conocer bien los factores que influyen en la empresa, tantointernos como externos, a fin de que, como ya se dijo antes, los presupuestosse apeguen lo más posible a la realidad.

!os principios anteriores pueden ser enriquecidos y complementados con otros,como los que la t%cnica contable considera para sí misma, con lasmodificaciones necesarias para la planeación.

*5 Principio de revelaciónsu!iciente


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Este principio quiere decir, que la información presentada en lospresupuestos debe contener, en forma clara y comprensible, todo lo necesariopara estar en posición de jugar la importancia y alcance de dichos elementos.

;- Principio de importancia relativa

!o que nos dice este principio es que la información contenida en lospresupuestos debe mostrar los aspectos importantes de la entidad relacionadoscon su objetivo primordial, debiendo ser susceptibles de cuantificarse.

$or otra parte, existen dos tipos de planeación, en función al tiempo queabarcan# a largo plao y a corto plao.

!os principales planes a largo plao de la empresason#

a5 Plan de 7ercados# (e realia una investigación acerca del comportamientode los diferentes mercados que se relacionan con el producto. &lgunas delas variables que se toman en cuenta son el crecimiento de laeconomía, el crecimiento de la población, etc., para que así las ventas sepuedan estimar con mayor facilidad.

b5 Plan de Necesidades de Insumos# $or medio de %ste se van a conocer losrecursos necesarios para llevar a cabo el proceso productivo, como son lamateria prima, la mano de obra, instalaciones físicas, energ%ticos, etc.

Planeación a cortopla)o.

!a planeación a corto plao es un subconjunto de la planeación a largo plao, yes en %sta donde se indican las acciones que se van a seguir en un períododeterminado, generalmente de un a3o.

En esta parte del proceso se prepara el presupuesto, que en la actualidad,como ya se mencionó, es la mejor t%cnica con la que cuentan lasempresas para expresar en t%rminos cuantitativos las acciones que llevarán acabo en un período futuro determinado. 8ay que aclarar que el presupuesto nova a predecir eventos que sucederán en el futuro, sino que sirve para planear actividades para lograr resultados.

Cada departamento dentro de la empresa va a tener ciertos planes para laoperación del negocio, y el sistema presupuestario va a ser el medio por el cual


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dichos planes se van a coordinar y publicar, y servirá para observar eldesempe3o de los subalternos.

& continuación se mencionarán los requisitos necesarios para la elaboraciónde los presupuestos.

+.1 e3uisitos para un buenPresupuesto

2ecir que un presupuesto tuvo %xito, o que fue bien elaborado, nonecesariamente significa que los resultados logrados hayan sido id%nticos a lospresupuestados, sino que se tuvo una mejoría en la empresa logrando unamayor eficiencia en la operación. $ara que los presupuestos logren su cometido,las personas encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitoscomo#

15 &onocimiento del taller deebanister%a.

Es muy importante que se tenga un conocimiento amplio del taller o la empresaen cuanto a sus objetivos, políticas y organiación, ya que si no se elaboran de

acuerdo a las características principales, no tienen raón de ser y no servirán denada. El contenido y forma de los presupuestos, por lo tanto, va a variar de unaempresa a otra.

25 -otal apo"o de la alta #erencia.

Es muy importante el apoyo que se tenga por parte de los directivos en laimplantación del presupuesto, pues es indispensable para su buena realiacióny desarrollo. Esto hace que el presupuesto se convierta en un plan de acciónoperativa y un patrón de control comparando lo presupuestado contra lo real.

(5 $6posición del plan opol%tica.

0na ve que se han definido claramente los criterios de los directivos respectoal plan, es necesario que se d% a conocer en forma clara y concreta por mediode manuales o instructivos. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones de las personas que intervienen en la elaboración delpresupuesto. En dichos m%todos tambi%n se incluirá el período que abarcará el


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presupuesto, las formas que se usarán con instrucciones para saber cómollenarlas, y toda la información necesaria.

Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración delpresupuesto est%n de acuerdo con ello y conocan bien cuál será su labor

para que sea más fácil el trabajo. En algunas empresas puede existir lanecesidad de capacitar al personal de nivel gerencial para obtener mejoresresultados.

*5 &oordinación para la ejecución del plan opol%tica.

$ara que cada uno de los presupuestos de los diferentes departamentos de unaempresa formen parte del presupuesto general y %ste sea como una unidad, esnecesario la presencia de una persona que act"e como coordinador de todoslos departamentos que intervienen en el plan) a esta persona se le puededenominar

2irector del $resupuesto.

!ógicamente, esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario conpreparación t%cnica y con un conocimiento amplio de la compa3ía en cuanto asu organiación y aspecto financiero, así como del sistema contable de laentidad, tomando en cuenta el tama3o de la empresa y las necesidades de %sta,porque, como ya vimos antes, el 2irector del $resupuesto va a ver la empresade manera global, como un todo.

Es com"n que el más indicado para fungir como director del presupuesto sea elContralor, o en su caso el 1erente de *inanas, porque tienen conocimientosgenerales de todos los departamentos que integran a la empresa) además deque, gracias a su preparación como !icenciado en Contaduría, cuentan con losconocimientos t%cnicos apropiados, y enriquecidos por la experiencia delejercicio de su profesión en la industria y el comercio puede llegar a tomar decisiones generales, además de que existen empresas en las que varios jefesde departamento le reportan, y %l a su ve le reporta al 2irector 1eneral.

Cuando no existen ninguno de %stos puestos en la compa3ía, el 2irector del$resupuesto debiera ser el 1erente &dministrativo, el tesorero o, si la empresaes muy peque3a, el director de la misma.

$ara sincroniar las actividades de cada departamento se elaborará uncalendario en el cual se indiquen las fechas en las que cada departamentodeberá tener lista la información necesaria para que otros puedan desarrollar lasestimaciones.


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procurando que las operaciones se realicen en el tiempo establecido, haciendolas comparaciones periódicas que se requieren y obteniendo así lasdesviaciones.

+5 Fijación del Per%odo

Presupuestal

=tro de los requisitos indispensables para poder ejercer el control presupuestales la fijación del lapso que comprenden las estimaciones. Esto dependerá de laestabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio. Es conveniente quecoincidan las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar acabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. En caso contrario,probablemente los resultados no serían significativos.

En resumen, es aconsejable establecer períodos del presupuesto por una3o dividido en meses, para poder comparar mensualmente los resultados

obtenidos contra lo planeado, con el fin de detectar desviaciones y así prever enlo que sea posible para el mes siguiente.

+.2 Fases del Proceso Presupuestario.

& continuación se explican las fases que componen el procesopresupuestario, que son pre planeación, preparación del presupuesto y controlde operaciones.

1. Primera Fase: Preplaneación.

!a preplaneación se lleva a cabo generalmente en la segunda mitad del a3oanterior al que se va a presupuestar, dando las bases de preparación para elpresupuesto.En esta fase se hará un estudio con base a la experiencia que tiene la empresay su desempe3o, a las tendencias económicas.

En síntesis, se puede decir, que en esta fase se fijan las metas y políticas paraseguir elaborando el plan de operación anual, basándose en los factoresambientales y en los objetivos de la empresa. Como ya se ha mencionado,dicho plan se enviará a todos los departamentos de la empresa para queelaboren sus propios planes y presupuestos particulares.

2. e#unda !ase: Preparación delPresupuesto.

0na ve que cada departamento recibe el plan de operación anual previamenteaprobado, cada gerente encargado debe preparar el plan del a3o siguiente.


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El gerente de ventas deberá pronosticar las ventas y decir cuáles serán losplanes de operación para llevarlas a cabo, si se requiere de campa3aspublicitarias, si habrá el lanamiento de un nuevo producto, cuál será supromoción, etc., anticipándose a las peticiones del consumidor. Esto es muyimportante en la planeación, ya que el presupuesto de ventas viene a ser la

clave porque con base a %ste se van a llevar a cabo todas las actividades, seestimarán los gastos, cuál será el nivel de producción, si se requiere una mayor inversión, o bien, si es necesario que se realice una inversión en activo fijo.

(. -ercera Fase: &ontrol deOperaciones.

Esta es la "ltima fase del proceso y, como su nombre lo indica, su fin esconocer qu% tanto se apegan los resultados obtenidos a lo presupuestado, locual sirve como una manera de evaluar el deseo de los subordinados.

En caso de que el presupuesto est% correcto, pero los resultados no sean losesperados porque las operaciones no se realiaron de manera adecuada,se deberá evaluar la causa de esa situación y tomar las medidas pertinentespara corregirlas. Es importante se3alar que no basta sólo con la observación dediferencias para saber dónde está el problema. 'uchas veces se tienenque analiar y evaluar esas situaciones para que la corrección sea efectiva.

Es conveniente enfatiar que las decisiones de la gerencia con respecto a lasvariaciones del presupuesto deben ser muy sensatas. $or ello se deben evaluar todas las alternativas $osibles antes proceder a modificar el presupuesto y losplanes de operación.

,&lasi!icación de los presupuestos

,.1 Presupuesto de Inventarios.

0na ve predeterminadas las ventas es conveniente presupuestar laproducción de artículos en cantidad suficiente para cubrir el volumen requerido.

(in embargo, se tendrá que estabiliar una producción balanceada y controlarlacon el fin de mantener el inventario a su nivel más económico.

Es por ello que este presupuesto es otro punto importante dentro de la t%cnicapresupuestal, ya que se debe encontrar el nivel óptimo de inventarios, lo cualno es una tarea fácil. !a empresa debe asegurar la elaboración de productos encantidades suficientes para cubrir las ventas presupuestadas, previniendo lasposibles dificultades de abastecimiento de materia prima, a la ve que tendrá


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que cuidar que no se rebase del límite de inventarios, de acuerdo a las políticasque se establecan, puesto que un inventario excesivo ocasionaría gastosinnecesarios derivados del almacenamiento y de inversiones ociosas.

entas?/otación

En el caso de los inventarios de materia prima es importante conocer tambi%nlos máximos y mínimos establecidos por la empresa, tomando como límite


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inferior la cantidad más baja sin riesgo de que la producción se suspenda por falta de material) el límite superior será fijado atendiendo a la inversiónnecesaria, a las fuentes de financiamiento, al espacio disponible para elalmacenamiento, y a la duración de los materiales.

,.2 Presupuesto deProducción

Cuando han sido aprobadas las ventas en forma preliminar, el siguiente pasodel plan financiero es la determinación de la cantidad de productos terminadosque deben proporcionarse al departamento de ventas para que %ste cumpla consus objetivos, tomado en consideración la cantidad de productos que se tienenal principio y los que se desean tener en existencia al terminar el períodopresupuestal.

El presupuesto de producción deberá tomar en cuenta ciertos factores como

son la capacidad productiva de la planta) las limitaciones financieras) lasuficiencia de la maquinaria, equipo e instalaciones) la disponibilidad demateria prima y de mano de obra) así como los requerimientos de inventarios.

$ara que este presupuesto sea óptimo, la producción debe ser uniformemediante el aprovechamiento de la capacidad productiva, procurando unmínimo cambio en el proceso. $ara lograr este presupuesto es importante tomar en cuenta las ventas y el inventario óptimo de la siguiente manera#

>entas $resupuestadas más 5nventario =ptimo 65nventario *inal- @$resupuesto de $roducción

!a determinación de este presupuesto debe hacerse en dos partes# primero enunidades y despu%s en valores, lo cual será más sencillo si se tieneimplantada una t%cnica de costos estándar o estimados.

El desarrollo de un presupuesto detallado de producción exige, además de losplanes de producción, una planeación específica con respecto a lasnecesidades materiales y de mano de obra, adiciones de capital y políticas deinventario. $or lo tanto, la planificación de producción tiende a conocer las

dificultades que pueden evitarse mediante la acción oportuna de los directivos.

,.( Presupuesto de&ompras.

El presupuesto de producción nos indica las cantidades de productosterminados que necesitamos durante el período presupuestal. El siguiente paso


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es determinar las cantidades de materias primas que se necesitarán para laproducción.

El presupuesto de compras se refiere exclusivamente a las unidades materialesque se necesitan para producir los vol"menes indicados. $ara su elaboración es

necesario hacerlo primero en unidades y despu%s en t%rminos monetarios.

0na ve que las cantidades de material indispensables para mantener el ritmode producción han sido precisadas, el siguiente paso es determinar la cantidadde materias primas que será necesario comprar. &ntes de calcular lascantidades de materias primas a comprarse cada mes, hay que estimar diversosaspectos, como la relación entre pedidos hechos y materiales recibidosmensualmente.

El presupuesto de compras dependerá de las necesidades de producción de laempresa en relación con los inventarios que deben mantenerse en existencia. (i

al máximo de inventario final autoriado le agregáramos las materias primas quese utiliarán en la producción, y le restamos el inventario inicial, obtendremos lacantidad máxima que debe recibirse en el período. $ara obtener el mínimo quepuede recibirse, bastará sumarle las materias primas que se utiliarán,restándole el inventario inicial.

5nventario *inal más 'ateria $rima utiliada menos 5nventario 5nicial @'ateria$rima requerida en el periodo.

El presupuesto de mano de obra directa va a indicar el costo esperado del

trabajo que se requiere para la elaboración del producto. Este presupuestose va a obtener multiplicando el n"mero de productos por el costo promediode mano de obra) o bien, el n"mero de horas empleadas en la fabricación delproducto por el costo promedio por hora de trabajo.

,.* Presupuesto de 'astos deProducción.

$rimero que nada cabe mencionar que gastos de producción son todas aquellaserogaciones indirectas indispensables para que se pueda llevar a cabo lafabricación del producto, las cuales no se pueden identificar claramente con un

producto. Estos gastos pueden sintetiarse en tres grupos#


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1astos indirectos, aquellos servicios necesarios como la renta, la lu, eltel%fono, etc.

!os gastos de producción pueden apreciarse tomando en cuenta su grado de

variabilidad. 1astos fijos son aquellos que permanecen constantes,independientemente del volumen producido) los gastos variables son aquellosque aumentan o disminuyen en relación con dicho volumen. Como ya semencionó anteriormente esta distinción de gastos tienen gran importancia desdeel punto de vista del control, pues quien administra un negocio tendrá mayor inter%s y prestará más atención a los gastos variables, mismos que, como seacaba de decir, dependen de las cantidades de unidades producidas.

El presupuesto de gastos de producción representa el máximo que sepuede gastar en relación a las actividades de la empresa que tienen que ver conla producción.

Como se ha visto, los presupuestos de materia prima directa, mano de obra ygastos de producción, integran los elementos que constituyen el estado decosto de ventas de los productos que se espera vender durante el a3o y que seutiliará posteriormente para la elaboración del estado de p%rdidas y gananciaspresupuestado.

$jercicio de Autoevaluación

8ea detenidamente los si#uientes planteamientos " responda lo 3uea continuación se le solicita:

9 Au% significa la palabra presupuestoB

+$re+, que significa antes de o delante de, y +(upuesto+, que significa hecho oformado) $or lo tanto, etimológicamente $resupuesto significa +antes de lohecho o formado+.

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

t%rminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas

condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de

la organiación, es el instrumento de desarrollo anual de las empresas o

instituciones cuyos planes y programas se formulan por t%rmino de un a3o.

Elaborar un presupuesto permite a la organiación establecer prioridades y evaluar

la consecución de sus objetivos.

https://es.wikipedia.org/wiki/Prioridadhttps://es.wikipedia.org/wiki/Prioridad


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7 Explique las características generales del presupuesto.

Formulacióna.- ue se adapte a la entidad# esta se basa en las características de la

empresa, tomando en cuenta las distintas áreas de la empresa lograndoadaptarlas a cada una de ellas con el propósito de llevar un mejor análisisde las actividadesb-. $laneación coordinación y control de funciones, se inicia con unaproyección donde hay que evaluar el entorno positivo y negativo con el finde que nos lleven a plantearnos un objetivo para cumplir con las metasprincipales y llevar las cuentas claras.c. el presupuesto debe ser elaborado de manera real, es decir ni muylimitado o muy excesivo.

Presentación

a. !ospresupuestos, alser consideradoscomo unaherramienta decontrol y de ayudade decisiones,deben de cumplir con principioscontables a finde que tengansentido y est%napegados a larealidad

Au% significa dentro del presupuesto revelación suficienteB

D Au% significa dentro del presupuesto período contableB; Au% significa dentro del presupuesto, consistenciaB ACómo se aplica la consistencia en el presupuestoBF ACuáles son los objetivos del presupuestoB

G Au% significa dentro del presupuesto la organiaciónB H Au% significa el objetivo integraciónB9:ACuáles son los tipos de presupuestosB


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99Au% implica el tipo de presupuesto por su duraciónB97Explique los principios que se aplican en la elaboración del presupuesto

Luz Unidad II Presupuesto

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