MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA · 11 111120 Instrumentos Financieros Cedidos ......
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MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS
CASAS DE BOLSA
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA
ÍNDICE
CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. Objetivo
B. Aplicación
C. Estructura, codificación y denominación
D. Estados financieros a presentar a la CNBS
CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS
CAPÍTULO IV CONTENIDO Y DINÁMICA
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA
CAPÍTULO I
OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES
A. OBJETIVO
El presente Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa, tiene como objetivo uniformar los criterios para la
contabilización de sus operaciones y registros contables y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la
situación financiera y resultados de su gestión, que constituyan un instrumento útil para el análisis e interpretación de la
información en la toma de decisiones por parte de los administradores y propietarios de las instituciones, del público usuario
de los servicios, del ente supervisor y de otras partes interesadas.
B. APLICACIÓN
1. El Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por todas
las entidades que están autorizadas para operar como Casas de Bolsa, bajo el control y fiscalización de la Comisión
Nacional de Bancos y Seguros (CNBS).
2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren,
debiendo las Casas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes.
3. Las Casas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el
Contador General será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas
consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las ya existentes, entendiéndose que esta agrupación tiene la
finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones.
C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN
1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla
distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles:
Grupo: Tres dígitos
Sub Grupo: Cuatro dígitos
Divisionaria: Seis dígitos
Subdivisionarias: Ocho dígitos
2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas
analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 5 Ingresos
Clase 6 Gastos
Clase 8 Cuentas de Orden deudoras
Clase 9 Cuentas de Orden acreedoras
D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS
1. Las Casas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de
agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual.
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2. Los estados financieros que deben presentar las Casas de Bolsa a la CNBS, son los estados financieros básicos
preparados de acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera, debidamente firmados por el
contador general y el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores
Externos, debidamente inscritos en la CNBS.
3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos,
considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman
ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las Casas de Bolsa deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en diskettes u otros medios
electrónicos.
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CAPÍTULO II
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL
La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican a continuación:
Denominación Social
Balance General
Al …… de ………… del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos Obligaciones Financieras
Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar a partes relacionadas Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Cuentas por Pagar a partes relacionadas Impuestos y Retenciones por Pagar
Inventarios Gastos Pagados por Anticipado
Otras Cuentas por Pagar
Total Activo Corriente
Total Pasivo Corriente
Inversiones Permanentes Cuentas por cobrar Comerciales Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar
Obligaciones Financieras a largo plazo Cuentas por Pagar a partes relacionadas Otras Cuentas por Pagar
Propiedades y Equipo (neto)
Activos Intangibles (neto)
Otros Activos Total Activos
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital Social
Capital adicional
Reserva Legal
Reservas de Reevaluación
Otras Reservas
Utilidades no Distribuidas Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto
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Denominación Social
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Año X Año X-1
Ingresos Operativos Comisiones de Intermediación Servicios Administración de cartera Custodia de valores Colocación de Emisiones primarias (underwriting) Asesorías Representante de obligacionistas Utilidad en venta de inversiones
Total de Ingresos Brutos
Costos Operativos Gastos de Administración Servicios prestados por Terceros Provisiones del Ejercicio Impuestos Gastos de Gestión
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la
Renta
Impuesto a la Renta
Resultado antes de partidas extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Utilidad o Perdida (neta) del Periodo
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Denominación Social
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Año X Año X-1
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza por: Comisiones y servicios
Ingresos por venta de inversiones propias
Intereses y dividendos ganados
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos:
Compra de inversiones propias
Costos de intermediación de valores
Proveedores de bienes y servicios
Remuneraciones y beneficios al personal
Impuestos y cotizaciones
Intereses y rendimientos
Otros relativos a la actividad
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Operación
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Cobranza por: Venta de propiedades y equipo
Venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos pagos:
Compra de propiedades y equipo
Compra de activos intangibles
Otros relativos a la actividad
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza por: Emisión de acciones o nuevos aportes
Obtención de préstamos Emisión de instrumentos financieros
Otros relativos a la actividad
Menos pagos:
Amortización o cancelación de préstamos u obligaciones
Dividendos y otras distribuciones
Otros relativos a la actividad.
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de
Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
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CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO
PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio
Más :
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del período
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de propiedades y Equipo
Pérdida en venta de inversiones propias
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de propiedades y equipo
Utilidad en venta de inversiones propias
Otros
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a partes relacionadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Inventarios
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar a partes relacionadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la
Actividad de Operación
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Denominación Social
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los años terminados al … de ……… del año X y año X-1
(Expresado en Lempiras)
Capital Capital
Adicional
Reserva de
Revaluacion
Reserva Legal Otras
Reservas
Utilidad
(perdida)
acumulada
Total
Saldos al 1ero. de enero del año X-1
1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6.
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X-1
Saldos al 1ero. de enero del año X
1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período
3. Dividendos y participaciones acordados durante el período
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos por fusiones
7. Reevaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Reducción de capital
10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
Saldos al 31 de Diciembre del año X
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CAPÍTULO III
CATALOGO DE CUENTAS
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
110 CAJA Y BANCOS
1101 Moneda Nacional
110101 Caja
110102 Caja Chica
110110 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas
110120 Bancos Cuentas Corrientes Operativas
110130 Certificados Bancarios y Otros Similares
110140 Depósitos en Instituciones Financieras
110150 Fondos para Propósitos Especiales
110170 Disponible Sujeto a Restricción
1102 Moneda Extranjera
110201 Caja
110202 Caja Chica
110210 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas
110220 Bancos Cuentas Corrientes Operativas
110230 Certificados Bancarios y Otros Similares
110240 Depósitos en Instituciones Financieras
110250 Fondos para Propósitos Especiales
110270 Disponible Sujeto a Restricción
111 INVERSIONES TEMPORALES
1111 Moneda Nacional
111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1111010101 Bonos
1111010102 Certificados de Absorción Monetaria
11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010204 Cédulas hipotecarias
1111010205 Bonos
11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1111010301 Papeles Comerciales
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial
11110201 Certificados Provisionales
11110202 Acciones Representativas de Capital Social
1111020201 Acciones de Empresas
11110204 Certificados de Participación de Fondos
1111020401 Fondos Mutuos
1111020402 Fondos de Inversión
11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
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111120 Instrumentos Financieros Cedidos
11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
1112 Moneda Extranjera
111201 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11120101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1112010101 Bonos
1112010102 Certificados de Absorción Monetaria
11120102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1112010201 Papeles Comerciales
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010204 Cédulas hipotecarias
1112010205 Bonos
11120103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1112010301 Papeles Comerciales
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
11120201 Certificados Provisionales
11120202 Acciones Representativas de Capital Social
1112020201 Acciones de Empresas
11120204 Certificados de Participación de Fondos
1112020401 Fondos Mutuos
1112020402 Fondos de Inversión
11120205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros 111220 Instrumentos Financieros Cedidos
11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
11122003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
1121 Moneda Nacional
112101 Comisiones de Intermediación
11210101 Operaciones Bursátiles
11210102 Operaciones Extrabursátiles
112106 Servicios
11210601 Administración de Cartera
11210611 Custodia de Valores
11210620 Colocación de Emisiones Primarias
11210630 Asesorías
11210640 Representante de Obligacionistas
112110 Documentos de Intermediación de Valores
11211001 Clientes
1121100101 Operaciones Bursátiles
1121100103 Operaciones Extrabursátiles
11211002 Bolsa de Valores
1121100201 Compensación de Operaciones Bursátiles
1121100202 Liquidación por Operaciones Bursátiles
11211003 Operaciones Extrabursàtiles
12
112115 Documentos de Operaciones Propias
11211501 Operaciones Bursátiles
11211502 Operaciones Extrabursàtiles
112120 Anticipos Recibidos
112122 Préstamo a Clientes
112125 Intereses
112140 Documentos Descontados
112150 Cheques Devueltos
112190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1122 Moneda Extranjera
112201 Comisiones de Intermediación
11220101 Operaciones Bursátiles
11220102 Operaciones Extrabursátiles
112206 Servicios
11220601 Administración de Cartera
11220611 Custodia de Valores
11220620 Colocación de Emisiones Primarias
11220630 Asesorías
11220640 Representante de Obligacionistas
112210 Documentos de Intermediación de Valores
11221001 Clientes
1122100101 Operaciones Bursátiles
1122100103 Operaciones Extrabursátiles
11221002 Bolsa de Valores
1122100201 Compensación de Operaciones Bursátiles
1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles
11221003 Operaciones Extrabursàtiles
112215 Documentos de operaciones propias
11221501 Operaciones Bursátiles
11221502 Operaciones Extrabursàtiles
112220 Anticipos Recibidos
112222 Préstamo a Clientes
112225 Intereses
112240 Documentos Descontados
112250 Cheques Devueltos
112290 Cuentas de Dudoso Recaudo
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
1141 Moneda Nacional
114101 Directores
114102 Accionistas
11410203 Préstamos
114111 Empresas vinculadas
11411101 Matriz
11411102 Filial
11411103 Afiliadas
11411104 Sucursales
114190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1142 Moneda Extranjera
114201 Directores
114202 Accionistas
11420203 Préstamos
114211 Empresas Vinculadas
13
11421101 Matriz
11421102 Filial
11421103 Afiliadas
11421104 Sucursales
114290 Cuentas de Dudoso Recaudo
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1161 Moneda Nacional
116101 Préstamos
11610101 Con Garantía Real
11610102 Con Garantía Personal
11610103 Sin Garantía
116111 Préstamos al Personal
116115 Por Instrumentos Financieros
116117 Por Venta de Propiedades y Equipo
116120 Operaciones de Reporto
116125 Intereses
116130 Dividendos
116140 Multas y Sanciones
116141 Depósitos en garantía
116150 Reclamaciones a Terceros
11615001 Compañías Aseguradoras
116190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1162 Moneda Extranjera
116201 Préstamos
11620101 Con Garantía Real
11620102 Con Garantía Personal
11620103 Sin Garantía
116211 Préstamos al Personal
116215 Por instrumentos Financieros
116217 Por venta de Propiedades y Equipo
116220 Operaciones de Reporto
116225 Intereses
116230 Dividendos
116240 Multas y Sanciones
116241 Depósitos en Garantía
116250 Reclamaciones a Terceros
11625001 Compañías Aseguradoras
116290 Cuentas de Dudoso Recaudo
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS
1171 Moneda Nacional
117101 Seguros
11710101 Seguro de Vida y Médico
11710102 Seguro vehicular
11710103 Seguro Contra Daños
117110 Alquileres
117125 Intereses
117130 Adelanto de Remuneraciones
117135 Honorarios Profesionales y Servicios
14
117140 Materiales y Utiles de Oficina
117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
117150 Gastos por Liquidar
117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117170 Impuestos Municipales
117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros
117190 Otros Gastos Anticipados
1172 Moneda extranjera
117201 Seguros
11720101 Seguro de Vida y Médico
11720102 Seguro Vehicular
11720103 Seguro Contra Daños
117210 Alquileres
117225 Intereses
117230 Adelanto de Remuneraciones
117235 Honorarios Profesionales y Servicios
117240 Materiales y Utiles de Oficina
117250 Gastos por liquidar 117260 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117270 Impuestos Municipales
117280 Comision Nacional de Bancos y Seguros
117290 Otros Gastos Anticipados
130 INVERSIONES PERMANENTES
1301 Moneda Nacional
130101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
13010101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1301010101 Bonos
13010102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1301010204 Cédulas hipotecarias
1301010205 Bonos
13010103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1301010305 Bonos
130102 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
13010201 Certificados Provisionales
13010202 Acciones Representativas de Capital Social
1301020201 Acciones de Empresas
13010204 Certificados de Participación de Fondos
1301020402 Fondos de Inversión
13010205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
130120 Instrumentos Financieros Cedidos
13012001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
13012002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
13012003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
1302 Moneda Extranjera
130201 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
13020101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1302010101 Bonos
13020102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1302010204 Cédulas hipotecarias
1302010205 Bonos
15
13020103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1302010305 Bonos
130202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
13020201 Certificados Provisionales
13020202 Acciones Representativas de Capital Social
1302020201 Acciones de Empresas
13020204 Certificados de Participación de Fondos
1302020402 Fondos de Inversión
13020205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
130220 Instrumentos Financieros Cedidos
13022001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
13022002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
13022003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
132 PROPIEDADES Y EQUIPO
132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
132102 Edificios y Otras Construcciones
13210201 Edificios y Otras Construcciones
132103 Instalaciones
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132127 Muebles y Enseres
13212701 Muebles y Enseres
132128 Equipo de Cómputo
13212801 Equipo de Cómputo
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado
133 ACTIVOS INTANGIBLES
133101 Licencias y Franquicias
133101 Licencias y Franquicias
13310101 Licencias y Franquicias
133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
13311001 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
133115 Crédito Mercantil
13311501 Crédito Mercantil
16
136 OTROS ACTIVOS
1361 Moneda Nacional
136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
13611201 Bienes Entregados en Usufructo
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)
13611301 Bienes Recibidos en Pago
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2101 Moneda Nacional
210101 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210115 Contratos de Arrendamiento Financiero
210130 Instrumentos Financieros
21013001 Letras
21013002 Papeles Comerciales
21013003 Bonos
210135 Intereses
2102 Moneda Extranjera
210201 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210215 Contratos de Arrendamiento Financiero
210230 Instrumentos Financieros
21023001 Letras
21023002 Papeles Comerciales
21023003 Bonos
210235 Intereses
211 REMUNERACIONES POR PAGAR
2111 Moneda Nacional
211101 Remuneraciones
21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110115 Décimo Tercer Mes
21110116 Décimo Cuarto Mes
21110120 Vacaciones
21110150 Bonificaciones
211120 Dietas a Directores y Consejeros
211150 Estimación para Prestaciones Sociales
2112 Moneda Extranjera
211201 Remuneraciones por Pagar
21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
21120115 Décimo Tercer Mes
21120116 Décimo Cuarto Mes
17
21120120 Vacaciones
21120150 Bonificaciones
211220 Dietas a Directores y Consejeros
211250 Estimación para Prestaciones Sociales
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
2121 Moneda Nacional
212101 Proveedores
212110 Documentos de Intermediación en Valores
21211002 Liquidación por Operación Bursátil
21211005 Operaciones Extrabursátiles
212112 Multas y Sanciones
212115 Documentos de Operaciones Propias
21211501 Operaciones Bursátiles
21211505 Operaciones Extrabursàtiles
212120 Anticipos Recibidos
212123 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera
2122 Moneda Extranjera
212201 Proveedores
212210 Documentos de Intermediación en Valores
21221002 Liquidación por Operaciones Bursátiles
21221005 Operaciones Extrabursátiles
212212 Multas Y Sanciones
212215 Documentos de Operaciones Propias
21221501 Operaciones Bursátiles
21221505 Operaciones Extrabursàtiles
212220 Anticipos Recibidos
212223 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
213111 Gobierno Central
21311105 Impuesto Sobre la Renta
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312001 Seguro Social
21312002 RAP
21312003 INFOP
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
2141 Moneda Nacional
214101 Directores
214102 Accionistas
18
214111 Empresas Vinculadas
21411101 Matriz
21411102 Filial
21411103 Afiliadas
21411104 Sucursales
2142 Moneda Extranjera
214201 Directores
214202 Accionistas
214211 Empresas Vinculadas
21421101 Matriz
21421102 Filial
21421103 Afiliadas
21421104 Sucursales
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
2161 Moneda Nacional
216101 Publicaciones y Suscripciones
216112 Comisiones
216113 Honorarios Profesionales
216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216120 Dividendos de Accionistas
216125 Depósitos Recibidos en Garantía
216130 Reclamaciones de Terceros
216140 Multas y Sanciones
2162 Moneda Extranjera
216201 Publicaciones y Suscripciones
216212 Comisiones
216213 Honorarios Profesionales
216214 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216220 Dividendos de Accionistas
216225 Depósitos Recibidos en Garantía
216230 Reclamaciones de Terceros
216240 Multas y Sanciones
218 CUENTAS DIFERIDAS
2181 Moneda Nacional
218101 Ingresos Diferidos
21810101 Intereses Recibidos por Anticipado
21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21810103 Otros Ingresos
2182 Moneda Extranjera
218201 Ingresos Diferidos
21820101 Intereses Recibidos por Anticipado
21820102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21820103 Otros Ingresos
219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO
2191 Moneda nacional
219112 Cuentas por cobrar comerciales
19
219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219116 Otras cuentas por cobrar
219130 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros
2192 Moneda extranjera
219212 Cuentas por cobrar comerciales
219214 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219216 Otras cuentas por cobrar
219230 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros
229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
2291Moneda Nacional
229101 Provisión por obsolescencia
232 DEPRECIACION ACUMULADA
232102 Edificios y construcciones
232103 Instalaciones
232127 Muebles y enseres
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES
233101 Licencias y franquicias
233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS
236101 Bienes y Artes y Cultura
236112 Bienes Entregados en Usufructo
236113 Bienes Recibidos en Pago
310 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Pagado
310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería
312 CAPITAL ADICIONAL
312101 Donaciones
312102 Primas de Acciones
315 RESERVA LEGAL
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
20
317 OTRAS RESERVAS
317101 Contractuales
317102 Estatutarias
317103 Voluntarias
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES
318101 Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores
319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO
319101 Utilidad ó Perdida del Periodo
21
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS
5101 Moneda nacional
510101 Comisiones de Intermediación
51010101 Operaciones Bursátiles
51010104 Operaciones Extrabursátiles
510115 Servicios
51011501 Administración de Cartera
51011511 Custodia de Valores
51011520 Colocación de Emisiones Primarias
51011530 Asesorías
51011540 Representante de Obligacionistas
51011550 Otros Servicios
510130 Utilidad en Venta de Inversiones
5102 Moneda Extranjera
510201 Comisiones de Intermediación
51020101 Operaciones Bursátiles
51020104 Operaciones Extrabursátiles
510215 Servicios
51021501 Administración de Cartera
51021511 Custodia de Valores
51021520 Colocación de Emisiones Primarias
51021530 Asesorías
51021540 Representante de Obligacionistas
51021550 Otros Servicios
510230 Utilidad en Venta de Inversiones
516 INGRESOS FINANCIEROS
5161 Moneda Nacional
516101 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516102 Intereses por Instrumentos Financieros
516120 Ganancia por Diferencial cambiario
516150 Dividendos ganados
5162 Moneda Extranjera
516201 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516202 Intereses por Instrumentos Financieros
516220 Ganancia por Diferencial Cambiario
516250 Dividendos Ganados
517 INGRESOS NO OPERACIONALES
517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables
517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo
517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles
517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
517151 Ingresos Extraordinarios
22
CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION
6101 Moneda Nacional
610101 Remuneraciones
61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010115 Décimo Tercer Mes
61010116 Décimo Cuarto Mes
61010120 Vacaciones
61010150 Bonificaciones
610120 Dietas a Directores y Consejeros
610130 Cotizaciones Patronales
61013001 Seguro Social
61013002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
61013003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
61013004 Otros
610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610150 Capacitación y Entrenamiento
610155 Gastos de Representación
610156 Gastos de Viaje
610157 Seguro de Vida y Médico
610158 Otros Gastos en Personal
6102 Moneda Extranjera
610201 Remuneraciones
61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020115 Décimo Tercer Mes
61020116 Décimo Cuarto Mes
61020120 Vacaciones
61020150 Bonificaciones
610220 Dietas a directores
610230 Cotizaciones Patronales
61023001 Seguro Social
61023002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
61023004 Otros
610240 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610250 Capacitación y Entrenamiento
610255 Gastos de Representación
610256 Gastos de Viaje
610257 Seguro de Vida y Médico
610258 Otros Gastos en Personal
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
6111 Moneda Nacional
611101 Honorarios Profesionales
611102 Gastos Legales
611110 Mantenimiento y Reparaciones
611123 Transporte
611124 Correos y Telecomunicaciones
611125 Alquileres
611126 Electricidad y Agua
23
611130 Publicidad y Relaciones Públicas
611133 Publicaciones y Suscripciones
611134 Papelería y Útiles de Oficina
611135 Otros
6112 Moneda Extranjera
611201 Honorarios Profesionales
611202 Gastos Legales
611210 Mantenimiento y Reparaciones
611223 Transporte
611224 Correos y Telecomunicaciones
611225 Alquileres
611226 Electricidad y Agua
611230 Publicidad y Relaciones Públicas
611233 Publicaciones y Suscripciones
611234 Papelería y Útiles de Oficina
611235 Otros
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO
6121 Moneda Nacional
612112 Cuentas de Dudoso Recaudo
612127 Deterioro de Inventarios
612130 Fluctuaciones de Inversiones
612138 Depreciación de Propiedades y Equipo
612139 Amortización de Activos Intangibles
612150 Otros Activos
6122 Moneda Extranjera
612212 Cuentas de Dudoso Recaudo
612127 Deterioro de Inventarios
612230 Fluctuaciones de Inversiones
612238 Depreciación de Propiedades y Equipo
612239 Amortización de Activos Intangibles
612250 Otros Activos
613 IMPUESTOS
613105 Impuesto Sobre la Renta
613115 Impuestos Municipales
615 GASTOS DE GESTION
6151 Moneda Nacional
615101 Seguros de Daños
615105 Suscripciones y Cotizaciones
61510501 Bolsas de Valores
61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61510505 Cámara de Comercio
61510506 Donaciones
61510507 Otros
24
615106 Aportaciones
61510601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
6152 Moneda Extranjera
615201 Seguros de Daños
615205 Suscripciones y Cotizaciones
61520501 Bolsas de Valores
61520502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61520503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61520504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61520505 Cámara de Comercio
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones
61520601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
616 GASTOS FINANCIEROS
6161 Moneda Nacional
616111 Intereses y Gastos de Préstamos
616112 Intereses y Gastos de Sobregiros
616120 Pérdida por Diferencial Cambiario
6162 Moneda Extranjera
616211 Intereses y Gastos de Préstamos
616212 Intereses y Gastos de Sobregiros
616220 Pérdida por Diferencial Cambiario
617 GASTOS NO OPERACIONALES
6171 Moneda Nacional
617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617134 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago
617135 Gastos de Ejercicios Anteriores
617151 Gastos Extraordinarios
617165 Multas y Sanciones
6172 Moneda Extranjera
617232 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617233 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617234 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago
617235 Gastos de Ejercicios Anteriores
617251 Gastos Extraordinarios
617265 Multas y Sanciones
619 RESULTADO DEL EJERCICIO
25
CLASE 8 Y 9: CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE ORDEN EN EL ACTIVO
811 Registro de Garantías Otorgadas
821 Valores Recibidos en Custodia
831 Valores Recibidos para Colocación Primaria
841 Registro de Garantías Recibidas
851 Registro de Administración de Cartera
861 Registro de Operaciones de Reporto de Terceros
9 CUENTAS DE ORDEN EN EL PASIVO
911 Control de Garantías Otorgadas
921 Responsabilidad por Custodia de Valores
931 Responsabilidad por Colocación Primaria
941 Responsabilidad por Garantías Recibidas
951 Responsabilidad por Administración de Cartera
961 Control de Operaciones de Reporto de Terceros
26
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
CLASE 1
CLASE 2
CLASE 3
CLASE 5
CLASE 6 SUBCLASE 1 SUBCLASE 2 SUBCLASE 3 110. Caja y bancos
120. 130. Inversiones 210. Obligaciones
financieras
310. Capital Social 510. Ingresos operativos 610. Gastos de Administración
111. 121. 131. 211. Remuneraciones por
pagar
311. 511. 611. Servicios prestados por
terceros
112. Cuentas por cobrar
Comerciales
122. 132. Propiedades y
equipo
212. Cuentas por pagar
Comerciales
312. Capital adicional 512. 612. Provisiones del ejercicio
113. 123. 133. Activos
Intangibles
213. Impuestos y
retenciones por pagar
313. 513. 613. Impuestos
114. Cuentas por cobrar a
partes relacionadas
124. 134. 214. Cuentas por pagar a
partes relacionadas
314. 514. 614.
115.
125. 135. 216. Otras Cuentas Por
Pagar
315. Reserva Legal 515. 615. Gastos de gestión
116. Otras cuentas por cobrar 126.
136. Otros activos 218. Cuentas Diferidas 316. Reserva de
Revaluación
516. Ingresos financieros
616. Gastos financieros
117. Gastos pagados por
anticipado
127. 137. 219. Provision Ctas. Dudoso
Recaudo
317. Otras Reservas
517. Ingresos no
operacionales
617. Gastos no operacionales
118. 128. 138.
229.Provision para valorizar
Inventarios
318. Utilidades no
Distribuidas
518. 618.
119. 129. 229. 232. Depreciación
Acumulada
319. Utilidad (perdida) del
periodo.
519. 619. Resultado del ejercicio
233. Amortización
Acumulada Act. Int.
236 Amortizacion
Acumulada Otros Activos
27
CAPÍTULO IV
CONTENIDO Y DINÁMICA
CLASE 1: ACTIVO
110 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros etc., así como los
depósitos en bancos y en instituciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1101 Moneda Nacional
110101 Caja
110102 Caja Chica
110110 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas
110120 Bancos Cuentas Corrientes Operativas
110130 Certificados Bancarios y Otros Similares
110140 Depósitos en Instituciones Financieras
110150 Fondos para Propósitos Especiales
110170 Disponible Sujeto a Restricción
1102 Moneda Extranjera
110201 Caja
110202 Caja Chica
110210 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas
110220 Bancos Cuentas Corrientes Operativas
110230 Certificados Bancarios y Otros Similares
110240 Depósitos en Instituciones Financieras
110250 Fondos para Propósitos Especiales
110270 Disponible Sujeto a Restricción
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se debe establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados en el
exterior, así como clasificándolas en general en función a la entidad financiera respectiva.
DINAMICA DE LA CUENTA 110
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Los ingresos percibidos de efectivos o cheques a
favor de la entidad.
Los depósitos en cuentas bancarias y en otras
instituciones financieras.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
Las notas de abono pertinentes bancarias en
operaciones de transferencia de fondos o de distinto
orden.
El importe de:
Los egresos de efectivo y cheques girados o
transferencias bancarias.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
Las notas de cargo pertinentes.
28
COMENTARIOS
Las divisionarias 110101 y 110201 Caja y 110102 y 110202 Caja Chica registran los movimientos de efectivo no
debiéndose considerar como integrante de sus saldos los valores o descuentos que tienen un carácter provisional y que
expresan certificación de la entrega de dinero, los que deben, en caso de integrarlo, ser objeto de regularización al cierre
del ejercicio para ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la
entrega.
Las divisionarias 110110 y 110210 Bancos Cuentas Corrientes Administrativas registran el efectivo recibido de
clientes para ser administra por la entidad destinadas a las operaciones de intermediación.
Las divisionarias 110150 y 110250 Fondos para Propósitos Especiales registran aquellos fondos destinados para la
cobertura de una partida específica
En caso que existan fondos que por razones judiciales o administrativas su disponibilidad sean restringidos, serán
transferidos inmediatamente después de esta ocurrencia a las divisionarias 110170 y 110270 Disponibles Sujetos a
Restricción. Estas divisionarias serán mostradas en el Balance General como Activo corriente o no corriente, de
acuerdo con el plazo de duración de la restricción, en nota a los estados financieros deberá explicarse la naturaleza de
esta restricción.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el
BCH a la fecha de cierre del período.
Los cheques a favor de la entidad y rechazados por falta de fondos, deben transferirse a las divisionarias 112150 y
112250 Cheques devueltos.
Los saldos que reflejen estas cuentas serán objeto de verificación mediante arqueos periódicos y las cuentas bancarias
deben ser objeto de conciliación con los de los estados de cuenta que envían los bancos. Si como consecuencia de la
conciliación se determina diferencias, deben ser investigadas y regularizadas.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos bancarios acreedores constituyen obligaciones a favor de
entidades financieras y en consecuencia se deben considerar como Pasivos, debiendo presentarse como sobregiros
bancarios en el Pasivo Corriente del Balance General.
Los cheques girados con anterioridad a la fecha de cierre de operaciones que estén pendientes de entrega no deben
disminuir el saldo en cuentas corrientes.
29
112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los derechos de cobro que se derivan de las ventas de servicios que realiza
la entidad en razón de su actividad económica.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1121 Moneda Nacional
112101 Comisiones de Intermediación
11210101 Operaciones Bursátiles
11210102 Operaciones Extrabursátiles
112106 Servicios
11210601 Administración de Cartera
11210611 Custodia de Valores
11210620 Colocación de Emisiones Primarias
11210630 Asesorías
11210640 Representante de Obligacionistas
112110 Documentos de Intermediación de Valores
11211001 Clientes
1121100101 Operaciones Bursátiles
1121100103 Operaciones Extrabursátiles
11211002 Bolsa de Valores
1121100201 Compensación de Operaciones Bursátiles
1121100202 Liquidación por Operaciones Bursátiles
11211003 Operaciones Extrabursàtiles
112115 Documentos de Operaciones Propias
11211501 Operaciones Bursátiles
11211502 Operaciones Extrabursàtiles
112120 Anticipos Recibidos
112122 Préstamo a Clientes
112125 Intereses
112140 Documentos Descontados
112150 Cheques Devueltos
112190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1122 Moneda Extranjera
112201 Comisiones de Intermediación
11220101 Operaciones Bursátiles
11220102 Operaciones Extrabursátiles
112206 Servicios
11220601 Administración de Cartera
11220611 Custodia de Valores
11220620 Colocación de Emisiones Primarias
11220630 Asesorías
11220640 Representante de Obligacionistas
112210 Documentos de Intermediación de Valores
11221001 Clientes
1122100101 Operaciones Bursátiles
1122100103 Operaciones Extrabursátiles
11221002 Bolsa de Valores
1122100201 Compensación de Operaciones Bursátiles
1122100202 Liquidación de Operaciones Bursátiles
11221003 Operaciones Extrabursàtiles
30
112215 Documentos de operaciones propias
11221501 Operaciones Bursátiles
11221502 Operaciones Extrabursàtiles
112220 Anticipos Recibidos
112222 Préstamo a Clientes
112225 Intereses
112240 Documentos Descontados
112250 Cheques Devueltos
112290 Cuentas de Dudoso Recaudo
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias:
Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por cobrar a clientes del exterior.
Respondiendo al criterio geográfico del mercado, cuando existan operaciones realizadas en el mercado internacional.
REGISTRO Y MEDICION
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del periodo, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el Banco Central de Honduras (BCH).
Los documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de cierre del período, se
expresarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por BCH.
Cuando menos, al cierre del período, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como habitual de
crédito y/o existan indicios razonables que las califiquen como de dudoso recaudo, serán objeto de reclasificación,
transfiriéndolas a las divisionarias 112190 y 112290 Cuentas de Dudoso Recaudo.
Sin perjuicio de lo anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria, para tal efecto, utilizará la
divisionaria específica de la Cuenta 219112 y 219212 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a las
divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo.
31
DINAMICA DE LA CUENTA 112
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Las comisiones y prestación de servicios inherentes al giro del
negocio.
El importe de las compras de valores pendientes de liquidación
por el cliente y por cuenta propia.
El saldo deudor de las operaciones de compra y venta pendiente
de liquidarse por la Bolsa de Valores.
La liquidación de las operaciones de compra y venta por la
Bolsa de Valores.
La cancelación de los intereses y dividendos cobrados por
cuenta y orden de sus clientes.
Las reclamaciones a clientes por conceptos tales como cheques
devueltos o protestados por falta de fondos.
El traslado de cuentas por cobrar a la situación de dudoso
recaudo.
La disminución o cancelación de los anticipos recibidos.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
Toda transacción u operación que implique adeudo a favor de la
entidad, debidamente documentado.
El Importe de:
La cobranza de los documentos a los clientes.
La liquidación de las operaciones de compra de valores por el
cliente.
La liquidación de las operaciones de compra y venta por la
Bolsa de Valores.
El saldo acreedor de las operaciones de compra y venta
pendiente de liquidarse por la Bolsa de Valores.
El cobro de los intereses y dividendos por cuenta y orden de sus
clientes.
La reclasificación de cuentas y demás documentos por cobrar a
cuentas de dudoso recaudo.
Los anticipos recibidos de clientes para realizar operaciones de
compra.
El castigo de las cuentas y documentos incobrables.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
Toda transacción u operación que implique acreencias de la
entidad, debidamente documentado.
COMENTARIOS
Las subdivisionarias 11211001 y 11221001 Clientes, de acuerdo al movimiento de las cuentas, puede tener saldo deudor o acreedor,
debiendo llevarse el control a través de un registro auxiliar por cliente. Para efectos de presentación de la información financiera deberá
mostrarse el total de saldos deudores en el activo y el total de saldos acreedores como pasivo del balance general.
Esta cuenta tendrá como soporte el registro auxiliar de cuentas corrientes de clientes, debidamente individualizada, fechada y codificada en
la que se registrara los cargos y abonos, distinguiendo, de ser el caso, nacional o extranjera, persona natural o jurídica y vinculados o no
vinculados a la sociedad.
En las divisionarias 11211002 y 11221002 Bolsa de Valores, se registrara el saldo neto pendiente de las operaciones de compra y venta a la
Bolsa de Valores producto de la
Las divisionarias 112120 y 112220 Anticipos recibidos, se acredita los pagos a cuenta efectuados por clientes en relación operaciones de
inversión.
Las divisionarias 112122 y 112222 Préstamos a clientes, registrará los créditos otorgados a los clientes con el objeto de facilitar la
adquisición de valores con garantía de los mismos.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de
cierre del período.
Los saldos que resulten acreedores, cuando sean significativos, serán reclasificados de manera que sean mostrados en el Balance General
en el lugar que corresponda en el Pasivo.
32
114 CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los directores, accionistas, así como las empresas
relacionadas económicamente con la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1141 Moneda Nacional
114101 Directores
114102 Accionistas
11410203 Préstamos
114111 Empresas vinculadas
11411101 Matriz
11411102 Filial
11411103 Afiliadas
11411104 Sucursales
114190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1142 Moneda Extranjera
114201 Directores
114202 Accionistas
11420203 Préstamos
114211 Empresas Vinculadas
11421101 Matriz
11421102 Filial
11421103 Afiliadas
11421104 Sucursales
114290 Cuentas de Dudoso Recaudo
DINAMICA DE LA CUENTA 114
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los préstamos a directores y accionistas.
Los préstamos a empresas relacionadas.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
Las amortizaciones y cancelaciones recibidas de
directores, accionistas y empresas relacionadas.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
COMENTARIOS
En las divisionarias 114111 y 114211 Empresas vinculadas se registra las cuentas por cobrar con empresas con las cuales
existen relaciones de propiedad y gestión.
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el
Banco Central de Honduras (BCH) a la fecha de cierre del período.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los fondos entregados a funcionarios y empleados para cubrir gastos por cuenta de la entidad, deben ser registrados en las
divisionarias 117150 y 117250 Gastos por liquidar.
Los adelantos de remuneraciones que serán registrados en las divisionarias 117130 y 117230 Adelanto de remuneraciones.
33
116 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de la entidad por operaciones conexas, distintas a las de ventas
en razón de su actividad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1161 Moneda Nacional
116101 Préstamos
11610101 Con Garantía Real
11610102 Con Garantía Personal
11610103 Sin Garantía
116111 Préstamos al Personal
116115 Por Instrumentos Financieros
116117 Por Venta de Propiedades y Equipo
116120 Operaciones de Reporto
116125 Intereses
116130 Dividendos
116140 Multas y Sanciones
116141 Depósitos en garantía
116150 Reclamaciones a Terceros
11615001 Compañías Aseguradoras
116190 Cuentas de Dudoso Recaudo
1162 Moneda Extranjera
116201 Préstamos
11620101 Con Garantía Real
11620102 Con Garantía Personal
11620103 Sin Garantía
116211 Préstamos al Personal
116215 Por instrumentos Financieros
116217 Por venta de Propiedades y Equipo
116220 Operaciones de Reporto
116225 Intereses
116230 Dividendos
116240 Multas y Sanciones
116241 Depósitos en Garantía
116250 Reclamaciones a Terceros
11625001 Compañías Aseguradoras
116290 Cuentas de Dudoso Recaudo
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias responsabilidad al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar diversas a
terceros del exterior.
REGISTRO Y MEDICION
Cuando menos al cierre del ejercicio, las cuentas cuyos términos hayan excedido el tiempo considerado como "habitual de
crédito", por la entidad y ella esta en posición de pruebas que califiquen a estas cuentas como de dudoso recaudo, serán
objeto de regularización, transfiriéndolas a las divisionarias 116190 y 116290 Cuentas de dudoso recaudo.
Sin perjuicio de la anterior, la entidad deberá, de ser el caso, crear la provisión que sea necesaria debiendo para tal efecto
utilizar la divisionaria específica de la Cuenta 219 Provisión para cuentas de dudoso recaudo, con cargo a la 612212
Cuentas de dudoso recaudo.
34
DINAMICA DE LA CUENTA 116
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Los préstamos otorgados a terceros.
La venta de propiedades y equipo.
Los intereses, dividendos y regalías por cobrar
Los depósitos en garantía.
Las reclamaciones a terceros.
Otras cuentas por cobrar, cuyo origen no fuera el de la
venta de bienes o prestación de servicios, inherentes al
giro del negocio.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
El importe de:
Las cobranzas efectuadas.
El castigo de las deudas incobrables.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
COMENTARIOS
Las divisionarias 116115 y 116215 Por Instrumentos Financieros, registran el reconocimiento del mayor valor determinado
entre el valor pactado y el valor de mercado a la fecha del cierre del periodo. Tratándose de operaciones de forward de
compra de divisas, se registra la diferencia entre el tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH y el tipo de
cambio de compra pactado.
Las divisionarias 116125 y 116225 Intereses, registran los intereses por cobrar conforme se van devengando.
Las divisionarias 116130 y 116230 Dividendos, registran los dividendos por cobrar en la fecha que es reconocido el derecho
del accionista a recibir el pago
El saldo de moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH
a la fecha de cierre del período.
35
117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los desembolsos relacionados con servicios que se van a recibir en el
futuro o gastos que no correspondan al periodo en que se pagan.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1171 Moneda Nacional
117101 Seguros
11710101 Seguro de Vida y Médico
11710102 Seguro vehicular
11710103 Seguro Contra Daños
117110 Alquileres
117125 Intereses
117130 Adelanto de Remuneraciones
117135 Honorarios Profesionales y Servicios
117140 Materiales y Utiles de Oficina
117145 Primas de Instrumentos Financieros Derivados
17150 Gastos por Liquidar
117160 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117170 Impuestos Municipales
117180 Comision Nacional de Bancos y Seguros
117190 Otros Gastos Anticipados
1172 Moneda extranjera
117201 Seguros
11720101 Seguro de Vida y Médico
11720102 Seguro Vehicular
11720103 Seguro Contra Daños
117210 Alquileres
117225 Intereses
117230 Adelanto de Remuneraciones
117235 Honorarios Profesionales y Servicios
117240 Materiales y Utiles de Oficina
117250 Gastos por liquidar 117260 Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta
117270 Impuestos Municipales
117280 CNBS
117290 Otros Gastos Anticipados
REGISTRO Y MEDICION
Los componentes de esta cuenta se deberán registrar por sus correspondientes importes, debiendo afectarse a las cuentas de
la Clase 6 pertinentes, en la oportunidad en que corresponda aplicarlos como gastos o cuando se liquiden.
DINAMICA DE LA CUENTA 117
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Los desembolsos por servicios no recibidos que
correspondan a cargas o gastos por devengar.
Otros desembolsos sujetos a liquidación futura.
El importe de:
La liquidación de los desembolsos y las alícuotas
aplicadas como cargas o gastos del periodo.
36
111 y 130 INVERSIONES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los instrumentos financieros que se adquieren, con la finalidad de invertir
los excedentes de fondos en instrumentos financieros que pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituyen
verdaderos sustitutos de dinero), y con la intención de mantenerlos a largo plazo, a efectos de obtener rentas; así como para
ser integrante de entes, vinculados directa o indirectamente con las actividades del mismo; y, cumplir con disposiciones
legales y/o contractuales pertinentes.
REGISTRO Y MEDICIÓN
Las inversiones en instrumentos financieros se registrarán a su costo de adquisición que incluye entre otros los gastos
relacionados como comisiones de los intermediarios o Casa de Bolsa e impuestos no recuperables. Los instrumentos
financieros recibidos como aporte de capital se registrarán a su valor realizable y deberán ser aprobados por el órgano
competente del ente.
Cuando el valor de mercado o de realización sea inferior al costo, la diferencia debe ser objeto de una provisión, debitando a
las divisionarias 612130 y 612230 Fluctuación de Inversiones con crédito a las divisionarias 130190 y 130290 Provisión
para fluctuación de instrumentos financieros.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1111 Moneda Nacional
111101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11110101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1111010101 Bonos
1111010102 Certificados de Absorción Monetaria
11110102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1111010201 Papeles comerciales
1111010202 Pagarés
1111010203 Letras
1111010204 Cédulas hipotecarias
1111010205 Bonos
11110103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1111010301 Papeles Comerciales
1111010302 Pagarés
1111010303 Letras
1111010305 Bonos
111102 Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial
11110201 Certificados Provisionales
11110202 Acciones Representativas de Capital Social
1111020201 Acciones de Empresas
11110204 Certificados de Participación de Fondos
1111020401 Fondos Mutuos
1111020402 Fondos de Inversión
11110205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
111120 Instrumentos Financieros Cedidos
11112001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
11112002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
11112003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
1112 Moneda Extranjera
111201 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
11120101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1112010101 Bonos
1112010102 Certificados de Absorción Monetaria
11120102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
37
1112010201 Papeles Comerciales
1112010202 Pagarés
1112010203 Letras
1112010204 Cédulas hipotecarias
1112010205 Bonos
11120103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1112010301 Papeles Comerciales
1112010302 Pagarés
1112010303 Letras
1112010305 Bonos
111202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
11120201 Certificados Provisionales
11120202 Acciones Representativas de Capital Social
1112020201 Acciones de Empresas
11120204 Certificados de Participación de Fondos
1112020401 Fondos Mutuos
1112020402 Fondos de Inversión
11120205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros 111220 Instrumentos Financieros Cedidos
11122001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
11122002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
11122003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
130 INVERSIONES PERMANENTES
1301 Moneda Nacional
130101 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
13010101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1301010101 Bonos
13010102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1301010204 Cédulas hipotecarias
1301010205 Bonos
13010103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1301010305 Bonos
130102 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
13010201 Certificados Provisionales
13010202 Acciones Representativas de Capital Social
1301020201 Acciones de Empresas
13010204 Certificados de Participación de Fondos
1301020402 Fondos de Inversión
13010205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
130120 Instrumentos Financieros Cedidos
13012001 Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo
13012002 Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía
13012003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
1302 Moneda Extranjera
130201 Instrumentos Financieros Representativos de Deuda
13020101 Valores Emitidos o Garantizados por el Estado
1302010101 Bonos
13020102 Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero
1302010204 Cédulas hipotecarias
1302010205 Bonos
13020103 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero
1302010305 Bonos
38
130202 Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial
13020201 Certificados Provisionales
13020202 Acciones Representativas de Capital Social
1302020201 Acciones de Empresas
13020204 Certificados de Participación de Fondos
1302020402 Fondos de Inversión
13020205 Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial
130220 Instrumentos Financieros Cedidos
13022001 Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo
13022002 Instrumentos Financieros cedidos en Garantía
13022003 Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción
DINAMICA DE LA CUENTA 130 Y 111
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de adquisición de los instrumentos.
El valor de las acciones recibidas por distribución de
utilidades, como parte de pago o cancelación de deuda.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
La reversión de las provisiones que resultan excesivas o
indebidas.
La reversión de la provisión de los instrumentos
financieros vendidos, traspaso o cancelación de la
inversión ya sea total o parcial.
El costo de los instrumentos vendidos o redimidos.
El valor de los dividendos decretados y de las
pérdidas, cuando el ente económico utilice el método
de participación.
El diferencial cambiario si fuese el caso.
La provisión para reducción a valor de mercado o de
instrumentos financieros irrecuperables, que
corresponda al ejercicio.
La provisión para reducción del valor de instrumentos
financieros recuperables, que corresponde al
ejercicio.
COMENTARIOS
Las divisionarias 111110 y 111210 Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos Financieros, registrará el
monto pendiente de colocación asumido por la entidad que actúe como agente colocador con garantía total o parcial,
suscribiendo una parte o la totalidad de la emisión de instrumentos financieros según contrato. La colocación posterior de
estos valores no afectará la cuenta de resultados.
En las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos, se registran aquellos instrumentos sobre los
cuales la entidad no puede ejercer su disponibilidad, encontrándose restringida por efecto contractual, administrativa,
judicial o cualquier disposición imperativa.
Los instrumentos financieros cuyo valor este expresado en moneda extranjera se expresará en moneda nacional al tipo de
cambio de referencia vigente emitido por el BCH a la fecha de cierre del período.
Para efecto de presentación en el Balance General, aquellos instrumentos financieros que se tiene el propósito de
venderlos en un plazo no mayor al corriente y que por su naturaleza son susceptibles de ser enajenados fácilmente,
excluyendo aquellos instrumentos que tienen restricciones en la transferencia se presentarán en el activo corriente como
Inversiones Temporales; caso contrario se incluirán como Inversiones Permanentes.
39
132 PROPIEDADES Y EQUIPO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes tangibles adquiridos, con carácter permanente para el uso de los
mismos en beneficio de la sociedad, para uso de la propia entidad y la prestación de servicios, con una vida útil mayor a un
año, y están sujetos a depreciaciones, salvo el caso de los terrenos.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
132101 Terrenos
13210101 Urbanos
13210102 Rurales
132102 Edificios y Otras Construcciones
13210201 Edificios y Otras Construcciones
132103 Instalaciones
13210301 Instalaciones en Propiedades Propias
13210302 Instalaciones en Propiedades Alquiladas
132115 Construcciones u Obras en Proceso
13211501 Urbanización y Mejoras de Terrenos
13211502 Construcciones en Proceso
132127 Muebles y Enseres
13212701 Muebles y Enseres
132128 Equipo de Cómputo
13212801 Equipo de Cómputo
132130 Vehículos
13213001 Vehículos
132150 Propiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento
13215001 Propiedad y Equipo Arrendado
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se establecerán las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con esta
cuenta.
REGISTRO Y MEDICIÓN
Los bienes conformantes de esta cuenta deben registrarse al costo de adquisición, de construcción o su valor razonable en el
caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda y otros similares.
El costo de adquisición incluye el total de los desembolsos neto pagado por los bienes más todos los gastos necesarios para
tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso; tales como: fletes, seguros, gastos de
despachos, derechos aduaneros, instalación, comisiones normales de agente, impuestos de compra no recuperables y otros
similares.
Lo anteriormente expuesto es también aplicable, hasta donde corresponda, a las propiedades y equipos diversos, tanto
construidos por el mismo ente económico o por cuenta de él, recibidos como aportes, por donación o ingresados al
patrimonio por cualquier otro concepto.
Los intereses devengados durante el período de construcción e instalación del activo, pueden ser capitalizados hasta el
momento en que el activo esté en condiciones de entrar en servicio independiente de la fecha en que sea trasladado a la
respectiva cuenta de propiedades y equipo, y a partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del
período.
Las mejoras, reconstrucciones y/o renovaciones que modifiquen sustancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes
o prolonguen la vida útil del bien deben capitalizarse, caso contrario debe afectarse a los resultados del período.
40
DINAMICA DE LA CUENTA 132
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de adquisición, de las construcciones,
instalaciones, para que este en condiciones de ser
utilizados.
El valor en libros al momento de la transferencia de
las cuentas correspondientes y por el valor
contabilizado al finalizar las obras.
Los intereses devengados y diferencias de cambio de
los bienes importados antes de su puesta en marcha.
Las mejoras y renovaciones capitalizables.
El valor en libros al momento de la transferencia a las
cuentas correspondientes y por el valor contabilizado
al finalizar las obras.
El valor de las unidades vendidas, cedidas, dadas de
baja por pérdida, demolición, permuta, robo, remate,
o caso fortuito.
El costo de los bienes devueltos al proveedor.
COMENTARIOS
Los costos de mantenimiento de las propiedades se consideran gasto, porque tales costos no incrementan el valor
del activo o su vida útil.
La divisionaria 132127 Muebles y Enseres, incluye aquellos equipos mobiliarios, mecánicos y electrónicos de
propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
Para una presentación adecuada en el Balance General y con el fin de mostrar el valor neto de las cuentas 132
Propiedades y Equipo se presentarán deducidos por la Depreciación acumulada.
41
133 ACTIVOS INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes inmateriales adquiridos, tienen por objeto el usufructo de los
mismos en beneficio de la entidad en el desarrollo de las actividades propias de ella, éstos activos están sujetos a
amortización.
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS
La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con
esta cuenta.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
133101 Licencias y Franquicias
133101 Licencias y Franquicias
13310101 Licencias y Franquicias
133110 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
13311001 Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación
133113 Programas de Computadora (Software)
13311301 Programas de Computadora
133115 Crédito Mercantil
13311501 Crédito Mercantil
REGISTRO Y MEDICIÓN
Los activos intangibles se registran inicialmente al costo de adquisición. Un activo se reconoce como intangible si es
probable que beneficios económicos futuros que le son atribuidos fluyan a la entidad y su costo puede ser medido de manera
confiable.
Forman parte del costo de los activos intangibles todos aquellos desembolsos identificables directamente con su adquisición.
Los activos intangibles deben ser absorbidos a través de la amortización en línea recta de sus costos en los períodos que
resulten beneficiados de ellos. El período de amortización no debe exceder la vida útil estimada del intangible; la cual no
será mayor a 20 años y el método de amortización se revisan al final de cada año.
Después del tratamiento inicial se permite como tratamiento alternativo que los activos intangibles se puedan medir a su
valor revaluado o valor razonable menos cualquier amortización acumulada subsecuente y cualquier pérdida acumulada por
desvalorización. Esta medición esta permitida si el valor razonable se puede determinar por referencia a un mercado activo.
Se requiere que las revaluaciones estén hechas con cierta periodicidad y se efectúe a todos los activos intangibles o toda una
clase de activos, a menos que no haya mercado activo para dichos activos en este caso el valor del activo será su costo
menos cualquier amortización acumulada y pérdida por desvalorización.
DINAMICA DE LA CUENTA 133
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El costo de adquisición de los activos intangibles.
El valor asignado a los activos intangibles donados y
a los aportados.
El costo de los activos intangibles vendidos o retirados.
42
136 OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para
el desarrollo de las actividades propias de la entidad, así como los derechos que la entidad tenga en instituciones sociales y
gremiales.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
1361 Moneda Nacional
136101 Bienes de Arte y Cultura
13610101 Obras de Arte
13610102 Biblioteca
13610103 Otros
136112 Diversos
13611201 Bienes Entregados en Usufructo
136113 Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables)
13611301 Bienes Recibidos en Pago
DINAMICA DE LA CUENTA 136
ES DEBITADO POR ES AGREEDITADO POR:
El costo de adquisición de los bienes de arte y
cultura.
La reducción o anulación de la provisión acumulada
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o
retiros de activos.
El costo de adquisición de los bienes de arte y cultura
vendidos.
La provisión para reducción a valor de mercado o valor
neto realizable que corresponde al ejercicio con cargo a la
divisionaria 612150 Y 612250 Otros activos.
43
CLASE 2: PASIVO
210 OBLIGACIONES FINANCIERAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones resultado de operaciones de financiamiento que contrae la
entidad con instituciones financieras y por emisión de instrumentos financieros de deuda, con el compromiso de devolver o
reembolsar en términos y condiciones predeterminadas.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2101 Moneda Nacional
210101 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210115 Contratos de Arrendamiento Financiero
210130 Instrumentos Financieros
21013001 Letras
21013002 Papeles Comerciales
21013003 Bonos
210135 Intereses
2102 Moneda Extranjera
210201 Préstamos de Instituciones Financieras
210102 Sobregiros Bancarios
210215 Contratos de Arrendamiento Financiero
210230 Instrumentos Financieros
21023001 Letras
21023002 Papeles Comerciales
21023003 Bonos
210235 Intereses
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a instituciones
financieras en el exterior.
REGISTRO Y VALUACION
Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda
nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.
DINAMICA DE LA CUENTA 210
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de: El importe de:
Los pagos por amortización y liquidación o redención de
préstamos o instrumentos financieros de deuda.
Los pagos de intereses.
El diferencial cambiario de ser el caso.
Los préstamos y otras formas de financiamiento otorgados
por las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en
cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.
Los intereses devengados.
Las obligaciones que se contraen por contratos de
arrendamiento financiero.
El diferencial cambiario de ser el caso.
44
211 REMUNERACIONES POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del
directorio de la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2111 Moneda Nacional
211101 Remuneraciones
21110101 Sueldos
21110102 Comisiones
21110115 Décimo Tercer Mes
21110116 Décimo Cuarto Mes
21110120 Vacaciones
21110150 Bonificaciones
211120 Dietas a Directores y Consejeros
211150 Estimación para Prestaciones Sociales
2112 Moneda Extranjera
211201 Remuneraciones por Pagar
21120101 Sueldos
21120102 Comisiones
21120115 Décimo Tercer Mes
21120116 Décimo Cuarto Mes
21120120 Vacaciones
21120150 Bonificaciones
211220 Dietas a Directores y Consejeros
211250 Estimación para Prestaciones Sociales
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias, respondiendo al criterio geográfico, cuando existan remuneraciones por pagar al
exterior.
DINAMICA DE LA CUENTA 211
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta El importe de las remuneraciones, dietas y estimaciones
para prestaciones por pagar.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Las distribuciones de utilidades a los accionistas, que debe registrarse en la divisionaria 216120 Dividendos de accionistas.
45
212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad derivada de la compra de bienes y
servicios y de los gastos incurridos en las operaciones normales del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2121 Moneda Nacional
212101 Proveedores
212110 Documentos de Intermediación en Valores
21211002 Liquidación por Operación Bursátil
21211005 Operaciones Extrabursátiles
212112 Multas y Sanciones
212115 Documentos de Operaciones Propias
21211501 Operaciones Bursátiles
21211505 Operaciones Extrabursàtiles
212120 Anticipos Recibidos
212123 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera
2122 Moneda Extranjera
212201 Proveedores
212210 Documentos de Intermediación en Valores
21221002 Liquidación por Operaciones Bursátiles
21221005 Operaciones Extrabursátiles
212212 Multas Y Sanciones
212215 Documentos de Operaciones Propias
21221501 Operaciones Bursátiles
21221505 Operaciones Extrabursàtiles
212220 Anticipos Recibidos
212223 Cuentas por Pagar por Administración de Cartera
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias:
Respondiendo al criterio geográfico, cuando existan cuentas por pagar a proveedores del exterior.
Respondiendo al criterio de dependencia, cuando existan cuentas por pagar a uno o más proveedores con los que la
entidad tiene relación de filial (o principal) o afiliada.
DINAMICA DE LA CUENTA 212
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los pagos efectuados a los proveedores.
Las devoluciones de compra a los proveedores.
Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas.
La liquidación de las operaciones de compra.
El importe de los bienes adquiridos y servicios
recibidos de los proveedores.
El registro de las obligaciones por operaciones de
compra de valores pendientes de liquidación.
46
COMENTARIOS
Las obligaciones contraídas en moneda extranjera, se registrarán en moneda nacional al tipo de cambio de referencia
emitido por el BCH a la fecha en que se efectúa la transacción; asimismo los saldos pendientes de pago y los anticipos a
proveedores del extranjero pendientes de liquidación a la fecha del cierre del ejercicio, se expresarán en moneda nacional
al tipo de cambio de referencia vigente a esa fecha.
Si un proveedor tiene con la entidad otras relaciones (de cliente, por ejemplo) solamente las operaciones relativas a las
compras de bienes o servicios realizados por la entidad deben figurar en la cuenta 42 Cuentas por pagar comerciales. Las
operaciones de otra índole deben ser registradas en las cuentas específicas que les concierne.
En las divisionarias 212110 y 212210 Documentos de intermediación en valores, registra el importe por pagar de las
operaciones de compra (21211002 y 21221002) pendientes de cancelación a Bolsa de valores por cuenta de clientes, que
no se compensan.
En el caso de liquidación directa se podrá obviar la utilización de las divisionaria analíticas 21211005 y 21221005.
En las divisionarias 212115 y 212215 Documentos de operaciones propias, se registrarán aquellas operaciones de
compra efectuadas a nombre de la sociedad que se encuentren pendiente de liquidación, al cierre del período.
Para efectos de presentación en el Balance General los saldos deudores por anticipos a proveedores, deberán
reclasificarse a las cuentas de Inventarios por recibir, Gastos pagados por anticipado o Propiedades y equipo,
dependiendo del propósito del anticipo.
213 IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan la deuda por impuestos, contribuciones y otras cotizaciones, a cargo de la
entidad como sujeto de hecho y de derecho, así como aquellas relacionadas con las obligaciones laborales.
Por extensión comprende los certificados tributarios que representan derechos originados por impuestos, pagados en exceso
o sujetos a reintegro de acuerdo a disposiciones especiales.
NOMENCLATRUA DE LAS DIVISIONARIAS
213111 Gobierno Central
21311105 Impuesto Sobre la Renta
21311106 Retención en la Fuente
21311107 Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios
213115 Municipales
21311501 Impuesto Sobre Industria y Comercio
21311502 Impuesto Sobre Bienes Inmuebles
213120 Retenciones
21312001 Seguro Social
21312002 RAP
21312003 INFOP
21312004 Impuesto Vecinal
21312005 Otros
DINAMICA DE LA CUENTA 213
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El pago de impuestos y obligaciones sociales
devengados a cargo de la entidad.
El pago de los impuestos y retenciones.
Los pagos a cuenta de impuestos.
El importe de los impuestos y retenciones.
47
COMENTARIOS
Los impuestos serán acreditados a esta cuenta en la fecha en que se devengue la obligación impositiva, independientemente
de la fecha y forma de pago.
214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan los préstamos recibidos por la sociedad, pagos efectuados y otras obligaciones a favor
de personas que pertenecen al grupo económico, relacionadas con operaciones distintas al giro del negocio.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2141 Moneda Nacional
214101 Directores
214102 Accionistas
214111 Empresas Vinculadas
21411101 Matriz
21411102 Filial
21411103 Afiliadas
21411104 Sucursales
2142 Moneda Extranjera
214201 Directores
214202 Accionistas
214211 Empresas Vinculadas
21421101 Matriz
21421102 Filial
21421103 Afiliadas
21421104 Sucursales
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando existan obligaciones a personas del grupo
económico del exterior.
REGISTRO Y VALUACION
Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda
nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.
DINAMICA DE LA CUENTA 214
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Los pagos por amortizaciones y liquidaciones efectuados
a los accionistas, directores y otras personas vinculadas.
Las notas de crédito que se envíen por los préstamos
recibidos.
El diferencial cambiario de ser el caso.
El importe de:
Los préstamos recibidos.
El diferencial cambiario de ser el caso.
NO SE REGISTRA
Se excluyen de esta cuenta los dividendos de accionistas por pagar.
216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
48
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan obligaciones a favor de terceros, que contrae la sociedad por las operaciones conexas al
giro del negocio, diferentes a las comerciales, con el grupo económico y obligaciones financieras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2161 Moneda Nacional
216101 Publicaciones y Suscripciones
216112 Comisiones
216113 Honorarios Profesionales
216114 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216120 Dividendos de Accionistas
216125 Depósitos Recibidos en Garantía
216130 Reclamaciones de Terceros
216140 Multas y Sanciones
2162 Moneda Extranjera
216201 Publicaciones y Suscripciones
216212 Comisiones
216213 Honorarios Profesionales
216214 Servicios Técnicos y Mantenimiento
216220 Dividendos de Accionistas
216225 Depósitos Recibidos en Garantía
216230 Reclamaciones de Terceros
216240 Multas y Sanciones
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se deberán establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por pagar a terceros en el
exterior.
REGISTRO Y MEDICION
Las cuentas por pagar en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de cierre del período, se expresarán en moneda
nacional al tipo de cambio de referencia vigente emitido por el BCH.
DINAMICA DE LA CUENTA 216
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de:
Los pagos por amortización y liquidación efectuada a
los acreedores respectivos.
El pago del dividendo.
El diferencial cambiario de ser el caso.
Los bienes adquiridos y servicios recibidos de los
proveedores.
Las obligaciones con terceros por conceptos no
comprendidos en la cuenta 212 Cuentas por Pagar
Comerciales.
Los depósitos que se reciben de terceros en calidad de
garantía por préstamos otorgados u otras operaciones
contractuales.
El dividendo acordado.
El diferencial cambiario de ser el caso.
49
218 CUENTAS DIFERIDAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan ingresos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidación
parcial o total se debe realizar en ejercicio o ejercicios posteriores.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2181 Moneda Nacional
218101 Ingresos Diferidos
21810101 Intereses Recibidos por Anticipado
21810102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21810103 Otros Ingresos
2182 Moneda Extranjera
218201 Ingresos Diferidos
21820101 Intereses Recibidos por Anticipado
21820102 Comisiones Recibidas por Anticipado
21820103 Otros Ingresos
DINAMICA DE LA CUENTA 218
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La transferencia de los ingresos diferidos aplicables al
ejercicio.
Los ingresos diferidos
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
El diferencial cambiario que resulte del ajuste de los saldos en moneda extranjera de las cuentas de activo y pasivo, la
misma que se registrará en las divisionarias 616120 Pérdida por diferencial Cambiario á 516120 Ganancia por diferencia de
cambio, según sea el caso.
219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir, en su caso, las pérdidas provenientes de
acreencias incobrables.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
2191 Moneda nacional
219112 Cuentas por cobrar comerciales
219114 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219116 Otras cuentas por cobrar
219130 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros
2192 Moneda extranjera
219212 Cuentas por cobrar comerciales
219214 Cuentas por cobrar a partes relacionadas
219216 Otras cuentas por cobrar
219230 Fluctuaciones de Inversiones
219131 Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros
50
DINAMICA DE LA CUENTA 219
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La reversión de las provisiones que resulten excesivas o
indebidas, con abono a las divisionarias 6121 y 6122
Cuentas de dudoso recaudo o 517141 Devolución de
provisiones de ejercicios anteriores.
El castigo de las cuentas que devienen incobrables, con
abono a sus correspondientes cuentas.
La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo
a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de
dudoso recaudo.
COMENTARIOS
Cuando una cuenta de dudoso recaudo se haya recuperado, total o parcialmente, se ajustará la provisión correspondiente, en
el importe de la cobranza realizada, con abono a las divisionarias 612112 y 612212 Cuentas de dudoso recaudo, si la
provisión se hubiere efectuado con cargo al resultado del ejercicio en proceso o 517141 Devolución de provisiones de
ejercicios anteriores, en el caso que la provisión se hubiera efectuado con cargo a los resultados de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de los saldos de las cuentas a que se refieran.
229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la desvalorización de inventarios.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
229101 Provisión por obsolescencia
DINAMICA DE LA CUENTA 229
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los castigos de existencia provisionadas.
La reversión de las provisiones que resulten
excesivas o indebidas, con abono a la divisionaria
612127 Deterioro de inventarios o 517141
Devolución de provisiones de ejercicios, según sea
el caso.
La provisión que corresponde al ejercicio, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios.
COMENTARIOS
En general, cuando los inventarios destinadas para ser utilizadas resulten obsoletos, dará lugar a que se efectúe la provisión
necesaria para cubrir el precio o parte del precio de costo de adquisición o producción, según el caso, con cargo a la
divisionaria 612127 Deterioro de inventarios; si estos inventarios son vendidos y/o utilizadas se revertirá la suma provista a
la divisionaria de origen (612127), si la transferencia o uso se hubiera realizado en el mismo ejercicio; en caso contrario, se
ajustará contra la divisionaria 517141 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
Esta cuenta deberá mostrarse en el Balance General como deducción de la suma de los saldos de la cuenta de inventarios.
51
232 DEPRECIACION ACUMULADA
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso, acción del tiempo u obsolescencia de losbienes a
que se refieren las divisionarias agrupadas en las cuentas 32 Propiedades y equipo, excepto terrenos.
CLASIFICACIÓN DE LAS SUBDIVISIONARIAS
La entidad establecerá las subdivisionarias que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos
relacionados con la cuenta 32 Propiedades y equipo.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
232102 Edificios y construcciones
232103 Instalaciones
232127 Muebles y enseres
232128 Equipos de Computo
232130 Vehículos
232150 Propiedades y equipo adquirido por arrendamiento
DINAMICA DE LA CUENTA 232
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La reducción o anulación de la depreciación acumulada
correspondiente a activos fuera de uso, ventas o retiros
de activos.
La provisión correspondiente al ejercicio, con cargo
a la divisionaria 612138 Depreciación de
Propiedades y equipo.
233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los activos
intangibles a que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 133 Activos intangibles y 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS
La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con
esta cuenta.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
233101 Licencias y franquicias
233110 Patentes y Marcas
233113 Programas de computadora (software)
233115 Crédito mercantil
DINAMICA DE LA CUENTA 233
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La anulación o reversión de la amortización acumulada
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,
destruidos y otra causa.
El valor alícuota de la provisión correspondiente al
periodo, con cargo a la divisionaria 612139
Amortización de activos intangibles. Y 612150
Otros Activos
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 133 Activos
intangibles se presenta deducida por esta cuenta.
52
236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que registran y acumulan el movimiento de la amortización del costo de los Otros Activos a
que se refieren las divisionarias agrupadas en la cuenta 136 Otros Activos.
CLASIFICACIÓN DE LAS DIVISIONARIAS
La entidad establecerá las que resulten necesarias para la debida clasificación de los distintos conceptos relacionados con
esta cuenta.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
236101 Bienes y Artes y Cultura
236112 Bienes Entregados en Usufructo
236113 Bienes Recibidos en Pago
DINAMICA DE LA CUENTA 233
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La anulación o reversión de la amortización acumulada
que tengan los bienes retirados, vendidos, cedidos,
destruidos y otra causa.
El valor alícuota de la provisión correspondiente al
periodo, con cargo a la divisionaria 612150 Otros
Activos
COMENTARIOS
Para una adecuada presentación en el Balance General y con el fin de mostrar su valor neto la cuenta 136 Otros Activos
se presenta deducida por esta cuenta.
53
CLASE 3: PATRIMONIO NETO
310 CAPITAL SOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los accionistas o dueños de la entidad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
310101 Capital Social Pagado
310105 Capital Suscrito No Pagado
310115 Acciones de Tesorería
DINAMICA DE LA CUENTA 310
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe suscrito por los accionistas, pendiente de
pago.
Las reducciones de capital.
El capital inicial y posteriores aumentos
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los préstamos de accionistas, que serán registrados en la cuenta divisionaria 214102 Accionistas.
312 CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las primas de emisión y otros aportes análogos.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
312101 Donaciones
312102 Primas de acciones
DINAMICA DE LA CUENTA 312
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La distribución o capitalización parcial o total de las
partidas acreditadas en esta cuenta.
El monto de las donaciones recibidas en efectivo y el
valor atribuido a las recibidas en especie.
Las primas por la emisión de las acciones propias y
otros aportes análogos.
54
315 RESERVA LEGAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por Ley que serán destinados a para
cubrir eventualidades específicas.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.
DINAMICA DE LA CUENTA 315
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades.
316 RESERVA DE REVALUACIÓN
CONTENIDO
Representa el incremento neto de valor de los activos originado por el ajuste de su valor contable.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.
DINAMICA DE LA CUENTA 316
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El ajuste del valor de los activos.
El importe neto de la revaluación de los activos.
317 OTRAS RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades autorizadas por contratos, los estatutos y por acuerdo
de los accionistas y, que serán destinados a fines específicos o para cubrir eventualidades.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
317101 Contractuales
317102 Estatutarias
317103 Voluntarias
DINAMICA DE LA CUENTA 317
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La aplicación o ajuste de las sumas reservadas. Las detracciones de utilidades atendiendo a razones de
orden estatutarias, contractuales y por acuerdo de los
accionistas.
55
318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades obtenidas en el ejercicio procedente (de la cuenta resultados del
ejercicio) los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de las asambleas generales.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
318101 Utilidades (pérdidas) no distribuidas de periodos anteriores
DINAMICA DE LA CUENTA 318
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
La distribución aplicación de las utilidades no
distribuidas
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Las utilidades del ejercicio anterior
319 UTILIDAD O (PERDIDA) DEL PERIODO
CONTENIDO
Agrupar las cuentas divisionarias que representan utilidades o perdidas del ejercicio producto de la liquidación anual de
operaciones.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
319101 Utilidad (Pérdida) del Periodo
DINAMICA DE LA CUENTA 319
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Las pérdidas del ejercicio
Los ajustes de ejercicios anteriores cuando corresponda.
Las utilidades del ejercicio
La cobertura de pérdida.
56
CUENTAS DE GESTION
CLASE 5: INGRESOS
510 INGRESOS OPERATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos por comisiones y servicios inherentes a la actividad de
intermediación.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
5101 Moneda nacional
510101 Comisiones de Intermediación
51010101 Operaciones Bursátiles
51010104 Operaciones Extrabursátiles
510115 Servicios
51011501 Administración de Cartera
51011511 Custodia de Valores
51011520 Colocación de Emisiones Primarias
51011530 Asesorías
51011540 Representante de Obligacionistas
51011550 Otros Servicios
510130 Utilidad en Venta de Inversiones
5102 Moneda Extranjera
510201 Comisiones de Intermediación
51020101 Operaciones Bursátiles
51020104 Operaciones Extrabursátiles
510215 Servicios
51021501 Administración de Cartera
51021511 Custodia de Valores
51021520 Colocación de Emisiones Primarias
51021530 Asesorías
51021540 Representante de Obligacionistas
51021550 Otros Servicios
510230 Utilidad en Venta de Inversiones
DINAMICA DE LA CUENTA 510
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El traspaso del saldo al cierre del período se traspasa a
la cuenta 619 Resultados del ejercicio.
El importe de las comisiones y servicios ganados.
57
516 INGRESOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de colocación de capitales y los descuentos obtenidos
por pronto pago.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
5161 Moneda Nacional
516101 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516102 Intereses por Instrumentos Financieros
516120 Ganancia por Diferencial cambiario
516150 Dividendos ganados
5162 Moneda Extranjera
516201 Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras
516202 Intereses por Instrumentos Financieros
516220 Ganancia por Diferencial Cambiario
516250 Dividendos Ganados
DINAMICA DE LA CUENTA 516
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El total al cierre del período de los ingresos financieros,
con abono a la cuenta 619 Resultado del ejercicio.
La renta proveniente de colocación de capitales y
los descuentos obtenidos.
517 INGRESOS NO OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio
que correspondan a cargas o ingresos de años anteriores, de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza no constituyen operaciones propias del giro de la sociedad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
517112 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables
517132 Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo
517133 Utilidad en Venta de Activos Intangibles
517141 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores
517151 Ingresos Extraordinarios
DINAMICA DE LA CUENTA 517
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El total, al cierre del ejercicio de los ingresos no
operacionales, con abono a la cuenta 619 Resultado
del ejercicio.
Los ingresos diversos no propios del giro, y los
provenientes de ejercicios anteriores.
Los ingresos extraordinarios.
58
CLASE 6: GASTOS POR NATURALEZA
610 GASTOS DE ADMINISTRACION
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al trabajador tanto en efectivo cuanto en especie, así
como las distintas contribuciones para seguridad social y en general todos los gastos administrativos que beneficien al
personal, incluyendo aun, las dietas a los miembros del directorio de la sociedad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6101 Moneda Nacional
610101 Remuneraciones
61010101 Sueldos
61010102 Comisiones
61010115 Décimo Tercer Mes
61010116 Décimo Cuarto Mes
61010120 Vacaciones
61010150 Bonificaciones
610120 Dietas a Directores y Consejeros
610130 Cotizaciones Patronales
61013001 Seguro Social
61013002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
61013003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
61013004 Otros
610140 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610150 Capacitación y Entrenamiento
610155 Gastos de Representación
610156 Gastos de Viaje
610157 Seguro de Vida y Médico
610158 Otros Gastos en Personal 6102 Moneda Extranjera
610201 Remuneraciones
61020101 Sueldos
61020102 Comisiones
61020115 Décimo Tercer Mes
61020116 Décimo Cuarto Mes
61020120 Vacaciones
61020150 Bonificaciones
610220 Dietas a directores
610230 Cotizaciones Patronales
61023001 Seguro Social
61023002 Instituto de Formación Profesional (INFOP)
61023003 Régimen de Aportaciones Privadas (RAP)
61023004 Otros
610240 Estimaciones para Prestaciones Sociales
610250 Capacitación y Entrenamiento
610255 Gastos de Representación
610256 Gastos de Viaje
610257 Seguro de Vida y Médico
610258 Otros Gastos en Personal
59
DINAMICA DE LA CUENTA 610
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El monto bruto de las remuneraciones del personal, que
corresponda pagar, en efectivo o en especie.
El importe total de las contribuciones devengadas a cargo
del personal que recae sobre remuneraciones.
Otros gastos administrativos de personal.
El total de gastos administrativos, al cierre del
periodo, con cargo a la 619 Resultados del
Ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
La contratación de servicios a empresas o personas especializadas que se registrarán en la cuenta 611 Servicios
prestados por terceros.
611 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados de la Casa de Bolsa, por terceras personas.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6111 Moneda Nacional
611101 Honorarios Profesionales
611102 Gastos Legales
611110 Servicios Por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611123 Transporte
611124 Correos y Telecomunicaciones
611125 Alquileres
611126 Electricidad y Agua
611130 Publicidad y Relaciones Públicas
611133 Publicaciones y Suscripciones
611134 Papelería y Útiles de Oficina
611135 Otros
6112 Moneda Extranjera
611201 Honorarios Profesionales
611202 Gastos Legales
611210 Servicios por Personas (Mantenimiento y Reparaciones)
611223 Transporte
611224 Correos y Telecomunicaciones
611225 Alquileres
611226 Electricidad y Agua
611230 Publicidad y Relaciones Públicas
611233 Publicaciones y Suscripciones
611234 Papelería y Útiles de Oficina 611235 Otros
DINAMICA DE LA CUENTA 611
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los servicios prestados a la Casa de
Bolsa por terceros.
El total de los servicios prestados, al cierre del
periodo, con cargo a la cuenta 619 Resultados del
Ejercicio.
60
COMENTARIOS
Las divisionarias 611101 y 611201 Honorarios profesionales, comprende la remuneración de los profesionales por
trabajos específicos de asesoría, consultoría, notariales y otros servicios de similar naturaleza. Incluye asimismo los
gastos relacionados con la administración y custodia de valores y otros servicios similares prestados por los bancos y
otras instituciones financieras. No comprende los intereses por créditos.
Las divisionarias 611123 y 611223 Transporte, incluye el transporte colectivo del personal, la movilidad local, los
pasajes en el ámbito nacional o internacional.
Las divisionarias 611125 Alquileres, comprende el alquiler de propiedades y equipos. Estas divisionarias incluyen
además la locación de bienes, muebles o inmuebles mediante la modalidad de arrendamiento financiero.
Las divisionarias 611130 y 611230 Publicidad y relaciones públicas, incluye los gastos relacionados con anuncios,
catálogos, impresos y otras publicaciones, exposiciones, obsequios a la clientela y otros similares.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Las primas de seguros que serán registradas en la cuenta 615 Gastos de Gestión.
612 PROVISIONES DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que se acumulan durante el ejercicio relacionadas con las provisiones efectuadas con la
finalidad de medir los activos y las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6121 Moneda Nacional
612112 Cuentas de Dudoso Recaudo
612127 Deterioro de Inventarios
612130 Fluctuaciones de Inversiones
612138 Depreciación de Propiedades y Equipo
612139 Amortización de Activos Intangibles
612150 Otros Activos
6122 Moneda Extranjera
612212 Cuentas de Dudoso Recaudo
612127 Deterioro de Inventarios
612230 Fluctuaciones de Inversiones
612238 Depreciación de Propiedades y Equipo
612239 Amortización de Activos Intangibles
612250 Otros Activos
DINAMICA DE LA CUENTA 612
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Las provisiones para la medición de activos, para
cubrir contingencias y para el Fondo de Garantía de la
Bolsa.
El saldo de esta cuenta, al cierre del período, con
cargo a la cuenta 619 Resultados del Ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los ajustes de las provisiones de ejercicios anteriores que resulten excesivas o innecesarias, que se registrarán en la
cuenta divisionaria 517120 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores.
61
613 IMPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, cotizaciones con carácter de impuestos, impuestos
municipales y otros similares.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
613105 Impuesto Sobre la Renta
613115 Impuestos Municipales
DINAMICA DE LA CUENTA 613
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los impuestos devengados a cargo de la
entidad.
El total de los impuestos al cierre del periodo con
cargo a la Cuenta 619 Resultados del Ejercicio.
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Las contribuciones sociales que se registrarán en la divisionaria 610130 Cotizaciones Patronales.
615 GASTOS DE GESTION
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de gestión que por su naturaleza no pueden ser considerados
como consumo de bienes o de servicios, ni como gastos de personal, impuestos, intereses, depreciaciones y provisiones del
ejercicio.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6151 Moneda Nacional
615101 Seguros de Daños
615105 Suscripciones y Cotizaciones
61510501 Bolsas de Valores
61510502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61510503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61510504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61510505 Cámara de Comercio
61510506 Donaciones
61510507 Otros
615106 Aportaciones
61510601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
6152 Moneda Extranjera
615201 Seguros de Daños
615205 Suscripciones y Cotizaciones
61520501 Bolsas de Valores
61520502 Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS)
61520503 Cámara Hondureña de Bolsa (CAHBOLSA)
61520504 Bolsa Centroamericana (BOLCEN)
61520505 Cámara de Comercio
61520506 Donaciones
61520507 Otros
615206 Aportaciones
61520601 Comisión Nacional de Bancos y Seguros
DINAMICA DE LA CUENTA 615
62
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de las primas de seguros y otros gastos
diversos.
El total, al cierre del período, de los gastos de
gestión, con cargo a la 619 Gastos del período.
616 GASTOS FINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos ocasionados por la obtención de capitales y financiamiento
de operaciones comerciales.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6161 Moneda Nacional
616111 Intereses y Gastos de Préstamos
616112 Intereses y Gastos de Sobregiros
616120 Pérdida por Diferencial Cambiario
6162 Moneda Extranjera
616211 Intereses y Gastos de Préstamos
616212 Intereses y Gastos de Sobregiros
616220 Pérdida por Diferencial Cambiario
DINAMICA DE LA CUENTA 616
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los gastos financieros incurridas por la
entidad durante el período.
El total de los gastos financieros al cierre del período,
con cargo a la cuenta 619 Gastos del período..
NO REGISTRAR EN ESTA CUENTA
Los intereses no vencidos pagados por anticipado deben ser registrados en la divisionaria 117125 Intereses.
617 GASTOS NO OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos provenientes de la enajenación de propiedades y equipo y activos
intangibles, de sanciones fiscales de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de hechos
extraordinarios.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
6171 Moneda Nacional
617132 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617133 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617134 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago
617135 Gastos de Ejercicios Anteriores
617151 Gastos Extraordinarios
617165 Multas y Sanciones
6172 Moneda Extranjera
617232 Pérdida por Venta de Propiedades y Equipo
617233 Pérdida por Venta de Activos Intangibles
617234 Pérdida por Venta de Activos Recibidos en Pago
617235 Gastos de Ejercicios Anteriores
617251 Gastos Extraordinarios
617265 Multas y Sanciones
63
619 RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa todas las cuentas que representan los costos y gastos del periodo, así como aquellas que generaron los ingresos en el
periodo.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
Las entidades establecerán las cuentas divisionarias según las necesidades de registro y control.
DINAMICA DE LA CUENTA 619
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La asignación de los saldos deudores de las cuentas:
610 Gastos de Administracion, 611 Servicios
prestados por terceros, 612 Provisiones del ejercicio,
613 Impuestos, 615 Gastos de gestión, 616 Gastos
Financieros y 617 Gastos no operacionales.
El costo de los útiles de oficina y materiales auxiliares
utilizados y consumidos.
El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta
319 Utilidad (perdida) acumulada.
La transferencia de los saldos de las cuentas: 510
Ingresos operativos, 516 Ingresos financieros, 517
Ingresos no operacionales.
El saldo al cierre del periodo con cargo a la cuenta
319 Utilidad (perdida) del periodo.
COMENTARIO
Se deberá establecer y revelar cuales son los criterios de distribución de los gastos por naturaleza para los costos
operativos, teniendo en cuenta que estos se constituyen por los costos directos e indirectos necesarios para la prestación
de servicios por la Bolsa, de acuerdo con las normas legales vigentes, incluyendo asimismo y para efectos de este
manual, los Gastos de Administración, correspondiendo a aquellos gastos incurridos en el desarrollo de la actividad de
intermediación relacionados con la gestión administrativa de personal como dirección, planeación, organización de las
políticas, y otros de similar naturaleza.
Las Bolsas deberán considerar los gastos incurridos en la intermediación y otros servicios que brindan como el Costo
Operativo a fin de determinar el margen bruto de su actividad.
64
CLASE 8 y 9 CUENTAS DE ORDEN
CONTENIDO
Agrupa las cuentas que representan compromisos o contingencias que dan origen a una relación jurídica con terceros sin
aumentar ni disminuir el patrimonio de la entidad ni gravitar en sus resultados; sin embargo, su ejecución eventual podría
significar una modificación en la situación financiera de la entidad.
Las cuentas de orden se presentan en el balance general simultáneamente en el activo y pasivo, sin integrarlos a estos.
811 REGISTRO DE GARANTIAS OTORGADAS
CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras
operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 811
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El importe de los derechos y bienes de la sociedad.
La devolución de los derechos y bienes de la
sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,
condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros cedidos.
821 VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.
DINAMICA DE LA CUENTA 821
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
Recepción de los valores de propiedades de los clientes
materia de la custodia.
Actualización del costo de los valores.
La entrega o venta de los valores efectuada por orden
del cliente.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre
de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del
funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.
65
831 VALORES RECIBIDOS PARA COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para su venta en el
mercado primario.
DINAMICA DE LA CUENTA 831
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
El importe total de los valores recibidos del emisor.
El importe de los valores colocados.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la Casa de Bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130120
y 130220 Derecho sobre colocaciones primarias de instrumentos financieros cedidos.
841 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones
efectuadas con terceros.
DINAMICA DE LA CUENTA 841
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
El importe total de los derechos y bienes recibidos.
La entrega o devolución de los derechos y bienes.
La ejecución de las garantías recibidas.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando tipo de operación, condiciones y
vencimientos.
66
851 REGISTRO DE ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero
o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
8511 Moneda nacional
851101 Efectivo y bancos de clientes
851130 Valores de clientes
851125 Intereses y dividendos de clientes
8512 Moneda extranjera
851201 Efectivo y bancos de clientes
851230 Valores de clientes
851225 Intereses y dividendos de clientes
DINAMICA DE LA CUENTA 851
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en
valores.
Recepción o compra de valores del cliente.
El importe de los dividendos e intereses ganados y no
cobrados de propiedades del cliente.
Los egresos de efectivo y cheques por compra de
valores a nombre del cliente.
La venta de valores.
La liquidación de los intereses y dividendos.
COMENTARIO
La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la
administración de cartera.
861 REGISTRO DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como
reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.
DINAMICA DE LA CUENTA 861
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
El importe total de las operaciones de reporto
efectuadas por cuenta de terceros.
La cancelación de la operación de reporto.
La ejecución de las garantías recibidas.
67
911 CONTROL DE GARANTIAS OTORGADAS
CONTENIDO
Agrupa el monto de los derechos y bienes de la sociedad que han sido entregados a terceros como respaldo de otras
operaciones.
DINAMICA DE LA CUENTA 911
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La devolución de los derechos y bienes de la sociedad.
El importe de los derechos y bienes de la sociedad.
COMENTARIO
Los derechos y bienes serán registrados a precio de mercado. Deberá llevarse un control auxiliar por tipo de operación,
condiciones y vencimientos.
No se incluye los valores registrados en las divisionarias 130120 y 130220 Instrumentos Financieros Cedidos.
921 RESPONSABILIDAD POR CUSTODIA DE VALORES
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad durante el tiempo que el cliente decida mantener en custodia sus valores.
DINAMICA DE LA CUENTA 921
ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
La entrega o venta de los valores efectuada por orden
del cliente.
Recepción de los valores de propiedades de los
clientes materia de la custodia.
Actualización del costo de los valores.
COMENTARIO
Se deberá controlar y registrar los valores por cliente, debiendo mostrarse dichos valores a precios de mercado al cierre
de cada período.
Los valores deben estar depositados en caja fuerte, banco o alguna otra manera que ofrezca seguridad.
En caso de conservarse en caja fuerte, se deben efectuar, recuentos periódicos de los valores, con intervención del
funcionario autorizado y en presencia del responsable de la custodia de los mismos.
68
931 RESPONSABILIDAD POR COLOCACION PRIMARIA
CONTENIDO
Agrupa el monto total de valores que se encuentran en poder de la sociedad, como agente colocador para sur venta en el
mercado primario.
DINAMICA DE LA CUENTA 931
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
El importe de los valores colocados.
El importe total de los valores recibidos.
COMENTARIO
Se mostrará el monto total de valores pendientes de colocación por la sociedad agente de bolsa.
El saldo que la sociedad tenga que asumir como garantía según contrato, deberá registrarse en las divisionarias 130110
y 130210 Suscripciones Primarias de Instrumentos Financieros.
941 RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS
CONTENIDO
Agrupa el monto total de derechos y bienes recibidos en garantía a favor de la sociedad por créditos otorgados u operaciones
efectuadas con terceros.
DINAMICA DE LA CUENTA 941
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
La entrega o devolución de los derechos y bienes.
La ejecución de las garantías recibidas.
El importe total de los derechos y bienes recibidos.
COMENTARIO
Se deberá llevar un registro auxiliar de las garantías recibidas por clientes, indicando el tipo de operación, condiciones
y vencimientos.
69
951 RESPONSABILIDAD POR ADMINISTRACION DE CARTERA
CONTENIDO
Agrupa la responsabilidad de la sociedad, según convenio escrito, mediante el cual asume la obligación de aplicar el dinero
o el producto de los valores entregado por el interesado, en su caso, en los valores que considere más apropiados o de
acuerdo a la decisión del inversionista, con arreglo a los estudios y/o asesoramiento de la sociedad.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
9511 Moneda nacional
951101 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores
951130 Valores de clientes en custodia
951125 Intereses y dividendos de clientes por aplicar
9512 Moneda extranjera
951201 Ctas. Ctes. de Clientes por compra-venta de valores
951230 Valores de clientes en custodia
951225 Intereses y dividendos de clientes por aplicar
DINAMICA DE LA CUENTA 951
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
Los egresos de efectivo y cheques por compra de
valores a nombre del cliente.
La venta de valores.
La liquidación de los intereses y dividendos.
El ingreso de efectivo y cheques para ser aplicados en
valores.
Recepción o compra de valores del cliente.
El importe de los dividendos e intereses ganados y no
cobrados de propiedades del cliente.
COMENTARIO
La Casa de Bolsa deberá remitir a los clientes por lo menos mensualmente estados de cuenta corriente de la
administración de su cartera.
70
961 CONTROL DE OPERACIONES DE REPORTO DE TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa el importe de las operaciones de reporto efectuadas por la sociedad por cuenta de terceros que actúa como
reportador y cuyas operaciones se encuentran pendiente de cancelación.
DINAMICA DE LA CUENTA 961
ES DEBITADA POR: ES ACREDITA POR:
La cancelación de la operación de reporto.
La ejecución de las garantías recibidas.
El importe total de las operaciones de reporto
efectuadas por cuenta de terceros.
71
CAPITULO V
ANEXOS DE CONTROL
72
MES AÑO SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL FECHA
Nº 1
CASA DE BOLSA …………………………………………..
T/C
PRESTAMOS OTORGADOS
DEUDORES
OPERACIONES BURSATILES
OPERACIONES
EXTRABURSARTILES
CON GARANTIA
SIN GARANTIA
TOTAL PRESTAMOS
AL CONTADO A PLAZO
MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME MN ME
73
MES AÑO SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL FECHA
Nº 2
CASA DE BOLSA …………………………………………..
T/C
GARANTIAS CONCEDIDAS
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
IMPORTE
FUENTE DE
FINANCIAMIENTO
PLAZO
A FAVOR DE
MONTO DE
OPERACIÓN
101170 101270
130120
13012001 13012002 13012003
1302220
13022001 13022002 13022003
132 136
74
MES AÑO SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL FECHA
Nº 3
CASA DE BOLSA …………………………………………..
T/C
ESTADO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
CUENTA
NOMBRE/ RAZON SOCIAL
OPERACIÓN
SALDOS
TOTAL
MN ME
75
SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL MES AÑO
N° 4 FECHA
T/C
CASA DE BOLSA ..................................................................
OPERACIONES DE REPORTO
CODIGO CLIENTE N° DE TOTAL MONTO MONTOS DE GARANTIAS OBSERVACIONES
DE CUENTA (2) DOCUMENTO PLAZO (4) DEL
TITULAR
DE OTROS TOTAL
´(3) US$ L (5) (6) (5)+(6)
SUBTOTAL REPORTADOS
SUBTOTAL REPORTADORES
TOTAL OPERACIONES DE REPORTO
NOTA: A la fecha de presentación, este anexo debe reflejar el acumulado de Operaciones de Reporto
no vencidas (Reportados y Reportadores) efectuadas por cada cliente, incluyendo a la propia Casa de Bolsa.
(1) Código asignado a cada cliente
(2) Nombre o razón social del cliente, en orden alfabético
(3) Cantidad Acumulada de operaciones
(4) Monto Acumulado de las operaciones de Plazo en dólares y lempiras
(5) y (6) Monto Acumulado de las garantías por cliente que estén a nombre del titular de la operación o de otros clientes, valorizadas a la fecha de presentación.
76
MES AÑO SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL FECHA
Nº 5
CASA DE BOLSA …………………………………………..
T/C
RESUMEN DE OPERACIONES EXTRABURSÁTILES
OPERACIONES / CUENTA PROPIA CUENTA DE TERCEROS TOTAL DE OPERACIONES
VALORES COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS VENTAS
MONEDA NACIONAL
SUBTOTAL
MONEDA EXTRANJERA
SUBTOTAL
TOTAL
77
SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL MES AÑO
N° 6 FECHA
CASA DE BOLSA .................................................................. T/C
NUMERO DE CONTRATOS DE ADMINISTRACION DE CARTERA
ADMINISTRACION DE CARTERA - CONSOLIDADO POR INST. FINANCIEROS
STOCK VENTAS/SALIDAS STOCK
VALOR INICIO COMPRAS FINAL VALORIZACION OBSERVACIONES
MES MES
1.-...................................
2.-...................................
3.-...................................
4.-...................................
...................................
...................................
TOTAL
78
SELLO Y FIRMA
ANEXO DE CONTROL MES AÑO
N° 7 FECHA
CASA DE BOLSA ........................................................ T/C
NOMBRE DEL CLIENTE………….……………………..
ADMINISTRACION DE CARTERA POR CLIENTE
CANTIDAD VALORIZACION CANTIDAD VALORIZACION
VALOR ACCIONES ANTERIOR ENTRADAS SALIDAS ACCIONES DEL MES OBSERVACIONES
MES
ANTERIOR
(V0) MES (V1)
1.-..................................
2.-.................................
3.-.................................
4.-.................................
TOTAL
NOTA: Se indicará el concepto de los rubros entradas y salidas por cada valor
CUENTAS CORRIENTES
CUENTA TIPO DE DOLARES CUENTA
ACTIVIDAD CORRIENTE CAMBIO AL CAMBIO CORRIENTE OBSERVACIONES
L L
SALDO INICIAL DISPONIBLE
DEPOSITADO POR EL CLIENTE
DEPOSITOS POR OPERACIÓN (VENTAS)
RETIRADO POR EL CLIENTE
RETIRO POR OPERACIÓN (COMPRAS)
79
ANEXOS DE INDICADORES