Marco conceptual

Girardot-Cundinamarca-ColombiaSeptiembre de 2013

Marco conceptual

Entendimiento

Pensamiento expresado por medio de palabras

Marco conceptual

En consecuencia el marco conceptual contiene los términos básicos y criterios mínimos que se espera encontrar en la información financiera.

Tratado de Libre Comercio

Programa de desgravación:

Universo arancelario actual.Periodo de desgravación.Libre importación.

Programa de convergencia:

Situación actual.Periodo previo.Vigencia .

Propósito y alcance

Tratado comercial:

Necesidades comunes.

Situación económica por sectores.Reglas de origen

NIIF para PYMES:

Cubrir necesidades de un gran número de usuariosConocer el estado económico-financieroComunicación fidedigna oportuna y útil.

Usuarios

Tratado comercial:

Apoyo financiero.

Visión política

Créditos a mediano y largo plazo.Políticas de competitividad

Estados Financieros:

Toma de decisiones, inversión y financiamiento.Gestión, resultados y funcionamiento de gobierno.Capacidad financiera, liquidez, solvencia, rotación de inventarios.Políticas económicas financieras y fiscales.Análisis de cuentas.

Objetivo de los Estados Financieros

a. Capacidad para generar efectivo: montos plazos y frecuencia

b. Formas de gestión de la estructura financiera: proporción de pasivo y capital; financiamiento a corto y largo plazo; contribuciones de los accionistas

c. Rendimientos generados y eficiencia en el uso de los recursos

Objetivo de los Estados Financieros

d. Variaciones en el resultado antes de deducir intereses e impuestos.

e. Potencial de ahorro o requerimientos de financiación.f. Gestión y aplicación del capital de trabajo.

Objetivo de los Estados Financieros

g. Operación empresarial.h. Habilidades gerenciales de los dirigentes.i. Exposición ante riesgos e incertidumbres.

Objetivo de los Estados Financieros

j. Dominio o presencia en segmentos de mercado o geográficos.

k. Planes y programas de reestructuración operativa, financiera y expansión de negocio.

l. Impactos por cambio en normatividad, precios y situación económico –financiera.

Supuestos fundamentales

Características de: Organizar Registrar (devengado y normatividad de la nación) Sistematizar Negocio en marcha (evaluar, brindar o negar

financiación)

Características cualitativas

Características de: Comprensibilidad Relevancia a. Materialidad Fiabilidad que implicaa. Representación fielb. Esencia sobre la formac. Integridadd. Neutralidade. Prudencia Comparabilidad

Información comparativa

Anterior Actual

Características cualitativas

Uniformidad en la presentación

• Presentación• ClasificaciónClasificación

Elementos de los estados financieros

4Redondeo

5Notas

3Moneda de

Cambio

6• País

• Domicilio• Forma Legal

1•Nombre completo•Cambio de nombre

• Grupo

2Fecha o Periodo

7Descripción de naturaleza de

operaciones de Principal Actividad

Identificación de los estados financierosElementos de los estados financieros

Presentación de información no requerida por esta NIF 22b

NIIF para PYMESEstados Financieros

NO: por segmentosGanancia por acciones

Sito informa: describirá criterios

Elementos de los estados financieros

Estado de Situación Financiera

EncabezadoPasivo

l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

m) Pasivos financieros [excluyendo los importes mostrados en (I) y (P)]

n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.o) Pasivos por impuestos diferidos y activos

por impuestos diferidos.p) Provisiones

Patrimonioq) Participaciones no controladas,

presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Información a presentar en el Estado de Situación Financiera

CUERPO

Activoa) Efectivo y equivalentes al efectivo.b) Deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar.c) Activos financieros.d) Inventarios.e) Propiedades, planta y equipo.f) Propiedades de inversión.g) Activos intangibles.h) Activos biológicos registrados al costo menos la

depreciación acumulada y el deterioro del valor.i) Activos biológicos registrados al valor razonable

con cambios en resultados.j) Inversiones en asociadas.k) Inversiones en entidades controladas de forma

conjunta.

Firmas

Distinción entre partidas corrientes y no corrientes

Estado de Situación Financiera

Pasivo• Corrientes

• No corrientes

Patrimonio• Contribuido

• Ganado

Activo

• Corrientes

• No corrientes

Elementos de los estados financieros

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas.

ACTIVOS

Propiedades, planta y equipo.

Deudores comerciales,Partes relacionadas,

Terceros,Pendiente de facturar.

Inventarios:Productos

terminados,Producción en

proceso,Materias primas.

Elementos de los estados financieros

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas.

PASIVOS

Acreedores comerciales:Proveedores,

Partes relacionadas.

Provisiones:Beneficios de empleador,

Otras provisiones.

Elementos de los estados financieros

Información a presentar en el estado de situación financiera o en las notas.

PATRIMONIO

Capital Aportado,Primas de Emisión,

Ganancia Acumulada,Otro Resultado

Integral.Acciones,

Número, Tipo, Emitidas, Exhibido, Pendiente Exhibir

Reservas

Elementos de los estados financieros

Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados Presentación del resultado integral total

Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:

(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, o

(b) en dos estados-un estado de resultados y un estado del resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.

Elementos de los estados financieros

Estado del Resultado Integral y Estado de ResultadosEnfoque de un único estado

Esta NIIF proporciona un tratamiento diferente para las siguientes circunstancias:

(a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte de resultado en el periodo en el que surgen.

Elementos de los estados financieros

Estado del Resultado Integral y Estado de ResultadosEnfoque de un único estado

(b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total:

I. Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los estados financieros de un negocio en el extranjero.

II. Algunas ganancias y pérdidas actuariales.

III. Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura.

Elementos de los estados financieros

Estado del Resultado Integral y Estado de ResultadosDesglose de gastos

Desglose por naturaleza de los gastos Desglose por función de los gastos

a) Según este método de clasificación, los gastos se agruparan de acuerdo con su naturaleza:

•Depreciación•Compras materiales•Costo de transporte•Costos de publicidad

b) Según este método de clasificación, los gastos se agruparan de acuerdo con su función:

• Costo de las ventas• Distribución• Administración

Elementos de los estados financieros

Notas a los estados financierosEstructura de las notas

a) Políticas contables.b) Revelaran la información requerida por esta NIF.c) Proporcionara información adicional.

FORMA SISTEMATICAd) Una declaración de los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF

para las PYMES.e) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas. f) Información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros.g) Cualquier otra información a revelar.

Elementos de los estados financieros

Reconocimiento contable

Correcta aplicacióna. Aplicación de transaccionesb. No partidas incorrectasc. No excluidas

Medición de los elementos contenidos en los Estados Financieros

Métodos de valoración en transaccionesa. Costo histórico (como ocurrió)b. Costo corriente (valor actual)c. Valor realizable (valor de mercado)d. Valor presente (valor actual menos percibido)

Conceptos de capital y su mantenimiento

Según necesidades de los usuarios:

Dinero invertidoCapacidad productiva

GraciasLivier y Javier

Les agradecen su hospitalidadY

México los espera con los brazos abiertos