Mecanismos de recolección de información, identificación del contribuyente y gestión de la

información para la fiscalización

El caso de México

Presentación para el Taller sobre Gestión de Informaciones para la Fiscalización y Control

de la Recaudación de la Seguridad Social

Montevideo, Uruguay. Mayo 20 de 2008

Antecedentes

• El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) proporciona atención al 48% de la población mexicana.

• Derechohabientes: 50.6 millones• Trabajadores asegurados: 14.5 millones• Empleados: 421 mil

• En los últimos años se ha observado una tendencia al aumento de la cobertura. Sin embargo, aún hay un rezago importante.

2

Porcentaje de trabajadores subordinados y remunerados no agropecuarios cubiertos por el IMSS

70.6

72.6 72.8

71.5

72.473.0 73.1

72.3

74.5 74.7

75.9

73.6

66.0

68.0

70.0

72.0

74.0

76.0

I II III IV I II III IV I II III IV

2005 2006 2007

Antecedentes

• Los cambios recientes en las condiciones estructurales del mercado laboral mexicano implican retos importantes en el objetivo de ampliar la cobertura.

o Aumento en la informalidad.

o Expansión de los sectores de comercio y servicios.

o Aumento de la participación de microempresas en la actividad económica.

o Seguro Popular.

• La percepción de los patrones respecto del alto costo de aseguramiento de los trabajadores también dificulta el logro de mayores niveles de cobertura.

o El costo de las contribuciones de seguridad social (IMSS e INFONAVIT) se estima entre un 22% - 35% de la nómina de las empresas.

• Adicionalmente, el IMSS enfrentará crecientes necesidades de recursos para mantener y mejorar su nivel de cobertura.

o Envejecimiento poblacional.

o Transición hacia enfermedades crónico-degenerativas

o Aumento del costo de los tratamientos médicos por encima de la inflación.

3

Antecedentes

• Las acciones de fiscalización son un pilar del IMSS para enfrentar el problema de la brecha recaudatoria

o Inhiben las prácticas de evasión y elusión de los patrones.

o Generan recursos para financiar la operación del Instituto.

• Instrumentos disponibles

• Invitación a la regularización voluntaria

• Exhorto e invitación a la corrección (estudio elaborado por el patrón, para determinar su situación respecto al cumplimiento de sus obligaciones derivadas de la Ley del Seguro Social)

• Revisión interna del dictamen. (Documento elaborado por contador público autorizado que consigna la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones de la LSS)

• Revisión de gabinete

• Visita domiciliaria

• Visitas específicas (denuncias)

4

Antecedentes

• Problemática

o Actualmente la programación se basa en criterios muy generales, lo que limita la efectividad de las acciones.

o Las acciones se concentran en actividades donde se pueden generar ingresos en vez de privilegiar el combate a la evasión y la restitución de los derechos de los trabajadores.

o No hay una visión articulada de los instrumentos de fiscalización

5

CONSTRUCCIÓN, 75.6

SERVICIOS DE ENSEÑANZA, 1.5

ADMINISTRACION PÚBLICA, 0.4

SERVICIOS PROFESIONALES,

1.6

OTROS, 20.8

Patrones con créditos por auditoría, 2007Porcentaje del total

Nueva estrategia de fiscalización

• Premisas

o Generación de efecto demostrativo. Mayor presencia fiscal.

o Mejora continua de los procesos internos

• Procedimientos administrativos• Capacitación• Apoyo técnico

• Proyecto

A. Programación

B. Diseño de políticas

C. Aplicación de políticas

D. Seguimiento y control

E. Evaluación y retroalimentación

F. Proceso de mejora continua

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A. Programación de la fiscalización

• Identificación de los sujetos a fiscalizar:

o Omisión parcial o total

o Subdeclaración de salarios

o Prácticas de diferimiento o evasión del pago de las cuotas

o Cómo identificar la evasión?

• Comportamientos que sugieren la existencia de prácticas de evasión, con información de diversas fuentes.

o Internas. Movimientos atípicos• Trabajadores con salarios bajos o constantes durante 2 años• Patrones con el 100% de la plantilla laboral con salario igual• Salarios por debajo del promedio de la industria• Trabajadores con altas y bajas continuas• Patrones con problemas de cobranza (en cartera en mora o con pago

incompleto de sus obligaciones patronales)• Patrones con incidencias administrativas inconsistentes

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A. Programación de la fiscalización

• Externas. Servicio de Administración Tributaria (SAT), dependencias de gobiernos estatales y municipales, etc.

o Problemas del proceso de cruce de información con fuentes externas:• Información desestructurada (nombres, domicilios, etc.)• Información de mala calidad (los patrones evasores tienen incentivos a

proporcionar información errónea para evitar los cruces de información)• Movimientos de registro y actualización permanente de los datos, lo que

implica trabajar con bases dinámicas• Magnitud de las bases (a mayor tamaño, mayor complejidad de los cruces y

mayor probabilidad de error)

o La obtención de información de fuentes externas ha implicado el cruce de bases de datos con base en:• Normalización de la información.• Utilización de algoritmos de reconocimiento fonético de cadenas alfabéticas

(nombres y domicilios).• Número de coincidencias de los elementos constitutivos de los campos

clave a cruzar.• Procesos de minería de datos para identificar los cruces con la mayor

probabilidad de éxito.

8

A. Programación de la fiscalización

• Fiscalización selectiva

o Medición del riesgo

• Objetivo: identificar, analizar y priorizar el riesgo de evasión que presentan los patrones

• De la medición del riesgo se obtienen puntuaciones individuales que permiten ordenar y clasificar a los patrones. Las puntuaciones representan la probabilidad de que estén llevando a cabo prácticas de evasión

o Grupo 1: riesgo bajoo Grupo 2: riesgo medioo Grupo 3: riesgo altoo Grupo 4: riesgo crítico

o La medición del riesgo se basa en un modelo estadístico que permite asociar y cuantificar el efecto que tienen un conjunto de atributos sobre la posibilidad de que un patrón evada sus obligaciones fiscales

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A. Programación de la fiscalización

o Segmentación y clasificación

• Objetivo: dirigir los esfuerzos de fiscalización en grupos de patrones que presenten la mejor relación beneficio-costo

• El conocimiento del riesgo y la segmentación permiten programar mejor las acciones

o Qué riesgos atacaro Cómo atacarloso De qué manera seleccionar instrumentos y asignar los recursos

eficientemente

• Dimensioneso Atributos genéricos: tamaño, sector, regióno Comportamiento: antecedentes de salarios, cotizantes, cobranza,

movimientos atípicoso Historial de fiscalizacióno Probabilidad de evasión, facilidad de revisión, costo de aplicar instrumentos

• Cada segmento tiene diferentes perfiles de riesgo

10

A. Programación de la fiscalización

11

Elaboración de bebidasPatrones: 60

Fab. de maq. y equipo

Patrones: 47

Compvta.de inmuebles

Patrones: 56

SilviculturaPatrones: 5

Mineríacarbón y grafito

Patrones: 28

PescaPatrones: 73

Admon. pública y seguridad social

Patrones: 57

Edif. y obrasde ingenieríaPatrones: 782

Contratistas especializados

Patrones: 237

AgriculturaPatrones: 511

Serv. pers. y del hogarPatrones: 542

Serv. prof. y técnicos

Patrones: 1,386

0.955

0.965

0.975

0.985

0.995

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Grupo de actividad económica

Rie

sgo

*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones

Patrones con riesgo crítico por grupo de actividad económica

A. Programación de la fiscalización

12

Yuc

Zac

DF surPatrones: 856

DF norte

Ver. norte

Ver.sur

Pue

Tamps

Son

Sin

SLP

Q.Roo

Qro

Oax

NL

Mich

GroDgo

Hgo

Mex. poniente

Mex. or.

Jal

Gto

ChihPatrones: 358

ChisCol

Coah

Camp

BC

Ags

BCS

TlaxPatrones: 50

0.966

0.976

0.986

0 5 10 15 20 25 30 35 40

Delegación

Rie

sgo

*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones

Patrones con riesgo crítico por delegación

A. Programación de la fiscalización

13

Ag. de viaje y aduanalesPatrones: 10

Serv. profesionalesPatrones: 157

Autotransporte de pasajeros

Patrones: 11

Compvta. aceites y lubricantes

Patrones: 10

Constr. obra públicaPatrones: 10

Serv. aseoy limpiezaPatrones: 45

Prep. y serv. de alimentos

Patrones: 28

Fab. de ropaPatrones: 12

Compvta. alim., beb. y tabaco

Patrones: 13

Autransporte de carga

Patrones: 14

Serv. proteccióny custodiaPatrones: 14

Serv. rep. y lavado de vehículos

Patrones: 15

Instalaciones varias

Patrones: 17

Constr. exc. obra públicaPatrones: 18

0.900

0.920

0.940

0.960

0.980

1.000

1.020

1.040

2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000

Actividad económica

Rie

sgo

*/ El tamaño de la burbuja indica el número de patrones

Delegación en ZMPatrones con riesgo crítico por grupo de

actividad económica

A. Programación de la fiscalización

o Selección de instrumentos apropiados a cada segmento:

• Cada instrumento tiene distintos costos y efectividad, dependiendo del perfil de riesgo de los patrones

o Invitación a la regularizacióno Exhorto e invitación a la correccióno Revisión interna del dictamen. Revisión de gabineteo Visita domiciliariao Visitas específicas

o El resultado esperado es una programación más eficiente de los actos de fiscalización

• Ejemplos:o Patrones de alto riesgo con elevado potencial recaudatorio: visitas

domiciliariaso Patrones de menor tamaño y menor nivel de riesgo: promoción de la

regularización

14

B. Diseño de políticas

• Ejemplo:

o Política: Combatir los movimientos de baja temporal de trabajadores para omitir el pago de contribuciones en el segmento con mayor probabilidad de ocurrencia (escuelas)

o Estrategia:

• Difundir que el IMSS ha detectado esta práctica que atenta contra los derechos de los trabajadores y que va a combatirla

• Invitar a organizaciones de empresas del segmento a corregir la práctica• Auditar selectivamente algunas empresas emblemáticas y difundir los resultados

o Selección de instrumentos

• Difusión en medios• Reuniones con organizaciones de patrones y trabajadores• Revisión a profundidad de dictámenes de empresas en el segmento• Auditorías de gabinete y visitas específicas en atención a denuncias

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C. Aplicación de políticas

• Selección específica de sujetos a fiscalizar

o Centralizada vs.descentralizada

• Apoyo a la operación

o Interpretación de la normatividad

o Gestión con autoridades federales

o Asignación de mayores recursos

• Obtención de información detallada

o Comisión Nacional Bancaria y de Valores

o SAT

o Autoridades locales

o Clientes y proveedores

• Organización de los recursos humanos

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Otras etapas

D. Seguimiento y control

• Sistema de gestión de auditoria

• Asignación de auditores

• Cumplimiento de normatividad

• Productividad

• Necesidad de información confiable y oportuna

E. Evaluación y retroalimentación

• ¿Se reduce la incidencia de ese tipo de prácticas?

• ¿Es necesario alguna acción adicional para lograr mayor efectividad?

• ¿La experiencia podría ser relevante para fiscalizar otro segmento?

• ¿Se debería replantear la política?

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F. Proceso de mejora continua

• Indispensable para la correcta aplicación de políticas

• Elementos

o Sistema informático integral para todas las etapas

o Sistema de información gerencial. Indicadores de gestión

o Programa de capacitación

o Investigación jurídico contable

o Prácticas de elusión: Outsourcing

o Mejora normativa.

• Criterios de fiscalizacióno Maestroso Agentes de seguros

18

Implementación de la estrategia

• Enero-junio de 2008

o Selector de fiscalización

o Integración de conjunto inicial de consultas de datos

o Control de la operación

• Adecuaciones a fuentes de datos existentes• Conceptualización del sistema integral

o Revisión de procedimientos

o Programa de capacitación

• Julio-diciembre 2008. Primera etapa de implementación

• Retos

o Cambio organizacional

o Obtención de más fuentes de datos

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Extensiones del proyecto

• Localización de patrones para el área de cobranza

o Facilitar la tarea que actualmente se realiza desconcentradamente

• Estrategia de visitas de verificación de datos• Cruces con otras bases de datos

o Registros públicos de propiedado Clientes y proveedores en declaraciones de impuestoso Socios

• Consultas a bases internaso Seguimiento de grupos de trabajadores

20

Muchas gracias

Estructura de la información de incorporación y recaudación

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Movimientos afiliatoriosAltas, bajas, cambios de salario

SINDO

Internet

AutodeterminaciónSUA

Aplicación off-line y bancos

Diferencias

Gestión de la moraCréditos fiscales

SISCOB

Empleadores

Movimientos por fiscalización

Multas, recargos, actualizaciones, gastos

de ejecución