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MODELO DE CONTROL INTERNO IMPLANTADO EN LA DIPUTACIÓN DE GIRONA

Núria Josa Arbonès

Interventora General

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

FISCALIZACIÓN PREVIA

CONTROL POSTERIOR

CARÁCTER PREVENTIVO

PROMOVER MEJORAS EN LA GESTIÓN

LAS FUNCIONES DE LA INTERVENCIÓN DE LAS ENTIDADES LOCALES EN LA NUEVA NORMATIVA - DIPUTACIÓN DE ALICANTE - JULIO 2015



LIMITADA

FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA


FACTORES CONDICIONANTES DEL MODELO

MODELO CONTROL INTERNO

CARACTERÍSTICAS DE LOS ENTES

ENTES SUJETOS A CONTROL

RECURSOS HUMANOS



ENTITATS SECTORITZADES DIPUTACIÓ DE GIRONA

ENTES FORMA JURÍDICA PRESUPUESTO

2015

SECTOR ADMINISTRACIONS PÚBLIQUES

1 Diputació de Girona Entidad local territorial 113.554.000,00

2 Dipsalut

Organismo autónomo

12.012.600,00

3 Xaloc 8.340.824,15

117.000.000,00 (*)

4 Conservatori de Música Isaac Albéniz 2.536.118,53

5 Patronat de Turisme Costa Brava-Girona Sociedad de capital 6.053.517,68

6 Fundació Casa de Cultura Fundación pública 953.626,26

7 Consorci de les Vies Verdes

Consorcio

529.360,25

8 Consorci d'acció social de Catalunya 42.184,30

9 Consorci d'arts escéniques Salt-Girona 326.000,00

10 Cilma Asociación 126.133,00

SECTOR SOCIETATS NO FINANCERES

11 Consorci de la Costa Brava Consorcio 17.396.750,00

12 Semega Entidad pública empresarial

762.600,00

13 Sumar Sociedad de capital 6.078.731,00

ENTES SUJETOS A CONTROL INTERNO

CARACTERÍSTICAS DE LOS ENTES SUJETOS A CONTROL


AMBIENTE DE

CONTROL

ÁREAS DE RIEGO

USO DE LAS TIC

RECURSOS HUMANOS – CONTROL INTERNO


Técnico superior A1

Técnico medio A2

Administrativo C1

Auxiliar Administrativo

C2

Diputació de Girona 1 (*) 1 (*) 1 (*) 1 (*)

Dipsalut 1 - 1 -

Xaloc 1 1 - -

Conservatori de Música Isaac Albéniz - 1 - -

Consorci de les Vies Verdes - - - 1

Consorci d'acció social de Catalunya - - -

Consorci d'arts escéniques Salt-Girona - - - -

Cilma - - - 1

Consorci Costa Brava 1 - - -

Fundació Casa de Cultura NO SUJETO A FUNCIÓN INTERVENTORA

Patronat de Turisme NO SUJETO A FUNCIÓN INTERVENTORA

SEMEGA NO SUJETO A FUNCIÓN INTERVENTORA

SUMAR NO SUJETO A FUNCIÓN INTERVENTORA

(*) Personal que únicamente realiza funciones de control interno

ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO


CONTROL POSTERIOR

FISCALIZACION PREVIA

LIMITADA

CONTROL POSTERIOR


LIMITADA

I

N

S

T

R

U

C

C

I

O

N

D

E

C

O

N

T

R

O

L

I

N

T

E

R

N

O


PREÁMBULO

TÍTULO I. DISPOSICIONES GENERALES

•Artículo 1. Objeto

•Artículo 2. Ámbito de aplicación y modalidades del control interno

•Artículo 3. Principios del ejercicio del control interno

•Artículo 4. Ejercicio del control interno

TÍTULO II. FUNCIÓN INTERVENTORA

•CAPÍTULO 1. ASPECTOS GENERALES

•Artículo 5. Contenido de la función interventora

•Artículo 6. Principios generales de la función interventora

•CAPÍTULO 2. FISCALIZACIÓN PREVIA

•Artículo 7. Alcance de la fiscalización previa

•Artículo 8. Actos no sujetos a fiscalización previa

•Artículo 9. Actos sujetos a fiscalización previa plena

•Artículo 10. Actos sujetos a fiscalización previa limitada

•Artículo 11. Instrucción de los expedientes sujetos a fiscalización previa

•Artículo 12. Resultado de la fiscalización previa

•Artículo 13. Tramitación de los Reparos

•Artículo 14. Omisión de la fiscalización de intervención

•CAPÍTULO 3. FISCALIZACIÓN A POSTERIORI

•Artículo 15. Fiscalización plena con posterioridad

•Artículo 16. Control financiero permanente.

•CAPÍTULO 4. INTERVENCIÓN FORMAL DE LA ORDENACIÓN DEL PAGO

•CAPÍTULO 5. INTERVENCIÓN MATERIAL DEL PAGO

TÍTULO III. CONTROL FINANCIERO •Artículo 19. Ámbito de aplicación y objetivos

•Artículo 20. Ejercicio del control financiero

•Artículo 21. Planes de control financiero

TÍTULO IV. INSTRUCCIÓN DE LOS INFORMES DE CONTROL

FINANCIERO PERMANENTE

•Artículo 22. Emisión de los informes

•Artículo 23. Publicidad de los informes

TÍTULO V. VERIFICACIÓN CONTABLE DE LAS OPERACIONES.

•Artículo 24. Operaciones y documentos contables

•Artículo 25. Verificación de las operaciones y documentos contables

TÍTULO VI. DISPOSICIONES •Disposición derogatoria

•Disposiciones finales

INSTRUCCIÓN DE CONTROL INTERNO


ANEXO I - FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA DE GASTOS

•1. EXPEDIENTES DE PERSONAL

•1.1 Acceso de personal laboral y funcionario

•1.2 Propuestas de contratación de personal eventual y directivo

•1.3 Expedientes de nóminas de retribuciones del personal

•2. EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN

•2.1 Fase de licitación

•2.2 Fase de reconocimiento de obligación.

•3. EXPEDIENTES DE OTORGAMIENTO DE SUBVENCIONES

•3.1 Concurrencia competitiva

•3.2 Concesión directa y subvenciones nominativas. Documento AD

•3.3 Fase de reconocimiento de obligaciones de subvenciones. Documento O

•4. TRANSFERÈNCIES A ENTES DEPENDIENTES

•4.1 En la fase de autorización y disposición de gasto

•4.2 Fase de reconocimiento de la obligación

•5. TRANSFERENCIAS A ENTIDADES Y ORGANIZACIONES EN LAS QUE PARTICIPA LA DIPUTACIÓN

•6. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIÓN PARA EXPROPIACIONES

•7. PAGO DE OPERACIONES NO PRESUPUESTARIAS PARA DEVOLUCIÓN DE GARANTÍAS (METALICAS O VALORES), E INGRESOS INDEBIDOS

Disposición adicional primera. •Conformidad de las facturas y documentos justificativos del gasto.

Disposición adicional segunda. •Alcance de la conformidad de las justificaciones de subvenciones.



PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN PLENA A POSTERIORI, CONTROL

FINANCIERO Y AUDITORIA


FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA

CONTROL POSTERIOR


PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN PLENA A POSTERIORI, CONTROL FINANCIERO Y AUDITORIA


1. Introducción y régimen jurídico

2. Ámbito de aplicación del plan anual

• 2.1. Actuaciones a realizar referente al ejercicio 2015

• 2.2. Actuaciones a realizar referentes a ejercicios anteriores

3. Importancia relativa e índice de materialidad

• 3.1. Importancia relativa cuantitativa

• 3.2. Importancia relativa cualitativa

4. Riesgos

5. Métodos y extensión de selección de muestras

• 5.1. Muestreo estadístico

• 5.2. Muestreo no estadístico

• 5.3. Criterios de selección

6. Resultado del control

• 6.1. Resultado de los trabajos de fiscalización plena posterior y de control financiero

• 6.2. Resultado de los trabajos de auditoría financiera

• 6.3. Resultado de los trabajos de control financiero de subvenciones

• 6.4. Resultado de los trabajos de control financiero de la gestión indirecta de servicios públicos


PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN PLENA A POSTERIORI, CONTROL



FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA

CONTROL POSTERIOR

RECURSOS PROPIOS

RECURSOS EXTERNOS


CONTROL INTERNO – ALCANCE EXTERNALIZACIÓN


Fiscalización plena a posterior

Control financiero

Control financiero de subvenciones

Control de la gestión indirecta de

servicios

Diputació de Girona SI SI SI -

Dipsalut SI SI SI -

Xaloc SI SI - -

Conservatori de Música Isaac Albéniz SI SI - -

Consorci de les Vies Verdes SI SI - -

Consorci d'acció social de Catalunya SI SI - -

Consorci d'arts escéniques Salt-Girona SI SI - -

Cilma SI SI - -

Consorci Costa Brava SI SI - SI

Fundació Casa de Cultura (1) - SI - -

Patronat de Turisme (1) - SI SI -

SEMEGA (1) - SI - -

SUMAR (1) - SI - -

(1) No sujetos a función interventora

ALCANCE - EXTERNALIZACIÓN


•Todos los expedientes, actas, documentos que han producido derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fuentes o valores, y que no han sido sometidos a fiscalización previa llena, serán objeto de fiscalización plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa de los actos, documentos o expedientes, mediante la aplicación de técnicas de muestreo o auditoría, con el fin de verificar que se ajustan a las disposiciones aplicables en cada caso y determinar el grado de cumplimiento de la legalidad en la gestión de los créditos, todo ello de conformidad con el artículo 219 del TRLLRHL.

A) Fiscalización plena posterior y actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de técnicas de muestreo

•El alcance del control financiero sobre entes sometidos a función interventora será informar sobre la adecuada presentación de la información financiera.

(B) Control financiero sobre entes sometidos a función interventora

•El alcance del control financiero sobre entes no sometidos a función interventora será informar sobre el adecuado cumplimiento de las normas y directrices que le sean de aplicación.

(C) Control financiero sobre entes no sometidos a función interventora

•El alcance del control financiero de subvenciones será el determinado en el artículo 44 de la Ley 38/2003 General de Subvenciones, así como también, lo establecido en el Plan de control financiero de subvenciones .

(D) Control financiero de subvenciones

•El alcance del control financiero de la gestión indirecta de servicios comprende la revisión del cumplimiento de los términos del contrato administrativo especial, de sus pliegos de cláusulas administrativas y de las prescripciones técnicas que regulan la gestión del servicio, por parte de la adjudicataria, en relación con los aspectos económicos, financieros y patrimoniales del mismo, así como la comprobación de las operaciones entre la administración y la empresa mixta, verificando la utilización del precio normal de mercado en las transacciones y operaciones vinculadas.

(E) Control financiero gestión indirecta de servicios

MODELO ACTUAL


RECURSOS PROPIOS

Fiscalización previa limitada y verificación contable, con

modelos normalizados de hojas de trabajo

Plan anual de fiscalización plena posterior, control financiero y

auditoria

Determinación de los riesgos

Alcance de las muestras

RECURSOS EXTERNOS

Control a posterior

Programas de trabajo

Equipo de trabajo

Elaboración informe

definitivo

OBJETIVOS DEL MODELO ACTUAL


RECURSOS PROPIOS

Fiscalización previa limitada y verificación contable, con modelos normalizados de

hojas de trabajo

Plan anual de fiscalización plena posterior, control financiero y auditoria

Determinación de los riesgos

Alcance de las muestras


RECURSOS EXTERNOS

Control a posterior


Equipo de trabajo

Elaboración informe

definitivo

Y adaptación al reglamento de control interno y implantación de un modulo de fiscalización electrónico

¿QUE MODELO QUIERO IMPLANTAR?

• Fiscalización previa limitada

• Fiscalización previa plena

¿QUE ALCANCE VA A TENER LA FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA?

•Extensa

•Requisitos esenciales

¿QUE RECURSOS SE UTILIZARAN PARA EJERCER EL CONTROL?

•Externalizar

•Recursos propios

¿QUE ALCANCE VA A TENER LA EXTERNALIZACIÓN DE SERVICIOS?

•Amplio

• Limitado

INSTRUCCIÓN DE CONTROL INTERNO Y

PLAN ANUAL DE FISCALIZACIÓN

PLENA A POTERIORI, CONTROL



VALORACIÓN


Núria Josa Arbonès

972.18.50.50

[email protected]


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