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CASO PRCTICO
I. La compaa Supermercados Peruanos S.A. al 1 de enero del 2012, muestra el total de su patrimonio tal como se detalla a continuacin (expresado en miles de soles):
Capital Emitido
Capital adicional
Reserva Legal
Resultados acumula-dos
TOTAL
OTRO RESULTADO INTEGRAL
TOTAL PATRIMO-NIO
Excedente de revaluacin
Actualizacin de inversiones
Saldos al 1 enero del 2012
306 678
27 314
7 062
115 757
456811
(117)
2 242
458 936
II. Revisando los libros contables respectivos, el libro de actas, y papeles de trabajo, se observan las siguientes operaciones, las cuales han sido clasificadas de acuerdo al rubro con que se encuentran relacionados.
A) Capital emitido
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012, el capital social est representado por 320, 332,671 ntegramente autorizadas y pagadas cuyo valor nominal total de dichas acciones es S/. 336 349 000.
PERIODO
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Capital emitido al 31 de diciembre 2012
S/. 336 349 000
336 349
Capital emitido al 31 de diciembre 2013
S/. 336 349 000
336 349
Asimismo, durante los aos 2013 y 2012 se efectuaron las siguientes transacciones:
a.1. Mediante Junta General de Accionistas de fecha 14 de octubre de 2011, se acord que Inmobiliaria Milenia S.A. aporte a la Compaa un bloque patrimonial conformado por dos inmuebles cuyo valor de mercado ascenda a aproximadamente S/. 54 600 000. Este aporte se efectu en febrero del 2012, convirtindose a esa fecha en accionista con una participacin en el capital social de S/.10 008 000 y una ganancia por prima de emisin por S/.44 592 000.
Febrero del 2012
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Aumentos de capital social
S/. 10 008 000
10 008
Primas de emisin
S/. 44 592 000
44 592
Total percibido en especie de Inmobiliaria Milenia S.A.
S/. 54 600 000
54 600
a.2 Entre mayo y junio de 2012, se efectu la adquisicin de acciones de propia emisin que pertenecen a la Compaa a Inmobiliaria Milenia S.A., las mismas que representan S/. 9 945 000 de capital social. En la referida transaccin la CIA rembols al dueo de tales acciones S/. 53 406 000
X -
DEBE
HABER
50 CAPITAL
9 945 000
50.2 Acciones en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
43 461 000
52.1 Primas de capital
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
53 406 000
10.4 Cuenta corriente
x/x Por la adquisicin de acciones de propia emisin
Periodo 2012
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Reduccin capital social
(9 945 000)
(9 945)
Primas de emisin
(43 461 000)
(43 461)
TOTAL PAGADO
( 53 406 000)
(53 406)
a.3. Mediante Junta General de Accionistas de fecha 9 de julio de 2012, se acord la capitalizacin de utilidades por aproximadamente S/.15, 337, 000. Asimismo, se acord que no se emitan nuevas acciones, sino que se incremente el valor nominal de las existentes, por lo que dicho valor nominal aument de S/.1.00 a S/.1.05 por accin.
Periodo 2012
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Capitalizacin de utilidades
S/. 15 337 000
15 337
a.4. En Junta General de Accionistas del 28 de diciembre de 2012, se acord el aporte en efectivo de capital, realizado por InRetail Per Corp. (accionista de la Compaa) a dicha fecha, por un total de aproximadamente S/.77,610,000. Dicho aporte, se efectu mediante la emisin de 13, 591, 942 nuevas acciones de S/.1.05 de valor nominal cada una. Consecuentemente, se registr un incremento de capital social de aproximadamente S/.14, 271, 000 y una ganancia por prima de emisin ascendente a aproximadamente S/.63, 339, 000.
Periodo 2012
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Aumento de capital
14 271 000
14 271
Primas de emisin
63 339 000
63 339
TOTAL APORTE EN EFECTIVO
77 610 000
77 610
Asimismo, durante el ao 2013 In Retail Per Corp. efectu aportes en efectivo por un total de aproximadamente S/.57, 951, 000. A la fecha de este informe, la Compaa se encuentra en proceso de formalizacin de dichos aportes mediante el acuerdo de la Junta General de Accionistas respectivo, as como la emisin de las acciones representativas de capital correspondiente, lo cual, en opinin de la Gerencia, se efectuar durante el primer trimestre del ao 2014. Dichos aportes fueron registrados como un incremento del capital por emitir por aproximadamente S/.10P 656 000, y de la ganancia por prima de emisin por aproximadamente S/.47 295 000.
Periodo 2013
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Capital por emitir
10 656 000
19 656
Primas de emisin
47 295 000
47 295
TOTAL APORTE EN EFECTIVO
57 951 000
57 951
B) UTILIDADES
Las utilidades distribuibles de los ejercicios que se detallan a continuacin fueron aproximadamente las siguientes:
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
Ejercicio 2012
57 680 000
57 680
Ejercicio 2013
9 506 200
9 506
C) RESERVA LEGAL
Segn lo dispone la Ley General de Sociedades, se requiere que un mnimo del 10 por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio se transfiera a una reserva legal hasta que sta sea igual al 20 por ciento del capital. La reserva legal puede compensar prdidas o puede ser capitalizada, existiendo en ambos casos la obligacin de reponerla. La reserva legal se apropia cuando la Junta General de Accionistas aprueba la misma.
A la fecha de este informe, se encuentra pendiente la transferencia de la reserva legal correspondiente al ao 2013, por aproximadamente S/. 950 600 lo cual, en opinin de la Gerencia, se efectuar durante el ao 2014.
Ejercicio 2013
Utilidad neta
Ej. 2012
Aplicacin de la reserva legal
Expresado en nuevos soles
Expresado en miles de soles
57 680 000
5 768 000
5 768
D) DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS
Durante los ejercicios 2013 y 2012 no se han distribuido dividendos y tampoco existen dividendos acordados por distribuir con posterioridad al 31 de diciembre de 2013 y hasta la fecha de emisin de los presentes estados financieros.
E) OTRO RESULTADO INTEGRAL
Al cierre de los ejercicios 2012 y 2013 se han hecho revaluaciones de Inmueble, maquinaria y equipo; adems de la actualizacin de las inversiones disponibles para la venta, tomando como referencia la cotizacin de las mencionadas inversiones.
EXCEDENTE DE REVALUACIN
ACTUALIZACIN DE INVERSIONES
Expresados en nuevos soles
Expresado en miles de nuevos soles
Expresados en nuevos soles
Expresado en miles de nuevos soles
Ejercicio 2012
377 000
377
306 000
306
Ejercicio 2013
16 000
16
(1 829 000)
(1 829)
III. Con la informacin antes brindada, elaborar el estado de cambios en el patrimonio para los ejercicios 2013 y 2012
CIA Supermercados Peruanos S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Por los aos terminados el 31 de diciembre de 2013 y de 2012
(Expresado en miles de nuevos soles)
Capital Emitido
Capital por emitir
Ganancia por emisin de capital
Reserva Legal
Resultados acumuladas
TOTAL
OTRO RESULTADO INTEGRAL
TOTAL PATRIMONIO
Excedente
de revaluacin
Actualizacin de inversiones mantenidas para la venta
Saldos al 1 enero del 2012
306 678
-
27 314
7 062
115 757
456 811
-117
2 242
458 936
Aporte de capital
10 008
-
44 592
-
-
54 600
-
-
54 600
Adquisicin de acciones de propia emisin
(9 945)
-
( 43 461)
-
-
(53 406)
-
-
(53 406)
Capitalizacin de utilidades
15 337
-
-
-
(15 337)
-
-
-
-
Aporte de capital en efectivo
14 271
-
63 339
-
77 610
-
-
77 610
Utilidad neta
-
-
-
-
57 680
57 680
-
-
57 680
Otros resultados integrales del ao
-
-
-
-
-
377
306
683
Saldos al 31 diciembre del 2012
336 349
-
91784
7 062
158 100
593 295
260
2 548
596 103
Aplicacin de reserva legal
-
-
5 768
(5 768)
-
-
-
-
Aportes en efectivo
-
10 656
47 295
-
57 951
-
-
57 951
Utilidad neta
-
-
-
-
9 506
9 506
-
-
9 506
Otros resultados integrales del ao
-
-
-
-
-
-
16
(1 829)
(1 813)
Saldos al 31 diciembre del 2013
336 349
10 656
139 079
12 830
161 838
660 752
276
719
661 747