Monografia de Presupuesto

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PRESENTACIÓN Ante todo un cordial saludo a usted CPCC. TATIANA CHOQUEHUANCA CONTRERAS nuestro presente trabajo que lleva como título “PRESUPUESTO” hecho con dedicación y esmero para esta manera retroalimentar nuestros conocimientos académicos; fue realizado con el fin de que cada estudiante debe tener interés por conocer y tener claro que puede o debe exigir para satisfacer sus necesidades como estudiante, así como también que debe cumplir para poder adquirir lo que demanda. Hacemos esta investigación con tal interés porque es de suma importancia saber cuáles son cada uno de los deberes y derechos con los que contamos. Atentamente Los alumnos

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introduccionpresentacion reseña hiztorica contenido y todo los pasos en una monografia sobre nuestro tema el presupuesto

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PRESENTACIÓN

Ante todo un cordial saludo a usted CPCC. TATIANA CHOQUEHUANCA

CONTRERAS nuestro presente trabajo que lleva como título “PRESUPUESTO”

hecho con dedicación y esmero para esta manera retroalimentar nuestros

conocimientos académicos; fue realizado con el fin de que cada estudiante debe

tener interés por conocer y tener claro que puede o debe exigir para satisfacer sus

necesidades como estudiante, así como también que debe cumplir para poder

adquirir lo que demanda.

Hacemos esta investigación con tal interés porque es de suma importancia saber

cuáles son cada uno de los deberes y derechos con los que contamos.

Atentamente

Los alumnos 

Page 2: Monografia de Presupuesto

INTRODUCCIÓN

La contabilidad es una aplicación en el cual lleva el control de la economía de una

empresa, este registro se lleva a cabo documentando todas las acciones

monetarias que la empresa o la persona representante de la misma realiza. El

mismo se lleva a cabo con el fin de demostrar que las acciones de la empresa son

correctas hacia el gobierno y para los empresarios les sirve para llevar un control

del flujo monetario de la empresa, ayudando así a mejorar las ventas de la

empresa.

El presupuesto en contabilidad se define como la documentación de los gastos e

ingresos que una empresa posee. Determinar dichos gastos permite reducir

gastos innecesarios optimizando los ingresos para obtener un mayor beneficio.

Da la oportunidad de poder planificar mejor nuestras inversiones, gastos, etcétera.

Ya que si se tiene claro en qué cosas se harán los gastos, se llevará todo el

control de una forma mucho más organizada que sin un presupuesto.

Comúnmente se cree que el presupuesto es una herramienta que ayuda a

planificar solamente los gastos a realizar, mas hay que destacar que también es

una herramienta muy útil para organizar todos los ingresos que se tengan, para

así, después, controlar mejor los egresos realizados

El presupuesto nos da un plan de acción para poder cumplir una meta prevista,

que esté medida en valores monetarios o financieros, en un determinado tiempo,

con condiciones previstas, el concepto de presupuesto es aplicable a cualquier

rama de una organización.

Con el fin de determinar la importancia del presupuesto y explicar cómo se realiza

el mismo, se llevó a cabo la siguiente investigación en la cual se presentan las

aplicaciones que posee un presupuesto y su utilidad en la contabilidad

Page 3: Monografia de Presupuesto

1. MARCO TEÓRICO

1.1 Presupuesto

Instrumento de gestión en el cual se facilita el estudio de las alternativas de acción

o posibles problemas que se puedan presentar en una empresa. Su elaboración

es un proceso que implica la participación de las distintas áreas de la empresa, su

realización es generalmente cada mes, o dependiendo el periodo en el cual se

desee el estudio.

Se conoce como una previsión de gastos e ingresos de la empresa. El

presupuesto se considera un instrumento de la gerencia pública.

La finalidad del presupuesto es tener un plan de acción con el fin de cumplir una

meta financiera. La elaboración del presupuesto en una empresa, las

organizaciones privadas, los gobiernos e incluso en las familias, su realización

permite conocer el capital que se tiene y evaluar el mismo con base a los objetivos

financieros que se desean.

Cuando el resultado tiene un resultado positivo y el mismo permite el ahorro los

ingresos superan a los gastos, en el caso que los gastos superen los ingresos se

debe realizar un estudio de los gastos para indicar en que se puede ahorrar para

reducir los costos y obtener el presupuesto a nuestro favor.

Sistema Presupuestario

Es un conjunto ordenado y coherente de principios, disposiciones normativas,

procesos e instrumentos técnicos, cuyo objetivo es la formulación, aprobación,

ejecución, seguimiento y evaluación, de los presupuestos públicos, según los

programas y proyectos definidos en el marco del Plan General de Desarrollo

Económico y Social de la República.

El sistema presupuestario tiene como objeto prever las fuentes y montos, para

ello, está conformado por un conjunto de políticas, normas, organismos, recursos

y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso presupuestario.

Page 4: Monografia de Presupuesto

Este sistema actúa como reductor de incertidumbre, le ofrecen a la empresa la

oportunidad de planificar, ejecutar y controlar los aspectos financieros de los

planes elaborados de una manera que sea sistemática, integral e integradora de

todas las áreas de la organización. Para que la empresa alcance los objetivos bajo

este entorno cambiante, se requiere pronosticar los eventos y prepararse para

ellos, en todos los aspectos: materiales, humanos y financieros.

2. CARACTERÍSTICAS DE PRESUPUESTO:

Minimizan el riesgo en la operación de gastos de la empresa.

Se planifican las actividades a realizar durante un periodo.

Se califican los objetivos estratégicos de la empresa.

Se utilizan las partidas como guías durante los programas de personal, para

comparar los planes y programas al estar completados.

Permiten descubrir los resultados financieros que la empresa, persona u

organización obtiene durante un periodo determinado de tiempo.

3. TIPOS DE PRESUPUESTOS

Dependiendo de la finalidad se han creado estos tipos de presupuestos:

3.1 Por el plazo

Inmediato (hasta 3 meses)

Corto plazo (hasta 1 año): Identificar las cantidades exactas de materia

prima que van a ser utilizadas en la elaboración para que la empresa no

tenga perdidas.

Mediano plazo (2-4 años): Establecer el mercado potencial en los puntos de

venta en donde va a ser comercializado.

Largo plazo (general): Lograr que el producto posicionado en el mercado

sea líder en ventas.

Page 5: Monografia de Presupuesto

3.2 Por el universo de la información

Presupuesto de gobierno

Presupuesto de sectores productivos

Presupuestos empresariales

Presupuestos proyectos específicos

3.3 Por la naturaleza de las informaciones

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se

desarrollarán en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se

resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos

se pueden destacar:

4. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa

debe desarrollar en un periodo determinado.

Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar

el cumplimiento de las metas previstas.

5. FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de

la empresa en forma integral.

Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

6. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Page 6: Monografia de Presupuesto

6.1Según la flexibilidad

6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten

realizar ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de

lado el entorno de la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de

presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector público.

6.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar

a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo

de la presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y

costosos.

6.2 Según el periodo de tiempo

6.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de

operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías

inflacionarias.

6.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,

generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

6.3 Según el campo de aplicación en la empresa

6.3.1 De operación o económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán

en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un

Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.

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Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La

información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades

de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

Presupuesto de Compras

Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que

se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y

costos.

Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en

el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de

venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser

preparado luego de que todas los demás presupuestos hayan sido completados.

El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de

capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la

empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y

puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

6.3.2 Financieros

En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el

balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones

capitalizables.

Presupuesto de Tesorería

Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos

y valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de

flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la

organización necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos

periodos mensual o trimestralmente.

Presupuesto de erogaciones capitalizables

Page 8: Monografia de Presupuesto

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite

evaluar las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros

que se requieren para llevarlas a cabo.

6.4 Según el sector de la economía en el cual se utilizan

6.4.1 Presupuestos del Sector Público

son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y

objetivos del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en

ellos se contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para

gastos e inversiones.

6.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen también como

presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una

empresa.

7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION

7.1 Principios de Previsión

Son tres: 1)Predictibilidad, 2)Determinación cuantitativa y, 3)Objetivo.

7.2 Principios de Planeación

Se destacan: 1)Previsión. 2)Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad, 5)Confianza,

6)Participación, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad por áreas de responsabilidad.

7.3 Principios de organización

1)Orden

2)Comunicación.

7.4 principios de dirección

1)Autoridad

2)Coordinación.

7.5 principios de control

Page 9: Monografia de Presupuesto

1)Reconocimiento,

2)Excepción,

3)Normas

4)Conciencia de Costos.

Leer más:

http://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml#ixzz3WT

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8. PRESUPUESTO DE VENTAS

El propósito del presupuesto de ventas es analizar el proceso de planificación de

las ventas y las características de un plan integral de ventas; así mismo las

responsabilidades administrativas, los enfoques, las técnicas y los distintos usos

de un plan de ventas, que se relacionan con dicho proceso.

El proceso de planificación de las ventas es una parte necesaria de la planificación

y control de utilidades, porque hay que tomar en cuenta las decisiones básicas de

la administración respecto a la comercialización; basado en esto se constituye un

enfoque organizado para desarrollar un plan integral de ventas o presupuesto de

ventas.

8.1 Definición

Un presupuesto de ventas es la representación de una estimación programada de

las ventas, en términos cuantitativos, realizado por una organización Importancia

de un presupuesto de ventas

El presupuesto de ventas es el primer paso para realizar un presupuesto maestro,

que es el presupuesto que contiene toda la planificación. Si el plan de ventas no

es realista y los pronósticos no han sido preparados cuidadosamente y con

exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal no serán confiables, ya

que el presupuesto de ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos

de producción, de compra, de gastos de ventas y de gastos administrativos.

8.2 Pasos para realizar un presupuesto de ventas

Page 10: Monografia de Presupuesto

A continuación se comentan cada uno de los pasos que debe dar la empresa para

preparar un presupuesto de ventas. Sin embargo, estos pasos pueden ser

modificados y ejecutarse en distintas formas, dependiendo de las características

del negocio y de las habilidades de la administración.

Para empezar hay que tener claro que es un pronóstico; Un pronóstico es una

declaración o apreciación cuantificada de las futuras condiciones que rodean a

una situación o materia en particular, basada en uno o más supuestos explícitos.

Un pronóstico debe manifestar siempre los supuestos en que se basa. Éste debe

verse como uno de los insumos en el desarrollo del plan de ventas y puede ser

aceptado, modificado o rechazado por la administración.

Preparar Pronósticos de Ventas:El pronóstico de ventas es la base sobre la que

descansa el presupuesto maestro, así que si éste ha sido preparado

cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal

serán mucho más confiables. Los pronósticos de venta son una fuente importante

de información en el desarrollo de estrategias y compromisos de recursos por

parte de la administración superior, así que deben prepararse antes de cualquier

decisión e indicar las ventas probables bajo diversos supuestos alternativos. Por

ello se puede hacer un pronóstico de ventas de la industria a la que pertenece la

compañía y el sector en donde está ubicada y otro de la propia empresa.

Pronósticos de ventas del sector:Estas ventas recogen el potencial de negocios

que pueden abarcar todas las empresas del sector o aquellas que constituyan la

competencia real. La comparación del mercado o demanda con las ventas u

ofertas del sector, permiten detectar las situaciones siguientes:

Si el mercado o demanda es superior a la oferta, los productores pueden acortar la

distancia mediante estrategias de penetración de mercado, el desarrollo de

productos o la integración.

Si el mercado es similar a la oferta, los productores pueden acudir a la contracción

de productos, la diversificación o la instauración de políticas crediticias o de

precios que conduzcan al desplazamiento de competidores.

Page 11: Monografia de Presupuesto

Las ventas esperadas de la competencia ameritan el conocimiento de factores

como la tendencia de los negocios, el nivel de empleo, la capacidad instalada, las

políticas sobre productos y la intención de ampliar su oferta mediante proyectos de

inversión. Es muy importante mantener sistemas de información fidedigna y

actualizada.

la empresa se fijan según su participación en el mercado. La gerencia debe

establecer si es o no factible alcanzar la participación deseada a partir del

reconocimiento de las capacidades productivas, la situación de la empresa,

9. MÉTODOS PARA PRONÓSTICOS

Cada día, los administradores toman decisiones sin saber lo que ocurrirá en el

futuro. Se ordena el inventario aunque nadie sabe cómo serán las ventas, se

compra nuevo equipo aunque nadie conozca la demanda de los productos y se

realizan inversiones aunque nadie sabe cuáles serán las utilidades. Los

administradores siempre tratan de reducir esta incertidumbre y de hacer mejores

estimaciones de lo que sucederá en el futuro. El propósito principal de los

pronósticos es lograr esos objetivos.

Existen numerosas formas de pronosticar el futuro. En muchas empresas

(especialmente en las más pequeñas), todo el proceso es subjetivo, pues

involucra métodos empíricos, intuición y años de experiencia. También hay

muchos modelos de pronóstico cuantitativos tales como promedios móviles,

suavizamiento exponencial, proyecciones de tendencias, mínimos cuadrados y

análisis de regresión.

Independientemente del método empleado para hacer un pronóstico, se utilizan

los mismos ocho procedimientos generales que se mencionan a continuación:

o Determinar el uso del pronóstico: ¿qué objetivo se trata de lograr?

o Seleccionar los elementos o cantidades que se quieren pronosticar.

Page 12: Monografia de Presupuesto

o Determinar el horizonte de tiempo del pronóstico: ¿es de uno a 30

días (corto plazo), de un mes a un año (mediano plazo) o más de un

año (largo plazo)?

o Seleccionar el modelo o modelos de pronóstico.

o Reunir los datos necesarios para hacer el pronóstico.

o Validar el modelo de pronóstico.

o Realizar el pronóstico.

10. TIPOS DE PRONÓSTICOS MODELOS DE SERIES DE TIEMPO

Los modelos de series de tiempo tratan de pronosticar el futuro mediante el

empleo de datos históricos. Suponen que lo que sucederá en función de lo que ha

sucedido en el pasado. En otras palabras, los modelos de series de tiempo

observan lo que ha sucedido durante un período y utilizan una serie de datos

pasados para realizar el pronóstico. En consecuencia, si tratamos de pronosticar

las ventas semanales de podadoras de pasto, utilizamos la información de las

ventas semanales pasadas de ese artículo para realizar el pronóstico.

10.1 Modelos causales

Los modelos causales incorporan las variables o factores que podrían influir en la

cantidad pronosticada por el modelo. Por ejemplo, las ventas diarias de una

bebida de cola podrían depender de la estación, la temperatura y la humedad

promedio, si es fin de semana o entre semana y así sucesivamente. De esta

forma, un modelo causal intentaría incluir factores que consideren la temperatura,

humedad, estación, día de la semana y demás. Este tipo de modelos también

podría incluir datos de ventas anteriores como las de series de tiempo, pero

también incluyen otros factores. La función del analista consiste en desarrollar la

mejor relación estadística entre las ventas o la variable que se desea pronosticar y

el grupo de variables independientes.

10.2 Modelos Cualitativos

Page 13: Monografia de Presupuesto

Mientras que los modelos de series de tiempo y causales dependen de datos

cuantitativos, los modelos cualitativos intentan incorporar factores de juicio o

subjetivos en el modelo de pronóstico. Podrían considerarse opiniones de

expertos, experiencias y juicios individuales junto a otros factores subjetivos. Este

tipo de modelo es especialmente útil cuando se espera que los factores subjetivos

sean muy importantes o cuando es difícil obtener datos cuantitativos precisos.

11. TIPOS

11.1 Presupuesto de ventas

Constituye el punto de partida del proceso presupuestario que nos permitirá

arribar a los Estados Contables Proyectados.

El presupuesto de ventas está formado por:

•Las unidades que se proyecta vender

•Los precios unitarios y las demás condiciones de venta que se esperan lograr.

El pronóstico ventas debe ser efectuado en unidades físicas y en unidades

monetarias; de él dependen, la estimación de costos de producción, gastos

administrativos, gastos financieros y las proyecciones vinculadas al nivel de

actividad esperado.

11.2 Presupuesto de Producción

Se prepara sobre la base del pronóstico de ventas en unidades físicas, y nos

brinda el volumen necesario de producción, que se necesita para poder realizar

las ventas proyectadas.

Para la preparación del presupuesto de producción en una fábrica deberían

determinarse :

• Políticas de niveles de producción

Page 14: Monografia de Presupuesto

• Nivel de utilización de la capacidad productiva en cada uno de los sectores

de la planta

• Niveles de inventarios para productos terminados y productos en

elaboración.

11.3 Presupuesto de Compras

A partir de las necesidades de materiales para la producción proyectada y la

existencia de materias primas y materiales que existen al comienzo de la

proyección se elabora el presupuesto de compras

Las compras que se han de realizar en el período proyectado se obtienen de la

siguiente manera:

Demanda del sector producción (surge del presupuesto de producción) +

Existencia final de materias primas (surge del saldo de materias primas del

balance proyectado) –

Existencia inicial de materias primas (Surge del saldo de materias primas del

balance histórico)

11.4 Presupuesto de Mano de obra directa

Para su elaboración se estima la cantidad de mano de obra directa necesaria para

cumplir con la producción proyectada.

Nos permite conocer los egresos por el pago de jornales y cargas sociales.

Para su determinación deben tenerse en cuenta aspectos como:

Proyección de horas necesarias para la producción de cada sección.

Proyección de las horas de trabajo según los turnos en que se realiza la

producción

Proyección de las horas extras y de las tarifas diferenciales que estas

abarcarían

Las distintas categorías de jornales que pueden existir

Porcentajes que han de aplicarse a las cargas sociales

Page 15: Monografia de Presupuesto

Proyección de la incorporación o reducción de personal (en cuyo caso

deben considerarse las respectivas indemnizaciones)

11.5 Presupuesto de Costos indirectos de fabricación

En el se haya contemplada la carga fabril que demanda el proceso productivo e

incluye las siguientes partidas:

Mano de obra indirecta, servicios auxiliares, supervisión, alquileres, mantenimiento

y limpieza, etc.

Con respecto a las amortizaciones, se debe aclarar, que solo es imputable la parte

correspondiente a los bienes de uso que son utilizados en la producción.

Es importante dividir a la carga fabril en fija y variable, debido a que si se utiliza el

costeo variable, la porción fija de la carga fabril no integra el costo de los

productos vendidos.

11.6 Presupuesto de costo de ventas

El presupuesto de costo de ventas dependerá de del sistema de costeo que se

adopte.

La RT 10 establece que el costo de los productos vendidos debe basarse en el

costeo por absorción que implica la inclusión de los costos fijos de producción

dentro del costo de producción.

El problema que se presenta en la utilización de un sistema de costeo por

absorción es el criterio que se utilizará para la asignación de los costos fijos a los

diferentes productos.

Sin embargo algunas empresas prefieran utilizar el costeo variable, que se

considera a los costos fijos de producción como cargas del período, ya que la

determinación de la contribución marginal constituye una importante herramienta

para la toma de decisiones.

Page 16: Monografia de Presupuesto

Con respecto a esta cuestión si bien expresamos que los estados proyectados

deberían prepararse de acuerdo a las normas contables con las que se preparan

los estados históricos, lo que llevaría a aceptar el costeo por absorción, en este

caso podría hacerse una excepción a este principio y aplicar el costeo variable

debido a que permitiría conocer a los usuarios la pérdida o ganancia que brinda

cada producto.

11.7 Presupuesto de Gastos de Comercialización

Lo conforman los costos que se producen como consecuencia de la distribución

de los productos elaborados por la empresa, que abarcan, el lapso comprendido

entre el ingreso al depósito de productos terminados hasta la percepción de la

venta.

Se los puede dividir en:

• Variables: Son aquellos que fluctúan de acuerdo al nivel de ventas. Entre

los que podríamos incluir a las comisiones por ventas, los fletes por entrega de

mercaderías, el impuesto a los ingresos brutos.

• Fijos: Son los que permanecen constantes ante variaciones en las ventas,

podemos destacar entre ellos a los sueldos de administración de ventas, el alquiler

de depósitos para los productos determinados.

11.8 Presupuesto de Gastos de Administración

Comprenden todos los gastos que no son gastos de producción y ni castos de

comercialización. En su mayoría son gastos fijos.

11.9 Presupuesto Económico

Surge de la combinación de los presupuestos que se mencionaron en los puntos

4.1 a 4.8, en el mismo, quedan resumidos los ingresos, costos y gastos del

período presupuestado. Su objetivo es brindar información sobre el resultado que

se espera en el período presupuestado.

Page 17: Monografia de Presupuesto

El importe que se obtiene como resultado es utilizado en la preparación del Estado

de Evolución del Patrimonio Neto.

Si bien aquí no lo expresamos, debemos aclaran, que algunos autores también

sugieren la preparación de un presupuesto de impuestos.

11.10 Presupuesto Financiero

Es elaborado sobre la base de las estimaciones de: Ingresos de fondos, Egresos

de fondos y Créditos obtenidos por la empresa para cubrir la diferencia negativa

entre ingresos y egresos.

También recibe el nombre de flujo de fondos proyectado o cash flow. Con

respecto a este ultimo debemos aclarar que suele ser confundido por algunos

autores con el estado de origen y aplicación de fondos proyectado.

Entre los ingresos que integran al presupuesto financiero podemos destacar

a:

Las cobranzas pronosticadas en función al presupuesto de ventas

Los créditos por venta que se estima que serán cancelados en el período

proyectado

El cobro de comisiones

Ingresos de dinero por financiación externa o por venta de bienes de uso

Aportes de los socios que se ingresan en efectivo

Otros

Algunos de los egresos que pueden destacarse son:

Pagos a proveedores de bienes y servicios

Pagos de deudas por compra de bienes o la realización de servicios que serán

realizados durante el ejercicio presupuestado.

Pago de sueldos, jornales, retenciones y cargas sociales generadas por los dos

primeros.

Pago de seguros, despachos aduaneros y combustibles, en caso de que estos

deban realizarse.

Pago de alquileres

Page 18: Monografia de Presupuesto

Pago de impuestos en función de las disposiciones legales existentes en materia

de anticipos y plazos

Pagos originados en la cancelación de créditos que obtuvo la empresa

Pago de dividendos, en caso de corresponder su distribución.

1) Sirve para conocer con anticipación los posibles excedentes o faltantes de

fondos.

2) Nos muestra el saldo de disponibilidades durante el período proyectado,

permitiendo un mejor manejo de los fondos.

3) Nos permite saber cuando le conviene a la empresa solicitar créditos y

cuando es posible su devolución

4) Sirve para la obtención de créditos (La comunicación 2216 del BCRA,

establece que para la clasificación de deudores es necesario analizar el flujo de

fondos).

5) Permite observar la liquidez de la empresa

11.11 Presupuesto de Inversiones

Integran este presupuesto las incorporaciones de activos fijos que serán utilizados

por la empresa durante varios ejercicios. Generalmente implican importantes

erogaciones de fondos lo que sumado a la extensión de los plazos hace que en su

mayoría sean financiados con créditos a largo plazo.

Su vinculación con el presupuesto financiero se produce debido a las erogaciones

de fondos, que pueden tener relación con inversiones que se proyectan en el

período presupuestado o inversiones realizadas en otros períodos que aún no

han sido totalmente canceladas.

Antes de realizar una inversión deberían analizarse las diferentes alternativas que

pueden presentarse para asegurarse que la inversión posibilita un adecuado

Page 19: Monografia de Presupuesto

retorno sobre el capital invertido. Para ello se utiliza la técnica del flujo de fondos

descontado, y dentro de la misma, las dos variantes adoptadas son: VAN (Valor

Actual Neto) y TIR (Tasa interna de retorno).

Forman parte de los activos fijos en los cuales la empresa proyecta realizar sus

inversiones:

• Bienes de Uso: Terrenos, edificios, maquinarias, instalaciones, muebles y

útiles, rodados y obras en curso.

• Activos intangibles: Gastos de investigación y desarrollo, costos de

iniciación de actividades, patentes, marcas, etc.

Las inversiones en bienes de uso pueden dividirse en: expansión e instalación de

nuevos equipos y maquinarias, y, en mantenimiento y sustitución de equipos y

maquinarias en uso. No se toman como inversión las reparaciones ordinarias ya

que estas forman parte de los costos fijos.

En el presupuesto de inversiones deben quedar bien diferenciados el momento de

incorporación del bien al patrimonio de la empresa y el o los momentos en los que

se producirán los pagos correspondientes.

11.12 Presupuesto de Amortizaciones de Bienes de Uso

Se confecciona tomando los bienes de uso existentes a la fecha de cierre de los

estados contables históricos, a los que se le agregan los bienes de uso que se

planea incorporar durante el período proyectado.

Para su elaboración se consideran los siguientes elementos:

• Valor de origen de los bienes que integran el rubro. Para los bienes ya

existentes se toman los valores que se detallan en los estados contables históricos

y para los bienes que se adquieren el valor surge del presupuesto de inversiones.

• Vida útil de los bienes

• El método de amortización que se utiliza para cada bien

• En caso de existir el valor de rezago

Page 20: Monografia de Presupuesto

El presupuesto de amortización de bienes de uso forma parte del presupuesto

económico y en el caso de utilizar un sistema de costeo por absorción de surgen

de este presupuesto las amortizaciones que se tomaran en cuenta para calcular

los costos indirectos de fabricación.

12. LEYES QUE AVALAN EL PRESUPUESTO

El presupuesto debe presentarse el día 1ro de septiembre de cada año, los

proyectos de presupuestos de ingresos y de gastos clasificados de acuerdo a las

disposiciones contenidas en los articulos 7 y 8 de esta ley. Dicha presentación se

ceñirá a las instrucciones y formularios que determine la mencionada oficina.

Las instituciones deben incorporar como ingreso de cada ejercicio presupuestario

los prestamos vigentes o donaciones, y sean externo e internos de cualquier

naturaleza, en la proporcion que se estime se obtendrán en cada ejercicio

presupuestario.

Dentro de las partidas de gastos se incluirán, en las clasificaciones que

corresponda, los desembolsos por concepto de pago de amortizaciones e

intereses de deuda interna o externa, y además el uso o destino de los prestamos.

Las instituciones que reciban aportes o transferencias fiscales deberán presentar

como ingreso por este concepto lo aprobado en el presupuesto de Ingresos y Ley

de Gastos Públicos de cada año.

Anualmente las instituciones comprendidas en el presente Titulo propondrán al

poder ejecutivo, las escalas de remuneraciones que regirán para cada año

siguiente para sus funcionarios y empleados.

Las diferentes instituciones deben enviar a la oficina nacional de presupuesto,

durante diez días laborables del mes de enero

de cada año, sus respectivos presupuestos de ingresos y gastos ajustados a las

transferencias de fondo, estos deben ser enviados al Presidente de la República,

para su aprobación o rectificación. Cada institución enviará junto con sus

respectivos presupuestos ya ajustados, un programa de caja anual desglosado por

Page 21: Monografia de Presupuesto

mes, conforme a las instrucciones que en tal sentido imparta la Oficina Nacional

de Presupuesto.

Todas aquellas instituciones que estén ejecutando o comiencen a ejecutar

proyectos específicos de inversiones deben llevar registros especiales

denominados "Hojas de Vida de Proyecto".

En caso que las instituciones tengan saldos disponibles de caja y banco al 31 de

diciembre de cada año estos seran incorporados como ingresos del nuevo

presupuesto.

Los compromisos pendientes de pagos a esa fecha, deberán incluirse en el nuevo

presupuesto, en las clasificaciones y subclasificaciones que corresponda.

Una vez cerrado el ejercicio presupuestario, las diferentes instituciones enviaran a

la oficina Nacional de presupuesto un balance de Ingresos y Gastos

presupuestarios Ejecutados, que deberá ser presentado a más tardar el 15 de

febrero del año siguiente al cierre del ejercicio. Este balance será preparado de

acuerdo a las normas y especificaciones que señale la oficina nacional de

presupuesto y las instituciones correspondientes enviarán copia de dicho Balance

a la Contraloría y Auditoria General de la República y la Cámara de Cuentas.

Page 22: Monografia de Presupuesto

13. PRACTICAS EN PRESUPUESTO

Ejemplo 1

Elaboración del presupuesto de producción de una empresa en dos meses de función según sus dos procesos.

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Ejemplo 2

Elaboración del presupuesto de gastos de una empresa en comparación de dos años. Para realizar el presupuesto se hizo una tabla de todos los gastos según la sección de la empresa y otra donde están divididos según el tipo de operación que realizan.

Que, por secciones, sería:

Page 24: Monografia de Presupuesto

Que, por tipo de operación, sería:

Page 25: Monografia de Presupuesto

Conclusión

Los presupuestos son herramientas que utilizan los gobiernos como previsión

de gastos e ingresos para un determinado periodo de tiempo, por lo general un

año. El presupuesto es un documento que permite a los gobiernos, las

organizaciones privadas establecer prioridades y evaluar la consecución de sus

objetivos. Para alcanzar estos fines puede ser necesario incurrir en déficit o,

por el contrario, ahorrar, en

cuyo caso el presupuesto presentará un superávit.

Para su mayor compresión y mayor control los presupuestos clasifican las

cuentas con el fin de crear un sistema de información confiable y una

herramienta que le permitirá adquirir una ventaja competitiva sostenible,

haciendo eficientes sus procesos y optimizando sus operaciones.

El presupuesto Nacional es un instrumento de planificación a corto plazo (para

un año) tiene entre sus fines y objetivos aprobar los lineamientos de la política

en la asignación de recursos financieros, los mismos que rigen la

administración económica financieros, los mismos que rigen la administración

económica y financiera en forma anual de los diversos organismos del

Estado.

Es importante mostrar una clasificación adecuada para el presupuesto, ya que

por la misma se puede mostrar con claridad las informaciones hacerlas

confiables y mostrando hacia donde dan los fondos del estado y se justifican

adecuadamente los gastos del mismo.

Opinión personal

Los presupuestos son herramientas que los gobiernos utilizan con el propósito

de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por

esto se hace imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las

cuentas de dicho presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una

mayor eficiencia a la hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación

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adecuada genera un equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la

administración.

Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una

inclinación a nivel contable dañaría la información para la formulación y

ejecución de los programas, es preciso que cada una tenga un desarrollo a un

nivel y medida justa para su mayor comprensión y manejo tanto en el ámbito

fiscal como a nivel de programación y administración. Estas son de gran

ayudan pues dotan de información a tiempo para la toma de decisiones y en

algunos casos como es la clasificación por objeto de gastos que sirven de

auxiliar para mantener un control adecuado de los gastos evitando en muchos

casos las malversaciones de fondos y los gastos injustificados.

Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto público como los

privados, los gastos y las funciones y estas a su ve sirven a los propósitos

múltiples que incurren en el presupuesto; si es posible integrar cada una de

estas divisiones se estaría generando un presupuesto moderno que cumple

con los propósitos y las metas trazadas por las instituciones y los gobiernos.

Las clasificaciones económicas permiten identificar cada renglón de los gastos

y de los ingresos según su naturaleza económica, esto hace posible investigar

las influencias que ejercen en las finanzas públicas sobre el resto de la

economía nacional, esto hace permisible las gestiones del gobierno y facilita

las decisiones a tomar, debido a que se tiene a mano una forma más fácil de

analizar y concluir con detalles el estado económico en que se encuentra un

país.

En conclusión las clasificaciones y los articulos que contienen las medidas del

presupuesto nacional sirven de guía estratégica para quien pone en práctica

las múltiples formas de elaborar un presupuesto.