GLOSARIO DE TÉRMINOS1

(Febrero 2009) Actividades de control. Políticas y procedimientos que permiten asegurar que las directrices de la administración se cumplen en la práctica. Las actividades de control son un componente del control interno. Adecuada (evidencia de auditoría). La medida de la calidad de la evidencia de auditoría, que es su relevancia y confidencialidad en proporcionar soporte de las conclusiones sobre las cuales el auditor basa su opinión. Administración. Personas con responsabilidad ejecutiva para la conducción de las actividades de una entidad. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones, la administración incluye a algunos o a todos aquéllos con cargos de gobierno corporativo, por ejemplo los miembros ejecutivos del Consejo de Administración o los dueños. Administración del componente. La administración responsable de la preparación de la información financiera del componente. Administración del grupo. La administración responsable de la preparación de los estados financieros del grupo. Administración experta. Un individuo u organización que posee experiencia en un campo diferente al contable y de auditoría, que son utilizados por la entidad para asistirlos en la preparación de los estados financieros. Administración parcial. Administración con carencia de neutralidad en la preparación de información. Alcance de una revisión. Procedimientos de revisión que se consideran necesarios en las circunstancias para lograr el objetivo de la revisión. Ambiente de control. Incluye las funciones del gobierno corporativo y la administración, así como las actitudes, conciencia y acciones de los encargados de estas dos áreas respecto del control interno de la entidad y su importancia en la misma. El ambiente del control es un componente del control interno. Ambiente de TI. Políticas y procedimientos que la entidad implementa, así como la infraestructura de TI (hardware, sistemas operativos, etc.) y software aplicativo que se utiliza para soportar las operaciones del negocio y lograr sus estrategias. Anomalía. Un error o una desviación sobre la que se puede demostrar que no es representativa de errores o desviaciones en una población. Archivo de auditoría. (Legajo de auditoría) uno o más archivos u otros medios, físicos o electrónicos, que contienen los registros de la documentación de auditoría sobre un trabajo específico. Aseveraciones. Declaraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en los estados financieros y son utilizadas por el auditor para considerar diferentes errores potenciales que pudiera ocurrir. Asociación del auditor con la información financiera. Un auditor está asociado con la información financiera cuando le anexa a ésta un informe o autoriza el uso del nombre del auditor, mediante una conexión profesional. Aspectos ambientales: (a) Iniciativas para prevenir, abatir o remediar el daño al ambiente, o para ocuparse de la conservación de los recursos renovables y no renovables (estas iniciativas pueden ser requeridas por las leyes y regulaciones ambientales o por contrato, o pueden emprenderse voluntariamente); (b) Consecuencias por violar las leyes y regulaciones ambientales; (c) Consecuencias del daño ambiental causado a otros o a los recursos naturales; y (d) Consecuencias de responsabilidad civil indirecta impuesta por ley (por ejemplo, responsabilidad por daños causados por anteriores propietarios).

1 En el caso de trabajos del sector público, los términos de este glosario deben leerse como si se refirieran a sus equivalentes en ese sector. Cuando los términos contables no están definidos en los pronunciamientos de IAASB, debe hacerse referencia al Glosario de Términos, publicado por el IASB.

Asunto objeto de la información. El resultado de la evaluación o medición de un asunto. Es el asunto objeto de la información sobre la cual el profesionista reúne suficiente y adecuada evidencia con el fin de proporcionar una base razonable para expresar una conclusión en un informe de auditoría. Auditor. El término “auditor” es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen la auditoría, generalmente el socio u otro miembro del equipo de trabajo, o en su caso, la firma. Cuando alguna NIA pretende expresamente que un requerimiento o responsabilidad sea cumplida por el socio del trabajo, se utiliza el término “socio a cargo del trabajo” en vez de la palabra “auditor”. El “socio a cargo del trabajo” y la “firma” son términos que deben ser leídos con su equivalente en el Sector Público, cuando sea aplicable. Auditor del componente. Un auditor a quien el equipo a cargo del grupo, le requiere llevar a cabo un trabajo sobre la información financiera relativa al componente, para fines de la auditoría del grupo. Auditor de una empresa de servicios. Un auditor quien es requerido para proporcionar un informe sobre la seguridad de los controles de una empresa de servicios. Auditor experimentado. Individuo (interno o externo de la firma) quien tiene experiencia en la práctica de auditoría y un entendimiento razonable de: (a) Procesos de auditoría; (b) NIA y requerimientos legales y regulatorios; (c) Ambiente de negocio en el cual opera la entidad; y (d) Reporte de asuntos de auditoría y financieros relevantes para la industria de la entidad.

Auditor experto. Un individuo u organización que posee la experiencia en un campo particular distinto al de contabilidad y auditoría, cuyo trabajo en dicho campo, es utilizado por el auditor como soporte para la obtención de evidencia suficiente y adecuada de auditoría. Un auditor experto pudiera ser interno (que es socio2 o personal profesional, incluyendo personal temporal) de la firma o red de firmas, o bien, un experto independiente. Auditor interno. Aquellos individuos quienes desempeñan las actividades de la función de auditoría interna. Los auditores internos pueden pertenecer a un departamento de auditoría interna o de alguna función equivalente. Auditor predecesor. El auditor de una firma de auditoría diferente, que auditó los estados financieros de una entidad en un ejercicio previo y que ha sido reemplazado por el auditor actual. Auditor usuario. Auditor que audita y reporta sobre los estados financieros de un usuario de la entidad. Auditoría del grupo. La auditoría de los estados financieros del grupo. Auditoría inicial. Una asignación de auditoría en la cual: (a) Los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados; o (b) Los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un auditor predecesor.

Carta compromiso. Términos por escrito de un trabajo en forma de una carta. Cifras iniciales. Saldos de cuenta que existen al principio del periodo. Las cifras iniciales se basan en las cifras de cierre del periodo anterior y reflejan los efectos de las transacciones de periodos anteriores y de políticas contables aplicadas en el periodo anterior. Las cifras iniciales también incluyen asuntos que requirieron de revelaciones que existían al inicio del periodo, tales como contingencias y compromisos. Cifras que les son relativas. Información comparativa donde las cifras y otras revelaciones del periodo anterior son incluidas como parte integral de los estados financieros del periodo actual y se pretende que su lectura sea solamente en relación con las cifras y otras revelaciones relativas al periodo actual (referidas a “cifras del periodo actual”). El nivel de detalle presentado en las cifras y revelaciones que les son relativas, se establece principalmente por su relevancia en las cifras del periodo actual.

2 “Socio” y “firma” deben interpretarse con sus equivalentes en empresas del sector gubernamental, cuando sea relevante.

Componente. Una entidad o actividad de negocio para el cual, la administración del grupo o componente prepara información financiera que debe ser incluida en los estados financieros del grupo. Componente significativo. Componente identificado por el equipo de trabajo del grupo: (i) que es en lo individual, financieramente significativo para el grupo, o (ii) que, debido a su naturaleza o circunstancias específicas, es probable que incluya riesgos significativos de error material para los estados financieros del grupo. Condiciones previas de una auditoría. La utilización por parte de la administración de una marco de información financiera aceptable y acuerdos de la administración y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo, de las premisas3 sobre las cuales se conducirá la auditoría. Confirmación escrita. Declaración escrita proporcionada por la administración al auditor para confirmar ciertos asuntos o soportar alguna otra evidencia de auditoría. Las confirmaciones escritas en este contexto no incluyen los estados financieros, las aseveraciones relativas o el soporte de los libros y registros contables. Confirmación externa. Evidencia de auditoría obtenida a través de una respuesta escrita directa para el auditor, de un tercero (la parte confirmada), en papel, electrónica o por algún otro medio. Confirmación negativa. Requerimiento para que la parte confirmante responda directamente al auditor, sólo si está en desacuerdo con la información proporcionada en el requerimiento. Confirmación positiva. Requerimiento para que la parte confirmante responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información requerida o bien, proporciona la información requerida. Contador profesional.4 Individuo quien está afiliado a un organismo miembro de IFAC. Contador profesional en la práctica pública.5 Un Contador profesional, sin importar la clasificación por función (por ejemplo, auditor, fiscalista o consultor) en una firma que proporcione servicios profesionales. Este término se utiliza también para referirse a una firma de contadores profesionales en la práctica pública. Control interno. Proceso diseñado, implementado y mantenido por los encargados del gobierno corporativo, la administración y otro personal para proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad, respecto a la confiabilidad de la información financiera, efectividad y eficiencia de las operaciones y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. El término de “control” se refiere a cualquier aspecto de uno o más de los componentes de control interno. Controles a nivel grupo. Controles diseñados, implementados y mantenidos por la administración del grupo sobre la información financiera del grupo. Controles aplicativos en tecnología de la información. Procedimientos manuales o automatizados que operan típicamente a nivel del proceso del negocio. Los controles aplicativos pueden ser de naturaleza preventiva o de detección y están diseñados para asegurar la integridad de los registros contables. En consecuencia, los controles aplicativos se refieren a procedimientos utilizados para iniciar, registrar, procesar y reportar transacciones u otros datos financieros. Controles de acceso. Procedimientos diseñados para restringir el acceso en línea a servidores, programas y datos de terminales. Los controles de acceso consisten en “autenticidad de usuario” y en “autorización del usuario.” La autenticidad del usuario típicamente radica en reconocer a un usuario mediante una identificación exclusiva, contraseña, tarjeta de acceso o datos biométricos, al inicio de la sesión. La autorización del usuario consiste en reglas de acceso para determinar los recursos del computador a los que puede acceder cada usuario. Específicamente, estos procedimientos están diseñados para evitar o detectar: 4 Según se define en el Código de Ética para Contadores Profesionales del IESBA. 5 Según se define en el Código de Ética para Contadores Profesionales del IESBA.

Accesos no autorizados a terminales, programas y datos en línea. (a) Entradas de transacciones autorizadas. (b) Cambios no autorizados a archivos de datos. (c) El uso de programas de computadora por personal no autorizado. (d) El uso de programas de computadora que no se hayan autorizado.

Controles generales de TI. Políticas y procedimientos que se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles aplicativos, al ayudar a asegurar la continuidad de la operación de los sistemas de información. Los controles generales de TI comúnmente incluyen controles sobre el centro de datos (data center) y operaciones de la red; adquisición, cambio y mantenimiento de software del sistema; seguridad de acceso; así como la adquisición, desarrollo y mantenimiento de aplicaciones del sistema. Criterios. Los puntos de referencia (benchmarks) utilizados para evaluar o medir algún asunto incluyendo, cuando sea relevante, puntos de referencia para presentación y revelación. Los criterios pueden ser formales o informales. Asimismo, puede haber diferentes criterios evaluar o medir un mismo asunto. Se requieren criterios adecuados para evaluar o medir en forma razonablemente consistente, un asunto en el contexto del juicio profesional. Criterios adecuados. Muestran las siguientes características: (a) Relevancia. Criterios notables que contribuyen a formar conclusiones que ayudan a la toma de decisiones por parte de los usuarios de la información. (b) Totalidad. Criterios que son suficientemente completos; es decir, que no se omiten factores relevantes que podrían afectar las conclusiones en el contexto de las circunstancias del trabajo. La totalidad de los criterios incluye, donde sea relevante, puntos de referencia para la presentación y revelación. (c) Confiabilidad. Criterios confiables que permiten una evaluación o medición razonablemente consistente del asunto, incluyendo, cuando sea relevante, la presentación y revelación, y se utilizan en circunstancias similares por profesionistas.

(d) Neutralidad. Criterios neutrales que contribuyen a formar conclusiones libres de sesgos. (e) Comprensibilidad. Criterios comprensibles contribuyen a formar conclusiones claras, integrales, y no están sujetas a interpretaciones significativamente diferentes.

Criterios adecuados. (Ver Criterios). Criterios aplicados (en el contexto de la NIA 810).6 Criterio aplicado por la administración en la preparación de estados financieros. Deficiencia del control interno. Existe cuando: (a) Un control es diseñado, implementado u operado de tal forma que no es capaz de prevenir o detectar y corregir, errores en las estados financieros en forma oportuna; o (b) Un control necesario para prevenir o detectar y corregir errores en los estados financieros en forma oportuna, está fallando.

Deficiencia significativa en el control interno. Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno, que a juicio del auditor, es(son) suficientemente importante(s) que amerite(n) hacer del conocimiento de los encargados del gobierno corporativo. Documentación de auditoría. El registro de los procedimientos de auditoría llevados a cabo, evidencia relevante de auditoría obtenida y conclusiones a las que llegó el auditor, (a veces se utiliza también el término de “papeles de trabajo”). Documentación del trabajo. El registro del trabajo que se llevó a cabo, los resultados obtenidos y las conclusiones a las que llegó el profesionista (a veces se utiliza también el términos de “papeles de trabajo”). Elementos de un estado financiero (en el contexto de la NIA 805).7 Un elemento, cuenta o partida de un estado financiero. Empresa de servicios. Empresa u organización independiente (segmento o parte relacionada), que proporciona servicios a usuarios de la entidad, como parte de los propios sistemas de información relevantes para la información financiera.

6 NIA 810, Trabajos para dictaminar sobre estados financieros condensados. 1 NIA 805, Consideraciones especiales-Auditorías de estados financieros individuales y elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.

Empresa de sub-servicios. Una empresa u organización de servicios utilizada por otra empresa u organización de servicios para desempeñar algún servicio proporcionado a los usurarios de la entidad, como parte de los propios sistemas de información relevantes para la información financiera. Encargados del gobierno corporativo. La(s) persona(s) u organización(es) (por ejemplo, un fideicomiso corporativo) con responsabilidad para vigilar la dirección de la estrategia de la entidad y las obligaciones relativas a la contabilidad de la entidad. Esto incluye la vigilancia del proceso para preparar la información financiera. Para algunas entidades, en algunas jurisdicciones, aquellos encargados del gobierno corporativo pudieran incluir personal gerencial, por ejemplo, miembros ejecutivos de un consejo de administración en entidades del sector privado o gubernamental, o bien el dueño administrador de una entidad.8 Entidad pequeña. Una entidad que típicamente posee características cualitativas, tales como: (a) Concentración de propietarios y administración en un pequeño número de individuos (generalmente una persona individual u otras partes que son dueñas de la entidad y poseen características cualitativas relevantes); y (b) Uno o más de los siguientes: i. Transacciones no complejas; ii. Registros poco sofisticados; iii. Pocas líneas de negocio y productos; iv. Pocos controles internos; v. Pocos niveles de administración, con responsabilidades sobre un amplio rango de controles; o vi. Poco personal con un amplio rango de responsabilidades.

Estas características cualitativas nos son limitativas ni exclusivas para empresas pequeñas; además, no todas las entidades pequeñas poseen éstas características. Entidad que cotiza (listada) en bolsa. Una entidad cuyas acciones, valores o deuda, se cotizan o están listados en una bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro órgano equivalente. Para comentarios sobre la diversidad de las estructuras del gobierno corporativo, ver párrafos A1-A8 de la NIA 260, Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. GLOSARIO 26

GLOSARIO DE TÉRMINOS Entidad usuaria. Una entidad que utiliza un servicio organizacional y aquellos estados financieros que están siendo auditados. Equipo de trabajo. Socios y personal que llevan a cabo un trabajo y cualquier individuo asignado por la firma o red de firmas, quien lleva a cabo procedimientos en una asignación o trabajo. Esto no incluye a expertos externos asignados por la firma o red de firmas.9 Equipo de trabajo del grupo. Socios, incluyendo el socio a cargo del grupo y el personal, quienes establecen y comunican la estrategia de auditoría del grupo a los auditores del componente, desempeñan el proceso de consolidación y evalúan las conclusiones con base en la evidencia de auditoría para formarse una opinión de los estados financieros del grupo. Error. Un error no intencionado en los estados financieros, incluyendo la omisión de un monto o revelación. Error material. Diferencia entre el monto, clasificación presentación o revelación de una partida reportada en los estados financieros y el monto, clasificación, presentación o revelación requerida para dicha partida por el marco de información financiera aplicable. Los errores materiales pueden ser debido a fraude o error. Cuando el auditor expresa una opinión sobre si los estados financieros están presentados en forma razonable, en todos los aspectos importantes, o den certeza sobre su confiabilidad, el error material incluye también aquellos ajustes de montos, clasificaciones, presentación o revelación que, a juicio del auditor, son necesarios para que los estados financieros estén presentados en forma razonable, en todos los aspectos relevantes, o den certeza sobre su confiabilidad. Errores materiales de hecho. Otra información que está relacionada con asuntos que se muestran en los estados financieros auditados y que es incorrecta o está incorrectamente presentada. Un error material de un hecho pudiera reducir la credibilidad del documento que contiene los estados financieros auditados. Errores no corregidos. Errores que el auditor ha acumulado durante la auditoría y que no se han corregido. Error tolerable. Monto monetario establecido por el auditor respecto del cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que el error real del total de la población no excede del monto monetario establecido. Es el máximo error que el auditor está dispuesto a aceptar en una población. 9 NIA 620, Utilización del trabajo de un auditor experto, párrafo 6(a) lo define con el término “auditor experto”. 27 GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS Escepticismo profesional. Una actitud que incluye una mente inquisitiva, estando alerta a condiciones que pudieran indicar posibles errores debido a fraude o error y una evaluación crítica de la evidencia. Estados financieros. Una presentación estructurada de la información financiera histórica, incluyendo las notas relativas, con el objetivo de presentar los recursos u obligaciones económicos de una entidad, a una fecha determinada o los cambios ocurridos durante un periodo de tiempo, de acuerdo con una marco de referencia de información financiera. Las notas relativas generalmente comprenden un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa. El término de “estados financieros” generalmente se refiere a un juego completo de estados financieros como lo determina los requerimientos del marco de información financiero aplicable, pero también puede referirse a un estado financiero individual. Estados financieros auditados (en el contexto de la NIA 810). Estados financieros10 auditados por el auditor de acuerdo con las NIA y, de la cual surge un resumen de los estados financieros. Estados financieros comparativos. Información comparativa donde las cifras y otras revelaciones del periodo anterior son incluidas para fines comparativos con los estados financieros del periodo actual. Si son auditados la opinión de auditoría se refiere a ellos. El nivel de información incluida en los estados financieros comparativos, debe ser comparable con los estados financieros del periodo actual. Estados financieros con propósito especiales. Estados financieros preparados de acuerdo con un marco de referencia con propósitos especiales. Estados financieros del grupo. Estados financieros que incluyen la información financiera de más de un componente. El término “estados financieros del grupo” también se refiere a los estados financieros combinados, adicionando la información financiera preparada por los componentes por los que no se tienen propiedad, pero que tienen un control común. Estimación de auditoría o rango de auditoría. Es el monto o rango de montos, que derivan de la evidencia de auditoría y que se utilizan en la evaluación de las estimaciones de la administración. Estimación de la administración. Es el monto seleccionado por la administración para el reconocimiento o revelación en los estados financieros como una estimación contable. 10 NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la conducción de una auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría, párrafo 13 (f) define el término “estados financieros”. GLOSARIO 28

GLOSARIO DE TÉRMINOS Estimación contable. Es una aproximación del monto de una partida en ausencia de una forma precisa de medición. Este término es utilizado para un monto determinado a valor de mercado cuando existe una estimación incierta, así como también para otros montos que requieren de una estimación. Cuando la NIA 54011 hace referencia solamente a estimaciones contables, involucrando medidas de valor de mercado, se utiliza el término “estimaciones contables de valor de mercado”. Estimación incierta. La susceptibilidad de una estimación contable y su revelación, relativa a la falta de precisión inherente en su medición. Estrategia general de auditoría. Establece el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría, como guía para el desarrollo más detallado del plan de auditoría. Estratificación. El proceso de dividir una población en sub-poblaciones, cada una de las cuales es un grupo de unidades de muestreo que tienen características similares (generalmente, valor monetario). Evaluación. Identificar y analizar asuntos relevantes, incluyendo el desempeño de aquellos procedimientos necesarios para llegar a la conclusión específica de un asunto. “Evaluación” generalmente es utilizado solamente en relación con un rango de asuntos, incluyendo evidencia, resultados de procedimiento y efectividad de la respuesta de la administración a un riesgo (ver también evaluar). Evaluar. Identificar y analizar los riesgos de error material para concluir sobre su significancia. Convencionalmente, se utiliza “evaluación” sólo en relación con el riesgo (ver también evaluación). Evidencia de auditoría. Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones en las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría incluye la información contenida en los registros contables que fundamentan los estados financieros y otra información (ver suficiencia de evidencia de auditoría y adecuada evidencia de auditoría). Excepción. Respuesta que indica una diferencia entre la información requerida a ser confirmada o contenida en los registros de la entidad y la información proporcionada por la parte confirmada. Expertise. Habilidad, conocimiento y experiencia en un campo particular. Experto. (Ver auditor experto y administración experta). 11 NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable, y revelaciones relacionadas. 29 GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS Factores del riesgo de fraude. Eventos o condiciones que indican un incentivo o presión para cometer un fraude o que propician la oportunidad para cometer fraude. Fecha de aprobación de los estados financieros. La fecha en que toda la información que comprende los estados financieros, incluyendo notas a los mismos, ha sido preparada y aquéllos tienen autoridad reconocida, y en la que declaran que han asumido la responsabilidad por ellos. Fecha del informe (en relación con el control de calidad). Fecha seleccionada por el profesionista para fechar su informe. Fecha del informe de auditoría. Fecha en que el auditor fecha el informe sobre los estados financieros de acuerdo con la NIA 700.12 Fecha de emisión los estados financieros. Fecha en que el informe del auditor y los estados financieros dictaminados están disponibles para terceras personas. Fecha de los estados financieros. Fecha final del último periodo cubierto por los estados financieros. Firma. Un profesionista, sociedad, corporación u otra entidad de contadores profesionales. Fraude. Un acto intencional de una o más personas de la administración, encargados del gobierno corporativo, empleados o terceros, que implica el uso de engaño para obtener una ventaja injusta o ilegal. Función de auditoría interna. Actividad de evaluación establecida o proporcionada como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen entre otras cosas, el examen, evaluación y monitoreo de lo adecuado del control interno y su efectividad. Gobierno corporativo. Se refiere a aquellas personas u organizaciones responsables de vigilar la dirección de la estrategia de la entidad y están obligadas a dar rendimiento de cuentas de la propia entidad. Gobernabilidad. Describe el rol de las personas u organizaciones con responsabilidad para vigilar la dirección de la estrategia de la entidad y están obligadas a rendir cuentas de la entidad. Grupo. Todos los componentes cuya información financiera es incluida en los estados financieros del grupo. Un grupo siempre tiene más de un componente. 12 NIA 700, Formando una opinión e informando sobre los estados financieros. GLOSARIO 30

GLOSARIO DE TÉRMINOS Hechos posteriores. Son eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como hechos que llegan a ser del conocimiento del auditor después de la fecha del informe de auditoría. Incertidumbre. Un asunto cuyo resultado depende de acciones o eventos futuros que no están bajo el control directo de la entidad, pero que pudieran afectar los estados financieros. Inconsistencia. Existe cuando otra información contradice la información contenida en los estados financieros auditados. Una inconsistencia material puede originar dudas sobre las conclusiones de auditoría extraídas de la evidencia de auditoría obtenida previamente y, posiblemente, de la base de la opinión del auditor sobre los estados financieros. Independencia.13 Comprende: (a) Independencia mental: el estado mental que permite proporcionar una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional. (b) Independencia en apariencia: cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que a juicio de un tercero, informado con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo cualesquier salvaguarda aplicable, pudiera concluir razonablemente que la integridad, objetividad o escepticismo profesional de una firma o de un miembro del equipo hubieran sido comprometidos.

Información comparativa. Las cifras y revelaciones incluidas en los estados financieros respecto de uno o más periodos de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. Información complementaria. Información que se presenta junto con los estados financieros, que no es requerida por el marco de referencia de información financiera aplicable utilizado para preparar los estados financieros y que, normalmente, se presenta mediante cédulas complementarias o notas adicionales. Información financiera fraudulenta. Implica declaraciones erróneas intencionales, incluyendo omisiones de cantidades o revelaciones en los estados financieros, con el fin de engañar a los usuarios de éstos. Información financiera histórica. Información expresada en términos financieros en relación con una entidad en particular, derivada básicamente de los sistemas contables de 13 Según se define en el Código de Ética para Contadores Profesionales del IESBA. 31 GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS la entidad, acerca de eventos económicos que ocurrieron en un periodo de tiempo pasado o en condiciones económicas o circunstancias relativas a una fecha específica pasada. Información financiera o estados financieros intermedios. Información financiera (que puede ser menos que un juego completo de estados financieros, según se ha definido antes) emitida en fechas intermedias (generalmente semestral o trimestral), respecto de un periodo financiero. Información financiera prospectiva. Información financiera que se basa en supuestos sobre eventos que pueden ocurrir en el futuro y acciones posibles por parte de una entidad. La información financiera prospectiva puede ser en forma de pronóstico, proyección o una combinación de ambos. (Ver pronóstico y proyección). Informe anual. Un documento emitido por una entidad, comúnmente sobre una base anual, que incluye sus estados financieros junto con el informe del auditor correspondiente. Informe de la descripción y diseño de los controles de una empresa de servicios (tipo de informe 1, a que se refiere laNIA40214). Informe que comprende: (a) Una descripción preparada por la administración de una empresa de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles relativos diseñados e implementados a una fecha específica; y (b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye la opinión del auditor de la empresa de servicios sobre los sistemas, objetivos de control y controles de la empresa de servicios, sobre lo adecuado de su diseño para el logro de los objetivos de control específicos.

Informe de la descripción, diseño y efectividad operativa de los controles de una empresa de servicios (tipo de informe 2, a que se refiere la NIA 402). Informe que comprende: (a) Una descripción preparada por la administración de una empresa de servicios, acerca de su sistemas, objetivos de control y controles relativos diseñados e implementados a una fecha específica o por un periodo específico y, en algunos casos, de su efectividad operativa en un periodo específico de tiempo; y (b) Un informe preparado por el auditor de la empresa de servicios con objeto de proporcionar una seguridad razonable, que incluye:

14 NIA 402, Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios. GLOSARIO 32

(i) La opinión del auditor de la empresa de servicios sobre los sistemas, objetivos de control y controles de la empresa de servicios, sobre lo adecuado de su diseño para el logro de los objetivos de control específicos y efectividad operativa de los controles; y (ii) Una descripción de las pruebas efectuadas por el auditor de la empresa de servicios, a los controles y los resultados obtenidos.

Informe del desempeño ambiental. Un reporte por separado de los estados financieros, mediante el cual una entidad proporciona a terceros, información cualitativa sobre los compromisos de la propia entidad hacia los aspectos ambientales del negocio, sus políticas, metas y logros en el manejo de la relación entre los procesos de su negocio y el riesgo ambiental, así como información cuantitativa sobre su desempeño ambiental. Inspección (como procedimiento de auditoría). Examinar registros o documentos, ya sean internos o externos, en forma escrita en papel, electrónica o en otros medios, o un examen físico de un activo. Inspección (en relación con el control de calidad). En relación con un trabajo de auditoría concluido, los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia de cumplimiento, por parte de los equipos del trabajo, con las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma. Investigación. La investigación consiste en buscar información, tanto financiera como no financiera, de personas conocedoras, en la entidad o fuera de ella. Investigar. Averiguar sobre asuntos que surgen de otros procedimientos para resolverlos. Juicio profesional. El ejercicio del entrenamiento, conocimiento y experiencia relevante, en el contexto provisto por las normas de auditoría, impuestos y ética profesional, en la toma de decisiones informadas, acerca del curso de acción adecuadas en las circunstancias, en una asignación de auditoría. Malversación de activos. Implica el robo de los activos de una entidad; generalmente perpetrada por empleados, en cantidades relativamente pequeñas y de poca importancia. Sin embargo, puede también implicar a la administración, quienes tienen mayor capacidad para disfrazar u ocultar la malversación con formas que son difíciles de detectar.

33 GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS

GLOSARIO DE TÉRMINOS Marco de cumplimiento. (Ver Marco de referencia de información financiera aplicable y Marco general de referencia). Marco de referencia de información financiera aplicable. Marco de referencia de información financiera adoptado por la administración y, en su caso, por los encargados del gobierno corporativo, en la preparación de los estados financieros y que es aceptable, considerando la naturaleza de la entidad y el objetivo de los estados financieros, o que es el requerido por alguna ley o regulación. El término “Marco de referencia de presentación razonable” es utilizado para referirse al marco de información financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos de dicho marco, y: (a) Reconoce explícita e implícitamente que, para lograr una presentación razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la administración, proveer revelaciones adicionales a aquéllas que, específicamente, son requeridas por el marco de referencia de información financiera, o (b) Reconoce explícitamente que pudiera ser necesario para la administración apartarse de un requerimiento del marco de información financiera para lograr una presentación razonable de los estados financieros. Sin embargo, se espera que estos casos serán sólo circunstancias extremadamente raras.

El término “Marco de cumplimiento” es utilizado para referirse al marco de información financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho marco, pero no contiene el reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b) anteriores. Marco de referencia de presentación razonable. (Ver Marco de referencia de información financiera aplicable y Propósito general del Marco de referencia). Marco de referencia de propósitos especiales. Reporte de información financiera diseñado para cumplir con las necesidades de información financiera de usuarios específicos. El marco de referencia de información financiera pudiera referirse al “marco de referencia de presentación razonable” o al “marco de cumplimiento”.15 Marco general de referencia. Marco de referencia de información financiera diseñado para cumplir los necesidades comunes de información financiera de un rango amplio de usuarios. El marco de información financiera pudiera referirse al “marco de referencia de presentación razonable” o al “marco de cumplimiento”. 15 NIA 200, párrafo 13(a). GLOSARIO 34

GLOSARIO DE TÉRMINOS El término “Marco de referencia de presentación razonable” es utilizado para referirse al marco de información financiera que requiere el cumplimiento con requerimientos de dicho marco, y: (a) Reconoce explícita e implícitamente que, para lograr una presentación razonable de los estados financieros pudiera ser necesario para la administración, proveer revelaciones adicionales a aquéllas que, específicamente, son requeridas por el marco de referencia de información financiera, o (b) Reconoce explícitamente que pudiera ser necesario para la administración apartarse de un requerimiento del marco de información financiera para lograr una presentación razonable de los estados financieros. Sin embargo, se espera que estos casos serán sólo circunstancias extremadamente raras.

El término “Marco de cumplimiento” es utilizado para referirse al marco de información financiera que requiere el cumplimiento con los requerimientos de dicho marco, pero no contiene el reconocimiento de lo indicado en los incisos (a) y (b) anteriores.16 Materialidad de desempeño. Monto o montos establecidos por el auditor menor a la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto para reducir a un nivel adecuado la probabilidad de un error no corregido o no detectado, en el agregado, exceda de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto. En su caso, la materialidad de desempeño también se refiere al monto o montos establecidos por el auditor menor al nivel de materialidad para transacciones específicas, saldos de balance o revelaciones. Materialidad del componente. La materialidad para un componente que es determinada por el equipo a cargo del grupo. Monitoreo (en relación con el control de calidad). Proceso que comprende la consideración y evaluación del funcionamiento del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para proveer a la firma de una razonable seguridad, de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva. Monitoreo de controles. Proceso para evaluar la efectividad del desempeño del control interno durante el tiempo. Incluye la evaluación del diseño y de la operación de los controles en forma oportuna y las acciones correctivas necesarias para modificar o cambiar las condiciones. El monitoreo de los controles es un componente del control interno. 16 NIA 200, párrafo 13(a). 35 GLOSARIO GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS Muestreo de auditoria (muestreo). La aplicación de procedimientos de auditoría en menos de 100% de las partidas existentes dentro de una población que es relevante para la auditoría, de tal modo que todas las partidas integrantes del universo, y sujetas a muestreo, tengan la oportunidad de ser seleccionadas, con objeto de proporcionarle al auditor bases razonables para obtener conclusiones sobre la población entera. Muestreo estadístico. Un enfoque para seleccionar una muestra que tiene las siguientes características: (a) Selección aleatoria de la muestra de partidas; y (b) El uso de la teoría de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición de riesgo de la muestra.

Un enfoque del muestreo que no tiene las características descritas en los incisos (a) y (b) se considera un muestreo no estadístico. No cumplimiento (en el contexto de la NIA 250).17 Actos de omisión o comisión por la entidad, ambos intencionales o no intencionales, los cuales son contrarios a lo que prevalece en leyes o regulaciones. Tales actos incluyen transacciones realizadas por, o en, nombre de la entidad o en su lugar, por encargados del gobierno corporativo, por la administración o por empleados de la entidad. El no cumplimiento no incluye una mala conducta personal (no relacionada con las actividades del negocio de la entidad) del gobierno corporativo, de la administración o de los empleados de la entidad. No respuesta. Falta que la parte confirmante responda o responda completamente a una confirmación positiva requerida, o bien, una confirmación requerida sea devuelta como no entregada. Normas Internacionales de Información Financiera. Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo Internacional de Normas de Información Financiera. Normas profesionales. Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y requerimientos de ética relevantes. Normas profesionales (en el contexto del ISQC 1).18 Las Normas del IAASB, según se definen en el “Prólogo a las Normas Internacionales sobre Control de Calidad, Auditoría, Revisión y Otros Trabajos de Aseguramiento y Servicios Relacionados” y requerimientos de ética relevantes. 17 NIA 250, Consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. 18 ISQC 1, Control de calidad para firmas que desempeñan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados. GLOSARIO 36

GLOSARIO DE TÉRMINOS Observación. Consiste en ver un proceso o procedimiento que otros llevan a cabo, por ejemplo, la observación por parte del auditor, del conteo físico de inventarios efectuado por personal de la entidad o del desempeño de actividades de control. Opinión de auditoría. (Ver opinión limpia y opinión con salvedades). Opinión de auditoría del grupo. La opinión de auditoría de los estados financieros del grupo. Opinión limpia. (Ver opinión sin salvedades). Opinión no modificada. (Ver opinión limpia). Opinión modificada. Una opinión con salvedad, negativa o una abstención de opinión. Opinión sin salvedades (Opinión no modificada u opinión limpia). Opinión expresada por el auditor, cuando concluye que los estados financieros están preparados en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.19 Otra información. Información financiera o no financiera (distinta de los estados financieros o del informe del auditor relativo) que por ley, regulación o costumbre, se incluye en un documento que contiene los estados financieros auditados y el informe del auditor relativo. Otros párrafos de la opinión. Párrafo incluido en el informe del auditor que se refiere a algún otro asunto que aquellos presentados o revelados en los estados financieros y que, a juicio del auditor, es relevante para los usuarios de la auditoría, de las responsabilidades del auditor o para el informe de auditoría. Párrafo de énfasis de algún asunto. Párrafo incluido en el informe del auditor que se refiere a un asunto adecuadamente presentado o revelado en los estados financieros y que, ajuicio del auditor, es de tal importancia, que es fundamental para el entendimiento de los estados financieros por parte de los usuarios. Parte relacionada. Una entidad que: (a) Es una parte relacionada como lo define un marco de referencia de información financiera o; (b) Cuando el marco de información financiera establece o no requerimientos mínimos relativos a:

19 NIA 700, párrafo 35-36, cumple con las frases utilizadas para expresar esta opinión en el caso del marco de referencia de presentación razonable y con el marco de cumplimiento, respectivamente. 37 GLOSARIO

(i) Una persona u otra entidad que tiene el control o influencia significativa, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios, sobre el reporte de la entidad; (ii) Otra entidad la cual reporta que tiene el control o influencia significativa, directa o indirectamente a través de uno o más intermediarios; u (iii) Otra entidad que está bajo el control común de la entidad a través de: a. Control común; b. Dueños quienes son familiares cercanos; o c. Administración clave común.

Sin embargo, las entidades que están bajo un control común para sector gubernamental (esto es, un gobierno nacional, regional o local), no son considerados partes relacionadas, a menos de que ellos estén a cargo de transacciones significativas o recursos compartidos por una parte significativa con otra. Parte responsable. La persona (o personas) que: (a) En un trabajo de reporte directo, es responsable del asunto relativo. (b) En un trabajo con base en aseveraciones, es responsable de la información (aseveración) objeto del asunto relativo, y puede ser también responsable del asunto relativo.

La parte responsable puede ser o no, quien contrate al profesionista (parte contratante). Persona externa con calificación adecuada. Una persona externa a la firma, con la capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo, un socio de otra firma o un empleado (con la experiencia adecuada), ya sea de un órgano o agrupación contable profesional, cuyos miembros puedan desempeñar auditorías y revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar y otros servicios relacionados, o de una organización que proporcione servicios relevantes de control de calidad. Personal. Los socios y el personal profesional asistente (equipo de trabajo). Personal profesional asistente (Staff). Profesionales que no sean socios, incluyendo especialistas y expertos que contrate la firma.

GLOSARIO 38

GLOSARIO DE TÉRMINOS

GLOSARIO DE TÉRMINOS Persuasivo. Término utilizado en el contexto de errores, para describir el efecto o posible efecto en los estados financieros de los errores no detectados, debido a la imposibilidad de obtener evidencia suficiente y adecuada. Los efectos persuasivos en los estados financieros son aquéllos que ajuicio del auditor: (a) No pueden reducirse a elementos específicos, saldos o partidas de los estados financieros. (b) Si pueden reducirse, representan o podrían representar una porción sustancial de los estados financieros, o (c) En relación con revelaciones, son fundamentales para el entendimiento de los usuarios de los estados financieros.

Población. El conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el cual el auditor desea extrapolar conclusiones. Premisa, relativa a las responsabilidades de la administración y, en su caso, de los encargados del gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditoría. La administración y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo, tienen conocimientos y las siguientes responsabilidades que son fundamentales para la conducción de una auditoría, de acuerdo con las NIA. Esto es, responsabilidad para: (a) La preparación de los estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera aplicables, incluyendo cuando sea relevante para su razonable presentación; (b) El establecimiento del control interno que determinen necesario para la preparación de los estados financieros libres de errores materiales, debido a fraude o error; y (c) Proporcionar al auditor: (i) Acceso a toda la información que para la administración y, en su caso, los encargados del gobierno corporativo, es relevante para la preparación de los estados financieros, tales como registros, documentación y otros asuntos; (ii) Información adicional que el auditor pudiera requerir para propósitos de la auditoría; y (ii) Acceso sin restricción a personas en la entidad a quienes el auditor determine que son necesarios para obtener evidencia de auditoría.

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GLOSARIO DE TÉRMINOS Para el caso del marco de referencia para la “presentación razonable (a)” anterior, podría ser establecida como “para razonable preparación y presentación de los estados financieros de acuerdo con el marco de referencia de información financiera” o “para la preparación de estados financieros correcta y confiable de acuerdo con el marco de referencia de información financiera. La “premisa, relativa a la responsabilidad de la administración, y, en su caso, del gobierno corporativo, sobre la cual se basa una auditoría”, pudiera también referirse a la “premisa”. Procedimientos analíticos. Evaluaciones de información financiera a través de análisis de relaciones admisibles entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también comprenden la investigación de fluctuaciones y variaciones identificadas que no sean consistentes con otra información relevante o se desvíen de los valores esperados, por montos significativos. Procedimientos de evaluación del riesgo. Procedimientos de auditoría desarrollados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno, con objeto de identificar y evaluar los riesgos de error material debido a fraude o error, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable. Procedimientos de revisión. Procedimientos que se consideran necesarios para cumplir el objetivo de un trabajo de revisión, principalmente entrevistas con el personal de la entidad y procedimientos analíticos aplicados a la información financiera. Procedimientos sustantivos. Procedimientos de auditoría diseñados para detectar errores materiales a nivel aseveración; incluyen: a. Pruebas de detalle (de clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones). b. Procedimientos analíticos sustantivos.

Proceso de evaluación de riesgos de la entidad. Un componente del control interno. Es el proceso mediante el cual la entidad identifica los riesgos de negocio relevantes a los objetivos de información financiera y decide sobre las acciones dirigidas a mitigar dichos riesgos y los resultados relativos. Profesionista. Un profesional contable en la práctica pública. Pronóstico. Información financiera prospectiva preparada con base en supuestos sobre eventos futuros que la administración espera tengan lugar y sobre acciones que la administración espera emprender a la fecha en que se prepara dicha información (la mejor estimación). GLOSARIO 40

GLOSARIO DE TÉRMINOS Propósito general de los estados financieros. Estados financieros preparados de acuerdo con el propósito general establecido en el marco de referencia aplicable. Proyección. Información financiera prospectiva preparada sobre la base de: a. Supuestos hipotéticos sobre eventos futuros y acciones de la administración que no necesariamente se espera que sucedan, como cuando algunas entidades se encuentran en la etapa pre operativa o están considerando un cambio importante en la naturaleza de las operaciones. b. Una mezcla de la mejor estimación y supuestos hipotéticos.

Prueba. Aplicación de procedimientos a algunas o a la totalidad de las partidas de una población. Prueba de recorrido (walk-through). Implica el rastrear algunas transacciones a través de sistema de información financiera. Pruebas de controles. Procedimientos de auditoría diseñados para evaluar la efectividad operativa de los controles para prevenir, detectar o corregir errores materiales a nivel aseveración. Rango de auditoria. (Ver Estimación de auditoría). Recalcular. Consiste en verificarla exactitud matemática de los documentos o registros. Red. Una gran estructura: (a) Que se enfoca en la cooperación, y/o (b) Que se basa en la distribución de utilidades, costos y gastos; o que las políticas y procedimientos de control de calidad y estrategia de negocios son comunes; o que el nombre o marca, total o parcial, es de uso común; o que comparta una parte significativa de recursos profesionales.

Red de firma. Una firma o entidad que pertenece a una red. Reproceso (reperformance). Ejecución independiente por parte del auditor, de procedimientos o controles que originalmente se llevan a cabo como parte de los controles internos de la entidad. Registros contables. Generalmente incluyen los registros de asientos iniciales y soporte documental de los mismos, tales como: cheques, transferencias electrónicas, 41 GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS facturas, contratos, libros mayor y auxiliares, asientos de diario, así como otros ajustes a los estados financieros que no se reflejan en asientos formales de diario; y registros tales como: hojas de trabajo y hojas de cálculo que soportan la distribución de costos, cálculos, conciliaciones y revelaciones. Requerimientos de ética relevantes. Requerimientos de ética a los que el equipo de trabajo y los revisores de control de calidad están sujetos, los cuales generalmente están comprendidos en la Parte A y B de las “Normas Internacionales de Ética para Contadores” Código de Ética para Contadores Profesionales (Código del IESBA), junto con requerimientos locales que pudieran ser más restrictivos. Resultado de una estimación contable. Monto monetario real que resulta de la resolución subyacente de una transacción, evento o condición determinada para una estimación contable. Resumen de estados financieros (en el contexto de la NIA 810). Información financiera histórica que deriva de los estados financieros, pero que contiene menos detalle que los propios estados financieros. Sin embargo, todavía proporciona una presentación consistentemente estructurada con la que proporcionan los estados financieros de los recursos económicos u obligaciones de la entidad, aúna fecha específica o los cambios ocurridos en un periodo específico de tiempo.20 En algunas jurisdicciones pudiera utilizarse diferente terminología para describir la información financiera histórica. Revisión (en relación con el control de calidad). Evaluación de la calidad del trabajo desempeñado y las conclusiones alcanzadas por otros. Revisor de calidad. Un socio u otra persona en la firma, persona externa calificada y reconocida, o un equipo formado de individuos, ninguno de los cuales es parte del equipo de trabajo, con suficiente y adecuada experiencia y autoridad para evaluar objetivamente los juicios significativos hechos por el equipo de trabajo, y las conclusiones alcanzadas en la preparación del informe. Riesgo ambiental. En ciertas circunstancias, los factores relevantes para la evaluación del riesgo inherente para el desarrollo del plan general de auditoría pudiera incluir el riesgo de errores materiales de los estados financieros debido a asuntos ambientales. Riesgo de auditoría. Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros estén materialmente incorrectos. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de error material y riesgo de detección. Riesgo de control. (Ver Riesgo de error material). 20 NIA 200, párrafo 13(f). GLOSARIO 42

GLOSARIO DE TÉRMINOS Riesgo de detección. Es el riesgo de que los procedimientos desarrollados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo, no detecten errores que existen y que podrían ser materiales, individual o en el agregado con otros errores. Riesgo de error material. Riesgo de que los estados financieros estén materialmente incorrectos, previo a la auditoría. Esto consiste en dos componentes, a nivel aseveración: (a) Riesgo inherente. Susceptibilidad a un error, en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelación, que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, antes de considerar cualquier control relativo. (b) Riesgo de control. Riesgo de que un error pudiera ocurrir en una aseveración relativa a una clase de transacciones, saldos de balance o revelación que pudiera ser material en lo individual o en el agregado con otros errores, los cuales no serán prevenidos, detectados o corregidos oportunamente por el control interno de la entidad.

Riesgo de un trabajo de aseguramiento. Es el riesgo de que el auditor exprese una conclusión inadecuada cuando el asunto objeto de la información está materialmente incorrecto. Riesgo del negocio. Es un riesgo resultante de condiciones relevantes, eventos, circunstancias, acciones o falta de acciones que pudieran afectar adversamente la habilidad de la entidad para, lograr sus objetivos y ejecutar sus estrategias, o para establecer en forma adecuada los objetivos y estrategias. Riesgo de muestreo. El riesgo de que la conclusión a que llegue el auditor, basada en una muestra, pueda ser diferente de la conclusión que obtendría si la población entera se sujetara al mismo procedimiento de auditoría. El riesgo de muestreo puede llevar a dos tipos de conclusiones erróneas: (a) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean más efectivos de lo que realmente son; y, en el caso de una prueba de detalle, que no exista una representación errónea de importancia relativa cuando de hecho existe. El auditor está importantemente interesado en este tipo de conclusiones erróneas porque afectan la efectividad de la auditoría y es más probable que lleven a una opinión de auditoría inapropiada. (b) En el caso de una prueba sobre controles, que los controles sean menos efectivos de lo que realmente son y, en el caso de pruebas de detalle, que exista una representación errónea de importancia relativa cuando de

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GLOSARIO DE TÉRMINOS hecho no existe. Este tipo de conclusiones erróneas afecta a la eficiencia de la auditoría, ya que generalmente causaría trabajo adicional para establecer que las conclusiones iniciales fueron incorrectas. Riesgo inherente. (Ver riesgo de error material). Riesgo no atribuible al muestreo. El riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea, por cualquier razón, no relacionada con el riesgo de muestreo. Riesgo significativo. Un riesgo de error material identificado y evaluado que, ajuicio del auditor, requiere especial consideración de auditoría. Sector público. (Ver sector gubernamental). Sector gubernamental. Gobiernos nacionales, regionales (por ejemplo, estatal, provincial o territorial), locales (por ejemplo, ciudad o municipio, o población), así como entidades gubernamentales relacionadas (por ejemplo, agencias gubernamentales, dependencias, consejos, comisiones y entidades). Seguridad razonable (en el contexto de trabajos de auditoría y de control de calidad). Un alto, pero no absoluto, nivel de seguridad. Servicios relacionados. Comprenden procedimientos convenidos y compilaciones. Significativo(s). Importancia relativa de un asunto, considerado en el contexto. La importancia de un asunto la juzga el profesionista en el contexto en el cual está siendo considerando. Este podría incluir, por ejemplo, el prospecto razonable de que cambie o influya en las decisiones de los posibles usuarios del informe del profesionista. Otro ejemplo se presenta cuando el contexto es un juicio sobre si debe reportarse o no un asunto a los encargados del gobierno corporativo, o sobre si ellos considerarían importante el asunto en relación con sus responsabilidades. La importancia puede considerarse en el contexto de factores cuantitativos y cualitativos, como su magnitud relativa, la naturaleza y efecto sobre el objeto y los intereses expresados por los usuarios o destinatarios. Sistema de información relevante a la información financiera. Componente del control interno que incluye el sistema de información financiera, y que consiste en los procedimientos y registros establecidos para iniciar, registrar, procesar y reportar las transacciones de la entidad (así como eventos y condiciones), además de mantener la rendición de cuentas sobre los activos, pasivos y capital relacionados. Sistemas de la empresa de servicios. Políticas y procedimientos diseñados, implementados y mantenidos por la empresa de servicios para proporcionar a usuarios de una entidad, servicios cubiertos por el informe del auditor de la empresa de servicios. GLOSARIO 44

GLOSARIO DE TÉRMINOS Socio. Cualquier persona con autoridad para vincular a la firma, respecto del desempeño de un trabajo de servicios profesionales. Socio a cargo del trabajo.21 Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo, su desempeño y del informe que se emita a nombre de la firma, y quien tiene, cuando se requiere, la autoridad adecuada ante un órgano profesional, legal o regulador. Socio a cargo del grupo. Socio u otra persona de la firma responsable del trabajo de auditoría del grupo, de su desempeño y de la emisión del informe de auditoría de los estados financieros del grupo a nombre de la firma. Cuando varios auditores, en conjunto, conducen una auditoría del grupo, los socios a cargo y sus equipos de trabajo colectivamente constituyen el socio a cargo del grupo y el equipo de trabajo del grupo, respectivamente. Suficiencia (de la evidencia de auditoría). Es la medición de la cantidad de evidencia de auditoría. La cantidad de la evidencia de auditoría que se necesita depende de la evaluación del riesgo de error material efectuada por el auditor y por la calidad de dicha evidencia de auditoría. Tasa tolerable de desviación. Tasa de desviación sobre los procedimientos de control interno preestablecidos por el auditor respecto de la cual busca obtener un nivel apropiado de seguridad de que la tasa real de desviación en la población no excede la tasa de desviación establecida. Técnicas de auditoría con ayuda del computador. Aplicación de procedimientos de auditoría utilizando el computador como una herramienta de auditoría (también se conocen como CAAT, por sus siglas en inglés). Trabajo de aseguramiento. Un trabajo en el cual, un profesionista expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios (que no sean la parte responsable) sobre el resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento, con lo criterios aplicados. Los resultados de la evaluación o medición de un asunto es la información que resulta de la aplicación de criterios (ver también Asunto objeto de la información). Bajo el “Marco de Referencia Internacional de Información Financiera” existen dos tipos de trabajos de aseguramiento que a un profesional le es permitido desarrollar: un trabajo de seguridad razonable y un trabajo de seguridad limitada: (a) Trabajo de seguridad razonable. El objetivo de un trabajo de seguridad razonable es una reducción del riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente

21 “Socio a cargo del trabajo”, “socio” y “firma”, deben leerse como referencia a sus equivalentes en trabajos del Sector Gobierno, cuando sea relevantes. 45 GLOSARIO GLOSARIO

GLOSARIO DE TÉRMINOS bajo en las circunstancias del trabajo22 como base para expresar una conclusión en forma positiva del profesionista. (b) Trabajo de seguridad limitada. El objetivo de un trabajo de seguridad limitada es una reducción del riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias del trabajo, pero donde el riesgo es más grande que para un trabajo de seguridad razonable, y que proporciona una base para expresar una conclusión en forma negativa del profesionista.

Trabajo de compilación. Un trabajo en el cual, la experiencia contable a diferencia de la experiencia de auditoría, es utilizada para recabar, clasificar y resumir la información financiera. Trabajo de procedimientos convenidos. Un trabajo en el cual se contrata a un auditor para llevar a cabo los procedimientos de naturaleza de auditoría sobre los que han acordado el auditor y la entidad y algún tercero apropiado, con el fin de reportar sobre los hechos encontrados. Los destinatarios del reporte deben formar sus propias conclusiones a partir del informe el auditor. El informe se limita o restringe sólo a las partes que han convenido los procedimientos a desarrollar, ya que otros no involucrados de las razones de los procedimientos pueden malinterpretar los resultados. Trabajo de seguridad limitada. (Ver trabajo de aseguramiento). Trabajo de seguridad razonable. (Ver seguridad razonable). Trabajo de revisión (atestiguamiento). El objetivo de un trabajo de revisión es permitir al auditor concluir sí, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que sería requerida en una auditoría, algo llama su atención que pudiera causar el creer que los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con el marco de referencia de información financiera aplicable. Trabajo de revisión de control de calidad. Proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva en, o antes de la fecha de emisión del informe, acerca de los juicios significativos hechos por el equipo a cargo, así como las conclusiones alcanzadas en la preparación del informe. El proceso del trabajo de revisión de calidad es para auditorías de estados financieros de empresas que cotizan en bolsa y aquellas otras entidades, para las cuales la firma ha determinado que se requiere llevar a cabo un trabajo de revisión de control de calidad. 22 Las circunstancias del trabajo se refieren a los términos del trabajo, incluyendo si es un trabajo de seguridad razonable o de seguridad limitada, las características del objeto del asunto, los criterios utilizados, las necesidades de los usuarios, las características relevantes de las partes responsables y su ambiente, y otros asuntos, por ejemplo, eventos, transacciones, condiciones y prácticas que pudieran tener un efecto significativo en el trabajo. GLOSARIO 46

GLOSARIO DE TÉRMINOS Transacción independiente. Una operación celebrada en términos y condiciones, entre un comprador y un vendedor dispuestos y que no son partes relacionadas entre sí, actuando en forma independiente y con sus propios intereses. Unidad de muestreo. Las partidas individuales que integran una población. Usuarios de la información. La persona, personas o clases de personas para quienes el profesionista prepara el reporte de auditoría. La parte responsable puede ser diferente a los usuarios, pero no los únicos. Usuarios complementarios de los controles de la entidad. Controles que la empresa u organización de servicios asume, en el diseño de su servicio, que serán implementados por las empresas usuarias; las cuales, si son necesarios para lograr los objetivos de control, son identificadas en la descripción de sus sistemas. 47