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NIC SP - INSTRUCTIVO CONTABLE N° 1 - DIRECTIVA DE TESORERIA - LEY 28708 - PARTE PRACTICA: ELEMENTO 8 (ASIENTOS DE PRESUPUESTO) Traer hojas de libro diario y hojas cuadriculadas INSTRUCTIVO Nº 1 "DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES" 1. OBJETIVO Dar a conocer los documentos y libros contables que serán utilizados en el Sistema de Contabilidad Gubernamental. 2. FINALIDAD Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada entidad. 3. BASE LEGAL Ley Nº 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-EF/93.01 del 29-09- 97, que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector. Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01. Código de Comercio - Artículo 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44 Decreto Ley Nº 26002 - Ley del Notario - Artículo 112, 113, 114, 115, 116 Decreto Ley Nº 26501 - Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley señale Decreto Legislativo Nº 821 Art. 37º - Ley del Impuesto General a las Ventas
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NIC SP- INSTRUCTIVO CONTABLE Ndeg 1- DIRECTIVA DE TESORERIA- LEY 28708- PARTE PRACTICA ELEMENTO 8 (ASIENTOS DE PRESUPUESTO)Traer hojas de libro diario y hojas cuadriculadas
INSTRUCTIVO Nordm 1DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES1 OBJETIVODar a conocer los documentos y libros contables que seraacuten utilizados en el Sistema deContabilidad Gubernamental2 FINALIDADEstablecer la continuidad de la utilizacioacuten de los documentos fuente y Libros ContablesPrincipales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema deContabilidad Gubernamental a fin de tener una informacioacuten suficientemente clara ydetallada que sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran lareal situacioacuten financiera de cada entidad3 BASE LEGAL1048707 Ley Nordm 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad1048707 Resolucioacuten de Consejo Normativo de Contabilidad Nordm 10-97-EF9301 del 29-09-97 que aprueba el Nuevo Plan Contable Gubernamental1048707 Decreto Supremo Nordm 019-89-EF9301 Reglamento de Organizacioacuten y Funcionesdel Sistema Nacional de Contabilidad y de su Oacutergano Rector1048707 Resolucioacuten Jefatural Nordm 009-92-EF93011048707 Coacutedigo de Comercio - Artiacuteculo 34 36 37 38 39 43 441048707 Decreto Ley Nordm 26002 - Ley del Notario - Artiacuteculo 112 113 114 115 1161048707 Decreto Ley Nordm 26501 - Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios soncompetentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Leysentildeale1048707 Decreto Legislativo Nordm 821 Art 37ordm - Ley del Impuesto General a las Ventas1048707 Decreto Supremo Nordm 29-94-EF y Decreto Supremo Nordm 136-96-EF - Reglamentodel Decreto Legislativo 8214 ALCANCEComprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas delSector Puacuteblico5 CONTENIDO1 Documentacioacuten fuente que sustenta el registro contable2 Libros contables principales y auxiliares3 Legalizacioacuten de libros contables1 Documentos que intervienen en la adquisicioacuten y control de los Bienes y Serviciosque sustentan el registro contableDOCUMENTOS FUENTE11 Aacuterea de Bienes1048707 Orden de Compra - Guiacutea de Internamiento1048707 Orden de Servicios1048707 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)1048707 Inventario Fiacutesico
Existencias Valoradas de Almaceacuten1048707 Control Visible de AlmaceacutenDOCUMENTOS CONTABLES1048707 Orden de Compra - Guiacutea de Internamiento1048707 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)1048707 Nota de entrada al Almaceacuten12 Aacuterea de Fondos1048707 Recibo de Ingresos1048707 Papeleta de depoacutesitos1048707 Nota de cargo1048707 Nota de abono1048707 Comprobantes de pago1048707 Planillas de Haberes y Pensiones1048707 Valorizacioacuten de Obra1048707 Otros13 Aacuterea de PresupuestoLos documentos que sustenten las operaciones contables de bienes servicios y defondos serviraacuten para la afectacioacuten presupuestaria en lo que corresponda14 Aacuterea de Operaciones complementariasLos documentos que se utilizan en las aacutereas antes referidas tambieacuten son documentosfuente de esta aacuterea ademaacutes otros documentos tales como ResolucionesDeclaraciones Juradas Contratos Cartas Fianza etc2 Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades delSector PuacuteblicoLos Organismos del Sector Puacuteblico Nacional excepto Empresas Puacuteblicas continuaraacutenregistrando sus operaciones en los libros contables que a continuacioacuten se indican21 PRINCIPALES1048707 Libro Inventarios y Balances1048707 Libro Diario1048707 Libro Mayor22 AUXILIARES1048707 Caja1048707 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)1048707 Registro de Ventas1048707 Registro de Compras1048707 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo1048707 Y otros que requiera la entidad de acuerdo a sus necesidadesConformacioacuten de los Libros21 Principales211 Inventarios y BalancesEl libro Inventarios y Balances se apertura con el inventario inicial al empezar sus operaciones el mismo que revelaraacute
La relacioacuten exacta de dinero valores creacuteditos efectos por cobrar bienes mueblese inmuebles mercaderiacuteas y otros que constituyan el activo de la Entidad1048707 La relacioacuten exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes si lastuviere y que formen el pasivo de la Entidad1048707 Fijaraacute en su caso la diferencia exacta entre el activo y el pasivo que seraacute elpatrimonio con que inicia su gestioacuten1048707 La entidad ademaacutes al finalizar el ejercicio reflejaraacute en el mismo libro el InventarioFinal y Balance General de su Gestioacuten1048707 Este libro seraacute de foliacioacuten simplelowast Cuando se trata de la creacioacuten fusioacuten o transferencia de Activos Pasivos y Patrimonio aotra entidad deberaacute figurar en este libro y ser coincidente con la verificacioacuten fiacutesica de losmismos212 Libro Diario
El libro Diario seraacute de foliacioacuten simple y contendraacute en cada folio el movimiento diario deldebe y del haber213 Libro MayorEn este libro principal se registraraacuten todas las cuentas asentadas en el libro Diario22 Auxiliares1048707 Caja- Utilizar el disentildeo que estime conveniente el usuario1048707 Registro de Ventas1048707 Registro de Compras1048707 Fondo para Pagos en Efectivo- Se utilizaraacute el documento denominado Rendicioacutendel Fondo para Pagos en Efectivo1048707 Bancos- se deberaacute aperturar por cada cuenta corrienteEl registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberaacute efectuarseen el formato Auxiliar Estaacutendar del Sistema de Contabilidad Gubernamental excepto elRegistro de Ventas y el de ComprasEn lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar Documentos por PagarAnticipos Concedidos Encargos Otorgados Encargos recibidos eacutestos registrosdeberaacuten tener una informacioacuten mas detallada para facilitar su anaacutelisisEn cuanto al auxiliar Inmuebles Maquinaria y Equipo se debe llevar en formaindividual por cada bien indicando la fecha de adquisicioacuten monto fecha de salida parasu uso adiciones y mejoras ajuste para facilitar el proceso de su depreciacioacuten yorevaluacioacuten3 Legalizacioacuten de Libros Contables1048707 La funcioacuten de registro foliacioacuten y rubricacioacuten de los libros principales y auxiliarescorresponde a las Direcciones Generales de Administracioacuten u oficinas que hagansus veces en las entidades puacuteblicas excepto empresas para tal efecto seaperturaraacute un registro en el que se inscribiraacute antes de ser usados1048707 La legalizacioacuten de los libros contables principales se efectuaraacuten de acuerdo a losdispositivos legales vigentesComentario1048707 Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizadossiempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de ContabilidadGubernamental deberaacuten compaginarse y empastarse los libros principales yauxiliares para proceder a su legalizacioacuten respectiva
Existencias Valoradas de Almaceacuten1048707 Control Visible de AlmaceacutenDOCUMENTOS CONTABLES1048707 Orden de Compra - Guiacutea de Internamiento1048707 Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)1048707 Nota de entrada al Almaceacuten12 Aacuterea de Fondos1048707 Recibo de Ingresos1048707 Papeleta de depoacutesitos1048707 Nota de cargo1048707 Nota de abono1048707 Comprobantes de pago1048707 Planillas de Haberes y Pensiones1048707 Valorizacioacuten de Obra1048707 Otros13 Aacuterea de PresupuestoLos documentos que sustenten las operaciones contables de bienes servicios y defondos serviraacuten para la afectacioacuten presupuestaria en lo que corresponda14 Aacuterea de Operaciones complementariasLos documentos que se utilizan en las aacutereas antes referidas tambieacuten son documentosfuente de esta aacuterea ademaacutes otros documentos tales como ResolucionesDeclaraciones Juradas Contratos Cartas Fianza etc2 Libros contables principales y auxiliares que deben llevar las entidades delSector PuacuteblicoLos Organismos del Sector Puacuteblico Nacional excepto Empresas Puacuteblicas continuaraacutenregistrando sus operaciones en los libros contables que a continuacioacuten se indican21 PRINCIPALES1048707 Libro Inventarios y Balances1048707 Libro Diario1048707 Libro Mayor22 AUXILIARES1048707 Caja1048707 Libro Bancos (Por cada una de las cuentas o sub-cuentas corrientes)1048707 Registro de Ventas1048707 Registro de Compras1048707 Registro de Fondos para Pagos en Efectivo1048707 Y otros que requiera la entidad de acuerdo a sus necesidadesConformacioacuten de los Libros21 Principales211 Inventarios y BalancesEl libro Inventarios y Balances se apertura con el inventario inicial al empezar sus operaciones el mismo que revelaraacute
La relacioacuten exacta de dinero valores creacuteditos efectos por cobrar bienes mueblese inmuebles mercaderiacuteas y otros que constituyan el activo de la Entidad1048707 La relacioacuten exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes si lastuviere y que formen el pasivo de la Entidad1048707 Fijaraacute en su caso la diferencia exacta entre el activo y el pasivo que seraacute elpatrimonio con que inicia su gestioacuten1048707 La entidad ademaacutes al finalizar el ejercicio reflejaraacute en el mismo libro el InventarioFinal y Balance General de su Gestioacuten1048707 Este libro seraacute de foliacioacuten simplelowast Cuando se trata de la creacioacuten fusioacuten o transferencia de Activos Pasivos y Patrimonio aotra entidad deberaacute figurar en este libro y ser coincidente con la verificacioacuten fiacutesica de losmismos212 Libro Diario
El libro Diario seraacute de foliacioacuten simple y contendraacute en cada folio el movimiento diario deldebe y del haber213 Libro MayorEn este libro principal se registraraacuten todas las cuentas asentadas en el libro Diario22 Auxiliares1048707 Caja- Utilizar el disentildeo que estime conveniente el usuario1048707 Registro de Ventas1048707 Registro de Compras1048707 Fondo para Pagos en Efectivo- Se utilizaraacute el documento denominado Rendicioacutendel Fondo para Pagos en Efectivo1048707 Bancos- se deberaacute aperturar por cada cuenta corrienteEl registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberaacute efectuarseen el formato Auxiliar Estaacutendar del Sistema de Contabilidad Gubernamental excepto elRegistro de Ventas y el de ComprasEn lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar Documentos por PagarAnticipos Concedidos Encargos Otorgados Encargos recibidos eacutestos registrosdeberaacuten tener una informacioacuten mas detallada para facilitar su anaacutelisisEn cuanto al auxiliar Inmuebles Maquinaria y Equipo se debe llevar en formaindividual por cada bien indicando la fecha de adquisicioacuten monto fecha de salida parasu uso adiciones y mejoras ajuste para facilitar el proceso de su depreciacioacuten yorevaluacioacuten3 Legalizacioacuten de Libros Contables1048707 La funcioacuten de registro foliacioacuten y rubricacioacuten de los libros principales y auxiliarescorresponde a las Direcciones Generales de Administracioacuten u oficinas que hagansus veces en las entidades puacuteblicas excepto empresas para tal efecto seaperturaraacute un registro en el que se inscribiraacute antes de ser usados1048707 La legalizacioacuten de los libros contables principales se efectuaraacuten de acuerdo a losdispositivos legales vigentesComentario1048707 Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizadossiempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de ContabilidadGubernamental deberaacuten compaginarse y empastarse los libros principales yauxiliares para proceder a su legalizacioacuten respectiva
El libro Diario seraacute de foliacioacuten simple y contendraacute en cada folio el movimiento diario deldebe y del haber213 Libro MayorEn este libro principal se registraraacuten todas las cuentas asentadas en el libro Diario22 Auxiliares1048707 Caja- Utilizar el disentildeo que estime conveniente el usuario1048707 Registro de Ventas1048707 Registro de Compras1048707 Fondo para Pagos en Efectivo- Se utilizaraacute el documento denominado Rendicioacutendel Fondo para Pagos en Efectivo1048707 Bancos- se deberaacute aperturar por cada cuenta corrienteEl registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberaacute efectuarseen el formato Auxiliar Estaacutendar del Sistema de Contabilidad Gubernamental excepto elRegistro de Ventas y el de ComprasEn lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar Documentos por PagarAnticipos Concedidos Encargos Otorgados Encargos recibidos eacutestos registrosdeberaacuten tener una informacioacuten mas detallada para facilitar su anaacutelisisEn cuanto al auxiliar Inmuebles Maquinaria y Equipo se debe llevar en formaindividual por cada bien indicando la fecha de adquisicioacuten monto fecha de salida parasu uso adiciones y mejoras ajuste para facilitar el proceso de su depreciacioacuten yorevaluacioacuten3 Legalizacioacuten de Libros Contables1048707 La funcioacuten de registro foliacioacuten y rubricacioacuten de los libros principales y auxiliarescorresponde a las Direcciones Generales de Administracioacuten u oficinas que hagansus veces en las entidades puacuteblicas excepto empresas para tal efecto seaperturaraacute un registro en el que se inscribiraacute antes de ser usados1048707 La legalizacioacuten de los libros contables principales se efectuaraacuten de acuerdo a losdispositivos legales vigentesComentario1048707 Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizadossiempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de ContabilidadGubernamental deberaacuten compaginarse y empastarse los libros principales yauxiliares para proceder a su legalizacioacuten respectiva
