NORMAS INTERNACIONES DE CONTABILIDAD.

CONCEPTUALIZACION

2649 IFRS

REGLAS

(LEGAL)

CONTROL

PROTECCIÓN

PATRIMONIAL

R

E

G

I

S

T

R

O

S PROTECCIÓN

DEL MERCADO

PREDICCIÓN

PRINCIPIOS

(FINANCIERO)

T

R

A

N

S

A

C

C

I

O

N

• Ayuda a los usuarios a tomas mejores decisiones.

Información financiera

• Inversionistas,

• Acreedores, clientes,

• Empleados, publico usan la información para asignación de recursos.

Usuarios actuales y potenciales

• Determinar como y a qué

• Costo asignar los recursos

Asignación de recursos

ORIGEN DEL CONCEPTO

OPERATIVIZACION

Utilidad de la

información

contable en la

toma de

decisiones

Necesidad de los

usuarios

Información

comprensible

transparente

y

comparable.

Separación

información

financiera de lo

tributario

Estándares de

preparación y

presentación

información

financiera, no

de registro

contable.

ALGUNAS VENTAJAS DE LA APLICACION

CONTABILIDAD Y SUS REPORTES: PERMITE ESTABLECER CRITERIOS

CON BASE EN LA REALIDAD ECONOMICA, PRESENTA ALTERNATIVAS DE

VALORACION, PERMITE EL ENTRENAMIENTO CON EL NEGOCIO.

INVERSIONISTAS: PERMITE UN ENLACE CON LA ESTRATEGIA,

COMPARABILIDAD CON LA INDUSTRIA, INTERACCION CON EL MERCADO,

MEJORES PARAMETROS DE REVELACION PARA LA TOMA DE DESICIONES.

IMPUESTOS: PERMITE MAS RELEVANCIA DE LAS REVELACIONES Y

MEJORES CONTROLES EN LAS DIFERENCIAS CONTABLES –

TRIBUTARIAS..

SISTEMAS DE INFORMACION: PROPENDE A LA FLEXIBILIDAD Y A LA

PRODUCCION DE INFORMACION CONSISTENTE E INTEGRAL.

OPORTUNIDADES Y DESAFIOS

OPORTUNIDADES DESAFÍOS

MAYOR RELACIÓN ENTRE EL ÁREA

OPERACIONAL Y CONTABLE –

FINANCIERA COMO UN LENGUAJE

FINANCIERO COMÚN

REDEFINICIÓN DE ROLES Y

RESPONSABILIDADES - AJUSTE AL

PROCESO DE CIERRE DE ESTADOS

FINANCIEROS.

PRESENTACIÓN DE ESTADOS

FINANCIEROS QUE MEJOR REFLEJAN

EL DESEMPEÑO OPERACIONAL DEL

NEGOCIO

CONTROL INTERNO Y REVISORÍA

FISCAL CON FUERTES

CONOCIMIENTOS EN IFRS – NIIF Y EN

NIAS (NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA).

MAYOR TRANSPARENCIA – REVELACIONES

CONSTRUCCIÓN DE CANALES

PERMANENTES Y ABIERTOS ENTRE EL

ÁREA FINANCIERA Y OPERATIVA.

MEDICIONES DE DESEMPEÑO MÁS

COMPLEJAS AJUSTES A LOS SISTEMAS DE

INFORMACIÓN.

MAYORES RECURSOS Y NUEVAS FECHAS

LÍMITES DE ENTREGA DE INFORMACION

PARTICIPACIÓN DE LA GERENCIA EN LAS

DECISIONES CONTABLES PARA EL

BALANCE DE APERTURA

REESTRUCTURACION DE PROCESOS Y EN

LA DEFINICIÓN DE LAS POLÍTICAS

CONTABLES QUE APLICARÁN DESPUÉS DEL

1 DE ENERO, 2014 O 2015

2015

2016

IFRS

2649OBLIGATORIO

PARALELO

IFRS2649

2649BALANCE DE APERTURA

EEFF INICIALES EEFF IFRS

PERIODO DE TRANSICION

PERIODO DE APLICACIONPERIODO DE PREPARACIONREPORTE

COMPARATIVO ESTADOS

FINANCIEROS

2015

2016

2014

2014

1ERO ENERO

2015

PARA EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

PARTICIPACIÓN DE TODA LA ORGANIZACIÓN

• Patrocina el proyecto

• Comprende el impacto en el negocio

• Monitorea el negocio con base en NIIFLa Junta

• Participa, distribuye presupuesto/recursos

• Comprende medidas de desempeño NIIFAlta Gerencia

• Administra el proyecto, relaciones con negocios

• Modifica políticas contables, paquetes de reportes y estados financieros externos

• Apoya la consecución de información

Equipo Financiero

• Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes consistentes bajo NIIF y fiscales

Área de tecnología (IT)

• Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de revelación

• Impacto NIIF en estructura de nuevas transaccionesNegocios

• Revisa comunicaciones externas

• Instruye a analistas e inversionistas

Relaciones con inversionistas

ACTIVO CIRCULANTE O

MONETARIO

ACTIVO NO CIRCULANTE

O NO MONETARIO O

INMOVILIZADO

PASIVO CIRCULANTE O MONETARIO

IMPUESTOS

LABORALES

ESTADO SITUACION FINANCIERA

PROVISIONES

CUENTAS PATRIMONIALES

RESULTADO DEL EJERCICIO

Tesorería (s)

Compras, cxp,

pagos.(s)

Ventas, cxc

cobros.(s)

Nomina (s)

Presupuesto (m) y control presupuestal (s)

Estados financieros (s)

Activos fijos.(s)

Gestión Humana (s)

Gestión externa de recursos

(ma)

Comunicaciones (m)

Sistemas, calidad y control interno

MODELO DE PROCESO OPERATIVO

Producción

PARTIDA DOBLE

ACTIVO:

• EFECTIVO.

• ACTIVOS FINANCIEROS

• INVENTARIOS

• PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPOS

• PROPIEDADES DE

INVERSION

• INTANGIBLES

PASIVO:

• PASIVOS FINANCIEROS

• LABORALES

• IMPUESTOS

• PROVISIONES

PATRIMONIO:

• CUENTAS

PATRIMONIALES

• PYG

IAS 7 – ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO EQUIVALENTE SE DEFINEN MÁS ESTRICTO COMO BAJO NORMA LOCAL

LIBERTAD DE PRESENTACIÓN: MÉTODO DIRECTO O MÉTODO INDIRECTO

MÉTODO INDIRECTO ES PARECIDO A LOCAL (CON REVELACIONES ADICIONALES)

Debito Credito

USO FUENTE

ACTIVIDADES DE

OPERACION

ACTIVIDADES DE

FINANCIACION

ACTIVIDADES DE

INVERSION

Estado de Situación Financiera (Balance General)

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de Resultados

–Un Solo Estado, Dos Estados (Otro Resultado Integral)

Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros

–Nota Inicial, Políticas Contables, Bases de Medición

–Revelaciones Exigidas por Cada NIIF (IFRS)

CIFRAS CON MAYOR IMPACTO

Estado de Resultados

Integral:

•Por Naturaleza o Por Función

POLÍTICAS CONTABLES Y BASES DE MEDICIÓN

Estado de Situación Financiera

(Balance General):

•Corriente y No Corriente o Por

Liquidez

Propiedad Planta y Equipo:

•Rangos Vida Útil por clase Activo

•Métodos Depreciación por Activo

Inventarios:

•Promedio o PEPS u Otro

Ingresos por Prestación de

Servicios

•Proporción Costos Incurridos

•Inspección Trabajo Ejecutado

•Terminación Proporción Física

GRANDES ACTIVIDADES

Utilidad de la información contable

en la toma de decisiones

Reconocer todos

los activos y pasivosque cumplen lascondiciones exigidaspor las NIIF, pero queno habían sidoreconocidospreviamente, talescomo ciertos derivadosfinancieros, ciertospasivos a favor deempleados (pensiones)y ciertas provisiones,entre otros

Eliminar activos ypasivos previamentereconocidos si ellos nocalifican como tales bajoNIIF.

P ej. Gastos deinvestigacióncapitalizados, gastos preoperativos activados,propaganda diferida,gastos de relocalizaciónde plantas, entre otros.Provisiones generales oprovisiones para perdidasfuturas establecidaspreviamente, pero que nocumplen las condicionesde la NIC 37.

Reclasificar activos,pasivos y partidas depatrimonios siguiendo lascategorías establecidasen las NIIF.

P. ej. Anticiposentregados para comprade propiedades, planta yequipo queeventualmente puedenestar presentados comodeudores pasaran aformar parte de laspropiedades, planta yequipo; anticipos deimpuesto de renta sedeben cruzar conimpuestos de renta porpagar.

Medir y valorar los activos y pasivos

reconocidos de acuerdo con lo

establecido en cada una de las NIIF.

Auditoría del valor de los saldos (Cómo está conformado actualmente y

Cómo debería ser en NIIF (IFRS))

ANÁLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

RECLASIFICACIONES

–Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)

–Propiedades de Inversión (NIC 40 – Sec. 16)

–Activos Biológicos (NIC 41 – Sec. 34)

–Inversiones en Subsidiarias (NIIF 10 – Sec. 9) y en Asociadas (NIC

28 – Sec. 14)

–Negocios o Acuerdos de Control Conjunto (NIIF 11 – Sec. 15)

–Transacciones con Partes Relacionadas (NIC 24 – Sec. 33)

•Ajustes (a favor – mayor valor o en contra – menor valor) afectan

el Patrimonio (Utilidades Acumuladas o Cuenta Especial)

ANÁLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

EJEMPLOS DE AJUSTES

•Inversiones:

–Manejo como Instrumentos Financieros (NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11 y 12)

–Reclasificación como Inversiones en Asociadas (NIC 28 – Sec. 14),

Negocios Conjuntos (NIIF 11 – Sec. 15), Inversiones en Subsidiaria (NIIF

10 – Sec. 9)

•Inventarios: (NIC 2 – Sec. 13)

–Cambios en medición (Valoración - Elementos del Costo) o Método

(Promedio, FIFO-PEPS, Retail, Última compra, Identificación específica)

–Ajuste a Valor Neto de Realización

–Reclasificación Repuestos a PPyE (NIC 16 - Sec. 17), Activos Biológicos

(NIC 41 – Sec. 34) , Contratos de Construcción (NIC 11 – Sec. 23)

ANÁLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

•Deudores (Instrumentos Financieros–NIC 39, NIIF 9 – Sec. 11

y 12) –Se denominan Cuentas por Cobrar

–Calcular Deterioro de Cartera de Clientes y Terceros

•Propiedad, Planta y Equipo (NIC 16 – Sec. 17)

–Ajustar la Vida Útil de Cada Activo (Corrección de Errores)

–Estimar Valor de Salvamento y Desmantelamiento

–Valoración: a Costo, a Valor Revaluado, a Valor Razonable

–Métodos Depreciación (Línea Recta, Saldos Decrecientes, por

USO: Unidades de Producción, Horas trabajadas)

–Activos por Partes (Evaluar información relevante)

ANÁLISIS DE SALDOS DE CUENTAS

•Activos Diferidos (Eliminación de Cargos Diferidos – Evaluar)

(Gastos Prepagados que cumplan con definición de Activos)

•Activos Intangibles (Eliminación de GoodWill y Know How

estimado o formado)

•Impuesto Diferido de Cada Ajuste (Diferencias temporarias)

•Provisiones de Garantías, Litigios (Las Contingencias se revelan)

•Obligaciones Laborales Corto Plazo, Largo Plazo (Beneficios por

Terminación, Pensiones)

•Obligaciones Financieras por Leasing

•Aportes Sociales, Acciones Preferentes (Capital o Pasivo)

CPT : Hugo Quintero Martínez

DEFINICION VALOR RAZONABLECOMO EL PRECIO QUE SERÍA RECIBIDO POR VENDER UN ACTIVO O

PAGADO POR TRANSFERIR UN PASIVO EN UNA TRANSACCIÓN

ORDENADA ENTRE PARTICIPANTES DEL MERCADO EN LA FECHA

DE LA MEDICIÓN (ES DECIR, UN PRECIO DE SALIDA).

ESTA BASADO EN EL

MERCADO Y NO EN

EL CRITERIO DE LA

ENTIDAD

INCLUYE CRITERIOS DE UNA ENTIDAD

INDEPENDIENTE UTILIZARIA PARA TASAR

LOS VALORES EN CONDICIONES DE

MERCADO PRESENTES INCLUYENDO

RIESGOS

APLICA PARA

ACTIVOS Y PASIVOS

LA INTENCIÓN DE UNA ENTIDAD DE

MANTENER UN ACTIVO O LIQUIDAR O

SATISFACER DE OTRA FORMA UN

PASIVO NO ES RELEVANTE PARA SU

MEDICION

CPT : Hugo Quintero Martínez

REQUERIMIENTOS PARA LA MEDICION

EL ACTIVO O

PASIVO

CONCRETO

A MEDIR

PARA UN ACTIVO NO FINANCIERO, EL MÁXIMO Y

MEJOR USO DEL ACTIVO Y SI EL ACTIVO SE UTILIZA

EN COMBINACIÓN CON OTROS ACTIVOS O DE

FORMA INDEPENDIENTE (UNIDAD GENERADORA DE

EFECTIVO)

EL MERCADO EN

EL QUE UNA

TRANSACCIÓN

ORDENADA

TENDRÍA LUGAR

PARA EL ACTIVO O

PASIVO

LA(S) TÉCNICA(S) DE VALORACIÓN APROPIADAS A

UTILIZAR AL MEDIR EL VALOR RAZONABLE. LA(S)

TÉCNICA(S) DE VALORACIÓN UTILIZADAS

DEBERÍAN MAXIMIZAR EL USO DE DATOS DE

ENTRADA OBSERVABLES RELEVANTES Y

MINIMIZAR LOS DATOS DE ENTRADA NO

OBSERVABLES. LOS DATOS DE ENTRADA DEBEN

SER CONGRUENTES CON LOS DATOS DE ENTRADA

QUE UN PARTICIPANTE DE MERCADO UTILIZARÍA

AL FIJAR EL PRECIO DEL ACTIVO O PASIVO

CPT : Hugo Quintero Martínez

DATOS DE ENTRADA

DE NIVEL I .

SON PRECIOS COTIZADOS (SIN AJUSTAR) EN

MERCADOS ACTIVOS PARA ACTIVOS O PASIVOS

IDÉNTICOS A LOS QUE LA ENTIDAD PUEDE

ACCEDER EN LA FECHA DE LA MEDICIÓN

JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

VALOR DE

MERCADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

DATOS DE ENTRADA

DE NIVEL II .

SON DISTINTOS DE LOS PRECIOS COTIZADOS

INCLUIDOS EN EL NIVEL 1 QUE SON OBSERVABLES

PARA LOS ACTIVOS O PASIVOS, DIRECTA O

INDIRECTAMENTE

JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

VALOR DE

REFERENCIA

CPT : Hugo Quintero Martínez

DATOS DE ENTRADA

DE NIVEL III .

SON DATOS DE ENTRADA NO OBSERVABLES PARA

EL ACTIVO O PASIVO. (PROYECCIONES

FINANCIERAS)

JERARQUIA DEL VALOR RAZONABLE

VALOR DE USO

CPT : Hugo Quintero Martínez

QUE REVELAR EN LOS EEFF

PARA ACTIVOS Y PASIVOS

QUE SE MIDEN A VALOR

RAZONABLE SOBRE UNA

BASE RECURRENTE O NO

RECURRENTE EN EL

ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA DESPUÉS DEL

RECONOCIMIENTO INICIAL,

LAS TÉCNICAS DE

VALORACIÓN Y LOS DATOS

DE ENTRADA UTILIZADOS

PARA DESARROLLAR ESAS

MEDICIONES

PARA MEDICIONES DEL

VALOR RAZONABLE

RECURRENTES UTILIZANDO

DATOS DE ENTRADA NO

OBSERVABLES

SIGNIFICATIVAS (NIVEL 3),

EL EFECTO DE LAS

MEDICIONES SOBRE EL

RESULTADO DEL PERIODO U

OTRO RESULTADO

INTEGRAL PARA EL

PERIODO

CPT : Hugo Quintero Martínez

ACTIVO FINANCIERO ES CUALQUIER ACTIVO QUE SEA:

EFECTIVO; UN INSTRUMENTO DE PATRIMONIO DE OTRA ENTIDAD; UN

DERECHO CONTRACTUAL: A RECIBIR EFECTIVO U OTRO ACTIVO

FINANCIERO DE OTRA ENTIDAD; O A INTERCAMBIAR ACTIVOS

FINANCIEROS O PASIVOS FINANCIEROS CON OTRA ENTIDAD, EN

CONDICIONES QUE SEAN POTENCIALMENTE FAVORABLES PARA LA

ENTIDAD.

ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

UN PASIVO FINANCIERO ES CUALQUIER PASIVO QUE SEA:

UNA OBLIGACIÓN CONTRACTUAL: DE ENTREGAR EFECTIVO U OTRO

ACTIVO FINANCIERO A OTRA ENTIDAD; O DE INTERCAMBIAR ACTIVOS

FINANCIEROS O PASIVOS FINANCIEROS CON OTRA ENTIDAD, EN

CONDICIONES QUE SEAN POTENCIALMENTE DESFAVORABLES PARA LA

ENTIDAD

DETERIORO DE CARTERA

VENTA 30 DIAS 60 DIAS 90 DIAS 120 DIAS

TOLERANCIA

OCT NOV DIC ENE FEB

$100$(4)

$(12)PAGO$100SALDO EL DIA DEL PAGO $88

REGISTRO UNA

RECUPERACION DE $12

CPT : Hugo Quintero Martínez

EXISTENCIAS SON ACTIVOS

POSEÍDOS PARA SER VENDIDOS EN EL CURSO NORMAL DE

LA EXPLOTACIÓN.

EN PROCESO DE PRODUCCIÓN DE CARA A ESA VENTA; O

EN FORMA DE MATERIALES O SUMINISTROS, PARA SER

CONSUMIDOS EN EL PROCESO DE PRODUCCIÓN O EN EL

SUMINISTRO DE SERVICIOS.

INMOBILIZADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

VALOR RAZONABLE PARA

INVENTARIOS: ES EL

IMPORTE POR EL CUAL

PUEDE SER INTERCAMBIADO

UN ACTIVO O CANCELADO

UN PASIVO, ENTRE PARTES

INTERESADAS Y

DEBIDAMENTE INFORMADAS,

QUE REALIZAN UNA

TRANSACCIÓN EN

CONDICIONES DE

INDEPENDENCIA MUTUA.

PRECIO

DE VENTA

INMOBILIZADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

VALOR NETO REALIZABLE ES EL PRECIO ESTIMADO DE VENTA DE UN ACTIVO EN

EL CURSO NORMAL DE LA EXPLOTACIÓN, MENOS LOS COSTES ESTIMADOS PARA

TERMINAR SU PRODUCCIÓN Y LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A CABO LA VENTA.

PRECIO DE VENTA =

PRECIO DE LISTA PUEDE

SER O NO VR

RAZONABLE?

COSTES ESTIMADOS PARA TERMINAR SU

PRODUCCIÓN Y LOS NECESARIOS PARA LLEVAR A

CABO LA VENTA. = COSTO DE VENTAS BAJO IFRS Y

GASTO DE VENTAS BAJO 2649

CONCLUSION = EL VALOR RAZONABLE DEBERA SER MUY

APROXIMADO O IGUAL AL PRECIO DE VENTA Y LOS COSTOS

DEBERAN ESTAR PLENAMENTE IDENTIFICADOS

LAS EXISTENCIAS SE VALORARÁN AL MENOR DE: EL COSTE O EL VALOR NETO REALIZABLE.

INMOBILIZADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

COSTES EXCLUIDOS = GASTOS

LAS CANTIDADES ANORMALES DE DESPERDICIO DE

MATERIALES, MANO DE OBRA U OTROS COSTES DE

PRODUCCIÓN

LOS COSTES DE ALMACENAMIENTO, A MENOS QUE ESOS

COSTES SEAN NECESARIOS EN EL PROCESO

PRODUCTIVO, PREVIOS A UN PROCESO DE

ELABORACIÓN ULTERIOR

LOS COSTES INDIRECTOS DE ADMINISTRACIÓN QUE NO

HAYAN CONTRIBUIDO A DAR A LAS EXISTENCIAS SU

CONDICIÓN Y UBICACIÓN ACTUALES

LOS COSTES DE VENTA.

INMOBILIZADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

COSTES EXCLUIDOS = GASTOS

LAS CANTIDADES ANORMALES DE DESPERDICIO DE

MATERIALES, MANO DE OBRA U OTROS COSTES DE

PRODUCCIÓN

LOS COSTES DE ALMACENAMIENTO, A MENOS QUE ESOS

COSTES SEAN NECESARIOS EN EL PROCESO

PRODUCTIVO, PREVIOS A UN PROCESO DE

ELABORACIÓN ULTERIOR

LOS COSTES INDIRECTOS DE ADMINISTRACIÓN QUE NO

HAYAN CONTRIBUIDO A DAR A LAS EXISTENCIAS SU

CONDICIÓN Y UBICACIÓN ACTUALES

LOS COSTES DE VENTA.

INMOBILIZADO

UNIDAD DE MEDICION PARA

RECONOCIMIENTO - INMOBILIZADOS

CPT : Hugo Quintero Martínez

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS SON ACTIVOS TANGIBLES

POSEE UNA ENTIDAD PARA SU USO EN LA PRODUCCIÓN O

SUMINISTRO DE BIENES Y SERVICIOS, PARA ARRENDARLOS A

TERCEROS O PARA PROPÓSITOS ADMINISTRATIVOS

SE ESPERAN USAR DURANTE MÁS DE UN PERIODO.

INMOBILIZADO

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS FUTUROS DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER

VALORADO CON FIABILIDAD.

SU PRECIO DE ADQUISICIÓN ARANCELES DE IMPORTACIÓN

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS NO

RECUPERABLES

COSTOS DIRECTAMENTE DE

UBICACIÓN DEL ACTIVO

NECESARIOS PARA SU

OPERACIÓN. (INCLUYE

COSTOS POR INTERESES) MENOS CUALQUIER DESCUENTO

O REBAJA DEL PRECIO

INMOBILIZADO

QUE INCLUYE EL COSTO INICIAL PPE

ESTIMACIÓN INICIAL DE LOS COSTOS DE DESMANTELAMIENTO

HACER UN

GASTO FUTURO

OBLIGACION

CONTRACTUAL

DISTINTO DE LA OPERACIÓN Y

SOBRE EL BIEN (NO PRODUCCION

DE INVENTARIOS)

LLEVO A VALOR PRESENTE EL GASTO ESTIMADO Y LO

REGISTRO COMO COSTO DE PPE CONTRA UN PASIVO

Si el VR > costo = Valuación

Si el VR < costo = Deterioro

Nuevo valorDEP = RESULTADO

VAL = PATRIMONIO

INMOBILIZADO

$100

$5 $5 $5 $5 $5 $5 $5$10 $10 $10 $10 $10 $10 $10 $10

$200

COSTO REVALUADO

REEMPLAZO DEPRECIACION

FISCAL POR LA CONTABLE

METODO DEL COSTO

LOS VENDA O DISPONGA DE ELLOS

POR OTRO PROCEDIMIENTO.

EL MÉTODO DE DEPRECIACIÓN UTILIZADO REFLEJARÁ EL

PATRÓN CON ARREGLO AL CUAL SE ESPERA QUE SEAN

CONSUMIDOS, POR PARTE DE LA ENTIDAD, LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS FUTUROS DEL ACTIVO.

PODRE DAR DE BAJA LAS PPE CUANDO:

NO SE ESPERE OBTENER

BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS

POR SU USO O DISPOSICIÓN

INMOBILIZADO

Préstamo

Rendimientos

>

O

<

CAPITAL DE TRABAJO

PRESTAMOS

COMPRA PPE

INMOBILIZADO PASIVO FINANCIERO

MANEJO DE COSTOS POR INTERES SOBRE ACTIVOS APTOS

UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVOES EL GRUPO IDENTIFICABLE DE ACTIVOS MÁS PEQUEÑO, QUE GENERA ENTRADAS DE EFECTIVO A FAVOR DE

LA ENTIDAD QUE SON, EN BUENA MEDIDA, INDEPENDIENTES DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DERIVADOS DE

OTROS ACTIVOS O GRUPOS DE ACTIVOS.

IMPORTE RECUPERABLE DE UN ACTIVO O DE UNA UNIDAD GENERADORA DE EFECTIVO ES EL MAYOR ENTRE

SU VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE DISPOSICIÓN Y SU VALOR EN USO.

QUE ES EL VALOR EN USO? Es el valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo

DETERIORO = PROVISION (2649)

QUE CONSIDERO PARA LA PROYECCION?:

Una estimación de los flujos de efectivo futuros que la entidad espera obtener del activo, como se distribuyen los flujos futuros de efectivo, como variaría el dinero representado por la tasa de interés de mercado sin riesgo, afectaciones por incertidumbre inherente en el activo; y otros factores, tales como la iliquidez, que los participantes en el mercado reflejarían al poner precio a los flujos de efectivo futuros que la entidad espera que se deriven del activo.

DETERIORO = PROVISION (2649)

QUE INCLUYEN LAS ESTIMACIONES?:

Proyecciones de entradas y salidas de efectivo procedentes de la utilización continuada del activo, que sean atribuidas directamente, o distribuidas según una base razonable y uniforme, a dicho activo, los flujos que se obtendrían por la venta del activo al final de su vida útil y teniendo en cuenta el estado actual del activo.No incluirán entradas o salidas de efectivo futuras que se deriven de una reestructuración futura en la que la entidad no se ha comprometido todavía; o mejoras o aumentos del rendimiento de los activos, asi como por actividades de financiación; o cobros o pagos por el impuesto a las ganancias.

CPT : Hugo Quintero Martínez

PROPIEDADES DE INVERSION SON ACTIVOS TANGIBLES

QUE SE TIENEN (POR PARTE DEL DUEÑO O POR PARTE DEL

ARRENDATARIO QUE HAYA ACORDADO UN ARRENDAMIENTO

FINANCIERO) PARA OBTENER RENTAS, PLUSVALÍAS O AMBAS

INMOBILIZADO

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS

ECONÓMICOS FUTUROS DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER

VALORADO CON FIABILIDAD.

EL ARRENDATARIO UTILICE EL MODELO DEL VALOR RAZONABLE

ESTABLECIDO EN ESTA NORMA PARA MEDIR EL ACTIVO RECONOCIDO

UN DERECHO SOBRE UNA PROPIEDAD QUE SE MANTENGA POR UN

ARRENDATARIO EN RÉGIMEN DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO, SE PODRÁ

CLASIFICAR Y CONTABILIZAR COMO UNA PROPIEDAD DE INVERSIÓN

SIEMPRE QUE:

SE CUMPLA EL RESTO DE LA DEFINICIÓN DE PROPIEDAD DE INVERSIÓN

EL ARRENDAMIENTO OPERATIVO SE CONTABILICE COMO SI FUERA UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO, DE ACUERDO CON LA NIC 17

ARRENDAMIENTOS

INMOBILIZADO

COSTO REVALUADO (NA PYMES)

EL MODELO DEL VALOR RAZONABLE, SEGÚN EL CUAL SE MIDE LA

PROPIEDAD DE INVERSIÓN, DESPUÉS DE LA MEDICIÓN INICIAL, POR

SU VALOR RAZONABLE, RECONOCIENDO LOS CAMBIOS DEL VALOR

RAZONABLE EN EL RESULTADO DEL PERIODO

Nuevo valorDEP = RESULTADO

VAL = RESULTADO

INMOBILIZADO

EL MODELO DEL COSTO. EL MODELO DEL COSTO SE ENCUENTRA

DESARROLLADO EN LA NIC 16, Y REQUIERE QUE LA PROPIEDAD DE

INVERSIÓN SEA MEDIDA AL COSTO DEPRECIADO (MENOS

CUALQUIER PÉRDIDA POR DETERIORO ACUMULADA).

NIC 16

CON POSTERIORIDAD A SU RECONOCIMIENTO COMO ACTIVO, UN

ELEMENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SE CONTABILIZARÁ

POR SU COSTO MENOS LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA Y EL

IMPORTE ACUMULADO DE LAS PÉRDIDAS POR DETERIORO DEL

VALOR.

INMOBILIZADO

CPT : Hugo Quintero Martínez

ACTIVO INTANGIBLE ES UN ACTIVO IDENTIFICABLE, DE CARÁCTER NO

MONETARIO Y SIN APARIENCIA FÍSICA

SI PUEDE SER SEPARADO O ESCINDIDO DE LA ENTIDAD Y VENDIDO, TRANSFERIDO, DADO

EN EXPLOTACIÓN, ARRENDADO O INTERCAMBIADO, YA SEA INDIVIDUALMENTE O JUNTO

CON UN CONTRATO, ACTIVO IDENTIFICABLE O PASIVO CON LOS QUE GUARDE RELACIÓN,

INDEPENDIENTEMENTE DE QUE LA ENTIDAD TENGA LA INTENCIÓN DE LLEVAR A CABO LA

SEPARACIÓN.

INMOBILIZADO

RECONOCIDOS SI Y SOLO SI:

SEA PROBABLE QUE LA ENTIDAD OBTENGA LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS

DERIVADOS DEL MISMO

EL COSTO DEL ACTIVO PARA LA ENTIDAD PUEDA SER VALORADO CON FIABILIDAD.

SURGE DE DERECHOS CONTRACTUALES O DE OTROS DERECHOS DE TIPO LEGAL, CON

INDEPENDENCIA DE QUE ESOS DERECHOS SEAN TRANSFERIBLES O SEPARABLES DE LA

ENTIDAD O DE OTROS DERECHOS Y OBLIGACIONES.

SU PRECIO DE ADQUISICIÓN ARANCELES DE IMPORTACIÓN

LOS IMPUESTOS INDIRECTOS NO

RECUPERABLESCUALQUIER COSTO

DIRECTAMENTE ATRIBUIBLE A

LA PREPARACIÓN DEL ACTIVO

PARA SU USO PREVISTO.MENOS CUALQUIER DESCUENTO

O REBAJA DEL PRECIO

INMOBILIZADO

QUE INCLUYE EL COSTO DE LOS INTANGIBLES ADQUIRIDOS

QUE PASA CUANDO LOS GENERAS?

LA PLUSVALÍA GENERADA INTERNAMENTE NO SE RECONOCERÁ

COMO UN ACTIVO. NO SE RECONOCERÁN ACTIVOS INTANGIBLES

SURGIDOS DE LA INVESTIGACIÓN. LOS DESEMBOLSOS POR

INVESTIGACIÓN, SE RECONOCERÁN COMO GASTOS DEL PERIODO

EN EL QUE SE INCURRAN.

INMOBILIZADO

COMO PUEDO RECONOCER LOS INTANGIBLES FORMADOS?

DEMOSTRAR EN QUE FORMA EN QUE

EL ACTIVO INTANGIBLE VAYA A

GENERAR PROBABLES BENEFICIOS

ECONÓMICOS EN EL FUTURO, SI

EXISTE UN MERCADO ACTIVO ES DECIR

COMO VA A SER SU UTILIDAD (MEDIBLE

CON FIABILIDAD) Y SU EXISTE LA

CAPACIDAD DE RECURSOS PARA

COMPLETAR EL DESARROLLO Y PARA

UTILIZAR O VENDER EL ACTIVO

INTANGIBLE.

TÉCNICAMENTE, ES POSIBLE

COMPLETAR LA PRODUCCIÓN DEL

ACTIVO INTANGIBLE DE FORMA QUE

PUEDA ESTAR DISPONIBLE PARA SU

UTILIZACIÓN O SU VENTA.

SU INTENCIÓN DE COMPLETAR EL

ACTIVO ES PARA USARLO O

VENDERLO Y HAY CAPACIDAD PARA

HACERLO.

PROHÍBE LA REINTEGRACIÓN, EN FORMA DE ELEMENTOS DEL ACTIVO,

DE LOS DESEMBOLSOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE COMO GASTOS

CUANDO:

INMOBILIZADO

EL COSTO REVALUADO TIENE EL MISMO TRATAMIENTO QUE LAS PPE

EXISTEN INTANGIBLES CON VIDAS

UTILES FINITAS DE LOS CUALES SE

TENDRA QUE DISTRIBUIR SOBRE UNA

BASE SISTEMATICA SOBRE SU VIDA

UTIL Y SE RESTARA SU VALOR

RESIDUAL (SE CLASIFICARA DESPUES

COMO ACTIVOS NO CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA Y

OPERACIONES DISCONTINUADAS), LA

VIDA UTIL SERA SOBRE LA

PROYECCION DE BENEFICIOS

ECONOMICOS FUTUROS.

LOS ACTIVOS INTANGIBLES CON UNA

VIDA ÚTIL INDEFINIDA NO SE

AMORTIZARÁN.

LA ENTIDAD COMPROBARÁ SI EL

ACTIVO UNA PÉRDIDA POR DETERIORO

DEL VALOR COMPARANDO SU IMPORTE

RECUPERABLE CON SU IMPORTE EN

LIBROS ANUALMENTE, Y EN

CUALQUIER MOMENTO EN EL QUE

EXISTA UN INDICIO DE QUE EL ACTIVO

PUEDE HABER DETERIORADO SU

VALOR.

UNA ENTIDAD CLASIFICARÁ A UN ACTIVO NO CORRIENTE (O UN GRUPO DE ACTIVOS

PARA SU DISPOSICIÓN) COMO MANTENIDO PARA LA VENTA, SI SU IMPORTE EN

LIBROS SE RECUPERARÁ FUNDAMENTALMENTE A TRAVÉS DE UNA TRANSACCIÓN DE

VENTA, EN LUGAR DE POR SU USO CONTINUADO – SE TASARA A VALOR RAZONABLE

MENOS COSTOS DE VENTAS

INMOBILIZADO

QUE SON ACTIVOS BIOLOGICOSES UN ANIMAL VIVO O UNA PLANTA. PRODUCTO AGRÍCOLA ES EL PRODUCTO YA

RECOLECTADO, PROCEDENTE DE LOS ACTIVOS BIOLÓGICOS DE LA ENTIDAD. LA

COSECHA O RECOLECCIÓN ES LA SEPARACIÓN DEL PRODUCTO DEL ACTIVO

BIOLÓGICO DEL QUE PROCEDE, O BIEN EL CESE DE LOS PROCESOS VITALES DE UN

ACTIVO BIOLÓGICO.

LOS CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE MENOS LOS COSTOS DE VENTA, DE LOS

ACTIVOS BIOLÓGICOS, SEAN INCLUIDOS COMO PARTE DE LA GANANCIA O PÉRDIDA

NETA DEL PERIODO EN QUE TALES CAMBIOS TIENEN LUGAR. EN LA ACTIVIDAD

AGRÍCOLA, EL CAMBIO EN LOS ATRIBUTOS FÍSICOS DE UN ANIMAL O UNA PLANTA

VIVOS AUMENTA O DISMINUYE DIRECTAMENTE LOS BENEFICIOS ECONÓMICOS PARA

LA ENTIDAD.

DESEMBOLSOS RELACIONADOS CON LA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN SON LOS

GASTOS INCURRIDOS POR UNA ENTIDAD DEBIDO A LA EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN

DE RECURSOS MINERALES ANTES DE QUE SE PUEDA DEMOSTRAR LA FACTIBILIDAD

TÉCNICA Y LA VIABILIDAD DE LA EXTRACCION DE LOS MENCIONADOS RECURSOS.

QUE SON RECURSOS MINERALES

IAS 11 – CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN

CONTRATO NEGOCIADO ESPECÍFICAMENTE

PARA LA CONSTRUCCIÓN DE UN

ACTIVO O UNA COMBINACIÓN DE ACTIVOS

PRECIO FIJO O MARGEN SOBRE COSTO

LOS INGRESOS DEL CONTRATO SON LOS

INICIALMENTE ACORDADOS, LAS

VARIACIONES EN LA MEDIDA QUE SEAN

INGRESO.

COSTOS DIRECTAMENTE RELACIONADOS CON

EL CONTRATO ESPECIFICO

RECONOCIMIENTO DE INGRESOS: A) SI SE

PUEDE ESTIMAR RAZONABLEMENTE EL

RESULTADO DE UN CONTRATO, MEDIANTE

REFERENCIA AL GRADO DE AVANCE

B) SINO, HASTA LOS COSTOS INCURRIDOS, Y

LOS COSTOS U GASTOS SE

RECONOCEN CUANDO SE INCURREN, C) SI EL

RESULTADO ESPERADO DEL

CONTRATO ES UNA PERDIDA, SE RECONOCE

UN SU TOTALIDAD INMEDIATAMENTE.

IAS 37 – PROVISIONES Y CONTINGENCIAS

SOLAMENTE SE APROVISIONAN ITEMS QUE:

SON PRODUCTO DE HECHOS DEL

PASADO

SON PROBABLE QUE OCURRAN

(POSIBILIDAD >50%) FLUJOS

NEGATIVOS

EXISTE OBLIGACIÓN LEGAL O

CONSTRUCTIVA

OBLIGACIÓN CONSTRUCTIVA NACEN DE

UNA POLÍTICA PRONUNCIADA QUE

GENERA EXPECTATIVA DE CUMPLIMIENTO

NO SE PUEDEN RECONOCER COMO

PROVISIÓN GASTOS FUTUROS (POR

EJEMPLO

POR MANTENIMIENTO), SIEMPRE CUANDO

EXISTA CUALQUIER POSIBILIDAD DE

EVITAR EL PAGO

NO SE RECONOCEN ACTIVOS

CONTINGENTES

OTRAS CUENTAS

IAS 12 – IMPUESTOS DIFERIDOS

ENFOCADO EN DIFERENCIAS ENTRE BALANCE

FISCAL Y BALANCE IFRS

EN EL BALANCE, LA GRAN MAYORÍA DE LAS

DIFERENCIAS SON TEMPORALES

SE RECONOCEN ACTIVOS POR IMPUESTOS

DIFERIDOS SIEMPRE CUANDO SE

ESPERA QUE SEAN RECUPERABLES

(MEDIANTE GENERAR SUFICIENTE RENTA

LIQUIDA EN EL FUTURO)

EXIGENTES REVELACIONES

NO ES TEMA FISCAL SOLAMENTE, SINO UN

ÁREA CONJUNTA ENTRE FISCAL Y

CONTABLE

IFRS 2 – PAGOS BASADO EN ACCIONES

RECONOCIDO AL VALOR RAZONABLE

DETERMINACIÓN DEL VALOR RAZONABLE

COMPLEJO

SI LOCALMENTE EXISTEN ACUERDOS DE

OPCIONES DE ACCIONES DE LA MATRIZ,

SE RECONOCEN LOCALMENTE

PARA PAGO BASADO EN ACCIONES, SE

DETERMINA VALOR RAZONABLE

INICIALMENTE, Y ESTE SE AMORTIZA SOBRE

LA DURACIÓN DE LA OPCIÓN (DB.

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN CR.

PATRIMONIO)

COMPLEJO LA CONTABILIZACIÓN DE

CAMBIOS DE LOS PLANES

OTRAS CUENTAS

IAS 10 – EVENTOS OCURRIDOS DESPUÉS DE

FECHA DE BALANCE

HAY DOS POSIBLES EVENTOS DESPUÉS DE LA

FECHA DE BALANCE:

EVENTOS QUE RESULTAN EN AJUSTES DE LOS

EEFF EVENTOS QUE NO RESULTAN EN

AJUSTES DE LOS EEFF, SINO SOLAMENTE EN

REVELACIONES

AJUSTES SE HACEN CUANDO EXISTE NUEVA

INFORMACIÓN SOBRE CIRCUNSTANCIAS QUE

EXISTÍAN EN LA FECHA DE BALANCE (P. EJ. SE

CONCLUYE UN CASO EN CORTE QUE ESTABA

VIGENTE EN LA FECHA DE BALANCE)

AJUSTES NO SE HACEN Y SOLAMENTE SE

REVELAN SI HAY EVENTOS

SIGNIFICATIVOS DESPUÉS DE LA FECHA DE

BALANCE Y QUE NO EXISTÍAN EN LA

FECHA DE BALANCE (P. EJ. EN ENERO SE

QUEMA UNA PLANTA)

IAS 8 CAMBIOS CONTABLES Y

CORRECCIONES DE ERRORES

SE APLICAN EN FORMA RETROSPECTIVA

(AJUSTE A AÑOS ANTERIORES):

CORRECCIÓN DE ERRORES

CAMBIOS DE POLÍTICA CONTABLE: CAMBIO

DE UN PRINCIPIO ACEPTADO A OTRO

PRINCIPIO ACEPTADO

CAMBIOS DE ESTIMACIONES SE APLICAN EN

FORMA PROSPECTIVA

A VECES DIFÍCIL DISTINGUIR ENTRE ERROR

Y CAMBIO DE ESTIMACIÓN (P. EJ. NO

SE AJUSTANDO VIDAS ÚTILES)

OTRAS SITUACIONES

IAS 24 – REVELACIONES DE TRANSACCIONES

CON PARTES RELACIONADAS

PARCIALMENTE PARECIDO A LO REVELADO

BAJO NORMA LOCAL

HAY QUE REVELAR COMPENSACIÓN Y OTRAS

TRANSACCIONES CON ALTOS

EJECUTIVOS (PUEDE SER UN RESUMEN)

REVELAR COMO SE DETERMINAN LOS

VALORES DE LAS TRANSACCIONES (FAIR

VALUE?)

REVELAR TIPO DE RELACIÓN

IAS 27 – EEFF CONSOLIDADOS Y

SEPARADOS

BAJO IFRS, EL EEFF CONSOLIDADO ES MÁS

IMPORTANTE QUE EL EEFF

SEPARADO (INDIVIDUAL)

REQUERIMIENTO DE PRESENTAR EEFF

CONSOLIDADOS, SALVO QUE EXISTAN

CONDICIONES RESTRICTIVAS

EN EEFF SEPARADOS: TODAS LAS

INVERSIONES, INCLUYENDO INVERSIONES A

SUBORDINADAS SE CONTABILIZAN:

AL COSTO HISTÓRICO (MENOS DETERIORO),

O

VALOR RAZONABLE

PATRIMONIO NEGATIVO DE SUBORDINADA

RESULTA EN PROVISIÓN EN LA MATRIZ

SOLAMENTE CUANDO OBLIGACIÓN LEGAL

DE ABSORBER/COMPENSAR PÉRDIDAS

CONCEPTO DE CONTROL MÁS AMPLIO QUE

SOLAMENTE ENFOCADO EN

PARTICIPACIÓN

OTRAS SITUACIONES

IAS 28 – INVERSIONES EN ASOCIADAS

PARCIALMENTE PARECIDO A LO REVELADO

BAJO NORMA LOCAL

HAY QUE REVELAR COMPENSACIÓN Y OTRAS

TRANSACCIONES CON ALTOS

EJECUTIVOS (PUEDE SER UN RESUMEN)

REVELAR COMO SE DETERMINAN LOS

VALORES DE LAS TRANSACCIONES (FAIR

VALUE?)

REVELAR TIPO DE RELACIÓN

IFRS 1 – ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ

NORMA GENERAL: TODAS LAS IAS/IFRS SE

APLICAN EN FORMA RETROSPECTIVA

EXISTEN EXCEPCIONES:

1. VALORIZACIÓN DEL ACTIVO FIJO

2. COMBINACIÓN DE NEGOCIO

3. RECALCULO DE DIFERENCIA DE

CONVERSIÓN ACUMULADA EN

PATRIMONIOETC.

AJUSTES INICIALES PARA LLEGAR A IFRS SE

RECONOCEN CONTRA UTILIDADES

RETENIDAS

OTRAS SITUACIONES

GRACIAS POR SU ATENCION