Normatividad contable-tributaria
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N O R M ATIVID AD- : C O N TAB LE TR IB U TAR IA
U N ES TU D IO P AR A EL S EC TO R S O LID AR IO EN
S AN J U AN D E P AS TO
U N IVER S ID AD C O O P ER ATIVA D E
– C O LO MB IA P AS TO
C O R P O R AC IO N AU TO N O M A D E
N AR IÑ O
PROYECTO CONADI 2007 GICEAC
AP LIC AC IÓ N D E LA N O R M ATIVID AD
– C O N TAB LE TR IB U TAR IA EN LAS
EM P R E S AS D EL S EC TO R D E LA
EC O N O M IA S O LID AR IA EN S AN J U AN
D EP AS TO
REFERENTE TEÓRICOSECTORES DE LA ECONOMIA
Fuente: Adaptación de DNP - DDE
´
REFERENTE TEÓRICOEVOLUCION DEL SECTOR
SOLIDARIO
06
Fuente: CONFECOOP 2008
REFERENTE TEORICOSECTOR SOLIDARIO
http://www.innovacionong.com
O R G AN IZAC ION ES
D EEC O N O M IAS O LID AR IA
O R G AN IZAC IO N ES
S O LID AR IASD E
D ES AR R O LLO
REFERENTE TEORICOORGANIZACIONES SOLIDARIAS
DESARROLLO
REFERENTE TEORICOORGANIZACIONES DE ECONOMIA
SOLIDARIA
REFERENTE TEORICOCOOPERATIVAS
FINANCIERAS
INTEGRALES
DE TRABAJO ASOCIADO
ESPECIALIZADAS
DE AHORRO Y CREDITO
MULTIACTIVAS
REFERENTE TEÓRICOCARACTERISTICAS DEL SECTOR DE
ECONOMIA SOLIDARIA
Fuente: Informe DANSOCIAL – Mayo 2009
10.055 ENTES EN EL SECTOR82% MUNICIPIOS 5,5 MILLONES ASOCIADOS$ 23.4 BILLONES ACTIVOS$ 14,4 BILLONES PASIVOS$ 9,0 BILLONES PATRIMONIO $ 16,0 BILLONES INGRESOS5% APORTE PIB4% POBLACION ECONOMICAMENTE ACTIVA10% CREDITO FINANCIERO
REFERENTE TEÓRICODISTRIBUCION SECTOR
ECONOMIA SOLIDARIA
Fuente: CONFECOOP 2008
COOPERATIVAS71%
ASOCIACIONES MUTUALES
2%
FONDO EMPLEADOS
20%
COOPERATIVAS78%
: F u e n t e In f o rm a c ió n p r o c e s a d a p o r a u t o r
COLOMBIA SAN JUAN DE PASTO
REFERENTE LEGALSISTEMA CONTABLE
R e s o lu c ió n 15 1 5 d e 2 0 0 1 expidió
REFERENTE LEGALSISTEMA CONTABLE
AÑ O S N O R M AS C O N C EP TO S
2 0 0 3 C IR C U LAR EXTER N A
0 0 13 C IR C U LAR B Á S IC A C O N TAB LE Y
F IN AN C IER A
R ES O LU C IO N
1 2 3 0 M O D IF IC ATO R IA D EL
P LAN D E C U EN TAS
2 0 0 4
C IR C U LAR ES
EXTER N AS 0 0 8 Y
0 0 9 . R ES O LU C IO N 8 9 0
M O D IF IC ATIR IO S D E LA C IR C U LAR B AS IC A Y
F IN AN C IER A Y D EL .P LAN D E C U EN TAS
2 0 0 6 R ES O LU C IO N 0 7 7 M O D IF IC ATO R IA D EL P LAN D E C U EN TAS
REFERENTE LEGALSISTEMA TRIBUTARIO
REFERENTE CONTEXTUALSAN JUAN DE PASTO
CARACTERISTICAS
TOPONIMIA PAS = GENTE
TO = TIERRACONOCIDA COMO Ciudad SorpresaFUNDACION 24 de junio de 1539FUNDADOR Sebastián de Bel alcázar
Lorenzo de AldanaAREA TOTAL 1.181 km2AREA URBANA 26,4 km2POBLACION 405.423 habitantes. Proyección DANE
para 2009 DENSIDAD 409 Hbtes./Kmtro2REGION AndinaTEMPERATURA PROMEDIO 14° C.ALTITUD 2.527 msnmGENTILICIO PASTUSOCOMUNAS 12CORREGIMIENTOS 17SITUACION Sur Occidente colombiano
Cordillera de los AndesNudo de los PastosValle de AtrizVolcán Galeras
REFERENTE CONTEXTUALSAN JUAN DE PASTO
CARACTERISTICAS
SITIOS DE INTERES Volcán Galeras
Laguna de la Cocha
Plaza del Carnaval y la cultura
PRINCIPALES CIUDADES San Juan de Pasto, Ipiales, Tumaco, Tuquerres, La Unión.
ACTIVIDAD ECONOMICA Comercio – Servicios
Agricultura - Ganadería
Microempresas - Artesanía
INSTITUCIONES UNIVERSITARIAS
10
FIESTAS Carnavales de Blancos y Negros
REFERENTE METODOLÓGICO
CONFORMACION EQUIPO INVESTIGADOR
CONCEPTUALIZACIÓN CARACTERIZACIÓN
DISEÑO VALIDACIÓN DE INSTRUMENTOS
TRABAJO DE CAMPO
PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIÓN
DISEÑO DEL PLAN DE ACCIÓN
REFERENTE METODOLÓGICO
POBLACION DE ESTUDIO
Organizaciones de Economía Solidaria existentes en Pasto, registradas en Cámara de Comercio y/o ante DANSOCIAL
hasta diciembre de 2007.
La muestra la constituyeron 162 organizaciones.
Jefes y/o Directores Financieros y Revisores Fiscales.
CUESTIONARIOS DE AUDITORIA
PLANTEAMIENTOS INSTITUC. REVISOR FISCAL
ASPECTOS GENERALES 22 7
ASPECTOS CONTABLES 38 18
ASPECTOS TRIBUTARIOS 19 15
REFERENTE METODOLÓGICOPOBLACION
Fuente: Estadísticas Cámara de Comercio - Pasto
EN TID AD ES .N o %. AS O C M U TU ALES 5 3
C O M ITE S 7 3C O O P ER ATIVAS
1 15 5 3C O R P O R AC IO
N ES 9 4FED ER AC IO NES 2 1FO N D O S 3 7 17FU N D AC IO N ES 2 6 12J U N TAS 3 1P R EC O O P ERATIVAS 5 3S O C IED AD ES 7 3TO TAL
2 16
100
REFERENTE METODOLÓGICO
UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA – PASTOCORPORACION UNIVERSITARIA AUTONOMA DE NARIÑO
GRUPO DE INVESTIGACION EN CIENCIAS ECONOMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESAPLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD CONTABLE – TRIBUTARIA EN EMPRESAS DEL SECTOR SOLIDARIO EN SAN JUAN DE PASTO
CUESTIONARIO DE AUDITORIA INSTITUCIONAL
Estamos desarrollando un proceso de investigación orientado a conocer la aplicación de la normatividad contable – tributaria en las empresas del sector solidario en San Juan de Pasto. El trabajo es netamente académico, compromete únicamente a los investigadores y a las Universidades a las que está adscrito el Grupo y no se tiene relación alguna con ente público o privado dedicado a la vigilancia o control del sector.Instrucciones: El cuestionario consta de 79 preguntas, 22 de ellas correspondientes a aspectos generales de la organización, 38 se refieren a aspectos contables y 19 a datos tributarios. Para agilizar su diligenciamiento, se utilizan criterios de si, no, o no aplica, agregando las observaciones o comentarios sólo en los casos en que se estime pertinente.
SE GUARDARA ABSOLUTA CONFIDENCIALIDAD Y SE CODIFICARAN LAS EMPRESAS AL PRESENTAR LOS RESULTADOS.AGRADECEMOS SU APOYO
1. Razón social de la empresa: _______________________________________________________________
2. Representante legal: _______________________________________________________________
3. Dirección: ___________________________________________ CODIGO:
4. Teléfono: ___________ 5. Email: ________________________ 6. Número de asociados: _____
7. Objeto social: ____________________________________________________________________________
CUESTIONARIOS DE AUDITORIA
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS GENERALES
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS GENERALES
274San Juan de Pasto
Colombia542
PROMEDIO DE ASOCIADOS
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS GENERALES
FORMA DE CONSTITUCIÓN
48,1%Escritura Publica
41,4%Acta de
Constitución
RegistroCámara de Comercio – Dansocial - Supersolidaria
ANALISIS DE RESULTADOSASPECTOS GENERALES
7%SuspensiónTemporal71%
ModificaciónActa de
Constitución
EVOLUCIÓN DE LAS ORGANIZACIONES
92%Reforma Estatutos
100%Activas
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS GENERALES
¿? CONCEPTOSSI NO NO APLICA PERDIDAS
N % N % N % N %
9 Tiene asignado NIT 155 96 7 4 0 0 0 0
10 Cobertura exclusiva Pasto 66 41 96 59 0 0 0 0
14Registro oficial modificaciones constitución empresa
140 86 22 14 0 0 0 0
18Existencia de problemas laborales
6 4 156 96 0 0 0 0
20Aplicación de sanciones a Empresa
13 8 149 92 0 0 0 0
21Incurrió Empresa en causales de disolución
3 2 159 98 0 0 0 0
Fuente: Información procesada por autor
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS CONTABLES
100%Libro Actas
Actualizados
100%Contabilidad
Toma de decisiones
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS CONTABLES
¿? CONCEPTOSSI NO NO APLICA PERDIDAS
N % N % N % N %
25 Aplica Res. 1230/03. 151 93 8 5 0 0 3 2
26 Aplica CBCF. – Supersolidaria. 156 96 2 1 0 0 4 3
27 Aplica sistema de causación. 161 99 1 1 0 0 0 0
29 Aplica PCGA. 162 100 0 0 0 0 0 0
36 Libros registrados. 158 98 4 2 0 0 0 0
40Aplica normas técnicas revelaciones.
150 93 3 2 5 3 4 2
Fuente: Información procesada por autor
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS CONTABLES
¿? CONCEPTOSSI NO NO APLICA PERDIDAS
N % N % N % N %
43Aplica reglamento fondo de liquidez.
77 48 41 25 40 25 4 2
46Aplicación reglamentos sobre créditos.
106 65 5 3 47 29 4 3
47Cumplimiento del fondo de reposición.
38 24 8 5 104 64 12 7
48Autorización para ejercer actividad financiera.
30 19 10 6 118 73 4 2
53Cumplimiento del fondo de solidaridad.
146 90 5 3 3 2 8 5
55Cumple con monto de aportes exigidos.
153 96 3 2 3 2 0 0
Fuente: Información procesada por autor
ANÁLISIS DE RESULTADOSASPECTOS TRIBUTARIOS
¿? CONCEPTOSSI NO NO APLICA PERDIDAS
N % N % N % N %
72 Liquidación correcta IVA. 57 35 0 0 89 55 16 10
74 Declaración correcta IVA generado. 50 31 8 5 96 59 8 5
76Coincidencia valores contabilizados con declarados.
155 96 3 2 0 0 4 2
77Realiza conciliación entre renta contable y renta fiscal
152 94 3 2 0 0 7 4
78A 31 de dic. de 2008 mantiene al día el pago de impuestos
155 96 3 2 0 0 4 2
79A 31 de dic. de 2008 se tuvo problemas de impuestos
10 6 145 90 0 0 7 4
Fuente: Información procesada por autor
CONCLUSIONESASPECTOS GENERALES
CONCEPTOS CARACTERISTICASCOOPERATIVISMO POR NUMERO DE ENTES.
POR LA PARTICIPACION ECONOMICA.LIDERAN EN EL PAIS.
COOPERATIVAS POR EL DESARROLLO.POR EL POSICIONAMIENTO.OCUPAN LUGAR PREPONDERANTE. GESTORAS DE CRECIMIENTO Y DESARROLLO.
CLASES DE EMPRESAS MICRO, PEQUEÑAS Y MEDIANAS.
ANTIGUEDAD FUNDADAS EN LAS DECADAS DEL 70 Y 80.CONSTITUYEN EL 50% DE LAS ORGANIZACIONES.
CONSTITUCION EL 100% SE ACOGE A REGLAMENTACION VIGENTE.
ACTUALMENTE COEXISTEN ORGANIZACIONES SOLIDARIAS EN ETAPA DE CONSOLIDACIÓN Y DE DESPEGUE.
CONCLUSIONESASPECTOS CONTABLES
CONCEPTOS CARACTERISTICAS O B LIG ATO R IED AD
C O N TAB LE
La m a y o r ía d e la s o r g a n iz a c io n e s d e l s e c t o r , d e la e c o n o m ía s o lid a r ia c u m p le n c o n la
.n o rm a t iv id a d v ig e n t e e n C o lo m b ia
R EG LAM EN TAC IO N D ELS EC TO R
C u m p le n c o n la a p lic a c ió n d e la - r e g la m e n t a c ió n c o n t a b le f in a n c ie r a
, e s p e c íf ic a e x p e d id a p o r la S U P ER S O LID AR IA : , t a le s c o m o e l P U C la C ir c u la r B á s ic a
C o n t a b le y o t r o s a s p e c t o s q u e r ig e n a l , s e c t o r s o b r e a p o r t e s d e c a p it a l d is t r ib u c ió n
d e e x c e d e n t e s y la c o n s t it u c ió n d e lo s .f o n d o s r e g la m e n t a r io s
E S TAD O SF IN AN C IER O S
C u m p le n c o n lo s p r o c e s o s d e p r e p a r a c ió n y , p r e s e n t a c ió n d e E s t a d o s F in a n c ie r o s
r e s p a ld a d o s c o n la s n o t a s d e c o n t a b il id a d, r e s p e c t iv a s p e r o e s c o n v e n ie n t e s u b r a y a r
q u e u n p e q u e ñ o g r u p o d e la s e m p r e s a s
(2 5 % ) n o e la b o r a t o d o s lo s E s t a d o s .F in a n c ie r o s B á s ic o sFONDOS REGLAMENTARIOS E l 8 0 % , c u m p le n c o n la a s ig n a c ió n d e lo s
, : a p o r t e s r e q u e r id o s a s í P r o t e c c ió n d e , Ap o r t e s S o c ia le s F o n d o d e S o lid a r id a d y
.F o n d o d e E d u c a c ió n
CONCLUSIONESASPECTOS TRIBUTARIOS
CONCEPTOS CARACTERISTICAS
RUT DESACTUALIZACION DE LA INFORMACION.
MATRICULA SECRETARIA HACIENDA MUNICIPAL
SIN REGISTRO.DESACTUALIZACION DE LA INFORMACION.
RETENCION EN LA FUENTE INCUMPLIMIENTO EN LA OBLIGACION, SOBRE IMP. INDUSTRIA Y COMERCIO.
DESCONOCIMIENTO O INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION SOBRE IVA.
MEDIOS MAGNETICOS INCUMPLIMIENTO CON LA OBLIGACION.
IVA IMPRECISION E INCUMPLIMIENTO
CONCLUSIONESASPECTOS TRIBUTARIOS
CONCEPTOS CARACTERISTICAS
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
INCUMPLIMIENTO CON LA OBLIGACION, DE DECLARAR Y PAGAR.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS INCUMPLIMIENTO EN LA PRESENTACION OPORTUNA.
DECLARACION DE RENTA NO PRESENTACION POR EL AÑO 2008.
DECLARACION INCORRECTA
NO APLICACIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE A IMPUESTOS LIQUIDADOS.
PAGO TRIBUTOS INOPORTUNO, DE LOS DIFERFENTES IMPUESTOS.
COLOFON
C AR AC TER IS TIC AS – D EB IL C U LTU R A C O N TAB LE TR IB U TAR IA
/ .S AN C IO N ES EC O N O M IC AS Y O P EN ALES
- .AP O YO G U B ER N AM EN TAL B AS IC AM EN TE TR IB U TAR IO
P AS AR D E R EG IM EN E S P EC IAL A R EG IM EN G EN ER AL
FALTA D E C O M P ETEN C IA P AR A TR AB AJ AR EN EQ U IP O
EM P O D ER AM IEN TO D E LO S AC TO R E S D E LAS O R G AN IZAC IO N E S
.S EC TO R S O LID AR IO D E P AP EL
- .P O LITIZAC IO N B U R O C R ATIZAC IO N
- C O N TR O L AU TO C O N TR O L
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