D. TRIB. II - REGIMEN TRIBUTARIO TERCERA CATEGORIA MODIFICADO..docx
Nueva Ley de I+D Incentivo tributario a la inversión en I+D M. ISABEL SALINAS A. Subdirectora...
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Nueva Ley de I+D
Incentivo tributario a la inversión en I+D
M. ISABEL SALINAS A.Subdirectora
Subdirección Incentivo Tributario I+DInnovaChile de Corfo
Para ser un país desarrollado Chile 2020
Importancia de la I+D
El desafío de crecimiento del PIB pasa por un aumento sostenido y sustentable en la productividad. Para eso, la innovación, ciencia y tecnología juegan un rol esencial.
El Gobierno se ha puesto como meta duplicar la inversión en I+D como porcentaje del PIB al 2014 (última cifra 0,4% del PIB año 2010).
Esta ley es una pieza fundamental de nuestro programa económico. Impulsará la inversión en I+D de las empresas, la cual hoy sólo representa un 41% del total en I+D y el objetivo es llevar esa proporción al 65% (promedio OECD).
Experiencia internacional demuestra que incentivos tributarios a la I+D contribuyen a expandir la inversión privada en I+D.
El año 1995, 12 países de la OCDE, 2011 más de 26 países lo hacían*
3 * Fuente: The International Experience with R&D Tax Incentives OECD, 2011
Paises OEDC: GERD como % del PIB
4
0,4
1,8
2,3
0,0 0,5 1,0 1,5 2,0 2,5 3,0 3,5 4,0 4,5 5,0
Chile (2008)Mexico (2005)
Slovak RepublicGreecePolandTurkey
South Africa (2005)Hungary
Russian FederationItaly (2006)
EstoniaPortugal
New ZealandSpain
IrelandChina
SloveniaCzech Republic
LuxembourgNorway
NetherlandsEU27
United KingdomBelgium
CanadaAustralia (2006)
FranceOECD
GermanyDenmark
AustriaUnited States
IcelandSwitzerland (2004)
J apanFinland
KoreaSweden
Israel
Source: Main Science and Technology Indicators (MSTI), OECD 2010. Encuesta de Innovación e I+D 2007 – 2008. División de Innovación, Ministerio de Economía.
BAJA INVERSIÓN en I+D como % PIB
App 40% private
App 65% private
5
Capital Humano y Ciencia para la Innovación
Innovación para la Competitividad
y el Emprendimiento
Innovación para mejorar la
Calidad de Vida
Ejes de Imagina Chile
OBJETIVO DE LA LEY I+D
Contribuir a mejorar la capacidad competitiva de las empresas chilenas, al establecer un incentivo tributario para la inversión en investigación y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos certificados por Corfo.
Algunas empresas que han certificado proyectos bajo la nueva Ley de I+D
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO
• Crédito tributario contra el Impuesto de Primera Categoría sobre el monto invertido en I+D debidamente certificadas por Corfo. Además de considerar el 65% restante como “gasto necesario”
35%
• Toda actividad que se considere I+D, independiente si se realiza con capacidades propias (intramuros o in-house) o con terceros (extramuros).
Qué Actividad
• Monto mínimo para que Corfo certifique las actividades de I+D100 UTM
• Tope máximo anual del crédito tributario al que las empresas podrán acceder
15.000 UTM(1,2 millones de dólares)
PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS DEL BENEFICIO
• Complementario con subsidios provenientes de cualquier institución pública
Subsidio Público
• Ex-ante (antes de iniciar proyecto/gastos) o ex-post (a los 18 meses de presentado “aviso de intensión de acogerse”/primer gasto)
Formas de Certificación
• Gastos corrientes: RRHH (nuevo o valorizado), materiales, insumos, Ss. Básicos, constitución PI, arriendos, Subcontratos
• Inversión activos fijos: Cuota depreciación de (muebles e inmuebles)
¿Qué gastos/ inversión?
• Opción de presentar proyectos entre varias empresas para asumir en conjunto desafíos en materia de I+DAsociatividad
NUEVA LEY I+D: ACLARANDO DUDAS Y/O PREJUICIOS
Cada empresa determina en qué tema investigar, metodología a utilizar y si lo hace con sus propias capacidades y/o contratando a terceros
Corfo sólo certifica que el proyecto cumpla con los requisitos de la Ley, sin pronunciarse sobre su merito o valor
Si el proyecto cumple con los requisitos que la Ley establece, la empresa tiene derecho a los beneficios tributarios de la Ley I+D
El proceso de solicitud de certificación es claro, sencillo y rápido (on-line, menos de 60 días promedio)
Corfo fiscaliza la correcta ejecución del proyecto (técnica y financiera)
¡Actualícese, tenemos una nueva Ley I+D, vigente hasta el año 2025!
ROL DE CORFO• Verificar cumplimiento requisitos establecidos por Ley:
• Objeto: llevar a cabo actividades de I+D• Presupuesto: Costos consistentes con las actividades a
realizar y que se ajusten a las condiciones observadas en el mercado
• Capacidades: Demostrar disponer de capacidades (Recurso Humano, infraestructura y equipamiento)
Certificar proyectos I+D
• Fiscalizar la correcta ejecución técnica y financiera de los proyectos
Fiscalizar proyectos certificados
• Informar al SII respecto de los proyectos certificados y sus desembolsos anualesVincularse con el SII
• Registrar y administrar el Registro de Centros de I+DRegistro de Centros
I+D
¿Qué entendemos por investigación?
INVESTIGACIÓN es la búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico, la que podrá ser básica o aplicada.
INVESTIGACIÓN BÁSICA
• Trabajos experimentales o teóricos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables, con prescindencia de si tienen una aplicación o utilización determinada
Los científicos “descubren”Se genera conocimiento científico publicable en revistas científicas
INVESTIGACIÓN APLICADA
• Trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico.
Los científicos e ingenieros “inventan” Se realizan patentes
DESARROLLO
• Consiste en trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y/o la experiencia, y está dirigido a la producción de:
• Nuevos materiales, productos o dispositivos; o• La puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios; o• La mejora sustancial de los ya existentes.
• Desarrollo programas informáticos, siempre que dicho desarrollo dé lugar a:• Mayor conocimiento con el objetivo de resolver en forma sistemática una incertidumbre científica o tecnológica; o• Permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algún proceso, producto y/o servicio.
La empresa obtiene “Know How“
Se desarrollan prototipos / plantas piloto
¿Qué entendemos por desarrollo?
Actividades que no son consideradas como I+D:
Pruebas y evaluaciones, una vez que un prototipo que se transforma en un material, producto o proceso comercializable, que tengan como fin inmediato su inserción en el mercado.
Mejoras, adaptaciones y análisis de carácter rutinario, repetitivo o menor
aplicadas en materiales, productos, servicios o procesos, aunque en ellos se utilice tecnología.
Modificaciones estéticas o menores de aplicaciones ya existentes para diferenciarlas de otras.
Cambios periódicos o de temporada de materiales, productos o procesos.
Promoción de aquello que sea resultado de investigación o desarrollo.
Adquisición de propiedad intelectual o industrial cuando ésta consista en el objeto principal de las labores de investigación y desarrollo.
La realización o contratación de estudios de mercado y de comercialización.
Ejemplos: Tipos de Prototipos
Prototipos escala Laboratorio Prototipos escala Industrial
CARACTERÍSTIC
AS
Representación, demostración o simulación limitada de un producto, proceso o servicio en su mínima escala, que permita a las partes explorar su uso y probar los resultados en situaciones reales. Su principal propósito es obtener, probar y validar los requerimientos y funcionalidades esenciales del producto final antes de su producción
Proyectos de prototipos y plantas pilotos que por la naturaleza requiera una construcción a gran escala (ej: semi-industrial), donde luego de concluida la I+D estas unidades quedarán operando normalmente como un equipo en producción.
¿ I+D ? Sí
No se debe considerar en su totalidad como I+D. Sólo deben atribuirse a I+D los costos derivados de ser un prototipo, es decir, asociados a recurso humano y puesta en marcha, mientras que los costos asociados a montaje, obras civiles y materiales necesarios para su construcción física deben excluirse de I+D.
Definición de Gastos I+D
Tabla resumen de Gastos I+DGastos Corrientes
Remuneraciones
Honorarios
Gastos directos
Contratos con personas jurídicas
Arrendamiento, subarrendamiento o usufructo de bienes
Gastos incurridos en la constitución de derechos
Gastos servicios básicos asociados (5%)
Activos Fijos
Activos Fijos Muebles (cuota depreciación)
Activos Fijos Inmuebles (cuota depreciación)
“Todo desembolso necesario y que esté directamente relacionado con las actividades de I+D del Proyecto”
CapacidadesCostosCapacidades
• Un profesional o técnico en áreas relacionadas a las ciencias y/o tecnologías, experiencia 36 meses I+DPersonal
• Disponer de infraestructura y equipamiento necesariosMateriales
• Sistema de administración financiero contable que permita administrar por separado los desembolsos del proyecto
Sistema financiero contable
Proceso de Certificación:
INICIO PROYECTO O CONTRATO
FIN PROYECTO O CONTRATO
Presenta Solicitud de certificación a
Corfo (on-line)
Corfo emite Resolución que
CertificaciónPuede comenzar a utilizar el crédito tributario, por el 35% de los gastos efectivos y el 65% como gasto necesario para producir la renta a partir de la certificación
Aviso de Intención de acogerse a la Ley
I+D (on-line)
Presenta Solicitud de
certificación a Corfo (on-line)
Resolución de Certificación18 meses máx. para
formular contrato o proyectoPuede comenzar a
cargar el 65% como gasto necesario para producir la renta a partir de esta fecha.
INICIO PROYECTO O CONTRATO
FIN PROYECTO O CONTRATO
Puede comenzar a utilizar el crédito tributario, por el 35% de los gastos efectivos a partir de la certificación
Algunos ejemplos de proyectos Certificados
•HORTIFRUT: Desarrollo y evaluación agronómico-comercial de nuevas variedades de Berries en Chile, e Implementación de nuevas Tecnologías de Poscosecha para Berries (línea de investigación que considera 4 subproyectos)
6 años ejecuciónMonto: M$ 1.474.668
•LABORATORIOS ANDROMACO: Solución Terapéutica de premedicación para apoyar la reproducción asistida, buscando una solución novedosa para mujeres con reserva ovárica reducida
2,5 años ejecuciónMonto: M$ 106.610
•SALMONES ANTARTICA: Evaluación de grados de resistencia a SRS (piscirickettsiosis) de familias de trucha arcoiris en el contexto de un programa de manejo genético mediante análisis y evaluación genética transcriptomica e immunogenomica
6 meses ejecuciónMonto M$ 37.996
Nota: Cada contribuyente ha autorizado la difusión de la información contenida en esta lámina.
Largo Plazo(línea de investigación)
Mediano Plazo Corto Plazo
Año 2013, las cifras representan el impacto esperado
N° Monto estimado
209 $ 100.820 millones
US$ 198 millones
Total avisos intención acogerse a la Ley I+D recibidos (periodo sept. 2012 – jul. 2013)
2013, Proyectos actualmente en evaluaciónN° Monto estimado
17 $ 8.864 millones
Proyectos certificados desde la entrada en vigencia de la nueva Ley (sept.12 – jul.13):
N° Monto estimado
40 $ 7.128 millones
US$ 14 millones