Nuevo Estatuto Aduanero Colombiano

8/19/2019 Nuevo Estatuto Aduanero Colombiano

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OPORTUNIDADES Y RETOS DEL

NUEVO ESTATUTO ADUANERO

( Decreto 390 Marzo 7 de 2016 )

Germán Castro Bernal

E-mail: [email protected]


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ÍndiceI. Nociones esenciales del Proyecto de Estatuto Aduanero.

II. El Declarante y la Agencia de Aduanas – Nuevas Consideraciones.III.Aspectos a considerar en el proceso de importación.

IV.Importaciones temporales y otras modalidades.

V. Aspectos a considerar en materia de exportaciones.VI.Depósitos.

VII.Sociedades de Comercialización Internacional.

VIII.Zonas Francas y Zonas Económicas Especiales.IX.Controles Aduaneros y Sanciones.

X. Régimen de Transición.


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Los ejes del Estatuto Aduanero

Compilar,Modernizar, Simplificar ySistematizar

Racionalizar elRégimen

Sancionatorio

Simplificación deprocedimientos

Reserva de decomiso

Compromisos TLCy

IncorporaCompromisos TLC

y CAN, respetacompromisos OMAy OMC (ej. Art. 4)

Confianza en eldeclarante:

- En habilitaciones- En importaciones

Simplifica temascomo la corrección

por diferencias enla descripción.(ej. Art. 511)


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Título I. Disposiciones GeneralesTitulo II. La Obligación AduaneraTítulo III. Obligados Aduaner os Título IV. Del Destino AduaneroTítulo V. Generalidades de los Regímenes AduanerosTítulo VI. Importación de Mercancías al Territorio Aduanero Nacional.Título VII. Exportación de Mercancías del Territorio Aduanero Nacional.Título VIII. Régimen de Depósito AduaneroTítulo IX. Tránsito de MercancíasTítulo X. Otras Operaciones Aduaneras de Transporte Título XI. Operaciones de Comercio Exterior de los Depósitos Francos

Título XII. Puerto Libre de San Andrés Providencia y Santa CatalinaTítulo XIII. Zonas de Régimen Aduanero EspecialTítulo XIV. Controles AduanerosTítulo XV. Régimen SancionatorioTítulo XVI. Causales de Aprehensión y Decomiso de MercancíasTítulo XVII. Procedimientos AdministrativosTítulo XVIII. Protección a la propiedad intelectualTítulo XIX. Cobro de obligaciones aduanerasTítulo XX. Devolución y Compensación de Obligaciones Aduaneras Título XXI. Normas sobre la disposición de mercancías aprehendidas,decomisadas o abandonadasTítulo XXII. NotificacionesTítulo XXIII. Disposiciones Transitorias y Homologaciones

Título XXIV.

Derogatorias y Vigencias

Decreto

390 / 7-03

2016

676

Artículos


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¿Qué efectos tienen los principios aduanerosen el Estatuto? (Ejemplos) (Art. 2)

1. Debido proceso2. Igualdad3. Buena fe4. Economía5. Celeridad6. Eficacia7. Imparcialidad

8. Prevalencia de lo sustancial9. Responsabilidad10. Publicidad y contradicción11. Progresividad eficiencia12. Seguridad y facilitación en la

cadena logística de lasoperaciones de comercio

exterior13. Coordinación14. Colaboración15. Favorabilidad

LeyMarco

NuevoEstatuto

Aduanero

1. Eficiencia2. Favorabilidad

3. Justicia4. Prohibición de doble

investigación5. Seguridad y facilitación6. Tipicidad7. Prohibición analogía

8. Especialidad

9. Prevalencia sustancial


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Efectos de las nuevas definiciones (Art.3)1. Acuerdo comercial 21. Instalaciones Industriales2. Administración aduanera 22. Manifiesto de tráfico postal

3. Aforo 23. Mercancía diferente4. Archivo electrónico 24. Operación Aduanera Especial5. Carga 25. Operación de aligeramiento de carga6. Carga consolidado 26. Operación de perfeccionamiento7. Coeficiente de rendimiento 27. Planilla de recepción8. Comercio ilícito 28. Productos compensadores9. Contrabando 29. Prueba de origen10. Cruce de frontera 30. Recargos11. Declaración aduanera 31. Recinto de almacenamiento12. Derecho e impuestos a la importación 32. Residente13. Desaduanamiento 33. Residuo14. Desperdicio 34. Retiro de las mercancías15. Digitalizar 35. Transporte de combinado16. Dispositivo electrónico de seguridad 36. Turista17. Documento digitalizado 37. Zona de fondeo18. Documento electrónico 38. Zona franca19. Formalidades aduaneras

20. Fraude Aduanero


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Derechos e impuestos a la importación

“Los derechos de aduana y todos los otros derechos, impuestos o

recargos percibidos en la importación o con motivo de laimportación de mercancías…” (Esta definición incluye el IVA porimportación).

HechoGenerador:

Laintroducción

al TAN

(Art. 22)

SujetoPasivo:

ElDeclarante*

(Art. 23)

BaseGravable:valor deaduana(Art. 26 P.1)

SujetoActivo:Nación -

DIAN(Art. 23)

NO existe obligación de pago de derechos e impuestos a laexportación, salvo cuando existan disposiciones especiales que

regulen la materia. (Art. 31)


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Derechos e impuestos a la importación

Derechos aduaneros Impuestos Recargos Aduaneros

- Arancel - IVA- Impuesto al

Consumo- Impuesto a la

Gasolina

- Derechosantidumping

- Derechoscompensatorios

- Salvaguardias- Otros


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Aplicación de los derechos e impuestos a laimportación (Art s. 24 y 25 )

Tipo de Declaración Derechos e impuestos, Tipo y tasa de cambio

Declaración inicial Vigentes al momento de presentación y aceptación

Declaración de corrección Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial u otra declaración que

anteceda.

Declaración de modificación deregímenes suspensivos

Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial.

Declaración de modificación en elrégimen con franquicia o depósito

aduanero

Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración de modificación.

Leasing o arrendamiento Vigentes al momento de presentación y aceptaciónde la declaración inicial.


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Enfoque del Decreto para controlar el Contrabando, Comercio Ilícito y, Fraude Aduanero

Art. 500 Fiscalización

Art. 486 Control Aduanero

Contrabando

Verificación de la legalidad de operaciones ycumplimiento de obligaciones

Esquemas de revisión selectiva de mercancías,medios de instrumentos y control

Consideraciones Neutralización de conductas decontrabando

Art. 2. Principios Principio de seguridad y facilitación en lacadena logística de operaciones

Art. 3. Definiciones

Art. 50. Obligacionesgenerales

Art. 62. Conocimiento del

clienteArt. 526-527. InfraccionesOperador de ComercioExterior

Art. 550. Causales deaprehensión y decomiso

Contrabando/Comercio ilícito

Reportar irregularidades/ obligación deabstenerse de realizar determinadasconductas

Agencia de aduanas: establecimientode mecanismos de control (P.3)

Sanciones/lavado de activos Art.52-542

Delito de contrabando

Facultadesde

fiscalizacióny control


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El Sistema de Gestión de Riesgos (Art.493 )

Sistema de

Gestión del

Riesgo

- Consideraciones: Fortalecimientos de la gestión de riesgo.

- Art.28. Procedencia del pago consolidado.

- Art.42. Requisitos y Obligaciones de los Declarantes: concepto

favorable de medición del riesgo.- Art.128. Imposición de controles, restricciones condiciones para el

ingreso y salida de mercancías conforme a criterios del Sistema de

Gestión del Riesgo.

- Art.181. Información contenida en el Banco de Datos como

herramienta del Sistema de Gestión de Riesgos.

- Art.217. Técnicas de análisis de riesgo para determinar el levante

automático o el aforo documental o físico de la mercancía.

- Art.486. Control Aduanero.

- Art.494. Establecimiento de niveles de confiabilidad y

reconocimiento de declarantes y operadores de comercio exterior.

- Art.341. determinación de embarque directo o diligencia de aforo

de acuerdo a técnicas de análisis de riesgos.

- Art.385. Determinación de la autorización del Régimen o revisión

de la mercancía con fundamento en técnicas de análisis de riesgo.

- Art.399. Determinación de reconocimiento o autorización de la

operación de tránsito conforme a las técnicas de análisis de riesgo.

- Art. 494. Elementos de la Gestión de Riesgo.


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Elementos de l a Gestión de Riesgo (Art.494 )

Persona ycaracterísticas

de la operación

Estado de lasobligaciones depagos exigibles

Estado de lasobligaciones depagos exigibles

Incumplimientode obligaciones

Evasión depagos

Solvenciaeconómica


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Sistematización de los procesos y los Servicios Informativos Electrónicos (SIE) (Art.4 y 7 )

Sistematizaciónde procesos

Servicios informáticos electrónicos

Trámites electrónicos

Sistema de identificación electrónico

Contingencias

Formalidadesoperaciones,obligaciones

etc.

Fallas en losservicios

Claveelectrónicaconfidencial

ÚnicamenteDIAN

- Todo proceso de importación deberá tramitarse y presentarse en losformularios y formatos oficiales a través de medios electrónicos.

- ¿ Se acaban las declaraciones manuales?


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La Firma Electrónica (Art.6)

Algunos aspectos

Requieren firmaelectrónica. Ej. Art.

143. DeclaraciónAduanera, de Valor, de

ExportaciónDefinitiva.

¿ Qué otrosdocumentos requierenla firma electrónica?

Art.6

¿ Qué es ycómo se

obtiene lafirma

electrónica?

¿ Qué efectos tienesobre la firmeza de la

declaración?

- ¿ Cómo se interpreta la obligación del declarante de conservar los documentosfísicos cuando corresponda? Art.42. #3.11 y 4.4 Se permite la conservación en archivoselectrónicos.

- No es el mismo mecanismo de firma digital ¿ Quién lo administra?


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II. El declarante y la agencia deaduanas


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El DeclaranteObligado a declarar es el Declarante: Importador,

Exportador o Transportador. (Arts.33). ¿ Cambia la

regla general de que la agencia de aduanas sea eldeclarante?

El Declarante es uno de los responsables de laObligación Aduanera. (Art.39)

Cuando actúe a nombre propio, debe elaborar y

suscribir las respectivas declaraciones aduaneras. (Art.39)

La declaración puede también ser presentada por una

agencia de aduanas a nombre del Declarante.(Art.143)

l l b d l d l


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¿Qué implica el cambio de conceptualización del Declarante? (Art s.39, 40,41 )

El declarante responde por:

Veracidad, exactitud e integridad en la declaración del valor. Obligación defirmarla (At.176) Entre otras obligaciones. (Art.42)

Tendrá clave electrónica para ingresar a los SIE.

Departamentode comercio

exterior

Contrato demandatoaduanero

Outsourcingaduanero


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El

declarante

Actúa aNombrePropio

A través deagencia deaduanas

Agencia de aduana a nombre y por

cuenta del declarante: mercancíaendosada o consignada. (Art.37)

La agencia actúa por cuenta y riesgo deldeclarante.

Puede actuar como representante deldeclarante ante la aduana. ( Art.36)

Inspección previa.

Responde por la entrega de los

documentos soporte de la declaraciónaduanera, con el cumplimiento de losrequisitos legales.

Responde por la autenticidad de losmismos, y por el lleno total de los datos

exigidos.

Puede actuar ante la aduana a través desus representantes legales. (Art.36)

Inspección previa.

Actuación a nombre propio vs. Agencia deaduanas


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Requisitos de los Declarantes cuando actúendirectamente (Art. 42)

Domiciliadoo

representadoen el país.

(1.1)

InscripciónRegistro

ÚnicoTributario.

(1.2)

No tenerdeudas

exigibles enmateria

tributariaaduanera ycambiaria.

(1.3)

Conceptofavorable demedición deriesgos. (1.4)

¿ Se deben cumplirestos requisitos cuandose actúe a través de unaagencia de aduanas?


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Obligaciones de los Declarantes cuandoactúen directamente(Art.42)

Presentación dedeclaraciones,

respondiendo por

la información.

Pago dederechos eimpuestos.

Entrega demercancías.

Comparecer ycolaborar con la

Autoridad

Aduanera.

Suministro yconservación

de

información.

Algunas de estas obligaciones NO son delegables por el hecho de suscribir unMandato Aduanero (Art. 42) Ej.:

Entrega de información. Comparecer cuando sea requerido. Pagar los Derechos e Impuestos. Cumplir con el Control de Lavado de Activos.

Constitución de garantías en los eventos en que la ley así lo exige.(Art.8)


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Responsabilidad de la agencia de aduanas

La agencia de aduanas no responde por:

Infracciones aduaneras por la determinación del valor en aduanas de la mercancíaimportada.

Infracciones derivadas de exigencias particulares contenidas en el mandato.

La agencia de aduanas responde por: Art.57 Exactitud y veracidad del contenido de la declaración aduanera supeditado a

haber recibido la información correcta por parte del declarante. (Art.538)

Obtención/cumplimiento de requisitos legales, autenticidad y entrega dedocumentos soporte obtenidos por la agencia de aduanas en cumplimiento demandato.


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Consideraciones en materia de agenciade aduanas (Art.54 )

Desaparecen los niveles; se modifica por garantíassegún jurisdicción.

No podrá consolidar, desconsolidar ni transportarcarga. Excepciones (i) almacenes generales dedepósito (ii) tratamiento especial/concepto favorableen materia de riesgo.(Arts.34, 35 y 61)

No podrá representar a una persona dentro de un proceso de fiscalización aduanera. ( Art. 55)


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Nuevas obligaciones de la agencia deaduanas (Art.55-65 )

No solo vincular, sinodemostrar la vinculación

laboral directa y formal desus agentes de aduanas y

auxiliares. Informardesvinculación.

Recibir pagos por serviciosprestados únicamente de

parte del cliente a quien leprestó os servicios y no de

terceros.

Todas las agencias debentener comité de control y

auditoría, código de ética ymanuales.

Registrar documentos en losSIE.

Algunosejemplos

I li i d l M d Ad (A 56)


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Implicaciones del Mandato Aduanero (Art.56 )

- ¿ Qué hacer con los mandatos vigentes?

- ¿ Será necesario efectuar una revisión del contratode mandato? ¿ Qué debe incluirse en el contrato demandato?

- Naturaleza mercantil y de servicio de las agenciasde aduana.

- Responsabilidad frente al Sistema de Gestión deRiesgo y el tratamiento preferencial.

- Obligación de actuar a través de agencia de aduanasdurante primer año de vigencia del Decreto para

imp/exp o tránsito de mercancías > valor FOB

US$30.000. (Art.669)

MandatoAduanero


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El consignatario (Art.3)

Concepto Persona natural o jurídica a quien se le envíadesde el exterior una mercancía / El Consignatario puede ser el destinatario.

Pueden ser consignatarios:- Operaciones: uso del NIT asignado.

- Actuaciones: administrador designado.- Constitución garantía global: 1%valor

FOB de la mercancía.- Administrador puede otorgar mandato

aduanero.

- DIAN tendrá que establecer los términos ycondiciones para su constitución.

- Responsabilidad solidaria.- El administrador designada por la misma

celebra el Mandato Aduanero.

Consorcios yUniones Temporales Ley

80 (Art. 41 del 390)

AsociacionesEmpresariales

(Art.56)


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Tratamiento especiales (Art. 35)

Beneficioslogísticos

Aforo demercancías

Reducciónmonto degarantías/Garantía

global

Pago diferidoPago consolidado

Según los niveles de confiabilidad, la DIAN podrá reconocer a los

declarantes y operadores de comercio exterior los siguientestratamientos especiales:

Aplica tanto al declarante que actúe o no a través deagencia de aduanas.

Se pueden perder o suspender de conformidad con los

riesgos establecidos por el artículo 521

Có á l i ió d UAP ALTEX l


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¿Cómo será la transición de UAP y ALTEX alOEA? (Art.6 75 )

4 años contados a partir de la

entrada en vigencia del NuevoDecreto.

No se excluye del tratamiento

especial. (Art.35)Homologación: Para continuar

como UAP y ALTEX – 6 meses para cumplir con:

• Gran contribuyente• Concepto favorable• Estar al día con pago de obligaciones• Patrimonio líquido > 186.000 UVT• Otros (Art.667-668)

UAP

ALT

EX

OEA

?


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Otros operadores de comercio exterior

-

- Agentes de Carga Internacional- Agentes Aeroportuarios

- Agentes Marítimos

- Transportadores

- Operador de Transporte Multimodal

-

- Industria de transformación y/oEnsamble

- Usuarios de ZEEE- Usuarios de Zonas Francas

- Instalaciones Industriales

- Depósitos

- Usuario Plan Vallejo

- Sociedades CI

- Operador Postal Oficial oConcesionario de Correos

- Operador de Envíos de EntregaRápida o Mensajería Expresa

OCE (Art.43)

- Zonas de Extensión Logística.- Zonas de reconocimiento para

envíos de entrega rápida

- Zonas primarias de losaeropuertos, puertos o muelles ycruces frontera

- Puntos de entrada y salidaimp/exp, redes, ductos, oleoductoso tuberías


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¿ Qué cambios se presentan frente a losoperadores actuales?

Se autoriza a las personas y se habilitan los lugares. (Art.44)

Autorizaciones y habilitaciones por término indefinido / Excepciones: depósitosy aquellas sujetas a concesión o autorización. (Art.48)

Establecimiento de obligaciones generales. (Art.50): Ej. 24 horas por 7 días.

Importancia Sistema de Medición de Riesgos para acceder al tratamientoespecial. (Art.35)

Establecimiento término de homologación: 1 año a partir de la entrada envigencia del Decreto. Incumplimiento: extinción autorización o habilitación.(Art.672)

Establecimiento inhabilidades/incompatibilidades. (Art.46): Ej. Levantamiento

velo corporativo. ( Art.526 #7

)


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III. Aspectos a considerar en el proceso de importación.


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Aspectos considerar en el proceso de importación

A. Algunos aspectos previos a la Importación:

1. Las Garantías2. Resoluciones anticipadas, clasificación arancelaria, unidades

funcionales.

3. Valoración aduanera,4. Origen

B. Aspectos en la Importación

1. Destino Aduanero2. Depósito como Régimen3. Operaciones especiales de ingreso de mercancías

4. Las declaraciones de importación


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Eventos en los que se exige la constitución de garantías (Art.8)

Amparanobligaciones enuna operación o

formalidad

aduanera en particular

Globales

Específicas

Amparan todaslas

operaciones oformalidades

aduaneras

Garantía comoobligaciónaccesoria

Depósito

Compañía de seguros

Depósito

De entidad bancaria

Pagaré

Fiducia Mercantil

Endoso en garantia detítulo valor

Otras formas de garantía

Beneficios en materia de garantías:


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Beneficios en materia de garantías: Renovación de las garantías globales

( Atr.10)

Primerarenovación:75% cuantía

Segundarenovación:50% cuantía.

Tercerarenovación ysubsiguientes:25% cuantía.

Requisitos: (i) no antecedentesinfracciones durante 36 mesesanteriores ( firme oallanamiento). (ii) estar al díacumplimiento de obligacionestributarias aduaneras ycambiarias.

R l i i i d ( i l


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Resoluciones anticipadas (previas a laimportación) (Art.12)

Resoluciónanticipada

- Clasificación arancelaria- Aplicación de criterios de valoraciónaduanera

- Mercancias originarias- Devoluciones, suspensiones u otras

exoneraciones- Mercancía reimportada- Aplicación de cuota bajo contingente

arancelario- Mercado de país de origen- Otros asuntos (S/g TLC)

Otros TLC con disposiciones en materia de Resoluciones AnticipadasEFTA Canadá Estados

UnidosCorea Triangulo del

NorteChile México

Anexo VII –artículo 6.

Capítulo 4 –artículo 419.

Capítulo 5 – artículo

5.10.

Capítulo 4 –artículo 4.9.



Artículo 7.10(Criterios

anticipados).

Reglamentación resoluciones


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Reglamentación resolucionesanticipadas

Reglamentación de las Resoluciones Anticipadas

Procede Recurso de Reconsideración (Art. 601 NEA) Es un actoadministrativo: ¿Contencioso?

Costo: Debería ser gratuita.

Transparencia: E-Rulings. Consulta en Internet. (Art. 13 NEA).

Salvo que la información sea confidencial.

Trámite Especial: Resolución anticipada por exportador o productor del otro país.

Infracciones (Art.13,529 NEA). Información falsa o noinformar sobre modificación de los hecho y seguir utilizándolo.

No expira. Exige seguimiento continúo a la operación: cambio decircunstancias.

Derechos adquiridos o se exigirá de la DIAN notificación en casoque cambie de posición.

LasResolucionesAnticipadas

NO impactan elrecaudo.

Desincentivo “ Port Shop”

y Corrupción.

Obligatoria paraTODAS las

AdministracionesRegionales

R l i ti i d


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Resoluciones anticipadas vs.clasificación arancelaria. (Art.149-153 )

JurisprudenciaConsejo de

Estado/Clasificación

Año 2006: El acto expedido por la DIANes un acto de carácter particular.

Año 2011: El acto expedido por la DIANes un acto de carácter general.

Aspectos a

considerar

¿Cuándo se trata de resolución anticipada ycuándo de clasificación arancelaria?

En caso de conflicto ¿ Cuál prevalece? –

Acto Administrativo General.

Controversia OMC en materia de Acuerdode Tecnología de la Información.


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Unidades Funcionales (Art.154 )

Aspectosrelevantes

- Solicitud expedición de resolución de clasificaciónarancelaria por parte de la DIAN.

- Unidad funcional en diferentes envíos: declaración

por la subpartida arancelaria de la unidad funcional.

- Establecimiento de un término de ingreso ydeclaración: 1 año contado desde declaraciónaduanera del primer envío.

- Casos especiales: DIAN podrá autorizar prórroga

- La resolución como documento de soporteespecífico en los términos del artículo 215 del NEA.

Valoración Aduanera (Art 167 169)


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Valoración Aduanera. (Art. 167-169 ) Fundamento Legal/Supremacía de las normas y

obligatoriedad

Acuerdo sobre

valoración de la OMC

– Notas

Interpretativas

Ordenamiento

Jurídico

comunitario

Normas nacionales

desarrolladas

Las decisiones del Comitéde Valoración de Aduana

de la OMC

Instrumentos deaplicación del Comité

Técnico de Valoración deAduana de la OMA

C bi id i d l ió d


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Cambios a considerar en materia de valoración aduanera

• Cambio excepciones: Art. 174 vs. Art. 244 Estatuto anterior ( p.e

importación temporal perfeccionamiento activo, zonas francas etc.)

• Declaración de valor: Debe ser elaborada antes de la presentacióny aceptación de la declaración aduanera de importación.

• Valores provisionales. Art. 178. Tér mino de 12 meses más prórrogas respectivas.

• Banco de Datos y Cooperación: solicitud de información a

terceros (Arts. 180 y 181)

• Sanciones: inexactitudes 50 UVT / base gravable inferior 50%diferencia. (Art.528 #10; 538 #6 y 7)


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Regímenes de origen (Art.155 )• Para términos de origen: Prevalece acuerdos comerciales.

• Tratamiento arancelario preferencial. Prevalece los beneficios de losacuerdos. Se debe acreditar prueba de origen. (Art.156)

• Vigencia de la prueba de origen: dependerá de lo dispuesto en cada

acuerdo. (Art.157)

• Facturación por tercer país: Debe indicarse en la prueba de origen yseñalar nombre de persona que factura. (Art.162)

• Se podrá presentar la prueba de origen aún después del levante de lamercancía: devolución de pago en razón a derechos e impuestosaduaneros. ( Art.161)

• Régimen Sancionatorio supletivo frente TLC. (Art.528 #12)


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Procedimiento de Importación

“ En la medida de lo posible, eldesaduanamiento de las mercancías se

hará dentro de las cuarenta y ocho (48)horas siguientes a la fecha de su llegadaal territorio aduanero nacional.”

(Art.182 parágrafo )


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Procedimiento de Importación

Llegada de la mercancía - Import. / OperacionesAduaneras Especiales

Lugar de arribo / almacenamiento temporal,reconocimiento / inspección previa.

Operaciónaduanera especial

de ingreso

Solicitud deingreso

Autorización

Destinoaduanero

Reembarque Zona

Franca/Depósito

Régimen

Aduanero

Destrucción Abandono

Transbordo

CabotajeTránsito

AduaneroImportación

definitivaAdmisióntemporal

Transformación

Regímenesespeciales

Régimen deDepósito

DesaduanamientoDeclaraciónaduanera / registroReconocimiento /Aforo / Revisión

Continuar RégimenSuspensivo / realizarproceso productivo

Levante / Pago /

Retiro /

Autorización

RégimenLibre

CirculaciónCirculaciónrestringida

Otro Régimen

Reexportación

Destrucción

E é i t l d ti d ?


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¿En qué consiste el destino aduanero?(Art.138 )

Concepto

Es la destinación de las mercancías introducidas al territorio aduanero nacional, bajo la potestad aduanera, y que se encuentra regulada por la legislación aduanera.

Clases de destino

Efectos prácticos

- Inclusión de mercancías en régimen aduanero

- Introducción en zona franca o depósito franco- La destrucción- El abandono- El reembarque

ZonasFrancas yDestino

Aduanero

TránsitoLogística

No está incluida en la Decisión 671CAN

Al t l t d l d ti


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Algunos aspectos relevantes del destinoaduanero

- Todas las mercancías que ingresen o salen deColombia deben destinarse a un régimen aduaneroestablecido por el declarante, de acuerdo con lafunción que se le va a dar en el territorio nacional o en

el extranjero.- Es el género, dentro de los diversos tratamiento que se

le ha de proporcionar a una mercancía susceptible de potestad aduanera

- ¿ Cuáles son las ventajas?- La definición no es sustancialmente diferente ala

establecida mediante Decisión 671 CAN – unificación

de normas.

Cambios de los regímenes aduaneros


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Cambios de los regímenes aduaneros(Art.141 y 142 )

Las obligaciones pueden variar de acuerdo al régimen y al obligado aduanero

RegímenesAduaneros

Importación

Exportación

Depósitoaduanero

Tránsito

DECLARACIÓN

Cl d D ó i (A 88 122 )


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Clases de Depósitos (Art s.88-122 ) Depósitos

Habilitados

Depósitostemporales

Depósitospúblicos

DepósitosPrivados

Depósitosoperadores detráfico postal

Depósitostransitorios

DepósitoAduanero

DepósitoPúblico

DepósitoPrivados

Depósitoaduanero

aeronáutico

Depósito Dpto. SanAndrés, Provi. y Sta.

Catalina

Público paradistribución

internacional

Salas deexhibición

Privados paramercancías destinadas a

puertos

Depósitosculturales

Depósito dedistribución

Reembarque

Importación yexportación

Depósito deprovisiones para

consumoDepósitos Francos


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Operaciones especiales de ingreso de mercancías(Art s.34, 35, 267 y 330 )

Regreso al TAN desde el exterioro Zona Franca de mercancíasujeta a los siguientes regímenes

de importación:- Admisión temporal para

reexportación en el mismo

Estado.- Admisión temporal para casosespeciales.

- Transformación y ensamble.- Importación temporalmercancías alquiladas.

- - Perfeccionamiento activo(Art. 84).

Salida noimplica

finalizaciónrégimen

l d l é d ó (A 1 3 1 8 214)


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Declaraciones del régimen de importación (Art.143-148 , 214 ): Beneficios en materia de la declaración de

corrección voluntaria (Arts.225-228)

No hay sanción, dentro delmes siguiente al retiro, secorrija voluntariamente, encaso que se hubiera acogido

a trato preferencial invalido.

No procede cuando se tratede menor valor por derechose impuestos. Deberá

solicitarse a la autoridad.

Declaración sin Pago deRescate (Diferencias en ladescripción de la mercancía)

Formas de Declarar:¿Qué efectos


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Entrega de mercancíasmediante suministrode informaciónmínima en el lugarde arribo.

Operador EconómicoAutorizado.DesaduanamientoAbreviado (Art.213)

Régimen deimportación en elDepartamento de SanAndrés, Previdencia ySanta Catalina.(Art.434-443) y otros.

ComplementaciónPosterior para PagoDiferido o Consolidado.

Normal

Simplificada

SimplificadaEspecial

ConsolidadaExportación

Formas de Declarar:¿Qué efectostendrán las DeclaracionesSimplificadas? (Art.144 y 147 )


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IV. Importaciones temporales y otrasmodalidades.

Generalidades en materia de Ingreso de


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Generalidades en materia de Ingreso demercancías (Art.232-330 )

Regímenes deImportación

Importación definitiva

Regímenes suspensivos

Regímenes especiales deimportación

Ingreso deMercancías

Transformación

Regímenes Especiales


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Regímenes de importación definitiva

Importacióndefinitiva

Importación para el consumo

Muestras sin valor comercial

Importación con franquicia oexoneración de derechos eimpuestos a la importación

Reposición de mercancías sinpago de los derechos e

impuestos a la importación

Importación encumplimiento de garantía

Reimportación en el mismoEstado

Reimportación porperfeccionamiento pasivo

P lid d (A t 28 35


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Pago consolidado. (Art s. 28, 35,78,82,222,284,294 ,528,627 )Pago consolidado

• Se pueden consolidar: Sanciones, derechos e impuestos aduaneros, intereses y valor derescate.

• Casos aplicablesi OEA.ii. Declarantes calificados por la DIAN conforme al sistema de gestión del riesgo.

iii. Importaciones del operador postal oficial y de entrega rápida o mensajería.

• Se debe presentar dentro de los primeros 5 días hábiles de cada mes para los casos (i) y(ii).

• Para las importaciones del caso (iii) los días 1 y 16 de cada mes, sobre las mercancías

entregadas los 15 días anteriores a la fecha de pago.

• El incumplimiento de las obligaciones ocasiona la suspensión automática de este beneficio mientras se acredita el cumplimiento. Sin perjuicio de los intereses moratorios y sanciones.

Pago diferido (Art 29)


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Pago diferido. (Art.29)Pago diferido

• Únicamente aplica para derechos e impuesto a la importación.

• Casos aplicables

i. Bienes de capital (partes y accesorios)ii. OEAiii. Declarantes calificados de acuerdo al Sistema de Gestión de Riesgo.

• Para el caso (i) El valor se deberá pagar en cuotas semestrales iguales hasta por 5años.

o El no pago de una cuota genera la liquidación de intereses moratorios.

o El no pago de 2 cuotas consecutivas da lugar a la exigibilidad de latotalidad de las cuotas pendientes.

• El OEA debe pagar a los 30 días siguientes a la autorización de retiro de lasmercancías. Sin perjuicio de utilizar el pago consolidado.

Claridad en el manejo de muestras sin valor comercial


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j(Art. 234 , 355-356 )

Exportación

- Valor FOB anual que no exceda USD 10.000salvo casos establecidos por la DIAN.

- Exportador de Confianza:USD 30.000 /año- Régimen de exportación definitiva.- Exportaciones Federación Nacional de Cafeteros

o PROCOLOMBIA - Prohibiciones: café, esmeraldas, oro, platino,

coltán, etc.

ImportaciónDefinitiva/ Consumo

- Pago de derechos e impuestos a la importación- Utilizadas únicamente para efectuar ordenes de

compra de mercancía a la que representan o paracompra de servicios

- Reglamentación DIAN.- Regla general: No se requiere registro o licencia.


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Reposición de mercancías sin pago de derechos eimpuestos a la importación (Art s.252, 253, 330 y 380 )

No pago de derechos de aduana e impuestos a la importación por las mercancíasimportadas, y que previamente se importaron para el mismo proceso de elaboraciónde mercancías exportadas (Plan Vallejo Art.179/D.L 444/1967)

Importación inicial (materias

primas) – Derechos e impuestos

Exportación demercancía finalizada.

ImportacionesSubsiguientesSin pago de derechos

e impuestos.

1

3

2

Características:

• Requisito de mercancía equivalente.

•

Término: 12 meses contados a partir fecha de embarque de exportación. Prorrogables:6 más

Cambios en materia de importaciones en cumplimiento


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Cambios en materia de importaciones en cumplimientode garantía (Art.239 y 240)

- Solo se exige la presentación el original de la garantía que seencuentre vigente.

- Posibilidad de importar mercancía equivalente cancelando losderechos e impuestos sobre el mayor valor.

- Se mantiene el plazo para presentar la declaración: 1 año a partir de la exportación de la mercancía. (Prorrogable 6 meses)

- NO se exige la exportación previa:

Establecimiento de una garantía del 150% para garantizarla exportación, destrucción, pago de derechos e impuesto ysanciones aplicables.

A teneren

cuenta


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Reimportaciones en el mismo estado: Art.242,243 y 363

• Para los contratos de construcción en el exterior, además de la prórroga igual altérmino de la modificación del contrato y 6 meses adicionales, en caso de surgirun nuevo contrato opera prórroga de permanencia por el término de vigencia delnuevo contrato y 6 meses más.

Término del contratoModificación del

término del contrato6 meses más

Estatuto Aduanero " vigente"

Término del

contrato

Modificación

del término

del contrato

6 meses másNuevo

contrato6 meses más

Nuevo Estatuto Art. 363

C bi i d i ió


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Cambios en materia de reimportación por perfeccionamiento pasivo (Art. 244 )

Estatuto"

vigente"

: tributos aduaneros sobre el valoragregado en el exterior, incluidos los gastoscomplementarios / tarifa correspondiente a lasubpartida arancelaria del producto terminado.

Nuevo Estatuto: Los derechos de aduana seliquidarán sobre el valor de las mercancíasimportadas / el IVA se liquidará conforme al Art.459 del Estatuto Tributario: la misma base que setiene en cuenta para liquidar derechos de aduana,adicionados con el valor de este gravamen.

Se descuenta del valor de las mercancías materias primas e insumos nacionales yextranjeros exportados e incorporados en la mercancía importada.

TLC: no arancel independiente de origen a mercancía reparada o alterada. (Art.2.6TLC EE.UU)

Mercancías exportadastemporalmente para

ser reparadas,

transformadas,elaboradas oacondicionadas

Principales cambios en los regímenes


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p g suspensivos

RegímenesSuspensivos

Admisión temporalpara reexportación en elmismo estado

Admisión temporal

para perfeccionamientoactivo

Admisión temporal encasos especiales

Transformación y/oEnsamble

(Art.252)

(Art.248)

(Art.261)

(Arts.253 y 259)

Admisión temporal para reexportación en el


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Admisión temporal para reexportación en elmismo estado ( Art s.248-251 )

Características

Temporalidad (12 mesespor 6 meses más)

Suspensión pagoderechos e impuestos a

la importación

Terminación pordestrucción (Fuerza

mayor – caso fortuito)

Garantías 100%

derechos e impuestos

Posibilidad desustitución importador

Excepción

TLCsArt.2.5

Generalidades Regímenes especiales:


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Generalidades Regímenes especiales:

RegímenesEspeciales deImportación

Importación temporal de mercancías alquiladas

o con contrato de arrendamiento

Tráfico postal

Envíos de entrega rápida o mensajería expresa

Viajeros

Menaje de casa

Medios de transporte deuso particular

Embarcaciones mayores de recreo o de deporte deuso privado

Importación por redes, ductos, oleoductos otuberías

Provisiones para consumo y para llevar

(Art.267)(Art.274)

(Art.285)

(Art.295)(Art.308)

(Art.310)

(Art.315)

(Art.324)

(Art.325)

Importación temporal de mercancías alquiladas o con


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Importación temporal de mercancías alquiladas o concontrato de arrendamiento (Art. 26 7 -273 )

Pago diferido de derechos e impuestos

Bienes de capitalMercancíasalquiladas

Con contrato dearrendamiento

Tratamiento de partes, accesorios yrepuestos

Término: 5 años

Depreciación

Soportes declaración

Activo

Partes, accesoriosy repuestos

Garantía (100%)

Mercancías reparadas o reemplazo

Salida temporalde mercancías

Exterior

Zona FrancaReparación osustitución

Plazo

Exceso valor

Finalización Importación temporal de mercancías


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alquiladas o con contrato de arrendamiento (Art.272 )

F i n a l i z a

c i ó n

Reexportación

Importación paraconsumo

Importación confranquicia oexoneración

Reexportación parareparación o sustitución

Exterior

Zona francaDestrucción mercancía

por fuerza mayor o casofortuito

Casos especiales

Contratos de leasing

Opción de compra:durante los 5 años

Opción de compra:después de 5 años

No pago de dos cuotas

Aspectos a tener en cuenta en la Importación temporal de


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mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento

Aspectos a considerar

Eliminación de laimportación temporal de

mercancías enarrendamiento o leasing

Efectos financieroscambio en materia de

importación temporal alargo plazo

Implicaciones para lassucursales del régimen

especial.

Efectos tributarios

Importacionestemporales con destino ala industria básica (lit. e

artículo 428)

Arbitraje fiscal: Leasingvs. arrendamiento

Régimen cambiarioleasing


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V . Aspectos a considerar en materia de

exportaciones.

Generalidades del Régimen de Exportación


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(Art.354 )

Regímenes

deExportación

Exportación a

TítuloDefinitivo

Exportación definitiva

Exportación de muestras sinvalor comercial

Exportación de café

Exportación

Temporal

Exportación temporal parareimportación en el mismo

estado

Exportación temporal paraperfeccionamiento pasivo

RegímenesEspeciales deExportación

Tráfico postal

Envíos de entrega rápida omensajería expresa

Exportación temporalrealizada por viajeros

Exportación de menaje decasa

Exportación por redes,ductos, oleoductos o tuberías


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VI. Régimen de Depósito Aduanero

Efectos de incluir el Depo sito Aduanero


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f pcomo régimen (Art.103-105,382 )

• Las mercancías importadas son almacenadas por un períododeterminado – término máximo: 1 año prorrogable por otro. (Art.104)

•

Están bajo el control de la aduana, en un lugar habilitado yreconocido para esta finalidad.

• No pago de los derechos e impuestos a la importación, siempre queno hayan sido sometidas a otro régimen aduanero.

• El declarante deberá presentar la declaración aduanera en el lugarde arribo y obtener la correspondiente autorización del régimen.

G lid d t i d


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Generalidades en materia dedepósitos aduaneros(Art.88-110 )

1. Depósitos aeronáuticos

2. Depósitos para elDepartamento de SanAndrés Providencia ySanta Catalina.

3. Depósitos culturales yartísticos

1. Depósitos públicos para distribucióninternacional.

2. Salas de exhibición.3. Depósitos privados

para almacenamiento

de mercancíasdestinada a otros puertos

1. Públicos2. Privados3. Otros

Otros


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VII. Sociedades de

Comercialización Internacional ( Vigentes hasta nueva regulación)

Flexibilización: ¿siguen siendo atractivas? ( Art.675 #2)


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Únicasinfracciones de

las SCI

Certificado alProveedorcompras

inexistentes

No expedir ohacerlo de

maneraextemporánea

el certificado al

Proveedor

Noimplementar

mecanismos decontrol

No exportas lasmercancías en

el término legal

No presentarinformes de

compras,exportaciones,

importaciones


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VIII. Zonas Francas y Zonas Económicas Especiales de Exportación(Vigentes hasta nueva regulación: Art.675)


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¿ Cómo se califican las zonas francas y

los usuarios industriales?( Vigentes hasta nueva regulación: Art.675 #2 )

UsuarioOperador

UsuarioExpositor

UsuarioIndustrial

Bienes

UsuarioIndustrialServicios

UsuarioAdministrador

Cambios en las obligaciones del usuario


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Cambios en las obligaciones del usuariooperador ( Proyectados )

Algunoscambios

- Responder por los bienes de prohibidaexportación/importación que se introduzcan.

- Autorizar y registrar el ingreso de mercancías

consignadas o endosadas.- Autorizar y registrar la salida, de manera temporal o

definitiva, de mercancías.- Dejar constancia ante los SIE de las inconsistencias

entre documentos y mercancías.

- Disponer de equipos necesarios para laimplementación de sistemas de seguridad.

C bi l bli i d l i


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Cambios en las obligaciones de los usuariosindustriales de bienes y/o servicios ( Proyectados )

No se

introducengrandescambios

Principalmente: Adoptar y cumplirmedidas de control que la DIANseñale para asegurar el cumplimientode disposiciones aduaneras.

Las operaciones de comercio exterior de


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las zonas francas. ( Vigentes )

operaciones

Ingreso demercancías a

ZF

Salida demercancíasdesde ZF

Importacionesprocedentes de

ZF

Exportaciónde mercancías

a ZF

Movimiento de mercancía de ingreso, salida y


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entre zonas francas ( Vigentes ).

No tendrá tratamiento de régimen aduanero; No se exige presentación de declaración; Puede ser de manera temporal o definitiva; y Requiere autorización por parte del Usuario

Operador o administrador según el caso.

Ingreso y salida deZF

Entre ZFs

Salida temporal de ZF permanente a ZFtransitoria, o de ZF transitoria a ZF transitoriarequiere autorización del usuario operador.

Usuario operador: traslado de mercancías de una

ZF a otra, administradas por el mismo, previaautorización.

Si la ZF se encuentra en jurisdicción diferente: presentación declaración de tránsito aduanero

Misma jurisdicción: planilla de envío a través delos SIE.

Cambios en la salida de mercancías


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Cambios en la salida de mercancíasdesde zona franca ( Proyectados ).

Algunoscambios

- La salida puede ser temporal o definitiva.- La salida definitiva se considera:

reexpedición.- La facturación del IVA tendrá el mismo

tratamiento de una exportación.- Las mercancías que salen de manera

permanente al territorio aduanero nacionaldeberán someterse a un régimen de

importación.- Excepción: tránsito aduanero.

C bi l i t ió d í


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Cambios en la importación de mercancías provenientes de zona franca ( Proyectados )

Algunoscambios

- Los derechos de aduanas se liquidarán sobreel valor en aduana de las mercancías

importadas.- Para la liquidación de derechos de aduanasse descuenta del valor en aduana lasmaterias primas e insumos nacionales y/onacionalizados.

- Aplica certificado de origen.- Certificación de integración: de mercancías

nacionales y/o nacionalizadas y/oextranjeras utilizadas en la operación


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Cambios en la exportación de mercancías auna zona franca ( Proyectados ).

Algunoscambios

Para efectos de acceder a los beneficios derivadosde la exportación:

- Se considera exportación definitiva la quetiene como destino final la salida a mercadosexternos y a zonas francas.

- Exportación temporal: operaciones de perfeccionamiento pasivo, pruebas técnicas y

prestación de servicios por un usuariocalificado.

Z E ó i E i l d E t ió


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Zonas Económicas Especiales de Exportación(Ley 677 de 2001 , vigente: Art.675 #2 )

Zonas Especiales deExportación

Usuarios industriales

Suscribe Contrato deAdmisión con el Gobierno

Producir, producir,transformar o ensamblar

bienes medianteprocesamiento de materiasprimas

Usuarios deInfraestructura

Suscribe Contrato deAdmisión con el

Gobierno.

Urbanización, construccióne infraestructura de

servicios básicos,formación de recurso

humano

B f d l Z E ó


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Beneficios de las Zonas Económicas Especiales de Exportación

(Vigentes)

Beneficios de las ZonasEconómicas Especiales de

Exportación

Ley 677 de 2001.

No retención en la fuente niimpuesto de renta sobre

pagos al exterior realizados por sociedades comerciales

En materia fiscal

Aplica la normativa especial para usuarios industriales de bienes y de servicios de zona

franca

En materia Aduanera

Beneficios en asuntoslaborales

En materia laboral


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IX. Controles Aduaneros y Sanciones

Controles Aduaneros


88/99

Controles Aduaneros

Momentos del Control Aduanero

Anterior o

previo alproceso

Durante el

proceso

Posterior o

defiscalización


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Liquidaciones oficiales


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Liquidaciones oficiales

Clases deliquidaciones Contenido mínimo

Liquidación oficial decorrección

Liquidación oficial derevisión

Cobro de la obligación aduanera y su


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relación con el Estatuto Tributario

Remisión alEstatuto

Tributario

1. Procedimiento cobro de derechos,impuestos, intereses sancionesgarantías , etc.

2. Causación y liquidación de intereses demora; actualización de obligaciones; prescripción; facilidades de pago;remisión de deudas e intervención de la

Administración.


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Errores no sancionables. (Art. 523)


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Errores no sancionables. (Art. 523 )

- Errores formarles en declaracionesaduaneras;

- No afectan determinación y

liquidación de derechos, impuestos ysanciones; las restricciones legales oadministrativas que

- No dan lugar a la aplicación desanciones. (Art.128)

Concepto


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Particularidades de las infracciones de los

declarantes (Art.511-

528

)

Generalidades Cambios


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Infracciones comunes a los operadores dei i (A 526 527 )


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comercio exterior. (Art. 526 y 527 )

Cancelación dela autorizacióno habilitación

- Facilitar, permitir o participar en operaciones de

comercio exterior prohibidas o no autorizadas- Facilitar, permitir o participar como operador de

comercio exterior en operaciones vinculadas a presuntos delitos de enriquecimiento ilícito, traficode armas etc.

- Simular realización operación aduanera, régimen o

de un destino- Obtener y utilizar documentos falsos en una

operación de comercio exterior.

Multa

- Sustraer, sustituir u ocultar mercancías sujetas

a control aduanero: 100 FOB mercancías.- Anunciarse o actuar como operador de

comercio exterior sin autorización o hahabilitación o después de su cancelación osuspensión: 500 UVT


97/99


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X. Disposiciones Transitorias , Homologaciones y Vigencias

Transitoriedad y homologaciones(A 667 673) Vi i A 674 675


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(Arts. 667-673). Vigencias: Art.674 y 675

Transitorio

- Transitorio para los regímenes aduanero:

Declaraciones iniciales presentadas con anterioridad a lavigencia del decreto. Estatuto Aduanero Anterior. Declaraciones de modificación y de corrección / norma

vigente momento de presentación . Declaraciones de Regímenes Suspensivos/ Estatuto

Anterior hasta finalización del Régimen.- Transitorio para los Usuarios Aduaneros Permanentes y

Altamente Exportadores- Para la actuación directa- Para los procesos de fiscalización

Término de 12 meses – Trámite dehomologación de autorización o habilitacióncon el cumplimiento de requisitos.

Homologaciones

Nuevo Estatuto Aduanero Colombiano

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