OCDE ersión abreviada - Julio 2010 - · PDF fileModelo de Convenio Tributario sobre la...

Modelo de Convenio Tributario sobre la
Renta y sobre el
Patrimonio
VERSIN ABREVIADA
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Julio
201
0
OCDE
SECRETARA DE ESTADODE HACIENDA Y PRESUPUESTOS
INSTITUTO DE ESTUDIOSFISCALES
MINISTERIODE ECONOMAY HACIENDA
GOBIERNODE ESPAA
ISBN: 978-84-8008-333-1
9 788480 083331
Precio: 69 euros(I.V.A. incluido)

Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y
sobre el Patrimonio
VERSIN ABREVIADA 22 DE JULIO DE 2010
Comit de Asuntos Fiscales de la OCDE

ORGANIZACIN PARA LA COOPERACIN
Y EL DESARROLLO ECONMICOS
La OCDE es un foro nico en el que las Administraciones trabajan conjuntamente con el
fin de afrontar los retos econmicos, sociales y medioambientales de la globalizacin. La OCDE
tambin constituye la vanguardia de los esfuerzos realizados para comprender los avances y
ayudar a las Administraciones a responder ante las nuevas reas de inters como la regulacin de
las sociedades, la economa de la informacin y los retos de una poblacin que envejece. La
Organizacin proporciona un marco en el que las Administraciones pueden comparar sus
experiencias polticas, buscar respuestas a problemas comunes, identificar las prcticas correctas y
trabajar en la coordinacin de las polticas nacionales e internacionales.
Los Estados miembros de la OCDE son: Alemania, Australia, Austria, Blgica, Canad, Chile,
Corea, Dinamarca, Eslovenia, Espaa, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Hungra, Irlanda,
Islandia, Italia, Japn, Luxemburgo, Mxico, Noruega, Nueva Zelandia, Pases Bajos, Polonia,
Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Repblica Eslovaca, Suecia, Suiza y Turqua. La Comisin
Europea participa en los trabajos de la OCDE.
Ediciones OCDE difunde los resultados de las recopilaciones estadsticas de la
Organizacin y las investigaciones en materia econmica, social y medioambiental, as como las
convenciones, pautas y normalizaciones acordadas por sus miembros.
ObrapublicadaoriginariamenteporlaOCDEeninglsyfrancsconlosttulos:ModelTaxConventiononIncomeandonCapital
CondensedversionModledeconventionfiscaleconcernantlerevenuetlafortune
Versionabrge2010,OrganisationforEconomicCooperationandDevelopment(OCDE),Paris
ISBN:9789264089488
2011InstitutodeEstudiosFiscales(IEF)paraedicinespaola.ObrapublicadaporacuerdodelaOCDE,Pars.ElInstitutodeEstudiosFiscales(IEF)esresponsabledela
calidaddelaedicinespaolaydesucoherenciaconeltextooriginal.Encasodediscrepanciasprevalecerlaedicinenlenguainglesa.
ISBN:9788480083331NIPO:602110016D.L.:PrintedbyPublidisa
Traduccin al espaol patrocinada por la Secretara de Estado de Hacienda y Presupuestos en el marco del convenio de colaboracin con la OCDE.
Ministerio de Economa y Hacienda. Madrid. Espaa.
Fe de erratas a las publicaciones de la OCDE accesibles en lnea: www.oecd.org/publishing/corrigenda.
OCDE 2010
Puede copiar, descargarse o imprimir los contenidos de OCDE para su propio uso, y puede incluir extractos de las publicaciones, bases de
datos y productos multimedia de la OCDE en sus propios documentos, presentaciones, blogs, cibersitios y materiales didcticos, siempre
que incluya el debido reconocimiento a la OCDE como fuente y la cite como propietaria de los derechos de autor. Las solicitudes para su
uso comercial o relativas a los derechos sobre su traduccin deben remitirse a [email protected]. Puede obtenerse permiso para fotocopiar
parcialmente este material con el fin de darle un uso pblico o comercial a travs del Copyright Clearance Center (CCC) en
[email protected] o del Centre franais dexploitation du droit de copie (CFC) en [email protected]

INFORMACIN SOBRE LA TRADUCCIN AL ESPAOL DE ESTA PUBLICACIN
Con ocasin de la traduccin al espaol de la actualizacin de 2005 del Modelo se realiz una labor ms profunda en el conjunto de la publicacin, que bsicamente consisti en dos lneas de trabajo:
- Por un lado, D. Fernando Velayos, responsable del conjunto de la tarea, revis el contenido de la traduccin, para detectar los errores tcnico-tributarios de traduccin arrastrados de ediciones anteriores.
- Por otro lado, se contrast la validez panhispana de los trminos y expresiones del espaol utilizados en la obra y se trat de buscar una terminologa comn al conjunto de los pases hispanohablantes y una traduccin comnmente aceptada de trminos o expresiones originariamente acuados en ingls, sin una traduccin consolidada en espaol.
Este segundo trabajo de "homogeneizacin lingstica" fue fruto del esfuerzo desinteresado de colaboracin con D. Fernando Velayos de un selecto grupo de tributaristas hispanohablantes de distintas procedencias geogrficas. Estas personas eran: D. Juan Pablo Barzola (Argentina), D ngela Grossheim (Per), D. Armando Lara (Mxico) y D. Adrin Torrealba (Costa Rica). Adicionalmente, D. Alberto Barreix (Banco Interamericano de Desarrollo) y D. Javier Gonzlez Carcedo (OCDE) contribuyeron a darle consistencia lingstica y tributaria al trabajo. Cuando fue conveniente, se tuvieron en cuenta adems algunas recomendaciones del Diccionario panhispnico de dudas, de la Real Academia Espaola y de la Asociacin de Academias de la Lengua Espaola, en su edicin de 2005.
El resultado fue un texto tcnicamente fiable y que utiliza un espaol ms universal. La vocacin de la versin espaola 2005 del Modelo de Convenio tributario de la OCDE fue la de homogeneizar la terminologa en materia de tributacin internacional en lengua espaola.
Tras la traduccin de la versin de 2008 (no editada) que sigui dicha lnea de homogeneizacin lingstica, y tomando como base ese texto, se ha procedido ahora a la traduccin de la actualizacin de 2010 que ha afectado bsicamente al artculo 7 (Beneficios empresariales) y sus Comentarios, as como a los Comentarios a los artculos 1 (Personas comprendidas), 12 (Regalas),13 (Ganancias de capital),15 (Renta del trabajo dependiente) 17 (Artistas y deportistas), 21 (Otras rentas), 22 (Patrimonio), 25 (Procedimiento amistoso) y 26 (Intercambio de informacin), entre otros, as como al apartado dedicado a las Posiciones de economas no integradas en la OCDE respecto del Modelo de Convenio tributario. Paralelamente, con la intencin de mantener el texto en permanente actualizacin y ajuste terminolgico, se han revisado algunas expresiones aparecidas en la edicin espaola de 2005 que, aunque de uso comn, traslucan estructuras tomadas del francs o del ingls. En esta ocasin se ha optado asimismo por sustituir el trmino utilidades que figuraba en las dos versiones anteriores por la palabra beneficios, dado que la constatacin de la prctica habitual seguida por los pases hispanohablantes as lo aconsejaba. Segn los datos recabados hasta septiembre de 2010, tanto en los Convenios para evitar la doble imposicin firmados con Espaa, como en los suscritos entre s, prcticamente todos los pases hispanohablantes utilizan el vocablo beneficios, mientras que utilidades presenta un uso ms localizado. D Teresa Brea ha llevado a cabo la traduccin de esta versin de 2010.

PRLOGO Esta es la octava edicin de la versin abreviada de la publicacin titulada Modelo de
Convenio tributario sobre la renta y el patrimonio publicada por primera vez en 1992 en un
formato de hojas cambiables, actualizada peridicamente desde entonces.
Esta versin abreviada incluye el texto del Modelo de Convenio tributario tal como poda
leerse el 22 de julio de 2010 despus de la adopcin, por el Consejo de la OCDE, de la octava
actualizacin. Las notas histricas incluidas en el volumen I de la versin ntegra, as como
la lista detallada de los convenios tributarios concluidos entre los pases miembros de la
OCDE y los informes de base que se incluyen en el volumen II de la versin ntegra no se
reproducen en esta versin.
OCDE 3

ndice
Introduccin .............................................................................................................................. 7
Modelo de Convenio tributario sobre la renta y sobre el patrimonio .......................... 17
Comentarios a los artculos del Convenio modelo ............................................ 43
Comentarios al artculo 1 ........................................................................................ 45
Comentarios al artculo 6 ...................................................................................... 132
Comentarios al artculo 10 ....................

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