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CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V

MEMORÁNDUM DE MEMORÁNDUM DE PLANEACIÓNPLANEACIÓN

AUDITORÍA FINANCIERA AUDITORÍA FINANCIERA AÑO 2013AÑO 2013

ELABORADO: REVISADO: APROBADO: Licda. Marilyn Castro Lic. Johana Rodriguez Licda. Kleopatra Hernandez Encargado Supervisor Gerente de Auditoría

COMPROMISOS DE LA AUDITORIA REF: APARTADOS NIA 200 P14-16 Y NIA 210 A2-A10 Y A16-A19)

OBJETIVO GENERAL

Determinar lo adecuado y razonable de las cifras establecidas en los estados financieros,

en función de su objeto social, y el nivel de confiabilidad de los controles utilizados por la

compañía para tal fin.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS Determinar la confiabilidad y exactitud de los datos contables y la efectividad de los

procedimientos internos.

Ayudar a la gerencia a lograr la administración más eficiente de las operaciones de

la Compañía, estableciendo procedimientos para adherirse a sus planes.

Revelar y corregir la ineficiencia en las operaciones.

Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.

Averiguar el grado de protección, clasificación y salvaguarda de activos de la

compañía contra pérdidas de cualquier clase.

Dictaminar los estados financieros a diciembre 31 de 2012.

ALCANCE REF. NIA 240 P5-8 Para desarrollar la auditoría financiera correspondiente al ejercicio contable de 2012 de la

sociedad CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V., será necesario realizar ocho visitas

que permitan llevar a cabo todos los procedimientos de auditoría necesarios para obtener

evidencia suficiente y competente que nos permita formarnos una opinión sobre si los

estados financieros han sido preparados sobre la base de Normas Internacionales de

Información Financiera y presentan razonablemente las cifras contenidas en ellos; por lo

que en dichas visitas evaluaremos lo siguiente:

Primer visita REF NIA 300 P7-11, NIA 315 P11-24 NIA 320 P6En esta etapa realizaremos el estudio y evaluación al control interno de las cuentas activo,

pasivo, patrimonio, egresos e ingresos, por lo que será necesario realizar visitas de

campo con el objeto de verificar cómo están funcionando los controles internos

implementados por la Administración, después de esto viene la etapa de la elaboración de

programas de auditoría para revisar cada una de las cuentas que integran los estados

financieros, posteriormente viene la etapa de realizar los procedimientos de auditoría

dejando evidencia en los respectivos papeles de trabajo, posteriormente viene la fase de

preparación de la carta a la gerencia en la que se describirá cada uno de los hallazgos de

auditoría encontrados durante la auditoría de los seis primeros meses del presente año.

Segunda visita REF NIA 300 P7-11 NIA 315 P11-24

En esta etapa hemos previsto efectuar la auditoría de los últimos seis meses del período

considerando que en esta visita se tienen más compromisos que cumplir porque se

elaborará además de la carta de gerencia el Dictamen del Auditor Independiente

correspondiente al presente ejercicio contable.

Se auditaran los estados financieros con corte Al 31 diciembre de 2012.

El alcance de la auditoria estará centrado en los estados financieros que genera la

entidad, como son:

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA REF NIA 200 14-16 P-8-11 Y NIA 220 P 8-11La auditoria se conducirá de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. La normativa

técnica requiere del cumplimiento de requisitos éticos, además de planear y desempeñar la

auditoria, procurando revelar un informe que cumpla con independencia profesional, además que

evite el sesgo o error.

El grupo perseverantes se compromete a emitir un informe profesional, que se apegue a una

opinión independiente y que además contribuya a la toma de decisiones en la compañía.

CONTENIDO DE LOS INFORMES REF NIA 580P 10-20 NIA 700 P 10-15

Como producto de nuestro trabajo se obtiene un informe sobre los hallazgos de auditoría

encontrados y el dictamen del auditor independiente que para la presente auditoría se

tiene previsto emitir los siguientes ejemplares:

Cartas a la Gerencia, cada una considerando períodos de seis meses, es decir dos

al año.

Dictamen del Auditor Independiente al final del período contable.

PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN Y DISCUSIÓN DE INFORMES

Informe Intermedio al 30 de junio de 2012: presentado a más tardar el día 1 de

agosto de 2013

Informe Final al 31 de diciembre de 2012: presentado a más tardar el 28 de febrero

de 2014.

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD REF NIA 315 P 11-24

ANTECEDENTES Y GENERALIDADES:La Sociedad CONFITERIA AMERICANA S.A. de C.V. se constituyó en la ciudad de San

Salvador, el día 26 de marzo de 1930, con nacionalidad salvadoreña, su domicilio está ubicado en

esta ciudad, pudiendo establecer agencias, sucursales, oficinas y dependencias en cualquier lugar

de la República o en el extranjero.

Constituida por 2 accionistas los esposos el Sr. Antonio Pineda y doña Marta Eugenia de Pineda,

quienes con el propósito de tener éxito en los negocios de la confitería, unieron esfuerzos para

formar la sociedad CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V.

NATURALEZA REF 315 P 11-24

La sociedad CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V., es de naturaleza anónima y de capital

variable siendo su giro la prestación de servicios de restaurante, siendo los principales productos

comercializados los siguientes:

Caramelo duro y suave

Chicles

Bombones

sorpresas

DIRECCIÓN DEL RESTAURANTE Y OFICINAS ADMINISTRATIVAS La sociedad CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V. realiza operaciones comerciales en la

5ta. Calle poniente No. 115, San Salvador

La oficina administrativa de la sociedad está ubicada en Calle Circunvalación No. 21-A. Plan

Industrial La Laguna, Antiguo Cuscatlán La Libertad.

OBJETIVOS Y PLANES ESTRATÉGICOS NIA 315 P 11-24 Y NIA 310 P10-13La sociedad tiene por objeto o finalidad social las siguientes:

a) La explotación de la industria de los confites en todas sus ramas, desde la fabricación hasta

la distribución y venta, por mayoreo o al detalle, pudiendo a este efecto abrir nuevas salas de

ventas.

b) La adquisición de toda clase de acciones de sociedades anónimas y títulos valores, sean

éstos nominativos o al portador, emitidos por particulares, por el Estado, el municipio o

entidades autónomas.

c) La adquisición de toda clase de derechos o aportaciones sociales en compañías o

sociedades de cualquier naturaleza.

d) La ejecución de todos los actos complementarios y accesorios que sean necesarios para la

realización de los fines de la sociedad, tales como adquirir a cualquier título, toda clase de

bienes o enajenarlos, arrendarlos o tomarlos en arrendamiento; obtener dinero a mutuo,

hipotecar y pignorar los bienes sociales, celebrar contratos y contraer obligaciones.

CUERPO DIRECTIVO Y ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL NIA 315 P 11-124El cuerpo directivo de RESTAURANTE EL CAMPESINO S. A. DE C. V. Está conformado de la

siguiente manera:

CARGO NOMBRES

a) Junta General de Accionistas1. Javier Antonio Pineda

2. Marta Eugenia De Pineda

b) Administrador Único Javier Antonio Pineda

c) Gerente de Sucursal Señor Antonio Hernández Pineda

MEMORANDUM DE PLANEACION CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

8


9


.

FUENTES Y MÉTODOS DE FINANCIAMIENTO REF 315 P11-24La entidad hace uso de diferentes fuentes de financiamiento una de ellas es el

endeudamiento a corto plazo para financiar sus actividades operativas y de inversión

temporales, a través de la gestión de préstamos en instituciones financieras que cobren

los intereses más accesibles para la compañía.

Otra fuente de financiamiento muy utilizado por CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V.es el crédito comercial otorgado por los proveedores, los cuales brindan plazos de pago

convenientes y muchas veces otorgan incentivos por pronto pago.

FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNAEl trabajo de auditoría interna comprende el examen y evaluación de la idoneidad y

efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos

encomendados. Entre sus funciones tenemos:

Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y reglamentos.

El auditor interno debe revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso

necesario verificar la existencia de dichos activos.

Utilización económica y eficiente de los recursos.

Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o

programas.

CLIENTES IMPORTANTESLa empresa CONFITERIA AMERICANA S. A. DE C. V., cuenta con una cartera de

clientes variada, entre los que podemos destacar los siguientes:

1. Ventas de mayoreo son todas aquellas que se realizan en el mercado. Ej: el mercado

central de San Salvador.

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2. Las ventas de minorista son aquellas que se realizan en tiendas / mini súper,

canasteras, etc.

3. Supermercados: Ej: Súper Selectos, Europa, Hiper Europa, La Despensa de Don Juan,

etc.

4. Co-distribuidores: Aquellos que compran en los establecimientos de mayoreo para

posteriormente venderlos en el minoreo.

PRINCIPALES PROVEEDORESActualmente la mayoría de las empresas dedicadas al comercio de comida rápida a

través de restaurantes suplen sus necesidades de insumos con proveedores nacionales

que cuenten con estándares de calidad exigidos, con el fin de proporcionar productos

finales de calidad. La entidad requiere diferentes insumos y suministros.

Entre los principales proveedores tenemos:

PROVEEDOR TELÉFONOS MATERIAL QUE SUMINISTRA

DIZUCAR, S.A. de C.V.

COSCO, S.A. de C.V.

MULTIEMPAQUES, S.A. de C.V.

2225-2850

2246-8899

2220-0001

Azúcar

Saborizantes, gomas y bases

Material de empaque

.

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LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLESEl marco regulatorio para una sociedad anónima está fundamentado en una serie de

leyes que rigen su operatividad dentro de las cuales podemos mencionar:

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Código Tributario y Reglamento de Aplicación

Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de

Servicios, y su reglamento.

Ley de Impuesto sobre la Renta y su reglamento

Código de Comercio

Código de Trabajo

Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones.

COMPRENSIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL REF NIA 315. P15-20

PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES DE LA EMPRESA NIA 215 P7-10

a. Base de Presentación Los estados financieros de la compañía han sido preparados con Norma Internacional de

Contabilidad para pequeñas y mediana entidades (NIIF Para Pymes)

b. Inventarios Los inventarios están valuados al costo de adquisición, el cual es menor que el valor de

mercado, el método utilizado para determinar su costo es sobre la base del precio de la

última factura y los costos que incurran en la nacionalización siempre y cuando se

importen tales inventarios.

c. Mobiliario, Equipo y Depreciación El mobiliario y equipo se lleva al costo de adquisición. Las renovaciones y mejoras

importantes se capitalizan, mientras que los reemplazos menores, reparaciones y

mantenimiento que no mejoran el activo ni alargan la vida útil restante, se reconocen

como gastos a medida que se efectúan.

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La compañía utiliza el método de línea recta, para el cálculo de la depreciación tanto en

sus estados financieros como para efectos fiscales.

PRINCIPALES CUENTAS A AUDITAR

ÁREAS IMPORTANTES Caja y Bancos

Activo Fijo

Gastos Pagados por Adelantado

Otros Activos

ÁREAS CRÍTICAS

Ingresos

Cuentas por Cobrar

Egresos

Cuentas por Pagar

Inventarios

Costo de Ventas

Para la revisión correspondiente a la primera visita, nos enfocaremos a evaluar los

controles internos implementados por la administración en cada una de las cuentas que

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FORMA DE LLEVAR LOS REGISTROS NIA 315 P-A11Las operaciones contables se procesan combinando el sistema contable computarizado

y el sistema contable manual.

Los libros principales y de registro de IVA se llevan en hojas sueltas, foliadas y

autorizadas por un auditor independiente, los libros auxiliares de mayor se llevan en hojas

sueltas enumeradas y requieren de la autorización de Auditor Independiente y

competente.

DETALLE DE REGISTROS AUTORIZADOS NIA 315 P A11, P A72, P A83, P A 110 NIA 320- P 10-11.

Libro Diario - Mayor Libro de Estados Financieros Libro de registro de accionistas Libro de aumento y disminución de capital Libro de Actas de Junta General de Accionistas Libro de Acuerdo del Administrador Único Hojas de Libro de Compras IVA Hojas de Libro Venta a Consumidor final IVA Hojas de Libro de Ventas a Contribuyente IVA

DETALLE DE REGISTROS AUXILIARESRegistros auxiliares para cuentas de caja y bancos, cuentas por cobrar a clientes, otras

cuentas por cobrar, inventarios, Propiedad planta y equipo, depreciaciones, cuentas por

pagar y gastos necesarios para la presentación de información para la toma de

decisiones.

DETALLE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS NIA 315 P A11, P A72, P A83, P A 110 NIA 320- P 10-11.

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Modelos de estados financieros básicos:

Balance General

Estado de Resultados

Estado de Flujos de efectivo

Estado de Composición del patrimonio

MÉTODO DE VALUACIÓN DE INVENTARIOSAl costo de adquisición o Valor Neto Realizable (VNR)

SISTEMA DE REGISTRO DE INVENTARIOS:Es el permanente

SISTEMA DE COSTOS UTILIZADOSEl precio de la última factura para los inventario de materiales y suministros adquiridos y

el costo estándar para los alimentos transformados por la sociedad para la venta en el

restaurante o a domicilio.

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ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO REF- 315 P11 330 P A46. A64 NIA 402 P 9-REF- 315 P11 330 P A46. A64 NIA 402 P 9-

14.14.

ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EXISTENCIA

INTEGRIDAD

VALUACIÓN CUANTIFICACIÓN DERECHOS Y

OBLIGACIONES

INVENTARIOS

(MODERADO)

En cuanto a la existencia de inventario de mercadería podemos decir que existen controles internos para el registro de las entradas y salidas de mercadería de bodega, con la salvedad que las requisiciones de ingredientes por el departamento de cocina no se hacen en formulario adecuado para tal efecto.

(MODERADO)

Dado que se controlan las existencias de inventario el riesgo se reduce considerablemente por tanto la integridad de las existencias en bodega es más confiable. También es de mencionar que el ingreso a bodega es restringido, porque se observo que se custodia actualmente los diferentes productos.

(BAJO)La valuación del inventario se hace de acuerdo al precio de la última factura de acuerdo al número de existencias que se encuentran en bodega. En cuanto a la razonabilidad de la valuación podemos decir que es aceptable de acuerdo a algunas pruebas realizadas.

(MODERADO)Para la correcta cuantificación de los diferentes productos se realiza mensualmente una toma física de inventarios y el personal que la realiza son: el encargado de bodega con el kardista debido a esta práctica continúa el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente moderado.

(BAJO)De acuerdo a pruebas realizadas en el área de compras pudimos observar que la adquisición de mercadería está debidamente soportada con los respectivos comprobantes de crédito fiscal a nombre de la sociedad Restaurante el Campesino S.A. de C.V., por lo tanto podemos decir que el riesgo se reduce para esta aseveración. Por tanto el derecho existe a la fecha de nuestra auditoría.

CUENTAS POR

COBRAR

(MODERADO)

Se controlan a diario las ventas efectuadas con tarjetas de crédito mediante los respectivos cortes e caja. La subcuenta en la que se registra es código 111030103 el riesgo de que no exista se reduce significativamente. No existe un control detallada del monto que corresponde a ventas con tarjeta de crédito.

(BAJO)Dado que el monto presentado en esta cuenta es relativamente poco el riesgo de que se encuentre integrado se reduce. Sin embargo se dará seguimiento a las observaciones de cartas anteriores.

Esta cuanta no se valúa por lo tanto no es aplicable esta aseveración.

(ALTO)

Dada la falta de algunos controles internos para monitorear esta cuenta el riesgo de que no se cuantifique correctamente se vuelve alto.

(MODERADO)

Porque existen controles aunque no los suficientes como para detectar si existe el derecho de la compañía sobre las cuentas por cobrar a la fecha de nuestra auditoría.

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CUENTAS POR COBRAR

(Compañías Afiliadas)

(ALTO)Debido a la falta de controles internos para esta cuenta y debido a que existen diferencias con los registros que llevan Inversiones XYZ S.A. de C.V. el monto de las transacciones se vuelve irrazonable.

(ALTO)No existe una integración de la cuenta que muestre el origen y antigüedad del saldo así como también un detalle que muestre la naturaleza de las transacciones contabilizadas en esta cuenta.


(ALTO)Es difícil obtener datos sobre la cuantificación correcta de dicha cuenta debido a la falta de controles internos y de integración del monto a la fecha de nuestra auditoría.

(ALTO)No existe un derecho de cobro dado que al realizar un cruce de cuentas entre las dos sociedades involucradas resulta que Inv. Pedal no posee ese monto en sus registros contables a la fecha de nuestra auditoría.

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

(BAJO)El gasto pagando anticipadamente existe dado que un 93% de dicha cuenta corresponde al pago a cuenta del periodo auditado por lo que el riesgo de que no exista se reduce.

(BAJO)En cuanto a la integridad de esta cuenta podemos decir que el riesgo es bajo dado que el 93% de dicha cuenta corresponde a lo presentado en las Declaraciones mensuales de Pago a Cuenta e Impuestos Retenido Renta.

Esta aseveración no es aplicable a esta cuenta.

(BAJO)La cuantificación relativa ha esta cuenta es de acuerdo al porcentaje del 1.5 % sobre las ventas de cada mes, que es lo que se calcula en concepto de Pago a Cuenta. El riesgo de que no este adecuadamente cuantificado se reduce debido a esta situación.

(BAJO)Ya que mediante la revisión de cada una de las declaraciones se puede verificar el derecho que CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V. tiene sobre el Impuesto sobre la Renta pagado anticipadamente durante el presente período.

BIENES DEPRECIABLES

YDEPRECIACIÓN

ACUMULADA

(ALTO)Porque a la fecha de nuestra auditoría constatamos que no se realizan inventarios físicos de los activos fijos propiedad de Restaurante el Campesino, S.A. de C.V.

(ALTO)Debido a la falta de controles Internos que permitan monitorear los activos fijos el detalle que muestra el total de bienes propiedad de la sociedad podría no estar íntegramente presentado.

(ALTO)Los activos fijos se valúan al costo de adquisición y cuando fuere necesario se puede valuar de acuerdo a la opinión técnica de un perito valuador.El riesgo es alto debido a la falta de controles internos en esta área.

(ALTO)A consecuencia de que no se realizan inventarios la cuantificación del activo fijo puede contener representaciones erróneas de importancia relativa.Las cifras en concepto de depreciación pueden estar sobre o subvaloradas a la fecha.

(ALTO)Si no existen controles para el activo fijo, la compañía corre el riesgo de que sus bienes no estén presentados adecuadamente a consecuencia el derecho sobre esos bienes podría no estar de acuerdo a datos reales.

INGRESOS(MODERADO)

Ya que los controles internos que actualmente se tienen en ésta área son lo suficientemente adecuados para monitorear los ingresos

(MODERADO)Por la existencia de controles internos lo cual permite reducir el riesgo; sin embargo es necesario tener presente un margen de error


(MODERADO)Ya que la cuantificación de los ingresos es realizada mediante los documentos que prueban que en efecto se realizó la venta.

Esta aseveración sólo se aplica a activos y pasivos.

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obtenidos por las ventas realizadas.

moderado con respecto a la integridad de los ingresos por las ventas realizadas dado el manejo de efectivo

GASTOS OPERATIVOS

(MODERADO)Para la realización de las diferentes erogaciones que requiere la operatividad del negocio, se efectúa previa autorización del personal a cargo de controlar las cajas chicas o las cuentas bancarias; cabe señalar que los gastos mayores son autorizados por los propietarios del negocio, es de mencionar que existe control operativo de los gastos pero no financiero.

(ALTO)De acuerdo a los controles implementados por la administración en esta área los gastos son registrados íntegramente de acuerdo a la documentación soporte,El riesgo de que se incluyan gastos de los accionistas dentro de la contabilidad es alto.

Esta aseveración no es aplicable a la cuenta.

(MODERADO)La cuantificación de cada uno de los gastos operativos se registra de acuerdo a los documentos que prueban la erogación realizada..

Esta aseveración sólo se aplica a los activos y pasivos.

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CALIFICACIÓN DE RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL DE LAS ÁREAS O COMPONENTES IMPORTANTES (ALTO, MEDIO Y BAJO) REF NIA 402 P17

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCIÓN

INVENTARIOS

(BAJO)

Dado que existen controles internos implementados por la Administración de la compañía se reduce el riesgo inherente debido a que de acuerdo al resultado de nuestras pruebas de control la estructura de control interno en esta área es bastante confiable.

(MEDIO)

Porque existen controles internos enfocados a evitar que se den sobrantes y faltantes de inventario; se considera medio porque aunque éstos existan puede darse un margen de error.

(ALTO)

Se considera alto porque se necesitará diseñar pruebas de control lo suficientemente profundas para detectar errores u omisiones de eventos económicos dentro de los estados financieros de la compañía.

CUENTAS POR COBRAR

(MEDIO)

Por la existencia de algunos controles internos se reduce el riesgo inherente a un nivel medio, puesto que puede incidir la falta de otros controles en una presentación adecuada de los saldos.

(MEDIO)

En cuanto a este riesgo se puede decir que se considera medio porque existen algunos controles internos que permiten monitorear oportunamente los montos sin embargo es de mencionar que aún hacen falta otros controles que proporcionen confiabilidad a los datos reflejados en los estados financieros.

(BAJO)

Porque los controles internos no son lo suficientemente adecuados para monitorear los montos que integran las cuentas por cobrar, por lo tanto con la realización de pruebas de control se pretende identificar errores u omisiones, de ser necesario se aplicarán otros procedimientos de auditoría para reducir el riesgo a punto más bajo.

CUENTAS POR COBRAR


CUENTAS POR COBRAR


(ALTO)

Consecuentemente si no existen controles que nos permitan determinar si las cifras son correctas el riesgo inherente se vuelve alto por no contar con todos los elementos necesarios y suficientes para verificar la razonabilidad de los procedimientos de control en esta área.

(ALTO)

Debido a la inexistencia de controles internos que permitan identificar el origen e incremento en el saldo de esta cuenta, ya que de acuerdo a nuestras evaluaciones esta cuenta surge al 31 de diciembre de 2004, debido a un ajuste por cruce de cuentas personales de los dueños de la sociedad con Inversiones XYZ, S.A. de C.V.

(BAJO)

Dada la falta de controles para proporcionar información confiable; sólo realizaremos pruebas de control interno contable de la compañía y cruces de saldos entre la sociedad Restaurante el Campesino S.A. de C.V. y la sociedad Inversiones XYZ S.A. de C.V.

GASTOS

(BAJO)

Considerado bajo porque existen controles adecuados y confiables lo cual hace que el riesgo de que

(MEDIO)

Dada la naturaleza de la cuenta y los controles existentes en esta área el riesgo se reduce a

(ALTO)

Por la razonabilidad de los controles internos existentes en esta área nuestras pruebas se

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RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCIÓN

PAGADOS POR ANTICIPADO

la información presente errores u omisiones sea bajo.

un nivel considerado como medio ya que puede darse un margen de error en dichos controles.

enfocarán a verificar que las cifras presentadas en los estados financieros sean correctas, mediante pruebas analíticas y sustantivas.

BIENES DEPRECIABLES YDEPRECIACIÓN

ACUMULADA

(ALTO)

La falta de controles hace que el riesgo inherente sea alto ya que esto puede generar errores u omisiones implícitas en las transacciones realizadas por la entidad específicamente en estas cuentas, Debido a ello pueden estarse depreciando bienes inexistentes.

(ALTO)

Por la falta de implementación de controles internos tanto por la administración de la sociedad como del departamento de contabilidad, puesto que las cifras presentadas en estas cuentas pueden estar sobre o subvalorados.

(BAJO)

Ya que el hecho de que no existan controles en esta área conlleva a que nosotros mediante pruebas de control interno detectemos oportunamente hallazgos de auditoría de importancia relativa fiscalmente.

INGRESOS(ALTO)

Dada la incertidumbre generada por el riesgo de control alto el riesgo inherente se ve afectado ya que debido a ello pueden registrarse eventos económicos erróneos o inciertos.

(MEDIO)

Ya que si existe control de las ventas diarias mediante los cortes de caja realizados; sin embargo es el único mecanismo de control por lo tanto se considera que existe el riesgo de que dicho control pueda ser vulnerable a desviaciones importantes de los ingresos percibidos.

(MEDIO)

Ya que podrían detectarse o no errores importantes en los ingresos para ello son de aclarar que para reducir nuestro riesgo a un nivel aceptablemente bajo diseñaremos pruebas de control analíticas y sustantivas.

GASTOS OPERATIVOS

(ALTO)

A consecuencia del actual control sobre los gastos lo cual podría afectar la incorporación de eventos económicos ajenos a la sociedad dentro de la contabilidad de Restaurante el Campesino, S.A. de C.V.

(MEDIO)

No se poseen controles que permitan identificar con facilidad que gastos son por la operatividad del negocio y cuales son considerados como gastos personales de los accionistas; por lo tanto aunque existan autorizaciones previas de los gastos existe el riesgo de que se incorporen gastos personales de los accionistas dentro de la contabilidad de la sociedad.

(MEDIO)

Debido a que pueden estarse incluyendo gastos personales de los accionistas a la contabilidad de la sociedad nuestros procedimientos se concentrarán en la detección oportuna de los mismos mediante pruebas de control, sustantivas y analíticas y así poder reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

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PROGRAMACIÓN Y ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORIA REF 230 P. A3, A17, NIA 315 P A 19, NIA 300 A20

Actividad Personal Tiempo en Horas

Vista Preliminar 2 6

Memorando de Planeación 1 14

Programas de Auditoría 2 8

Ejecución de la Auditoría 3 26

Informe 2 26

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

E-F-M-A-M-J-J-A-S-O-N-V

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PERSONAL ASIGNADOCargo NombreGerente de Auditoria Licda. Kleopatra Hernández

Supervisora Licda. Johana E. Rodriguez

Encargado Licda. Marilyn Castro

PERSONAL CLAVECargo NombreSenior Lic. Omar Vides

FECHAS CLAVE

Avance Fechas

Preliminar 26 de abril de 2013

Inicial 05 de junio de 2013

Intermedia 14 de agosto de 2013

Final 20 de febrero de 2014

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GRUPO PERSEVERANTES, S.A. DE C.V. ARCHIVO CORRIENTE/ CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V.

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO REF- 315 P11 330 P A46. REF- 315 P11 330 P A46.

A64 NIA 402 P 9-14.A64 NIA 402 P 9-14.

El estudio y evaluación del Control Interno se hará a través de cuestionarios

los cuales se presentan a continuación.

Procedimientos: Responda a las preguntas utilizando las palabras “sí” o “no” indicando las explicaciones correspondientes. Se debe realizar una referencia cruzada con los papeles de trabajo cuando se lleven a cabo algunas pruebas. Traslade una copia como “Información de los Antecedentes” para utilizarla en las futuras auditorías.

Componentes Afirmaciones Comentarios

1. Libro Mayor General

1.1 ¿Se actualiza de inmediato el libro mayor general?

No

Se tiene la práctica de imprimir el diario mayor, con 2 meses de atraso durante el ejercicio y luego de tener el cierre contable, este si se imprime inmediatamente.

1.2 ¿Están soportados y debidamente autorizados todos los libros de diario? Si

El libro diario se encuentra debidamente autorizado y soportado, de acuerdo a la legislación local.

1.3 ¿Existe la práctica de prohibir las cuentas en suspenso o transitorias? No

Aunque la compañía, al cierre del ejercicio no registro nada por este concepto y esta naturaleza.

1.4 ¿Cuando se mantienen cuentas transitorias, éstas se concilian, se liberan con mínimos detalles y se soportan sus registros?

SiCuando existen cuentas de esta naturaleza, estas son apropiadamente conciliadas y documentadas.

1.5 ¿Existe una descripción clara de lo que debe contener el título de cada una de las cuentas en el libro mayor general y cuándo se debe resumir el título de cada cuenta para propósitos de la contabilidad de la administración y la estatutaria?

Si La estructura del libro diario es apropiada.

2. Ambiente TI

2.1 ¿Se adoptan los procedimientos adecuados para la instalación de hardware y software incluyendo el nombramiento del equipo de proyecto para supervisar los proyectos IT; evaluaciones superficiales e intermedias; y prueba y aceptación del usuario y todo esto se documenta?

Si

El procedimiento aplicable, es adecuado, este es manejado por la matriz fuera del país, aquí solo se puede ingresar información contable el mantenimiento se hace desde el exterior.

2.2 ¿Se documentan y firman adecuadamente todos los cambios de programa?

No Ya que el proceso se realiza en el exterior, y aquí en el país, solo se empieza a utilizar la nueva actualización, y al menos en lo

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que abarca en el territorio local de la sociedad no se llevan un registro de este tipo.

2.3 ¿El personal en la entidad está debidamente capacitado y el equipo ICT cuenta con los conocimientos adecuados sobre los aspectos clave (pueden existir problemas si el conocimiento está concentrado en una persona)?

SiEl personal de la empresa fue debidamente capacitado para el uso del sistema.

2.4 En un ambiente informático, es importante entender:

La forma en que se mantienen los libros de diario auxiliares y su enlace con el libro mayor general.

La forma en que se establecen los parámetros generales en el archivo maestro / archivo de datos, por ejemplo, precio de venta, estructuras de descuento, costo de productos, datos de nómina, etc. y la forma en que se autorizan las modificaciones.

La forma en que se capturan los documentos fuente en el libro auxiliar y en el libro mayor general.

Los procedimientos de conciliación entre las cuentas de control y las cuentas auxiliares del libro mayor

Si

El personal que tiene acceso al sistema de la sociedad, esta debidamente enterado de toda la estructura que posee el sistema y su utilización eficaz.

2.5 ¿Existen los controles convenientes para el acceso físico y lógico? Si

En la sociedad se tiene definido, las personas autorizadas para manipular el sistema y estas ingresan por clave de usuario la cual es distinta de cada uno de las personas que lo manipulan.

2.6 ¿Existen controles sobre el acceso a la información, el registro de datos y la impresión de información? (Documente, cuando sea aplicable, los niveles de acceso correspondientes)

No

Debido a la estructura de la empresa este no es necesario, sin embargo hay cierta información resguardada por el personal que le compete cierta área de trabajo.

2.7 ¿Se validan las entradas antes de actualizar el libro mayor general? (Quizá sea necesaria una verificación de entradas de documentos fuente a las listas de transacciones para asegurar una auditoría clara)

SiEl sistema posee ciertos parámetros de control automático.

2.8 ¿Se pueden borrar los registros de los libros de contabilidad sin un registro del libro diario formal y autorizado?

NoÚnicamente se puede realizar la acción si cumple con los requisitos.

2.9 ¿Normalmente se cuenta con copias de respaldo y éstas se almacenan fuera de las instalaciones en un gabinete cerrado en una ubicación segura?

Si

Las copias de resguardo que se realizan se guardan en discos exteriores y además la matriz realiza uno de respaldo este se encuentra fuera del país.

2.10 ¿Se restablecen las copias de respaldo ocasionalmente para asegurarse de que se puedan utilizar en caso de desastre / emergencia?

SiSe tiene el procedimiento de verificar las copias, que están sean útiles en el futuro.

2.11 ¿Existen planes de contingencia en caso de No No se posee un plan que pueda

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falla de hardware / software? mitigar algún tipo de contingencia de ocurrir alguna.

2.12 ¿Existen programas de antivirus instalados y se actualizan de manera regular? Si

Existen programas de antivirus instalados y actualizados, dentro de la sociedad apropiadamente.

2.13 ¿Está prohibido o regulado el uso privado de computadoras? Si Se encuentra debidamente

regulado este aspecto.3. Inmuebles, Planta y Equipo

3.1 ¿El cliente mantiene un registro adecuado de inmuebles, planta y equipo?

Si La compañía cuenta con un apropiado control de activos fijos.

3.2 ¿Se actualiza el registro de manera regular? Si El registro de activo fijo es apropiadamente actualizado.

3.3 ¿Se amortizan o eliminan de los libros de registro los activos obsoletos con la debida autorización y se actualiza el registro correspondiente?

Si

Cuando existen activos fijos con estas características se retiran con la debida autorización y se procede a autorizar los registros auxiliares.

3.4 ¿Se llevan a cabo conciliaciones periódicas entre:

rubros en el registro y activos físicos; los totales de acuerdo al registro y el libro mayor

general?

SiSe posee la práctica de conciliar por lo menos 2 veces en el año las diferencias que pudieran existir.

3.5 ¿Todos los archivos se registran a su recepción en el libro mayor general y el registro y se etiquetan para facilitar su identificación?

Si

Todas las adquisiciones son inmediatamente registradas, sin embargo no se posee la práctica de etiquetar los bienes de la sociedad.

3.6 ¿Se sigue la política de depreciación de manera consistente y existen índices que reflejen la vida útil de los activos?

Si

Las cuotas de depreciación de los bienes son aplicadas de manera consistente por la sociedad, sin embargo estas son conforme a los porcentajes de la Ley del ISR, y no conforme a sus vidas útiles estimadas.

3.7 ¿El ingreso por renta de activos se acumula bajo una base de acumulación y se encuentra en términos comerciales?

SiLos ingresos por este tipo son registrados bajo el método de acumulación y son de acuerdo a los valores de mercado.

3.8 ¿Existe control para asegurar que los productos de la venta de inmuebles, planta y equipo estén en términos comerciales y registrados?

No Ya que la sociedad registra a su valor de adquisición.

3.9 ¿Están convenientemente asegurados los activos, especialmente cuando se cierran las instalaciones?

SiTodos los bienes son apropiadamente resguardados y no corren ningún riesgo.

3.10 ¿Están convenientemente asegurados los activos? Si

Los bienes que por su naturaleza son de un valor alto si se encuentran asegurados.

3.11 ¿Las escrituras de título / libros de registro se mantienen guardados en una caja de seguridad a prueba de incendio?

NoSe encuentran resguardados, pero no de una forma que sea a prueba de incendios.

4. Inversiones

Política y autorización:

No La sociedad no posee ningún tipo de inversión.

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4.1 ¿Existe una política de inversión formal que define los tipos de inversión que puede llevar a cabo la compañía y los niveles específicos de autoridad?

4.2 ¿Existen límites máximos de inversión definidos para diferentes tipos de inversiones y para instituciones aprobadas?


4.3 ¿Se obtienen las aprobaciones convenientes para las inversiones que excedan de los límites preaprobados?


Contabilidad e Ingresos:

4.4 ¿Todas las inversiones se registran de manera correcta después de la aprobación de los comprobantes de entrada por parte del personal autorizado?


4.5 ¿Se mantienen listas detalladas / libro mayor de inversiones? ¿Se concilian para controlar las cuentas y las conciliaciones las aprueba un auditor?


4.6 ¿Se monitorean las listas de vencimiento para asegurar que los montos de las inversiones se vuelvan a reinvertir a su vencimiento?


4.7 ¿Existe un doble control sobre las inversiones negociables? No La sociedad no posee ningún tipo

de inversión.4.8 ¿Se contabiliza regularmente el ingreso de las

inversiones? No La sociedad no posee ningún tipo de inversión.

Valuación:

4.9 ¿Existe un procedimiento adecuado para valuar todas las inversiones incluyendo, en caso aplicable, la base para determinar el valor razonable?


5. Inventarios

Recepción:

5.1 ¿Existen notas de bienes recibidos (NBR) previamente numeradas para la recepción de todos los bienes?

Si La sociedad posee dichos controles.

5.2 ¿Se lleva a cabo una verificación para asegurar que únicamente se reciban los bienes autorizados y que éstos cumplan con las especificaciones de la orden de compra?

Si Se realiza este procedimiento de control.

5.3 ¿Se utilizan las NBR para actualizar los registros de inventarios? Si están son las que alimentan el

sistema de control de inventario5.4 ¿Se observó el registro de las notas por las

deducciones sobre ventas? Si La sociedad posee este tipo documentación apropiadamente.

Asuntos:

5.5 ¿Se emiten notas de embarque / notas de entrega previamente numeradas para todos los embarques de bienes?

No La sociedad no posee este tipo de operaciones

5.6 ¿Se utilizan notas de entrega como base para la actualización de los registros del inventario? Si

La sociedad también cruza esta información para el control de los inventarios.

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Controles Físicos:

5.7 ¿Los inventarios se mantienen en un lugar seguro y asegurados?

SiTodos los inventarios se encuentran en instalaciones seguras y apropiadamente resguardadas.

5.8 ¿El procedimiento de codificación de existencia es adecuado para asegurar que todos los artículos del inventario se reflejen en los listados del inventario?

SiTodo el procedimiento de codificación es apropiado y ayuda a cumplir el propósito de registro.

5.9 ¿Se separan los artículos obsoletos / dañados? SiTodos los artículos que poseen estas características son separados.

5.10 ¿Existe una política para afectación de artículos obsoletos, de lento movimiento y dañados?

NoNo existe una política definida para el tratamiento de este tipo de inventario.

5.11 Se realiza un conteo periódico de inventario para:

¿asegurarse de las cantidades físicas? ¿identificar los artículos dañados u obsoletos? ¿comparar el inventario físico contra los

registros de inventario y establecer las pérdidas y robo de inventario?

Si

La sociedad posee la práctica al final del año de realizar conteos físicos de inventario, las cuales ayudan a identificar los inventarios.

5.12 ¿Los procedimientos de corte son adecuados para asegurarse de que:

¿todos los inventarios de venta y devoluciones se mantienen separados y se conservan de esa forma?

los inventarios de los clientes que han sido registrados como ventas se separan y se mantienen de esa forma?

No

Los procedimientos de corte en los inventarios son adecuados y ayudan a mantener separados las diferentes clases de inventarios y por las diferentes transacciones que se suscitan.

5.13 ¿Después de obtener la debida autorización se coordinan apropiadamente los conteos de inventario, se registran los resultados y se concilian las diferencias en forma conveniente y éstas se amortizan o se reduce su valor en libros?

SiLuego de los inventarios se realiza apropiadamente todos los ajustes pertinentes, de acuerdo a la legislación local.

Valuación:

5.14 ¿La política de avalúos de inventarios se aplica de manera consistente y de conformidad con la NIA 2?

NoLa práctica de la sociedad es de valuar a su costo de adquisición y no de acuerdo a NIFES.

6. Ventas y Cuentas por Cobrar

Información de clientes y ventas:

6.1 ¿Se verifican las referencias de nuevos clientes y se aprueban los límites de crédito de los clientes considerando tanto el tiempo como los montos en dinero?

Si El procedimiento de otorgamiento de créditos es adecuado.

6.2 ¿Existe un procedimiento para abrir y cerrar cuentas de clientes y actualizar los datos de manera constante?

SiLa sociedad posee procedimientos adecuados que ayudan al control de los clientes.

6.3 ¿Todas las cuentas activas están reflejadas en las listas de cuentas por cobrar - clientes? Si Los registros auxiliares concilian

con las cuentas de mayor.6.4 ¿Se estableció correctamente el precio de los

productos y se actualizan las listas de precios que se mantienen y se envían circulares a los

Si El precio de los productos es apropiadamente establecido por el personal pertinente y dado a

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respectivos departamentos? conocer.Ventas:

6.5 ¿Se utilizan notas de entrega para emitir las facturas y se realiza la verificación correspondiente para asegurar que todas las entregas se facturan?

Si

Se posee la práctica de tener un documento de control en las entregas de inventarios, con el objetivo que ayude a su facturación posterior.

6.6 ¿Los bienes se despachan contra las órdenes aprobadas? Si

La sociedad posee adecuados controles, que ayudan a que únicamente se despache inventario aprobado.

6.7 ¿Las facturas se verifican para observar su conformidad con las notas de entrega y su precisión aritmética y se registran correctamente los términos de crédito, descuentos y rebajas, IVA y otros impuestos en la factura?

Si

Todas las facturas son apropiadamente verificadas, para que toda la información pertinente se encuentre completa.

6.8 ¿Las facturas se registran correctamente en el libro mayor de ventas y se registran los totales en las respectivas cuentas de ingresos, control de deudores y control de IVA en el libro mayor general y en la cuenta individual de deudores en el libro mayor de deudores?

SiTodas las facturas son registradas apropiadamente y de manera oportuna.

6.9 ¿Se registran las ventas en efectivo en el momento en que se realizan? Si Las ventas en efectivo son

registradas oportunamente.6.10 ¿Los productos de las ventas de chatarra /

rechazos, etc. se capturan y registran en forma apropiada?

Si Todos los productos por venta se registran y son facturados.

6.11 ¿Los totales de ventas se concilian con bancos e IVA y otras devoluciones estatutarias en forma mensual?

SiLas ventas son apropiadamente conciliadas con toda la información pertinente.

6.12 ¿Se lleva un seguimiento correcto de los procedimientos de corte de venta? Si El procedimiento de las ventas en

cuando a su corte es apropiado.6.13 ¿En caso aplicable, se elimina el seguro de

indemnización?La sociedad no posee este tipo de operaciones.

6.14 ¿Se adoptan provisiones para garantías de ventas y servicio postventa de conformidad con las políticas contables y éstas se basan en las experiencias anteriores?

NoPor los productos que vende la sociedad es muy poco probable que suceda esto.

Notas de crédito:

6.15 ¿Las notas de crédito están previamente numeradas y verificadas para observar su conformidad con NBR, las verifica aritméticamente y las aprueba un funcionario?

SiEste tipo de documentos es apropiadamente prenumerado y verificado en las sumas aritméticas.

Registros de deudores:

6.16 ¿El total de la cuenta de control de deudores se concilia periódicamente con los totales de la lista de deudores y la conciliación la aprueba el funcionario responsable?

Si

Se realizan regularmente este tipo de controles y este posee la aprobación respectiva de la persona que intervino en este proceso.

6.17 ¿Se investiga y se toman acciones sobre los renglones de conciliación? Si Cuando existen, estos se

investigan.

6.18 ¿Se elabora la lista de antigüedad de saldos de deudores y el personal la revisa? Si

Se posee el control por antigüedad de saldos y este es apropiadamente verificado.

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6.19 ¿Se envían a los clientes estados de cuenta mensuales, independientemente de que se verifiquen y envíen por correo sin acceso para quienes mantienen el libro mayor general y el personal de ventas?

NoNo se posee la práctica de enviar confirmaciones, por parte de la empresa.

6.20 ¿Se registran apropiadamente los montos de dinero que se reciben de los deudores utilizando un recibo previamente numerado y se mantienen:

intactos en el banco y en forma regular; asignados a facturas específicas en el libro

mayor de deudores; y asentados correctamente en el libro mayor de

deudores y los totales del resumen correspondiente están registrados correctamente en la cuenta de control?

SiTodos los ingresos obtenidos son apropiadamente registrados de manera oportuna y resguardados.

6.21 ¿En el caso de ventas en efectivo pendientes de pago, se concilia correctamente el saldo de esta cuenta contra las facturas pendientes?

SiTodos los saldos pendientes de pago son apropiadamente conciliados.

Afectación:

6.22 ¿El personal prepara y revisa de manera regular una lista de los deudores antiguos pendientes y artículos en disputa?

SiAunque la sociedad no posee saldos antiguos. Y esto se da cuando llega a existir.

6.23 ¿Existe la política de establecer provisiones y afectaciones de cuentas por cobrar y se le da seguimiento?

Si La sociedad establece provisiones adecuadas.

6.24 ¿Se realiza una provisión adecuada contra todas las cuentas por cobrar afectadas y las provisiones y los movimientos en las cuentas de la provisión están aprobadas por el personal?

Si La sociedad establece provisiones adecuadas.

6.25 ¿Están autorizadas todas las amortizaciones o disminuciones de saldos en las cuentas? Si Todas estas son autorizadas.

7. Banco y Efectivo

Apertura de correo:7.1 ¿La apertura del correo la supervisa el

propietario o un gerente?

Si Dicha apertura la realiza el representante legal

7.2 ¿El registro de los montos recibidos los supervisa el propietario o un gerente? Si

Los supervisa una persona autorizada por los altos mandos de la sociedad.

Bancos:

7.3 ¿Los registros iniciales de los montos recibidos se verifican con los bancos?

Si Se poseen controles y conciliaciones bancarias.

7.4 ¿Las ventas de efectivo se controlan de manera que no se omita ninguna transacción y se concilian con el efectivo recibido?

SiMediante hoja de liquidación de ingresos diarios y su posterior remesa en los bancos.

7.5 ¿El efectivo se deposita en bancos y se mantiene intacto todos los días? Si Todo el efectivo es depositado en

los bancos.Pagos y cheques:

7.6 ¿Los principales pagos se realizan mediante cheque, transferencia de crédito u otra orden de pago?

Si

Los pagos importantes se realizan por medio de transferencias bancarias y cheques a exención de los gastos menores.

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7.7 ¿Los cheques que exceden cierto límite cuentan con un endoso o contrafirma? No

No se posee delimitada una cantidad, y por la estructura de la empresa esto es impráctico.

7.8 ¿Todos los pagos se verifican para soportar la documentación incluyendo la orden de compra, nota de entrega del proveedor, NBR, facturas y estado de cuenta?

SiTodos los pagos son debidamente apropiados y conciliados con la información suplementaria.

7.9 ¿La documentación de soporte se cancela cuando se paga y se marca con el número de cheque?

No La sociedad no posee esta práctica.

7.10 ¿Los comprobantes de pago están correctamente codificados para asegurar que todos los pagos estén registrados en las cuentas correctas?

Si Se lleva un control adecuado que ayuda a cumplir este objetivo.

7.11 ¿Existen arreglos de seguridad adecuados para los cheques? Si Existe identificado la persona que

resguarda los cheques.

7.12 ¿Todos los cheques se envían inmediatamente después de que se firman conjuntamente con la información de la remisión?

SiLa persona que posee esta tarea, no firma los cheques si no posee la documentación del gasto apropiada y completa.

7.13 ¿Está prohibida la práctica de firmar cheques en blanco? Si Existe dicha política.

7.14 ¿Todos los cheques dañados se conservan y se cancelan? Si Los cheques de este tipo se

cancelan y conservan.Libro de efectivo y conciliaciones bancarias:

7.15 ¿Se actualiza regularmente el libro de efectivo?Si Diariamente se realiza este

procedimiento.

7.16 ¿Los estados de cuenta del banco se envían a un funcionario y éste los revisa? Si

Esta función esta apropiadamente segregada dentro de Corporación.

7.17 ¿Se preparan en forma regular conciliaciones bancarias a través de una persona independiente al cajero y las revisa un funcionario?

Si Las conciliaciones se hacen de manera regular.

7.18 ¿Se revisan y se establecen acciones sobre todos los rubros de conciliación? Si Todos los rubros del efectivo son

conciliados.Caja chica:

7.19 ¿Todos los comprobantes están soportados por los documentos fuente, autorizados para pago y con el reconocimiento del receptor?

Si Todos los documentos poseen su comprobante adecuado.

7.20 ¿Se actualiza regularmente el libro de caja chica, se concilia contra el saldo de caja y lo revisa un funcionario?

Si Todos los rubros del efectivo son conciliados.

7.21 ¿Se establecen límites superiores con relación a los montos que se deben conservar como caja chica?

SiYa se tiene establecido límites de efectivo que nunca se sobrepasan.

7.22 ¿La caja chica se mantiene como fondo fijo de caja? Si Se mantiene

7.23 ¿Hay acceso restringido al efectivo? Si Solo el personal ya establecido puede tener acceso al efectivo.

7.24 ¿Se llevan a cabo conteos sorpresivos del efectivo?

No La sociedad no los realiza, sin embargo el único dinero que se posee dentro de la empresa es el de caja chica y este no es material, el resto se encuentra

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dentro del banco.7.25 ¿El efectivo está perfectamente asegurado y

cuenta con un seguro? No No es necesario.

8. Cuentas por Pagar y Compras

Selección de proveedores:

8.1 ¿Existe una política formal de selección de proveedores?

No No es necesario por el tipo de mercado que maneja la empresa

Establecimiento de órdenes:

8.2 ¿Las órdenes de compra previamente numeradas son aprobadas por los funcionarios autorizados de acuerdo con los mandatos del consejo?

Si

Las compras que hace la sociedad son de insumos, ya que las provenientes de inventario para la venta son proveídas por la matriz en el exterior.

8.3 ¿Existe un seguimiento de órdenes sin cumplir? No No es necesario.

Acumulaciones:

8.4 ¿Las facturas recibidas: se verifican para observar las NBR o la

evidencia de desempeño de los servicios?; y se verifican para observar las adiciones y

ampliaciones correctas?

Si

8.5 ¿Existen copias originales o certificadas de facturas u otros documentos fuente que se utilizan para actualizar los registros contables?

Si De las facturas se guarda un triplicado que sirve para ese fin.

8.6 ¿Cuándo no se han recibido facturas adicionales, se hacen las acumulaciones correctas para la recepción de todos los bienes y suministros para el reporte mensual y de fin de año?

Si

Aunque las compras son pro insumos y las de inventario para la venta es mediante la matriz y este saldo es conciliado de manera mensual.

8.7 ¿Las compras en efectivo están soportadas por los documentos fuente y contabilizadas apropiadamente para la caja chica / libro de efectivo?

SiTodas las compras son soportadas con los documentos correspondientes.

8.8 ¿El total de compras y gastos se concilia en forma mensual contra bancos e IVA y otras devoluciones estatutarias?

SiLas compras son conciliadas con los registros auxiliares y adicionales que hay.

8.9 ¿Se hace un seguimiento correcto de los procedimientos de corte? Si

Aunque no es necesario debido al poco movimiento que existe en la empresa, es muy fácil poder conciliar.

Devoluciones:

8.10 ¿Todas las devoluciones se hacen mediante notas de entrega previamente numeradas que son autorizadas por un funcionario responsable?

Si Aunque casi no se da este tipo de devoluciones.

8.11 ¿Las notas de crédito recibidas se comparan contra las notas de entrega y se registran en los libros de contabilidad?

SiLas notas de crédito son registradas oportunamente en la contabilidad.

Registros de proveedores:

8.12 ¿Se mantiene una cuenta de control del libro mayor de compras?

Si Existen cuentas de control adecuadas en la contabilidad.

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8.13 ¿Se registran correctamente en el libro mayor de compras todas las facturas / notas de crédito y los totales se registran en el libro mayor general, en las respectivas cuentas de compras / gastos, control de acreedores y control de IVA y en la cuenta individual de acreedores en el libro mayor de acreedores?

SiTodos los documentos son apropiadamente registrados, donde corresponde.

8.14 ¿Todas las cuentas activas se reflejan en las listas de acreedores? Si Todas las cuentas se reflejan

apropiadamente.8.15 ¿Los saldos del libro mayor de proveedores: se concilian contra los saldos de los estados de

cuenta de los proveedores? se concilian contra las cuentas de control y se

investigan y se toma alguna acción con relación a las diferencias existentes?

se revisan de manera regular con relación a las cuentas vencidas y los puntos o artículos en disputa y se resuelve el asunto en disputa?

No

Ya que no es necesario debido a que no se acumulan por mas de un mes y la cuenta de mayor materialidad es la de relacionadas y esta es debidamente conciliada de manera mensual y de existir diferencias se investigan y se ajustan.

8.16 ¿Todas las modificaciones a los saldos de proveedores son aprobadas por un funcionario?

No Debido a la estructura de la empresa esto no se hace así.

9. Transacciones con Partes Relacionadas

9.1 ¿Existe un control sobre la identificación de las partes relacionadas?

SiSe poseen conciliaciones de los saldos importantes entre partes relacionadas.

9.2 ¿Todas las transacciones con partes relacionadas son transacciones de buena fe entre partes independientes actuando con intereses propios y están debidamente aprobadas por el consejo?

Si De existir, estas deben de ser aprobadas.

10. Sueldos y Salarios

10.1 ¿Se mantienen registros de personal que contienen:

cartas compromiso y modificaciones a las mismas;

cambios en las tarifas de pago; poder por escrito del empleado para

deducciones no estatutarias; y NIP y otros registros estatutarios?

SiEn lo pertinente y conforme a la legislación local se cumple con estos requisitos.

10.2 ¿La nómina: está de acuerdo con los registros de salarios y

prestaciones que aparecen en el archivo del empleado?

se concilia contra los registros de tiempo para pagos de tiempo extra?

se concilia contra la nómina del mes anterior para observar cualquier diferencia?

SiLa nomina esta de acuerdo a los registros contables y se concilia con las nominas del personal.

10.3 ¿Todos los emolumentos reflejan los impuestos gravados en forma correcta y los impuestos se remiten en la fecha de vencimiento correspondiente?

SiLos cálculos de previsiones son adecuados y consistentes según lo estipulado por las leyes del país.

10.4 ¿Se mantienen cuentas de control para evitar pagos deficientes / sobrepagas de salarios y deducciones y éstas se depuran y se concilian los saldos y los aprueba un funcionario?

Si Existe un adecuado control para que estos sucesos no se den.

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10.5 ¿Existe un control para asegurar que todos los préstamos al personal y anticipos se recuperen de forma correcta y se concilien los saldos de las cuentas de préstamos / anticipos y los revisa un funcionario?

SiSe llevan adecuados controles en cuanto a los préstamos del personal.

10.6 ¿Los cambios a la nómina los aprueba un funcionario? Si Todos los ajustes a la nomina

son pasados al jefe superior.10.7 ¿Los registros de saldos y salarios se revisan

antes de firmar la documentación de pago? Si Todos los registros de nomina son revisados por un tercero.

10.8 ¿Los créditos bancarios / cheques se emiten por el monto exacto que se requiere para el pago?

No No poseen este tipo de operaciones.

11. Otros Gastos

11.1 ¿Están debidamente autorizados todos los gastos?

SiTodos los gastos son autorizados, por el personal pertinente.

11.2 ¿Existen verificaciones para asegurarse que: los gastos se incurran total y exclusivamente en

la producción de ingresos; y los comprobantes de soporte estén fechados

correctamente y los originales o copias certificadas estén a nombre de la compañía?

SiTodos los gastos, que se realizan son pertinentes y necesarios para la Corporación.

12. Información General

12.1 ¿La administración mantiene organigramas que describen claramente las responsabilidades?

NoNo es necesario ya que es una pequeña estructura de personal que posee.

12.2 ¿Existen arreglos adecuados para cubrir las ausencias en todas las áreas de trabajo? No No hay ningún plan contingencia

que cubra esto.12.3 ¿Se preparan presupuestos y éstos son

flexibles? No La sociedad no prepara este tipo de información.

12.4 ¿Los presupuestos y el desempeño real se basan en la rentabilidad del departamento y asignación de ingresos / gastos a las líneas de operación apropiadas?

No La sociedad no prepara este tipo de información.

12.5 ¿Se preparan de manera oportuna las cuentas de la administración se comparan contra los presupuestos y la gerencia hace los comentarios aplicables?

No La sociedad no prepara este tipo de información.

12.6 ¿Las variaciones se investigan y explican de manera conveniente? No La sociedad no prepara este tipo

de información.12.7 ¿Existe información financiera disponible sobre: Efectivo Ventas Gastos?

Si La Corporación, posee este tipo de información.

12.8 ¿Se preparan pronósticos de flujo de efectivo, inventario y cuentas por cobrar? No La Corporación no prepara esta

información.

Realizado por: __________________ Fecha: _______________

Autorizado por: __________________ Fecha: _______________

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RESUMEN DE DEBILIDADES DE CONTROL REF NIA 265

ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

EXISTENCIA INTEGRIDAD VALUACIÓN CUANTIFICACIÓN DERECHOS Y OBLIGACIONES

INVENTARIOS

(MODERADO)En cuanto a la existencia de inventario de mercadería podemos decir que existen controles internos para el registro de las entradas y salidas de mercadería de bodega, con la salvedad que las requisiciones de ingredientes por el departamento de cocina no se hacen en formulario adecuado para tal efecto.

(MODERADO)Dado que se controlan las existencias de inventario el riesgo se reduce considerablemente por tanto la integridad de las existencias en bodega es más confiable. También es de mencionar que el ingreso a bodega es restringido, porque se observo que se custodia actualmente los diferentes productos.

(BAJO)La valuación del inventario se hace de acuerdo al precio de la última factura de acuerdo al número de existencias que se encuentran en bodega. En cuanto a la razonabilidad de la valuación podemos decir que es aceptable de acuerdo a algunas pruebas realizadas.

(MODERADO)Para la correcta cuantificación de los diferentes productos se realiza mensualmente una toma física de inventarios y el personal que la realiza son: el encargado de bodega con el kardista debido a esta práctica continúa el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente moderado.

(BAJO)De acuerdo a pruebas realizadas en el área de compras pudimos observar que la adquisición de mercadería está debidamente

soportada con los respectivos comprobantes de crédito fiscal a nombre de la sociedad Restaurante el Campesino S.A. de C.V., por lo tanto podemos decir que el riesgo se reduce para esta aseveración. Por tanto el derecho existe a la fecha de nuestra auditoría.

CUENTAS POR

COBRAR

(MODERADO)

Se controlan a diario las ventas efectuadas con tarjetas de crédito mediante los respectivos cortes e caja. La subcuenta en la que se registra es código 111030103 el riesgo de que no exista se reduce significativamente. No existe un control detallada del monto que corresponde a ventas con tarjeta de crédito.

(BAJO)Dado que el monto presentado en esta cuenta es relativamente poco el riesgo de que se encuentre integrado se reduce. Sin embargo se dará seguimiento a las observaciones de cartas anteriores.


(ALTO)Dada la falta de algunos controles internos para monitorear esta cuenta el riesgo de que no se cuantifique correctamente se vuelve alto.

(MODERADO)

Porque existen controles aunque no los suficientes como para detectar si existe el derecho de la compañía sobre las cuentas por cobrar a la fecha de nuestra auditoría.

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CUENTAS POR COBRAR


(ALTO)Debido a la falta de controles internos para esta cuenta y debido a que existen diferencias con los registros que llevan Inversiones XYZ S.A. de C.V. el monto de las transacciones se vuelve irrazonable.

(ALTO)No existe una integración de la cuenta que muestre el origen y antigüedad del saldo así como también un detalle que muestre la naturaleza de las transacciones contabilizadas en esta cuenta.


(ALTO)Es difícil obtener datos sobre la cuantificación correcta de dicha cuenta debido a la falta de controles internos y de integración del monto a la fecha de nuestra auditoría.

(ALTO)No existe un derecho de cobro dado que al realizar un cruce de cuentas entre las dos sociedades involucradas resulta que la Inversionista Pedal no posee ese monto en sus registros contables a la fecha de nuestra auditoría.


(BAJO)El gasto pagando anticipadamente existe dado que un 93% de dicha cuenta corresponde al pago a cuenta del periodo auditado por lo que el riesgo de que no exista se reduce.

(BAJO)En cuanto a la integridad de esta cuenta podemos decir que el riesgo es bajo dado que el 93% de dicha cuenta corresponde a lo presentado en las Declaraciones mensuales de Pago a Cuenta e Impuestos Retenido Renta.


(BAJO)La cuantificación relativa ha esta cuenta es de acuerdo al porcentaje del 1.5 % sobre las ventas de cada mes, que es lo que se calcula en concepto de Pago a Cuenta. El riesgo de que no este adecuadamente cuantificado se reduce debido a esta situación.

(BAJO)Ya que mediante la revisión de cada una de las declaraciones se puede verificar el derecho que CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V. tiene sobre el Impuesto sobre la Renta pagado anticipadamente durante el presente período.

BIENES DEPRECIABLES

YDEPRECIACIÓN

ACUMULADA

(ALTO)Porque a la fecha de nuestra auditoría constatamos que no se realizan inventarios físicos de los activos fijos propiedad de Restaurante el Campesino, S.A. de C.V.

(ALTO)Debido a la falta de controles Internos que permitan monitorear los activos fijos el detalle que muestra el total de bienes propiedad de la sociedad podría no estar íntegramente presentado.

(ALTO)Los activos fijos se valúan al costo de adquisición y cuando fuere necesario se puede valuar de acuerdo a la opinión técnica de un perito valuador.El riesgo es alto debido a la falta de controles internos en esta área.

(ALTO)A consecuencia de que no se realizan inventarios la cuantificación del activo fijo puede contener representaciones erróneas de importancia relativa.Las cifras en concepto de depreciación pueden estar sobre o subvaloradas a la fecha.

(ALTO)Si no existen controles para el activo fijo, la compañía corre el riesgo de que sus bienes no estén presentados adecuadamente a consecuencia el derecho sobre esos bienes podría no estar de acuerdo a datos reales.

INGRESOS(MODERADO)

Ya que los controles internos que actualmente se tienen en ésta área son lo suficientemente adecuados para monitorear los ingresos obtenidos por las ventas realizadas.

(MODERADO)Por la existencia de controles internos lo cual permite reducir el riesgo; sin embargo es necesario tener presente un margen de error moderado con respecto a la integridad de los ingresos


(MODERADO)Ya que la cuantificación de los ingresos es realizada mediante los documentos que prueban que en efecto se realizó la venta.

Esta aseveración sólo se aplica a activos y pasivos.

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por las ventas realizadas dado el manejo de efectivo

GASTOS OPERATIVOS

(MODERADO)Para la realización de las diferentes erogaciones que requiere la operatividad del negocio, se efectúa previa autorización del personal a cargo de controlar las cajas chicas o las cuentas bancarias; cabe señalar que los gastos mayores son autorizados por los propietarios del negocio, es de mencionar que existe control operativo de los gastos pero no financiero.

(ALTO)De acuerdo a los controles implementados por la administración en esta área los gastos son registrados íntegramente de acuerdo a la documentación soporte,El riesgo de que se incluyan gastos de los accionistas dentro de la contabilidad es alto.

Esta aseveración no es aplicable a la cuenta.

(MODERADO)La cuantificación de cada uno de los gastos operativos se registra de acuerdo a los documentos que prueban la erogación realizada..

Esta aseveración sólo se aplica a los activos y pasivos.

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ANALISIS FINANCIERO.

1. Razones de liquidez

Son aquellas cuyo objetivo es determinar la capacidad que tiene una entidad para atender sus obligaciones a corto plazo, es decir de sus pasivos corrientes.

Liquidez General: Razón Corriente: Mide la capacidad de una entidad para responder a sus obligaciones en el corto plazo.

RC= ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE

RC= $154,874.00/$31,806.00

RC= 4.87

En el caso la sociedad tiene un 4.87% de capacidad para responder a sus obligaciones a corto plazo.

Liquidez Acida: Razón Rápida: Mide la disponibilidad inmediata en una entidad para el pago de las deudas de corto plazo en función de los activos de alta realización en el momento oportuno.

RR= AC – INV/PC

RR= $154,874.00-$19,849.00/ $31,806.00

RR= 4.25

La sociedad tiene una disponibilidad de pago a corto plazo de un 4.25%.

Liquidez Inmediata (LI): Efectivo y Equivalentes/PC

LI= $25,405.00/ $31,806.00LI= 0.80

La sociedad tiene por cada dólar que debe a corto plazo puede pagar inmediatamente $0.80.

38


Capital Neto de Trabajo: Señala el exceso o déficit de la entidad, representado en activos corrientes que se presentaría después de cancelarse los pasivos corrientes

CNT = AC – PCCNT= $154,874.00 - $31,806.00CNT= $123,068.00

Intervalo Básico Defensivo: Expresa el número de días en que una entidad podría operar sin sus activos líquidos actuales si no recibiera ninguna clase de ingreso.

IBD = (AC-Inv.-OA)/((CV+GO)/365)IBD= ($154,874.00- $19,849.00-0)/ (($104,406.00+

$292,986.00/365)IBD= 135,025/1,088.75IBD= 124 DIAS

2. Razones de Administración de Activos

Miden el grado de eficiencia con el cual una empresa emplea en diferentes categorías de activos que posee o utiliza en sus operaciones, teniendo en cuenta en su velocidad de recuperación, expresando el resultado mediante índices o número de veces.

Rotación de Inventarios: Número de veces en que la materia prima, mercadería y productos terminados se convierten en efectivo o cuentas por cobrar durante un año.

RI = Costo de Venta / Inventario neto RI = $104,406.00/$19,849.00 RI = 5.26

Período promedio de Inventario: Expresa la eficiencia en el tiempo que transcurre entre la adquisición de insumos para transformarlos en productos terminados.

(PPI) = 365/RI(PPI) = 365/5.26(PPI) = 69.39

Rotación de Cuentas por cobrar (o Cartera RCC) = Ventas / Ctas. por Cobrar netas

RCC= $454,199.00/109,620.00RCC= 4.14

39


Período Promedio de Cobro (PPC) = Ctas. por Cobrar netas / (Ventas Anuales /365)

PPC= $109,620.00/ ($454,199.00/365)PPC= $109,620.00/ $1,244.38PPC= 88.09

Rotación de Cuentas por pagar (RCP)= Compras / Cuentas por pagar

RCP= $104,446.00/$18,085.00RCP= 5.77

Período Promedio de Pago (PPP) = 365 / RCP

PPP= 365/5.77PPP= 63.25

Ciclo de conversión de Efectivo (CCE) = PPC + PPI – PPP

CCE= 88.09+69.39-63.25CCE= 94.23

Rotación de Activos Fijos (RAF) = Ventas /Activos Fijos Netos

RAF= $454,199.00/$25,405.00RAF= 17.88

Rotación de Activos Totales (RAT) = Ventas / Activos Totales

RAT= $454,199.00/$154,874.00RAT= 2.93

3. Razones de endeudamiento

Señala la proporción en la cual participan los acreedores sobre el valor total de la empresa, sirve para identificar el riesgo asumido por dichos acreedores, el riesgo de los propietarios del ente económico y la conveniencia o inconveniencia del nivel de endeudamiento presentado.

Razón de Deuda (RD) = Pasivo / Activo

RD= $31,806.00 / $213,046.00RD= 0.15%

40


Razón Deuda Patrimonio (RDP) = Pasivo / Capital

RDP= $31,806.00/ $11,500.00RDP= 2.77%

Razón de Cobertura de Intereses (RCI) = UAII / Gastos Financieros

RCI= $60,260.00/$7,519.00RCI= 8.01%

Razón de Capitalización (RDC) = Pasivo no corriente <PnoC> / PnoC + Capital

RDC= $0.00/$0.00+$11,500RDC=$11,500.00

4. Razones de Rentabilidad

Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto a un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los dueños.

Margen de Utilidad Bruta sobre Ventas(MUBSV) = Utilidad Bruta /Ventas

MUBSV = $349,753.00/$454,199.00MUBSV = 77.00%

Margen de Utilidad Neta sobre Ventas(MUNSV) = Utilidad Neta / Ventas

MUNSV = $60,260.00/ $454,199.00MUNSV = 13.26%

Rendimiento de Activos Totales (ROA) = Utilidad Neta / Activos Totales

ROA = $60,260.00/ $213,046.00ROA = 28.28%

Rendimiento sobre Capital (ROE) = Utilidad Neta / Capital

ROE = $60,260.00/ $181,240.00ROE = 33.25%

41


Rentabilidad sobre activos no corrientes Fijos (RAnoCF) = UN / AnoCF

RAnoCF = $60,260.00/ $158,173.00RAnoCF= 38.10%

PROGRAMAS DE AUDITORIA

CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. de C.V.

EJERCICIO: 2012 AREA : EFECTIVO

Objetivos:Los objetivos de la Auditoría están encaminados a obtener una seguridad razonable de que:a) Los fondos en efectivo y los depósitos en bancos e Instituciones Financieras existan realmente.b) Que los fondos sean propiedad de la empresa ya sea que obren en su poder, en poder de terceros o en tránsito.

c) Que los saldos reflejan todos los hechos y circunstancias que afectan su valuación y presentación de conformidad con los NIC

d) Determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos.

Nº PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

I. Revisión Interina

1 Revisar en base a pruebas selectivas, los resultados del Estudio y Evaluación del Control Interno, a fin de asegurarse de la observancia de los procedimientos.

42


2 Obtener balance de comprobación al ___________ y coteje las cifras con los registros contables.

3 Investigue localizaciones, encargados y montos de los fondos de caja e ingresos no depositados.

4 Efectuar arqueos de caja, con fecha_____________, incluyendo: a) Fondos de Caja Chica b) Fondos Generales de Caja c) Cobranzas no Depositadas d) Sueldos no Reclamados e) Cheques devueltos y post. Fechados f ) Otros Fondos

5 Obtener del encargado del fondo una explicación de todas las diferencias y excepciones.

6 En caso de eliminar el Arqueo de algún fondo, Anote el motivo por el cual no se hizo. a) Su relativa importancia b) Práctica de arqueos por el Auditor Interno c) Otros motivos

Nº PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

7 Obtenga confirmación de los fondos que no haya podido contar.

8 Obtenga la integración de Saldos de Efectivo al ______________ , compárelos con los del año anterior y explique las variaciones de importancia.

9 Obtenga del cliente, una lista de los funcionarios autorizados para firmar cheques.

43


10 Efectúe confirmación de saldos bancarios

al _______________

11 Obtenga las conciliaciones bancarias al _________

y efectúe el siguiente trabajo: a) Verifique operaciones aritméticas. b) Coteje el saldo "según banco" con el estado de cuenta ; y el saldo " según libros " con los registros contables. c) Anote en la conciliación las fechas en que se aplicaron en el estado de cuenta bancario posterior, los cheques pendientes de cobro y las remesas en tránsito, Caso contrario, examine la documentación que respalda estas operaciones y evalúe su razonabilidad. d) Identifique partidas antiguas significativas, anormales e inusuales y discuta con funcionarios de la compañía la disposición final de la misma. e) Asegúrese de que las conciliaciones bancarias muestran evidencia escrita de la persona que las elabora, revisa y autoriza. f) Revise las notas de cargo hechas por el banco verifique que los cargos sean justificados examinando los avisos de cargo.

12

Por las cuentas de ahorro solicite la libreta bancaria y cotejelo con saldos en libros.

13

Por las cuentas de depósitos a plazo fijo, obtenga copia de los certificados y cotéjelos con saldos en

44


libros.

Nº PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

14

Verifique la provisión de intereses devengados N/A al____________ tanto por cuentas de ahorro como Depósitos a Plazo Fijo.

15 Coteje los depósitos del período________________

______________ , del estado de cuentas contra el auxiliar de bancos, observando que las fechas correspondan e indiquen que las cobranzas son depositadas inmediatamente.

16 Revise la evidencia comprobatoria y explique:

a) - Depósitos registrados en el estado de cuentas del banco y no correspondidos en libros. b) - Depósitos anotados en el auxiliar de bancos, no correspondidos por el banco.

17

Por los saldos en moneda Extranjera, verifique lo N/A apropiado de su valuación, considerando el tipo de cambio vigente al___________________

18

Revisar el registro de cheques por el período _________________________ y asegúrese de que los cheques se registran en orden numérico correlativo.

19

Examinar mediante prueba de egresos, los

45


movimientos importantes por el período__________ ______ y verifique las siguientes atributos: a) Documentación Justificada Examinada b) Aprobación y Cancelación c) Cheque a Nombre del Proveedor d) Requisitos Fiscales e) Cálculos Comprados f ) Adecuada Aplicación Contable

20

Concluya sobre la razonabilidad de los saldos, de acuerdo con los resultados del trabajo.

Nº PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

21

Agregue a continuación cualquier procedimiento adicional de auditoría que se considere necesario, Según las circunstancias.

Asistente Fecha

Encargado Fecha

Supervisor Fecha

46


Grupo PERSEVERANTES, S.A. DE C.V.

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE:__________________________________________________

AUDITORIA AL: _________________________________________________

AREA:CUENTAS POR COBRAR

Objetivo: • Comprobar la Autenticidad de las Cuentas por Cobrar mediante una serie de procedimientos que permitan considerar que esta puede presentar errores o irregularidades y con ello evaluar la confiabilidad de los controles internos respectivos a la cuenta.• Verificar la autenticidad de los derechos de cobros que se presentan en los Estados Financieros, determinando su presentación en dichos Estados de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.• Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en operaciones de ventas o prestación de servicios y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.• Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.• Determinar la estimación adecuada para cubrir pérdidas por cuentas incobrables.

Alcance: Este programa será de aplicación a todas las operaciones relacionadas de forma directa e indirecta con el área cuentas por cobrar.

Nº PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P.T.

I Etapa Inicial

1

Obtener o Preparar un Listado de Cuentas por Cobrar clasificadas por antigüedad. C-1

2 Verificar que los soportes de las

47


cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

3Solicitar la confirmación de saldos de los clientes y resumir los resultados.

4

Analizar la Estimación de las Cuentas Incobrables y conciliarla con el gasto por deudas incobrables. Determinar si la Estimación es apropiada.

5

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de éste por parte de los clientes y deudores.

6

Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar.

7Verificar si hay cuentas pignoradas, vendidas o traspasadas.

8

Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estén legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.Despachos de Mercancías

9

Obtenga los registros y documentos relativos al despacho de mercancías, tales como: Ordenes de despachos, notas de remisión o salidas de almacén, por un periodo seleccionado

10

Compruebe estos documentos confrontándolos contras las respectivas ordenes de despacho observando la secuencia numérica y la aprobación del despacho al respectivo cliente

11

Compruebe las ordenes de despacho seleccionadas, confrontándolas contras las facturas respectivas, observando cantidad, clase y descripción de los artículos

48


12

Compruebe contra los registros de inventario, el despacho de los artículos especificados en las ordenes despacho o facturas seleccionadas y verifique el registro del costo de ventaFacturación

13

Obtenga copias de las facturas de venta por un período seleccionado y compárelo contra el auxiliar respectivo.

14

Compruebe la secuencia numérica de las facturas correspondientes al período seleccionado en el punto anterior.

15

Verifique selectivamente los precios unitarios contra catálogos o listas de precios y, en algunos casos, compruebe los cálculos y las sumas individuales.Créditos

16

Obtenga copias de todas las notas de crédito por un periodo seleccionado y compárelas contra el auxiliar respectivo

17

Compruebe la secuencia numérica de las notas de crédito seleccionadas en el punto anterior.

18

Compare un cierto número de créditos que aparezcan en las cuentas individuales de clientes contras las copias de las notas de créditos respectivas.

19

Cerciórese de que las notas de créditos seleccionadas estén debidamente seleccionadas estén debidamente aprobadas

20

Con respecto a créditos a favor de clientes por devoluciones de mercancías, examine los informes del departamento de recibo, confrontándolos con los descuentos que lo respaldan o compruebe la entrega de la mercancía contra los registro de inventario y cerciórese de que los precios acreditados guarden

49


relación con los originalmente facturados

21

Examine el archivo de correspondencia de varias de la cuentas más grandes que hayan sido canceladas por incobrables, para determinar si su cancelación se justifica y si hubo autorización para tal efecto. Observe las gestiones cobro llevada s acabo y asegúrese de que todos los pagos hechos sobre deudas malas canceladas hayan sido registrados

22

Analice la reserva para cuentas dudosas y discuta con la gerencia o jefatura de crédito la cobrabilidad de las cuentas y la suficiencia del saldo a fin del periodo

23

Observe que los cargos hechos a la reserva por concepto de cuentas incobrables hayan sido debidamente aprobados

24

Explique el método usado por la empresa para efectuar las provisiones para cuentas de difícil cobro y cerciórese de que sea el mismo que sea utilizado en años anteriores

25

Si existen saldos por cobrar en moneda extranjera compruebe que la tasa de cambio utilizada sea el correctaOtras Cuentas por Cobrar

26

Si el departamento de embarque controla los despachos de residuos de producción o de mercancías, obtenga varias órdenes de despacho que cobra tales envíos y cerciórese de que los ingresos por este concepto han sido registrados.

27

Si el departamento de embarque no controla tales envíos, obtenga la información pertinente por cualquier otro medio y compárelo contra el ingreso registrado.

50


28

Seleccione varios expedientes que contengan reclamos ya arreglados o en vía de arreglo por concepto de daños en transporte, perdidas aseguradas, etc. y examínelos y determine si cada transacción ha sido debidamente registrada en los libros.

29

Seleccione varios expedientes que contengan reclamos pendientes y revísenlos para asegurarse que en verdad existe una razón satisfactoria que no haya permitido llegar un arreglo.

30

Revise selectivamente unas cuentas de empleados superiores y subalternos para asegurarse de que las transacciones respectivas han sido aprobadas de acuerdo con los procedimientos de la empresa y que los saldos actuales no han estado pendientes desembolso por un periodo demasiado largo.

31

Revise otras cuentas misceláneas por cobrar para determinar si representan partidas corrientes, de pronto reembolso. Especifique su concepto y antigüedad.

32 Circular los saldos de importancia relativa de otras cuentas por cobrar.

Registro

33

Obtenga una copia de la relación de cuentas por cobrar preparada por la empresa si es posible analizada por edades: pruebe las sumas y compare su total contra la cuenta de control en el mayor.

34

Compruebe los saldos de un número seleccionado de cuentas tomadas del auxiliar respectivo, contra la relación de saldos arriba mencionada, comprobando el análisis por edades y probando el saldo aritméticamente desde la revisión anterior.

51


35

Obtenga información respecto a la política de la empresa en relación con cuentas por cobrar.

36Circularize selectivamente algunas cuentas por cobrarCompare los asientos en la cuenta del control de clientes desde la fecha de nuestra circularización hasta el final del período contra el libro de ventas, caja u otras fuentes, repase visualmente las partidas individuales que forman dichos asientos e investigue cualquier partida anormal.Cobranzas

38

Obtenga los duplicados de los recibos de consignación bancaria por un período seleccionado de días y verifique que estén debidamente sellados por un banco como prueba de haber recibido la suma consignada.

39

Compare los totales de tales recibos contra los extractos bancarios y el libro de caja, observando que los depósitos sean hechos oportunamente y en las mismas especies recibidas.

40

Verifique el total de cada recibo de consignación contra los asientos respectivos en el registro de caja.

41

Compruebe si las partidas han sido abonadas a la cuenta individual de cada cliente, tal como aparecen registradas en caja.Documentos por Cobrar

42

Seleccione una muestra de documentos por cobrar y compare sus saldos y otros detalles contra los registros de contabilidad

43Confirme selectivamente los documentos por cobrar

52


44

Por medio de cálculos, compruebe que los intereses respectivos hayan sido debidamente registrados.

II Etapa Final

45

Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al cierre del período y:

a) Verifique las sumas y coteje los saldos con el balance de comprobación y libro mayor.b) Coteje las cantidades pendientes de cobro con los registros auxiliares.c) Pruebe selectivamente la antigüedad de las cuentas pendiente de cobro.

46

a) Solicite confirmación de las cuentas seleccionadas y obtenga duplicados y copias simples de las solicitudes de confirmación para usarlas como segundas confirmaciones y copias de control, respectivamente.b) Obtenga confirmación de cantidades adecuadas por los directivos, funcionarios, empleados, accionistas o propietarios y otros.c) Confirme los saldos a cargo de la matriz, subsidiaria y afiliadas, cuando no sea practico cotejar los saldos directamente con los libros de esas compañías.

47

Coteje todas la solicitudes de confirmación con nuestra relación de cuentas por cobrar, controle las solicitudes hasta que se manden por correo y envíelas en sobres con membrete de la firma

48

Indique claramente la extensión de nuestra investigación de todas las cuentas cuyos sobres hayan sido devueltos por el correo

53


49

Después de 15 días mande una solicitud a todos aquellos clientes que no contestaron las solicitudes

50

Pida al cliente, que concilie las diferencias comunicadas por los clientes y mantenga un control con la copia de contestación. Indique claramente la extensión de nuestra investigación de las partidas conciliadas

51

Después de 15 días realice las cuentas que no hayan contestado a la segunda solicitud, examinando los pagos posteriores, facturas y/o documentos de embarque para comprobar que las cantidades representan cuentas por cobrar legítimas por mercancías o servicios.

52

Clasifique los saldos de la cuentas a las fechas del balance, en cuanto a: (1) clientes, (2) directivos, funcionarios y empleados (3) accionistas, (4) compañía matriz, subsidiarias y afiliadas y (5) otros, y liste las cuentas con saldos acreedor para considerar su reclasificación.

C-2

53

Obtenga o prepare una cedula de Documentos por Cobrar a la fecha de auditoría listando la información relativa a cada documento por lo que se refiere a: fecha, girador, si está dada en prenda y a quien, tasa de interés, fecha de vencimiento, condiciones de pago, saldo del valor nominal, fecha de pago de intereses e intereses devengados y no cobrados.

54

Investigue, hasta donde sea posible, el origen de los documentos. Investigue para observar si es práctica de la empresa aceptar documentos por cuentas por cobrar vencidas y la política de renovación por el periodo

55 Prepare un breve MEMO cubriendo los

54


resultados del trabajo e incluya comentarios sobre cambios significativos en el total de cuentas por cobrar entre el año actual y los años anteriores, los resultados de la circularización, consideraciones acerca de la razonabilidad de estimación para cuentas dudosas, etc. Y las conclusiones alcanzadas con base al trabajo efectuado.

Elaborado por: Fecha:Revisado por: Fecha:

C-1

Hoja No. 1 de 1CLIENTE: PERSEVERANTES, S.A. DE C.V

HECHO POR:CEDULA: CUENTAS POR COBRAR REVISADO

55


POR:FECHA:

PERIODO AUDITADO: DEL: 01 de Enero de 2008 AL 31 de Diciembre de 2008

Ref. PT Nº CLIENTE FECHA MONTO US $

TOTALES $0.00

56


Grupo 02062009

C-2

CLIENTE:Hoja No. 1 de

1

CEDULA:HECHO POR:REVISADO POR:

PERIODO AUDITADO: DEL: 01 de Enero de 2012 AL 31 de Diciembre de 2012 FECHA:

Ref. PtCLASIFICACION DE SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

Ref. PT Nº Fecha

SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

CLIENTESDIRECTIVOS

O FUNCIONARI

OS

ACCIONISTAS

PARTES RELACIONADA

SOTROS

SALDOS AL

31-12-0X

- - - -

57


58



AUDITORIA AL: _________________________________________________

AREA: INVENTARIOS

Objetivos:Objetivo: Determinar que el inventario existe y es propiedad del cliente en todos los establecimientos que este posea, si ha tenido debido cuidado en determinar las cantidades físicas e identificar la condición de su inventario y si los inventarios están resumidos y con exactitud aritmética y los registros reflejan el inventario físico real de una forma razonable.Alcance: Este programa será de aplicación a todas las operaciones relacionadas de forma directa e indirecta con el inventario incluyendo a aquellos inventarios en consignación o que se encuentren en propiedad de clientes con importes muy relevantes.

Nº PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P.T.1 Antes de la fecha de la toma de inventarios,

visite las bodegas y almacenes del cliente y:a) Determine la localización de los inventarios y haga arreglos para presenciar el recuento físico.b) Revise las instrucciones escritas preparadas por el cliente para la toma del inventario físico, a fin de determinar si los procedimientos indicados darán por resultado un inventario razonablemente exacto.c) Obtenga una copia de las instrucciones para nuestros papeles de trabajo.

Presencie la toma de los inventarios físicos y:a) Verifique que se están cumpliendo los procedimientos delineados en las instruccionesb) Haga pruebas selectivas en números suficientes para determinar que los recuentos sean razonablemente exactos. Las pruebas deben de cumplir los diferentes tipos de inventarios así como las diferentes bodegas.

59


2 Por los que se refiere al corte de inventarios, tome en consideración lo siguiente:a) A la fecha del inventario tome nota del número del último comprobante de entrada, vale de salida, remisión, factura expedida y cualquier otro documento prenumerado que se use para el control del movimiento de inventarios.b) Revise las ventas de los últimos días del ejercicio y cerciórese de que no se hayan incluido en los inventarios materiales despachados antes del cierre.c) Cerciórese de que no se hayan incluido en los inventarios materiales ya facturados, pero aún no despachados a la fecha del recuento.d) Investigue si hay existencias en poder de la compañía o de alguna persona, que hubieran sido excluidas del inventario.e) Cerciórese que los pasivos por compras de artículos incluidos en los inventarios, se hayan registrado correctamente, esto comprende mercancías en transito, cuando ya sean propiedad de la compañía. f) Cerciórese de que no se incluyan en los inventarios mercancías recibidas con posterioridad a la fecha de cierre.

DOC-1

60


3

f) Cerciórese de que no se incluyan en los inventarios mercancías recibidas con posterioridad a la fecha de cierre.

VERIFICACIÓN ARITMÉTICA Y COMPROBACIÓNObtenga las hojas de inventario del cliente y prepare resumen de inventarios. Verifique las operaciones aritméticas, como sigue:a- Verifique multiplicacionesb- Verifique sumas de las hojas de inventariosc- Compruebe los traspasos de las sumas de las hojas de inventarios al resumend- Verifique las sumas del resumene- Concilie los totales con librosf- Verifique e investigue los ajustes en libros

Compare cantidades y descripciones de nuestras pruebas físicas contra las tarjetas de inventarios perpetuos, considerando las transacciones entre la fecha de toma de inventarios y la fecha del balance.

Compare cantidades y descripciones de las hojas finales de inventario con las tarjetas de inventarios perpetuos.

61


4

Investigue cualquier diferencia de importancias entre los datos según inventario físico y libros.

Obtenga confirmación con respecto a inventarios en poder de proveedores, almacenes de depósito o de cualquier otra persona.

En el caso de que la empresa no lleve el sistema de inventarios perpetuos, proceda como sigue:a- Seleccione uno o varios productos fácilmente identificables.b- Determine la existencia inicial.c- Tabule las unidades compradas y las vendidas durante el ejercicio.d- A las unidades del inventario inicial, súmeles las compradas y résteles las vendidas. La diferencia debe de ser el inventario final contado físicamente.e- En caso de discrepancia, determine se existe error en los inventarios inicial o final, en las compras o en las ventas.f- Proponga los ajustes correspondientes.

INV-1

62


5

ESTIMACIÓNVerifique los precios de materias primas y artículos comprados examinando las facturas correspondientes, comprobantes de fletes, y cualquier otro documento.

Cerciórese de la corrección del prorrateo de los gastos de compra entre los diversos artículos amparados por una sola factura.

Compare las listas de inventarios con las tarjetas de inventarios perpetuos y hagan lo siguiente:a- Observe que concuerden los precios, cantidades e importe total.b- Investigue y anote los ajustes importantes a las tarjetas de inventarios perpetuos. Ya sea por cantidades o por valores.c- Anote aquellas partidas de existencias que hayan tenido poco movimiento o que sean obsoletas.

Cerciórese que todas las materias primas y materiales de consumo estén en condiciones de usarse en la producción y que los artículos terminados sean de calidad tal que puedan colocarse fácilmente en el mercado.

63


6

Compruebe que las mercancías recibidas en comisión o que son propiedad de terceras personas, no se incluyeron en los inventarios.

Investigue y confirme, en su caso, la pignoración de los inventarios.

Revise facturas de proveedores, informes de recepción, etc. Por las mercancías en transito de cantidades importantes a la fecha del cierre.

Cerciórese de que se hayan hecho provisiones adecuadas para perdidas originadas por compromisos de compra.

Cerciórese que los procedimientos de estimación sean consistentes con los empleados en ejercicios anteriores.

Cerciórese que las existencias de mercancías estén en proporción razonable con las necesidades de la empresa.

64


7

Como revisión general de la corrección de los inventarios a fin de año, determine la rotación y el porcentaje de utilidad bruta de los mismos y compárelos con los del año anterior, investigando las variaciones de importancia.

Investigue y compruebe con los funcionarios de la empresa o por revisión de las tarjetas de inventarios perpetuos, que no ha habido con posterioridad a la fecha del recuento físico ningún acontecimiento que pudiera afectar la estimación de los inventarios a fin de año.

Compruebe que el monto del seguro sobre los inventarios en razonablemente adecuado.

Obtenga del cliente la carta de salvaguarda en relación con los inventarios.


65


Grupo 02062009 INV-1

CLIENTE: Hoja No. 1 de 1



Ref. PT Cantidad Productos

Precio Unitari

oTotal

InventarioDiferenc

ias PorcentajesLibros Físico

2 4 8.00 10 5 5.00 5.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00% - 0.00%

66


Grupo 02062009 DOC-1

CLIENTE:

CEDULA:


Ref. PtDETALLE DE ULTIMOS DOCUMENTOS EXPEDIDOS A LA FECHA DE VISITA

Ref. PT FechaNº DEL

DOCUMENTO

TIPO DE DOCUMENTOCOMPROBANTE

DE CREDITO FISCAL

VALE DE SALIDA

NOTA DE REMISION

FACTURA OTROS

31/12/2012

67


68



AUDITORIA AL: _________________________________________________

AREA: OTROS ACTIVOS

Objetivo: • Verificar que los gastos pagados por anticipado, cargos diferidos y otros activos, representan cargos que son atribuibles a operaciones futuras.

• Determinar que los cargos diferidos y su diferimiento está justificado y son recuperables a través de las operaciones futuras.

• Verificar que la información de los gastos pagados por anticipado, otros activos y cargos diferidos es razonable y que su valor será recuperado a través de los ingresos futuros.

• Que los saldos y transacciones están revelados adecuadamente en los estados financieros.

Alcance: Este programa será de aplicación a todas las operaciones relacionadas de forma directa e indirecta con el área de Otros Activos

Nº Naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoría Fecha Ref. P/T Hecho

por

1

Elabore cedula sumaria de las cuentas agrupadas en otros activos al ______________ y crúcela con la hoja de trabajo de activos, así como con la sumaria de la visita anterior.

2

Solicite para las cuentas agrupadas en otros activos, las integraciones y documente que origino ese saldo,

69


3

Asegure con la administración que los saldos de las cuentas de otros activos, tendrán un beneficio futuro a la compañía ò serán recuperables de manera fiable.

4

Cerciórese que la entidad está efectuando las amortizaciones en las cuentas de otros activos, cuando aplique y que sea sobre una base uniforme

De existir contratos de publicidad importantes, confirme el valor de la publicidad no consumida al cierre del año con al agencia de publicidad.

6

Para los saldos más importantes de las cuentas gastos pagados por anticipado, otros activos y cargos diferidos, solicite el movimiento contable a la fecha de cierre y efectúe la revisión de los documentos que soportan las transacciones mas importantes; Cerciórese de:

a) Que la parte que no ha sido amortizada corresponde a servicios no causados por la entidad,b) Que la amortización de la cuenta fue cargada a la cuenta de costos y/o gastos correspondiente,c) Que los saldos que están registrados en la cuentas gastos pagados por anticipado, cargos diferidos y otros pasivos, no se deberían cargar a las operaciones del ejercicio actual,

d) Que los procedimientos de amortización están basados en situaciones lógicas, como terminación de los contratos, periodos en que se beneficiaran de los desembolsos hechos, etc.

7Elabore puntos de Control interno determinados.

8Concluya sobre las pruebas realizadas al inicio de este programa.

Elaborado por: Fecha:

70


O-2

CLIENTE:Hoja No. 1 de

1



Ref. Pt

CLASIFICACION DE SALDOS DE OTROS ACTIVOS

Ref. PT Nº Fecha

SALDOS DE OTROS ACTIVOS


CARGOS DIFERIDOS

OTROS ACTIVOS

SALDOS AL 31-12-0X

- - -

71


PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE:__________________________________________________AUDITORIA AL: _________________________________________________

AREA:CREDITOS DIFERIDOS

• Verificar que todos los créditos pueden adjudicarse a periodos y operaciones futuras y que su amortización se hace de conformidad con principios contables aceptados.

• Determinar que las amortizaciones o cancelaciones contra los ingresos sean razonables de acuerdo con las circunstancias y hayan sido calculadas mediante el uso de una base aceptable y que guarde uniformidad con la de períodos anteriores;• Determinar que las partidas hayan sido debidamente clasificadas, presentadas y reveladas en los estados financieros.

Nº PROCEDIMIENTO HECHO POR REF. P.T.

1

Elabore cedula sumaria de las cuentas agrupadas en Créditos diferidos al ______________ y crúcela con la hoja de trabajo de activos, así como con la sumaria de la visita anterior.

2ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

72


- Obtenga los contratos de arrendamientos, prepare una cedula descriptiva para cada uno de estos.- Compare los cánones establecidos

C-1

3

UTILIDAD BRUTA DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS- Verifique las fechas de los contratos de las ventas a plazo.- Verificar por medio de operaciones aritméticas que el monto de la ganancia diferida de la venta a plazo ha sido pasado al siguiente periodo contable se el correcto.

1

4

EXCESO DEL VALOR EN LIBROS SOBRE EL COSTO DE LAS ACCIONES EN SUBSIDIARIAS.Obtenga la información necesaria. Revise el método contable y confronte los cálculos para su amortización. .

73


5

PARA TODOS ESTOS Y OTROS CASOS DE CREDITOS DIFERIDOS- Obtener y revisar un resumen de los cambios habidos durante el período y su amortización correspondiente.

- Determine si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta créditos diferidos e investiga aspectos dudosos, para comprobar así la veracidad de saldos y transacciones.- Verificar que los soportes de las cuentas registradas como créditos diferidos, se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales


74


C-1

Hoja No. CLIENTE:

HECHO POR:

CEDULA: DETALLE DE ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOREVISADO POR:FECHA:


Ref. PT Nº

TIPO DE CONTRATO DESCRIPCION FECHA DEL

CONTRATOVALOR DE LA CUOTA O CANON

MONTO US $

TOTALES $0.00

75


PROGRAMA DE AUDITORIAAREA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Cliente: CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V.

Periodo Auditado del: _______________ al _________________

Objetivos del Examen: Comprobar que los bienes son propiedad de la entidad. Cerciorarse que todos los bienes de los cuales la entidad es

propietaria estén reflejados en el Balance.Alcance: Examinar cuentas que presenten variaciones con montos materiales y/o saldos importantes que representen áreas con riesgos potenciales que afecten la razonabilidad de las cifras de la propiedad planta y equipo, así como el gasto y/o costo reconocido por depreciación presentada en los estados financieros.

Procedimientos de Auditoría Hecho por:

REFP/T

PROCEDIMIENTOS

Solicite el movimiento contable de la Propiedad Planta, Equipo y Depreciación y, su registro especial, (cuadro auxiliar) por el periodo a evaluar y, elabore cédula de movimientos (y anexo fiscal de PPE al final del ejercicio) partiendo del 31 de diciembre del año anterior y que contenga en forma separada: Adiciones, Retiros, Cargos y Abonos por Ajustes, Cargos y Abonos por

ADICIONES

1. Por las adquisiciones de propiedad, planta y equipo del periodo a examinar, ejecute los siguientes procedimientos de auditoría:

a)Investigue y verifique que las adquisiciones de activos se encuentren debidamente autorizadas, por funcionarios responsables, a través de cartas, memorándum o actas de junta directiva.

b)Verifique que la documentación de soporte emitida

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por la compra, se encuentre a favor de la Cía., posea sello de cancelado por el proveedor y que presente evidencia de recibido el bien.

c)Verifique que las adquisiciones de bienes se registren en el cuadro auxiliar de la propiedad planta y equipo y depreciación en su fecha oportuna.

RETIROS

2. Examine los retiros de propiedad, planta y equipo del periodo a revisar y, ejecute el siguiente procedimiento de auditoría:

a. Verifique que los retiros de activos, se encuentren debidamente autorizados, por la alta administración, a través de cartas, memorándum o actas de Junta Directiva.

b. Verifique los registros contables aplicados por los retiros de bienes y, concluya si estos son los adecuados para determinar la utilidad o pérdida.

c. Verifique que los retiros de activos fijos presenten la suficiente documentación de soporte.

CUADROS AUXILIARES DE DEPRECIACIÓN

3. Con base a los cuadros auxiliares que integran la propiedad, planta y equipo solicitados, ejecute los siguientes procedimientos de auditoría:

a. Verifique que el monto total de cada rubro de agrupación de activos, se encuentren conforme al total identificado en las cuentas contables auxiliares.

b. Verifique que los cuadros auxiliares cumplan con requerimientos de control interno y fiscal (según Art. 84 Reglamento LISR).

c. Para corroborar la adecuada integración de los saldos de cada rubro de agrupación, realice pruebas aritméticas para cada tipo de activos.

d. Realice cédula comparativa de la depreciación registrada durante el periodo según cuadro auxiliar, cuentas auxiliares de la depreciación del activo y

77


cuentas auxiliares del costo y gasto. Verifique conciliación de los saldos.

INSPECCIONES FÍSICAS

4. Con base a los cuadros auxiliares, realice inspección física a las correspondientes plantas y/o bodegas, de la compañía y verifique lo siguiente:

a. La existencia física y en forma selectiva de bienes del activo.

b. Las condiciones físicas de los bienes, en cuanto a: daños, extravío, deterioro y mantenimiento. Evalúe controles internos.

c. Investigue si se ejecutan inventarios físicos de los bienes del activo, en que periodos y los procedimientos aplicados.

REVALUACIONES DE ACTIVO FIJOS

5. Por los saldos en concepto de revaluación de activos fijos realizados por la administración aplique los siguientes procedimientos de auditoría:

a. Verifique si existe un acuerdo de Junta Directiva o en su caso acuerdo de Junta General de Accionistas, para revaluar los activos identificados.

Elaboró Revisó Autorizó

78


PROGRAMA DE AUDITORIAAREA: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

AUDITORIA AL:

CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V.

OBJETIVOS:

Asegurarse de que no exista la posibilidad de un error material en una afirmación,

que todas las cuentas y documentos por pagar han sido contraídos a nombre de la

empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, que sean razonables, que

correspondan a obligaciones reales y estén pendientes de liquidar por parte de le

cliente.

Comprobar que todas las retenciones establecidas por la ley, sé realizan sin

omisión alguna además, verificar que los montos de las retenciones sean los

establecidos legalmente.

No PROCEDIMIENTOS HECHO POR REFERENCIA

1

2

3

4

Antes de realizar las pruebas.

Lectura de los papeles de trabajo e informe de la última auditoria realizada, así como el seguimiento a las recomendaciones dadas.

Investigue el Diario de Pagos con los respectivos comprobantes para familiarizarse con los proveedores más importantes y para ver los pagos inusuales.

Pruebas a realizar.Obtenga o prepare relación de cuentas por pagar y haga lo siguiente:

a) Verifique que las obligaciones estén registradas a nombre de la entidad.

b) Verifique la suma y cotéjela con el saldo del mayor.c) Coteje la relación con los auxiliares de cuentas por

pagar.

Investigue los saldos individuales importantes revisando facturas, comprobantes de crédito fiscal, estados de cuenta y otros comprobantes para cerciorarse de que el pasivo existía

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5

6

7

8

9

10

11

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14

en la fecha del balance.

Solicite confirmación por parte de bancos, proveedores y otros acreedores con la amplitud que el supervisor juzgue necesario, de los saldos importantes. Si se reciben contestaciones inconformes, se deberán investigar y proponer los ajustes que procedan.

Revise los pagos posteriores de cuentas por pagar y determine si se han liquidado pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros.

Verifique la existencia de cuentas por pagar no registradas y que las que estén registradas lo estén de la forma correcta.

Revise la autorización de la Alta Gerencia o Gobierno Corporativo según sea el caso, para la adquisición de deudas a largo plazo o para pasivos anormales contraídos durante el ejercicio en examen.

Verifique los plazos de las cuentas por pagar, a partir de lo anterior elabore cedula para relacionar montos, comprobantes y fechas de pago.

Compruebe que las cantidades retenidas a los empleados en concepto de ISSS, AFP e ISR y las cantidades retenidas en concepto de impuestos a otros contribuyentes, se hayan registrado como pasivos y hayan sido correctamente calculados de acuerdo a lo estipulado en las respectivas leyes.

Elabore cedula de detalle de los impuesto por pagar:a. Periodo Declaradob. Monto gravadoc. Impuesto Calculadod. Remanente calculadoe. Fecha de Pago

Compruebe que el pasivo relacionado con las prestaciones al personal por conceptos de vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones entre otros, se haya calculado de acuerdo a lo establecido en las leyes relacionadas, los contratos de trabajo ó en las políticas administrativas.

Revise las operaciones importantes que a su juicio considere tienen su origen en operaciones no relacionadas con el giro natural de la empresa.

Analice las cuentas de letras a pagar a proveedores, bancos y otros acreedores, y sus aspectos relacionados.

80


15 Revise los pagares mas significativos e identifique al proveedor para garantizar que dicha deuda existe.

Agregue cualquier procedimiento adicional que considere necesario, en virtud de las circunstancias.


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PROGRAMA DE AUDITORIAAREA: INVERSIONES TEMPORALES

AUDITORIA AL:

CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V.

OBJETIVO: Verificar la existencia de Inversiones temporales, y los movimientos de compras y ventas de estas las cuales se han realizado de manera correcta, así como verificar la existencia de comprobantes de las inversiones ya sea que estos se posean o sean resguardadas por terceros, además comprobar que no existan gravámenes o que las inversiones estén dadas en garantía.

Nº Procedimiento a desarrollar Referencia hacia papel de trabajo Hecho por

1 Obtenga, prepare o actualice la cédula de inversiones del archivo permanente.

2 Por todas las inversiones significativas, compare los dividendos declarados con las cantidades registradas

3 Examine el registro de compras y ventas de inversiones por los últimos 5 días hábiles del año para determinar si la cartera y las inversiones temporales han sido registradas en el período correcto.

4 Lleve a cabo un conteo de inversiones.

5 Confirme las inversiones en poder de custodios externos.

6 Revise las inversiones y las cuentas de ingreso relativas, en el mayor general.

7 Revise la documentación soporte de las adquisiciones significativas de inversiones

8 Revise la documentación soporte de los retiros significativos de inversiones

9 Verifique si las inversiones en el extranjero han sido valuadas correctamente.

82


10 Investigue si existen gravámenes o restricciones sobre las inversiones o si están dadas en garantía.


PROGRAMA DE AUDITORIAAREA: INVERSIONES PERMANENTES.

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AUDITORIA AL: CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V.

OBJETIVO: Verificar la existencia de participación en otras empresas a través de las Inversiones Permanentes, comprobando la existencia de estas por medio de los comprobantes tales como, los títulos de los acciones, documentos que amparen las transacciones, los estados financieros de las emisoras, así como conocer la situación con las partes relacionada, para comprobar que las inversiones han sido valuadas y registradas de forma correcta, lo cual favorece las ventas de las mismas.

Nº Procedimiento a desarrollarReferencia

hacia papel de trabajo

Hecho por

1Concilie el saldo al cierre con el saldo del libro mayor general

2Examine los títulos de las acciones, contratos, convenios de participación o asociación o cualquier otra evidencia de la propiedad.

3

Examine la documentación soporte de las transacciones de venta de acciones realizadas durante el año, incluyendo la adecuada autorización y su registro contable.

4Confirme los saldos y plazos de pasivos con partes relacionadas y determine si los intereses han sido correctamente registrados.

5Confirme y concilie los saldos de la deuda otorgada o contratada con partes relacionadas con los registros contables.

6Examine las cuentas con partes relacionadas para detectar si han tenido movimientos inusuales o poco comunes.

7Verifique si el método de registro de inversiones en acciones utilizado es apropiado y consistente con años anteriores.

8Determine si el costo de adquisición ha sido apropiadamente reflejado en el valor en libros de las inversiones a la fecha de adquisición.

9Verifique que la inversión en acciones se encuentre debidamente valuada bajo el método de participación.

10 Verifique que las ventas de inversiones permanentes

84


hayan sido contabilizadas adecuadamente.

11

Examine los estados financieros de la compañía emisora y/o otra evidencia que soporte las afirmaciones de la gerencia de que el valor en libros de las inversiones y las diferentes deudas otorgadas o recibidas son realizables.

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. de C.V.

85


AUDITORIA AL: 31 DE DICIEMBRE DE 2012

AREA: PATRIMONIO

Objetivos:a)

Verificar la razonabilidad de las cifras expresadas en el rubro de patrimonio a nivel de Estados Financieros.

b)Comprobar el debido cumplimiento de la normativa legal sobre los requisitos y actividades pertinentes al patrimonio de la empresa.

Nº PROCEDIMIENTO HECHO POR

REF. P.T.

1 Obtener copia de Escritura de Constitución, y de sus modificaciones posteriores debidamente inscritas en el Registro de Comercio

2 Confirmar la existencia del Libro de Registro de Accionistas y obtener: a) Listado de accionistas de la sociedad b) Porcentaje de participación de cada socio c) Traspasos d) Cancelaciones de títulos

3 Identificar el tipo y cantidad de acciones por el que está constituido el capital social, obteniendo copias de los certificados de acciones.

CS-1

4 Verificar la correspondencia y actualización entre el Libro de Registro de Accionistas y Libro de Aumento y disminución de capital.

5 Confirmar la existencia de actas que respalden los movimientos de capital social registrados, y su debida autorización.

6 Solicitar copia de escritura de constitución, y de sus modificaciones posteriores debidamente inscritas en el Registro de Comercio

7 Determinar mediante cálculos aritméticos el cumplimiento del 7% para la Reserva legal, de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio

8 Corroborar que la Reserva legal no sobrepase la quinta parte del Capital Social

9 Identificar la existencia de políticas relacionadas con el porcentaje de Reserva legal que la empresa aplica y su respectivo tratamiento contable y fiscal para efectos de su deducibilidad.

86


10

Identificar la correspondencia entre las utilidades obtenidas en el período de _____ mediante Estado de Resultados y las registradas en el Balance General

11

Comprobar que la distribución de utilidades haya sido acordada en Junta General de Accionistas, anotando: Fecha, Núm. De Acta, monto distribuido, porcentaje de participación que corresponde

UA-1

12 Corroborar que los decretos de

dividendos y/o capitalización de utilidades se efectúe en relación al porcentaje de participación y al monto acordado por los accionistas según acta, respectivamente

13 Obtener listado de los bienes de entidad

que han sido revaluados para efecto de la creación del superávit por revaluación.

14 Confirmar la exactitud y veracidad de la

valuación efectuada por el perito15

Concluir sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados Financieros relacionado con el rubro de Patrimonio


87


CS-1

CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA S.A. de C.V. Hoja No. 1 de 1



Ref. PT Nombre del Socio o Accionista

Cantidad de accionesValor

Nominal

Porcentaje de

participación

Anotación en Libro de

Registro de accionista

Nominales Preferentes

PROGRAMA

88


UA-1

CLIENTE: CONFITERIA AMERICANA, S.A. de C.V. Hoja No. 1 de 1

CEDULA: HECHO POR:

REVISADO POR:PERIODO AUDITADO: DEL: 01 de Enero de 2012 AL 31 de Diciembre de 2012 FECHA:

Ref. PtUtilidad del Ejercicio 2008 (En dólares de EE.UU)Porcentaje acordado de distribuciónCantidad en dólares acordada para distribución

Núm. De Acta:Fecha de Acta:

Ref. PT Nombre del Socio o AccionistaPorcenta

je de participa

ción

Monto de Utilidad

correspondiente

Porcentaje Pagado

Porcentaje no pagado

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90


PROGRAMA DE INGRESOS

CLIENTE: _CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V. PERIODO: ___________________________________________________________PRESENTADO POR: __________________________________________________FECHA DE PREPARACIÓN: ____________________________________________AREA: ______________________________________________________________

OBJETIVO GENERAL:Verificar que los ingresos están siendo controlados y registrados con oportunidad según NIC/NIIF, comprobando el origen de la operación y la exactitud del registro según los reportes de ingresos, inspeccionando la efectividad de los procedimientos de control interno aplicados al manejo de los ingresos así como su adecuada presentación en los Estados Financieros.

ALCANCE:Para poder emitir una opinión razonable se requiere realizar una cedula sumaria de las ventas anuales, a partir de los cuales se va a tomar una muestra representativa consistente en la revisión de las operaciones de ingresos de los cuatro meses con mayor volumen de ventas en el año.

REF. P/T No PROCEDIMIENTO REF P/T HECHO POR COMENTARIOS

1

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3

4

5

6

VentasSolicite a la gerencia las políticas para área de ingresos.

Prepare cedulas sumarias que presenten la cuenta de mayor que integra el rubro de ingresos.

Prepare cedulas analíticas con los ingresos anuales detallados por mes y cuenta de mayor

Evalúe los registros del departamento de ventas.

Verifique el cumplimiento de la normativa técnica en el registro de las ventas.

Verifique el método de reconocimiento de los ingresos.

PRESENTADO POR:REVISADO POR:HT:

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1

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6

7

8

9

Verifique la consistencia del método de reconocimiento de ingresos.

Prepare una narrativa sobre el proceso de obtención y registro de los ingresos de la entidad.

Tome un block de facturas y compare los precios de venta detallados en el documento, contra las listas de precios.

Solicite por escrito la política de ventas a crédito que posee la empresa.

Tome parte de los contratos de ventas a crédito y verifique que se cumplen con las políticas para la asignación de créditos.

Verifique que parte de las ventas a crédito se constituyeron en ventas morosas y si se siguió un adecuado proceso de otorgamiento del crédito.

Realice un recalculo de los intereses y capital de las diferentes cuotas establecidas en los contratos.

Redacte las observaciones detectadas.

Concluya sobre el trabajo realizado.

DevolucionesIdentifique las razones por las que son devueltos los productos.

Verifique si existen formularios prenumerados para darle ingreso a los artículos devueltos.

Verifique que los artículos registrados como devueltos realmente hayan ingresado al almacén.

Verifique que los artículos devueltos se encuentren en buen estado.

Compare saldos de notas de Crédito

Realice una comparación entre el total de las notas de crédito y el saldo de la cuenta de devoluciones en los estados financieros.

En caso de encontrarse en una sola cuenta las rebajas y devoluciones, separe el importe de las rebajas y compare su saldo con el presentado en los estados financieros.

Anote las observaciones

Concluya su trabajo.

Otros Ingresos

C-1

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1

2

3

1

2

3

Verifique el origen de los ingresos extraordinarios.

Verifique que el registro este separado de los ingresos ordinarios.

Verifique que los otros ingresos se presentan adecuadamente en el Estado de Resultados.

Concluir sobre.

Razonabilidad de cifras

Adecuado control interno de las operaciones

Cumplimiento técnico y legal

93


C-1

Hoja No. 1 de 1

CLIENTE:Resta

HECHO POR:

CEDULA:COMPARACION DE SALDOS DE NOTAS DE CREDITO

REVISADO POR:

PROCEDIMIENTO 6 DE DEVOLUCIONES FECHA:

6 Realice una comparación entre el total de las notas de crédito y el saldo de la cuenta de devoluciones en los estados financieros.


Ref. PT NºSALDO DE

NOTAS DE

CREDITO

SALDO DE NC S/

ESTADOS FINANCIER

OS

DIFERENCIAS

TOTALES $0,00

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C-2

Hoja No. 1 de 1CLIENTE:

HECHO POR:

CEDULA: LISTA DE PRECIOS DE PRODUCTOSREVISADO POR:

PROCEDIMIENTO 9 DE INGRESOS FECHA:

9 Tome un block de facturas y compare los precios de venta detallados en el documento, contra las listas de precios.


Ref. PT Nº PRODUCTO LISTA DE PRECIOS

PRECIO S/FACTU

RADIFERENCI

AS

TOTALES $0,00

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PRESENTADO POR:REVISADO POR:HT:

PROGRAMA DE GASTOS

CLIENTE: __CONFITERIA AMERICANA, S.A. DE C.V. _ PERIODO: __________________________________________________________________PRESENTADO POR: _________________________________________________________FECHA DE PREPARACIÓN: ___________________________________________________AREA: _____________________________________________________________________

OBJETIVO GENERAL:

Comprobar que los gastos del periodo sean producto de la actividad económica de la empresa. Así como también verificar la existencia de un compromiso y actitud de la empresa hacia el cumplimiento de las normativas legales para efectos de materia fiscal por parte de esta.

ALCANCE:Para poder emitir una opinión razonable se requiere realizar una cedula sumaria de los gastos anuales, a partir de los cuales se va a tomar una muestra representativa consistente en la revisión de las operaciones de gastos de los cuatro meses con mayor volumen de gastos en el año.

REF. P/T No PROCEDIMIENTO ASEVERACIÓN HECHO

POR COMENTARIOS

1GastosSolicite a la gerencia las políticas para área

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2

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5

6

de gastos.

Prepare Cedula Sumaria de Gastos de Venta, de Administración y Financieros y coteje los valores con los registros contables y con el Estado de Resultados.

Prepare un análisis comparativo de Sub cuentas de Gastos de Venta, Gastos de Administración y Gastos Financieros reconocidos durante el ejercicio dictaminado y el inmediato anterior a fin de determinar variaciones significativas.

Verificar que los gastos correspondan al ejercicio dictaminado y que estén debidamente justificados y registrados, para las sub cuentas de Alquileres, remuneraciones al personal, vigilancia, franquicias y otros más significativos, verifique lo siguiente:

a) Que el gasto esté respaldado por un documento justificante (Comprobante de Crédito Fiscal, Facturas, recibos, ticket, u otro documento autorizado)

b) Que el valor desembolsado sea el mismo que el valor del documento especifico

c) Verifique el adecuado registro en relación a la naturaleza del desembolso

d) Verifique en lo aplicable los valores reconocidos con los contratos suscritos.

Verifique el cumplimiento de la normativa técnica en el registro de los gastos.

Prepare una narrativa sobre el proceso de

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7

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9

10

11

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obtención y registro de los gastos de la entidad.

Solicite por escrito la política de gastos a crédito que posee la empresa.

Para los gastos financieros, específicamente intereses cerciórese que los valores aplicados a resultados estén de conformidad a las tasas y convenios con las instituciones financieras.

Examine las partidas poco usuales, especialmente aquellas que representen disminuciones a las cuentas de gastos e investigue su procedencia.

Revise los pagos posteriores al cierre del ejercicio y cerciórese que se hayan registrado en el ejercicio.

Cerciórese que los gastos registrados hayan sido autorizados por personal apto para ello.

Redacte las observaciones detectadas.

Concluya sobre el trabajo realizado.

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REF.P/T

No. PROCEDIMIENTOS. ASEVERACION HECHOPOR

COMENTARIOS

1

2

3

Procedimientos aplicables en la etapa preliminar.

Prepare Cedula Sumaria de Gastos de Venta, de Administración y Financieros y coteje los valores con los registros contables y con el Estado de Resultados.

Procedimientos aplicables en las etapas intermedia y final.

Prepare un análisis comparativo de Sub cuentas de Gastos de Venta, Gastos de Administración y Gastos Financieros reconocidos durante el ejercicio dictaminado y el inmediato anterior a fin de determinar variaciones significativas.

Verificar que los gastos correspondan al ejercicio dictaminado y que estén debidamente justificados y registrados, para las sub cuentas de Alquileres, remuneraciones al personal, vigilancia, franquicias y otros mas significativos, verifique lo siguiente:

e) Que el gasto esté respaldado por un documento justificante (Comprobante de Crédito Fiscal, Facturas, recibos, ticket, u otro documento autorizado)

f) Que el valor desembolsado sea el mismo que el valor del documento

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4

5

6

especificog) Verifique el adecuado registro en

relación a la naturaleza del desembolso

h) Verifique en lo aplicable los valores reconocidos con los contratos suscritos.

Verifique al cierre del ejercicio las subcuentas mas significativas provenientes de estimaciones y coteje contra cuentas de balance, tales como:

a) Cuentas incobrablesb) Obsolescencia de inventariosc) Depreciacionesd) Amortizaciones

Para los gastos financieros, específicamente intereses cerciórese que los valores aplicados a resultados estén de conformidad a las tasas y convenios con las instituciones financieras.

Examine las partidas poco usuales, especialmente aquellas que representen disminuciones a las cuentas de gastos e investigue su procedencia.

Revise los pagos posteriores al cierre del ejercicio y cerciórese que se hayan registrado en el ejercicio.

Cerciórese que los gastos registrados hayan sido autorizados por personal apto para ello.

100


C-1CLIENTE:

Hoja No. 1 de 1

CEDULA:COMPARACIONES DE GASTOS DE OPERACION HECHO POR:

REVISADO POR:

PARA PROCEDIMIENTO 1 DE EGRESOSFECHA:

1 Prepare Cedula Sumaria de Gastos de Venta, de Administración y Financieros y coteje los valores con los registros contables y con el Estado de Resultados


REGISTROS CONTABLES ESTADO DE RESULTADOS

DIFERENCIASRef. PT NºGASTOS DE

VENTA

GASTOS DE

ADMON

GASTOS FINANCIERO

SGASTOS

DE VENTAGASTOS DE

ADMONGASTOS

FINANCIEROS

101


TOTALES $0,00

102


CONFIRMACIÓN ANUAL DE INDEPENDENCIAObjetivo: Obtener la certeza razonable de que todos los socios y el personal al que el CE requiera que sean independientes han cumplido con las políticas y procedimientos de la firma con relación a la independencia.

Sí / No

1. ¿Usted o cualquiera de los miembros de su familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) tienen una relación familiar o personal con directores o empleados en posiciones que tengan influencia sobre los clientes de la firma?

2. ¿Usted o cualquier miembro de su familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) poseen un interés financiero directo o un interés financiero indirecto o importante sobre cualquiera de los clientes de la firma?

3. ¿Usted o cualquier miembro de su familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) cuentan con acciones en un fideicomiso para cualquiera de los clientes de la firma?

4. ¿Usted o cualquier miembro de su familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) recibieron algún apoyo financiero o cualquier beneficio de cualquiera de los clientes de la firma?N.B.: Esto incluye préstamos, financiamientos y obsequios de valor significativo de más de DIV…. y cualquier soporte financiero, ya sea directo o indirecto.

5. ¿Tiene conocimiento de cualquier conflicto de intereses que pueda crear una auditoría con cualquiera de los clientes de la firma?

6. ¿Proporciona usted cualquier servicio a uno de los clientes de la firma, en forma directa o indirecta a través de su familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) u otros asociados de negocios?

7. ¿Cuenta usted con un empleo potencial o ha estado empleado en los últimos dos años por cualquiera de los clientes de la firma?

Si la respuesta a cualquiera de las preguntas anteriores es sí o si usted tiene conocimiento de otras amenazas a su independencia, proporcione los datos completos, incluyendo los nombres de los clientes en el siguiente espacio o adjunte el documento como anexo.

Confirmo qué, tanto yo como mi familia (cónyuge o equivalente, dependientes, padres, hijos no dependientes o hermanos) hemos cumplido, excepto como arriba se indique, con todos los requerimientos de las políticas de independencia de la firma y que la información antes indicada es correcta, de acuerdo a mi leal saber y entender y se basa en la información con la que cuento a la fecha de esta declaración. Me comprometo a mantener totalmente informada a la firma sobre cualquier cambio, en un lapso de una semana a partir de que surja el mismo. También reconozco que poseo pleno conocimiento de que la firma tiene derecho a tomar acciones disciplinaras u otras acciones que considere apropiadas en caso de que cualquiera de las declaraciones sea incorrecta.

Nombre:___________________________Firma:_____________________Fecha:______________

103

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