Personas Físicas. Retiro de Utilidades

7/25/2019 Personas Fsicas. Retiro de Utilidades

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Ejemplo:

Una persona fsica dedicada a la venta de muebles y que ademspercibe ingresos por servicios profesionales, quien inici actividadesen 2013 desea retirar las utilidades del ejercicio 2014 a n de hacerfrente a sus gastos personales. Los datos son los siguientes. Primeroprocedemos a determinar el impuesto sobre la renta (ISR) anual delejercicio de 2014:

Determinacin de la utilidad gravable delejercicio 2014

Ingresos acumulables $3307,600.00

() Deducciones autorizadas 2260,938.00

(=) Utilidad scal $1046,662.00

() PTU pagada en el ejercicio 0.00

() Prdidas scales de ejerciciosanteriores 15,368.00

(=) Utilidad gravable $1031,294.00

() Deducciones personales 55,400.00

(=) Base gravable $975,894.00

Aplicacin de la tar ifa del art culo 152

Base gravable $975,894.00

() Lmite inferior (LI) 750,000.01

(=) Excedente sobre LI $225,893.99

(x) Tasa de impuesto 32%

(=) Impuesto previo $72,286.08

(+) Cuota ja 180,850.82

(=) ISR del ejercicio $253,136.90

()Pagos provisionales de ISRefectuados en el ejercicio 184,900.00

() ISR retenido 63,723.00

(=) ISR a cargo $4,513.90

()Subsidio para el empleo (SPE)pagado a los trabajadores 4,513.90

(=) ISR a pagar en el ejercicio $0.00

Otra de las obligaciones en materia laboral es el pago de la partici-pacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU). Acontinuacin se determina la renta gravable para efectos de la PTU

en caso de tener trabajadores:

En el caso de las personas f-sicas que realizaban actividadesempresariales hasta 2001, tenanun rgimen scal muy parecido alde las personas morales, razn porla cual era complicado retirar lasutilidades. Hay que recordar queel artculo 133-A del Reglamentode la Ley del Impuesto sobre laRenta (RLISR), vigente hasta 2001,dispona lo siguiente:

Ar tculo 133-A.Los contribu-

yentes a que se refiere esta

Seccin que trabajen en su propiaempresa, podrn efectuar retiros

mensualmente por un monto equi-

valente al salario de mercado

que se pague por una actividad

similar a los servicios que desa-

rrolle en su empresa. Dichos reti-

ros tendrn el tratamiento aplicable

por la Ley a los ingresos por sa-

larios y en general por la prestacin

de un servicio personal subordi-

nado. El impuesto as determinado

tendr el carcter de pago provi-sional y se enterar conjuntamen-

te con el pago provisional a que

se refere el artculo 111de la Ley.

(El uso de negrillas dentro del

texto es nuestro.)

As, las personas fsicas conactividades empresariales podanhacer retiros mensuales va salario

de mercado a n de que no fueranconsiderados como dividendos.

Sin embargo, a partir del 1 deenero de 2002 es ms fcil retirarlas utilidades por el esquema detributacin, as las personas fsicascon actividades empresariales yprofesionales podrn retirar lasutilidades contables,por lo queno es necesario asignarse un sa-lario en el negocio, para ello serecomienda llevar un buen control

de los ingresos y gastos.

Es el ISRque se

paga a laautoridad

scal


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Artculos

Ingresos acumulables $3307,600.00

() Deducciones autorizadas 2260,938.12

(=) Utilidad scal $1046,661.88() Porcentaje 10

(=) PTU por dis tr ibu ir $104,666.19

Como se coment antes, es recomendable tenerutilidades contables para proceder al retiro, de otraforma no es viable porque se estara descapitalizan-do el negocio.

A continuacin se elabora el estado de resultadosal 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir para

determinar la utilidad neta del ejercicio y as poderelaborar el balance general:

Estado de resultados del 1 de enero al 31de diciembre de 2014

Ingresos por actividadesempresariales y profesionales $3294,800.00

() Devoluciones, descuentos obonicaciones sobre ventas 104,200.00

(=) Ingresos netos $3190,600.00

() Costo de ventas 200,800.00(=) Utilidad bruta $2989,800.00

() Gastos generales 1877,567.00

(=) Utilidad de operacin $1112,233.00

(+) Otros ingresos 17,040.00

() Gastos nancieros 18,400.00

(=) Utilidad antes del ISR y PTU $1110,873.00

() ISR 253,136.90

() PTU 104,666.19

(=) Ut il idad neta del ejercicio $753,069.92

Hay que sealar que la utilidad que se debe con-siderar es la contable y no la scal.

A continuacin se presenta el estado de posicinnanciera que de acuerdo con el artculo 110, frac-cin V, de la LISR est obligado a formular:

Balance general al 31 de diciembre de 2014

Activo Pasivo

Caja $7,464.96 Proveedores $789,894.00

Bancos 1778,696.14 Documentos por pagar 124,800.00

Clientes 194,800.00 Impuestos por pagar 10,600.00

Inventarios 694,000.00 PTU por pagar 104,666.19

Suma del activo circulante $2674,961.10 Suma del pasivo $1029,960.19

Capital Patrimonio $1249,106.00

Equipo de transporte de mercancas $294,000.00 Utilidad neta del ejercicio 753,069.92

Depreciacin acumulada 91,875.00 $202,125.00 Suma del capital $2002,175.92

Automvil $164,400.00

Depreciacin acumulada 20,550.00 143,850.00

Equipo de cmputo $28,000.00

Depreciacin acumulada 16,800.00 11,200.00

Suma del activo jo neto $357,175.00

Total de activo $3032,136.10 Total de pasivo y capital $3032,136.10


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Como se podr notar, la persona fsica obtuvo utilidades en el ejer-cicio de 2014 que ya pagaron el ISR por la cantidad de $253,136.90y,en su caso, la PTU por $104,666.19, por lo que podr retirarlas sinrequisitos, como se muestra a continuacin:

Utilidad neta del ejercicio 2014 $753,069.92

(=) Util idades que se pueden reti rar $753,069.92

Se podr retirar la cantidad de $753,069.92;sin embargo, hay quever el aspecto nanciero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.Lo que no es viable es asignarse un salario en el negocio, ya que seestara pagando el ISR dos veces, una al realizar las actividades propiasy la otra correspondiente al sueldo.

En este caso se opt por retirar $500,000.00. Veamos el registrocontable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:

-1- Debe Haber

Resultado del ejercicio


Bancos

Banco de Mxico, S.A. $500,000.00

Registro del retiro de utilidades de 2014

Realizando el registro del retiro de utilidades nos permite tener un

buen control del dinero que ya pag impuestos, no en el sentido que elretiro de cantidades de la empresa implique por s misma la obligacinde pago del ISR, ya que la ley no prev expresamente tal supuesto, perocon ello podramos evitar que la autoridad scal a futuro nos puedadeterminar discrepancia scal, en el sentido de que se estn conside -rando gastos y adquisiciones de bienes que no corresponden al negocio,de que se est omitiendo declarar ciertos ingresos, etctera, lo cual spodra implicar el pago del ISR por diferencias en una revisin directa.

Conviene sealar que tambin se puede ir haciendo mes a mes, eneste ejemplo resulta un remanente pendiente de retirar de $253,069.92($753,069.92 - $500,000.00). Finalmente, es importante generar utilidades,ya que de otra manera estaramos descapitalizando el negocio, lo cual

puede originar cerrarlo.

Ahora bien, qu pasa si retirams de las utilidades que se ge-neraron?, por ejemplo, si llega aretirar $900,000.00.

Fiscalmente no pasara nadaporque el hecho de que se lleveparte de su patrimonio, la autoridadno puede exigir el pago del ISR;sin embargo, se estara descapi-talizando el negocio; la nica limi-tante es el aspecto nanciero y deliquidez, no as el scal. A diferen-

cia de las personas morales, laspersonas fsicas no tienen la obli-gacin de llevar cuentas de utili-dades scales netas (Cun) y decapital de aportacin a efectode compararlas contra la entrega dedividendos y de reduccin de capital.

Es importante sealar que elretiro de utilidades de $500,000.00lo podr utilizar para gastos per-sonales, como se coment antes,para la adquisicin de despen-

sas, de un automvi l, el pago desus tarjetas personales, vaca-ciones, construccin o remode-lacin de su casa habitacin,etctera; sin embargo, se reco-mienda llevar un control de susgastos y que no intervengan conel desarrollo de sus actividadespropias, no confundir con las de-ducciones personales, ya que esass las deber considerar en lacontabilidad y algunas las tendr

que pagar con medios autorizados.

Utilidad contableque podr retirar(recomendacin

fnanciera)

A diferenciade las personas

morales, laspersonas fsicas no

tienen la obligacinde llevar cuentas deutilidades fscales

netas y de capitalde aportacin


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Artculos

Rgimen de arrendamiento de bienes inmuebles

De acuerdo con el artculo 114 de la LISR, se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal debienes inmuebles, los siguientes:

Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a ttulo oneroso el usoo goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.

Los rendimientos de certicados de participacin inmobiliaria no amortizables.

Por tanto, si una persona fsica dedicada al arrendamiento de inmuebles de casa habitacin o local co-mercial s genera utilidades podr retirarlas.

Veamos el siguiente ejemplo de una persona fsica dedicada al arrendamiento de bienes inmue-bles, local comercial y casa habitacin, que desea retirar las utilidades de 2014. Los datos son lossiguientes:

Ingresos por arrendamiento del ejercicio 2014

Ingresos por renta de local comercial cobrados a personas morales $1400,000.00

(+) Ingresos por renta de casa habitacin cobrados a personas fsicas 800,000.00

(=) Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00

Deducciones autorizadas del ejercicio 2014

Impuesto predial pagado por ambos tipos de inmuebles $124,800.00

(+) Pintura y mantenimiento al inmueble pagados por el contribuyente (arrendador) 204,400.00

(+) Honorarios pagados 17,718.00(+) Prima de seguro del inmueble 32,400.00

(+) Intereses reales pagados por un prstamo para la mejora del inmueble 104,254.00

(+) Sueldos y salarios pagados 202,282.00

(+) Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) 98,400.00

(+) Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) e Infonavit 44,800.00

(+) Contribuciones pagadas excepto ISR, IETU e IVA 32,489.00

(+) IVA no acreditable (supuesto) 10,684.00

(+) Deduccin de inversiones actualizada (construccin) 82,976.00

(=) Total de deducciones autorizadas (comprobables) $955,203.00

Determinacin de la utilidad por arrendamiento

Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00

() Deducciones autorizadas (comprobables) 955,203.00

(=) Utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles $1244,797.00

Determinacin del ISR anual del ejercicio 2014

Utilidad gravable por arrendamiento de bienes inmuebles $1244,797.00

() Deducciones personales 86,400.00

(=) Base del impuesto $1158,397.00


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Impuesto aplicando la tarifa del art culo 152 de la LISR

Base del impuesto $1158,397.00

() LI 1000,000.01

(=) Excedente del LI $158,396.99

() Porcentaje del excedente del LI 34

(=) Resultado $53,854.98

(+) Cuota ja 260,850.81

(=) ISR causado en el ejercicio de 2014 $314,705.79

() Pagos provisionales por arrendamiento de bienes inmuebles 164,200.00

() ISR retenido por arrendamiento de bienes inmuebles 140,000.00

(=) ISR por pagar del ejercicio (o a favor) 2014 $10,505.79

Determinacin de la PTU a distribuir

Total de ingresos por arrendamiento $2200,000.00

() Deducciones autorizadas (comprobables) 955,203.00

(=) Renta gravable base para determinar la PTU $1244,797.00

() Porcentaje 10

(=) PTU a distribuir $124,479.70

Hay que sealar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la scal, por lo que a conti-nuacin se recomienda elaborar un estado de resultados al 31 de diciembre de 2014, el cual nos servir

para determinar la utilidad neta del ejercicio:

Estado de resul tados del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles $2200,000.00

() Devoluciones, descuentos o bonicaciones sobre ventas 0.00


() Gastos generales 955,203.00


(+) Otros ingresos 0.00() Gastos nancieros 0.00

(=) Utilidad antes del ISR y PTU $1244,797.00

() ISR 314,705.79

() PTU 124,479.70

(=) Utilidad neta del ejercicio $805,611.51

Utilidad contable

que podr retirar


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Artculos

Se podr retirar la cantidad de $805,611.51;sin embargo, hay quever el aspecto nanciero (liquidez) para no descapitalizar al negocio.Tal como se coment antes, lo que no es viable es asignarse un sala-rio en el negocio, ya que se estara pagando el ISR dos veces, una alrealizar las actividades propias y la otra correspondiente al sueldo.

En este ejemplo se hace un estado de resultados para determinarla utilidad neta del ejercicio y as poder disponer de ella, cabe aclararque scalmente no es obligatorio llevar contabilidad, ya que se puedeoptar por llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; no obstante,recomiendo que se elaboren los estados nancieros para tener un buencontrol de los ingresos y gastos y poder optar si se retiran las utilidadeso se reinvierten.

En este caso se opt por retirar $200,000.00. Veamos el registrocontable para darle salida al dinero, como se muestra a continuacin:

-1- Debe Haber



Bancos

Banco del Sur, S.A. $200,000.00

Registro del retiro de utilidades de 2014

Finalmente, es importante generar utilidades y que se vaya reinvirtien-do de tal manera que cuando se tengan utilidades sucientes retirarlas,a n de que no estemos descapitalizando el negocio, lo cual puedeoriginar cerrarlo. En este ejemplo resulta un remanente pendientede retirar de $605,611.51($805,611.51 - $200,000.00). Conviene sealarque tambin se puede ir haciendo mes a mes el retiro de utilidades.

Rgimen deIncorporacin Fiscal

(RIF)El Captulo II De los Ingresos poractividades empresariales y profe-sionales, Ttulo IV De las perso-nas fsicas de la LISR, se divideen dos secciones:

1. Seccin I. De las Personas F-sicas con actividades empresa-riales y profesionales.

2. Seccin II. Rgimen de Incor-poracin Fiscal (opcional).

El RIF es un rgimen opcionalpara las personas fsicas de bajacapacidad econmica y adminis-trativa; sin embargo, se puedenhacer retiros de utilidades, portanto, si una persona fsica quetributa en el RIF genera utilidadespodr retirarlas, en este caso demanera bimestral.

Veamos el siguiente ejemplo deuna persona fsica que tributa enel RIF desde 2014 dedicada a laventa de papelera que desea re-tirar las utilidades del primer bi-mestre de 2015. Los datos son lossiguientes:

w w w . e m p r e s a r i o s p y m e . c o m

v e n t a s @ c a s i a - c r e a c i o n e s . m x


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Ingresos cobrados en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Importe IVA cobrado Total

Venta de papelera $160,000.00 $25,600.00 $185,600.00(+) Venta de uniformes 14,600.00 2,336.00 16,936.00

(=) Total de ventas $174,600.00 $27,936.00 $202,536.00

Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Importe IVA pagado Total

Gastos de mantenimiento $92,400.00 $14,784.00 $107,184.00

(+) Sueldos y salarios (gravados) 11,000.00 11,000.00

(+) Aportaciones al SAR e Infonavit 2,400.00 2,400.00

(+) Cuotas al IMSS 3,900.00 3,900.00

(+) Primas de seguro contra siniestros 2,600.00 416.00 3,016.00

(+) Impuesto sobre nminas 460.00 460.00

(+) Honorarios del contador 2,400.00 384.00 2,784.00

(=) Deducciones autorizadas $115,160.00 $15,584.00 $130,744.00

Determinacin de la utilidad fscal de 2015

Bimestre enero-febrero de 2015

Ingresos gravados efectivamente cobrados en el bimestre $174,600.00

() Deducciones autorizadas pagadas en el bimestre 115,160.00

(=) Utilidad fscal del bimestre $59,440.00

Determinacin del ISR a pagar en el bimestre (enero-febrero de 2015)

Aplicacin de la tarifa del artculo 111 de la LISR

Utilidad scal $59,440.00

() LI 41,540.00

(=) Excedente sobre LI $17,900.00

() Tasa de impuesto 23.52

(=) Impuesto previo $4,210.08

(+) Cuota ja 6,654.84

(=) Pago bimestral $10,864.92

() Reduccin del ISR 100%* 10,864.92

(=) ISR a pagar bimestral $0.00

Estado de resultados del 1 de enero al 28 de febrero de 2015

Ingresos bimestrales $174,600.00

() Devoluciones, descuentos o bonicaciones sobre ventas 0.00


() Gastos generales** 154,200.00



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Artculos

(+) Otros ingresos 0.00

() Gastos nancieros 0.00

(=) Utilidad antes del ISR $20,400.00

() ISR bimestral 0.00

(=) Utilidad neta del primer bimestre de 2015 $20,400.00

* Reduccin de 100% a pesar de ser el segundo ao de tributac in de acuerdo con el Decreto por el que se amplan los bene-

cios scales a los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal del 11 de marzo de 2015.

** Se consideran la totalidad de los gastos nancieramente.

Es importante sealar que en el caso del impuesto al valor agregado (IVA), al ser un impuesto indirecto, nointerviene en las utilidades. Hay que aclarar que la utilidad que se debe considerar es la contable y no la scal.

El contribuyente podr retirar la cantidad de $20,400.00; sin embargo, hay que ver el aspecto nanciero(liquidez) para no descapitalizar al negocio. En este ejemplo se hace un estado de resultados para deter-minar la utilidad neta del bimestre y as poder disponer de ella, cabe observar que scalmente no es obli -gatorio llevar contabilidad, ya que se est obligado a llevar la aplicacin electrnica Mis cuentas; noobstante, recomiendo que se elaboren los estados nancieros de manera bimestral para tener un buencontrol de los ingresos y gastos.

En este caso se opt por retirar $10,000.00. Veamos el registro contable para darle salida al dinero, comose muestra a continuacin:

-1- Debe Haber


Utilidad neta del primer bimestre de 2015 $10,000.00

Bancos

Banco del occidente, S.A. $10,000.00

Registro del retiro de utilidades del primer bimestre de 2015

Como comentario nal, las personas fsicas que obtengan ingresos por la venta de muebles o inmuebles,joyas, automviles de manera accidental, donaciones, dividendos, intereses, premios, inversiones del ex-tranjero, etctera, se recomienda declarar los ingresos y gastos y pagar el ISR en el rgimen corres-pondiente, para as disponer del dinero y evitar aclaraciones con la autoridad scal y, en su caso, una po -sible discrepancia scal.

Conclusin

Hemos mostrado la forma de retirar las utilidades de las personas fsicas que realizan alguna actividad, lo cualrecomendamos registrar ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a n de demostrar a la autoridad

scal la procedencia de los ingresos de manera transparente y evitar caer en discrepancia scal.

Utilidad contableque podr retirar


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y aplicacin de controles, tanto a nivel

general como a detalle.

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Nminas y Seguridad Social,

lo que necesita saber

NOVEDAD

Este libro analiza las prestaciones de

seguridad social que debe cumplir todo

patrn y los distintos regmenes de

aseguramiento en Mxico, as como las

prestaciones a que tiene derecho el

asegurado, ya que se cree que el nico

benecio es el de asistencia mdica. De

igual forma, se tratan los esquemas que

hay para las personas que no tienen una

relacin laboral accedan a estos servicios,

las facilidades que otorga el Declaralab, la

nueva obligacin de incorporarse alInfonacot, y lo que necesita conocer

sobre el Infonavit.

e-book $134

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El camino de las Pymes.

De la competencia a la excelencia

NOVEDAD

Pensando en las Pymes actuales, y

consciente de la necesidad imperante de

nuestro entorno productivo, esta obra va

ms all de seguir los aspectos financie-

ros, desde luego imprescindibles, para

abordar la problemtica desde otra

perspectiva, tambin le ensear el

mapa de ruta o camino a la excelencia,

una gua que le mostrar el camino para

mantenerse on the road y le advertir

de malas rutas que deber evitar, si

quiere tener xito en El camino de lasPymes, partiendo desde la visin del

negocio hasta su consolidacin como

empresa.

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Facturacin Electrnica.

Aspecto jurdico fiscal

NOVEDAD

Esta obra describe, de manera cronolgi-ca y clara, la metamorfosis de la

facturacin electrnica a travs del

tiempo, conocida hoy en da como

comprobante fiscal digital por internet

(CFDI). Con precisin, el autor proporcio-

na un adecuado manejo de la informa-

cin para el debido cumplimiento fiscal

de esta obligacin tributaria, una

estrategia de control y de operacin que

la autoridad fiscal ha adoptado como

mtodo para combatir la gran evasin

fiscal que hay en nuestro pas, incluso

identificada por ella misma.

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Nuevo Rgimen

de Incorporacin Fiscal.

Personas fsicas con

actividades empresariales 3a. ed.

En esta obra se analizan las disposiciones

del CFF, LISR, LIVA y LIEPS, que son

aplicables al RIF, como son: la determina-

cin de las declaraciones bimestrales; la

forma de expedir los comprobantes

fiscales; cmo llevar la contabilidad en la

aplicacin electrnica Mis cuentas; las

obligaciones por tener trabajadores; el

Decreto por el que se otorgan estmulos

para promover la incorporacin a la

seguridad social; el Decreto por el que se

otorgan beneficios fiscales; las disposicio-

nes contenidas en la RMF-15, y casos

prcticos para su mejor comprensin.

negocios yadministracin

fiscal

fiscal fiscal

aquella que ms convenga a su propsi-

han surgido nuevos mecanismos y

desde las tradicionales hasta las que no

lo son tanto, pero que no dejan de ser

indispensable para estudiantes

contadura), empresarios, analistas

desee conocer la prctica de los

existentes en Mxico.5050

Desde su primera edicin, Fuentes de

financiamientoha dotado al lector de una

gama de alternativas que le ayuden

a escoger, con mejor conocimiento,

Personas Físicas. Retiro de Utilidades

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