ESCUELA PROFESIONAL DE ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDADCONTABILIDAD

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Mag. CPC. Marcial Medina Vigo

ASOCIACION UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009

NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN

2

Dirección General deDirección General deContabilidad PúblicaContabilidad Pública

Ministerio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ Dirección General deDirección General de

Contabilidad PúblicaContabilidad PúblicaMinisterio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ ViceministroViceministro

de Haciendade Hacienda

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

“El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas, principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público y privado, de aceptación general aplicados a las entidades y órganos que los conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y objetivos. 

3

Dirección General deDirección General deContabilidad PúblicaContabilidad Pública

Ministerio deMinisterio deEconomía y FinanzasEconomía y FinanzasPERÚPERÚ ViceministroViceministro

de Haciendade Hacienda

DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA

La Dirección General de Contabilidad Pública, órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito.

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable

Responde a la aplicación de normas

contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones económicas que las entidades públicas efectúan .

ESTRUCTURAEl Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.

ELEMENTO Se identifica con el primer digito y

corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.

ELEMENTOS - CONCEPTOSELEMENTOS - CONCEPTOS

ELEMENTO

CONCEPTO

1 ACTIVO

Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio

ELEMENTO

CONCEPTO

2 PASIVO

Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

ELEMENTO

CONCEPTO

3 PATRIMONIO

Participación residual que queda sobre los activos de la entidad, después de deducir todos los pasivos

ELEMENTO

CONCEPTO

4 INGRESOS

Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental

ELEMENTO

CONCEPTO

5 GASTOS

Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

ELEMENTO CONCEPTO

6 RESULTADOS

Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos en un ejercicio deberán incluirse en la determinación del superávit o déficit de dicho ejercicio.

ELEMENTO

CONCEPTO

8 CUENTAS DE PRESUPUEST

O

Para registrar el presupuesto institucional de apertura, modificaciones, y el presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada fuente de financiamiento

ELEMENTO

CONCEPTO

9CUENTAS

DE ORDEN

Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.

ESTRUCTURAESTRUCTURA

CAMPOSCAMPOS Nº DE DÍGITOS Nº DE DÍGITOS ElementoElemento 1 dígito 1 dígito GrupoGrupo 1 dígito 1 dígito CuentaCuenta 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 1Sub Cuenta nivel 1 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 2Sub Cuenta nivel 2 2 dígitos 2 dígitos Sub Cuenta nivel 3Sub Cuenta nivel 3 2 dígitos 2 dígitos

11 INGRESOS PRESUPUESTARIOSINGRESOS PRESUPUESTARIOS

11 11 Impuestos y contribuciones obligatoriasImpuestos y contribuciones obligatorias

11 22 Contribuciones socialesContribuciones sociales

11 33Venta de bienes y servicios y derechos Venta de bienes y servicios y derechos administrativosadministrativos

11 44 Donaciones y transferenciasDonaciones y transferencias

11 55 Otros ingresosOtros ingresos

11 66 Venta de activos no financierosVenta de activos no financieros

11 77 Venta de activos financierosVenta de activos financieros

11 88 EndeudamientoEndeudamiento

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

22 GASTOS PRESUPUESTARIOSGASTOS PRESUPUESTARIOS

22 11 Personal y obligaciones socialesPersonal y obligaciones sociales

22 22 Pensiones y prestaciones socialesPensiones y prestaciones sociales

22 33 Compra de bienes y servicios Compra de bienes y servicios

22 44 Donaciones y transferenciasDonaciones y transferencias

22 55 Otros gastosOtros gastos

22 66 Adquisición de activos no financierosAdquisición de activos no financieros

22 77 Adquisición de activos financierosAdquisición de activos financieros

22 88 Servicio de la deuda públicaServicio de la deuda pública

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL

CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y

CATÁLOGO DE CUENTAS

CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y

CATÁLOGO DE CUENTAS

P.C.G. 2009 - ESTRUCTURA DE CUENTAS BALANCE ESTADO DE GESTIÓN

Elemento Elemento

123

ACTIVOSPASIVOSPATRIMONIO

456

INGRESOSGASTOS

RESULTADOS

PRESUPUESTO

Elemento

8 PRESUPUESTO

ORDEN

Elemento

9 CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA

E G C SC-1

SC-2

SUB CTA 3

SUB CTA 2

SUB CTA1

CUENTA

GRUPO

ELEMENTO

1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

1101 Caja y Bancos

11 Activo Disponible

1 Activo

SC-3

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE1 1 01 CAJA Y BANCOS1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES1 2 01 CUENTAS POR COBRAR

1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1 2 03 PRÉSTAMOS1 2 04 FIDEICOMISO

1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO1 3 02 BIENES PARA LA VENTA1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL

1 3 04 MATERIAS PRIMAS1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS1 3 09 BIENES EN TRANSITO1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

1 ACTIVOS

ACTIVO NO CORRIENTE1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS

1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS

1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES

1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS1 5 06 OBJETOS DE VALOR1 5 07 OTROS ACTIVOS 1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

2 PASIVO

PASIVO CORRIENTE2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR2 1 03 CUENTAS POR PAGAR

2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS

2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO

PASIVO NO CORRIENTE

2 3 01 DEUDA PUBLICA2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO2 4 01 PROVISIONES 2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

3 PATRIMONIO

3 1 01 HACIENDA NACIONAL3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL3 3 01 RESERVAS

3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

BALANCE

E G C

4 INGRESOS

4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA

4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES

INTERNACIONALES4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES4 3 01 VENTA DE BIENES4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS4 3 03 VENTA DE SERVICIOS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE GESTION

E G C

4 INGRESOS

4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES4 5 05 INGRESOS DIVERSOS4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS 4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE GESTION

E G C

5 GASTOS

5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES YCOMPLEMENTOS EN EFECTIVO

5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES 5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL5 2 01 PENSIONES

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL5 3 01 CONSUMO DE BIENES5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS 5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

CUENTAS DE GESTION

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C

5 GASTOS

5 5 01 SUBSIDIOS5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

GUBERNAMENTALES5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

CUENTAS DE GESTION

E G C

6 RESULTADOS

6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT

CUENTAS DE GESTION

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

E G C

8 PRESUPUESTO

8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES YPRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO

8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS 8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS

CódigosCATALOGO DE CUENTAS

PRESUPUESTO

E G C

9 CUENTAS DE ORDEN

9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA

ORDEN

CódigosCATALOGO DE CUENTAS