Tianshi Perú SAC.

POLÍTICAS Y PRACTICAS CONTABLES

El Objetivo de la presente es emitir las políticas contables para llevar a cabo el Proceso de Elaboración de los Estados Financieros Tianshi Perú SAC.,tomando en cuentas las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y las interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes en el Perú por la Contaduría Pública de la Nación.

Las políticas contables deben ser debidamente difundidas y explicadas, procurando que su aplicación sea uniforme y consistente en el tiempo.

Las políticas contables comprende los principios, bases, convencionalísmos, reglas y prácticas específicos adoptados por la empresa para la preparación y presentación de los Estados Financieros. La Empresa deberá revelar toda incertidumbre importante sobre hechos o condiciones que puedan arrojar dudas significativas sobre la capacidad de la empresa para continuar como empresa en marcha; así también los Estados Financieros se preparán sobre la base contable de lo devengado, excepto por la información sobre los flujos de efectivo. De acuerdo a la Base Contable de lo devengado las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se cobran o pagan) y se expresan en los EE.FF. de los ejercicios a los cuales corresponden. Por tal concepto de asociación los gastos se reconocen en el estados de resultados en base a una asociación directa entre los costos incurridos y las partidas especifícas de ingreso. El Principio de Uniformidad en la Presentación señala que la presentación y clasificación de partidas de los EE.FF. debe mantenerse de un ejercicio al siguiente, salvo que existan a).- Cambios significativos en la naturaleza de las operaciones b).- requerimientos de una NIC ó su interpretación que promueva un cambio en la presentación. El Principio de Importancia Relativa y Agrupación menciona que cada partida importante debe presentarse separadamente en los EE.FF. los importes no significativos deben agruparse con los importes de similar naturaleza.

A continuación se describen las más importantes Políticas Contables que son necesarias en la preparación y presentación de los estados financieros de Tianshi Perú SAC.

En los casos en que se efectúen transacciones de naturaleza distinta a las consignadas en la presente, se deberá formular consulta a la Región, planteando las alternativas previstas y sus posibles efectos en los estados financieros, con el propósito de mantener políticas contables homogéneas al interior de la empresa.y a nivel de sucursales.

Las referencias a las NICs a las que deben remitirse para consultar, aclarar o extender los conceptos vertidos en cada política contable comentada en esta guía se presentan en notas al pie.

I. POLITICAS CONTABLES

Con la finalidad de contar con las bases necesarias para llevar a cabo el proceso de elaboración de los Estados Financieros de la Empresa, es necesario definir y aprobar políticas contables uniformes tomando en cuenta las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), que incluyen las propias NIIF; las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y las Interpretaciones a las NIIF y a las NIC, oficializadas y vigentes en el Perú por la Contaduría Pública de la Nación (CPN).

En ausencia de lineamientos específicos en este texto, las políticas contables deben ser seleccionadas en el contexto de las NIIF, y supletoriamente de acuerdo con los lineamientos contenidos en la NIC 81. La adopción de políticas contables o los cambios en políticas contables debe ser coordinada con la Región, a fin de asegurar que son consistentes con las aplicadas por otras sucursales bajo el ámbito de supervisión de la Región.

1. Nota a los Estados Financieros sobre Políticas Contables utilizadas por la Empresa.-

La nota de políticas contables debe incluir la revelación de políticas contables para todos los rubros cuya acumulación para los periodos que se presentan haya sido importante o cuyos saldos, en cualquiera de los dos periodos, sean significativos dentro del rubro, y dentro de los estados financieros tomados en su conjunto.

Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el Balance y el Estado de Resultados, para cada rubro de presentación importante, y verificar la revelación de la política contable.

Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser claramente revelados y debe exponerse el efecto en los Estados Financieros. Su tratamiento se rige por la NIC 8,

2. Política contable: Revelaciones en las notas a los Estados Financieros

La información que se revele en las notas a los Estados Financieros deberá considerar la siguiente estructura en el orden que se expone a continuación:

1 NIC 8 (2003) – Políticas Contables, Cambios en los Estimados Contables y Errores, párrafos 7 al 12

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a) Nota de operaciones, donde se cubren los requerimientos de la NIC 12

como la naturaleza de sus operaciones y sus principales actividades; el domicilio legal, incluyendo el correspondiente a sus áreas de operación ; su forma legal, incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento y otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o disminuciones en la capacidad del negocio, área de operaciones, entre otros;

b) Nota de políticas contables, según lo indicado en el punto 1 de este documento;

c) Notas de desagregación de la composición de rubros presentados en el Balance, incluyendo la información requerida por cada NIIF y por el Reglamento de Preparación de Información Financiera para CONASEV;

d) Notas sobre otra información financiera no expuesta en el cuerpo de los estados financieros, como descripción de las cuentas patrimoniales, situación tributaria, contingencias y riesgos financieros.

3. Política Contable: Moneda Extranjera

Valuación y registro

De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresión de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sería pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS.

Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados.

Revelación

Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera más de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.

4. Política Contable: Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa

2 NIC 1 (2003) – Presentación de los Estados Financieros, párrafos 103 al 126.

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Clasificación

Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año3, identificando el tipo de cuenta a la que corresponde.

Se debe distinguir las operaciones realizadas con Sucursales y de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año.

En todos los casos debe presentarse el detalle de los rubros. Sólo en el caso de las cuentas por cobrar comerciales debe informarse la clasificación por cuenta: facturas, y otros, así como la cobranza dudosa relacionada; esto es, por cada clasificación de cuenta por cobrar y, asimismo, el movimiento de dicha cobranza dudosa en el ejercicio. En el caso de otras cuentas por cobrar debe informarse la clasificación por cada partida, deduciendo la cobranza dudosa y, el movimiento que ésta ha tenido en el ejercicio, precisando a quecuenta por cobrar se refiere.

En el caso de las cuentas por cobrar a largo plazo, se debe presentar información clasificada por vencimiento, hasta un año y mayor de uno.

Revelación

Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas. Valuación

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado.La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad4.

5. Política Contable: Existencias

3 Reglamento para la Preparación de Información Financiera CONASEV4 Instructivo N° 3 Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables, emitido por la Contaduría

Pública de la Nación

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Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos una vez al mes, de manera obligatoria.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Los costos financieros y la diferencia en cambio por pasivos relacionados, se llevan a resultados del periodo en que se devengan.

Valuación

Las existencias deben ser valuadas al costo o valor neto de realización, el menor5. La fórmula del costo debe corresponder al costo promedio ponderado mensual.

En el caso de las existencias por recibir se deben valuar al costo de adquisición.

6. Política contable: Inmueble, maquinaria y equipo

Las empresas deben conciliar los saldos en libros con los respectivos inventarios físicos, al menos trimestralmente, de manera obligatoria.

Se debe presentar el movimiento de la cuenta, tanto de su costo como de su depreciación, señalando si fue compra; retiro; si fue motivo de revaluaciones (indicar las fechas en que fueron efectuadas); si se adquirieron bienes bajo contratos de arrendamiento financiero (y su relación con el pasivo correspondiente); y las transferencias realizadas entre clases de estos activos. En el caso de arrendamientos financieros, se presentará una conciliación entre el total de los pagos mínimos de arrendamiento6 a la fecha del balance y su valor presente y, por cada uno de ellos, la información referida al vencimiento, hasta un año y más de uno.

Se indicará las tasas de depreciación por tipo de activo y si éstos fueron afectados por deterioro7, presentando su movimiento en el ejercicio.

Valuación

Estos activos se valúan al costo o valor revaluado (tratamiento alternativo permitido) menos pérdidas por desvalorización menos depreciación acumulada8.

Tratamiento de mejoras, reparaciones y mantenimiento

5 NIC 2 (2003) – Existencias, párrafo 9.6 Los pagos mínimos de arrendamiento (PMA) resultan del monto a pagar según contrato menos

los intereses estipulados.7 NIC 36 – Deterioro del valor de los activos.8 NIC 16 (2003) – Inmuebles, maquinaria y equipo, párrafos 30 y 31.

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Las mejoras se activan y las reparaciones y mantenimiento se reconocen en resultados en el periodo en que se efectúan.

Tratamiento de costos financieros y diferencia en cambio

Se debe revelar la política de capitalización de costos. Los costos de financiación se contabilizan al valor de los activos si son atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo que cumple las condiciones mencionadas para su calificación9 (aquél que requiere, necesariamente de un período de tiempo sustancial antes de estar listo para su uso o para la venta).

La diferencia de cambio no debe ser reconocida como costo10.

Revelaciones

Se debe revelar la existencia de activos revaluados, el valor de revaluación que se arrastra en los saldos, el procedimiento seguido para la revaluación y quien la efectuó (tasador independiente), así como la depreciación de los activos revaluados.

Revelar si existen activos totalmente depreciados que se encuentran en uso.

7. Política contable: Intangibles

Se debe presentar los movimientos de las cuentas de intangibles, tanto de su costo como de su amortización, indicando adiciones, ventas o retiros, revaluaciones (indicar las fechas en que fueron efectuadas) y deterioro11, si fuera el caso. En el caso de deterioro, se debe presentar el movimiento por tipo de activo en el ejercicio económico.

Reconocimiento

Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente.

Valuación

9 NIC 23 (2003) – Costos por Intereses, párrafos 13 al 1810 NIC 21 (2003) – Efectos de las Variaciones en los Tipos de Cambio de la Moneda Extranjera,

párrafo 2811 NIC 36 – Deterioro del valor de los activos.

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Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por desvalorización y amortización acumulada12.

Amortización

El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a la generación de beneficios económicos13.

Revelación

En términos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida útil y porcentaje de amortización acumulada; métodos de amortización; importe en libros bruto y amortización acumulada al inicio y al final del período; conciliación de valores en libros al inicio y al final del período incluyendo incrementos, retiros y pérdidas por deterioro, amortización.

8. Política contable: Pérdidas por deterioro

Reconocimiento y medición

La entidad debe reconocer el menor valor de sus activos a través de alguno (no son los únicos) de los siguientes indicios:

a) Disminución significativa del valor de mercado del activo; b) Cambios significativos adversos para la empresa en el entorno

tecnológico, comercial, económico o legal en que opera o en el mercado al cual está dirigido el activo;

c) Evidencia sobre la obsolescencia o daño físico del activo; d) Cambios significativos con efecto adverso en relación con el grado o

con la forma en que el activo se usa o se espera usar; y e) Evidencia, que indica que el rendimiento económico del activo es o

será peor que lo esperado14.

Revelación

Se debe revelar para cada clase de activos: pérdidas por deterioro reconocidas en el estado de resultados del período o en el patrimonio neto; y las reversiones de anteriores pérdidas por deterioro. Cuando sea necesario, revelar los hechos y circunstancias que condujeron al reconocimiento o reversión de tal pérdida por desvalorización15.

12 NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 72 al 87.13 NIC 38 (2003) – Activos intangibles, párrafos 97 al 99.14 NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos, párrafo 12.15 NIC 36 (2003) – Deterioro del valor de los activos, párrafos 126 al 137.

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9. Política contable: Compensación por tiempo de servicios

Registro y revelación

La compensación por tiempo de servicios se debe registrar a medida que se devenga por el íntegro que se debe pagar a los trabajadores, neto de los depósitos que se han debido efectuar según dispositivos legales. Tal situación debe ser revelada adecuadamente en notas a los estados financieros. En políticas contables el tratamiento seguido para su registro, acumulación y pago y en la nota correspondiente el saldo a la fecha de reporte.

10.Política contable: Ingresos diferidos

En el modelo contable de las NIC, no se reconocen Ingresos diferidos. Los pagos anticipados de clientes corresponden a un pasivo del tipo “anticipo de clientes”.

11.Política contable: Ingresos

Reconocimiento

La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida16.

En el caso de la venta de productos ó artículos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad17.

Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad. Los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio.

La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia.

16 NIC 18 – Ingresos, párrafo 9.17 NIC 18 – Ingresos, párrafo 14.

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Revelación

Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría18.

12.Política contable: Costos de Ventas.-

Reconocimiento

Los costos de Ventas, se reconocen cuando se consumen los bienes, con relación a los ingresos asociados.

Revelación

Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de costos de ventas, con los ingresos asociados y se debe presentar por separado de otros costos en el Estado de Resultados.

13.Política contable: Ingresos y Gastos Financieros

Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo.

Revelación

Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el Estado de Resultados se presenta por la función del gasto.

Cuentas de resultados (ingresos y gastos)

Considerando que el estado de Resultados que se presenta corresponde al modelo de función, en las notas a los estados financieros (costos de ventas, gastos de administración, gastos de ventas, y similares acumulaciones por función), se debe detallar los gastos por naturaleza.

14.Política contable: Impuesto a la Renta y Participación de los Trabajadores Diferido

18 NIC 18 – Ingresos, párrafos 35 y 36

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Debe exponerse claramente cómo se efectuó el cálculo, por separado, del impuesto a la renta diferido y las participaciones de los trabajadores diferidas; el importe del gasto (ingreso) por impuestos diferidos relacionado con el nacimiento y reversión de diferencias temporales; y, por cada tipo de diferencia temporal, el importe de los activos y pasivos por impuestos y participación de los trabajadores diferidos reconocidos en el balance, por cada período que se informa

Reconocimiento

Se reconoce el impuesto y las participaciones de los trabajadores diferidas siguiendo el método del pasivo del balance general.

Revelación

Debe revelarse en el Balance General el Impuesto diferido (activo o pasivo) y en el cuerpo del Estado de Resultados por separado el gasto (ahorro) por impuesto diferido y el componente corriente; de existir impuesto diferido reconocido directamente contra el patrimonio neto, debe presentarse por separado19.

Además, debe presentarse en nota a los Estados Financieros una conciliación entre el gasto (ingreso) por impuesto a la renta contable con el impuesto a la renta corriente; y el monto de diferencias temporales deducibles por las cuales no se ha reconocido impuesto diferido20.

15.Política contable: Contingencias

En el caso de contingencias, se debe mostrar información por separado; es decir, clasificadas como: civiles, laborales, administrativas, penales y tributarias, indicando por cada contingencia la fecha de inicio; el monto involucrado; opinión de los abogados y la gerencia. Asimismo, se distinguirá las que corresponden a pasivos contingentes de las de activos contingentes

Revelación

Se presentarán aquellas que adquieren el calificativo de posibles, clasificadas por tipo, distinguiendo entre tributarias, laborales, civiles, administrativas y otras, indicando la naturaleza de las contingencias, la opinión de la gerencia y sus efectos financieros probables, en todos los casos21. En caso no se pueda estimar razonablemente el efecto financiero, se debe revelar el hecho y las circunstancias por las que no se puede determinar dicho efecto.

19 NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta, párrafos 79 al 88.20 NIC 12 (2003) – Impuesto a la Renta, párrafos 79 al 88.21 NIC 37 (2003) – Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes, párrafos 84 al 92.

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Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar a terceros (corto y largo plazo)

En el caso de las cuentas comerciales se debe presentar la clasificación por cuenta: facturas, letras y otros. En el caso de otras cuentas por pagar, se reportará el detalle de cada partida que conforma el rubro.

Cuando se trate de Deudas a Largo Plazo, se revelará la naturaleza de cada uno de los préstamos, indicando el acreedor, garantías, tasa de interés, vencimiento, total deuda, parte corriente y parte no corriente.

Cuentas con vinculadas

Se describirán los depósitos, cuentas por cobrar y cuentas por pagar a Sucursales y Matriz

Además, se debe separar debiendo separar las cuentas comerciales de las denominadas Otras.

Patrimonio neto

Se debe presentar el detalle de cada cuenta. En el caso del capital social, se debe mostrar el número de acciones; el valor nominal por acción; estructura de participación accionaria; y una conciliación del número de acciones en circulación al inicio y al final del período. De igual forma, cualquier ajuste que se realice al patrimonio deberá ser informado a la Región, previamente a su registro y, se explicará en una nota a los estados financieros los conceptos a los que se refiere. Eventos subsecuentes

Se presentará los hechos ocurridos luego del balance que no implican ajustes a los estados financieros que se exponen, describiendo su naturaleza y una estimación de sus efectos financieros y, cuando esto no sea posible, un pronunciamiento al respecto22.

Administración de Riesgos

Se describirá cada uno de los riesgos que afectan las actividades de la entidad y las gestiones para minimizar cada uno de ellos. Se debe describir los objetivos y políticas de gestión de los riesgos financieros, incluyendo la política de cobertura para cada uno de los tipos principales de transacciones previstas

A continuación destacaremos las principales razones de orden legal para el cumplimiento de la directiva de Políticas y Prácticas Contables:

22 NIC 10 – Hechos Ocurridos Después de la Fecha del Balance.

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La Ley General de Sociedades, establece la responsabilidad en la preparación y presentación de la información financiera con el mérito de “Información Fidedigna”. En efecto en su artículo 175 precisa: “El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la ley determine con respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad”.

El artículo 177 de la LGS precisa la responsabilidad ilimitada y solidaria del Directorio en la preparación de la información económica y financiera de la sociedad.

El artículo 221 de la LGS, Normas e información financiera, precisa “Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados financieros, y la propuesta de aplicación de utilidades en caso de haberlas. De estos documentos debe resultar con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.”

El artículo 190 de la LGS, precisa la responsabilidad de la Gerencia, conforme a la normatividad societaria, el Gerente es particularmente responsable por:

La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la sociedad y los demás libros y registros que debe llevar un ordenado comerciante.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseñada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estén protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas oportunamente.

El artículo 223 de la Ley General de Sociedades le ha dado el Marco Legal al cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el dispositivo mencionado tiene enorme trascendencia en la necesidad de armonizar las normas contables para la preparación y presentación de la información financiera, con el propósito de formular y presentar información coherente, a fin de evitar situaciones de distorsiones de cifras.

Adicionalmente a la responsabilidad societaria, es importante señalar que los Gerentes y Directores están sujetos a responsabilidad civil, como lo señala el artículo 1321 del Código Civil y responsabilidad penal de acuerdo al artículo 198 del Código Penal.

Por lo expuesto queda sustentada la responsabilidad societaria, civil y penal, de los Gerentes y Directores, en la presentación de información fidedigna, para lo cual el cumplimiento del presente documento.

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