Práctica Dirigida - Elemento 3 - Plantilla
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ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30: Inversiones mobiliarias
1. Una entidad adquiere 100 bonos del Estado, de valor nominal 10,000 soles cada uno, en
un monto de 800,000 soles. La gerencia de esa entidad tiene el propósito y la capacidad
financiera de mantener la inversión hasta su vencimiento.
De acuerdo con el método de la tasa de interés efectiva, la diferencia entre el valor nominal
de los bonos (monto a ser recibido al vencimiento) y el monto pagado se amortizó en 5,000
soles el primer año. Asimismo, se devengaron intereses en el mismo año por 3,000 soles
pagaderos cada tres años.
Se pide:
Reconocer el costo de adquisición de la inversión, el monto de amortización del primer año,
por diferencia entre el valor nominal y el monto pagado; y los intereses devengados el
primer año.
Bonos del Estado = S/. 800,000.
Costo de adquisición de la inversión – Al Valor Razonable
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por la adquisición de 100 bonos del Estado
Amortización del primer año.
Cuenta -------------------2-------------------------- Debe Haber
Intereses devengados el primer año (Ingresos financieros).
Cuenta -------------------2-------------------------- Debe Haber
2. La compañía A mantiene inversiones en acciones comunes de la compañía B, en un
número de 40 acciones para un total de 100 acciones representativas del capital social de la
última, de un valor de 10 soles por acción. El movimiento registrado, tanto en la subcuenta
de inversiones de A como en el movimiento patrimonial de B, es:
A
Inversiones en B, 40 acciones = 400 soles
B
Capital social 100 acciones = 1000 soles
Año 1 utilidad = 700 soles
Año 2 pérdida = 200 soles
Año 2 excedente de revaluación = 2,000 soles
Año 2 capitalización de utilidades del año 1 = 300 soles
Año 2 dividendos declarados = 100 soles
Se pide contabilizar las inversiones en A de la compañía B por el método de
participación patrimonial:
a. Adquisición de las inversiones en acciones – Al Costo
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por la adquisición de 40 acciones de B a S/. 10 cada una.
Determinación de participación de A en B:
Inversión en B Valor nominal total
40 acciones comunes (VN c/u = S/.10) 400
Representación porcentual de la participación patrimonial en el capital social de B:
Accionistas de B Importe %
A 400 40
Otros 600 60
Total 1,000 100%
b. Reconocimiento de la participación en utilidades en año 1
Participación de las utilidades Importe
Utilidad año 1 700
Participación de A en B en % 40%
Utilidades atribuibles 280
Cuenta -------------------2-------------------------- Debe Haber
x/x Por el reconocimiento de la utilidad obtenida en el año 1 en B, según el Método de
Participación Patrimonial.
c. Reconocimiento de declaración de dividendos en el año 2 con respecto de la
utilidad obtenida en el año 1:
Distribución de dividendos Importe
Dividendos a distribuir del año 1 (de B) 100
Participación de A en B en % 40%
Utilidades atribuibles 40
Cuenta -------------------3-------------------------- Debe Haber
3. La compañía Cede S. A. mantiene inversiones en acciones en la entidad TRIC S. A. por
un valor de 1000 soles, participación que no le da ni control ni ejercicio de influencia
significativa. El año 2008, Tric S. A. declaró dividendos en acciones por 300 soles a favor
de Cede, así como dividendos en efectivo por 100 soles. Al año siguiente, 2009, debido a
pérdidas significativas en Tric el valor de participación patrimonial de la compañía Cede en
Tric se redujo a 700 soles.
Se pide:
Reconocer los dividendos en acciones, dividendos en efectivo y la pérdida de valor.
a. Registro inicial de las inversiones en acciones:
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por las inversiones en acciones que mantiene Cede S.A. de TRIC S.A.
b. Registro de dividendos en efectivo y en acciones:
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
c. Registro de la pérdida de valor:
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el registro de la pérdida de valor.
31: Inversiones inmobiliarias
4. Una empresa adquiere un terreno urbano en junio del 2008 por 500,000 soles para ser
arrendado a terceros. Esta adquisición es financiada mediante un préstamo obtenido de un
banco local, el que se pagará en dos años, institución que paga directamente al propietario
del terreno. Al 31 de diciembre de 2008 el valor de mercado fue de 550,000 soles por
referencia a un mercado inmobiliario activo.
Se pide:
Reconocer la compra y la variación por referencia al valor razonable.
a. Registro de la pérdida de valor:
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el registro del terreno urbano al costo.
b. Variación por referencia al valor razonable
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el incremento de la inversión inmobiliaria medido a su valor razonable
32: Activos adquiridos en arrendamiento financiero
5. Una maquinaria es adquirida bajo la modalidad de arrendamiento financiero. El plazo del
contrato es de 36 meses, pagándose cuotas mensuales de 20,000 soles, más IGV. Los costos
financieros incluidos en las cuotas son de 30,000 soles, 24,000 soles y 18,000 soles, para el
primer, segundo y tercer año respectivamente. Además se ha pactado una opción de compra
de 3,600 soles. La máquina tiene vida útil de 5 años, estimándose un consumo constante de
beneficios económicos.
Se pide:
Contabilizar el activo adquirido en arrendamiento financiero y otras transacciones
asociadas al primer año.
Determinación del Costo del bien sujeto a arrendamiento financiero
Cuotas Saldo de
capital
Amortización Total
cuota
IGV
(18%)
Total
Capital Interés
0 651,600
1 441,600 210,000 30,000 240,000 43,200 283,200
2 225,600 216,000 24,000 240,000 43,200 283,200
3 3,600 222,000 18,000 240,000 43,200 283,200
3,600 0 3,600 648 4,248
Total 651,600 72,000 723,600 130,248 853,848
a. Activo adquirido en arrendamiento financiero
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el registro del contrato de arrendamiento, según en valor actual de los pagos
mínimos
b. Transacciones asociadas al primer año
Intereses devengados
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el devengo de los intereses del primer año
Pago de las cuotas
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por la amortización de las 12 primeras cuotas (Capital + Interés + IGV)
Depreciación según la vida útil del bien de 10 años.
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
x/x Por el pago.
33: Inmueble, maquinaria y equipo
6. Una compañía adquiere una máquina del exterior incurriendo en los siguientes costos:
Valor de la factura del exterior CIF 5,000 dólares, gastos de aduana 1650 soles, IGV 2,550
soles, seguro de transporte 300 soles. Posteriormente para instalar esta máquina se contrató
a un ingeniero por 1,800 soles. La tasa de cambio de la fecha de la factura del exterior es de
3 soles. El IGV es un impuesto recuperable. Contabilizar la compra y los desembolsos
adicionales.
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
7. Una empresa construye una planta de producción incurriendo en los siguientes costos:
compra de materiales 220,000 soles, IGV 41,800 soles, transporte de materiales 25,000
soles, honorarios de supervisión de obra 35,000 soles y mano de obra contratada a una
empresa 20,000 soles. Asimismo para financiar la construcción obtuvo un préstamo por
150,000 soles lo que generó un interés de 10,000 soles hasta que se terminó la obra.
Contabilizar los desembolsos incurridos y su transferencia al activo.
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
X/X Por el reconocimiento de los desembolsos y la transferencia del activo
8. Una empresa decide revaluar su maquinaria. La revaluación resultó en un nuevo valor en
libros de 50,000 soles. El valor en libros a la fecha de revaluación es de: costo 48,000 soles
y depreciación acumulada de 24,000 soles. Reconocer los asientos respecto a la
revaluación.
Concepto Valor en libros Excedente de
revaluación
Valor
revaluado
Porcentaje
Costo 48,000 52,000 100,000 100%
Depreciación
Acumulada
24,000 26,000 50,000 50%
Valor neto 24,000 26,000 50,000 50%
Incremento en 108.33%
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber
34: Intangibles
8. Una empresa compra el 100% de las acciones representativas del capital social de otra
entidad por un valor de 1,500 soles. La empresa adquirida muestra los siguientes valores
contables: activos 1,000 soles; pasivos 400 soles y patrimonio neto 600 soles, los que,
luego de un proceso de revisión, son confirmados también como sus valores razonables.
Reconocer la plusvalía mercantil generada por la compra.
Cuenta -------------------1-------------------------- Debe Haber