Precios DeTransferencia Metodos
-
Upload
villalpha5413 -
Category
Documents
-
view
24 -
download
0
description
Transcript of Precios DeTransferencia Metodos
![Page 1: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/1.jpg)
Aplicación prácticade Precios de Transferencia
AplicaciAplicacióón prn práácticacticade Precios de Transferenciade Precios de Transferencia
Marzo del 2009MarzoMarzo del 200del 20099
Federico AguilarSocio de Impuestos Internacionales
Ernst & Young
Federico AguilarFederico AguilarSocio de Impuestos InternacionalesSocio de Impuestos Internacionales
Ernst & Ernst & YoungYoung
ITAMITAMITAM
![Page 2: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/2.jpg)
Agenda
1) ¿Qué son los PdeT?2) Objetivo de la legislación en materia de PdeT3) Casos históricos4) Antecedentes5) Fundamentos6) Aplicación del principio de plena competencia7) Métodos8) Otras consideraciones9) Maquiladoras10) Casos prácticos
![Page 3: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/3.jpg)
¿Qué son los precios de transferencia?
• Precio al que se transfieren bienes y servicios entre personas relacionadas.
• Ejemplos:q Compra-venta de mercancíasq Prestación de serviciosq Venta o Uso o Goce Temporal de Intangiblesq Préstamosq Etc...
![Page 4: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/4.jpg)
Objetivo de la legislación fiscal en materia de PdeT
• Protección de la base gravable de las diferentes jurisdicciones fiscales
![Page 5: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/5.jpg)
Ejemplo de PdeT
9090Impuesto total20Tasa de ISR 30%70Base de utilidad
100100Costos y gastos107100Ingresos
Empresa mexicana8890Tasa de ISR 30%
293300Base de utilidad100100Otros gastos107100Costo Emp Mx500500Ingresos
ConSinMatriz en el extranjero
![Page 6: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/6.jpg)
Casos Históricos de PT
• Japón determinó diferencias por Precios de Transferencia a Coca Cola por 130 millones de dólares.
• Estados Unidos determinó diferencias a Nissan por 140 millones de dólares
• Japón determinó 85.5 millones de dólares de diferencia en la utilidad a Nippon Roche pagando por la diferencia 18 millones de dólares.
• México intentó determinar 350 millones de dólares para un contribuyente Mexicano
![Page 7: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/7.jpg)
Antecedentes
• Creación de la DGAFI en 1993• Contratación• Capacitación• Herramientas de Fiscalización• Estado actual de la fiscalización internacional• Fiscalización nacional
![Page 8: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/8.jpg)
Fundamentos Jurídicos de los P de T en México
• Tratados para evitar la doble tributación– Artículo 9
• Ley de Impuesto Sobre la Renta– Artículo 86 F XII y F XV– Arts. 215 a 217
• Guía s/P de T de la OCDE
![Page 9: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/9.jpg)
Modelo del Artículo 9 - México(Principio Arm’s Length)
“1. Cuando:a) Una empresa participa directamente o indirectamente en la dirección, control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante,b) Unas mismas personas participen directamente o indirectamente en la dirección, control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante …”
![Page 10: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/10.jpg)
Modelo del Artículo 9 - México(Principio Arm’s Length)
“… y en uno y otro caso las dos empresas están, en sus relaciones financieras o comerciales, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieren de las que serían acordadas por empresas independientes, los beneficios que habrían sido obtenidos por una de las empresas de no existir estas condiciones, y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposición en consecuencia.”
![Page 11: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/11.jpg)
Principio de asimilación a empresas independientes
No No relacionadarelacionada RelacionadaRelacionada (EM)(EM)Compañía “A”Compañía “A” Compañía “C”Compañía “C”
PAIS PAIS ““ZZ””
PAIS PAIS ““XX””
RelacionesRelacionesComercialesComerciales yyFinancierasFinancieras..
RelacionesRelacionesComercialesComerciales yyFinancierasFinancieras..
Compañía “B”Compañía “B” Compañía “C1”Compañía “C1”
Las Las relacionesrelaciones comercialescomerciales y y financierasfinancieras de de ““CC”” y y ““C1C1””,,debendeben ser ser similaressimilares a a laslas relacionesrelaciones entre entre ““AA”” y y ““BB””
![Page 12: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/12.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
Plena Competencia
• Comparabilidad
• Métodos
![Page 13: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/13.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
ComparabilidadComparabilidad
ò Consiste en determinar el precio de una transacción con base en información de operaciones similares con o entre partes independientes.
ò Se considera como “operación similar” aquella en la que no existen diferencias con respecto a las operaciones entre partes relacionadas.
![Page 14: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/14.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
• Diseño del Producto• Esp. del Producto• Proceso de Ingeniería• Control de Inventarios• Programas de Producción• Manufactura• Control de Calidad• Distribución• Venta del producto• Publicidad• Garantías• Desarrollo de la Fórmula• Propiedad de la Patente
• Propiedad de la Marca• Propiedad de Nombre
Comercial• Pago de regalías• Asistencia Técnica• Intangibles• Garantías• Riesgos• Mercadotecnia• Investigación y Desarrollo• Facturación y cobro• Contratación
Comparabilidad / Análisis Funcional
![Page 15: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/15.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
Métodos Tradicionales Transaccionales
ò Precio Comparable No controlado(Comparable Uncontrolled Price - CUP)
ò Costo Adicionado(Cost Plus)
ò Precio de Reventa(Resale)
![Page 16: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/16.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
Métodos Transaccionales de Utilidades
ò Partición de Utilidades(Profit Split)
ò Residual de Partición de Utilidades(Residual Profit Split)
ò Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación(Transactional Net Margin Method)
![Page 17: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/17.jpg)
Aplicación del PrincipioArm’s Length
Reforma para 2006 – Mejor método CUP
Los contribuyentes deberán aplicar en primer término el método previsto por la fracción I de este artículo, y sólo podrán utilizar los métodos señalados en las fracciones II, III, IV, V y VI del mismo, cuando el método previsto en la fracción I citada no sea el apropiado para determinar que las operaciones realizadas se encuentran a precios de mercado de acuerdo con las Guías de Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales a que se refiere el último párrafo del artículo 215 de esta Ley.
![Page 18: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/18.jpg)
Métodos Tradicionales Transaccionales
Método de precios comparables no controlados (CUP).
• Compara el precio pactado por bienes o servicios transferidos en una transacción controlada vs el precio cargado en los mismos bienes o servicios transferidos en una transacción comparable no controlada.
![Page 19: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/19.jpg)
Métodos Tradicionales (CUP)Métodos Tradicionales (CUP)
Fab “A”Fab “A”
Cía “A1”Cía “A1”
Fab “k”Fab “k”
Cía “x”Cía “x”
AsociadaAsociada IndependienteIndependiente
VendeVendea) $10a) $10
c) $5c) $5
b) b) CostoCosto 1515a) a) CostoCosto $10$10c) c) AjusteAjuste $ 5$ 5CT $15CT $15
a) a) IngIng $10$10c) c) AjAj. $ 5. $ 5IngIng $15$15
b) b) IngIng $15$15VendeVende
![Page 20: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/20.jpg)
Métodos Tradicionales
Método de Reventa• a) Inicia con el precio al cual un producto que ha sido
comprado de una persona relacionada es revendido a un independiente (precio de reventa).
• b) El precio de reventa se disminuye con un margen bruto apropiado (margen de precio de reventa) que representa la cantidad por la cual el revendedor buscaría cubrir sus:
– Costo de adquisición y otros gastos de operación; y
– Una utilidad apropiada que tenga relación con las funciones realizadas (incluyendo activos y riesgos asumidos).
![Page 21: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/21.jpg)
Métodos TradicionalesPrecio de Reventa (distribuidores)
Métodos TradicionalesPrecio de Reventa (distribuidores)
AsociadaAsociada IndependienteIndependiente
ForHoldingForHolding Forsub(Producto Similar)
Forsub(Producto Similar)PAIS PAIS ““XX””
$750.00$750.00$ 800.00$ 800.00 MEXICOMEXICO
MexsubMexsub
$ 1000.00$ 1000.00
UndisUndis
![Page 22: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/22.jpg)
Métodos Tradicionales Precio de ReventaMétodos Tradicionales Precio de Reventa
• Ejemplo
Precio de reventa $ 1000 % de Utilidad brutaen operaciones comparables 25Utilidad bruta razonable $ 250Precio de compra $ 750
![Page 23: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/23.jpg)
Métodos TradicionalesMétodos Tradicionales
Método de Costo Adicionado• a) Inicia con el costo de producción de un producto que
ha sido fabricado por una parte relacionada y vendido a otra parte relacionada.
• b) Al costo de producción se le adiciona un margen bruto apropiado que representa la cantidad por la cual el productor buscaría cubrir sus: – Costos de producción y gastos de operación; y – Una utilidad apropiada que tenga relación con las funciones
realizadas (incluyendo activos y riesgos asumidos)
![Page 24: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/24.jpg)
Métodos TradicionalesCosto Adicionado
AsociadaAsociada
MexprodMexprod
CostoCosto $ 100.00$ 100.00
P.V. $ 100.00P.V. $ 100.00 P.V. $ 110P.V. $ 110Forclient
(Independiente)Forclient
(Independiente)ForeignSubForeignSub
![Page 25: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/25.jpg)
Métodos TradicionalesCosto Adicionado
110Valor del servicio prestado
10Utilidad bruta esperada
10%Margen de utilidad
100Costos directos e indirectos
Ejemplo
![Page 26: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/26.jpg)
Otros Métodos
Métodos Transaccionales de Utilidades
(Transactional Net Margin Methods)
![Page 27: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/27.jpg)
Métodos Transaccionales de Utilidades
ò Partición de Utilidades(Profit Split)
ò Residual de Partición de Utilidades(Residual Profit Split)
ò Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación(Transactional Net Margin Method)
![Page 28: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/28.jpg)
Métodos Transaccionales de UtilidadesTransactional Net Margin Methods
¿ Cuándo se utilizan?
• Cuando los métodos tradicionales transaccionales no pueden ser aplicados con confiabilidad o cuando las transacciones están muy relacionadas y éstos no pueden ser aplicados.
![Page 29: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/29.jpg)
Método de Partición de Utilidades
• Análisis de Contribución.
• Análisis Residual.
![Page 30: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/30.jpg)
Método de Partición de Utilidades
Análisis de Contribución
• 1) Suman las utilidades operacionales totales de las transacciones controladas analizadas.
• 2) Se divide la utilidad considerando:– Valor relativo de la contribución a la obtención de las
utilidades globales.– Funciones realizadas por cada una de las empresas
asociadas que participan en la operación controlada (actividades y riesgos).
![Page 31: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/31.jpg)
Método de Partición de Utilidades
Análisis Residual
La utilidad se divide en dos etapas:• a) Asigna la utilidad suficiente conforme a un
retorno apropiado para cada una de las empresas.
• b)La utilidad residual, se distribuye considerando los intangibles involucrados en la transacción.
![Page 32: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/32.jpg)
Método de Márgenes Transaccionales de Utilidad de Operación
• Analiza el Margen Neto (utilidad de operación) de utilidad sobre una base apropiada (costos, ventas o activos).
• Funciona de manera similar a los métodos de costo adicionado o de reventa.
• Considera Niveles de intervalo de utilidades– Retorno sobre capital empleado.– Utilidad de operación a ventas– Utilidad bruta a gastos de operación.– Otros niveles de intervalo de utilidades.
![Page 33: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/33.jpg)
Otras Consideraciones
![Page 34: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/34.jpg)
Utilización de Información de Varios Ejercicios
• Es posible analizar el comportamiento considerando la información de ejercicios anteriores.
• Descubrir patentes, ciclos de productos y negocios.
![Page 35: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/35.jpg)
Utilización de RANGOS
• Los precios de transferencia no son una ciencia exacta.
• Pueden surgir cuando hay más de una transacción comparable.
• Pueden surgir de la aplicación de más de un método.
• Es importante cuando usan los cuartos métodos.
![Page 36: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/36.jpg)
Obligación de mantener la documentación
• Contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas en el extranjero (86 XII).
• Precios de PM que celebren operaciones con partes relacionadas.
![Page 37: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/37.jpg)
Disminución de Multas
• Reducción del 50% de multas cuando se cumpla con la obligación de mantener documentación comprobatoria.
![Page 38: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/38.jpg)
Resoluciones Particulares de Precios de Transferencia
APA Advance Pricing Agreement
![Page 39: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/39.jpg)
Marco Legal
• Código Fiscal de la Federación (art. 34-A)
• Ley del Impuesto sobre la Renta (art. 215 a 217)
• Tratados para Evitar la Doble Tributación (Empresas Asociadas; Procedimiento de Acuerdo Mutuo)
![Page 40: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/40.jpg)
Artículo 34-A CFF
• Resuelve acerca de la Metodología• Puede resolver acerca de una o más
transacciones• Validez:
– Uno ejercicio anterior– Tres ejercicios posteriores-
![Page 41: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/41.jpg)
Artículo 34-A CFF:
ContribuyenteContribuyenteSHCPSHCP
ContribuyenteContribuyenteUSAUSA
IRSIRS SHCPSHCP
ContribuyenteContribuyenteMexMex
⇒⇒ Pueden ser:Pueden ser:qq UnilateralesUnilaterales
ContribuyenteContribuyenteSHCPSHCP
qq BilateralesBilaterales
ContribuyenteContribuyenteUSAUSA
IRSIRS SHCPSHCP
ContribuyenteContribuyenteMexMex
![Page 42: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/42.jpg)
Ventajas
• Otorgan seguridad jurídica en las transacciones internacionales.
• Los APA´s bilaterales y multilaterales eliminan o reducen substancialmente la doble tributación jurídica o económica.
• Evitan a los contribuyentes y a las administraciones fiscales, auditorías costosas y que requieren mucho tiempo.
![Page 43: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/43.jpg)
Resoluciones sometidas al SAT
q 1,500 resoluciones incluyendo:• Maquiladoras• Industria Terminal Automotriz• Autopartes• Comunicaciones• Distribuidores y Mayoristas• Electrónicos
![Page 44: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/44.jpg)
Resoluciones sometidas al SAT
q Transacciones:• Exportaciones• Importaciones• Prestación de Servicios• Regalías
![Page 45: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/45.jpg)
Autoridad Competente
• Servicio de Administración Tributaria (SAT)– Administración General de Grandes Contribuyentes
• Administración Central Juridico Internacional y de Normatividad de Grandes Contribuyentes
• Administración Central de Auditoría Fiscal Internacional
![Page 46: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/46.jpg)
Maquiladoras
Art.216-bis• Estudio de PdeT + 1% activos del RE• Safe Harbour
– 6.9% s/activos ó 6.5% s/costos y gastos• Estudio de PdeT basado en ROA• APADecreto del 30 oct 03 Exención=SH-3%
![Page 47: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/47.jpg)
Estado Actual de la Fiscalización Internacional
• APAS Maquilas + 1,500 (pendientes 12)• Estrategia actual
– Indicadores de riesgo– Tipo de operación
• Hasta 2003 – Forma• Desde 2004 – Cambio de enfoque• Revisión de la actuación del CPR
![Page 48: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/48.jpg)
Estado Actual de la Fiscalización Internacional
• Operaciones que les preocupan1. Reestructuraciones / LRD2. Capitalización delgada3. Gastos a prorrata
![Page 49: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/49.jpg)
Precios de Transferencia
Caso Práctico
![Page 50: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/50.jpg)
Datos
La casa Matriz Y en el estado Y es una manufacturera de varias clases de bicicletas. Su subsidiaria en el país X es un distribuidor de bicicletas en el mercado del estado X y distribuidor exclusivo de S, una bicicleta de alta calidad. Distribuidores no relacionados compañía A y compañía B en el país X compran cantidades similares a Y de la bicicleta T, que es de uso popular y lo distribuyen al mercado del país X.
![Page 51: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/51.jpg)
Datos...
El ciclismo es un deporte popular en el país X y ambas bicicletas S y T están enfocadas a aficionados al ciclismo que practican por hobby. Esto los diferencia de ciclistas de un mercado general que utilizan menos las bicicletas, o con un propósito en particular. De cualquier forma existen diferencias en la calidad de los productos y desempeño; las diferencias son que S tiene una aleación en el marco de menor peso y mayor resistencia y un sofisticado cambio de velocidades. Esto afecta el precio.
![Page 52: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/52.jpg)
Datos...Un examen preliminar revela también la siguiente información.
• X no está autorizado a devolver inventarios no vendidos de S bajo los términos de un acuerdo. A y B compran la bicicleta T bajo contratos particulares que les permiten regresar inventarios no realizados
• Una nueva versión mejorada de la bicicleta S fue introducida en 2005 que causo la destrucción de cierto inventario del modelo anterior.
• X y A proveen a sus clientes garantía de servicio, cubriendo reparaciones 2 años después de la venta. B no expide garantía alguna.
• X anuncia la bicicleta S extensivamente, en orden de hacer los productos de Y conocidos en el mercado del país X; mientras que A y B no asumen ningún gasto por publicidad.
![Page 53: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/53.jpg)
Esquema / Operaciones Intercompañía
Distribuidor BPaís X
Distribuidor de bicicletas TBicicletas de mediana calidad
Distribuidor APaís X
Distribuidor de bicicletas TBicicletas de mediana calidad
Subsidiaria XPaís X
Distribuidor de bicicletas SBicicletas de alta calida
Casa Matriz YPaís Y
Fabricante de Bicicletas
Ventas T Ventas T
Pagos Bicic
letas
S
![Page 54: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/54.jpg)
Información FinancieraCompañía X 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Promedio
Ventas 500,000 710,000 730,000 560,000 650,000 800,000 Costo de ventas 390,000 560,000 600,000 440,000 510,000 660,000 Pérdidas inventario (2,000) (1,000) (28,000) (1,000) (2,000) (30,000) Utilidad bruta 110,000 150,000 130,000 120,000 140,000 140,000 Porciento UB 22.0% 21.1% 17.8% 21.4% 21.5% 17.5%Gastos operativos 100,000 138,000 145,000 110,000 130,000 160,000 Garantías 8,500 12,000 12,000 9,500 11,000 14,000 Publicidad 1,000 750 600 600 700 800 Utilidad de operación 10,000 12,000 (15,000) 10,000 10,000 (20,000) Porciento UO 2.0% 1.7% -2.1% 1.8% 1.5% -2.5%
![Page 55: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/55.jpg)
Información Financiera...
Compañía A 2003 2004 2005 2006 2007 2008 PromedioVentas 350,000 500,000 520,000 400,000 450,000 540,000 Costo de ventas 255,000 370,000 380,000 290,000 330,000 390,000 Pérdidas inventario - - - - - - Utilidad bruta 95,000 130,000 140,000 110,000 120,000 150,000 Porciento UB 27.1% 26.0% 26.9% 27.5% 26.7% 27.8%Gastos operativos 83,000 115,000 120,000 95,000 105,000 130,000 Garantías 6,000 8,500 9,000 7,000 8,000 9,000 Publicidad - - - - - - Utilidad de operación 12,000 15,000 20,000 15,000 15,000 20,000 Porciento UO 3.4% 3.0% 3.8% 3.8% 3.3% 3.7%
![Page 56: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/56.jpg)
Información Financiera...Compañía B 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Promedio
Ventas 240,000 340,000 350,000 270,000 310,000 400,000 Costo de ventas 180,000 260,000 260,000 200,000 230,000 300,000 Pérdidas inventario - - - - - - Utilidad bruta 60,000 80,000 90,000 70,000 80,000 100,000 Porciento UB 25.0% 23.5% 25.7% 25.9% 25.8% 25.0%Gastos operativos 52,000 70,000 78,000 61,000 70,000 87,000 Garantías - - - - - - Publicidad - - - - - - Utilidad de operación 8,000 10,000 12,000 9,000 10,000 13,000 Porciento UO 3.3% 2.9% 3.4% 3.3% 3.2% 3.3%
![Page 57: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/57.jpg)
Información FinancieraVentas, utilidad bruta y porcentaje de utilidad bruta de Y
Ventas Utilidad Bruta Porcentaje UB2005 20,000,000 6,000,000 30.0%2006 23,000,000 6,500,000 28.3%2007 28,000,000 8,500,000 30.4%
Precio de distribuidor y venta al publico de S y T ( promedio de 2005 a 2008)
S TPrecio distribuidor 565 445 (A) 455 (B)Precio publico 720 610
![Page 58: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/58.jpg)
Planteamiento
• ¿método más apropiado?• ¿qué debe ajustarse por las diferencias al aplicar
el método?• ¿cómo calcular la utilidad bruta en base a una
base arm’s length?
![Page 59: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/59.jpg)
Solución
• Método de reventa• Debe ajustarse:
ÝInventario para retornoÝPublicidadÝGarantía (en caso de utilizar B)
Ý Costo = PVx(1-UB)Costo = 800,000 x .73 => 584,000
1-.27
![Page 60: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/60.jpg)
Solución ...
Valor máximo de las compras 584,000 con todo y el retorno del inventario y publicidad no deducible
![Page 61: Precios DeTransferencia Metodos](https://reader037.fdocuments.co/reader037/viewer/2022110319/563dbaf4550346aa9aa907e2/html5/thumbnails/61.jpg)
Solución ...Compañía A 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Promedio
Ventas 350,000 500,000 520,000 400,000 450,000 540,000 460,000 Costo de ventas 255,000 370,000 380,000 290,000 330,000 390,000 335,833 Pérdidas inventario - - - - - - Utilidad bruta 95,000 130,000 140,000 110,000 120,000 150,000 124,167 Porciento UB 27.1% 26.0% 26.9% 27.5% 26.7% 27.8% 27.0%Gastos operativos 83,000 115,000 120,000 95,000 105,000 130,000 108,000 Garantías 6,000 8,500 9,000 7,000 8,000 9,000 Publicidad - - - - - - Utilidad de operación 12,000 15,000 20,000 15,000 15,000 20,000 16,167 Porciento UO 3.4% 3.0% 3.8% 3.8% 3.3% 3.7% 3.5%