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INCENTIVOS TRIBUTARIOS Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible
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INCENTIVOS
TRIBUTARIOS Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados
importantes Cifras
Resaltados importantes
ANTECEDENTES
Ley 223 de 1995
Deducción 20% Renta Líquida por inversiones en mejoramiento
y control ambiental.
Exclusión del IVA en equipos y
elementos destinados a sistemas
de control y monitoreo ambiental
Art. 158-2 ET. 424-5 numeral 4 y 428,
literal f del Estatuto
Tributario.
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados importantes
ANTECEDENTES
Ley 788 de 2002 Articulo 207-2
Venta de energía eléctrica generada
con recursos eólicos, biomasa o recursos
agrícolas
Servicios de ecoturismo del
Impuesto de Renta.
Aprovechamiento de nuevas
plantaciones
forestales.
Desc. impuesto de renta en empresas
de acueducto y
alcantarillado
(Artículo 104)
Imp. sin IVA equipos para proyectos de
reducción de emisiones de CO2. Art.
95, Lit. i.
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados
importantes Cifras
Resaltados importantes
ANTECEDENTES
Ley 1607 de 2012
Vehículos eléctricos
están excluidos del
impuesto al consumo.
Reducción IVA a buses y taxis
eléctricos de transporte
público Art. 48 5% de IVA inferior a la tarifa que deben
pagar taxis y buses que
operan con Diesel y gasolina.
Panorama actual
Ley 1819 de 2016
Motores y generadores eléctricos para
vehículos eléctricos, híbridos e híbridos
Enchufables, motocicletas eléctricas y
bicicletas eléctricas. Automóviles eléctricos, híbridos e híbridos
enchufables para usos especiales excepto
los concebidos principalmente para el
transporte de personas o mercancías. Motocicletas eléctricas
(Incluidos los ciclomotores)
Bicicletas eléctricas 87.12 I (incluidos los triciclos de reparto) sin motor cuyo valor no
exceda los 50 UVT.
Cifras Resaltados importantes
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
IVA 424 NUM. 7
Quedan excluidos del impuesto sobre
ventas los siguientes bienes:
Los equipos y elementos
nacionales o importados
destinados a la
construcción, instalación,
montaje y operación de
sistemas de control y
monitoreo
El cumplimiento de las
disposiciones,
regulaciones y
estándares ambientales
vigentes
Para
INCENTIVOS TRIBUTARIOS - IVA
Art. 428 literal f del Estatuto Tributario
Maquinaria o
equipo:
• Que no se
produzca en el
país
Destinado a
Reciclar o procesar
basuras y desperdicios
Depuración o tratamiento de
aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos,
para recuperación de los ríos o el
saneamiento básico para lograr el
mejoramiento del medio ambiente
Siempre y cuando
hagan parte de un
programa que se
apruebe por el MADS
INCENTIVOS TRIBUTARIOS - IVA
Artículo 428 literal i) del Estatuto
Tributario
Instalación
Importación de
maquinaria y
equipo
Proyectos o actividades
exportadores de
certificados de reducción
de emisiones de carbono
Contribuyan a reducir las
emisiones de GEI y por lo
tanto al desarrollo sostenible
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados
importantes Cifras
Resaltados importantes
DECRETO 1564 DE 2017 Reglamenta el Articulo 424 Num. 7
y 428 Lit. f
Conjunto ordenado
de equipos,
elementos o
maquinaria
• Disminución de la demanda de RNR
• Prevención o reducción del
volumen y mejoramiento de la
calidad de residuos líquidos,
emisiones atmosféricas o residuos
sólidos.
• Mejoramiento de la calidad de
residuos líquidos, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos.
Resultados
SISTEMA DE MONITOREO AMBIENTAL
Exclusión IVA
Conjunto sistemático de elementos, equipos o
maquinaria nacionales o importados
Obtención
Verificación
Procesamiento de
información
Estado, calidad o
comportamiento de los RNR,
variables o parámetros
ambientales, vertimientos,
residuos y/o emisiones
NO
ACREDITABLES Equipos que no sean
constitutivos o no formen
parte integral del sistema
de control y monitoreo
ambiental
Equipos que correspondan
a acciones propias de
reposición o de
mantenimiento industrial
Gasodomésticos y
electrodomésticos
en general
Elementos de reducción en el
consumo de energía (a menos
que correspondan a la
implementación de metas
concertadas con el MADS)
NO
ACREDITABLES
Elementos, equipos y
maquinaria destinados a
programas o planes de
reconversión industrial
Elementos destinados a
actividades en las que se
producen bienes o servicios,
cuyo consumo es controlado
por sus características
contaminantes
Elementos destinados a
actividades de reducción en el
consumo de agua (a menos que
sean resultado de la
implementación de la Ley 373 de
1997)
RESOLUCIÓN 2000
Reglamenta el Decreto 1564
Artículo 2 Ámbito de aplicación
Beneficio de exclusión
de impuesto
Compra de equipos para operación de
sistemas de control para el cumplimiento
de las disposiciones, regulaciones y
estándares ambientales vigentes (Art 424,
Num. 7 del ET)
Importación de maquinaria para reciclar o
procesar basura y para la depuración o
tratamiento de aguas residuales, emisiones
atmosféricas o residuos sólidos.
(Art. 428 literal f)
RESOLUCIÓN 2000
Artículo 2 Solicitud
(Art. 424 Num. 7 – 428 Lit. f)
Por la persona
natural o jurídica
Que adquiera
equipos o los importe
Conjuntamente por
la persona que
importe o venda
equipos
Que ejecute la construcción,
instalación, montaje y
operación de sistemas de
control o monitoreo
ambiental
RESOLUCIÓN 2000
Artículo 4
Requisitos Generales
Solicitud de Certificación
ambiental
Certificado de existencia y
representación legal
Poder (apoderado)
Señalar el artículo del ET
(Art.424 Num. 7 o Art. 428 Lit. f)
Art.424 Num. 7 del ET Relación de las normas, regulaciones o
disposiciones a los que se dará
cumplimiento
Art. 428 Lit. f
• Identificar el Programa Ambiental y las acciones • Certificación de que el equipo no se produce en el país
• Señalar si los elementos son nacionales o importados • Objeto y la descripción del sistema de control ambiental
• Especificar cantidad, marca, modelo o referencia • Especificaciones técnicas de los elementos
• Ubicación y sitio de instalación de los equipos
• Diligenciar formato 1
RESOLUCIÓN 2000
Artículo 5
Requisitos Específicos
Sistemas de control:
cuantificar los beneficios
ambientales (anexos)
Sistemas de Monitoreo:
Verificar el estado y
comportamiento de los
RNR Equipos destinados a
actividades de eficiencia
energética: Concepto, ahorro de combustible y
certificaciones
No darán derecho a descuento
las inversiones realizadas por
mandato de una AA para
mitigar el impacto ambiental
producido por la obra o
actividad objeto de una licencia ambiental
Descuento impuesto a la renta
Art 255 ET
Descuento para inversiones realizadas en control,
conservación y mejoramiento del medio ambiente.
25% de descuento sobre la renta a cargo, de las inversiones que hayan realizado en el respectivo año gravable, previa acreditación de la AA
Inversiones en control del
medio ambiente
Inversiones en conservación y
mejoramiento del medio
ambiente
Beneficios ambientales directos
Decreto 2205 de 2017
Orientadas a la implementación de sistemas
de control ambiental. Resultados medibles de
disminución de la demanda de RNR
Necesarias para desarrollar procesos de implementación de
proyectos de preservación y restauración de la diversidad
biológica y de los RNR
Disminución en la demanda
de RNR, reducción en la generación de residuos
líquidos, emisiones atmosféricas
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Servicios de ecoturismo 9% del
Impuesto de Renta. ART 207-2 del ET
Imp. sin IVA equipos para proyectos de reducción de
emisiones de CO2. Art. 95, Lit.
i.
Requisitos para la procedencia
de la deducción
Decreto 2205 de 2017
Quien realice la
inversión sea
persona jurídica.
Que la inversión sea
efectuada
directamente por el
contribuyente
Que la inversión se
realice en el año en
que se solicita el
descuento.
Certificación de la AA que
acredite:
-Inversión por control del MA
-No se realiza por mandato
de una AA
Que se acredite
mediante certificación
del representante legal y
del Revisor Fiscal y/o
Contador Público
Las AA podrán certificar que
dichas inversiones son para el
control del medio ambiente o
la conservación y
mejoramiento del medio
ambiente.
Se debe renovar
anualmente la
certificación ante
la AA
Si no se ha cumplido con la
inversión (art 1.2.1.18.51. al
1.2.1.18.56) el contribuyente deberá reintegrar el valor total
o proporcional del descuento
solicitado
Decreto 2205 de 2017
c) Gasodomésticos y
electrodomésticos en general.
Inversiones en control del medio ambiente o
conservación y mejoramiento del medio ambiente
que no otorgan derecho al descuento Decreto2205 de 2017
a) Las efectuadas por mandato de una AA
para mitigar el impacto ambiental producido
por la obra o actividad que requiera de
licencia ambiental. b) Las que no sean constitutivas o no formen
parte integral de inversiones en control del
medio ambiente (Art.1.2.1.18.51. al
1.2.1.18.56. del presente decreto.
Inversiones en control del medio ambiente o
conservación y mejoramiento del medio ambiente
que no otorgan derecho al descuento
e) Bienes, equipos o maquinaria destinados a
proyectos, programas o actividades de
reducción en el consumo de energía y/o
eficiencia energéticael Ministerio de Minas y
Energía.
d) Bienes, equipos o maquinaria que
correspondan a acciones propias o de
mantenimiento industrial del proceso
productivo.
f) Bienes, equipos o maquinaria
destinados a programas o planes de reconversión industrial
Artículo 255 del ET
Inversiones en control del medio ambiente o
conservación y mejoramiento del medio ambiente
que no otorgan derecho al descuento
Artículo 255 del ET
g) Bienes, equipos o maquinaria
destinados a proyectos o actividades
de reducción en el consumo de agua
h) La adquisición de predios, diferente a la
contemplada dentro de los literales e), f) y
g) del artículo 1.2.1.18.53 del presente
decreto. i) Realización de estudios de preinversión,
tales como consultorías o proyectos de
investigación.
j) Contratación de mano de obra.
Cifras Resaltados importantes
Certificados de inversión para el control del
medio ambiente o conservación y
mejoramiento del medio ambiente
Las AA que certificarán las inversiones en control del medio
ambiente previstas en el Art. 255 del ET.
a) (ANLA) Cuando las inversiones comprendan la jurisdicción de dos (2) o
más AA y aspectos previstos en los literales j) y k) del artículo 1.2.1.18.53 y
los literales e) y f) del artículo 1.2.1.18.54 del presente decreto, y las que
estén asociadas con la prevención y/o control de emergencias y
contingencias relacionadas con derrames o fugas de hidrocarburos o de
sustancias químicas, y la reconversión industrial ligada a la implantación
de tecnologías ambientalmente sanas o control ambiental en la fuente.
Cifras Resaltados importantes
Certificados de inversión para el control del
medio ambiente o conservación y
mejoramiento del medio ambiente
Las AA que certificarán las inversiones en control del medio
ambiente previstas en el Art. 255 del ET
b) Las CAR, las CDS, las AA y a las que se refiere el artículo 13 de la Ley 768
del 2002, el Distrito Portuario, Biodiverso, Industrial y Ecoturístico de Buenaventura y PNN, cuando las inversiones en control del medio
ambiente se realicen dentro del área de su jurisdicción de acuerdo con los
criterios y requisitos previstos en los Art. 1.2.1.18.51. al 1.2.1.18.56. del presente decreto, salvo en los casos en que la certificación corresponda
otorgarla al ANLA.
Fuente: IDEAM, 2016
Las emisiones de gases efecto invernadero en el país han aumentado
15% desde 1990, pasando de 245 a 281 MtonCO2e
RESOLUCIÓN 1988 DE 2017
Por la cual se adoptan las metas ambientales y se
establecen otras disposiciones
Se adoptan metas ambientales, las metas indicativas de
eficiencia energética derivadas de la Res. 41286 PROURE
Sector Meta de ahorro de energía a 2022 (%)
Transporte 5,49
Industria 1,71
Terciario 1,13
Residencial 0,73
Acciones y medidas señaladas en el Plan de Acción
Indicativo – PAI 2017-2022 para desarrollar el Programa
de Uso Racional y Eficiente de la Energía (PROURE)
SECTOR ACCIONES Y MEDIDAS
TRANSPORTE
Reconversión a Gas Natural Vehicular
(GNV) en transporte público de
pasajeros.
Uso de electricidad en las categorías:
flota sector oficia), taxis en las
principales ciudades del país, motos y
automóviles y transporte público de
pasajeros de las principales ciudades
del país.
SECTOR ACCIONES Y MEDIDAS
INDUSTRIAL
Medidas de eficiencia energética en energía
eléctrica (fuerza motriz, aire acondicionado,
refrigeración, iluminación, calor directo e
indirecto).
Medidas de eficiencia energética en
combustibles sólidos para calor directo e
indirecto.
Medidas de eficiencia energética en gas
natural para calor directo e indirecto.
Medidas de eficiencia energética en gas
natural para calor directo e indirecto.
SECTOR ACCIONES Y MEDIDAS
TERCIARIO (COMERCIAL,
PÚBLICO Y SERVICIOS)
Medidas de eficiencia energética en energía
eléctrica (Iluminación, aire acondicionado,
motores eléctricos y mejoras de sistemas de
alumbrado público).
Mejora en el diseño, la construcción y la
adecuación arquitectónica de edificaciones
(incluyendo mejoramiento en la transferencia
por los techos, ventanas y muros)
Evaluación e implementación de distritos
térmicos.
Implementación de nuevos y modernos
sistemas de medición.
Implementación de SGEn.
SECTOR ACCIONES Y MEDIDAS
RESIDENCIAL
Medidas de eficiencia energética en
energía eléctrica (iluminación).
Mejoramiento de la eficiencia energética
en edificaciones (pinturas atérmicas,
extractores cólicos y otros medios de
acondicionamiento ambiental por medios
naturales).
Implementación de estufas mejoradas de
leña
LEY 1715 DE 2014
Artículo 11. Incentivos a la Generación
de Energías no Convencionales
Reducir por los 5 años siguientes
al año gravable el cincuenta por
ciento (50%) del valor total de la
inversión realizada.
Fomento a la
investigación, desarrollo e
inversión en el ámbito de
la producción y utilización
de energía a partir de
FNCE
Los declarantes
tendrán derecho a
El valor a deducir no podrá ser
superior al 50% de la renta
líquida del contribuyente
La inversión deberá obtener la
certificación de beneficio
ambiental por el MADS en
concordancia con lo establecido
en el Art. 158-2 del ET.
LEY 1715 DE 2014
Artículo 12. Instrumentos Para La Promoción
De Las Fnce. Incentivo Tributario Iva.
Para tal efecto
Los equipos y servicios
nacionales o importados
que se destinen a la
inversión para la producción
y utilización de energía a
partir de las fuentes no convencionales
El MADS certificará los equipos y
servicios excluidos del gravamen,
con base en una lista expedida
por la UPME.
LEY 1715 DE 2014
.
Deducción sobre la renta
liquida para eficiencia
energética y fuentes no
convencionales de
Energía
Exclusión de pago del IVA para
fuentes no convencionales de
energía
DECRETO 2143 de 2015
Cifras Resaltados
importantes
Cifras Resaltados importantes
Cifras Resaltados
importantes Cifras
Resaltados importantes
Identificación de los
elementos, equipos
y/o maquinaria
Describir la nueva
inversión en proyectos de
FNCE o gestión eficiente
de la energía
Indicar el objeto y/o
finalidad de la nueva
inversión en proyectos de
FNCE o gestión eficiente
de la energía.
Describir la función que
cumple cada uno de
los elementos en la inversión
LEY 1715 DE 2014
DECRETO 2143 de 2015
Fuente no convencional
que se utilizará, la
capacidad a instalar en
kW y describir la
tecnología que se
utilizará.
Cuando la fuente de energía
sea biomasa residual se deberá
indicar el origen, cantidad y
uso o forma de disposición
actual de la biomasa.
.
Cuantificar los
beneficios ambientales
que genera la nueva
inversión
DECRETO 2143 de 2015
LEY 1715 DE 2014
Fuente: IDEAM, 2016
Las emisiones de gases efecto invernadero en el país han aumentado
15% desde 1990, pasando de 245 a 281 MtonCO2e
Para obtener beneficios tributarios de los
artículos 11 (deducción de renta y
complementarios), 12 (exclusión de IVA), 13
(arancel) y 14 (depreciación acelerada) de
la Ley 1715 de 2014.
El Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible mediante la Resolución 1283
del 2016
Expedición de la certificación de beneficio
ambiental por nuevas inversiones en proyectos de
Fuentes No Convencionales de Energía Renovable –
FNCER y gestión eficiente de la energía
GRACIAS
