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REFORMA TRIBUTARIALEY 1819 DE 2016

INTRODUCCIÓN

Conoce más:

Recomendaciones de la Comisión de Expertos

¿Qué buscaba?

• Simplicidad del sistema.

• Equidad horizontal y progresividad.

• Competitividad.

• Eficiencia.

Objetivos

• Reducción de los costos de cumplimiento para los contribuyentes y para laadministración en los procesos de fiscalización.

• Mayor certeza en la aplicación de las normas tributarias.

• Evitar la proliferación de exenciones, ingresos no constitutivos de renta ydeducciones.

Conoce más:

REFORMA TRIBUTARIA Laboratorios Legrand

INTRODUCCIÓN

Medidas sugeridas

• Unificar en un solo impuesto → impuesto sobre las utilidades empresariales.

• Armonizar el impuesto con las NIF.

• Ampliar la base gravable.

• Tarifa del impuesto entre un 30% y 35% (según estándares internacionales).

• Aumento de la renta presuntiva.

• Gravar las ganancias ocasionales como renta ordinaria.

• IVA descontable en la adquisición de bienes de capital.

Conoce más:

Recomendaciones de la Comisión de Expertos


IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

Conoce más:

LEY 1819 DE 2016

Conoce más:

Determinación del Impuesto

Renta Cedular *

Rentas de Trabajo

PensionesRentas de

CapitalRentas No Laborales

Dividendos y Participaciones

Tabla 1 Art. 241 ETBG > 1.090 UVT

Tabla 2 Art. 241 ETBG > 600 UVT

Tabla Art. 242 ETBG > 600 UVT

* Sólo aplica para personas naturales residentes.


Conoce más:

Rentas Laborales

Ingresos TotalesArt. 103: salarios, comisiones, prestacionessociales, honorarios, prestación de servicios ycompensaciones por servicios personales.

(-) Ingreso No Constitutivo de

Renta

Aportes a salud y pensión obligatoria.

Demás: Alimentación, subsidio de transporte, etc.

(=) Ingresos Netos Subtotal 1

(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicina prepagada, etc.

(-) Rentas Exentas

Art. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.

Art. 126-4: Cuentas AFC.

Art. 206 ET.

(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 1 Art. 241*.

< 40% Subtotal 1

Sin exceder 5.040 UVT ($160.569.000 año 2017)

* Retención Tabla Art. 383, a partir de 95 UVT ($3.027.000 año 2017).

Conoce más:

Retención en la Fuente – Art. 383

Consideraciones varias:

• Aplica para los honorarios recibidos en calidad de renta de trabajo.

• Se calcula sobre “pagos mensualizados”.

• La depuración se hará según los soportes que el tercerp adjunte a la factura odocumento equivalente.

“Parágrafo transitorio: La retención en la fuente de que trata el presenteartículo se aplicará a partir del 1 de marzo de 2017; en el entre tanto seaplicará el sistema de retención aplicable antes de la entrada en vigencia deesta norma.”


Conoce más:

Pensiones

Ingresos Totales Total percibido por pensiones.


RentaAportes a salud obligatoria.


(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicinaprepagada, etc.

(-) Rentas Exentas

Art. 206 Núm. 5: Hasta 1000 UVT de promediomensual de pensión ($31.859.000 para 2017).


(=) Renta Gravable En UVT se lleva a la Tabla 1 Art. 241.


Conoce más:

Renta Líquida Gravable 1

Rango en UVTTarifa Impuesto

Desde Hasta

> 0 1.090 0% 0

> 1.090 1.700 19% (BG – 1.090 UVT) x 19%

> 1.700 4.100 28% (BG en UVT – 1.700 UVT) x 28% + 116 UVT

> 4.100 En adelante 33% (BG en UVT – 4.100 UVT) x 33% + 788 UVT

PensionesRentas de Trabajo


Conoce más:

Rentas de Capital

Ingresos TotalesIntereses, rendimientos financieros,arrendamientos, regalías y explotación de lapropiedad intelectual.


RentaAportes a salud y pensión obligatoria.


(-) DeduccionesDependientes, intereses de vivienda, medicina prepagada, etc.

(-) Rentas ExentasArt. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.



< 10% Subtotal 1



Conoce más:

Rentas No Laborales

Ingresos Totales

Ingresos no imputables a otras cédulas.

Honorarios de personas naturales quevinculen 2 o más trabajadores a esta actividad.

(-) Ingreso No Constitutivo de Renta / Costos

Aportes a salud y pensión obligatoria.

Costos debidamente soportados.


(-) Deducciones Gastos debidamente soportados.

(-) Rentas ExentasArt. 126-1: Aportes a pensión voluntaria.



< 10% Subtotal 1



Conoce más:



Desde Hasta

> 0 600 0% 0

> 600 1.000 10% (BG en UVT – 600 UVT) x 10%

> 1.000 2.000 20% (BG en UVT – 1.000 UVT) x 20% + 40 UVT

> 2.000 3.000 30% (BG en UVT – 2.000 UVT) x 30% + 240 UVT

> 3.000 4.000 33% (BG en UVT – 3.000 UVT) x 33% + 540 UVT

< 4.000 En adelante 35% (BG en UVT – 4.000 UVT) x 35% + 870 UVT

Rentas No LaboralesRentas de Capital


Conoce más:

Dividendos

SUBCÉDULA 1

Dividendos no gravados en cabeza de lossocios Art. 49 ET.

En UVT se lleva a la Tabla Art. 242.

SUBCÉDULA 2

Dividendos gravados en cabeza de los socios Art. 49 ET.

Provenientes de sociedades extranjeras.

En UVT se lleva a la tarifa del Inc. 1 Art. 242.


Conoce más:

Dividendos *



Desde Hasta

> 0 600 0% 0

> 600 1.000 5% (BG en UVT – 600 UVT) x 5%

> 1.000 En adelante 10% (BG en UVT – 1.000 UVT) x 10% + 20 UVT


Conoce más:

Dividendos *

Tarifas Consolidadas

Dividendos

ACCIONISTAS

Personas Naturales Residentes Personas Naturales No

Residentes> 600 UVT > 1000 UVT

Utilidades Gravadas 40% 45%5%

Utilidades No Gravadas 5%* 10%*

* Tarifas aproximadas.Se pagan vía retención en la fuente.


DECLARACIÓN RENTA 2017RENTAS CEDULARES

INGRESOS LABORAL PENSIONES CAPITAL NO LABORAL DIVIDENDOS

Ingresos por Empleado 646.591.000 0 0 0 0

Rendimientos Financieros 0 0 52.768.000 0 0Dividendos no Gravados 0 0 0 0 20.441.000

Otros 0 0 0 1.277.708.000 0

Total Ingresos Cedula 646.591.000 0 52.768.0001.277.708.00

0 20.441.000

COSTOS E INCRNGO

Costos 0 0 0 1.253.341.000 0

Aportes Obligatorios a Salud 7.617.000 0 0 0 0

Aportes Obligatorios a Pensión 11.425.000 0 0 0 0

Componente inflacionario 0 0 46.886.000 0 0

Total costos e INCRNGO 19.042.000 0 46.886.0001.251.791.00

0 0Subtotal 1 (Ingresos Netos) 627.549.000 0 5.882.000 25.917.000 20.441.000

DEDUCCIONES Y RENTAS EXENTAS

Deducción dependientes 10.859.000 0 0 0 0

Intereses leasing habitacional 33.935.000 0 0 0 0

Otras deducciones 0 0 0 920.000 0

Aportes cuentas AFC 96.035.000 0 0 0 0

Renta exenta 25% 81.444.000 0 0 0 0

Total deducciones y rentas exentas 222.273.000 0 0 920.000 0

Limite deducciones o rentas exentas 142.526.000 339.348.000 588.000 2.592.000 0

Base Gravable Por cedula 485.023.000 0 5.882.000 24.997.000 20.441.000

BASE GRAVABLE GENERAL 485.023.000 30.879.000 20.441.000

IMPUESTO DE RENTA 2017 144.080.000 1.651.000 174.000

Conoce más:

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CONCEPTO LABORAL PENSIONES CAPITALNO

LABORALDIVIDENDOS

IMPUESTO RENTA 2017 144.080.000 1.651.000 174.000

IMPUESTO RENTA 2015 113.993.000 10.000 0

DIFERENCIA 30.087.000 1.641.000 174.000

TOTAL IMPUESTO DE RENTA REFORMA 145.905.000

TOTAL IMPUESTO DE RENTA 2015 130.078.000

MAYOR (MENOR) IMPUESTO PAGADO 15.827.000

Renta 2017


Conoce más:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURÍDICAS

LEY 1819 DE 2016

Falta de certeza en la aplicación de las normas tributarias

Mayor “distancia” de la noción de enriquecimiento basada en la existencia de una obligación jurídica.

Conoce más:


Conclusiones Efectos Fiscales de NIF

AntesObligación

jurídica

Distancia concepto jurídico

Concepto de “ENRIQUECIMIENTO”

Relación riqueza / pobreza entre

dos partes

Ajustes contables sin relación con una contraparte

Ahora

Falta de certeza en la aplicación de las normas tributarias

• Norma constitucional: Aplicación de normas que regulan impuestos de periodo.

• Efectos inesperados:

Ejemplo: Contrato de arrendamiento por término de vida útil.

sEjemplo: Re caracterización de deuda como aporte de capital.

Conoce más:


Conclusiones Efectos Fiscales de NIF

Ejercicio Práctico No. 5

Arrendamiento con control y uso durante vida útil del bien

Conoce más:


1

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Condiciones del Activo

CONCEPTO DETALLE

Tipo de activo Vehículo

Vida útil 10 años

Canon de arrendamiento $ 5 (mensual)

Tiempo de contrato 10 años

Firma de contrato 1 de enero 2017

Año Gravable 2017

Valores Patrimoniales

Activo Col NIF Fiscal

Efectivo 300 300 300

Activo fijo 0 600 600

Depreciación acumulada 0 (60) (60)

Costo neto 0 540 540

Total Activos 300 840 840

Pasivo

Obligaciones financieras 0 540 540

Total Pasivo 0 540 540

Patrimonio

Capital 100 100 100

Utiilidades 200 200 200

Total Patrimonio 300 300 300

Total Pasivo y Patrimonio 300 840 840

Conoce más:

Año Gravable 2017

PyG

Col NIF Fiscal

Ingresos 700 700 700

Costos y Gastos -500 -500 -500

Gasto por depreciación 0 -60 -60

Gasto de arrendamiento -60 0 0

Utilidad antes de impuestos 140 140 140

Tax Corriente 42 42 42

Utilidad del Periodo 98 98 98

Conoce más:


• Se simplificó el impuesto: unifica el impuesto sobre la renta, CREE y sobretasa.

• Armoniza el impuesto sobre la renta con las NIF.

• La tarifa del impuesto sobre la renta será del 33% (año 2017 del 34%).

• Renta presuntiva del 3,5%.

• Deducción del IVA en la adquisición de bienes de capital.

• Regreso a la doble tributación (impuesto sobre dividendos).

• No se extendió impuesto a la Riqueza.

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Cambios Ley 1819 de 2016

Efectos económicos

• Incentivo a la no distribución de utilidades.

• Incentivo a participar en sociedades a través de otras sociedades.

Conoce más:


Tributación sobre Dividendos

Solo serán gravables dividendos que provengan de utilidades generadas a partir del año gravable 2017.

Impuesto sobre dividendos

Estatuto Tributario, Art. 30.

“Definición de dividendos o participaciones en utilidades.Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:

1. Toda distribución de beneficios, en dinero o en especie,con cargo a patrimonio que se realice a los socios,accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares,excepto la disminución de capital y la prima en colocaciónde acciones.”

Conoce más:


Cambio en la definición de “dividendo”:

Tributación sobre Dividendos

1

SOCIEDADES

ACCIONISTAS

PN ResidentesSociedades Nacionales

Sociedades Extranjeras /

PN No Residentes

5%> 600 UVT

10%> 1000 UVT

33% 5%

Nacionales

Utilidades gravadas (35%)

40% 45% 33% 40%

Utilidades No Gravadas

5% 10% 0% 5%

Conoce más:

* Tarifas aproximadas.Se aplican bajo retención en la fuente.


Tarifas Marginales Dividendos*

• Crea límites a los gastos por depreciación y amortización (línea recta).

• Considera no deducible el crédito mercantil (plusvalía).

• Considera no deducibles regalías pagadas a vinculados al exterior (o ZF)sobre intangibles formados en el territorio nacional.

• Considera no deducibles regalías asociadas a la adquisición de productosterminados.

Conoce más:


Medidas que harán más gravosa la tributación

• Se anticipa (para el 2018) aplicación de la norma que restringe deducción depagos en efectivo.

• Cambio en la definición de “activo fijo”.

• Retención en la fuente pagos al exterior:

-Dirección y administración (15%) (aún prestados desde el exterior).

-Servicios técnicos y asistencia técnica (15%).

• Establece doble tributación sociedad-socio.

• Aumento de términos de firmeza declaraciones tributarias.

Conoce más:



INTRODUCCIÓN

Restricción del concepto de ganancias ocasionales:

Conoce más:



Activo FijoBienes enajenados en giro ordinario

del negocioNo incluye

INTRODUCCIÓN

Conoce más:



DONACIONESDeducción

(100%)

Descuento

(25%)

Pasan de considerarse

A tratarse como

INTRODUCCIÓN

Conoce más:



Descuentos:

• Inversiones en medio ambiente.

• Proyectos de investigación, desarrollo e innovación.

• Donaciones.

Límite: 25% de la Renta Líquida

Gravable

INTRODUCCIÓN

Conoce más:



CompensaciónGeneradas después de 1 de enero de 2017: Sepodrán compensar dentro de los 12 periodossiguientes.

Termino de Firmeza

12 años a partir de su presentación.3 adicionales si se compensan pérdidas.

Impuesto sobre las Ventas IVA

• Traslado del IVA (del consumidor al vendedor).

• IVA sobre servicios prestados desde el exterior.

Conoce más:



RÉGIMEN DE TRANSICIÓN

Conoce más:

Saldos a Favor / Pérdidas Fiscales / Excesos Renta Presuntiva

Conoce más:


Saldos a Favor CREE

Generados a 31 de diciembre de 2016:Podrán ser solicitados en devolución,compensados o imputados en Renta 2017.

Pérdidas Fiscales

Generadas a 31 de diciembre de 2016:Continúan sin límite de tiempo y firmeza de 5años a partir de su presentación.

Excesos de Renta

Presuntiva

Generados a 31 de diciembre de 2016:Continúan con límite de tiempo de 5 años yfirmeza de 2 años a partir de su presentación.

TARIFAS

Conoce más:

Dividendos

Concepto Base Tarifa

Excluidos Hasta 18 millones 0%

Gravados> 18 Millones 5%

> 30 Millones 10%

• Aplica para generados a partir de 2017.

• Distribución de utilidades gravadas en cabeza del accionista estarásujeta a tarifa de 35% adicional.

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Concepto 2016 2017 2018 2019

Renta 25% 34% 33% 33%

CREE 9% 0 0 0

Sobretasa RENTA (utilidades > 800 millones) 6% 6% 4% 0

Renta Presuntiva 3% 3,5% 3,5% 3,5%

Zonas Francas unificación Renta

15% 20% 20% 20%

Conoce más:


Impuesto sobre la Renta

Impuestos 2016 2017 2018 2019

Renta 15% 20% 20% 20%

Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0%

Cree 0% 0% 0% 0%

Sobretasa Cree 0% 0% 0% 0%

Total Impuestos 15% 26% 24% 20%

Conoce más:



ImpuestosSIN REFORMA CON REFORMA

2017 2018 2019 2017 2018 2019

Renta 15% 15% 15% 20% 20% 20%

Sobretasa Renta 0% 0% 0% 6% 4% 0%

Total Impuestos 15% 15% 15% 26% 24% 20%

Conoce más:


Zonas Francas

Empresas acogidas a Ley 1429 de 2010

Nota: Cambio en composición accionaria es causal de pérdida del beneficio.

Impuestos 2016Tiempo beneficio Fin

beneficio2017 2018 2019

Renta 0% 15% 21% 27% 33%

Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0% 0%

Cree 9% 0% 0% 0% 0%

Sobretasa Cree 6% 0% 0% 0% 0%

Total Impuestos 15% 21% 25% 27% 33%

Posibilidad de acceder al beneficio termina en 2016.

Conoce más:



Empresas acogidas a Ley 1429 de 2010

Impuestos

SIN REFORMA CON REFORMA

2017

50%

Renta

2018

75%

Renta

2019

100%

Renta

2017 2018 2019

Renta 12,5% 18,8% 25% 21% 27% 33%

Sobretasa Renta 0% 0% 0% 6% 4% 0%

Total Impuestos 12,5% 18,8% 25% 27% 31% 33%

Conoce más:


Beneficiarios Ley 1429 de 2010

Hoteles

Conceptos 2016

Tiempo beneficioFin

beneficio2017 20182019

y sigs

Renta 0% 9% 9% 9% 33%

Sobretasa Renta 0% 6% 4% 0% 0%

Cree 9% 0% 0% 0% 0%

Sobretasa Cree 6% 0% 0% 0% 0%

Total 15% 15% 13% 9% 33%

Posibilidad de acceder a los beneficios termina en 2017.

Conoce más:



Beneficios Tributarios en RENTA Post-conflicto

Entidades 2017 - 2021 2022- 2024 2025 -2027

Micro y pequeñas empresas

8,25% 16,5% 17%

Entidades 2017 2017 - 2021 2022 -2027

Medianas y grandes empresas

17% 16,50% 24,75%

* Beneficio solo aplica para empresas nuevas que se establezcan en las zonas más afectadas por el conflicto.

Conoce más:


Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado ZOMAC *

ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

Conoce más:

Entidades Controladas del Exterior (ECE)

Participación directa o indirecta > 10%en capital de la ECE o en los resultadosde la misma.

Conoce más:


ECE


Conoce más:



Conoce más:


Realización de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades.

Intereses o rendimientos financierosEnajenación de activos que generen rentas pasivas.

Prestación de servicios a partes relacionadas ubicadas en una jurisdicción

distinta a la de residencia de la ECE.

Compra o venta de bienes corporales con personas relacionadas, los cuales sean

producidos o consumidos en una jurisdicción distinta a la ECE.

Enajenación o arrendamiento de bienes inmuebles.

Cesión de uso de activos intangibles.

Ingresos Pasivos

B. Utilidades por rentas activas de la ECE.

A. Distribución directa a residentes fiscales

colombianos.

A. Institución financiera del exterior.B. No este domiciliada en un paraíso fiscal. C. ECE indirectamente sometida a la Superintendencia

Financiera.

excepto

excepto

excepto


Conoce más:



Cálculo de renta liquida gravable

𝑅𝐿𝐶𝐶 = 𝑅𝑃 𝐸𝐶𝐸 − 𝐶 − 𝐷

Donde:

RLLCC= Renta liquida de Contribuyente Colombiano

RP= Rentas Pasivas de la ECE

C= Costos (Asociados a las rentas pasivas de la ECE)

D= Deducciones (Asociadas a las rentas pasivas)


• Contribuyente local: Declaración de Renta con renta líquida del ECE(según su participación).

• Impuestos pagados a nombre de las ECE: Podrán ser descontados comoimpuestos pagados en el exterior (según su participación).

• Dividendos, beneficios o remanentes de liquidaciones de la ECEsometidos a tributación: INCRNGO.

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REFORMA TRIBUTARIALEY 1819 DE 2016

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EFECTOS FISCALES DE LAS NIFLEY 1819 DE 2016

Aspectos a Tener en Cuenta

Año 2016

Periodo de Transición: 4 añosGrupo 1 y 3: 2015 – 2018Grupo 2: 2016 – 2019

Bases fiscales:Normas fiscalesRemisión a COLGAAP

Soporte de las DeclaracionesRegistro de DiferenciasLibro Fiscal = COLGAAP (D.R. 2649)

Año 2017

Periodo de Aplicación:

A partir del año 2017

Bases Fiscales:

Contabilidad NIF

Soporte de las declaraciones:

Libros contables NIF

Ajustes fiscales

Conoce más:


Conoce más:


Efectos Fiscales de las NIF

Sí No No

Incremento patrimonial

contable

Efecto Fiscal


fiscal

Hecho Generador


IMPUESTO A LA RENTA

Conoce más:



Depreciación

Objetivo

Reposición del bien

¿A qué valor?

Ajustes contables (NIF) sin incidencia

fiscal

Conoce más:



ActivoAjuste a valor razonable Gasto por depreciación

Implementación NIF plenas Implementación NIF plenas

Propiedad, planta y Equipo

Patrimonio ORI NA Resultados

Propiedades de Inversion

Patrimonio Resultados NA Resultados

Antes DespuésEXCEPCIÓN A LA NORMA GENERAL

DividendosVenta de inmuebles

Método de participaciónPasivos estimados y provisiones


Conoce más:


Antes DespuésCONCEPTO NIF (No aplica)

Intereses implícitosValor razonable

DeterioroProgramas de fidelización

Contraprestaciones variablesORI

EXCEPCIÓN A LA NORMA

GENERAL

Conoce más:



No Sí Sí

Registro contable NIF

Derecho a pago Efecto Fiscal

Conoce más:




Valor razonable mayor al fiscal

Conoce más:


Año Gravable 2015Valores Patrimoniales

Activo Col NIF Fiscal - DR

Activo fijo 500 2.000 500

Depreciación acumulada (100) 0 (100)

Costo neto 400 2.000 400

Valorización 1.600 0 Total Activos 2.000 2.000 400

Pasivo

Impuesto diferido 480

Total Pasivo 480

Patrimonio

Capital 100 100

Utilidades ejercicios anteriores 300 300

Utilidad del periodoAjustes NIF (mayor valor del activo) 1.600 Ajustes NIF (impuesto diferido) (480) Superávit por valorización 1.600

Total Patrimonio 2.000 1.520 400

Total Pasivo y Patrimonio 2.000 2.000 400

Conoce más:Año Gravable 2015Valores Patrimoniales

Activo Col NIF Fiscal - DR


Depreciación acumulada (100) 0 (100)

Costo neto 400 2.000 400

Valorización 1.600 0 Total Activos 2.000 2.000 400

Pasivo


Total Pasivo 480

Patrimonio

Capital 100 100

Utilidades ejercicios anteriores 300 300

Utilidad del periodoAjustes NIF (mayor valor del activo) 1.600Ajustes NIF (impuesto diferido) (480)Superávit por valorización 1.600



Condiciones del Activo Fijo

CONCEPTO COLGAAP - FISCAL NIF

Fecha de adquisición Enero 2015 Enero 2015

Costo de adquisición 500 2.000

Vida Útil 5 años 10 años

Tasa depreciación 20% Anual 10% Anual

Alícuota 100 200

Conoce más:


Año Gravable 2017Valores Patrimoniales

Activo Col NIF FiscalEfectivo 300 300 300


Depreciación acumulada (200) (200) (200)

Costo neto 300 1.800 300

Valorización 1.600 -

Total Activos 2.200 2.100 600

Pasivo


Provisión de impuestos 50 50 60


Patrimonio

Capital 100 100 100


Utilidad del periodo 150 80 70

Ajustes NIF (mayor valor del activo) 1.600 Ajustes NIF (impuesto diferido) (480) Superávit por valorización 1.600



Conoce más:Año Gravable 2017Valores Patrimoniales

Activo Col NIF FiscalEfectivo 300 300 300


Depreciación acumulada (200) (200) (200)

Costo neto 300 1.800 300

Valorización 1.600 -

Total Activos 2.200 2.100 600

Pasivo


Provisión de impuestos 50 50 60


Patrimonio

Capital 100 100 100


Utilidad del periodo 150 80 70

Ajustes NIF (mayor valor del activo) 1.600Ajustes NIF (impuesto diferido) (480)Superávit por valorización 1.600



Año Gravable 2017

PyG

Col NIF Fiscal

Ingresos 1.000 1.000 1.000

Costos y Gastos (700) (700) (700)

Utilidad antes de gasto depreciación 300 300 300

Gasto por depreciación (100) (200) (100)


Tax Corriente (60) (60) (60)

Tax Diferido 0 30


Conoce más:


Año Gravable 2017

PyG

Col NIF Fiscal

Ingresos 1.000 1.000 1.000

Costos y Gastos (700) (700) (700)

Utilidad antes de gasto depreciación 300 300 300

Gasto por depreciación (100) (200) (100)



Tax Diferido 0 30


Máxima utilidad a distribuir como no gravada

Renta líquida gravable 200

(-) Impuesto básico de renta (60)

Máximo a distribuir como no gravado 140

Utilidad Contable NIF 70

DEFECTO 70

Soporte del defecto:

Mayor gasto contable por depreciación 100

Ingreso por reversión impuesto diferido (30)

NETO 70

Conoce más:


CONCEPTO

PERIODO

IMPUTABLE NO IMPUTABLETOTAL

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

Utilidad a distribuir como No Gravada

0 0 140 140 140 140 210 210 210 210 210 210 1.820

Utilidad Contable

0 0 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 700

Diferencia 0 0 (70) (70) (70) (70) (140) (140) (140) (140) (140) (140) (1.120)

Exceso de utilidad no gravada imputable en los 5 años siguientes o 2 anteriores

Gasto NIF y Renta Líquida mayor VS Utilidad contable menor

Conoce más:



Valor razonable menor al fiscal

Conoce más:


CONCEPTO COLGAAP – FISCAL NIF

Fecha de adquisición Enero 2015 Enero 2015

Costo de adquisición 2.000 500

Vida útil 10 años 5 años

Tasa depreciación 10% Anual 20% Anual

Alícuota 200 100

Conoce más:


Condiciones del Activo Fijo

CONCEPTO

PERIODO

IMPUTABLE NO IMPUTABLETOTAL

2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

Utilidad a distribuir como No Gravada

0 0 70 70 70 70 70 70 70 70 70 70 700

Utilidad Contable

0 0 140 140 140 140 210 210 210 210 210 210 1.820

Diferencia 0 0 70 70 70 70 140 140 140 140 140 140 1.120

Gasto NIF y Renta Líquida menor VS Utilidad contable mayor

Conoce más:


Ejemplo: Daños en la estructura del edificio a causa de un desastre natural.

Disminución o pérdida de valor

Externos: Avances tecnológicos

Internos: Cambio de política

ConceptoD.R. 2649 - Fiscal Contabilidad – NIF Fiscal Reforma

Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

Gasto por Deterioro 0 0 400.000 0 0 0

Propiedad, planta y equipo 0 0 0 400.000 0 0

Conoce más:


Efectos Fiscales de las NIFDeterioro

Ejemplo: Entrega de millas por compras de tiquetes con tarjeta de crédito - AÑO 1.



Ingreso venta TC 0 100.000 0 90.000 0 90.000

Ingreso diferido (millas)

0 0 0 10.000 0 10.000

Provisión 10.000 0 0 0 0 0

Créditos-premio (puntos o millas)

Entrega de bienes / servicios gratuitos o

descuentos sobre estos

Se reconoce máximo en

periodo siguiente

Efectos Fiscales de NIF en Reforma Tributaria

Conoce más:


Efectos Fiscales de las NIFProgramas de Fidelización




Ingreso venta TC 0 0 0 0 0 10.000


0 0 0 0 0 0

Provisión 0 0 0 0 0 0

Impuesto diferido 0 0 340 0 0 0

Impuesto de renta 0 0 0 0 0 340

Se reconoce en el periodo 2

aunque no se haya cumplido

la condición

Conoce más:






Ingreso venta TC 0 0 0 10.000 0 0


0 0 0 0 0 0

Provisión 0 0 0 0 0 0

Recuperación provisión

0 10.000 0 0 0 0

Impuesto diferido 0 0 0 0 0 0

Impuesto de renta 0 0 0 0 0 0

Cuando caducan las millas, se reconoce el

ingreso contable

Conoce más:



Ejemplo: Ingreso por prestación de servicios.

Horas realizadas al cierre: 120.

Total horas contratadas: 150.

Ingresos percibidos sometidos a una

condición

Se reconocen cuando se cumplan la condición



Ingreso operacionales 0 0 0 150.000 0 120.000

CXC 0 0 150.000 0 120.000 0

Conoce más:


Efectos Fiscales de las NIFContraprestación Variable


Conoce más:


Conoce más:


Amortizaciones

Activos Amortizables

Sigue regla de amortizar en mínimo 5 años.Método de línea recta.

Exploración, explotación y

desarrollo

Sigue regla de amortizar en mínimo 5 años.Método de costo de unidades de operación o línea recta.

Crédito mercantilSaldo a 1 de enero de 2017 se amortiza en 5 años.Método de línea recta.

Contratos de concesión

Saldo a 1 de enero de 2017 se amortiza en plazo remanente.Método de línea recta.


Conoce más:


CompraAÑO

ANTES DE REFORMA

2015 2016 2017 2018 2019

100.00030% 40% 10% 10% 10%

30.000 40.000 10.000 10.000 10.000

Renta y CREE*

34% 34% 34% 33% 33%

10.200 13.600 3.400 3.300 3.300

Total Ahorro 33.800

DESPUÉS DE REFORMA

100.00030% 65% 1,7% 1,7% 1,7%

30.000 65.000 1.667 1.667 1.667

Renta y CREE*

34% 34% 34% 33% 33%

10.200 22.100 567 550 550

Total Ahorro 33.967

*CREE desaparece desde 2016

Diferencia Impuesto 167

Amortizaciones

Conoce más:

Método

• Contable, sin exceder límite.

• Límite* se establece por decreto (entre 2,2% y 33%), o afalta de este, según tabla del Art. 137, ET.

Vida útil

• Según tiempo estimado de obtención de beneficios futuros(puede ser diferente a contable).

• Soporte: Estudios, manuales de uso, informes u otros deexpertos.

Aceleración• Se puede adicionar un 25%, pero ya no por cada turno

adicional, sino por un uso diario por 16 horas o proporción.

Reserva • Diferencia puede repartirse como INCRNGO.

* Diferencia deducible al término de la vida útil, con el mismo límite.


Depreciaciones

1

Conoce más:

Concepto Tasa

Construcciones y edificaciones 2,22%

Acueducto, planta y redes 2,5%

Vías de comunicación 2,5%

Flota y equipo aéreo 3,33%

Flota y equipo férreo 5%

Flota y equipo fluvial 6,67%

Armamento y equipo de vigilancia 10%

Equipo eléctrico 10%

Flota y equipo de transporte terrestre 10%

Maquinaria, equipos 10%

Muebles y enseres 10%

Equipo médico científico 12,5%

Envases, empaques y herramientas 20%

Equipo de computación 20%

Redes y procesamiento de datos 20%

Equipo de comunicación 20%


Límites a Depreciaciones

1

Venta de Inmuebles

Costo de adquisición

Avaluo catastral

Menos depreciación fiscal tomada

como deducción

Conoce más:


Costo Fiscal Inmuebles


Autoavalúo como costo fiscal

Conoce más:


1

Conoce más:


Condiciones del Inmueble

CONCEPTO COLGAAP - FISCAL NIF

Precio de venta $ 500 $ 500

Costo bruto $ 150 NA

Autoavalúo NA $ 500

Depreciación acumulada $ 50 $ 50

Año Gravable 2017

PyG

Fiscal 2016

NIFFiscal 2017

Ingresos 500 500 500

Costos y Gastos (500) (150) (450)

Utilidad antes de recuperación por depreciación

0 350 50

Recuperación por depreciación 0 50 50




Conoce más:


Máxima utilidad a distribuir como no gravada

2016 2017

Renta líquida gravable 0 100

(-) Impuesto básico de renta 0 (34)

Máximo a distribuir como no gravado 0 66

Utilidad Contable NIF 400 366

Utilidad a distribuir como gravada 400 300

Conoce más:


1

Conoce más:


Activos Biológicos

Costo Fiscal

Productores Consumibles

Costo de adquisición + costos hasta producción.

Igual a tratamiento de inventarios.

Para declarados en Renta 2016:

VALOR PATRIMONIAL: Mantienen su costo fiscal para 2017 y siguientes.

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Estatuto Tributario, Art. 288.

“Ajustes por diferencia en cambio. Las fluctuaciones de laspartidas del estado de situación financiera, activos ypasivos, expresados en moneda extranjera, solo tendránefectos fiscales en el momento de la enajenación o abonopara el caso de los activos y liquidación o pago parcial parael caso de los pasivos. (…)”

Conoce más:


Diferencia en Cambio

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO

Conoce más:


Diferencia en Cambio

Antes de

1 de enero de 2015

Valor patrimonial a 1 de enero de 2015

Después de

1 de enero de 2015

Según tasa representativa del mercado en

reconocimiento inicial *

Adquiridas:

Costo fiscal 2017:

* Diferencia con costo fiscal declarado en 2016, no tiene efecto fiscal.


Diferencia en cambio para activos adquiridos antes de: 1 de enero de 2015

Conoce más:


1

Conoce más:


Condiciones de la Inversión

CONCEPTO Compra Venta

Fecha 1 de Junio 2014 1 de Junio 2017

Valor acciones USD 1.050 2.000

Tasa del mercado 2.300 2.300

Costo histórico 2.415.000 4.600.000

AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO (PASIVOS a 31/12/2016)

Conoce más:


Fecha Ajuste

Tasa de cambio

Valor Patrimonial Ingreso/Gasto

Contable Fiscal Contable Fiscal

31-dic-14 2.392 2.512.083 2.512.083 97.083 97.083

31-dic-15 3.149 3.306.944 2.512.083 794.861 0

31-dic-16 3.001 3.150.746 2.512.083 (156.198) 0

01-jun-17 2.909 3.053.957 3.053.957 (96.789) 541.874

Costo Fiscal Inversión

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - IVA

Conoce más:

LEY 1819 DE 2016

IVA – Hechos sobre los que recae el Impuesto

a) La venta de bienes

corporales muebles e inmuebles.

b) La venta o cesiones de

derechos sobre activos

intangibles, únicamente

asociados con la propiedad

industrial.

c) Prestación de servicios en

el territorio nacional, o

desde el exterior.

d) La importación de

bienes corporales muebles.

e) Operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y de los juegos

de suerte y azar operados exclusivamente

por internet.

Conoce más:


Conoce más:

Transferencia de dominio bienes

muebles, inmuebles e intangibles.

Retiros bienes corporales muebles

o inmuebles.

Mercancías aprehendidas, decomisadas o

abandonadas a favor de la Nación.

(Donación, Asignación, Entrega)

IVA – ¿Qué se considera venta?


16%

Conoce más:

19%

IVA – Tarifa General


Conoce más:

IVA – Bienes y Servicios Excluidos

Portátiles con valor menor a 50 UVT

Dispositivos móviles con valor menor a 22 UVT

La venta de bienes inmuebles, excepto los mencionados en el numeral 1º del artículo 468-1.

Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, prestados en Colombia o en el exterior.

Suministro de páginas web, servidores, computación en la nube y mantenimiento a distancia de programas y equipos.

Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales.


Conoce más:

Bienes excluidos que ahora son gravados

Madera en bruto.

Cuchillas y hojas cortantes para máquinas agrícolas, hortícolas o forestales.

Componentes del plan de Gas Vehicular. Carburadores y sus partes (repuestos). Compresores y sus partes (repuestos). Recipientes para gas comprimido o licuado. Repuestos para kits del plan de gas vehicular. Equipo para la conversión del sistema de alimentación de

combustible para vehículos (gas/gasolina).

5%

Las bicicletas, toallas higiénicas y carros eléctricos quedaron con la tarifa del 5%.


Conoce más:

IVA – Bienes y Servicios Exentos

Carne de Cuy

•Nuevo

Camarones de Cultivo

•Nuevo

Armas de guerra

•Nuevo

Bienes provenientes de Perú y Brasil para el consumo en Amazonas

•Modificado - Excluido

Derecho a Devolución Bimestral: Los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los periódicos, las revistas y los libros.


Conoce más:

• Cumplimiento de obligaciones tributarias en Colombia

ART. 178

• Retención de IVAdel 100%

ART. 179

• Régimen Común sobre todos los servicios.

• Emisores de tarjetas en el pago de servicios electrónicos o digitales

ART. 180

IVA – Servicios prestados desde el exterior


Conoce más:

AIU (mínimo del 10%) aplicable a ICA y retención en la fuente del impuesto sobre la renta y demás impuestos .

Tarifa del 5%: modifica expresión con ánimo de alteridad e incluye el régimen tributario especial (numeral 1º del artículo 19 ET)

IVA – Servicios vigilancia, aseo y cafetería


IVA – Bienes de capital y activos fijos

Deducción por adquisición de bienes de capital

Venta de activos fijos no gravada

En adquisición de activos fijos no hay descuento de IVA

Excepciones:

Art 258-2 ET

Art 485-2 ET

IVA

Conoce más:


IVA – Hidrocarburos y derivados del petróleoConoce más:

Quienes

• Productores.

• Importadores.

• Vinculados económicos.

• Distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.

Base Gravable

• Combustibles: Ingreso al productor / más margen mayorista.

• Gasolina de aviación: precio oficial de lista en refinería / más margen.

• Demás derivados: Precio de venta.

• No se incluye el transporte.

Descuento especial

• IVA descontable de los bienes y servicios utilizados en la etapa de exploración de hidrocarburos.

• Saldos a favor generados podrán ser solicitados en devolución en el año siguiente.


IVA – Contratos con entidades públicasConoce más:

Tarifa de IVA en Contratos con Entidades Públicas

• Se mantiene la tarifa de IVA de la fecha de resolución, o acto de adjudicación, o suscripción del contrato.

• Se modifica con la adición.

Tarifa de IVA en Contratos de Construcción e Interventorías

• Se mantiene la tarifa de IVA de la fecha de suscripción del contrato.

• Se modifica con la adición.


Para quienes declaran bimestralmente:

Para quienes declaran cuatrimestralmente:

Para el sector de la construcción

Conoce más:

Contabilización hasta 2 periodos siguientes

a la causación

Contabilización hasta 3 periodos siguientes

a la causación

Contabilización hasta 1 periodo inmediatamente siguiente a la causación

Contabilización hasta 2 periodos inmediatamente siguientes a la escrituración del Inmueble

IVA – Oportunidad de los Descuentos


Conoce más:

IVA – Régimen Simplificado

Ingresos Consignaciones

3.500 UVT

Contratos


ANTES AHORA

Periodo Requisitos Periodo Requisitos

Bimestral Ingresos > 92.000 UVT Bimestral Ingresos > 92.000 UVT

Cuatrimestral 15.000 < Ingresos < 92.000 UVT Cuatrimestral Ingresos < 92.000 UVT

Anual Ingresos < 15.000UVT

Conoce más:

IVA – Período Gravable


Plazo máximo para remarcar precios por cambio de tarifa

• Para productos con existencia en mostradores hasta agotar existencias o hasta el 31 de enero de 2017.

Tratamiento de medios de pago para la telefonía celular

• Las recargas se entienden como la compraventa de un bien incorporal, por lo tanto no están gravados con IVA.

Conoce más:

IVA – Otros elementos


IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

Conoce más:

LEY 1819 DE 2016

IMPO CONSUMO - GeneralidadesConoce más:

4%

8%

16%

Se modifica el límite para Régimen Simplificado


Telefonía Móvil

Incluye internet y navegación (datos móviles) sobre 1,5 UVT

Vehículos, Motocicletas, Restaurantes

Motocicletas con cilindrada mayor a 200 cc.

Para restaurantes se elimina exención a franquicias.

Vehículos y camionetas

No tuvo modificación

Conoce más:

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIOLEY 1819 DE 2016

Liquidación Provisional

La administración podrá proferir liquidación provisional para:

• Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos yretenciones declarados de manera inexacta o que no se hayan declarado,junto con las sanciones correspondientes.

• Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas.

• Sanciones por incumplimiento de obligaciones formales.

Debe tener el mismo contenido de la declaración de revisión.

Conoce más:


Solo para contribuyentes que en el año inmediatamente anterior:

• Ingresos brutos iguales o inferiores a 15.000 UVT ($477.885.000 año2017), o

• Patrimonio bruto igual o inferior a 30.000 UVT ($955.770.000 año 2017).

Cuando se solicite por parte del contribuyente la modificación de la liquidación provisional se suspende el término de firmeza.

Conoce más:



Procedimiento:

• Un (1) mes para aceptarla, rechazarla o solicitar su modificación por unasola vez.

– La Administración tiene dos (2) meses para proferir una nuevaliquidación o rechazar la solicitud.

– El contribuyente tiene un (1) mes para aceptar o rechazar la solicitud.

• La liquidación provisional se considera aceptada cuando el contribuyentepresente una nueva declaración en los términos dispuestos en laliquidación, o cuando el contribuyente omita pronunciarse dentro deltérmino oportuno.

Conoce más:



Firmeza de la declaración tributaria:

• Será de 6 meses a partir de la presentación o corrección.

Notificación:

• A partir del año 2020 la liquidación provisional y demás actosadministrativos que se deriven de la misma se debe hacer de maneraelectrónica.

Conoce más:



Cuando se rechace la liquidación provisional esta reemplazará al requerimiento especial, emplazamiento por no declarar y pliego de cargos (si la administración lo ratifica).

– Si reemplaza a requerimiento especial o pliego de cargos, elcontribuyente tiene un (1) mes para responder y la administración dos(2) meses para proferir la liquidación de revisión o resolución sanción.

– Si reemplaza el emplazamiento por no declarar, el contribuyente tieneun (1) mes para responder y la administración tres (3) años paraproferir la liquidación de aforo.

– Si reemplaza el pliego de cargos, el contribuyente tiene un (1) mespara responder y la administración dos (2) meses para proferir laresolución sanción.

Conoce más:



Ineficacia de las Declaraciones de Retención En La Fuente

CONCEPTO ANTES CON REFORMA

Excepción

Salvo que el agente retenedorsea titular de una saldo afavor igual o superior a 82.000UVT.

Salvo que el agente retenedor seatitular de un saldo a favor igual osuperior a dos veces el valor de alretención a cargo.

“Excepción”Salvo que el pago de laretención se efectúe o se hayaefectuado dentro del plazo.

Salvo el pago total de la retención seefectúe a más tardar dentro de losdos (2) meses siguientes alvencimiento del plazo para declarar,sin perjuicio de la liquidación de losintereses moratorios a que haya lugar.

Conoce más:


Condición Especial de Pago para las Declaraciones Ineficaces

• Si antes del 29 de abril de 2017, los agentes de retención presentan lasdeclaraciones de retención en la fuente frente a las cuales se configuró laineficacia al 30 de noviembre de 2016, no estarán obligados a liquidar ypagar sanción por extemporaneidad ni intereses de mora.

• Si antes del 29 de abril de 2017, los responsables del IVA presentan lasdeclaraciones que al 30 de noviembre de 2016 se consideraban sin efectolegal alguno (presentada en un periodo diferente al obligado) , no estaránobligados a liquidar y pagar sanción por extemporaneidad ni intereses demora.

Conoce más:


Correcciones de las Declaraciones


AcciónPresentar la declaración respectiva por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente.*

Término Un (1) año. Un (1) año.

Disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor

*Una vez la DIAN realice los cambios informáticos respectivos o a más tarde en un año contado a partir del 1 de enero de 2017.

Conoce más:


Término de Firmeza de las Declaraciones


Terminó para notificar el requerimiento especial

Dos (2) años Tres (3) años

Término de firmeza Dos (2) años Tres (3) años

Declaración con pérdidafiscal

Cinco (5) añosSeis (6) añosDoce (12)

Contribuyentes sujetos al régimen de precios de transferencia (Renta)

Dos (2) años Seis (6) años

Declaración que compense una pérdida fiscal (en los

últimos dos años)

Tres (3) años más desde la fecha de la compensación en relación con la declaración que liquidó la pérdida

Conoce más:


Intereses Moratorios


TasaInterés de usura para los créditos de consumo (Super Financiera).

Interés de usura para los créditos de consumo (SuperFinanciera) menos dos (2) puntos.

Suspensión de los intereses moratorios para el contribuyente

Dos (2) años después de admitida la demanda hasta que la sentencia definitiva quede ejecutoriada.

Aplica para los procesos de la UGPP (salvo en lo que tiene que ver con los aportes al Sistema General de Pensiones).

Suspensión de intereses corrientes a

cargo de la DIANN/A

Dos (2) años después de admitida la demanda hasta que la sentencia definitiva quede ejecutoriada.

Conoce más:


Conciliación Contencioso Administrativa

Se podrá conciliar el valor de las sanciones e intereses discutidos en lasliquidaciones oficiales:

• Primera o única instancia:

– Pagando el 100% del impuesto en discusión y el 20% de las sanciones eintereses actualizados.

• Segunda instancia:

– Pagando el 100% del impuesto en discusión y el 30% de las sanciones eintereses actualizados.

Conoce más:



Acto administrativo sin impuesto a cargo:

• Se deberá pagar el 50% de la sanción actualizada.

• Si la sanción corresponde a devoluciones o compensaciones improcedentes, sedeberá pagar el 50% de la sanción actualizada más el reintegro de la sumacompensada o devuelta y sus respectivos intereses.

Conoce más:


Requisitos:

• Demanda presentada antes de la entra en vigencia de la Ley.

• Que la demanda sea admitida antes de la presentación de la solicitud a la DIAN.

• Que no exista decisión judicial en firme.

• Pago.

• Prueba del pago del tributo del año gravable 2017, siempre que haya lugar.

• La solicitud debe ser presentada ante la DIAN hasta el 30 de septiembre de 2017.

El documento que contenga la conciliación debe suscribirse hasta el 30 de octubre de 2017 y presentarse ante el juez dentro de los 10 días siguientes.

Conoce más:



• La conciliación también puede ser solicitada por los deudores

solidarios o garantes del obligado.

• Las entidades territoriales también pueden acceder.

Conoce más:



Terminación por Mutuo Acuerdo de los Procesos Administrativos

Se podrá terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, se acuerdo a las siguientes condiciones:

• Se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de la Ley:

– Requerimiento especial

– Liquidación Oficial

– Resolución que resuelve el recurso de reconsideración

– Pliego de cargos

– Resolución sanción

Conoce más:


• Presentar la solicitud hasta el 30 de octubre de 2017.

• La DIAN tiene hasta el 15 de diciembre de 2017 para resolverla.

• Corregir la declaración privada.

• Pagar el 100% del impuesto o del menor saldo a favor.

• Pagar el 30% de las sanciones e intereses.

Pliego de cargos o Resolución sanción:

• Pagar el 50% de la sanción actualizada.

Conoce más:



Sanción por no declarar (y las resoluciones que resuelven los recursos de reconsideración):

• Presente la declaración.

• Pague el 100% del tributo.

• Pague el 30% de las sanciones e intereses.

• Adjuntar prueba del pago del tributo del año gravable 2016, si a ello hay lugar.

Sanciones por devoluciones o compensaciones improcedentes:

• Pague el 50% de la sanción actualizada.

• Reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses.

Conoce más:



• La terminación también puede ser solicitada por los deudores solidarios ogarantes del obligado.

• Las entidades territoriales también pueden acceder.

• Los montos adicionales que pague el contribuyente se consideran pago delo debido.

Conoce más:



Conoce más:

TRIBUTOS TERRITORIALESLEY 1819 DE 2016

Tributos Territoriales

La Ley 1819 hace precisiones fundamentales a los principales elementos deimpuestos altamente representativos a nivel territorial.

Objetivos generales

Conoce más:

Optimizar la gestión de los

tributos locales

Clarificar y simplificar los trámites del

contribuyente

Incrementar la eficiencia del

recaudo


En el impuesto a los vehículos: Se fortalece los mecanismos para el control del recaudo.

En el impuesto de industria y comercio: Se amplia la base gravable, ajusta la causación delas actividades gravadas y formaliza un Formulario Nacional Único.

En el impuesto a los cigarrillos: Modifica las tarifas y agrega un componente Ad Valorem.

En el alumbrado público: Incluye como contribuyentes a los no consumidores, Afectadirectamente a lotes no edificados y rurales que no sean usuarios del servicio.

Conoce más:

Tributos Territoriales


Impuesto a los Vehículos

• Fortalece el mecanismo de declaración privada.

• Vehículo y maquinaria decomisada, aprendida o abandonada no causaráel impuesto.

- El mismo tratamiento tendrán los vehículo adjudicados al Estado porcobros coactivos o procesos concursales.

Conoce más:

NOTA: Se asimila a los vehículos toda aquella maquinaria capaz de desplazarse, losremolques y semirremolques, y la maquinaría agrícola, industrial y de construcciónautopropulsada.


Impuesto de Industria y Comercio

1. Modifica BASE GRAVABLE

• Incluye los intereses y rendimientos financieros.

• Deja abierta la discusión para otras rentas pasivas que sean ingresos.

• No debe incluirse en la base gravable ingresos provenientes de actividadesexentas, excluidas o no sujetas, devoluciones, rebajas y descuentos, exportacionesy venta de activos fijos.

Conoce más:

NOTA: El impuesto ya no se liquidaría sobre el promedio mensual de ingresos brutos delaño anterior sino sobre la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidosen el año gravable.


2. Modifica TERRITORIALIDAD

Conoce más:

Regla general

• El ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se preste el servicio.

• En ventas directas al consumidor a través de correo, compras en línea, tele ventas yventas electrónicas están gravadas en el municipio de despacho de la mercancía.

Regla especial

• En la actividad de transporte: Desde donde se despacha el bien, mercancía o persona.

• En servicios de televisión e internet: En el municipio en el que se encuentre elsuscriptor.

• En actividades de patrimonios autónomos: Se causaría donde estas se realicen.

• En los servicios de telefonía móvil, navegación móvil y servicios de datos: En eldomicilio principal del usuario.


3. Modifica Declaración y Pago Nacional

• Simplifica el proceso de declaración y pago.

• Introduce la unificación del formato de declaración del ICA en todo el país= Formulario Único Nacional.

4. Adiciona. Sistema preferencial para pequeños contribuyentes.

Conoce más:

NOTA: El formato se exigirá para las declaraciones que se presenten a partir del 2018.Declaración desde cualquier lugar del país y a través de medios electrónicos de pagohabilitados, sin perjuicio de remitir la constancia al sujeto activo del tributo.



Impuesto al Consumo de los Cigarrillos y el Tabaco

Modifica TARIFA:

Adiciona COMPONENTE AD VALOREM:

Equivalente al 10% de la base gravable, que será el precio de venta al públicoefectivamente cobrado en grandes superficies.

Conoce más:

• Por cada cajetilla de 20 unidades o proporcionalmente a su contenido será: 2017 = $1.400 2018 = $2.100

• Por gramo de picadura, rapé o chimú será: 2017 = $90 2018 = $167


Condición Especial de Pago

Vigencia: 10 meses - Hasta el 29 de octubre de 2017.

Para sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de:

• Impuestos, tasas o contribuciones territoriales año gravable 2014 yanteriores.

Reduce las sanciones e intereses moratorios sí:

• Pago antes del 31 de mayo 2017: reducción del 60%

• Pago después del 31 de mayo: reducción del 40%.

Nota: Pago total de la obligación principal.

Conoce más:


Si se impone la sanción mediante resolución o acto administrativo:

• Si pago antes del 31 de mayo de 2017: Se reducirá en 40%.

• Si pago después del 31 de mayo de 2017: Se reducirá en 20%.

Nota: 4 meses sin implementarse por Concejos, competencia al Alcalde y Gobernador para adoptar el mecanismo.

Conoce más:



No aplica para contribuyentes:

• Con acuerdo de pago.

• En procesos de reorganización, reestructuración o liquidaciónempresarial.

• En liquidación forzosa o judicial.

Conoce más:



Conoce más:

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